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【關(guān)鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機(jī)制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應(yīng)實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點(diǎn)個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達(dá)7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社保基金的征繳和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會保險費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強(qiáng)制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪?qiáng)的納稅意識，提高我國社保基金征繳的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1. 廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥?。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會的建設(shè)。

2. 加強(qiáng)社?；鹫魇展芾恚Ｕ匣鸢踩?。社保稅的實施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實現(xiàn)社會保險的強(qiáng)制性。社會保險費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財政部門管理，社保部門發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社保基金實現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?/p>

3. 利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會的公平進(jìn)程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫驗槿藛T工作地變更而中斷。

（二） 社保費(fèi)改稅的可行性

我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 當(dāng)前對于社會保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對于開征社會保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅實的社會基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2. 從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3. 我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實施社會保障稅的政策建議

1. 加快《社會保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會保障體系合法、有序運(yùn)行。

2. 加強(qiáng)農(nóng)村社保籌集渠道建設(shè)。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社保基金的籌資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3. 社會保障項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的。總的來說，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會保障項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅持的原則。

4. 明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強(qiáng)調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實際的情況是，幾乎每一個政策評價都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5. 實現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個在全社會范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國家財政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6. 新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費(fèi)改稅的實行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶斦块T管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會機(jī)構(gòu)代為保管，按照國家財政保障預(yù)算項目規(guī)定予以使用，審計部門監(jiān)督社保基金的使用和發(fā)放。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：社?；鹗袌龌\(yùn)營

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運(yùn)營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運(yùn)營中實現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關(guān)鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國近年來社?；鸬脑鲩L速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社?；鹬荒芡顿Y國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠(yuǎn)來看存在貶值和流動性較差的風(fēng)險。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社?；饘嵭械氖鞘罩蓷l線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社保基金基本投資在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社?；鹪谧鲞@種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進(jìn)入老齡化社會，各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議

為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社?；鸹I集問題，我國大部分學(xué)者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費(fèi)為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn)，通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進(jìn)入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社保基金籌資模式進(jìn)行改革，必須改為基金累積制?；鹄鄯e制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會保障基金，即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風(fēng)險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費(fèi)改保障稅是國家采取強(qiáng)制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運(yùn)營

如何使社會保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社保基金進(jìn)行市場化運(yùn)營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運(yùn)營的內(nèi)容

社會保障基金的市場化運(yùn)營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進(jìn)入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運(yùn)營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社?；鸱譃槿?第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動性不大可以進(jìn)行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險。

(二)社會保障基金的市場化運(yùn)營方式

社會保障基金的市場運(yùn)營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運(yùn)營以及非金融市場運(yùn)營。

1.社?；鸬慕鹑谑袌鲞\(yùn)營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風(fēng)險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實際情況出發(fā)選擇最安全的方式。

c.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款

采用這種方式來運(yùn)營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機(jī)構(gòu)定期存款相當(dāng)，因為金融機(jī)構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風(fēng)險的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社?；鸬姆墙鹑谑袌鲞\(yùn)營

a.直接投資企業(yè)事業(yè)

社?；鹂梢灾苯佑靡酝顿Y企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，隨時了解生產(chǎn)經(jīng)營的動向，有較大的主動權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點(diǎn)，社會保障基金機(jī)構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風(fēng)險的控制。

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關(guān)鍵詞：社會保障基金 管理 策略

社會保障基金，被簡稱為社?；?，主要包括養(yǎng)老、醫(yī)保、工傷生育、失業(yè)的基金，五大基金已納入財政統(tǒng)一管理，收支兩條線，是政策性比較強(qiáng)專項的資金。社保基金主要涉及弱勢群體利益，對于解決低保、五保、農(nóng)村合作醫(yī)療、精神病、社會救助等問題具體重要作用。不但關(guān)乎國計民生，還對社會穩(wěn)定起到重要作用。

一、概念的界定

（一）社會保障基金

社會保障基金，主要是國家為實現(xiàn)各項社會保障計劃，采用法定程序建立起來，以保障社會成員社會經(jīng)濟(jì)風(fēng)險事故的專用資金。社會保障基金主要分四類，主要是社會福利和社會優(yōu)撫基金、社會保險、社會救助。涵蓋了“五險”，即養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷和生育保險、失業(yè)?！拔咫U”中，醫(yī)療保險可以收現(xiàn)付制，余額比較少；失業(yè)保險里的份額比較小，所以，基金管理研究時，社會保障基金就指的是養(yǎng)老保險基金。

（二）社會保障基金管理

社會保障基金管理，主要是在特定組織機(jī)構(gòu)中，對各項社會保障基金進(jìn)行投資、使用、籌集，目的是實現(xiàn)社會保障政策的目標(biāo)的總稱。嚴(yán)格意義來說，社會保障基金管理，養(yǎng)老保險基金的管理是第一支柱的。主要是基金管理體制，以及基金的籌集和投資運(yùn)營，還有會計和財務(wù)管理。本文所述的對象是后者。

二、社會保障基金管理問題

（一）覆蓋面小

依照國際勞工組織《社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)公約》規(guī)定，失業(yè)保險覆蓋范圍在全體雇員中應(yīng)不低于50%。1994―2014年，中國失業(yè)保險參保人數(shù)占城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)的比例由42.7%下降到40.9%。另外，根據(jù)審計署2011年的調(diào)查，在抽查農(nóng)民工較為集中的企業(yè)中，有133.87萬名農(nóng)民工未參加失業(yè)保險。報告同時指出，受勞動力市場發(fā)展體制、就業(yè)服務(wù)制度發(fā)展?fàn)顩r的影響，中國就業(yè)覆蓋面較小。

（二）收繳管理中的缺陷

我國當(dāng)前的社會保障基金，主要是單位以及社區(qū)支付，政府支付小部分， 個人出資比較小。 現(xiàn)階段， 養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險開展社會統(tǒng)籌以及個人賬戶， 失業(yè)保險需要企業(yè)以及職工繳費(fèi)， 這三項中最重要的社會保險就是是國家、 用人單位以及個人三方負(fù)擔(dān)，工傷以及生育保險勞動者可以不交納。 例如，養(yǎng)老保險基金，是按照職工的工資總額以及當(dāng)?shù)卣谋壤惽疤崛〉?，如果國家采用讓利形式，給予養(yǎng)老保險必要的資助，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及職工工資調(diào)整，再次實現(xiàn)提高。

（三）管理規(guī)范性缺乏

全國社會保障基金的主要理事會，主要負(fù)責(zé)管理全國社?；?，國務(wù)院直屬事業(yè)單位是主要理事，采用財政全額撥款， 設(shè)置地方社會保障管理地方的機(jī)構(gòu)。導(dǎo)致我國社會保障基金，在基本上屬于地方政府分散管理。 分散管理，因為沒有責(zé)權(quán)利和風(fēng)險約束，導(dǎo)致社會保險基金處于混亂管理狀態(tài)。

三、社?；鸺訌?qiáng)管理的對策

（一）收繳企業(yè)漏繳、欠繳、少繳企業(yè)社保基金

對于企業(yè)漏繳、欠繳、少繳的社保基金，將會影響職工今后退休后生活來源。依照《勞動法》以及《社會保障法》，要對企業(yè)以及職工要按時足額繳納社?；?，不按時足額繳費(fèi)的，要進(jìn)行違規(guī)行為處罰措施。

（二）加強(qiáng)管理和以及核算

單位建立職工繳費(fèi)臺賬，對每個職工繳納基金進(jìn)行記錄。把單位補(bǔ)貼以及職工個人開展每年定期社保核對，進(jìn)行公開賬目。為職工補(bǔ)貼了的社保資金，人民得到了多少福利，個人為自己儲蓄的保障，使得職工在退休時候，可以享受到社保資金的補(bǔ)貼，各個關(guān)節(jié)清楚明白。

