導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司固定資產(chǎn)的管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】供電;固定資產(chǎn);管理;問題;對策

供電企業(yè)是技術(shù)、資金密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)數(shù)量多、金額巨大，資產(chǎn)折舊通常是其最大的生產(chǎn)成本項目，固定資產(chǎn)管理一直是供電企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點。資產(chǎn)管理的實物管理、價值管理，以及信息化的程度是資產(chǎn)管理的主要表現(xiàn)方式。但由于供電企業(yè)固定資產(chǎn)分散性、系統(tǒng)性和變動頻繁性的特點，使得供電企業(yè)往往在固定資產(chǎn)管理上處于“短板”的狀態(tài)，容易出現(xiàn)以下問題：

1、固定資產(chǎn)界定不清

供電企業(yè)的固定資產(chǎn)由于比較分散，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)界限不清的問題，主要表現(xiàn)為二種形式：一是供電企業(yè)之間的資產(chǎn)界限不清。如供電營業(yè)區(qū)調(diào)整而相關(guān)資產(chǎn)沒有相應(yīng)的調(diào)整;聯(lián)絡(luò)兩個供電企業(yè)的線路產(chǎn)權(quán)屬其中的一方，另一方卻對線路進(jìn)行改造或調(diào)整，造成賬實不符或虛增資產(chǎn)。比如蕪湖市沈巷、二壩、湯溝等江北供電營業(yè)區(qū)2013年由無為縣供電公司劃歸蕪湖市供電公司管理，需要對資產(chǎn)作移交，實際上移交的時點與交接不同步，劃歸后雖然資產(chǎn)沒作移交但由于電網(wǎng)偏弱又由市公司投入進(jìn)行改造。二是供電企業(yè)與用電企業(yè)之間的資產(chǎn)界限不清。供電企業(yè)與用電企業(yè)通常會在用電企業(yè)圍墻外確定資產(chǎn)分界點，小用戶會在計量表計前后確定資產(chǎn)分界點。此外，還有一種比較普遍的現(xiàn)象就是居民住宅小區(qū)的公用配電設(shè)施，投資者是小區(qū)開發(fā)商，而最終的資產(chǎn)分界點是每一只居民電表，公用配電設(shè)施的維護(hù)責(zé)任自然轉(zhuǎn)移到供電企業(yè)，因此供電企業(yè)也就成了資產(chǎn)的所有者。

2、固定資產(chǎn)價值管理與實物管理脫節(jié)

固定資產(chǎn)價值管理是指從價值形態(tài)及時、準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，從而真實、客觀地反映固定資產(chǎn)的價值狀況，保證賬面上的固定資產(chǎn)的真實完整狀況。固定資產(chǎn)實物管理是指從實物形態(tài)及時、準(zhǔn)確的反映固定資產(chǎn)增減變動情況，按技術(shù)要求對固定資產(chǎn)實施管理，以保證固定資產(chǎn)安全完整和有效使用。

負(fù)責(zé)資產(chǎn)價值反映的財務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門對于資產(chǎn)的價值和存續(xù)狀況的信息都是孤立的。財務(wù)部門如果得不到資產(chǎn)管理部門對于資產(chǎn)變更的信息，會造成固定資產(chǎn)信息在雙方部門的不一致性，出現(xiàn)了價值管理與實物管理的脫節(jié)。

這種難以保持一致對應(yīng)關(guān)系的情況一方面表現(xiàn)在實物管理部門沒有及時傳遞資產(chǎn)變更信息給價值管理部門，另一方面表現(xiàn)在現(xiàn)實中通過傳統(tǒng)的手工更改很難完成頻繁的資產(chǎn)更新信息。主要表現(xiàn)在供電設(shè)備如變電設(shè)備、輸電線路、配電線路、配電設(shè)備在運行中有可變性，組合靈活，改造頻繁，特別是配電線路。

3、固定資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理欠缺

資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理，就是利用壽命周期費用（life-cycle cost，簡稱LCC）技術(shù)，通過對資產(chǎn)設(shè)備從規(guī)劃、設(shè)計、構(gòu)建、投運、維護(hù)、直到報廢回收的全過程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算、技術(shù)分析等各方面的因素綜合起來對資產(chǎn)壽命一生實施有效的財務(wù)管理，在滿足規(guī)定的可靠性、安全性和維修性的前提下，實現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)備全壽命所耗資源最節(jié)省，即資產(chǎn)壽命周期費用最低化。

資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理從項目開發(fā)時就強(qiáng)調(diào)資源的節(jié)約，而從源頭開始抓起是最有效的。實行資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理能避免盲目決策，改變管理層的短視行為，實現(xiàn)以性能為中心的質(zhì)量觀轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕芎蚅CC為中心的質(zhì)量觀，實現(xiàn)長期費用節(jié)約和效益的提高，提升公司資產(chǎn)全壽命管理的有效性。

與國外發(fā)達(dá)國家比較，我國電力企業(yè)在LCC技術(shù)和資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理方面的發(fā)展步伐緩慢，應(yīng)用面不廣，尚未形成整體規(guī)模與效應(yīng)。

要解決上述問題，應(yīng)當(dāng)從推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的理念創(chuàng)新、固定資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化改進(jìn)、開展固定資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理、推進(jìn)和加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化建設(shè)的應(yīng)用等方面著手解決。

3.1 推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的理念創(chuàng)新

要拋棄只重先期投入，不重后續(xù)管理的落后思想，因為固定資產(chǎn)作為供電企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源，其管理價值和重要意義不言而喻，資產(chǎn)管理水平的高低與公司經(jīng)濟(jì)效益和供電服務(wù)質(zhì)量密切相關(guān)，應(yīng)該樹立系統(tǒng)管理理念來管理固定資產(chǎn)，改變過去各部門分散、獨立管理的局面。資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，始終保持密切協(xié)作、及時溝通的工作作風(fēng)，從全局出發(fā)，樹立固定資產(chǎn)管理工作要為全局服務(wù)的新理念。

3.2 開展固定資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理

要推廣應(yīng)用LCC技術(shù)，實行電力資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理，要從以下幾個方面著手：一是要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立LCC和資產(chǎn)全壽命財務(wù)管理的意識。二是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定推行LCC和資產(chǎn)全壽命管理的發(fā)展戰(zhàn)略。公司高層的推動十分重要，要制定長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、方針政策和實施步驟，有計劃地推廣應(yīng)用。三是要重視資產(chǎn)設(shè)備工作循環(huán)過程中的信息反饋，注重實踐經(jīng)驗總結(jié)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累分析。四是要加強(qiáng)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。如果依托先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，通過開發(fā)流程一體化的資產(chǎn)全壽命信息管理系統(tǒng)，就可以建立完善的資產(chǎn)電子檔案。

3.3 推進(jìn)固定資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)

國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是運用先進(jìn)的經(jīng)營管理思想，推行現(xiàn)代化財務(wù)管理制度，結(jié)合計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)，在ERP系統(tǒng)中建立以價值鏈為主線、以預(yù)算管理為核心、財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息高度融合，財務(wù)部門和實物管理部門信息同步、實現(xiàn)共享的固定資產(chǎn)信息管理體系，對公司所擁有的固定資產(chǎn)資源進(jìn)行合理有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，提高固定資產(chǎn)的綜合管理水平，實現(xiàn)公司價值最大化。

ERP系統(tǒng)通過設(shè)置對象變動單的方式，讓每個資產(chǎn)管理職能部門從源頭發(fā)起變動，系統(tǒng)完整全面記錄資產(chǎn)變動信息，包括變動時間、地點、人員、價值等，使資產(chǎn)變動有據(jù)可依，保持空間和時間的一致，這對于傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理是個重大突破。ERP通過模塊間耦合相連的關(guān)系，解決了財務(wù)管理系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)聯(lián)系不緊密，數(shù)據(jù)無法共享的缺陷，方便了財務(wù)人員能夠?qū)崟r監(jiān)控設(shè)備情況，在技術(shù)手段上確保了賬、卡、物完全一致。

在基于共享和集成思想而設(shè)計的電力資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)解決方案中，我們可以看到系統(tǒng)中所有的資產(chǎn)卡片信息、資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程都不是孤立存在的。通過系統(tǒng)，可以很方便的利用唯一、共享、集成的各類管理信息建立一個信息網(wǎng)。

ERP系統(tǒng)運行后，體現(xiàn)在資產(chǎn)管理層面將會有一套統(tǒng)一、共享的資產(chǎn)信息系統(tǒng)，由各相關(guān)部門按權(quán)限共同管理維護(hù)和使用，確保數(shù)據(jù)的一致性和實時性，只要責(zé)任到位可以避免出現(xiàn)卡、物不符現(xiàn)象。該系統(tǒng)運用可以促進(jìn)供電公司實現(xiàn)資產(chǎn)現(xiàn)場管理，全面把握資產(chǎn)設(shè)備空間的分布情況、使用情況及合理使用，真正做到卡、物相符，體現(xiàn)出現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，實現(xiàn)各信息技術(shù)之間的相符聯(lián)結(jié)和發(fā)展，在促進(jìn)自身更新發(fā)展的同時促進(jìn)GIS生產(chǎn)數(shù)據(jù)的及時更新和維護(hù)，為創(chuàng)建強(qiáng)大的電網(wǎng)打下良好基礎(chǔ)。

