導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財產(chǎn)保全的風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

走在路上被高空墜物砸傷、車在停車場被人刮傷、熊孩子搗亂搞破壞，等等，國外影片里最常見的一句話就是：有事找律師！而在國內(nèi)比較常見的情形是，很少有人會在第一時間想到用法律來解決問題，維護(hù)自己的權(quán)益。但不怕一萬，就怕萬一，如果你真的“攤上事兒”了，怎樣才能運用好法律這個“武器”，保障自己的正當(dāng)權(quán)益不受侵害？

訴訟維權(quán)險“現(xiàn)身” 幫你打官司

“忍一忍就算了”，或是托人情找關(guān)系，這是很多人在遇事時采取的態(tài)度。的確，通過法律武器來維權(quán)由于成本高、程序繁瑣等問題，往往淪為人們的最后一個選擇。“維權(quán)難”問題在國內(nèi)比比皆是。不過現(xiàn)在，這種局面有望隨著司法維權(quán)險的誕生而得到改善。

據(jù)了解，訴訟保險制度在西方已經(jīng)運行上百年，并逐漸成為一種規(guī)范化、體系化的制度。它主要指投保人通過購買確定險種（訴訟險），以使得在自己與他人發(fā)生民事訴訟時，由保險公司通過理賠方式向投保人支付訴訟費用的保險制度。由于存在很多現(xiàn)實問題，訴訟保險制度長期未引入國內(nèi)。不過記者注意到，目前市場上已經(jīng)逐漸出現(xiàn)相關(guān)的訴訟保險產(chǎn)品。

如眾安保險不久前推出的一款互聯(lián)網(wǎng)法律訴訟維權(quán)保險“維小寶”，通過將法律與保險掛鉤，可替用戶請律師、打官司。換句話說，當(dāng)你遇到法律糾紛時，不僅可以得到律師的專業(yè)法律咨詢，而且在權(quán)益受損時，還可由保險公司支付費用聘請律師進(jìn)行訴訟維權(quán)。

“我們在產(chǎn)品前期的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在歐洲法治健全的國家，法律責(zé)任保險是市場占有率非常高的一款產(chǎn)品，很多中產(chǎn)階級家庭都會配置，以防范不可預(yù)測的法律風(fēng)險?！北姲脖ｋU負(fù)責(zé)人告訴記者。

據(jù)了解，該訴訟保險產(chǎn)品的保費分為9元、58元、128元三檔，對應(yīng)3000元、6000元、10000元保額的律師費，除9元產(chǎn)品保障期間是99天外，其他兩款保障期間一年。保險期間內(nèi)，一旦當(dāng)事人要打官司或者不幸成為被告，都適用于這款保險。此外，該保險還免費提供1～3次，每次20分鐘的律師電話咨詢服務(wù)。值得注意的是，該保險所適用的服務(wù)對象包含投保者本人及其家庭成員（配偶和子女），即一人投保，家庭成員均可受益。

既然那么容易賠付，是否會出現(xiàn)濫訴的情況？記者從眾安保險官網(wǎng)上看到，有兩種情況不在理賠范圍內(nèi)：其一，原法院拒絕受理或不予立案后，由當(dāng)事人再次提起的或上級法院發(fā)回重審的一審案件；其二，訴訟或仲裁請求低于3000元人民幣或保險合同約定的最低額度的。理賠人員告訴記者，通過將不符合立案條件以及案件標(biāo)的額較小的案件列為保險除外責(zé)任，進(jìn)而避免被保險人盲目訴訟、過度維權(quán)。

不過，現(xiàn)在的問題在于，法律訴訟險能否在國內(nèi)大范圍應(yīng)用，“這的確給人們維權(quán)難的局面打開了缺口，但考慮到很多現(xiàn)實問題，究竟有多少人真的會去購買？”有業(yè)內(nèi)人士提出質(zhì)疑。的確，法律訴訟險的實用性及未來的發(fā)展情況如何，恐怕只有時間能給出答案。

巧用訴訟財產(chǎn)保全險“轉(zhuǎn)嫁”責(zé)任

值得注意的是，在打官司的過程中，你可能還會遇到一個難題：訴訟保全中的擔(dān)保問題。同樣，這也可以通過保險途徑來解決。

所謂訴訟財產(chǎn)保全，是指人民法院在當(dāng)事人提訟前后，為保障判決生效時能夠得到執(zhí)行保障或防止被告轉(zhuǎn)移、隱匿、變賣財產(chǎn)，根據(jù)原告的申請而對保全標(biāo)的采取查封、凍結(jié)等限制處分的強(qiáng)制措施，法院通常會要求申請人提供與保全金額相應(yīng)的財產(chǎn)作為擔(dān)保。

此前，盡管越來越多的擔(dān)保公司和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)參與到司法訴訟領(lǐng)域中來，但這些常見的擔(dān)保形式卻存在著諸多不足。例如擔(dān)保公司保證擔(dān)保費率較高，甚至存在擔(dān)保公司弄虛作假、破產(chǎn)倒閉等風(fēng)險。而若通過保險公司的訴訟財產(chǎn)保全責(zé)任保險，就能更為有效地規(guī)避此類風(fēng)險。

業(yè)內(nèi)一位律師介紹說，讓原告（申請人）提供實質(zhì)性的財產(chǎn)擔(dān)保的做法，不僅給原告（申請人）帶來了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且其處于司法監(jiān)控之下的財產(chǎn)是不能流動的，也造成了一定的資源浪費。同時，財產(chǎn)保全申請的“高門檻”，也直接使訴訟保全制度的功能和作用的發(fā)揮受到一定程度的影響，這也正是導(dǎo)致“贏了官司卻得不到賠償”的一個重要原因。

篇2

海事司法與保險監(jiān)管首度攜手

隨著“一帶一路”、海洋強(qiáng)國等國家戰(zhàn)略的深入實施和上海國際航運中心、國際金融中心建設(shè)的加速推進(jìn)，世界航運業(yè)、金融業(yè)重心逐漸東移，各類航運要素、金融要素在上海加快聚集、碰撞和融合，為航運金融業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇。

“為積極回應(yīng)航運保險業(yè)發(fā)展需求，營造國際化、法治化、便利化的營商環(huán)境，上海海事法院在公正高效審理案件的同時，謀劃并推出了一系列工作舉措?！睋?jù)上海海事法院副院長莢振坤介紹，通過設(shè)立航運金融專業(yè)合議庭、中英文海事審判白皮書并配發(fā)十大航運保險典型案例、出臺深化海事審判精品戰(zhàn)略的工作意見，進(jìn)一步優(yōu)化案件專業(yè)化審理模式。

為推動航運保險業(yè)制度創(chuàng)新、規(guī)范和引導(dǎo)航運保險市場健康發(fā)展，上海海事法院和上海保監(jiān)局共同攜手，于日前正式簽署了《關(guān)于共同促進(jìn)航運保險發(fā)展，服務(wù)上海國際航運中心、國際金融中心建設(shè)合作備忘錄》。據(jù)介紹，雙方建立了六大方面合作機(jī)制，包括國際航運保險制度創(chuàng)新合作機(jī)制、工作信息溝通共享機(jī)制、航運保險業(yè)務(wù)及法律問題研討機(jī)制、航運保險法律和實務(wù)相互培訓(xùn)機(jī)制、航運保險案件信息線索提供機(jī)制、航運保險案件糾紛化解協(xié)作機(jī)制，涉及11個合作事項。

在合作備忘錄的框架下，上海海事法院在全國首次十大航運保險糾紛典型案例，積極推動形成海事司法領(lǐng)域內(nèi)的中國規(guī)則和中國標(biāo)準(zhǔn)；聘請上海保監(jiān)局工作人員及業(yè)內(nèi)專家擔(dān)任人民陪審員，參與航運保險案件審理。以航運保險糾紛化解為導(dǎo)向，雙方更致力于推進(jìn)航運保險制度的創(chuàng)新。

航運保險取得創(chuàng)新性突破

作為航運金融的重要支柱產(chǎn)業(yè)，航運保險率先在上海進(jìn)行改革突破，包括航運保險產(chǎn)品注冊制改革等保險創(chuàng)新日趨活躍。截至目前，一年注冊產(chǎn)品數(shù)量已超過前五年監(jiān)管部門備案產(chǎn)品數(shù)量總和；全國11家航運保險專業(yè)機(jī)構(gòu)全部落戶上海，包括保險機(jī)構(gòu)、專業(yè)中介以及海損理算、海事律師、保險精算咨詢等機(jī)構(gòu)在內(nèi)的一整條航運保險產(chǎn)業(yè)鏈正在上海快速形成；航運保險業(yè)務(wù)快速發(fā)展集聚，2016年上半年，上海船貨險保費收入全國占比超過三成，其中，船舶保險保費收入在全國占比超過50%。上海航運保險協(xié)會代表中國成功加入全球最大的航運保險協(xié)會組織――國際海上保險聯(lián)盟，提升了中國航運保險業(yè)的國際影響力和話語權(quán)。