（三）籌集基金多元化

第一，納入財政管理預(yù)算?？梢詫崿F(xiàn)真正的基金收支的兩條線管理方式，也就是由稅務(wù)部門將收入征繳社會保險費(fèi)的收入里，繳入國庫，建立專門預(yù)算，保證?？羁梢詫Ｓ?。在支出方面，由財政部門依照預(yù)算規(guī)定，從國庫直接納入商業(yè)銀行，并依照社會化的發(fā)放方式，受益人支付規(guī)定的社會保障金。第二，將私營企業(yè)、外資企業(yè)等納入保障管理的范圍，更大范圍內(nèi)籌集社?；?。第三，使用社會的力量籌集社?；?，從單純依靠國家、企業(yè)以及個人，轉(zhuǎn)向減持國有股和發(fā)行社會保障彩票，目的是彌補(bǔ)失業(yè)嚴(yán)重形成的基金缺口。

（四）基金管理法制化

當(dāng)前基金管理的重要環(huán)節(jié)就是，將社會保障的基金管理進(jìn)入法制化管理的軌道，增強(qiáng)基金運(yùn)營情況管理監(jiān)督。對于社保管理相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，例如，《全國社會保障基金投資的管理暫行辦法》。主要修訂籌集、發(fā)放和營運(yùn)，以及違規(guī)處罰等。盡快改革各項準(zhǔn)則，采用法律形式將基金管理的成功經(jīng)驗固定下來，部門職責(zé)權(quán)限更加明確，實現(xiàn)基金管理的有法可依。

（五）統(tǒng)賬基金的投資

在進(jìn)行投資運(yùn)營時候，保證基金管理的安全性和流動性，保證盈利性以及公益性?！敖y(tǒng)賬合一”，也就是說，基金存入銀行和購買國債的方式需要統(tǒng)一。確?；鹪诒Ｖ翟鲋祵崿F(xiàn)。應(yīng)用于購買國債或銀行存款定期是監(jiān)管是最有效途徑。

四、結(jié)束語

隨著社會保險制度的改革加快，社會保險基金的管理趨向更加成熟，在對全國社保基金投資運(yùn)營密切關(guān)注，相信通過一些列有效的調(diào)控措施，一定可以健全我國社?；鸸芾碇械牟蛔?，建立一套適應(yīng)中國社會主義市場制的社保管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]龐鳳喜.開征社會保險稅相關(guān)問題研究[J].稅務(wù)研究，2003（5）：66-72

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內(nèi)容提要:社會保障是社會安定的重要保證，社會保障基金相當(dāng)于社會保障的蓄水池。社會保障基金的籌集、運(yùn)營和投資是完善社會保障體系的重要內(nèi)容。因此，加強(qiáng)社會保障基金的監(jiān)督管理至關(guān)重要。建立健全社會監(jiān)督和財政監(jiān)督制度，建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會保障監(jiān)督委員會，依法對社會保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開。通過建立健全社會保障管理體系，使社會保險基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營有效。

一、社會保障基金運(yùn)營

我國養(yǎng)老保險基金的籌集模式是以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累，實行這種模式的目的是為即將到來的人口老齡化做基金儲備。目前，世界各國社會保障基金運(yùn)行的模式大體有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種模式，這實際上也是社會保障基金運(yùn)行的三種模式。這三種模式的共同點(diǎn)是通過采取保險或儲蓄的方式對未來可能出現(xiàn)的危機(jī)做準(zhǔn)備。

現(xiàn)收現(xiàn)付制是指用正在工作的一代人的繳費(fèi)支付已經(jīng)退休的一代人社會保險費(fèi)用的制度安排，是以不同代際之間短期（一個時期內(nèi)）橫向平衡為指導(dǎo)原則確定的資金運(yùn)行模式。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，社會保障基金的籌集、給付是按照“以支定收、收支平衡、略有結(jié)余”的原則確定的，因而其基金運(yùn)行模式如下：社會保障基金的籌集社會保障基金的給付——財政轉(zhuǎn)移支付資金，這種模式的特點(diǎn)是：社會保險繳費(fèi)比率的確定和調(diào)整靈活，共濟(jì)性強(qiáng)，管理成本低，易于操作，不受通貨膨脹和利率變動的影響。

完全積累制又稱完全基金制，是指正在工作的職工為自己退休儲備社會保險費(fèi)用的制度安排，這是一種以長期（個人整個生命期）縱向平衡為原則確定的資金運(yùn)行模式。這種模式是以“自我儲蓄、自我保障、自存自用”為原則確定的，其資金運(yùn)行模式的優(yōu)點(diǎn)是，在保障制度實施初期，社會保障收入就形成數(shù)額龐大的社會保險基金，如下：社會保障基金籌集——社會保險基金——社會保障資金的給付——財政轉(zhuǎn)移支付資金。

部分積累制又稱混合制，是指社會保障資金的一部分按現(xiàn)收現(xiàn)付制運(yùn)行，另一部分按基金積累制運(yùn)行的制度安排，這是一種把短期橫向收支平衡和長期縱向收支平衡結(jié)合起來的社會保障資金運(yùn)行模式。也就是說，這種模式既考慮當(dāng)前退休職工對社會保障資金的需求，進(jìn)行社會保障資金的統(tǒng)籌給付；又考慮在職職工未來的養(yǎng)老金需求，儲備資金形成社會保險基金。

從目前世界各國實行社會保障的國家來看，多數(shù)國家的社會保障基金由國家、用人單位和個人三方合理負(fù)擔(dān)。三方合理負(fù)擔(dān)，包括兩層含義：一是三方共同出資；二是各方出資比例要合理適度。三方共同出資的依據(jù)是，企業(yè)或雇主期望健壯的勞動力的充足供給，因此企業(yè)負(fù)擔(dān)社會保障費(fèi)用并不是額外的財政負(fù)擔(dān)或社會負(fù)擔(dān)，而是其必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，是維持勞動力擴(kuò)大再生產(chǎn)和簡單再生產(chǎn)的需要。工人關(guān)注為將來的不安全做出一些貢獻(xiàn)，這也是自己應(yīng)盡的義務(wù)；國家或政府在保護(hù)社會成員生存權(quán)利方面具有義不容辭的責(zé)任。三方出資一般由企業(yè)和個人雙投保，不足部分由政府補(bǔ)貼。

預(yù)算包括籌集和給付。社會保障資金的給付是指社會保障管理部門按照國家有關(guān)政策規(guī)定的條件、項目、標(biāo)準(zhǔn)等運(yùn)用一定的方式，為保障范圍內(nèi)的職工支付一定的資金，以保障其基本生活和基本醫(yī)療等方面需要的制度安排。社會保障資金的給付是社會保障制度運(yùn)行的目的。社會保障的給付水平主要是指社會保障收益者領(lǐng)取的各項保險待遇、獲得經(jīng)濟(jì)保障的能力。社會保障計劃給付的資金、待遇水平體現(xiàn)著一個國家保障的水平和政策目標(biāo)，社會保障是給予社會成員高福利、高標(biāo)準(zhǔn)的保障，還是只是保障社會成員的基本生活需要？世界各國社會保障資金的給付一般可以分為以下幾種：絕對金額制、統(tǒng)一比例制、薪資比例制和收入關(guān)聯(lián)制等。

絕對金額制是指國家根據(jù)參保人及其供養(yǎng)的直系親屬，按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干種類，對每一種類的人按同一絕對額發(fā)放養(yǎng)老金。這種養(yǎng)老金給付方法與被保險人退休前工資收入的多少無關(guān)，多用與普通國民保險或家庭補(bǔ)貼的給付。