篇2

1公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理概述

1.1公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的必要性

我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人民的生活水平不斷提升，這也就對醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量提出更高的要求。因此，為了能夠提高醫(yī)療服務(wù)水平以及為人民生活提供保障，國家政府加大醫(yī)療體制改革，在新醫(yī)改背景下醫(yī)院的各項管理都有更加嚴(yán)格的要求。固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)重要的組成部分，醫(yī)療專用設(shè)備又是醫(yī)院固定資產(chǎn)中的重頭戲，它的管理面臨著一定的挑戰(zhàn)。隨著市場化的進(jìn)程，醫(yī)院只有通過加強(qiáng)管理、完善制度、提升固定資產(chǎn)利用效率等措施來提升綜合實力。

1.2公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的特點

固定資產(chǎn)的主要特點:一是使用年限超過1年(不含1年);二是一般設(shè)備的單價在1000元以上，專業(yè)設(shè)備在1500元以上;三是在使用期間基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變;四是單價雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過1年(不含1年)的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要分為房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、家具等，其品種雜、亂、多，性能不同、使用率不同、價值相差懸殊、科技含量不同、技術(shù)更新不同、分布零散等特點。也正是這些特點，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理存在著很多問題及不足。

2公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的問題及不足

2.1資產(chǎn)使用及管理部門混亂、管理制度落實差

固定資產(chǎn)使用及管理部門混亂，制度不完善，制度執(zhí)行力度不夠，沒有宏觀調(diào)控，管理職責(zé)不到位，重采購、輕管理，多頭管理，該管理的沒有管理到位。使用部門只抓業(yè)務(wù)，對固定資產(chǎn)的管理、保管缺乏責(zé)任心?？剖艺?、科室搬家、科室負(fù)責(zé)人的變動等，使得資產(chǎn)混亂，在使用部門不能做到良好的交接處置，沒有溝通和相互配合，資產(chǎn)管理部門在后面追著問資產(chǎn)轉(zhuǎn)到哪個科室，造成管理失控，沒有一套有效的相互制約的管理制度，使得資產(chǎn)從購置、使用、維護(hù)、調(diào)撥、保管、報廢、清查等各個環(huán)節(jié)得到有效控制。

2.2缺少固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，缺少監(jiān)督

固定資產(chǎn)的配置、使用、出租、出借、報廢等各個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，都需要有效合理的管控與監(jiān)督。例如，配置環(huán)節(jié)缺少有效的審批與監(jiān)管，申請、審批流于形式，使用科室打著發(fā)展業(yè)務(wù)的旗號盲目購買、固定資產(chǎn)無序增加、資源浪費、資源配置效率低下，一部分資產(chǎn)閑置。使用環(huán)節(jié)，設(shè)備維護(hù)人員及使用人員在思想上、觀念上不重視，職責(zé)分工不明確，影響資產(chǎn)的使用效率低，存在資產(chǎn)流失的風(fēng)險。還有報廢環(huán)節(jié)，從科室申請到最終處置完成的手續(xù)較多，周期較長，處置回收必須有專門的公司承擔(dān)，在此之前醫(yī)院不得私自處理，必須將資產(chǎn)妥善保管，這些資產(chǎn)占據(jù)了醫(yī)院本來就緊張的空間資源。

2.3設(shè)備購置缺少有力論證

購置醫(yī)療設(shè)備缺乏可行性論證及效益分析，有些醫(yī)院購置大型專業(yè)設(shè)備沒有進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，沒有經(jīng)濟(jì)效益分析，有也是流于形式，更有甚者，固定資產(chǎn)的交付、驗收、使用、付款制度都沒有，資產(chǎn)管理混亂。有些發(fā)展較緩慢的偏遠(yuǎn)地區(qū)，國家政策扶持力度大，專項資金多，醫(yī)院在沒有充分論證的情況下，花大量資金盲目購置最新設(shè)備，以為只要有設(shè)備就可以了，其實由于專業(yè)人才不到位，導(dǎo)致設(shè)備被閑置，或者使用人不專業(yè)，沒有必要的崗前專業(yè)培訓(xùn)，不熟練的情況下上崗操作，人為因素對設(shè)備造成損壞，極大地造成了浪費，降低了資產(chǎn)的使用率。

2.4固定資產(chǎn)類多、量大、分布零散，盤點困難

醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，醫(yī)療技術(shù)水平不斷提高，醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額在不斷攀升，大量的數(shù)據(jù)如果靠手工錄入、采用手工進(jìn)行盤點已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足管理的需求。醫(yī)院的資產(chǎn)種類復(fù)雜多樣，尤其是一般設(shè)備及家具大類，價值低，數(shù)量大，管理起來困難，盤點起來更困難。在實際的工作中，按照規(guī)定，大批購進(jìn)的桌、椅、板凳等單位價值雖然沒有達(dá)到1000元，但是要確認(rèn)為固定資產(chǎn)的，那么零散購入一把椅子、一張桌子的需要確認(rèn)為固定資產(chǎn)嗎?不確認(rèn)，固定資產(chǎn)盤點時有的在資產(chǎn)明細(xì)賬，有的沒有，審計時前后不一致。確認(rèn)，那么50元一把的椅子、100元一張的簡易桌等復(fù)雜眾多的固定資產(chǎn)名稱及數(shù)量，給工作人員的盤點帶來極大困難。醫(yī)院表面上設(shè)有財務(wù)、總務(wù)、醫(yī)學(xué)裝備等相關(guān)科室，資產(chǎn)總賬、資產(chǎn)明細(xì)賬，也都有記錄，其實詳細(xì)查起來，都存在賬實不符的現(xiàn)象，都有閑置的資產(chǎn)，這就說明管理沒有到位，缺乏科學(xué)的管理制度及盤點制度。領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員責(zé)任意識差，同時也缺少專業(yè)的管理知識，很難做出出色的成績。

2.5固定資產(chǎn)的報廢處置不嚴(yán)謹(jǐn)

固定資產(chǎn)的報廢處置不嚴(yán)謹(jǐn)，設(shè)備處置過程中缺乏必要的評估程序，即使設(shè)備到了報廢期，也應(yīng)該由相關(guān)人員科學(xué)地評估其殘值，否則容易被低價收購。由于醫(yī)院資產(chǎn)種類繁多、數(shù)量大、更新快，沒有專門管理部門，且相關(guān)部門把關(guān)不嚴(yán)，造成資產(chǎn)的報廢處置隨意性大。

3加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議

3.1建立健全固定資產(chǎn)管理的組織架構(gòu)

建立健全固定資產(chǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)，分級管理，明確歸口管理部門，明確使用人和保管責(zé)任人，制定資產(chǎn)日常使用、維護(hù)制度，按制度將各項資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維護(hù)和管理責(zé)任落實到人，比如，專業(yè)設(shè)備由醫(yī)學(xué)裝備科管理，配備專業(yè)維護(hù)保養(yǎng)人，指導(dǎo)臨床、醫(yī)技等使用部門對設(shè)備進(jìn)行日常保養(yǎng)、維護(hù)和管理，使用部門要將責(zé)任落實到人，只有日常維護(hù)得好，才能延長儀器設(shè)備的使用壽命，醫(yī)學(xué)裝備科對設(shè)備的使用和日常保養(yǎng)進(jìn)行定期的考核，協(xié)助醫(yī)療科室提高設(shè)備使用率。這樣才能杜絕重采購、輕管理的現(xiàn)象。大型醫(yī)療設(shè)備的定期維修、保養(yǎng)更要認(rèn)真記錄，定期督導(dǎo)查看，對大型專用設(shè)備要全程監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，做好崗前培訓(xùn)，定期對規(guī)范操作監(jiān)督檢查，消除安全隱患。

3.2加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險評估、建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)醫(yī)院的整體發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算，合理配置資產(chǎn)，防止資源閑置浪費，進(jìn)行風(fēng)險評估、分析內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險、確定風(fēng)險承受度、采取措施應(yīng)對風(fēng)險、有效控制風(fēng)險。并且，加強(qiáng)固定資產(chǎn)分類管理、記錄、資產(chǎn)檔案的保管、定期盤點清查、對于發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，維護(hù)資產(chǎn)安全，通過領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，建立健全制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息化水平，規(guī)范管理流程，使制度落到實處。