在實施航運保險產(chǎn)品注冊制改革的過程中，上海保監(jiān)局和上海海事法院將共同合作的著眼點聚焦于推動制度創(chuàng)新、優(yōu)化環(huán)境?！霸谏虾：Ｊ路ㄔ旱拇罅χС窒?，上海保險業(yè)開發(fā)推出了全國首單海事訴訟保全責(zé)任保險。這是訴訟保全責(zé)任保險在海事訴訟中的首次運用，也是商業(yè)保險機(jī)制服務(wù)司法治理的又一典型案例?！鄙虾１１O(jiān)局副局長李峰表示。

據(jù)介紹，訴訟財產(chǎn)保全責(zé)任保險作為一項創(chuàng)新保險產(chǎn)品，近年來受到保險業(yè)和法律界人士的廣泛關(guān)注。由海事法院推出海事訴訟保全保證函推薦格式文本，則豐富了海事訴訟保全擔(dān)保形式，拓寬了訴訟保全擔(dān)保渠道。“首先是提高海事訴訟保全擔(dān)保的可靠性。考慮到保險公司具有一定的風(fēng)險防控能力和資金償付實力，由保險公司出具擔(dān)保函相比普通擔(dān)保人其擔(dān)保函可靠性更高。同時，嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的保全保證函的格式和表述，能夠最大限度減少因保證函措辭不嚴(yán)謹(jǐn)所引發(fā)的糾紛和爭議，對被申請人的權(quán)益更有保障?！鄙虾：Ｊ路ㄔ焊痹洪L莢振坤認(rèn)為，相比固定比例的現(xiàn)金擔(dān)保以及以往由擔(dān)保公司出具的保函，訴訟財產(chǎn)保全責(zé)任保險的保費較低。在保險公司依法院推薦文本出具保全保證函的情況下，訴訟保全審查程序也更為簡化，申請人的訴訟成本將大為降低。

作為航運保險創(chuàng)新產(chǎn)品的首位“嘗鮮者”，中航國際租賃有限公司負(fù)責(zé)人頗有感觸地表示：“首次嘗試這一新型的海事訴訟保全擔(dān)保方式，手續(xù)規(guī)范且非常簡便，也減少了我們當(dāng)事人申請訴訟保全的擔(dān)保成本，應(yīng)向社會多加推廣。”

加快提升航運保險發(fā)展與集聚能力

抓住全球經(jīng)濟(jì)與航運下行的機(jī)遇窗口期，加快包括航運保險等各類航運要素、金融要素的集聚，提升航運保險發(fā)展與集聚能力，已成為當(dāng)前上海國際航運中心建設(shè)的重中之重。

上海海事法院副院長莢振坤強(qiáng)調(diào)，作為全國首家由海事法院推出的訴訟保全保證函格式文本，主要體現(xiàn)出四大特點：一是具有明顯的海事訴訟特色，推薦文本中列明了海事審判中常見的保全類型，便于保險公司根據(jù)不同保全類型存在風(fēng)險的差異核定費率和收費方式，也便于海事法院進(jìn)行審查。比如在第一類“在船舶停泊地對船舶實施扣押”即業(yè)內(nèi)俗稱的船舶“死扣”情形下，由于一旦實施司法扣押將產(chǎn)生高額的維護(hù)和看管費用，錯誤保全帶來的風(fēng)險更大，法院在審查時對保證函中保證額度的要求相比其他幾種保全類型要高一些。

二是保證函的名稱準(zhǔn)確反映其法律性質(zhì)。此前類似的保證函名稱多為“訴訟財產(chǎn)保全責(zé)任保險保單保函”。雖然保險人出具保證函的基礎(chǔ)是其與被保險人之間成立的訴訟財產(chǎn)保全責(zé)任保險合同，但保證函應(yīng)當(dāng)具有一定的獨立性，在被保全的被申請人以錯誤保全為由提起賠償請求時，保險人不能以保險合同中的生效及免責(zé)條件等條款來對抗被申請人。海事法院最終將保證函命名為“海事訴訟保全保證函”。

他認(rèn)為，第三個特點是“有效期表述更為簡潔，涵蓋的情況更廣泛”。保證函的有效期直接關(guān)系到被保全的被申請人的利益能否得以實現(xiàn)，是法院審查的重點之一。此前類似的保證函中有關(guān)有效期的表述有多種。目前采用“有效期至與所涉糾紛相關(guān)的海事保全錯誤糾紛解決完畢之日止”的表述更簡潔，涵蓋面也更廣，有助于更加充分地發(fā)揮保證函在擔(dān)保海事訴訟保全風(fēng)險方面的作用。

篇3

財政部頒布的新會計準(zhǔn)則已于2007年1月1日起在上市公司中開始執(zhí)行,目前對上市商業(yè)銀行賬面利潤影響最大的,仍然是金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。新會計準(zhǔn)則的一個重要的特色是強(qiáng)調(diào)公允價值,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提規(guī)則的全面改革,說明傳統(tǒng)的五級分類體系已經(jīng)不再是唯一的風(fēng)險界定標(biāo)準(zhǔn)。

隨著中國的加入世貿(mào)組織承諾逐步兌現(xiàn),中國銀行業(yè)融入全球競爭的步伐加快,在新巴塞爾協(xié)議的框架下,提高對金融風(fēng)險的管理與控制水平,成為中國銀行業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

一、清算價值管理的必要性

在銀行授信規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下,要實現(xiàn)8%的最低資本要求,一方面是降低授信資產(chǎn)風(fēng)險,即降低分母金額或避免分母金額的快速上升,另一方面是充實銀行資本,即提高分子金額或避免分子金額快速下降。因此,減少貸款的核銷對于實現(xiàn)最低資本要求是相當(dāng)關(guān)鍵的,而要做到這一點,最直接的方法是加強(qiáng)不良資產(chǎn)管理。由于五級分類方法比較粗獷,難以完全反映風(fēng)險信息,故有必要對許多正常和關(guān)注類貸款實施清算價值管理,而不僅限于后三類。

(一)不良資產(chǎn)的潛在性

商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系注重債權(quán)的經(jīng)營性現(xiàn)金流價值,或者說經(jīng)營價值,只有貸款按五級分類體系形成不良時才開始注重清算價值,這導(dǎo)致了商業(yè)銀行的資產(chǎn)保全工作往往產(chǎn)生嚴(yán)重的滯后性。即當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流發(fā)生枯竭時才力圖通過清算、重組等方式實施資產(chǎn)保全,債權(quán)人利益往往遭受損害。從中國銀行業(yè)資產(chǎn)保全工作的特點來看,其時效性的特點非常強(qiáng),比其他債權(quán)人早一步發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險,早一步實施清收保全措施,有時候甚至比多幾項抵押物還要管用。

事實上,當(dāng)貸款形成不良以后,企業(yè)的經(jīng)營狀況能否改善,已經(jīng)不是商業(yè)銀行最為關(guān)心的事情了,清算是銀行的第一選擇。所以需盡早發(fā)現(xiàn)并處理潛在的不良資產(chǎn),即對商業(yè)銀行的非不良貸款部分測算其清算價值。通過這種測算,我們可以進(jìn)一步了解對某個客戶實施退出的成本及風(fēng)險,為快速決策做好準(zhǔn)備。

(二)司法保護(hù)的缺乏

中國司法缺乏對債權(quán)人的保護(hù)力度,銀行業(yè)需要不斷地付出各項成本來適應(yīng)司法環(huán)境。首先,現(xiàn)階段我國的《公司法》主要側(cè)重以股東為中心的公司治理結(jié)構(gòu),缺乏對債權(quán)人的有效保護(hù),債權(quán)人要獲取企業(yè)信息,基本上必須取得企業(yè)的合作。其次,信用體系不健全,債務(wù)人逃廢銀行債務(wù)受到的懲罰也相當(dāng)有限,公司的“有限責(zé)任”制可以說被發(fā)揮到了最大的限度,許多逃廢銀行債務(wù)的行為都缺乏相應(yīng)的法律約束。最后,對債務(wù)人財產(chǎn)司法追索的力度弱,使得債務(wù)人擁有充分的動機(jī)逃廢銀行債務(wù)。