統(tǒng)一比例制是指按工資收入的一定比例或某一確定的標(biāo)準(zhǔn)來給付，也就是說，職工退休前的社會保險繳費(fèi)與職工退休后獲得的社會保障資金的給付之間沒有多大聯(lián)系，這種支付制度即為統(tǒng)一比例制。

薪資比例制是指以參保人退休前某一段時期內(nèi)的平均工資或最高工資數(shù)額為基數(shù)，根據(jù)職工的工齡或投保年限確定養(yǎng)老金替代率，然后以這一比例為依據(jù)記發(fā)養(yǎng)老金。

收入關(guān)聯(lián)制，這種支付制度下的職工，退休前工資收入越高，領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越低；相反，職工退休前工資收入越低，其領(lǐng)取養(yǎng)老金的比例就越高。收入關(guān)聯(lián)制還需要預(yù)先知道每一個參加社會保障成員除工資收入之外的收入是多少，這需要有附帶財富審查機(jī)制，這是一種負(fù)向關(guān)聯(lián)制度。例如，西歐國家對低收入者采取較高的養(yǎng)老金替代率，對中高收入者采取較低的養(yǎng)老金替代率。[1]

社會保險基金是為實施各項社會保險制度依法建立起來的、專款專用的貨幣資金。社會保險基金是完全積累制、部分積累制社會保障制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是實現(xiàn)社會各項目標(biāo)的保證。按照國家有關(guān)規(guī)定，社會保險基金只能用于社會保險項目的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，社會保險基金的投資運(yùn)營是利用社會保險基金收入和給付的時間差、數(shù)量差，對社會保險基金投資運(yùn)用，以確保繳費(fèi)職工的利益。

二、社會保障基金的投資

（一）社會保障基金投資的三大原則

安全性原則，社會保障基金是一種?？顚Ｓ玫幕穑鞘鼙Ｈ说摹氨ＣX”。為了確保社會保險機(jī)構(gòu)有足夠的償還能力，社會保障基金的投資運(yùn)營是必須遵守安全性原則，使基金能夠安全返回。多數(shù)國家通過立法規(guī)定社會保障基金必須投資于安全性資產(chǎn)上，因此政府債券作為“金邊債券”往往成為首先。但是，安全性資產(chǎn)的收益率較低，在通常情況下難以實現(xiàn)基金的保值增值。

流動性原則，基金投資的流動性是指為保值增值而將基金投資的某一項資產(chǎn)，在其不損失原價值的條件下，能隨時可轉(zhuǎn)換現(xiàn)金的能力。為了應(yīng)付諸如醫(yī)療、工傷等保險隨時可能支付的需要，投入營運(yùn)的基金能夠保持一定的流動性。在各類資產(chǎn)中，債券和銀行存款的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但收益較低，尤其是定期存款如果提前支取，往往會喪失利息收益。不動產(chǎn)的投資收益較高，可流動性差。對于不同的社會保險項目來說，由于基金的用途不同，對流動性的要求也不同：失業(yè)、疾病、傷殘保險基金，要求變現(xiàn)能力較高，往往投資于短期或中期的項目上；養(yǎng)老保險基金的周期長，可以投資長期性項目。

盈利性原則，社會保障基金的保值增值歸根到底依賴投資的收益，沒有收益，就不能保值，更談不上增值。因而社會保障基金的投資必須有較高的盈利性，從而進(jìn)一步提高社會保障基金水平，促進(jìn)社會保障事業(yè)的發(fā)展及社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)繁榮。

（二）社會保障基金投資的特殊約束與要求

1．投資的組織管理體制

在投資的組織管理體制方面，社?；鸬耐顿Y入市要求有一個特殊的管理機(jī)制。社保基金作為一種社會性的公共資金，與純商業(yè)性的投資基金的投資決策要求與風(fēng)險承受能力有差異，在組織管理上要有一個較嚴(yán)密的控制與監(jiān)督體系，在投資的決策授權(quán)方面，要實施有效控制下的授權(quán)。同時，對其投資的運(yùn)行過程實施有效的監(jiān)控，以保證社保資金投資運(yùn)作的安全性要求。

社?；鹜顿Y入市，是我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重要部分，也是財政體制與金融體制改革的重要方面。社?；鸬耐顿Y管理體制和基金的來源、功能以及基金的運(yùn)行特性有著直接的聯(lián)系。社會保障體系的建立與發(fā)展在各國存在著時間上的差異，組織與管理體制方面也有著明顯的不同。大部分國家，如美國、英國、日本、新加坡等都開始建立社會保障的基金制度，有些國家還開始建立私有化的基金制融資體制，基金的形成，使基金的投資與管理成為必要。因為基金的積累投資可以避免支付高峰期的集中壓力，而且也可以避免因通貨膨脹、利率變動給基金帶來的金融風(fēng)險，實現(xiàn)基金的保值增值。一個普遍的現(xiàn)象是，公營的社?；鹬荒茉陬A(yù)算體系中運(yùn)作，在基金的投資組織管理體制上，往往是由政府的社會保障部門集中統(tǒng)一管理基金，直接控制基金的投資，決定資產(chǎn)的組合與結(jié)構(gòu)，承擔(dān)全部的風(fēng)險?；鸬耐顿Y主要集中在政府債券和銀行存款上，如美國的公營養(yǎng)老基金節(jié)余，必須全部投資于政府的債券，成為政府財政赤字的調(diào)節(jié)工具。這對于基金的有效增殖有著不利的影響。

東南亞一些新興的工業(yè)化國家，主要以新加坡為代表，也形成了自己特有的社會保障體制，其主要的特征是推行政府公營的基金式的養(yǎng)老保險體制，由政府成立專門的社會保障機(jī)構(gòu)來統(tǒng)籌管理養(yǎng)老保險基金。像新加坡的中央公積金制度，它的基礎(chǔ)是以個人帳戶為基礎(chǔ)的積累式儲蓄保險基金。雖然基金的組織與運(yùn)作管理是由政府管理機(jī)構(gòu)來完成的，但養(yǎng)老基金的投資也形成了市場化與多元化的格局。政府控制的養(yǎng)老保險基金除了用于投資政府債券與銀行儲蓄外，也進(jìn)入資本市場投資于國內(nèi)企業(yè)股票、債券，以及外國的企業(yè)股票，除了投資于金融資產(chǎn)外，還向房地產(chǎn)業(yè)投資，持有實業(yè)資產(chǎn)。當(dāng)然社?；鸬耐顿Y管理的市場化是一種趨勢，也是一個過程，基金入市投資的競爭性管理將有助于投資的安全性與效率的提高。