3.3加強(qiáng)購置醫(yī)療設(shè)備的論證制度

大型醫(yī)用設(shè)備的購置要有可行性論證，組織使用部門進(jìn)行調(diào)研和效益分析，通過對需要購買設(shè)備的技術(shù)性、可靠性、穩(wěn)定性、必要性、環(huán)保性、市場占有率、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的多方面進(jìn)行綜合性分析，為醫(yī)院的正確決策提供科學(xué)依據(jù)。資產(chǎn)使用部門、管理部門邀請本行業(yè)的專家參與購置論證，集體研究決策，建立規(guī)范的決策論證程序。為醫(yī)院的大型設(shè)備購置提供科學(xué)的保障，提高醫(yī)院診斷率的準(zhǔn)確性，同時保障醫(yī)院大型設(shè)備的實用性、可靠性和安全性。醫(yī)院大型設(shè)備操作人員要進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)，熟練后才允許上崗，減少人為因素造成的損壞。

3.4采用更有效的信息化系統(tǒng)，提高管理效率

醫(yī)院業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的管理、盤點工作日益復(fù)雜，工作量成倍增加，同時伴隨著現(xiàn)在的信息水平不斷提高，醫(yī)院HIS、LIS、PACS等一系列信息化的投入，利用軟件信息化來進(jìn)行固定資產(chǎn)管理成為必然，既提高了醫(yī)院的管理效率，又實現(xiàn)了手工無法解決的很多問題。醫(yī)院固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大，使得管理、盤點工作復(fù)雜、強(qiáng)度大、工作效率低、差錯率高，醫(yī)院資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)可以幫助解決諸多問題，尤其是運算快、準(zhǔn)確率高的條碼技術(shù)已經(jīng)很成熟，引進(jìn)到資產(chǎn)管理系統(tǒng)，通過信息化管理系統(tǒng)，使資產(chǎn)的管理部門、財務(wù)科及使用科室都能方便快捷地查詢到固定資產(chǎn)購買時間、金額、使用年限、使用地點等，既方便固定資產(chǎn)的使用部門和相關(guān)管理人員，又能做到優(yōu)質(zhì)快速高效。資產(chǎn)管理系統(tǒng)打印出的帶條碼的固定資產(chǎn)卡片，貼在資產(chǎn)上，再也不怕科室搬家不留名，盤點時掃描卡片上的條碼直接返回到系統(tǒng)內(nèi)部，給盤點工作帶了極大的方便，提高資產(chǎn)管理效率。

3.5資產(chǎn)報廢處置嚴(yán)格按制度執(zhí)行

制定嚴(yán)格的資產(chǎn)報廢處置流程，制定統(tǒng)一的報廢申請單，由使用部門填寫書面申請單，說明此項資產(chǎn)的使用狀況、新舊程度、購置年限、原值等交到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門核實科室明細(xì)賬和資產(chǎn)賬，并組織相關(guān)科室和技術(shù)人員進(jìn)行論證，科學(xué)評估資產(chǎn)的狀況，填寫資產(chǎn)報廢處置表報單位領(lǐng)導(dǎo)及主管領(lǐng)導(dǎo)審批，最后報財政國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員審批，財務(wù)科拿到審批單后才能對資產(chǎn)賬進(jìn)行核銷，對于大型的醫(yī)療設(shè)備報廢處置需經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論，還要經(jīng)過相關(guān)部門評估，必要條件下，聘請中介機(jī)構(gòu)，防止處置過程中存在違紀(jì)情況，減少國有資產(chǎn)的流失。

4結(jié)論

固定資產(chǎn)作為公立醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，其管理也是一項非常重要的工作，隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，醫(yī)療技術(shù)的突飛猛進(jìn)，資產(chǎn)的管理越來越重要，只有在管理的工作中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并想辦法解決問題，才能使固定資產(chǎn)為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航，才能保證公立醫(yī)院良性的、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 規(guī)范化管理 獎懲機(jī)制

在新的會計準(zhǔn)則中，對企業(yè)固定資產(chǎn)管理有較為明確的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)不僅是一種有形的物質(zhì)資產(chǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營管理者所有，同時也是企業(yè)進(jìn)行商品生產(chǎn)的關(guān)鍵因素和提供勞務(wù)的重要保障，須使用在一年以上。由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占的份額較大，多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)占資產(chǎn)的比例都超過半數(shù)以上。所以說，企業(yè)若想順利進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是關(guān)鍵。對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理旨在提高企業(yè)的運行效率，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上。正確的企業(yè)固定資產(chǎn)管理才能夠發(fā)揮出固定資產(chǎn)的勞動工具作用，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的保障。

一、固定資產(chǎn)管理的原則

（一）全員參與原則

固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動資料，需要員工的積極參與才能為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于固定資產(chǎn)應(yīng)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程中，全體職工有必要樹立起對其進(jìn)行維護(hù)與管理的責(zé)任，這并非單純一個部門的事情，全體職工一定要共同努力、共同參與，才能將固定資產(chǎn)管理工作做細(xì)、做好。

（二）全過程管理原則

由于固定資產(chǎn)被應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，所以說，對固定資產(chǎn)管理工作不要僅僅停留在日常的簡單維護(hù)上，要全方位的的對其進(jìn)行管理，例如在固定資產(chǎn)的投資、采購、使用、維護(hù)、報廢等方面都要采用科學(xué)的管理計劃。

（三）全方位管理原則

對于固定資產(chǎn)的管理，一味地對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、監(jiān)督與處罰，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。要采取合理的管理手段、科學(xué)的管理方法對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的管理。另一方面，要對固定資產(chǎn)的購買成本、使用成本、資產(chǎn)流失損失進(jìn)行合理的控制，這樣才有益于提高固定資產(chǎn)管理的效率。

二、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在管理學(xué)對企業(yè)的要求越來越高，要求企業(yè)具備整合內(nèi)部資源，合理配置資源，提高效益的能力。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理是保證企業(yè)財產(chǎn)的完整、安全的需要，是企業(yè)創(chuàng)造財富的關(guān)鍵。目前，一些企業(yè)固定資產(chǎn)管理漏洞較多，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響和制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其主要問題有：

（一）管理手段和管理方式還需進(jìn)一步提高

企業(yè)對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴財務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊：資產(chǎn)管理部門通過人工清查方式，建立固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的具體使用情況予以記錄，在每月月末向財務(wù)部上報資產(chǎn)使用數(shù)據(jù)及狀態(tài)表；財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理不提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)處理，在期末組織企業(yè)固定資產(chǎn)盤點；使用部門只負(fù)責(zé)設(shè)備的正常運作。

（二）企業(yè)固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)不當(dāng)

隨著眼下市場競爭的越來越激烈，一些企業(yè)為尋求發(fā)展，不斷擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，這就需要加大對固定資產(chǎn)的購置。由于一些企業(yè)盲目的擴(kuò)建，或是在固定資產(chǎn)采購方面沒有經(jīng)過慎重的考慮，造成了部分固定資產(chǎn)的閑置，形成資產(chǎn)的浪費。

（三）賬實不符的問題嚴(yán)重

賬實相符是確保會計信息質(zhì)量真實、準(zhǔn)確的基本要求。造成賬實不符的原因主要是管理不到位。主要由于：一是財務(wù)會計信息不真實、不及時，不能真實反映固定資產(chǎn)的實際數(shù)量和增減變化情況，增加的資產(chǎn)由于入賬手續(xù)繁雜，審批時限過長，資產(chǎn)增加時不能及時準(zhǔn)確的進(jìn)行賬務(wù)處理。減少的資產(chǎn)不做核銷，淘汰報廢的設(shè)備，拆除的房屋，出售的資產(chǎn)不辦理相關(guān)手續(xù)，不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實嚴(yán)重不符。二是盤盈、接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，由于各種原因滯留賬外不入賬，形成資產(chǎn)的賬外循環(huán)。三是由于部門間缺乏溝通，疏于管理，導(dǎo)致資產(chǎn)在部門之間相互調(diào)動使用，沒有任何形式上的調(diào)動申請、轉(zhuǎn)移單，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員不知情，財務(wù)賬上尚未做任何調(diào)整。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的對策

（一）提高對固定資產(chǎn)規(guī)范化管理重要性認(rèn)識

固定資產(chǎn)涉及面廣，在管理上不可能由一個人或一個部門就能完成的事情，需要各個部門的配合與努力才能達(dá)到良好的管理效果。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)的管理意識，領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用重視，員工才能積極響應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的號召。其次，要將責(zé)任明確化。要將固定資產(chǎn)管理的責(zé)任落實到具體的部門和個人的身上，對出現(xiàn)問題的部門或個人要予以相應(yīng)的處罰，加強(qiáng)管理，保證資產(chǎn)使用效益。

（二）借鑒和采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段

企業(yè)的固定資產(chǎn)一般規(guī)模大、種類繁多，但隨著科學(xué)的進(jìn)步、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代的頻率也較快。所以說，企業(yè)必需選用較為先進(jìn)的管理模式代替以往的手工管理、核算。將電算化引入固定資產(chǎn)管理中是一種較好的措施，同時要借鑒其它先進(jìn)企業(yè)的管理方式，組建功能齊備的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購建、分配、處置、報廢、核算等各項業(yè)務(wù)全部納入信息管理系統(tǒng)進(jìn)行處理。