基于中國司法缺乏對債權(quán)人的保護(hù)力度這樣一個現(xiàn)實,建立一套基于債權(quán)清算價值預(yù)計的管理模式就顯得尤為重要了。在目前的司法環(huán)境下,清算價值管理是商業(yè)銀行在司法保護(hù)不力的情況下實施的自我保護(hù),是對風(fēng)險管理的完善。

(三)資產(chǎn)保全的事后性

資產(chǎn)保全管理本應(yīng)作為商業(yè)銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)之一,但事實上在中國的銀行業(yè)一直作為一種不良資產(chǎn)處置手段的集合,僅僅是對現(xiàn)金流已經(jīng)產(chǎn)生重大問題的債務(wù)人實施各種手段以降低損失,無法起到其在整個風(fēng)險管理過程中以債權(quán)的清算價值為核心進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險控制的功能。資產(chǎn)保全僅僅是一種反饋控制,強(qiáng)調(diào)事后糾偏。而對于清算價值的測算是在事前和事中對現(xiàn)行的風(fēng)險管理體系的重要補(bǔ)充,其所側(cè)重的不是對債務(wù)人違約概率的估計,而是一旦違約發(fā)生,銀行將會承擔(dān)多大的風(fēng)險,可能的損失會有多少?以中國目前的銀行業(yè)信貸資產(chǎn)狀況來說,具有現(xiàn)實意義。

二、清算價值計算的基本方法

債權(quán)清算價值的預(yù)計使用的主要方法是假設(shè)清算法。所謂假設(shè)清算法,是指假設(shè)于評估基準(zhǔn)日按照法定程序?qū)鶆?wù)企業(yè)和第三方進(jìn)行清算的評估方法?；谄髽I(yè)的整體資產(chǎn),按照企業(yè)清算過程中的償債順序,分析銀行債權(quán)在某一時點從債務(wù)人所能獲得的受償程度。這種評估方式主要評價的是企業(yè)可供清算資產(chǎn)的公允價值,而基本上不考慮企業(yè)的整體獲利能力,以及資產(chǎn)本身的獲利能力,所以在一般的情況下,比較適用于還款意愿較差或者經(jīng)營難以維持的企業(yè)。在我國,由于信用體系的不健全,以及上文提到的一些其他原因,擴(kuò)大假設(shè)清算法的使用范圍就存在很大的意義。

假設(shè)清算法的評估程序:

(一)對債務(wù)企業(yè)有效資產(chǎn)進(jìn)行審計評估,評估資產(chǎn)范圍為企業(yè)全部資產(chǎn),并對企業(yè)或有債權(quán)、企業(yè)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)進(jìn)行分析。

(二)對債務(wù)企業(yè)有效債務(wù)進(jìn)行審計清查。

(三)如被評估債權(quán)存在有效擔(dān)保,應(yīng)對提供保證企業(yè)的還貸能力進(jìn)行分析。

(四)假設(shè)清償順序:根據(jù)相關(guān)法律和企業(yè)性質(zhì),確定企業(yè)財產(chǎn)清算分配順序。

(五)根據(jù)債權(quán)的清償順序,計算債權(quán)價值。

上述的假設(shè)清算法的評估程序為一般性程序,在實踐中,需要結(jié)合司法過程的相關(guān)規(guī)定和慣例,主要有以下幾個方面:

(一)司法執(zhí)行中存在的財產(chǎn)追索問題

民法適用“誰主張、誰舉證”的原則,對于企業(yè)非法的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移,由于司法調(diào)查和執(zhí)行的力度非常弱,存在舉證困難的問題。對于擔(dān)保企業(yè),上述問題表現(xiàn)得更加明顯。

(二)司法執(zhí)行中的債權(quán)分配問題

在審計過程中,按照相關(guān)法律和規(guī)定確定的企業(yè)財產(chǎn)清算分配順序,在很多司法實踐過程中并不能完全得到順利地實施。

(三)司法執(zhí)行中的資產(chǎn)處置問題

法院處置資產(chǎn)的主要方式就是公開拍賣,形式上做到了公開、公平、公證,但是這種拍賣在很大程度上存在著信息不對稱的問題。事實上,法院處置的大多數(shù)資產(chǎn)都是在進(jìn)行了多次拍賣、甚至變賣后成交的,可見在假設(shè)清算法的審計中,對資產(chǎn)進(jìn)行的評估,也很有可能在司法處置過程中產(chǎn)生大量的縮水。

(四)司法執(zhí)行的時間問題

根據(jù)我國人民法院的相關(guān)規(guī)定:如果沒有特殊情況,一般執(zhí)行案件應(yīng)該在6個月以內(nèi)結(jié)案。但從實際情況來看,很少有執(zhí)行期低于6個月的執(zhí)行案件,大部分執(zhí)行案件的時間跨度都在一年以上,有的甚至在三年以上。主要原因在于法院對債務(wù)人的執(zhí)行力度太低,地方政府干涉,法院本身的工作效率較低,以及債務(wù)人行賄,等等。由于時間跨度較長,需要考慮資產(chǎn)價值變化的問題,同時也需要對逾期變現(xiàn)價值進(jìn)行折現(xiàn)。

因此,司法實踐問題對假設(shè)清算法的審計結(jié)果將產(chǎn)生很大影響,有時候具有決定性的作用,這就涉及到對審計結(jié)論的修正。

三、基于清算價值的風(fēng)險管理

使用假設(shè)清算法計算債權(quán)的公允價值是清算價值管理的基礎(chǔ)。該管理模式應(yīng)該貫穿于整個貸款管理過程的始終,清算價值報告應(yīng)該作為貸后管理報告的一個重要組成部分,對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的公允價值定期實施全面的監(jiān)控。定期、合理地使用假設(shè)清算法,基于企業(yè)的整體資產(chǎn),按照企業(yè)清算過程中的償債順序,結(jié)合實際情況,分析銀行債權(quán)在某一時點從債務(wù)人所能獲得的受償程度,同時與債權(quán)的現(xiàn)金流價值相互比較,做好對貸款的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。在具體的工作中,應(yīng)注重以下幾個方面:

首先,是貸款風(fēng)險管理過程中的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制,這是基于清算價值的風(fēng)險管理模式的核心內(nèi)容。通過對清算價值的計算,特別是對清算價值變化情況的監(jiān)控,全面地掌握債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債公允價值,其最終目的是為決策作依據(jù)。

在現(xiàn)行的風(fēng)險管理體系中,對于新增授信客戶,最需要關(guān)注的無疑是其經(jīng)營性現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性,但同樣不能忽視其資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債的有效性、資產(chǎn)的流動性等指標(biāo)。事實上,如果可以合理地計算,清算價值是一個實用性很強(qiáng)的綜合指標(biāo),對新增授信具有較強(qiáng)的參考作用。

對于存量授信客戶,清算價值同樣具有重要的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制作用。例如:我們可以按季度為周期對債權(quán)的清算價值進(jìn)行計算,對清算價值的變化趨勢進(jìn)行監(jiān)控。企業(yè)的一項投資,一項重大的關(guān)聯(lián)交易,一項對外擔(dān)保等等行為,并不一定就會立即對企業(yè)的現(xiàn)金流以及財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,但卻很有可能對企業(yè)實施立即清算的公允價值產(chǎn)生重大影響,掌控清算價值的變化,具有重要的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制功能,對于清算價值迅速下降的授信客戶,分析其原因,考慮是否及時采取保全措施,維護(hù)銀行資產(chǎn)的安全。

以清算價值作為貸后管理以及貸款轉(zhuǎn)貸的重要參考依據(jù),在存量授信客戶策略制定和實施過程中發(fā)揮其重要作用。中國經(jīng)濟(jì)在過去三十年呈現(xiàn)高速發(fā)展的態(tài)勢,企業(yè)具有較強(qiáng)的高財務(wù)杠桿運作傾向,短期貸款通過不斷轉(zhuǎn)貸的形式可以實現(xiàn)長期使用,所不同的是每次貸款到期銀行和授信客戶之間都會存在一輪博弈。銀行在轉(zhuǎn)貸過程中追加各種抵押物和貸款擔(dān)保,或者干脆對主體實施重組,都是常見的現(xiàn)象,其目的就在于降低風(fēng)險,特別針對中國的民營企業(yè),銀行相對顯得更加謹(jǐn)慎。清楚企業(yè)的清算價值,不僅可以為轉(zhuǎn)貸、壓縮等決策提供依據(jù),還可以使銀行在協(xié)商、博弈的過程中占據(jù)先機(jī)。準(zhǔn)確地計算清算價值是進(jìn)一步提高風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ),而反過來長期實施這一管理過程,才能保證清算價值的公允性,兩者可以說是相輔相成的。