2．投資對象和方式

依據(jù)社會保障基金的性質(zhì)、社會保障基金投資原則以及我國目前的實際情況，我國社會保障基金可以如下的方式投資：第一，銀行存款。從廣義上理解，銀行存款也是一種投資，而且一般認(rèn)為這種投資是無風(fēng)險投資。也正因為如此，這種投資的收益率比較低。社會保障基金中隨時可能有支付需要的周轉(zhuǎn)金和意外準(zhǔn)備金，以及其他暫時不用的資金，都可以選擇實行活期存款和短期定期存款方式。第二，國債。國債由國家政府發(fā)行，國家財政作擔(dān)保，因此被認(rèn)為是一種風(fēng)險小的投資工具。在我國，國債的收益始終高于同期銀行存款利率，社會保障基金投資于國債的收益顯然要比銀行存款高。第三，金融債券、企業(yè)債券和股票，證券市場除國債外還有金融債券、企業(yè)債券和股票。債券投資的特點(diǎn)是，債券利率事先確定，收益可以很精確的預(yù)期，但易受市場利率的影響，因此，投資的安全性比國債差。銀行發(fā)行金融債券的目的是為了效益好的貸款項目融資，因而它的利率較高；企業(yè)債券的種類、期限不同，其利率也不一樣，但企業(yè)債券的利率一般都高于同期銀行儲蓄存款利率。與國債相比，這些債券的安全性稍差。目前我國的證券市場還不完善，債券交易還受到發(fā)行債券的企業(yè)和銀行狀況以及國債利率過高的影響，市場對企業(yè)債券和銀行債券的需求和供給都不大，債券的流動性不是很強(qiáng)。因此，在我國社會保障基金的資產(chǎn)中，這兩種債券的比例都不宜過高。股票，一般認(rèn)為，是最能夠減小通貨膨脹對資產(chǎn)貶值影響的主要投資方式之一。這是因為，一方面股票代表的是對股票發(fā)行單位（股份制公司）資產(chǎn)的所有權(quán)，隨著公司的經(jīng)營壯大，股票所代表的資產(chǎn)的實際價值也在增長，這是它之所以能夠使資產(chǎn)保值增殖的主要原因；另一方面投資股票的定期收入（紅利）也不象債券利息那樣是預(yù)先就確定了的，而是隨公司經(jīng)營狀況不斷變化，以貨幣表示的公司的名義收入能隨通貨膨脹率作相應(yīng)的變化，而保持其實際收入不變，這樣紅利在一定程度上也能抵消通貨膨脹的影響。目前我國限制社會保障基金投資于股市的理由是股票投資風(fēng)險太大，違反了社會保障基金投資安全性原則。第四，投資基金、抵押貸款、和不動產(chǎn)投資。[2]投資基金是一種大大眾化的信托投資工具，它由基金公司或其他發(fā)起人向投資者發(fā)行收益憑證，將公眾手中零散資金集中起來，委托具有專業(yè)知識和投資經(jīng)驗的專家進(jìn)行管理和運(yùn)作，并由良好信譽(yù)的金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)所募集資金的信托人或保管人?；鸾?jīng)理人將通過多樣化的投資組合，努力降低風(fēng)險，謀求基金長期、穩(wěn)定的增殖。自1990年10月份以來，我國已經(jīng)允許商業(yè)保險資金通過購買封閉式證券投資基金，間接進(jìn)入證券市場。實踐證明，商業(yè)保險公司通過購買封閉式證券投資基金，取得了較好的效益。社保積極進(jìn)入資本市場，也可以考慮將一部分資金投資于證券投資基金，在風(fēng)險較小的條件下，謀求與股票市場大致相近的收益。目前，投資基金在我國正處于發(fā)展期，基金方式及規(guī)模在不斷擴(kuò)大，可以成為社會保障基金投資的重要手段之一。同時，社會保障基金在適當(dāng)時機(jī)，根據(jù)自身狀況也可建立適宜自身特點(diǎn)的投資基金，為基金自身增殖尋找新的投資工具和手段；抵押貸款是指銀行在發(fā)放貸款時，要求借款人以自己的資產(chǎn)作為抵押。一方面風(fēng)險比較小，因為借方有財產(chǎn)作借款抵押；另一方面收益相對較高，因而可作為社會保障基金投資的一種方式。當(dāng)前資金短缺是中國金融市場存在的普遍現(xiàn)象，社會保障基金進(jìn)入金融市場無疑能在一定程度上緩解這一狀況；投資不動產(chǎn)的收益也來自兩個方面：一是通過出租獲取租金，二是獲取買賣不動產(chǎn)時的增額價差。投資于不動產(chǎn)一般需要巨額資金，同時，它的流動性比較差，但出現(xiàn)通貨膨脹時，不動產(chǎn)的價格也將上升，因此，不動產(chǎn)投資也可以使資產(chǎn)價值免受通貨膨脹影響。

總之，社會保障基金的投資方式和運(yùn)行模式要根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況不斷地進(jìn)行調(diào)整，在國家的法律、法規(guī)的保護(hù)和規(guī)制中以利于基金在保證低風(fēng)險的情況下，取得較大收益。

要建立健全社會監(jiān)督和財政監(jiān)督制度。建立由政府、單位、職工代表和專家等組成的社會保障監(jiān)督委員會，依法對社會保障執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)財政監(jiān)督既要重視資金使用的事后檢查，更要重視資金撥付中的追蹤檢查，并發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，將政府檢查與社會緊密結(jié)合在一起，力求監(jiān)督的公平、公正、公開。通過建立健全社會保障管理體系，使社會保險基金管理有方、監(jiān)督有力、運(yùn)營有效。

注釋:

篇5

摘要：社會保障是社會為防止由于疾病、生育、工傷、失業(yè)、傷殘、年老和死亡所帶來的收入喪失或收入大幅度減少所造成的經(jīng)濟(jì)和社會貧窮，通過一系列措施為其成員提供的保護(hù)；提供醫(yī)療；為有子女的家庭提供補(bǔ)貼。為社會成員提供社會保障，已成為了現(xiàn)代政府的一項重要職能。而充足的社會保障基金是社會保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)。那么作為社會保障基金籌措的主要方式——社會保險稅的開征就顯得更加重要了。在此筆者就社會保險稅開征時將會給社會經(jīng)濟(jì)帶來的可能效應(yīng)及應(yīng)注意問題談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、社會保險稅開征時會產(chǎn)生以下幾方面效應(yīng)：

（一）有利于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展

社會保險體制的完善，是促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要配套條件，而健全和完善的社會保障制度，必須要有社會保障基金作為支撐。社會保險稅作為整座社會保障大廈的支柱，可以保證社會保障的資金來源，從而保證和維護(hù)社會保障體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)和加快我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健全和發(fā)展。

（二）有利于貫徹社會保障強(qiáng)制性、社會性、公平性原則

社會保險稅的開征可以提高社會保障基金征收的強(qiáng)制性，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保障基金的收繳率，降低征收成本。同時能夠充分運(yùn)用“大數(shù)法則”對取得工薪收入的所有社會成員征收，將其納入社會保障范圍，充分體現(xiàn)社會保障的社會性。公平是社會產(chǎn)品和國民收入分配和再分配應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。通過征收社會保險稅，在客觀上起到限制高收入者收入水平的作用，同時在保障階段，起到提高低收入者收入水平的作用，具有促進(jìn)整個社會收入分配趨于相對公平的特征。

（三）可以有效解決多家分管，自成體系，機(jī)構(gòu)重疊造成的巨大浪費(fèi)和管理費(fèi)用嚴(yán)重超支的問題

現(xiàn)在分管社會保險稅的各部門都成立了專門的管理機(jī)構(gòu)和隊伍，如城鎮(zhèn)企業(yè)職工的失業(yè)，養(yǎng)老保險歸勞動部門管理，并且隨著醫(yī)療保險試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，衛(wèi)生部門也必將成立一套管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行基金的管理，其結(jié)果必將導(dǎo)致社會保障基金的多頭分管，從而加大了國家的財政負(fù)擔(dān)。而將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費(fèi)用項目合并征收統(tǒng)一的社會保險稅，實行由現(xiàn)有稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，財政部統(tǒng)一管理，銀行或郵局統(tǒng)一進(jìn)行發(fā)放，就可以充分利用現(xiàn)有國家部門資源，并將其他多余的管理機(jī)構(gòu)重組或刪除，那么由此節(jié)余下來的資金就可以用于解決社會保障部門的經(jīng)費(fèi)緊缺局面，緩解國家的財政壓力。