（三）進(jìn)行固定資產(chǎn)的定期維護(hù)，提高使用效率

固定資產(chǎn)占企業(yè)的資產(chǎn)的比例較大，企業(yè)的發(fā)展離不開固定資產(chǎn)的支持。做好固定資產(chǎn)的維護(hù)不但可以延長固定資產(chǎn)的壽命，同時可以提升生產(chǎn)的效率，減少維護(hù)成本。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，防止故障的發(fā)生對生產(chǎn)造成的影響。

（四）建立獎懲機(jī)制，強(qiáng)化報廢設(shè)備物資處置管理

固定資產(chǎn)管理的最后一個環(huán)節(jié)，也就是報廢設(shè)備物資的處置環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)到了報廢的程度價值肯定不會太高，導(dǎo)致人們忽視這個環(huán)節(jié)管理，但是由于報廢的數(shù)量偏大，必需要對這個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，如果忽視管理，將會造成資產(chǎn)的流失，影響企業(yè)收益。

四、結(jié)語

總之，固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)條件，是任何事物不能代替的企業(yè)主要生產(chǎn)資料，搞好固定資產(chǎn)管理，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵性問題。在日常生產(chǎn)營活動中，企業(yè)通過采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的維護(hù)等方面的管理，為企業(yè)快速、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)； 特點； 管理； 建議

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，尤其在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)所占比重相對較大，因此做好固定資產(chǎn)管理工作尤為重要。在電網(wǎng)企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理特點突出，即規(guī)模巨大、分類繁多、分布范圍廣泛，以上特點使得電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理難度較大，尤其是價值管理與實物管理銜接、“賬、卡、物”相符、固定資產(chǎn)變動信息的溝通等。筆者現(xiàn)以邢臺供電公司固定資產(chǎn)日常管理為例，對固定資產(chǎn)日常管理進(jìn)行初步研究。

一、固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及特點

（一）電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型、資產(chǎn)分散型企業(yè)，固定資產(chǎn)實行價值管理和實物管理相分離的管理模式

對于邢臺供電公司而言，固定資產(chǎn)管理涉及到財務(wù)部、生產(chǎn)部、基建部、辦公室、物資公司等多個部門，價值管理由財務(wù)部統(tǒng)一管理，生產(chǎn)部進(jìn)行技術(shù)管理，實物管理則由使用部門管理。由于使用部門多，資產(chǎn)價值管理和設(shè)備及技術(shù)管理角度不盡相同，對資產(chǎn)記錄的內(nèi)容和要求不完全一致，造成財務(wù)固定資產(chǎn)卡片與生產(chǎn)部運行臺賬對應(yīng)起來有一定難度，因此難以實現(xiàn)財務(wù)與生產(chǎn)mis接口。

（二）固定資產(chǎn)規(guī)模大、分布地域廣、數(shù)量多，給固定資產(chǎn)管理帶來一定難度

2006年末，邢臺供電公司45.8億元的固定資產(chǎn)共有固定資產(chǎn)卡片16 015張，固定資產(chǎn)分布于邢臺地區(qū)各個變電站、線路，難以對固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)實施實時監(jiān)控，也難以保證經(jīng)常性對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查，雖年末進(jìn)行一次盤點，但一年內(nèi)固定資產(chǎn)的增減變化、報廢毀損難以及時得到反映。

（三）“十一五”期間，國家電網(wǎng)公司加大了對電網(wǎng)的投資力度，固定資產(chǎn)規(guī)模增長迅速，對固定資產(chǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)

2006年，邢臺供電公司固定資產(chǎn)增長6.96億，比年初增長17.91%，2006全年在建工程7.6億元，保證在建工程完工及時結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)管理、折舊提取等影響重大。而由于招投標(biāo)，實際工程進(jìn)度滯后等影響，不能完全按照期初計劃完工，影響了在建工程完成財務(wù)決算的進(jìn)度，從而無法及時結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。

（四）由于大修、技改和日常撥付固定資產(chǎn)等導(dǎo)致實物資產(chǎn)變動頻繁，特別是附屬固定資產(chǎn)、城網(wǎng)等的更新頻繁，為調(diào)整卡片記錄，保持卡物信息一致帶來了一定的困難

（五）農(nóng)網(wǎng)改造形成的固定資產(chǎn)本著“誰使用、誰維護(hù)”的原則，由縣供電企業(yè)實行代管，這為固定資產(chǎn)盤點、增減、報廢、毀損處置等管理帶來了不少困難

邢臺供電公司農(nóng)網(wǎng)改造共形成固定資產(chǎn)16.58億元，占2006年末全部固定資產(chǎn)的36.2%，而且數(shù)量多，分類復(fù)雜，分布范圍廣。如何實施有效的監(jiān)控是這部分固定資產(chǎn)管理的難點。

二、固定資產(chǎn)日常管理模式和流程

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是管好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)

為保證固定資產(chǎn)管理渠道暢通、行之有效，就必須要有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，本著建設(shè)資產(chǎn)優(yōu)良、堅強(qiáng)電網(wǎng)的思路，邢臺供電公司領(lǐng)導(dǎo)歷來對固定資產(chǎn)管理十分重視，提出了“管資產(chǎn)、管經(jīng)營”齊頭并進(jìn)的工作方針，突出了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，提出了向資產(chǎn)要效益的口號。通過資產(chǎn)清理處置，加大電網(wǎng)投資等方法，優(yōu)化了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高了資產(chǎn)質(zhì)量。

（二）制度建設(shè)是管好固定資產(chǎn)的有力保障

為保證固定資產(chǎn)管理規(guī)范，有章可循，邢臺供電公司根據(jù)國家電網(wǎng)公司和河北省電力公司固定資產(chǎn)管理方面的相關(guān)辦法，結(jié)合公司實際，制定了一整套固定資產(chǎn)管理辦法，包括《邢臺供電公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《邢臺供電公司工程結(jié)算管理辦法》、《固定資產(chǎn)報廢管理辦法》、《固定資產(chǎn)出租管理辦法》、《固定資產(chǎn)清查管理辦法》等，涵蓋了固定資產(chǎn)管理的各個方面，同時根據(jù)國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理表單樣式，制訂規(guī)范了固定資產(chǎn)購置審批表、固定資產(chǎn)報廢審批表、固定資產(chǎn)盤盈報告單、固定資產(chǎn)盤虧審批單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)出租審批單等，為固定資產(chǎn)管理工作的開展提供了保障。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理是管好固定資產(chǎn)的關(guān)鍵

1.明確職責(zé)，歸口管理，規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理。固定資產(chǎn)日常管理是指企業(yè)對固定資產(chǎn)的使用、保管、維護(hù)、修理等各個環(huán)節(jié)和各使用部門所進(jìn)行的管理。邢臺供電公司按照“誰使用、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，從價值角度確保賬卡相符，保證資產(chǎn)的完整，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的核算，正確對其計價，按規(guī)定提取折舊，及時反映其增減變動情況，并會同有關(guān)部門建立發(fā)放固定資產(chǎn)卡片，定期檢查，參與清查盤點，并負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、租賃和殘值回收工作。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理，對固定資產(chǎn)的實物形態(tài)進(jìn)行動態(tài)管理。各使用部門實行實物管理，對固定資產(chǎn)的安全運行、維護(hù)保養(yǎng)、及時檢修負(fù)責(zé)。物資部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購，基建部負(fù)責(zé)按照工程計劃和概算進(jìn)行建設(shè)并達(dá)到預(yù)期的使用效益。

明確職責(zé)后，根據(jù)各自職責(zé)按照固定資產(chǎn)的管理流程從資產(chǎn)規(guī)劃、購建、使用、維修、更新改造直至退出運營，報廢等進(jìn)行全過程管理。

2.多措并舉，定期清查，確?！百~、卡、物”相符。由于固定資產(chǎn)規(guī)模大、數(shù)量多、變動頻繁等特點，如何保證“賬、卡、物”相符一直是電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的難點，為此，邢臺供電公司采取多種手段保證“賬、卡、物”相符。一是從管理手段上，由財務(wù)設(shè)置固定資產(chǎn)模塊與遠(yuǎn)光賬務(wù)系統(tǒng)、報表系統(tǒng)相一致，保證了賬卡相符；二是從制度上確定了《固定資產(chǎn)清查制度》，每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，填制了固定資產(chǎn)清查盤點表，保證了卡物相符；三是從源頭上做好固定資產(chǎn)卡片建立工作，在財務(wù)決算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時明確一卡一物，并通過現(xiàn)場確認(rèn)，粘貼設(shè)備卡片等方法，保證了固定資產(chǎn)卡片賬實相符；四是公司2004年開始實行了固定資產(chǎn)設(shè)備卡片，通過設(shè)備卡片的建立，解決了固定資產(chǎn)設(shè)備只有生產(chǎn)部門的生產(chǎn)設(shè)備卡片，而沒有固定資產(chǎn)設(shè)備卡片的情況，并將設(shè)備卡片粘貼到相應(yīng)設(shè)備上去，保證了卡物相符，也使設(shè)備的價值一目了然；五是實施清查結(jié)果備查制度，即每次清查時，要求資產(chǎn)使用部門將清查報告連同實物照片一并上報，并將照片附以名稱和固定資產(chǎn)卡片號，以利于卡片和實物核對。