其次,清算價值管理應(yīng)該與商業(yè)銀行責(zé)任人追究制度相結(jié)合,完善內(nèi)部管理程序。商業(yè)銀行的責(zé)任追究制度,從形式上來看是一種事后的反饋控制,但實際上其最終的目的還是在于促使商業(yè)銀行貸款管理人員履行風(fēng)險管理職責(zé)。清算價值管理與責(zé)任人追究制度存在相互促進(jìn)、相互融合的關(guān)系。一方面,最終貸款形成損失,需要啟動責(zé)任追究程序,在這個過程中,每期的清算價值報告可以作為一個重要標(biāo)準(zhǔn)。如果在貸款的管理過程中,清算價值報告所顯示的價值和最終的處置結(jié)果基本相符,且相關(guān)管理人員在認(rèn)識到風(fēng)險后采取了必要的措施,那就說明清算價值報告的準(zhǔn)確性程度較高,且損失的發(fā)生并非由于該階段的管理存在漏洞所導(dǎo)致。反之,如果清算價值報告所顯示的價值和最終的處置結(jié)果大相徑庭,或者雖然清算報告顯示極有可能形成大量損失而沒有采取有效措施,則說明清算價值報告的準(zhǔn)確性較低,貸款管理存在漏洞,需要進(jìn)一步追查原因以認(rèn)定相關(guān)責(zé)任。清算價值報告促使責(zé)任認(rèn)定從事后懲罰機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂茩C(jī)制。另一方面,由于責(zé)任追究制度的存在,使得貸款的管理人員必須嚴(yán)格、認(rèn)真地計算清算價值,保證清算價值的公允性,促進(jìn)清算價值管理的開展。

第三,涉及到司法實踐中的一個具體規(guī)定,即不安抗辯權(quán)在資產(chǎn)保全過程當(dāng)中的使用。當(dāng)債務(wù)人發(fā)生了某些重大事項,使得債權(quán)人有理由相信基于此重大事項,債務(wù)人有可能無法履行其還款義務(wù),債權(quán)人有權(quán)向法院申請借款合同提前到期。在我國的司法實踐和銀行業(yè)的資產(chǎn)保全工作中,這一規(guī)定的使用其實并不廣泛,銀行在一般情況下是等待債權(quán)到期再實施相應(yīng)的法律措施,這就給了債務(wù)人相對較長的時間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。深入地清算價值計算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的重大資產(chǎn)交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、負(fù)債變化的情況,為商業(yè)銀行行使不安抗辯權(quán)提供了更多的條件。

清算價值管理需要監(jiān)管部門積極參與,人民銀行征信系統(tǒng)實施更為強(qiáng)有力的信息披露,保護(hù)債權(quán)人利益,維護(hù)金融安全。同時加強(qiáng)銀行業(yè)協(xié)作,維護(hù)群體利益。

篇4

過于機(jī)械簡單地把共同財產(chǎn)一人一半作為分割原則，使得實際付出勞動最多、承擔(dān)各項經(jīng)營風(fēng)險、掌控經(jīng)營的一方不愿主動公開真實的財務(wù)報表，甚至弄虛作假。

土豆網(wǎng)CEO王微與上海電視臺主播楊蕾于2011年6月10日達(dá)成分割婚后共同財產(chǎn)協(xié)議，王微分期支付前妻楊蕾700萬美元，楊蕾自愿放棄主張其他可能的共同財產(chǎn)權(quán)益。2011年8月17日，上海全土豆網(wǎng)絡(luò)科技有限公司在納斯達(dá)克證券交易所正式上市。

土豆網(wǎng)王微與楊蕾的婚姻存續(xù)之短，分得“身家”之厚，引世人矚目。2007年8月19日“七夕”，王微和楊蕾在香港登記結(jié)婚，但結(jié)婚僅10個月即爆出二人貌合神離。2008年8月，王微正式向法院提起離婚訴訟。王微可能完全沒有料到2004年登記注冊法定代表人為余濱的上海全土豆科技有限公司會與前妻楊蕾有財產(chǎn)關(guān)聯(lián)，因此他只給了前妻10萬元，此舉曾被楊蕾向媒體爆料自己被凈身出戶。

而這一起他認(rèn)為極簡單的離婚訴訟竟然被楊蕾的律師技術(shù)性地拖延了一年半，至2010年3月，王微才拿到法院的離婚終審判決書。正是律師為楊蕾爭取的這黃金一年半，全土豆科技有限公司共計完成5次上市前的融資，一躍成為在納斯達(dá)克上市當(dāng)天市值超過8.22億美元的龐然大物。該公司雖然成立于他們結(jié)婚前，上市前的準(zhǔn)備發(fā)生在他們的離婚訴訟過程中，但這仍是受婚姻法保護(hù)的婚姻存續(xù)期間，在此期間，公司所產(chǎn)生的經(jīng)營性收入，依據(jù)婚姻法及婚姻法司法解釋三第五條：夫妻一方個人財產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財產(chǎn)。

楊蕾的律師看準(zhǔn)了王微正在籌劃土豆網(wǎng)美國上市的最關(guān)鍵時機(jī)，于2010年11月1日就離婚后財產(chǎn)糾紛向法院再次提訟，訴訟的同時對王微擬上市公司股權(quán)提出訴訟保全，凍結(jié)了王微名下土豆公司與共同財產(chǎn)相關(guān)的38％股份，并限制過戶或轉(zhuǎn)讓。這一擊重拳徹底擊中了土豆公司的咽喉，令其上市進(jìn)程動彈不得，王微及他的團(tuán)隊們眼看著公司將在漫長的離婚訴訟過程中市值縮水20億元，迫于無奈只能被逼到談判桌上，在最短時間內(nèi)談出結(jié)果。

楊蕾的律師在向法院提出共同財產(chǎn)分割之初，訴訟保全的價值僅為500萬元，在訴訟保全的過程中發(fā)現(xiàn)土豆公司注冊資金5000萬元，王微名下股份95％，與共同財產(chǎn)相關(guān)的股份可能為78％，立即變更了訴訟保全數(shù)額為2000萬元。令律師及楊蕾沒想到的是，王微在他們后，竟不惜開出700萬美元的談判條件，迅速掃清了離婚財產(chǎn)糾紛引發(fā)的上市障礙。

離婚訴訟案件中，婚姻存續(xù)期間的共同財產(chǎn)分割，難度最大最為復(fù)雜的就是公司股權(quán)的分割。

成立于婚前的公司，經(jīng)營性的收入難以界定，這也是王徽輕率地誤以為土豆公司及公司的上市均與前妻無關(guān)的原因。

依據(jù)目前我國的法律，公司的注冊資金與經(jīng)營多年后公司的凈資產(chǎn)、股本的價值是兩個完全不同的概念，股權(quán)的市值又處于相對動態(tài)狀態(tài)，如果這些公司還沒有上市或準(zhǔn)備上市，那么公司的一些財務(wù)報表就完全只受公司經(jīng)營者掌控。由于我國法律對共同財產(chǎn)分割，并不依據(jù)婚姻時間的長短，雙方對產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)大小，是否有子女及撫養(yǎng)子女等情況做進(jìn)一步細(xì)化量化的規(guī)定。過于機(jī)械簡單地把共同財產(chǎn)一人一半作為分割原則，使得實際付出勞動最多、承擔(dān)各項經(jīng)營風(fēng)險、掌控經(jīng)營的一方不愿主動公開真實的財務(wù)報表，甚至弄虛作假。作為配偶的另一方要真正查清公司的價值及可分配的股份權(quán)益，在目前的司法環(huán)境下還是非常困難的。配偶一方盡力爭取來的公司股份，往往不是權(quán)益，而是共同承擔(dān)債務(wù)的風(fēng)險。

篇5

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；制度；措施

隨著國家科教興國戰(zhàn)略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局。在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會的發(fā)展，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高高校管理水平和效益，為實現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范高校會計行為，保證會計資料真實、完整。它是新《會計法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整的基礎(chǔ)。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。保證高校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。高校應(yīng)在籌資和投資等各個環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險，以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。[1]