（四）有利于實現(xiàn)對社會保障基金收支兩條線預(yù)算管理

在現(xiàn)行繳費(fèi)方式下，社會保障資金都是由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取支付的，只有在財政部門的要求下，才將其劃入財政專戶。在這種管理模式下，社會保障預(yù)算資金的挪用和浪費(fèi)就很難避免了。社會保險稅開征后，實現(xiàn)以稅收形式籌集資金，稅務(wù)征收，財政管理，銀行或郵局發(fā)放，并將社會保障預(yù)算與其他預(yù)算分開，就可以從根本上將收支分為兩個獨(dú)立系統(tǒng)，有助于加強(qiáng)資金運(yùn)用中的管理，有利于社會大眾的監(jiān)督。

（五）可以降低企業(yè)繳費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

在我國，不同的省市地區(qū)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的各種社會保險的繳費(fèi)率五花八門，有的甚至大大超過了中央的規(guī)定，如我國規(guī)定的養(yǎng)老保險繳費(fèi)率為20%，但據(jù)調(diào)查，湖北襄樊市繳費(fèi)率為21%，上海養(yǎng)老保險繳費(fèi)率為28.5%。與此同時，由于養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等分屬不同機(jī)構(gòu)管理，企業(yè)在辦理相關(guān)事務(wù)時就得來回跑，大大增加了繳費(fèi)成本。社會保險稅的開征，不但可以以法律形式規(guī)定保險綜合繳納水平，防止地方政府亂開政策口子。同時由于相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的合并，從而大大降低了企業(yè)的征納成本，對于促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展起了巨大的推動作用。

二、開征社會保險稅時應(yīng)注意的問題

（一）社會保障基金應(yīng)當(dāng)與物價指數(shù)相掛鉤

在實行統(tǒng)賬結(jié)合的社會保障制度下，構(gòu)成社會保障基金的一部分社會保險稅將會進(jìn)入到個人帳戶，那么在個人帳戶中積累的基金就會面臨著保值、增值的問題。這就意味著一旦發(fā)生通貨膨脹，個人帳戶中的基金就會存在發(fā)生貶值的危險。因此，社會保障基金必須物價指數(shù)掛鉤，以保持領(lǐng)取者的實際購買能力。

（二）防止社會保險稅的轉(zhuǎn)嫁

當(dāng)前我國勞動力市場的現(xiàn)狀是供過于求，而社會保險稅又是以職工工資為計稅依據(jù)。因此，企業(yè)為了把由社會保險稅所產(chǎn)生的成本降至最低，就很有可能將所負(fù)擔(dān)的社會保險稅通過壓低工資的形式轉(zhuǎn)嫁給職工，從而導(dǎo)致職工實際工資收入的減少，造成得不償失的后果。

（三）城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差距對社會保險的開征存在著不可忽視的制約作用

理論上來說，稅收的繳納既然是一項公民應(yīng)盡的義務(wù)，并由國家強(qiáng)制執(zhí)行，那么它就應(yīng)該面向全社會征收。但由于我國地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致地區(qū)之間企業(yè)的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、應(yīng)變能力的差距，使得同樣的社會保險稅的繳納在富裕地區(qū)可以承受，而在貧困地區(qū)不一定能夠承受，從而制約了社會保險稅在貧困落后地區(qū)的開征。所以社會保險稅在我國將會在一段較長時期內(nèi)只能面向城鎮(zhèn)征收，或是開征時對城鄉(xiāng)進(jìn)行區(qū)別對待。

（四）應(yīng)積極開拓除社會保險稅以外的社會保障基金籌措渠道

根據(jù)國際經(jīng)驗，社會保險稅應(yīng)當(dāng)是社會保障基金的主要來源渠道，但就我國現(xiàn)有國情來看，社會保障所需的基金遠(yuǎn)不是社會保險稅能夠滿足的，還必須通過其他的資金來源渠道進(jìn)行籌措。例如我國從1999年11月1日起恢復(fù)對居民儲蓄存款利息征收個人所得稅，并將這部分稅收用于補(bǔ)貼社會保障計劃。這一措施不僅拓寬了社會保障籌資的基礎(chǔ)，而且也體現(xiàn)了收入再分配的明顯作用。除了稅收外，政府還可以通過減持、轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)國有資產(chǎn)，甚至還可以考慮通過發(fā)行政府債券等方式填補(bǔ)社會保障基金缺口。

（五）開征社會保險稅的法制化問題

開征社會保險稅不僅是一個經(jīng)濟(jì)問題，更是一個政治問題和社會問題。其形式與內(nèi)容必須通過法律規(guī)定下來，為此稅的開征提供一個有效的法律平臺，真正作到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，為最終實現(xiàn)依法治稅，依法治國的奮斗目標(biāo)邁出最堅實的一步。

總之，作為社會保障基金籌集的有效方式——社會保險稅的開征，不僅僅意味著社會保險基金的籌措方式發(fā)生變化，更重要的是它所帶動的社會保障基金的管理模式，管理職能的根本性變化。而這些變化不僅有利于確保社會保障基金的安全、保值與增值，更有利于我國構(gòu)建一個法制健全的社會保障體系，為整個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會進(jìn)步提供一個真正意義上的“安全網(wǎng)”。

參考文獻(xiàn)：

［1］龐鳳喜．論我國社會保障稅的開征［J］．中南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2001，（1）.

［2］賈康．實現(xiàn)費(fèi)改稅——開征社會保險稅的研究 [J]．財政研究，2001，（1）

篇6

保障（Social Security）制度，指國家和社會依據(jù)一定和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本權(quán)利予以保障的一項重大社會政策。這一制度的建立與否，關(guān)系到一個國家社會安定，也是一國社會生活、實力等綜合國力的反映。進(jìn)入新世紀(jì)，社會保障制度面臨著嚴(yán)峻的形勢，大量工人下崗，老齡人口增多等社會急待解決。如何建立一個完善的社會保障制度不僅對解決這些棘手的社會問題產(chǎn)生重要，而且還關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)高速增長。

關(guān)鍵詞：社會保障制度 再分配 綜合國力 中國經(jīng)濟(jì)

一、 中國社會保障現(xiàn)狀

（一）各界政府歷來重視保障制度的建立

中國是社會主義國家，各界政府歷來重視社會保障制度的建立。這個過程大致經(jīng)歷了三個重大階段。第一階段在50年代初，頒布了《勞動保障條例》，實施了職工養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等制度，標(biāo)志著社會保障制度的初步建立。第二階段是在80年代中國政府建立起了較為完善失業(yè)的保障制度。進(jìn)入90年代，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，社會保障制度更加走向完善。建立了下崗職工最低生活保障體系及社會離退休人員養(yǎng)老金按時發(fā)放制度，并進(jìn)一步推進(jìn)了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障制度的政策。這是第三個階段標(biāo)志著中國社會主義保障制度的最終建立。

（二）社會保障制度改革力度不斷加大

與社會保障制度建立相同，社會保障制度的改革也經(jīng)歷了三個階段。一是1978年以前的傳統(tǒng)體制階段，也就是社會保障制度初步建立時期，即從無到有的政策。二是80年代中期至90年代中期的社會統(tǒng)籌階段。主是要打破“大鍋飯”、“政府一攬子”的保障模式，即改變傳統(tǒng)的以國家和為支付載體及采取現(xiàn)收現(xiàn)付等加大國家企業(yè)負(fù)擔(dān)的不合理作法。建立了“以支定收，略存節(jié)余”的原則，在國家養(yǎng)老金，職工福利，社會部門統(tǒng)一管理的模式。也就是社會統(tǒng)籌制度。三是90年代中期以來的“社會統(tǒng)籌或個人賬戶相結(jié)合”的制度。這個階段是結(jié)合在80年代中國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、社會情況建立的模式。