3.折舊提取是固定資產(chǎn)日常管理的重要方面

折舊具有影響生產(chǎn)成本支出、預(yù)算執(zhí)行和為增加固定資產(chǎn)積聚資金的作用，在固定資產(chǎn)日常管理中占有舉足輕重的地位。邢臺供電公司嚴(yán)格按照國家電網(wǎng)公司“固定資產(chǎn)辦法”和“固定資產(chǎn)目錄”執(zhí)行，按固定資產(chǎn)折舊率上限，以平均年限法提取折舊。2006年，邢臺供電公司提取折舊2.73億元，占全年成本支出的37.6%，預(yù)算完成率100%。

4.動態(tài)跟蹤、統(tǒng)一匯總，及時了解固定資產(chǎn)更新改造情況。目前邢臺供電公司使用遠(yuǎn)光財務(wù)管理軟件中的固定資產(chǎn)模塊管理固定資產(chǎn)，而此模塊僅具有簡單的核算功能，并不具備管理功能，而且尚未與生產(chǎn)mis相連接，因此固定資產(chǎn)更新、改造的情況難以掌握，卡物相符一直是公司固定資產(chǎn)管理要解決的難點。針對這種情況，邢臺供電公司實施了動態(tài)跟蹤，統(tǒng)一匯總的辦法，即由固定資產(chǎn)使用部門在固定資產(chǎn)進(jìn)行更新、改造、大修時，記錄更改、檢修的相關(guān)信息，并分季度向生產(chǎn)部和財務(wù)部上報匯總，在年終清查盤點固定資產(chǎn)時，統(tǒng)一匯總信息。通過這樣的數(shù)據(jù)積累可以掌握各項主要資產(chǎn)的運行維護(hù)狀況，為編制該項資產(chǎn)日后檢修及改造的預(yù)算提供了依據(jù)。

（四）注重資產(chǎn)處置，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

為了確保資產(chǎn)優(yōu)良，應(yīng)對大規(guī)模大修、技改更換下來的設(shè)備，保證“賬、卡、物”相符，就需要及時地進(jìn)行資產(chǎn)清理。通過清理，發(fā)現(xiàn)不良資產(chǎn)和效率低下的資產(chǎn)，并進(jìn)行及時的處置，優(yōu)化固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使固定資產(chǎn)保持優(yōu)良狀態(tài)。

邢臺供電公司將資產(chǎn)清理處置作為一個長效機(jī)制來抓，結(jié)合固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢等，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)管理，嚴(yán)把資產(chǎn)評估關(guān)、不良資產(chǎn)核銷關(guān)、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易關(guān)，固化固定資產(chǎn)處置程序，完善決策審批程序，做好審計、資產(chǎn)評估、進(jìn)場交易等有關(guān)工作，規(guī)范操作流程，降低資產(chǎn)處置過程中的風(fēng)險。

三、進(jìn)一步管好固定資產(chǎn)管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變思維，創(chuàng)新思路，努力向固定資產(chǎn)全壽命管理轉(zhuǎn)變

邢臺供電公司固定資產(chǎn)一直以來是財務(wù)只管固定資產(chǎn)的價值，生產(chǎn)部門只管資產(chǎn)的實物，存在價值管理與實物管理脫節(jié)，管資產(chǎn)與用資產(chǎn)脫節(jié)的狀況。為了改變這種狀況，公司按照省公司要求，轉(zhuǎn)變思維，確定固定資產(chǎn)“全員、全過程、全方位”的管理思路，要求資產(chǎn)的使用者參與到資產(chǎn)管理中來，從資產(chǎn)進(jìn)入到退出實行全壽命管理，并加強(qiáng)資產(chǎn)管理與各項管理工作的結(jié)合。

目前，公司已樹立起全員管資產(chǎn)的觀念，通過每年資產(chǎn)清查和粘貼固定資產(chǎn)卡片等方式，不僅將卡片對應(yīng)的資產(chǎn)名稱、型號、地點等標(biāo)明，也將資產(chǎn)的價值、凈值、使用年限等標(biāo)明，讓使用者一目了然，形成了資產(chǎn)使用者與資產(chǎn)價值管理的互動。為確保對固定資產(chǎn)全過程管理，財務(wù)部門基建管理崗位與資產(chǎn)管理崗位緊密銜接，將資產(chǎn)的管理范圍向前延伸到項目前期可研階段，向后擴(kuò)展到資產(chǎn)的退出和處置，同時財務(wù)部門與生產(chǎn)部門時時溝通，通過信息共享了解資產(chǎn)的運營狀況。

（二）依托科技創(chuàng)新，實現(xiàn)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理

邢臺供電公司涉及固定資產(chǎn)管理方面的軟件主要有遠(yuǎn)光財務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊，遠(yuǎn)方V6物流系統(tǒng)，生產(chǎn)mis系統(tǒng)等，雖然經(jīng)過多方努力，但是各系統(tǒng)連接起來仍有難度，造成各自為戰(zhàn)，實物管理與價值管理相脫離的情況。為改變這種狀況，實現(xiàn)“全員、全過程、全方位”的管理，建立財務(wù)資料與固定資產(chǎn)運營資料一一對應(yīng)的實時化信息管理系統(tǒng)，就需要通過網(wǎng)絡(luò)化管理保證將固定資產(chǎn)壽命周期內(nèi)各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流串起來。因此首先需要新的固定資產(chǎn)管理軟件實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值管理與實物管理實時對接、信息共享，實現(xiàn)對資產(chǎn)的在線實時管理，形成設(shè)備從申請采購到報廢整個過程的閉環(huán)管理，動態(tài)反映固定資產(chǎn)運行狀態(tài)；其次需要運用計算機(jī)條形碼技術(shù)，通過條形碼技術(shù)實現(xiàn)實物與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以確保賬實相符。

（三）深入現(xiàn)場，使價值管理與實物管理有機(jī)結(jié)合

長期以來，財務(wù)人員不懂生產(chǎn)經(jīng)營，為固定資產(chǎn)的管理帶來一定困難。因此，公司要求“走下去、請進(jìn)來”，即要求管理人員一定要深入現(xiàn)場，切實了解資產(chǎn)的基本構(gòu)成，運營狀況，存放地點，同時為資產(chǎn)實物管理人員出主意想辦法，解決管理固定資產(chǎn)中遇到的實際問題，也可以根據(jù)不同的情況，請專門的技術(shù)人員，走進(jìn)財務(wù)部，為財務(wù)人員授課，全面了解資產(chǎn)的專業(yè)知識，努力打造“既懂財務(wù)，又懂生產(chǎn)”的復(fù)合型人才。通過這樣的上下聯(lián)動，互相配合，共同把固定資產(chǎn)管理好。

（四）分層管理，落實責(zé)任，積極研究農(nóng)電資產(chǎn)管理模式

農(nóng)網(wǎng)一至三期改造以來，形成了價值由市公司管理，而實物資產(chǎn)管理則由縣供電公司管理的局面。為解決農(nóng)電資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和使用權(quán)相分離產(chǎn)生的問題，邢臺供電公司進(jìn)行了廣泛的調(diào)研，并結(jié)合自身情況，采取了分層管理、層層落實的管理模式，由各躉售縣供電公司的財務(wù)部門負(fù)責(zé)價值管理相關(guān)信息的歸集，包括資產(chǎn)的維護(hù)、報廢、盤點等信息，行使邢臺供電公司的部分職能，并定期與市公司聯(lián)系，保證固定資產(chǎn)的可控、在控。

固定資產(chǎn)管理一直以來都是電網(wǎng)企業(yè)管理的一個難點、弱點，拋開固定資產(chǎn)客觀存在的特點外，信息化程度不高也是固定資產(chǎn)管理不好的主要原因。從2008年開始，國網(wǎng)公司將全面啟動“SG186”計劃，此計劃的實施，將運用ERP技術(shù)將各部門管理緊密相連，將建成以資產(chǎn)管理為核心的管理系統(tǒng)。此系統(tǒng)的實施，有可能解決長期以來困擾固定資產(chǎn)管理的一些問題，我們也將繼續(xù)探索固定資產(chǎn)管理的新途徑、新方法，推動固定資產(chǎn)管理邁上新的臺階。

【主要參考文獻(xiàn)】

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摘 要 隨著我國社會經(jīng)濟(jì)等各方面的發(fā)展，基層地區(qū)對供電的需求日益增大，基層供電公司也逐漸投入大量的資金，這就形成了基層供電企業(yè)在固定資產(chǎn)上的龐大規(guī)模。從目前的種種情況來看，基層供電公司在固定資產(chǎn)的核算與管理方面還存在一些亟待解決的問題。本文主要是對基層供電公司固定資產(chǎn)的核算與管理目前存在的相關(guān)問題進(jìn)行分析，并對問題解決的途徑進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 基層供電公司 固定資產(chǎn) 核算與管理 問題 策略