二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則

1.合法性原則。高校在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要符合國家的法律、法規(guī)和政策, 必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來從事非法活動，或通過內(nèi)部控制來逃避國家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。

2.平等性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從我國實際情況來看，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。高校內(nèi)部控制應(yīng)該做到人人平等。

3.系統(tǒng)性原則。在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計時要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對整個經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

4.牽制性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級， 使下級受上級監(jiān)督， 上級受下級牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個互不相屬的部門或崗位， 借以相互牽制，相互制約，以達(dá)到糾錯防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5.合理性原則。高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。有效的內(nèi)部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來經(jīng)濟(jì)效益，但在設(shè)計時要綜合考慮成本和效益的關(guān)系。努力降低控制的各種耗費，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，不斷改進(jìn)控制方法和手段，實行有選擇的控制， 太多不經(jīng)濟(jì)，太少則會失去控制制度的有效性;一些理想的財務(wù)內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此，應(yīng)針對高校規(guī)模和管理水平的差異，設(shè)計出符合高校實際情況、可操作性強(qiáng)、控制成本相對較低的內(nèi)部控制制度。[2]

6.謹(jǐn)慎性原則。高校內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，內(nèi)部控制制度的建立要以風(fēng)險防范為出發(fā)點。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立中必須將風(fēng)險評估納入其中，并針對各個風(fēng)險控制點建立有效的預(yù)防和監(jiān)控系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制，把高校的各類風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

三、高校內(nèi)控制度的建立

1.建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。對不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé),必須由兩個或兩個以上人員分工、共同負(fù)責(zé)。[3]

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3.預(yù)算控制。高校財務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度收支計劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧保證重點，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。

4.財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實物。(2)建立財產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時全面的記錄資產(chǎn)的增減變動。(3) 建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度。對資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對計算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度。定期和不定期的進(jìn)行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財產(chǎn)保險制度。對財產(chǎn)物資或風(fēng)險重大項目投保自然災(zāi)害險、盜竊險、責(zé)任險等來減少或部分地彌補(bǔ)財產(chǎn)物資的損失。

5.風(fēng)險控制。高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時不可避免地會遇到各種風(fēng)險。高校應(yīng)針對風(fēng)險控制點,建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施,對風(fēng)險進(jìn)行全面防范和規(guī)避?，F(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險主要是籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險。 籌資風(fēng)險是由于舉債而帶來的; 在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費又不足的情況下, 高校向銀行借入資金用于基本建設(shè), 一旦無力償還, 就會陷入財務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險評估制度。高校應(yīng)對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面實施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險重點是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時采取應(yīng)對措施的控制程序，也可以聘請律師參與，財務(wù)部門應(yīng)參與合同風(fēng)險控制的全過程。

6.內(nèi)部審計控制。高校的內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計部門來執(zhí)行。審計部門應(yīng)定期對學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，客觀地公正地進(jìn)行審核和稽查。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計外，還可以借助必要的外部社會性質(zhì)的審計控制，外部控制是對內(nèi)部控制的再控制，可以改善會計控制環(huán)境，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計與運行。[4]

7.電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計算機(jī)從事財務(wù)管理越來越普遍，尤其會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強(qiáng)電算化的控制勢在必行。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生, 同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性. 通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印,保證數(shù)據(jù)處理的正確性,做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強(qiáng)對利用計算機(jī)犯罪的預(yù)防。

作者單位：許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]黑瑞卿.論建立高校內(nèi)部會計控制制度的原則[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2005，5（3）：280-281.

篇6

一、修改把關(guān)問題

國內(nèi)有些銀行在開證時把關(guān)嚴(yán)，擔(dān)保要求嚴(yán)格，以防資金流失。但在信用證開出后，對隨之而來的修改就放寬了條件，形成了開證嚴(yán)、修改松的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。我們認(rèn)為，開證行主要應(yīng)對信用證下述修改嚴(yán)加審核：

一是增加信用證金額。要增加金額，就要相應(yīng)增加保證金，增加風(fēng)險防范措施或扣減客戶的授信額度。二是延展效期。信用證效期越長，產(chǎn)生不確定性因素的概率就越高，開證行承擔(dān)的風(fēng)險就越大。三是修改單據(jù)和付款條件。本來銀行根據(jù)原信用證的單據(jù)和付款條件已落實好風(fēng)險防范措施，修改單據(jù)和付款條件很可能會使開證行風(fēng)險控制能力大大削弱?；诖耍_證行對這些修改要認(rèn)真把關(guān)。一定要與授信額度和其他風(fēng)險防范措施一并考慮，防止風(fēng)險控制效應(yīng)弱化。

二、止付令處理問題

遠(yuǎn)期信用證項下，開證行僅憑開證申請人承兌交單，信用證欺詐情況下的銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險大多發(fā)生于此。開證申請人憑單提貨后，發(fā)現(xiàn)存在欺詐，往往申請司法部門采取財產(chǎn)保全措施。如果司法部門啟動財產(chǎn)保全程序，發(fā)出止付令，開證行要分別情況，妥為對待。具體而言：

一是對正當(dāng)止付令的處理。從理論上說，哪怕是微小的單據(jù)不符點，銀行也可據(jù)以拒絕承兌。因此，開證行要在合理時間內(nèi)提出不符點，拒付在先，并隨后將法院的止付令轉(zhuǎn)告出口方銀行，同時提供確鑿的出口商詐騙的證據(jù)。這時，出口方銀行一般不再與開證行交涉，而讓買賣雙方直接協(xié)商解決。

篇7

抵押住房貸款保險是屬于財產(chǎn)保險的范圍，而在財產(chǎn)保險中設(shè)定受益人，其法理基礎(chǔ)和法律依據(jù)何在呢？

根據(jù)我國保險法第二十一條第三款規(guī)定：受益人是指人身保險合同中由被保險人或者投保人指定的享有保險金請求權(quán)的人，投保人、被保險人可以為受益人。

保險實務(wù)中，受益人無資格限制，自然人、法人皆可，無行為能力人甚至胎兒均可為受益人，但《保險法》的該條規(guī)定表明了受益人的兩項限定：一、受益人僅限于人身保險合同中；二、受益人由被保險人或投保人指定。

而抵押住房貸款保險作為財產(chǎn)保險，其合同當(dāng)事人，作為享受合同權(quán)利、承擔(dān)合同義務(wù)的主體，只有投保人、被保險人和保險人。保險公司在其中設(shè)定銀行為受益人，顯然沒有法律依據(jù)。因此，發(fā)生保險事故，保險人要依此批注將保險金劃給銀行，或銀行要以第一受益人的身份請求支付保險金，都會有法律上的障礙。當(dāng)然，保單中第一受益人的提法并不是保險公司的創(chuàng)意，多半是源于1992年9月23日中國建設(shè)銀行房地產(chǎn)信貸部《職工住房抵押貸款暫行辦法》中的規(guī)定。在當(dāng)時的情況下，無可厚非，因為，我國《保險法》是1995年6月30日才公布的。而中國人民銀行于1998年5月9日頒發(fā)的《個人住房貸款管理辦法》中便沒有第一受益人的提法了。

既然第一受益人這種規(guī)則不能成立，那么，一旦保險標(biāo)的，即抵押的住房發(fā)生保險事故，保險賠款該如何處理才能使銀行規(guī)避風(fēng)險的初衷得以實現(xiàn)，倒是一個值得研究的問題，需要依法尋找出一個符合各方當(dāng)事人利益的解決方案。

實際上，抵押住房貸款保險，既要適用《保險法》，又要適用《擔(dān)保法》。因為，抵押本身是擔(dān)保的一種方式。那么，擔(dān)保法律規(guī)范對抵押物發(fā)生滅失等情況又是如何規(guī)定的呢？

《中華人民共和國擔(dān)保法》第五十八條規(guī)定：“抵押權(quán)因抵押物滅失而消滅。因滅失所得的賠償金，應(yīng)當(dāng)作為抵押財產(chǎn)?！彪m然擔(dān)保法規(guī)定了抵押物滅失所得之賠償金為抵押財產(chǎn)，但沒有明言，當(dāng)住房這個不動產(chǎn)變?yōu)橘r償金這個貨幣時，要不要移轉(zhuǎn)占有。抵押財產(chǎn)是不移轉(zhuǎn)占有的，本來住房在抵押人（借款人）的占管之下，銀行仍感到很安全，不動產(chǎn)借款人搬不走。而貨幣如果也在借款人的占管之下，銀行自然憂心忡忡了。因此，保單上出現(xiàn)了銀行為第一受益人的文字。不過2000年12月13日起施行的最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國擔(dān)保法》若干問題的解釋第八十條對擔(dān)保法第五十八條作了進(jìn)一步的明確，該條規(guī)定：“在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補(bǔ)償金優(yōu)先受償。

抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)擔(dān)保的債權(quán)未屆清償期的，抵押權(quán)人可以請求人民法院對保險金、賠償金或補(bǔ)償金采取保全措施?！?/p>

上述規(guī)定很大程度上彌補(bǔ)了《擔(dān)保法》中關(guān)于抵押物滅失、毀損情況下，抵押權(quán)人行使權(quán)利規(guī)定的不足，明確了抵押權(quán)人可以優(yōu)先受償和采取訴訟保全措施。再結(jié)合抵押貸款合同研究這條規(guī)定，可以考慮完善相關(guān)的保險條款：

一、住房抵押貸款合同一般是一個長期合同，短則三年、五年，長則十年、三十年。因此，它的償還期限較長。

二、由于償還期長，而在貸款償還期內(nèi)，發(fā)生保險事故而獲得保險金，如果已屆清償期而未清償?shù)模盅簷?quán)人即銀行有優(yōu)先受償權(quán)。但從銀行優(yōu)先受償權(quán)來看，他不是依據(jù)保險法中關(guān)于受益人的規(guī)定，而是依據(jù)擔(dān)保法中關(guān)于抵押權(quán)實現(xiàn)的規(guī)定。因此，貸款合同中要有抵押物滅失，抵押權(quán)人優(yōu)先受償?shù)募s定。保險合同中，抵押人應(yīng)有在抵押物滅失的情況下，所得之保險金抵押權(quán)人有優(yōu)先受償?shù)某兄Z。

三、也正是由于貸款償還期長，若未屆清償期而要通過銀行訴請人民法院長期采取訴訟保全措施有悖情理之處，因為保全是一個訴訟程序上的問題，仍未解決保險金歸屬的實體問題，而保全保險金要長達(dá)五年十年則是難以想像的。

筆者認(rèn)為，可以區(qū)分幾種不同情況，加以約定：

1、如果抵押物-住房損壞，保險金用于修復(fù)，則不影響抵押合同的履行。

2、如果抵押物-住房滅失，應(yīng)當(dāng)允許被保險人用保險金再次購買住房，并用新購住宅再抵押給銀行，以作為原貸款擔(dān)保。

3、如果抵押物-住房滅失，而被保險人另有住所，且不擬再購住房，可允許他另擇住房變更抵押物；若被保險人另有住所，且不再另擇住房作為抵押物，則保險金應(yīng)用于提前償還部分或全部貸款。

篇8

稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險

概念

稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險是指因稅務(wù)主體在執(zhí)法過程中實施的具體稅務(wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊懙目赡苄浴?/p>

典型案例分析

案情介紹

2003年10月28日,某地稅局稅務(wù)所派王某和趙某對其轄區(qū)內(nèi)的某飯店2003年第三季度的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員到該飯店向有關(guān)人員出示稅務(wù)檢查證后,開始進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)該飯店采用收入不入賬的方法少繳地方各稅3000元,當(dāng)即下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》,定性為偷稅,作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處所偷稅款一倍即3000元罰款的決定,限于11月12日前繳納入庫。由于該飯店地理位置不太好,正準(zhǔn)備搬遷,該飯店經(jīng)理借機(jī)立即調(diào)集車輛準(zhǔn)備將現(xiàn)存貨物轉(zhuǎn)移運走。檢查人員察覺后迅速返回稅務(wù)所,報經(jīng)所長批準(zhǔn)后,開具《查封(扣押)證》,當(dāng)即扣押了該飯店價值5萬元的商品貨物,并向該飯店開具了扣押收據(jù)。11月5日,該飯店繳納了稅款、滯納金和罰款。11月9日,該稅務(wù)所將扣押的商品貨物歸還給了該飯店。該飯店發(fā)現(xiàn)歸還的部分貨物損壞,經(jīng)確認(rèn)價值5000元,隨即向該所提出賠償請求。

法理分析

稅務(wù)人員的執(zhí)法行為主要存在以下問題:(1)稅務(wù)檢查程序不合法?！抖悇?wù)征收管理法》第五十九條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。”而本案中,稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時,只出示了稅務(wù)檢查證而未出示《稅務(wù)檢查通知書》。(2)稅務(wù)處罰程序不合法。在本案中,稅務(wù)人員對該飯店不應(yīng)當(dāng)采取簡易程序當(dāng)場處罰,而應(yīng)當(dāng)采取一般程序和聽證程序,并在作出處罰決定前下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,告知當(dāng)事人違法事實及享有的權(quán)利。稅務(wù)行政處罰按罰款額的多少,分為簡易程序和一般程序?！缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定:“違法事實確鑿并有法定依據(jù),對公民處以五十元以下,對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的,可以當(dāng)場作出行政處罰決定。”本文是關(guān)于簡易程序的規(guī)定,簡易程序之外的其他處罰適用一般程序。由于本案中稅務(wù)人員作出3000元的罰款決定,應(yīng)適用于一般程序和聽證程序。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)》第三條的規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事務(wù)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。”而稅務(wù)所在執(zhí)法中完全忽視了這一必要程序。(3)稅務(wù)所對該飯店作出3000元罰款的決定不合法?！抖悇?wù)征收管理法》第七十四條的規(guī)定:“本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在2000元以下的,可以由稅務(wù)所決定。”也就意味著,超過2000元的罰款稅務(wù)所不能作出決定,屬于越權(quán)行為。(4)稅務(wù)保全程序不合法。本案中,稅務(wù)人員在采取保全措施前,未責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,也未經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),屬程序違法并且查封了價值5萬元的商品貨物,已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過飯店的應(yīng)納稅款和滯納金。根據(jù)《稅務(wù)征收管理法》第三十八條的規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅務(wù)保全措施。”而稅務(wù)所卻是在飯店補(bǔ)繳之后幾日內(nèi)才對其解除的稅收保全措施,且稅務(wù)所未盡妥善保管被扣押物品的義務(wù),致使部分貨物受到損壞。根據(jù)《稅務(wù)征收管理法》第三十九條的規(guī)定:“納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。”《中華人民共和國國家賠償法》第四條也規(guī)定了行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時,違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施的,受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利。因此,針對以上稅務(wù)人員的違法行為給飯店造成的經(jīng)濟(jì)損失,該飯店可依法獲得賠償。

稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險

概念

稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)法過程中因主觀過失、應(yīng)履行而未履行或未完全履行職責(zé)客觀上導(dǎo)致的國家稅款大量流失及其他財產(chǎn)重大損失而可能觸犯法律的危險和后果。當(dāng)導(dǎo)致前兩種風(fēng)險的執(zhí)法行為造成的損失和后果更為嚴(yán)重時,就會相應(yīng)引發(fā)此類風(fēng)險,它與前兩種風(fēng)險的區(qū)別在于量上的差異導(dǎo)致質(zhì)上的不同。

典型案例分析

案情介紹

法院審理查明,2002年3月,某市國家稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局稽查局根據(jù)群眾舉報,對某市某電纜廠的偷稅案件進(jìn)行了查處。該廠的廠長牛某四處活動并找到了稽查局局長李某,先后給李某送去人民幣5萬元,要求給予關(guān)照。李某在收受賄賂后,將這個廠已涉嫌構(gòu)成偷稅罪的案件壓住,僅僅以罰款了事。2002年底,某市國家稅務(wù)局要求開發(fā)區(qū)分局清理移交2000年以來的稅務(wù)違法案件,該電纜廠偷稅數(shù)額比例較大,本應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。李某私自更改數(shù)據(jù),隱瞞事實,使該電纜廠涉嫌偷稅罪案件未移交司法機(jī)關(guān)。

法理分析本案中,李某身為國家工作人員,明知該電纜廠涉嫌偷稅,卻收受賄賂人民幣5萬元,并不移交刑事案件,已分別構(gòu)成和不移交刑事案件罪。根據(jù)《刑法》第三百八十六條和第三百八十三條的規(guī)定,個人受賄數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元的,處5年以上有期徒刑,可以并處罰沒財產(chǎn);情節(jié)特別嚴(yán)重的,處無期徒刑,并處沒收財產(chǎn)?！抖愂照魇展芾矸ā返谄呤邨l規(guī)定:“稅務(wù)人員,對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。”《刑法》第四百零二條規(guī)定:“行政執(zhí)法人員,對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,處三年以下有期徒刑或者拘役;造成嚴(yán)重后果的,處三年以上七年以下有期徒刑。”此外,《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》第五條規(guī)定:“利用職務(wù)之便,貪污稅(公)款的、索要賄賂和接受他人賄賂的、挪用稅(公)款及公物歸個人使用的,按照《國家行政機(jī)關(guān)工作人員貪污賄賂行政處分暫行規(guī)定》,給予政紀(jì)處分。”由上面列舉的相關(guān)法律條文可知,李某不僅要承擔(dān)刑事責(zé)任還要受到相應(yīng)的政紀(jì)處分,實在是得不償失。#p#分頁標(biāo)題#e#