（三）社會保障體系運(yùn)行良好

隨著90年代中期以來“統(tǒng)賬結(jié)合”的確立，中國社會保障體系逐漸納入一個良性軌道，主要表現(xiàn)在4個方面。其一，“統(tǒng)賬結(jié)合”制度確保企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金按時足額的發(fā)放。從1998年至2000年，全國共支付養(yǎng)老金4000億元，當(dāng)期按時足額發(fā)放率高于98%，同時補(bǔ)發(fā)以前年度拖欠的養(yǎng)老金170多億元。其二，社會保障制度的覆蓋范圍不斷擴(kuò)大。截至1999年，在中國社會保障體系下，基本養(yǎng)老保險的覆蓋人數(shù)從1998年底的1.12億人擴(kuò)展到的1.29億人，失業(yè)保險的覆蓋人數(shù)也由0.8億人擴(kuò)展到1億人。每月領(lǐng)取失業(yè)的保險金人數(shù)也從70萬人上升至128萬人。全國600多個城市普遍建立了居民最低生活保障制度，先后有300多萬城市低收入居民得到幫助。其三，社會保障水平逐步提高。中國政府在1999年，將國有企業(yè)下崗職工基本生活費(fèi)，失業(yè)保險金和城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)提高30%以及將企業(yè)離、退休人員養(yǎng)老金水平提高了15%。其四社會保障籌資渠道進(jìn)一步拓寬。在1999年征收的養(yǎng)老保險費(fèi)比1998年增長26%，征收的從業(yè)保險費(fèi)增長75%。各級政府也加大向社會保障投入力度，僅1998年就投入100多億，1999年又翻了一番。

（四）中國社會保障任重道遠(yuǎn)

不可否認(rèn)，中國社會保障建議已取得了一系例成就，但這并等于已經(jīng)了建立一個徹底完善的制度?；谥袊緡?，完善社會保障還需要解決許多問題，這其中主要包括6個方面：一、人口與就業(yè)。中國人口已突破13億，人口基數(shù)巨大，年新增人口突破千萬，人口和就業(yè)不僅嚴(yán)重阻礙中國經(jīng)濟(jì)和社會，而且給社會保障帶來了巨大挑戰(zhàn)。就業(yè)是社會保障的基礎(chǔ)，眾所周知，中國在1999年，下崗職工達(dá)1050萬，給社會保障提供許多無法暫付解決難題。二是農(nóng)民問題。中國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝?0%，雖然在近幾年來，民工大量注入城鎮(zhèn)，這一方向有利于加快城市化進(jìn)程，另一方面也有利于社會保障體系納入農(nóng)民工群體。但是還有占總?cè)丝诘?/3的農(nóng)民無法享受社會保障制度。這一問題隨著農(nóng)民收入逐年下降也日顯突出。三、人口老齡化，人口老齡化導(dǎo)致養(yǎng)老保險基金入不敷出，也是導(dǎo)致傳統(tǒng)現(xiàn)收現(xiàn)付制度的主要因素。1999年2月20日，中國正式進(jìn)入老年型社會，隨著計劃生育政策的出臺和推廣，“四老一小”家庭逐漸增多，預(yù)計到2050年中國人口老齡化比世界更為嚴(yán)重。四、區(qū)域差別。中國地域?qū)拸V，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不平衡，就以城鎮(zhèn)職工最低收入保障為例，東西部差別達(dá)一倍之多。區(qū)域間收入水平，消費(fèi)水平以及社會管理等水平差距懸殊。這也是建立公平、高效的社會保障制度所必須考慮的。五、負(fù)擔(dān)問題。由于受傳統(tǒng)體制的影響，維護(hù)社會保障制度運(yùn)行的費(fèi)用（資金）都由國家或企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)。受國有企業(yè)整體效益下滑及政府其它支出增大影響，資金危機(jī)的問題不可避免的出現(xiàn)。由于沒有一個完善的社會性的社會保障體系，政府和企業(yè)只能陷入惡性循環(huán)即年年投入，年年不足額，最后形成最大財政負(fù)擔(dān)。根據(jù)對中國10大城市508家企業(yè)調(diào)查顯示，國有企業(yè)和國有控股企業(yè)保險福利費(fèi)用支出占工資的比例為57。66%和50。33%，這一數(shù)據(jù)還在不斷提高。而同期歐美發(fā)達(dá)國家的比例是25%。六、個人賬戶中收入的不透明性。進(jìn)入社會主義市場經(jīng)濟(jì)以來， 工人個人收入來源形式趨向多元化，許多收入無法明確計量，其對社會保障體系產(chǎn)生兩個重要影響。其一，養(yǎng)老金計提失實。突出表現(xiàn)在許多職工在退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金比在職工資下降50%-70%。其二，保障基金的提取漏洞較大。即在基金收繳中不能按收實繳，比實際工資少提或漏提。

二、 存在問題

（一）基金收不抵支，財務(wù)危機(jī).（這一問題在第一節(jié)小四部分中以論述）

（二）國家和企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。（這一問題在第一節(jié)小四部分中以論述）

（三）運(yùn)行不規(guī)范。主要體現(xiàn)在社會保險基金管理的不規(guī)范。大量企事業(yè)單位非法占用和挪用保險基金，造成屢屢出現(xiàn)減發(fā)或拖欠基本養(yǎng)老金和最低生活保障金的事件。缺乏一個有效的中間機(jī)構(gòu)來對基金的使用和管理進(jìn)行監(jiān)督。同時，在國家和企業(yè)之間、中央政府和地方政府之間對社會保障的責(zé)任劃分也不明確，經(jīng)常出現(xiàn)“扯皮”現(xiàn)象。

（四）國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。幾年來中國采取積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生了很大的效果，但是其中一些如公務(wù)員三次加薪政策，又違背了社會保障的共勻性，即一方不斷提高，另一方卻無法得到。

三、社會保障體系建立過程中應(yīng)解決的問題

（一）會保障基金的籌措。

這一節(jié)主要包括社會保障基金缺口的彌補(bǔ)和籌集方式的選擇兩方面。 (1)缺口的彌補(bǔ)?；鹑笨谑俏覈鐣Ｕ线\(yùn)行中最大的危機(jī)。僅養(yǎng)老基金一項，目前已達(dá)到2900億元，年缺口還以400億元增加，雖然中國政府已出臺了一系列如“兩個確定”等財貿(mào)來減少缺口，可由于種種原因，收效并不理想。進(jìn)一步導(dǎo)致了基金財政危機(jī)，收不抵支的現(xiàn)象正在加劇。估計到2004年，各項基金的缺口達(dá)4500億元。解決這種危機(jī)一方面需要加大政府支出（可中國政府又面臨僧多粥的困境），另一方還應(yīng)從根本上制定措施來堵缺口，分減政府的負(fù)擔(dān)，這主要包括以下幾內(nèi)容：一、控制退休金的“短齡發(fā)放”（即早退和內(nèi)退），甚至可延長退休年齡，二，嚴(yán)格審核事業(yè)單位繳費(fèi)工資和計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。三，加大力度查核工資外收入，加大保障基金的收繳數(shù)。四，退休人員待遇問題可以盡量維持一個可以接受的水平。五，規(guī)范各種基金的發(fā)放制度，杜絕“尋租”等現(xiàn)象發(fā)生。六，多渠道的籌集基金。（2）資金的籌集。 社會保障資金來源有4個渠道：政府、雇主、雇員和基金運(yùn)營收入。政府負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（經(jīng)常性支出）不應(yīng)超過總費(fèi)用的30%。政府負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，經(jīng)常性支出以稅收方式征集；制度轉(zhuǎn)軌費(fèi)用支出采取減持國有股和發(fā)行國債等方式籌集。雇住，雇員負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按工資的一定比例繳費(fèi)，雇主負(fù)擔(dān)的總比例目標(biāo)控制在工資總額的25%?；鹜顿Y運(yùn)營收入應(yīng)在費(fèi)用負(fù)擔(dān)中不低于10%。