在大部分的企業(yè)中固定資產(chǎn)占公司資產(chǎn)中相當(dāng)大的份額，在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想生存下去，首先要對其再生產(chǎn)的能力進(jìn)行維持，而維持這種能力的基本保障就是擁有一定的固定資產(chǎn)。所以，對固定資產(chǎn)的概念要有正確的了解和理解，做好對企業(yè)中固定資產(chǎn)的核算與管理對企業(yè)發(fā)展來說是十分重要的一點。固定資產(chǎn)最顯著的特點是其能夠在連續(xù)若干個生產(chǎn)周期的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮保持公司實物形態(tài)的作用，而且這是一種可以隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷轉(zhuǎn)移的價值。因此，做好企業(yè)固定資產(chǎn)的核算與管理在企業(yè)管理中是很重要的一個環(huán)節(jié)?；鶎庸╇姽倦m然在市場競爭方面的壓力相對小一些，但由于電力生產(chǎn)本身的特殊性。隸屬于供電公司的基層供電公司在社會責(zé)任上同樣承擔(dān)著重要部分，是一種立足于社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的基礎(chǔ)行業(yè)。根據(jù)基層供電公司經(jīng)營的需要及時補償固定資產(chǎn)的損耗，在保證固定資產(chǎn)的安全完整的同時對供電公司的正常生產(chǎn)能力進(jìn)行維持是基層供電公司管理固定資產(chǎn)的主要目的。只有核算和管理好固定資產(chǎn)，基層供電公司才能對企業(yè)內(nèi)部存量資源合理調(diào)配，才能真正發(fā)揮好資產(chǎn)的使用潛力，給社會提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，更好地履行自己的社會責(zé)任。但從目前基層供電公司固定資產(chǎn)的核算和管理來看，還有一些問題亟待解決。

一、基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理存在的相關(guān)問題

1. 固定資產(chǎn)后續(xù)核算與管理比較粗放的問題

供電公司是為了滿足我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活用電的需要，通過輸配電裝置把安全、可靠、連續(xù)及合格的電能銷售給廣大用電客戶，由供電局或電業(yè)局改制成的公司進(jìn)行管理。基層供電公司，主要指我國縣級或縣級以下的供電公司。最近幾年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求使供電公司企業(yè)在管理水平上都進(jìn)行了一些提高，尤其在基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的健全制度以及投資決策的水平都取得了相當(dāng)大的進(jìn)步。但是由于電力企業(yè)自身在固定資產(chǎn)上所具有的數(shù)量大、類型多以及更新快、分布廣等特點，使供電公司尤其是基層供電公司在固定資產(chǎn)的后續(xù)核算和管理上帶來了很多問題。首先是在固定資產(chǎn)的后續(xù)支出費用的核算與管理上劃分不正確，這種問題會導(dǎo)致在固定資產(chǎn)的使用過程中，出現(xiàn)修理費用與更新改造支出。比如，有些基層供電企業(yè)對符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出進(jìn)行費用化，影響公司當(dāng)期損益。其次，對后續(xù)管理不夠重視，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)在達(dá)到可使用狀態(tài)后得不到及時的核算與管理，有些滯后時間長的甚至?xí)o固定資產(chǎn)的后續(xù)投入與使用帶來很大隱患。

2. 固定資產(chǎn)日常核算與管理不夠準(zhǔn)確

基層供電公司在固定資產(chǎn)的日常管理與核算中存在的第一大問題是一直都存在的賬實不符問題。這種問題出現(xiàn)的原因主要是部分基層供電公司的管理部門在分工上不夠明確，對責(zé)任的落實力度不夠，導(dǎo)致供電公司的實物管理部門與財務(wù)部門以及需要使用資產(chǎn)的一些部門之間的信息出現(xiàn)障礙，不夠暢通。進(jìn)而促使在固定資產(chǎn)的增減變動各種環(huán)節(jié)上各個部門出現(xiàn)各行其是的現(xiàn)象，在相互銜接和制約方面有所欠缺，在固定資產(chǎn)核算與管理上出現(xiàn)有賬無物或者說有物無賬等不好的弊端。其次，是在固定資產(chǎn)核算上存在不夠準(zhǔn)確的問題。有的基層供電公司甚至對自己單位房屋、建筑物有多少的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)都提供不出來。在自動化控制設(shè)備上，由于其更新變化很快，很多基層供電企業(yè)對其分類與核算解決不夠好，無法反應(yīng)出固定資產(chǎn)構(gòu)成的準(zhǔn)確度。此外，基層供電公司對報廢和閑置的固定資產(chǎn)處管理不夠及時也不夠規(guī)范，使國有固定資產(chǎn)受到損失。

二、加強(qiáng)基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理的策略

針對固定資產(chǎn)在核算與管理上的問題，基層供電公司應(yīng)該在首先加強(qiáng)對后續(xù)固定資產(chǎn)核算與管理的重視程度。對公司內(nèi)部的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高會計在固定資產(chǎn)核算的信息質(zhì)量。針對多數(shù)基層供電不夠重視固定資產(chǎn)后續(xù)核算與管理的問題，制定強(qiáng)制的后續(xù)核算與管理規(guī)章制度，明確各部門的管理責(zé)任，并對會計等與固定資產(chǎn)管理緊密的部門定期進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己?，促進(jìn)基層供電公司固定資產(chǎn)后續(xù)核算管理工作的認(rèn)真開展。針對固定資產(chǎn)日常的核算與管理問題，可以通過對管理權(quán)限合理劃分，并對固定資產(chǎn)的核算權(quán)與管理權(quán)進(jìn)行一定的統(tǒng)一。其次，基層供電企業(yè)應(yīng)在期末加強(qiáng)賬物核對，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，及時對報廢、處置資產(chǎn)履行審批手續(xù)，資產(chǎn)管理部門可以把電網(wǎng)資產(chǎn)按電壓等級，其他資產(chǎn)按照資產(chǎn)價值確定標(biāo)準(zhǔn)，并通過信息化的管理手段，對固定資產(chǎn)的管理權(quán)限進(jìn)行適當(dāng)上收，或者把固定資產(chǎn)的增減和日常核算與管理等職能交給地市級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有做到這些，才能促進(jìn)基層供電公司固定資產(chǎn)核算與管理問題的解決，使基層電力公司取得良性和持續(xù)的發(fā)展。

當(dāng)前做好基層供電公司的固定資產(chǎn)核算與管理，對其固定資產(chǎn)使用效率的發(fā)揮及基層供電公司經(jīng)濟(jì)效益的提高有重要意義。所以針對以上問題，基層供電公司一定要根據(jù)自身實際做好改進(jìn)工作，各個部門共同加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，及時溝通，保證資產(chǎn)安全、平穩(wěn)運行。

參考文獻(xiàn)：

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(一)固定資產(chǎn)購置管理不合規(guī)

由于財產(chǎn)保險公司各級機(jī)構(gòu)職能與歸屬不同，導(dǎo)致其購置固定資產(chǎn)來源存在多樣性，普遍存在固定資產(chǎn)購置審批不嚴(yán)，超固定資產(chǎn)購置預(yù)算購置資產(chǎn)的現(xiàn)象。同時，財險保險公司對盜搶追回車輛管理不規(guī)范，不納入預(yù)算管理且部分未嚴(yán)格作為固定資產(chǎn)管理，易滋生商業(yè)賄賂和違法違規(guī)行為。

(二)固定資產(chǎn)配置不合理

財產(chǎn)保險公司缺乏合理同一的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，未根據(jù)公司實際情況，制定適合公司經(jīng)營發(fā)展的合理配置資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)；有的公司已經(jīng)制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是執(zhí)行不嚴(yán)，結(jié)果造成總分公司之間、各部門之間資產(chǎn)配置不公。隨意乃至盲目購置固定資產(chǎn)易造成資產(chǎn)的重復(fù)配置、不合理配置，部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)配置嚴(yán)重不足，而部分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)長期閑置。

(三)固定資產(chǎn)財務(wù)核算不規(guī)范

財產(chǎn)保險公司固定資產(chǎn)核算主要存在以下問題：一是申請專項資金購置固定資產(chǎn)未在“固定資產(chǎn)”科目中反映，在費用中列支；二是沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定將固定資產(chǎn)擴(kuò)建增加部分計入固定資產(chǎn)價值中；沒有竣工決算但是已經(jīng)投入使用的規(guī)定資產(chǎn)未根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理；四是接受捐贈等固定資產(chǎn)沒有根據(jù)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致這些資產(chǎn)長期游離賬外；五是固定資產(chǎn)對外出資等獲得的收益沒有納入公司預(yù)算中，沒有根據(jù)政府非稅收管理規(guī)定進(jìn)行“收支兩條線”管理。