暴力抗稅類風(fēng)險

概念

暴力抗稅類風(fēng)險是指在稅務(wù)執(zhí)法過程中,負(fù)有納稅義務(wù)或者代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個人故意違反稅收法律法規(guī),公然以暴力手段、威脅方法等不友好的強(qiáng)硬形式拒不繳納稅款而直接危及執(zhí)法人員及其親屬的生命健康安全的風(fēng)險。

典型案例分析

案情介紹

2002年3月26日晚,某地稅局車輛運輸稅收辦公室稅務(wù)人員依法扣壓了一輛欠稅的出租車,被扣車主吳某卻找崔某等無業(yè)人員到該局運辦說情,要求放行。這一無理要求遭到拒絕后,崔某和吳某竟對運辦負(fù)責(zé)人孫某實施暴力攻擊,與此同時,該分局大門口也被崔某帶來的10多個同伙看住,致使孫某頭部、腹部和腿部多處受傷,事后經(jīng)法醫(yī)鑒定為輕微傷。崔某行兇后還威脅稅務(wù)人員,其言行十分囂張。

篇9

關(guān)鍵詞：運用  內(nèi)部會計控制  方法 

        0 引言

        會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)范，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束與監(jiān)督的管理活動。其意義不僅在于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息質(zhì)量，更重要的是對于提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部會計控制是貫徹《會計法》的一項重要內(nèi)容，盡管從觀念到現(xiàn)實還很不完善，還有許多因素制約內(nèi)部會計控制工作的完成，但狠抓內(nèi)部會計控制是加強(qiáng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)控工作的完善、到位，各項管理工作的水平就會很自然地得到提高，管理水平的提高又會促使內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)更科學(xué)、更合理，二者相輔相成不可分割。因此，內(nèi)控方法的準(zhǔn)確、合理運用尤為重要。 

        1 內(nèi)部會計控制的方法 

        內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不兼容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。 

        1.1 不兼容職務(wù)相互分離控制，要求各單位按照不兼容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不兼容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。 

        1.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求各單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式：一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；特別授權(quán)是對特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。 

        1.3 會計系統(tǒng)控制要求各單位制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 

        1.4 預(yù)算控制要求各單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 

        1.5 財產(chǎn)保全控制要求各單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 

        1.6 風(fēng)險控制要求各單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。

        1.7 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。 

        1.8 電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 

        除上述內(nèi)部控制外，還有文件記錄控制、業(yè)績控制和職工素質(zhì)控制等方面。新《會計法》關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部會計控制制度的主要內(nèi)容。包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實記錄、定期檢查等。實務(wù)中，建立和實施內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)規(guī)模、組織系統(tǒng)和所有者權(quán)益等特點，經(jīng)營性質(zhì)、多樣性及復(fù)雜程度等。 

        2 在內(nèi)控方法的運用中要遵循的幾項原則 

        2.1 內(nèi)部控制應(yīng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的權(quán)力； 

        2.2 內(nèi)部控制要涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及崗位，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)； 

        2.3 內(nèi)部控制要保證涉及會計工作機(jī)構(gòu)與崗位的合理設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理劃分； 

        2.4 內(nèi)部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理； 

篇10

當(dāng)財富積累達(dá)到一定程度，不用擔(dān)心有一天會花完的時候，還是要追求更高的會報嗎?恰恰相反。那么有錢人應(yīng)該干什么?他的重點應(yīng)該是保護(hù)資產(chǎn)與分配資產(chǎn)。因為他們繼續(xù)冒巨大風(fēng)險獲得的依然是今生永遠(yuǎn)花不完的錢，是更多的數(shù)字符號。而收入跟風(fēng)險成正比，有錢人創(chuàng)造更大的財富就等于說讓他冒更大的風(fēng)險，把他過去一生的努力和未來的風(fēng)險混為一談，去博取那些多余的數(shù)字，這絕對不是―個富人的理財觀念。

富人的理財觀念其核心會偏向如何完整和放大地傳承這一輩子用不完的錢，如何保護(hù)過去所有的成果，用不完給誰，怎么給法，如果沒有給好，會讓家庭四分五裂。財富家族無論現(xiàn)在的富翁是20歲，還是30歲，還是50歲，他的錢隨便怎么用都用不完。因此對于壽險顧問而言，當(dāng)他面對的客戶資產(chǎn)超過1000萬元的時候，以及這個客戶有1個億、10個億的資產(chǎn)是一樣的，就是不要再考慮保障型保險。

資產(chǎn)管理

“保單是容易變現(xiàn)的理財工具

資產(chǎn)保全在理財規(guī)劃上是區(qū)別于資產(chǎn)管理的一個重要概念。資產(chǎn)管理只是在一定的范圍內(nèi)，對資產(chǎn)進(jìn)行合理的搭配、調(diào)用，以達(dá)到資產(chǎn)在風(fēng)險可控的情況下，產(chǎn)生一定的收益。并且通過資產(chǎn)管理，還是能實現(xiàn)一些被規(guī)劃人的生活目標(biāo)、管理目標(biāo)。但是資產(chǎn)保全已經(jīng)上升到另一個層級，是指客戶的財產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)非常龐大了，今生今世花不完了，那么如何在現(xiàn)有的法律框架允許的范圍內(nèi)，以及在風(fēng)險可控的前提下，保證財富的穩(wěn)定、不要縮水。因為在某些法律的環(huán)境下(比如遺產(chǎn)稅法)，財富傳承的時候會損失很大一塊，怎樣合理地規(guī)避這種損失，以及下面幾代人的財富分配，怎樣避免家里后院起火的情況，這些會是這類客戶更關(guān)心的。

實現(xiàn)這些功能可以利用的金融工具就是保險和信托。人壽保險在讓人們透過金錢獲得心靈的坦然與安全感，進(jìn)而向家人傳遞一份深切愛的同時，又與資產(chǎn)保全緊密地結(jié)合在―起，并彰顯出獨特的魅力。

人壽保險是一種十分容易“變現(xiàn)”的理財工具，是穩(wěn)妥的資金儲備方式。很多人在經(jīng)營自己的企業(yè)時，都會拿出一筆儲備金存到銀行，以備于特殊需要時可以追加到生意中周轉(zhuǎn)。但是當(dāng)債權(quán)債務(wù)問題而引發(fā)法律訴訟時，銀行的這些錢就有可能被凍結(jié)。此時生意上的往來就可能會因為缺少周轉(zhuǎn)的現(xiàn)金流而導(dǎo)致停頓甚至引發(fā)破產(chǎn)。

但是，如果儲備的方式是購買人壽保險的保單，這個問題便不會那么可怕。因為人身保險合同是以人的生命為保險標(biāo)的，依據(jù)《保險法》的規(guī)定，以死亡為給付保險金條件的保險單，未經(jīng)被保險人書面同意，不得轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押，換句話說就是人壽保險的保單具有不可執(zhí)行性。所以當(dāng)所有的財產(chǎn)都被凍結(jié)甚至拍賣時，人壽保險的保單不會被凍結(jié)和拍賣，而其保單貸款功能則又使其成為了最便捷的“變現(xiàn)”工具。

因此，企業(yè)經(jīng)營者如果能每年拿出一部分儲備金存入保險公司，購買終身壽險，就可以在債權(quán)債務(wù)糾紛引發(fā)的財產(chǎn)被凍結(jié)、出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題時，拿人壽保險的保單去保險公司進(jìn)行質(zhì)押貸款，貸款的額度通常在保單現(xiàn)金價值的70％－80％(具體比例可參照所購買保險合同的條款)。

即便遭遇到企業(yè)破產(chǎn)，保險單的現(xiàn)金價值也不會被計入抵債資產(chǎn)。在這方面，美國安然公司的老板可以說是很好的例子，他和他的家人在企業(yè)破產(chǎn)后還能享受很高的生活品質(zhì)，就是因為在公司破產(chǎn)前，他和他的太太已經(jīng)用350萬美元購買了人壽保險，在美國法律規(guī)定的框架下得以在破產(chǎn)之后還能擁有大量可支配資產(chǎn)。