（二）減輕政府和企業(yè)負(fù)擔(dān)。這一節(jié)內(nèi)容再文中已多次論述，這里不在贅述。

（三）規(guī)范化的管理。一、基金的管理。社會保障基金屬于社會性公共資金，目標(biāo)是由社會自制性機(jī)構(gòu)組織管理，避免各級政府及任何機(jī)構(gòu)對社會保障基金的影響和干預(yù)。建議在中央、省、市各級成立社會保障基金理事會，理事會成員由政府、企業(yè)、個人等社會各界代表產(chǎn)生，勞動保障行政部門負(fù)責(zé)人為理事會法定當(dāng)然理事。社會保障基金理事會下設(shè)社會保障基金管理中心，具體負(fù)責(zé)基金的統(tǒng)一管理。二、管理體制的建立。社會保障行政管理由各級政府勞動部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。主要職能是，法律、法規(guī)指定、審核、確認(rèn)、監(jiān)控社會保障事務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。同時建立完善的監(jiān)督機(jī)制，社會保障的監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以由各級政府、企業(yè)、工會、專家和學(xué)者組成，定期檢查和公開社會保障基金籌集、使用情況，使社會保障的運(yùn)行過程走向化和高透明度。

（四）加強(qiáng)法制建設(shè)。

國務(wù)院已經(jīng)出臺了一些有關(guān)社會保障的行政法規(guī)和規(guī)章，如《失業(yè)保險條例》，《城市居民最低生活保障條例》，《社會保障費(fèi)征繳暫行條例》等，要依法管理社會保障工作。有些地方不按規(guī)定向國有企業(yè)以外的企業(yè)征收社會保險費(fèi)，對欠繳戶追繳不嚴(yán)。要加大執(zhí)法力度。要進(jìn)一步加快社會保障立法進(jìn)程，將社會保障體系建設(shè)納入法制化的軌道。

四、 中國社會保障的發(fā)展方向

（一）建立完善的社會保障制度應(yīng)考慮的因素

中國未來社會保障體系的設(shè)計上，首先和必須考慮的是以中國國情為出發(fā)點(diǎn)，其中有六個因素必須考慮，1、人口問題。中國人口眾多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)是較長期內(nèi)的首要任務(wù)。所以在建立社會保障體系是也以經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本出發(fā)點(diǎn)。2、中國地域的差異性。包括社會生活質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等差異。也就要求社會保障制度的靈活性和多元化，切忌“一刀切”模式的出現(xiàn)。3、勞動力城市化進(jìn)程?？紤]到農(nóng)民工不斷涌入城鎮(zhèn)的現(xiàn)實及這個進(jìn)程的連續(xù)性，就對中國以城鎮(zhèn)為基礎(chǔ)的社會保障制度提出了一個保障范圍應(yīng)更加開放、廣泛的要求。4、維護(hù)社會保障整個體系的統(tǒng)一和完整性。一個完整的社會保障體系包含養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等多方面內(nèi)容。必須維持各個方面的有機(jī)統(tǒng)一性，不能厚彼薄此。5、大量剩余勞動力和高失業(yè)問題。把握當(dāng)前和潛在剩余勞動力和失業(yè)率將是社會保障制度建立最重要的依據(jù)。6、宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境。中國連續(xù)幾年的積極財政政策取得驕人成績，同時國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性改組和國有企業(yè)改革也將為社會保障體系的建立提供一個良好平臺。

（二）社會保障制度的目標(biāo)及模式選擇。

眾所周知，社會保障的根本出發(fā)點(diǎn)是化解和降低人們在經(jīng)濟(jì)生活中的社會風(fēng)險。依據(jù)國際慣例，其主要針對失業(yè)、養(yǎng)老、疾病、工傷、生育、及貧困等社會風(fēng)險提供社會安全保障功能。根據(jù)實際狀況，可以將中國社會保障目標(biāo)的基本原則歸納為“注重激勵、高積累率和有利于社會經(jīng)濟(jì)改革?！辈浑y看出，這個目標(biāo)是以改革為主線，注重經(jīng)濟(jì)效率，強(qiáng)調(diào)個人責(zé)任，通過引進(jìn)個人帳戶制度，分流國家和企業(yè)負(fù)擔(dān)。從上講，這符合中國國情和適應(yīng)國際潮流。但在實際操作中顯示，這個目標(biāo)側(cè)重了經(jīng)濟(jì)性，忽視了社會性。主要問題在于中國當(dāng)前個人帳戶的不透明性，戶外和隱性收入無法計量，社會保險基金缺口巨大。所以當(dāng)前中國社會保障建立目標(biāo)更應(yīng)著眼于現(xiàn)實。

由于受經(jīng)濟(jì)學(xué)思想影響，社會保障模式的選擇往往關(guān)注減輕貧困、穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟(jì)。上也就形成兩種基本模式為世界大多數(shù)國家接受。其中，一種是以德國俾斯麥為代表的社會主導(dǎo)性的社會保障模式，另一種是英國貝佛里奇設(shè)計的國家主導(dǎo)性的社會保障模式。見表3—1

俾斯麥模式 貝佛里奇模式

管理者 政府直接管理 社會共同參與

基金管理 納入政府預(yù)算，財政撥款 基金獨(dú)立核算、獨(dú)立管理

制度類型 普惠制 選擇制

資金籌集 稅收 繳費(fèi)

經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 政府公共機(jī)構(gòu) 社會自治管理機(jī)構(gòu)

以中國國情出發(fā)，以上兩種模式都過于強(qiáng)調(diào)國家或社會的單方面作用，不適合中國采用，中國更實用由傳統(tǒng)政府主導(dǎo)性轉(zhuǎn)向政府參與社會自制型。但在具體操作中可以適當(dāng)提高政府或社會的“領(lǐng)導(dǎo)”作用，如城市最低生活保障金和失業(yè)仍由政府主導(dǎo)，養(yǎng)老、人身保險等項目可更多的由社會主辦?？傊?，無論任何模式的設(shè)計的根本出發(fā)點(diǎn)必須服從增加社會收入，加強(qiáng)社會安定及刺激經(jīng)濟(jì)增長等要求。同時必須解決保障對象范圍覆蓋中國全體公民，保障項目能夠防范人們遇到的各種社會風(fēng)險，保障水平能夠充分滿足基本生活的需要。

總之，如何建立中國社會保障制度是一項長期、艱巨的任務(wù)，這將關(guān)系到中國經(jīng)濟(jì)能否再一次騰飛等諸多方面。

資料

1、 王夢奎?！侗Ｕ象w制改革》，2001年5月第一版。中國出版社發(fā)行

2、 張左己?！吨袊鐣Ｕ象w制改革的進(jìn)展》

3、 國務(wù)院發(fā)展中心課題組?！吨袊B(yǎng)老保障制度改革》

4、 薩謬爾森。《學(xué)》，2000年第十六版。華夏出版社出版

篇7

    關(guān)鍵詞：社會保障 保障稅 保障基金

 

1　開征社會保障稅的必要性分析

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。

1.1　現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)

我國社會保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實行的養(yǎng)老、失業(yè)項目的社會統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。

其一：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。

其二：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，　對三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理流動，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。

其三：現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險金的現(xiàn)象。

1.2　 以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式

社會保障基金采用行政收費(fèi)方式常常會遭到交費(fèi)對象的抵制，這是由行政收費(fèi)的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費(fèi)的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。

其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險、行政性收繳有明顯區(qū)別。

其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件，打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

其三：稅收的形式標(biāo)志著社會保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應(yīng)社會保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會保障體制。

1.3　開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要

現(xiàn)行社會保障體制下，企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實施者，依然執(zhí)行計劃體制下的運(yùn)作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會統(tǒng)一實施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費(fèi)。同時，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個重要問題。解決下崗職工的臨時生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。