二、財產(chǎn)保險公司固定資產(chǎn)管理問題原因分析

(一)管理體制尚需完善

從管理制度方面看，一是現(xiàn)行預(yù)算制度重投入輕管理、重錢輕物，將工作重點放在預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入和流出環(huán)節(jié)；二是當(dāng)前現(xiàn)有的固定資產(chǎn)購置制度只是對購置行為起到規(guī)范作用，但沒有具體到購置原因、購置資產(chǎn)數(shù)量等；三是現(xiàn)行的財產(chǎn)保險公司會計核算制度規(guī)定無法通過數(shù)據(jù)體現(xiàn)固定資產(chǎn)完好程度，無法反應(yīng)資產(chǎn)真實價值。從職責(zé)權(quán)限方面看，財產(chǎn)保險公司本身權(quán)限過于集中，固定資產(chǎn)管理工作未得到重視，主管部門對各級機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)實施監(jiān)督管理力度不足，固定資產(chǎn)管理職能部門的綜合管理作用沒有得到很好的發(fā)揮。

(二)管理機(jī)制尚待健全

一是內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，公司資產(chǎn)管理使用部門和管理使用人員職責(zé)分工不明確，資產(chǎn)管理使用部門和財務(wù)部門之間、部門資產(chǎn)管理使用人員之間存在相互推諉的現(xiàn)象，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制；二是約束機(jī)制不健全，未按內(nèi)控制度設(shè)立不相容崗位，購置到處置全過程很容易出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；三是監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督不全面、不具體，流程未走入規(guī)范化，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的問題，無法通過監(jiān)督禁止固定資產(chǎn)形成“賬外賬”等嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。

三、財產(chǎn)保險公司固定資產(chǎn)管理改進(jìn)建議

(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度

一是建立健全固定資產(chǎn)管理約束機(jī)制，設(shè)立不相容崗位，實行錢物分離，不相容崗位間相互牽制，固定資產(chǎn)購置到處理的過程不能有一個部門或者一個人來負(fù)責(zé)；二是明確崗位職責(zé)，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)實物；三是嚴(yán)格履行審批制度，資產(chǎn)處置時應(yīng)遵循公平、公開、共振的原則，健全審批手續(xù)，沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的不能自作主張?zhí)幚?；四是?guī)范財務(wù)核算制度，定期上報固定資產(chǎn)明細(xì)表，并及時進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理，對出租、出借、投資收益等有償使用收入和殘值處置收入進(jìn)行統(tǒng)一核算；五是健全固定資產(chǎn)保管領(lǐng)用制度，建立固定資產(chǎn)管理使用臺賬，核對規(guī)定資產(chǎn)入庫時的完好程度、數(shù)量、規(guī)格等，領(lǐng)用時應(yīng)及時登記，及時制作和修改固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽，做到賬卡、賬賬、賬實相符。

(二)提高固定資產(chǎn)預(yù)算管理意識

財產(chǎn)保險公司應(yīng)根據(jù)年度公司預(yù)算目錄，結(jié)合各級機(jī)構(gòu)職能和人員編制實際情況，做好規(guī)定資產(chǎn)年度購置計劃，具體制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，明確購置程序。編制規(guī)定資產(chǎn)預(yù)算前，各職能部門應(yīng)結(jié)合自己部門的實際情況，合理提出購置需求，具體購置的類型、數(shù)量，上級部門根據(jù)需求，組織預(yù)算編制人員進(jìn)行論證，根據(jù)實際需求情況確定是否購置。編制固定資產(chǎn)預(yù)算時要遵循勤儉節(jié)約的原則，設(shè)立公用經(jīng)費與專項經(jīng)費，優(yōu)先選擇安排急需、必須的固定資產(chǎn)。在預(yù)算管理中將外借、出資等收益全部納入，避免出現(xiàn)賬外賬。

(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查

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1.1為加強(qiáng)XX有限公司(以下簡稱公司)的固定資產(chǎn)管理,滿足公司生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，確保國家財產(chǎn)的完整與合理使用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司現(xiàn)行體制的特點，特制定本管理制度。

1.2固定資產(chǎn)是指與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

1.3本制度適用于公司各職能部門的固定資產(chǎn)會計核算和財務(wù)管理。

2．職責(zé)

2.1公司對固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一規(guī)劃、集中管理、使用部門負(fù)責(zé)的原則。

2.2 生產(chǎn)技術(shù)部是公司固定資產(chǎn)的綜合及實物歸口管理部分。負(fù)責(zé)新增固定資產(chǎn)的立項；固定資產(chǎn)報廢、毀損的處理；編制并建立固定資產(chǎn)信息卡片；每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行實物清查、盤點工作，同時還是公司零星固定資產(chǎn)設(shè)備的歸口采購單位。

2.3綜合部是公司汽車、通訊設(shè)備及計算機(jī)設(shè)備的專項歸口管理部門。

2.4 財務(wù)部是公司固定資產(chǎn)的資金信息管理部門。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算工作；建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬；配合實物管理部門進(jìn)行賬卡物信息的核對工作。配合生產(chǎn)部對實物進(jìn)行清查、盤點工作，保證賬、卡、物相一致。

2.5各部門負(fù)責(zé)妥善保管、養(yǎng)護(hù)本部門使用的固定資產(chǎn)；負(fù)責(zé)上報本部門新增、保廢等固定資產(chǎn)計劃。

3．固定資產(chǎn)分類

3.1根據(jù)公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，結(jié)合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，公司的固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)用設(shè)備、電視機(jī)空調(diào)等電器設(shè)備通訊設(shè)備、自動半自動化控制設(shè)備、電子計算機(jī)復(fù)印機(jī)打印機(jī)傳真機(jī)、管理用車輛及非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。

3.2按固定資產(chǎn)使用情況分類

3.2.1在用固定資產(chǎn)：正在使用中的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性停用或大修理等原因，暫時停止使用的固定資產(chǎn)及出租給其他單位使用或內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)均屬在用固定資產(chǎn)。

3.2.2 未使用固定資產(chǎn)：已完工或已構(gòu)建的尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)以及因進(jìn)行改建、擴(kuò)建等原因暫停使用的固定資產(chǎn)均屬未使用固定資產(chǎn)。包括構(gòu)件的尚待安裝的固定資產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)變更停止使用的固定資產(chǎn)。

3.2.3不需要固定資產(chǎn)：企業(yè)多余或不適用，需調(diào)配處理的各類固定資產(chǎn)。

4．固定資產(chǎn)計價

4.1零星購置的固定資產(chǎn)，按照買家加上支付的運輸費、保險費、包裝費、繳納的稅金等計價。需單體安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)包括安裝成本。

4.2基建工程和技術(shù)改造工程，按工程實際支出計價；已投產(chǎn)使用，但由于某種原因尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價入賬，價格確定后，再作調(diào)整。

4.3 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格計價。

4.4接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額加入由公司負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類設(shè)備市價計價。

4.5在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的原價,加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價.

4.6盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的公允價值計價.

4.7融資租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費.

4.8實際固定資產(chǎn)已按規(guī)定計價入賬后,對發(fā)生下列情況外,不得任意變更其價值.

4.8.1根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值.

4.8.2根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價.

4.8.3增加補充設(shè)備或改良裝置.

4.8.4將固定資產(chǎn)的一部分拆除.

4.8.5發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤.

5．固定資產(chǎn)的增減變動

5.1公司固定資產(chǎn)增加的渠道主要有零星購入固定資產(chǎn);維簡項目、基建工程形成的固定資產(chǎn);外單位捐贈、投資等.

5.2 購入的固定資產(chǎn),主要是指購入不需要安裝就可以直接交付使用的固定資產(chǎn).財務(wù)部根據(jù)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)的設(shè)備購置立項通知單和發(fā)票付款，進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

5.3基建工程、維簡項目形成的固定資產(chǎn)，是指經(jīng)國家批準(zhǔn)或公司批準(zhǔn)的投資項目形成固定資產(chǎn)。

5.3.1由項目單位提供“固定資產(chǎn)移交清單”，交生產(chǎn)部、財務(wù)部。

5.3.2生產(chǎn)部對“固定資產(chǎn)移交清單”進(jìn)行審核，按照每一單體固定資產(chǎn)安放地點，填寫設(shè)備編號以及責(zé)任部門，并報財務(wù)部備案。

5.3.3財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部審核后的“固定資產(chǎn)移交清單”等信息辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

5.4 接受其他單位捐贈、投資的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格、評估結(jié)果或根據(jù)對方單位提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價。接受固定資產(chǎn)時所發(fā)生的運輸費、倉儲費、裝卸費、保險費等費用，計入固定資產(chǎn)價值接受捐贈的固定資產(chǎn)增加資本公積金。

5.5盤盈的固定資產(chǎn)按有關(guān)票據(jù)金額加上相應(yīng)的稅費或公允價值減去估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。

5.6 公司固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損或向其他單位投資轉(zhuǎn)出或以及盤虧等。

5.7 固定資產(chǎn)由于使用而不斷磨損，或技術(shù)進(jìn)步、遭受自然災(zāi)害等原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為固定資產(chǎn)報廢和毀損處理。

5.7.1財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部上報批準(zhǔn)“固定資產(chǎn)報批單”進(jìn)行銷賬處理，轉(zhuǎn)入清理。