人壽保險是很好的避稅工具。納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi)，采用一定的形式、方法或手段，通過經(jīng)營和財務(wù)活動的安排，逃避納稅義務(wù)的行為，就是很好的資產(chǎn)保全。資產(chǎn)保全這個層面高過于資產(chǎn)管理，如果資產(chǎn)保全沒有做好的話，資產(chǎn)管理是沒有意義的，因為如果平臺不對，一個有錢人把一筆錢給了一個最后他不愿意給的地方或人手上，額度越多他就越心煩，一點意義都沒有。

資產(chǎn)保全工具

“遺囑+現(xiàn)金

而做好資產(chǎn)保全就牽扯到兩大部分，一個是信托，一個是稅務(wù)，這當(dāng)中牽涉到保險。以保險作為工具，以信托和稅務(wù)安排作為平臺，到了這樣的層面以后，才是資產(chǎn)管理。此時的錢生錢已經(jīng)超越了大眾投資者所進(jìn)入的股票基金等二級市場，而是進(jìn)入到衍生品以及股權(quán)投資類的投資渠道。由此可見，當(dāng)今中國年收入在1000萬元以上的“有錢人”考慮理財?shù)捻樞驊?yīng)該是：先做資產(chǎn)保全，再做資產(chǎn)管理。

保單就是遺囑，保單就是現(xiàn)金。舉個例子，一個有錢人的資產(chǎn)分配。比如說他有一個企業(yè)，有兩個小孩，有一些相應(yīng)的金融資產(chǎn)，如果這個人說：我留個遺囑，我走了以后兩個小孩各50％，這就埋下了一個非常大的隱患。這個安排本身是不錯的，50％與50％的安排，但這種安排是一個現(xiàn)金分配，現(xiàn)金分配的結(jié)果是必須變賣資產(chǎn)，必須把這個企業(yè)給賣了，賣了以后才可以分。比如其中房子值1000萬元，這個房子要分給兩個小孩，只能賣了，不賣就沒法分。如果一個小孩留房子，另一個小孩拿500萬元，就會有分歧，拿錢的小孩會認(rèn)為房子值1500萬元。如果放到企業(yè)則更復(fù)雜。所以當(dāng)一個有錢人要傳承資產(chǎn)的時候，他完全不能以這種簡單的方式，必須要先規(guī)劃資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

比如，這個人的兩個小孩當(dāng)中大兒子比較善于經(jīng)營企業(yè)，所以把企業(yè)留給大兒子，那么企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營評估是多少錢，比如值1個億。另外還有其他金融資產(chǎn)，總共有5000萬元。那么兩個兒子各占50％，按照7500萬元來算的話，大兒子繼承企業(yè)，二兒子除了繼承5000萬元金融資產(chǎn)，另外的2500萬元，可以設(shè)定二兒子在企業(yè)中持有25％的股份，然后這個股份將來值多少錢就是多少錢。

這當(dāng)中50D0萬元的金融資產(chǎn)可以用信托或人壽保險的方式，指定二兒子為受益人，就變成了無爭議資產(chǎn)。而大兒子繼承的企業(yè)資產(chǎn)也要有一個額度用人壽保險單來安排，用保險公司理賠的現(xiàn)金來支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的遺產(chǎn)稅。這樣的預(yù)先安排才能避免將來有可能發(fā)生的爭議，這是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)安排。給誰，誰承接什么樣的資產(chǎn)，用什么樣的方式和路徑繼承……所以，一個有錢人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)規(guī)劃和財富分配規(guī)劃，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過死了大豸對巴錢分一下的概念。

遺憾的是，很多有錢人都還沒有合理安排，甚至連遺囑都沒有，而僅僅是停留在心目中的比例分配。如果財富分配的結(jié)果是家族成員都不高興的話，那就失去了賺錢的所有意義，這個錢是沒有意義的，變成禍害了，變成帶來不幸福的源泉。所以在分配的時候，要考慮如何通過這個分配，使這個家族更團(tuán)結(jié)，互相之間關(guān)系更融洽，這是境界。要緊的就是規(guī)劃好資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以及盡早

開始實施長期的資產(chǎn)保全規(guī)劃，比如壽險保單既要盡早買，又不能―次買夠。

在國外，很多國家都征收遺產(chǎn)稅，而且額度很高。我國也已經(jīng)開始討論并出臺了《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，根據(jù)草案，遺產(chǎn)越多，稅率就越高，最高可達(dá)50％。因此，一個有錢人此生擁有的個人財富，在他離開人世的時候會因為納稅問題而“貶值”，甚至成為家人的―種負(fù)擔(dān)和痛苦。如果資產(chǎn)中非金融資產(chǎn)很多，并且繼承人在接受遺產(chǎn)時沒有足夠的資金支付遺產(chǎn)稅的話，這些資產(chǎn)就不能被繼承而可能被先期拍賣。所以，在做好遺產(chǎn)規(guī)劃的時候，及早做好保險規(guī)劃對自己、對家人而言，都是一種明智的選擇。因為很多國家關(guān)于遺產(chǎn)稅收的法律都是明確規(guī)定人壽保險的理賠金是不納入應(yīng)征稅額的，這當(dāng)中人文關(guān)懷的基本原理是：對一個人的資產(chǎn)可以征稅，但是對一個人生命的價值是不能征稅的。中國政府近年來大力推廣的政策是以人為本，所以我們有理由相信，當(dāng)我國開征遺產(chǎn)稅的時候，保險理賠也應(yīng)該是免稅的。

保單的運用

“分階段”購買法

人壽保險的保單是非常好的融資工具，前面介紹保單質(zhì)押貸款功能時已經(jīng)涉及到這個同題。同時，保單的金融杠桿功能也是無可替代的。在西方發(fā)達(dá)國家，越是有錢的人就越是不斷地買保險，道理就在于越是有錢的人就越會利用金融工具。當(dāng)一個人以自己的生命為標(biāo)的為自己和家人創(chuàng)造財富的時候，是不是可以說他對金融工具的運用到達(dá)極致了呢?

舉例說明：如果30歲男性買一張保額為1億元的保單，選20年繳費期，一種方式是一次買，每年交297萬元的保費。另一種方式是分成A、B、C、D四張保單，每隔5年買一張，每張保單保額2500萬元。第二種方式雖然每張保單的保額相同，但由于被保險人投保時的年齡不同，所以每張單子的價格不同。第一張每年繳費74.25萬元，第2張每年繳費s2萬元，第三張每年繳費90.5萬元，第四張每年繳費100萬元。

這兩種方式有哪些區(qū)別呢?我們可以分別假設(shè)他在交到第10年和第20年的時候發(fā)生身故。在10年的時候，第一種方式已交保費2970萬元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為3.4；第二種方式已交保費1152.5萬元，獲得理賠5000萬元，倍數(shù)為4.3。在第20年的時候，第一種方式已交保費5940萬元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為1.68；第二種方式已交保費4120萬元，獲得理賠1億元，倍數(shù)為2.43。

可見第二種方式的倍數(shù)要比第一種方式大很多，這就是有錢人的聰明之處。需要說明的是，這只是一種思路，在做保險規(guī)劃的時候，一定要先算出對保額的最低需求，而不能單純追求倍數(shù)。

這樣的做法還可以放大到第六年用A保單貸款交B保單的保費，第十―年時用B保單貸款交C保單的保費，第十六年再用C保單的貸款交D保單的保費，如此周轉(zhuǎn)，就可以僅用兩張保單的錢供四張保單的“按揭”，盡管多付了利息的錢，卻實現(xiàn)了生命價值的最大化。換一個角度說，當(dāng)一個有錢的人在投保時!巴保單分成幾張的時候，就可以充分發(fā)揮保單的融資功能而讓自己輕松付保費。不僅讓自己的生命永遠(yuǎn)有價值，更讓自己生命的價值永遠(yuǎn)有倍數(shù)。只有這樣，存在保險公司的錢才可以流動起來，既保全了資產(chǎn)，又發(fā)揮了投資功能。

案例分析

有一個這樣的家庭，三口之家，丈夫40歲時事業(yè)達(dá)到頂峰，年收入過千萬元。之前家庭一般的保障類保險比較齊全，以他們目前的現(xiàn)狀，還需要補(bǔ)充哪些保單?他們這樣家庭的風(fēng)險保障系統(tǒng)該做哪些調(diào)整?