5.7.2生產(chǎn)部負(fù)責(zé)接收處置公司各部門的報廢設(shè)備并上交殘值。

5.7.3固定資產(chǎn)清理凈損益進(jìn)入營業(yè)外收入（支出）。

5.8公司要對閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行管理、出售。

5.8.1實物使用單位確定某設(shè)備已無實際用途，向生產(chǎn)部提出處理建議，由生產(chǎn)部決定該設(shè)備是否作為閑置設(shè)備。

5.8.2生產(chǎn)部根據(jù)閑置設(shè)備出售價格建議報批單，參與出售價格管理。

5.8.3處置閑置設(shè)備的收入由財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.9公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)批件、調(diào)撥單據(jù)，財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，一般作為長期投資。有關(guān)固定資產(chǎn)賬務(wù)核算折舊計提等由接受單位負(fù)責(zé)進(jìn)行。

5.10公司規(guī)定定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。對于盤虧的固定資產(chǎn)，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)報批單，按原價扣除累計折舊、變價收入和過失及保險公司賠款后的差額，計入營業(yè)外支出。

5.11公司內(nèi)部各單位固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移,由原單位向歸口管理部門申報,經(jīng)審批同意填寫“固定資產(chǎn)異動單”按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈可直接進(jìn)成本，超過國家規(guī)定范圍內(nèi)的捐贈，根據(jù)財政局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．固定資產(chǎn)折舊

6.1公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、工具儀器、運輸工具、傳導(dǎo)設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、管理用具及其他在用的冶金專用設(shè)備；修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

6.2 公司規(guī)定下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋建筑物以外的未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)(閑置固定資產(chǎn))、經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。

6.3公司固定資產(chǎn)折舊辦法采用平均年限法計提折舊。凈殘值率根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)關(guān)于固定資產(chǎn)分類折舊情況表定為5%。

月折舊率R=（1-凈殘值率）/（使用年限*12）；

月折舊額=（月初原值月初累計減值準(zhǔn)備金額+月初累計轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額-月初累計折舊-月初凈殘值）/（使用年限*12-已計提月份）

6.4公司固定資產(chǎn)折舊年限按照集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

6.5公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)上述計算公式，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計算折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

6.6折舊方法的選擇權(quán)限。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況提出公司折舊方法在開始實行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。

7．本制度解釋權(quán)屬財務(wù)部。

8．相關(guān)文件

8.1《企業(yè)會計制度》

8.2《企業(yè)會計制度—固定資產(chǎn)》

篇8

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；合理配置；研究

一、施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的問題

施工企業(yè)普遍面臨著固定資產(chǎn)管理水平低、使用效益差的問題。這些問題，本人通過搜索相關(guān)文獻(xiàn)，實地考查，總結(jié)如下：（1）盲目購置固定資產(chǎn)，超過了企業(yè)的資金承受能力。每個施工企業(yè)基本上制定了本企業(yè)內(nèi)部控制制度以及固定資產(chǎn)合理規(guī)范使用操作手冊。同時，也列明了有關(guān)固定資產(chǎn)資金使用計劃和各項費用開支計劃。但多數(shù)企業(yè)不能按預(yù)測規(guī)劃行事，形成計劃與實際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資產(chǎn)管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。（2）固定資產(chǎn)操作流程不完善造成賬實不符、折舊計提以及攤銷計量不準(zhǔn)確。施工企業(yè)的財務(wù)部與項目部中的財務(wù)部對固定資產(chǎn)的核算，存在計量可靠性與準(zhǔn)確性問題，并且易造成整個企業(yè)費用的增加，影響企業(yè)的收益。其中，對造成固定資產(chǎn)明細(xì)賬的信息不對稱，賬實不符等問題，會使得固定資產(chǎn)后續(xù)計量存在費用化與資本化界限不清等后果，致使期末賬實核對出現(xiàn)管理上的漏洞，容易出現(xiàn)財務(wù)錯報風(fēng)險；對部門使用管理不明確造成的問題，容易使折舊計提、攤銷的核算不準(zhǔn)確，進(jìn)一步會影響審計程序，對審計部門期末實行實質(zhì)性審計程序帶來了阻力，容易引起審計部門關(guān)于錯報的懷疑。（3）總公司、分公司與項目部對固定資產(chǎn)使用權(quán)限的規(guī)定不清，總公司對固定資產(chǎn)所有權(quán)擁有概念不清晰。目前，總公司在固定資產(chǎn)的管理上對分公司和項目部進(jìn)行了放權(quán)，下放權(quán)限的同時相應(yīng)的管理措施卻并沒有跟上，這將使得有些項目部將一些固定資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)管理，甚至在項目結(jié)束后，出售部分尚可使用的資產(chǎn)給外單位進(jìn)行變現(xiàn)，進(jìn)行了不適當(dāng)?shù)膱髲U或者變賣，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，對企業(yè)當(dāng)期損益產(chǎn)生了較大的影響。

二、施工企業(yè)固定資產(chǎn)合理配置研究

施工企業(yè)應(yīng)針對上述現(xiàn)象施行相應(yīng)的管理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高資產(chǎn)利用效率，提高企業(yè)的整體效益。因此，本人創(chuàng)造性地提出固定資產(chǎn)使用管理模型，從三維角度表述固定資產(chǎn)利用效率，施工企業(yè)可以根據(jù)該圖分析本企業(yè)三維角度下固定資產(chǎn)使用是否達(dá)標(biāo)，從而進(jìn)一步完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度。權(quán)限部門：“三權(quán)明確”，分清所有權(quán)、管理權(quán)與使用權(quán)部門，并將固定資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)轉(zhuǎn)、保管和維修等工作的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確；同時，將內(nèi)部控制制度中各部門對固定資產(chǎn)的操作權(quán)限以及管理規(guī)范詳細(xì)說明。這一維度旨在辨析固定資產(chǎn)歸屬以及管理性質(zhì)問題，對生產(chǎn)作業(yè)的前期、中期、后期都將有很好指導(dǎo)作用。周轉(zhuǎn)率：指固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；辨析出使用價值高的固定資產(chǎn)與使用價值有待改進(jìn)的固定資產(chǎn)。這一維度旨在將很好的對使用價值高的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤管理，不易造成重要的固定資產(chǎn)的流失。賬實審計：管理部門應(yīng)在作業(yè)的各個期間對固定資產(chǎn)的賬面與實際價值進(jìn)行賬實核對，并在期末審計時進(jìn)行流程細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)不存在重大錯報風(fēng)險。這一維度將對企業(yè)賬實價值進(jìn)行全面核對，并對審計流程進(jìn)行內(nèi)部控制測試，對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。

三、總結(jié)

綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的實況，對固定資產(chǎn)的購入實行集體決策，同時利用電算化會計中的操作模塊或者ERP中固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對已購固定資產(chǎn)的入賬、使用、折舊計提，調(diào)配手續(xù)等進(jìn)行數(shù)據(jù)管理；對重要的固定資產(chǎn)每月一次抽查，若發(fā)現(xiàn)問題，及時提交有關(guān)部門進(jìn)行處理；項目部在使用設(shè)備時，需與分公司或者總公司之間進(jìn)行信息化的登記說明，并且記錄使用期限與使用范圍，同時對于使用周期長且不擁有固定資產(chǎn)所有權(quán)的項目部應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)折舊金額，避免造成資產(chǎn)折舊額的重復(fù)計算；對于項目部與分公司之間分開核算的，應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表的時候，抵消相應(yīng)的金額。施工企業(yè)只有全面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理及合理配置，才能在財務(wù)管理方面進(jìn)行有效作業(yè)，從而加快財務(wù)控制的創(chuàng)新和深化，進(jìn)一步促進(jìn)現(xiàn)代化施工企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

參考文獻(xiàn)

[1]郭東梅．加強(qiáng)施工企業(yè)的財務(wù)管理[J]．周刊理論研究．2010（8）

[2]肖剛．加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)管理的途徑[J]．經(jīng)營管理．2010（1）

篇9

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。財政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：

1.固定資產(chǎn)投資項目的決策

2.資產(chǎn)購置流程

3.資產(chǎn)處置流程

4.資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5.固定資產(chǎn)盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機(jī)構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。

按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務(wù)科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實。

篇10

【摘要】本文介紹了長安福特汽車有限公司和儀征化纖股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并通過對兩公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制具體規(guī)范實施情況的比較與分析，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的一般規(guī)律，以尋求具有可操作性的經(jīng)驗和意見，為進(jìn)一步完善《內(nèi)部會計控制規(guī)范》提供佐證。

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。財政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計控制規(guī)范在實際中的具體運行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心――重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”――長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：

1. 固定資產(chǎn)投資項目的決策

2. 資產(chǎn)購置流程

3. 資產(chǎn)處置流程

4. 資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5. 固定資產(chǎn)盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進(jìn)固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1. 注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2. 加強(qiáng)固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運行。

3. 注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機(jī)構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1. 圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。

2. 組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。

按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3. 突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)計的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務(wù)科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實。