目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險完全交給企業(yè)。因此，開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。

1.4　開征社會保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 穩(wěn)定社會秩序的需要

全國1 ％人口抽樣調(diào)查顯示， 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時，該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對養(yǎng)老保險提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

1.5　開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一

目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。

2　開征社會保障稅的可行性分析

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度，而現(xiàn)有的社會保險統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗，不失時機(jī)地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

2.1　成熟的社會基礎(chǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自主權(quán)不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險增加。對未來社會老齡化高峰嚴(yán)峻形勢的預(yù)期，使職工的風(fēng)險意識普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎(chǔ)。

2.2　完備的稅收征管體系

目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗。在個人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.3　可靠的稅源保證

社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元（金融時報1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。

2.4　可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗

我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗可供借鑒，國外已有80多個國家和地區(qū)開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗可資借鑒。從現(xiàn)實情況看，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗。

3　關(guān)于社會保障稅制的設(shè)想

根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗，對我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1　納稅人

以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個體戶、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個人（雇員）為納稅人。

3.2　征稅對象和計稅依據(jù)

社會保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例，征稅對象扣除規(guī)定的減免項目后的余額，構(gòu)成社會保障稅的計稅依據(jù)。

鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。

3.3　稅目和稅率

社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費(fèi)用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險三個稅目，其它稅目待條件具備后再開征。

3.4　征收管理

社會保障稅應(yīng)實行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征納方法，即職工個人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時由單位代扣代繳；自營人員自行申報納稅；企業(yè)的稅金自行申報繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。

「參考文獻(xiàn)

1　陶繼侃，張志超，當(dāng)代西方國家稅收， 太原：山西經(jīng)濟(jì)出版社，1997

2　陳慶海，關(guān)于開征社會保障稅問題的探討，現(xiàn)代財經(jīng)，1994 （12）：56～59

3　劉植才，完善社會保障制度與開征社會保障稅的思考， 現(xiàn)代財經(jīng)，1994（3）：26～29

篇8

關(guān)鍵詞： 社?；穑?管理； 現(xiàn)狀； 風(fēng)險

中圖分類號： F842 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）10-0014-02

一、我國社?；鹞型顿Y管理的現(xiàn)狀

2001年，國務(wù)院設(shè)立全國社會保障基金（以下簡稱“社?；稹保⒊闪⑷珖鐣Ｕ匣鹄硎聲ê喎Q“社?；饡保?，根據(jù)國務(wù)院及財政部、人力資源和社會保障部的規(guī)定，社?；饡芡泄芾淼馁Y金主要包括全國社?；穑瑖鴥?nèi)9個做實個人賬戶試點(diǎn)省的個人賬戶基金，以及原行業(yè)統(tǒng)籌企業(yè)基本養(yǎng)老保險基金。其中，全國社?；鹫紦?jù)大頭，后兩部分均劃入基金中統(tǒng)一管理。

自從社保基金建立以來，我國社?；馃o論通過直接投資，還是委托投資，都取得了巨大的收益。2005年，實現(xiàn)投資收益為52.90億元，投資收益率為4.16%，隨著中國證券市場啟動股權(quán)分置改革，在2006年迎來了證券化元年，2007年股市創(chuàng)出歷史新高，社?；鸬耐顿Y收益也隨之出現(xiàn)了爆發(fā)性增長，收益率高達(dá)43.19%。但隨著股指走高，風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，美國次貸危機(jī)成為了全球金融危機(jī)的導(dǎo)火索，我國社?；鹜顿Y嚴(yán)重縮水，出現(xiàn)有史以來首次虧損，基金權(quán)益收益率僅為-6.79%。截止2011年底，全國社?；鹳Y產(chǎn)總額達(dá)到8688.20億元，其中委托投資資產(chǎn)所占比例從2003年的24.07%增加到41.98%，權(quán)益累積投資收益額為2845.93億元，年平均收益率為8.40%，超過同期年均通貨膨脹率的3.5個百分點(diǎn)，投資收益總體呈現(xiàn)上升的趨勢。

二、基于委托關(guān)系的社?；鹜顿Y管理風(fēng)險

從社?；鸹I集到委托投資管理中，投保人（委托人）授權(quán)管理人（人）對社?；疬M(jìn)行投資運(yùn)營管理，社?；鸸芾砣舜硗侗Ｈ诵惺构芾頇?quán)，這就實現(xiàn)了社?；鹨患壩嘘P(guān)系，社保基金理事會將籌集來的基金委托給合格的基金管理公司和托管銀行進(jìn)行投資與保管，這就形成了二級委托關(guān)系，基金經(jīng)理人的市場化競爭激烈，使其二級委托關(guān)系帶有濃重的市場化特征。筆者認(rèn)為，基于委托關(guān)系的社保基金管理風(fēng)險及其原因有以下幾點(diǎn)：

（一）基于社?；鹨患壩楔D―關(guān)系雙方的信息不對稱，引發(fā)了社?；鸸芾碇械牡赖嘛L(fēng)險

社?；鹨患壩楔D―關(guān)系的建立是社會保障制度順利運(yùn)行的基礎(chǔ)和首要環(huán)節(jié)，隨著社會保障覆蓋范圍的逐漸擴(kuò)大，相對分散參保人的管理難度日益顯現(xiàn)，尤其是對參保人的資格確認(rèn)、等級及關(guān)系的轉(zhuǎn)接。正是因為參保人和政府雙方信息不對稱，嚴(yán)重影響到了社會保障制度執(zhí)行與實施效果，一方面，參保人（包括個人和企業(yè)）“搭便車”行為增加社保基金籌集難度，同時減少其收入來源，再加上對參保資格調(diào)查而花費(fèi)的成本支出，很大程度上減少了社?；鸬氖杖?；另一方面，由于缺乏有效的社會監(jiān)督機(jī)制，參保者很難充分了解社保基金管理狀況及信息，“方”為實現(xiàn)自己利益，很容易造成部分資金的浪費(fèi)和損失，這些都成為社?；鹗詹坏种У挠绊懸蛩?。

（二）基于社?；鸲壩楔D―關(guān)系不明確，難以形成有效的激勵與約束

相對于全國社會保障基金而言，其他社?；鹨彩巧鐣Ｕ现贫鹊闹匾M成部分和確保社會保障制度順利運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此二級委托――關(guān)系很不明確，尤其是在人缺失情況下，政府便對這部分社?；鸬墓芾砗瓦\(yùn)營給予過多的政治干預(yù)，嚴(yán)重影響地方社保基金的管理和投資效率，并且減緩了實現(xiàn)社會保險制度省級統(tǒng)籌的步伐。委托――關(guān)系的建立是基于“專業(yè)化”基礎(chǔ)上的，而“激勵約束機(jī)制”的設(shè)計就是為解決委托中的道德風(fēng)險和逆向選擇行為，由于我國社?；鸲壩楔D―關(guān)系不明確，因此很難按照基本的原則和條件進(jìn)行“激勵約束機(jī)制”的設(shè)計，也就無法實現(xiàn)對社?；稹拔ㄒ弧比说挠行Ъ詈图s束。

三、我國社會保障基金委托投資管理風(fēng)險控制

現(xiàn)階段，我國基于社?；鸲壩楔D―關(guān)系雖不明確或者說不成熟，但這也是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)和資本市場發(fā)展而建立起來的，為克服金融危機(jī)和人口老齡化帶來的養(yǎng)老金支付困難，我們必須分別從委托方和方兩方面針對社?；顿Y管理采取一定措施：

（一）社?；鹞蟹綉?yīng)采取積極而又有效措施改進(jìn)委托――關(guān)系的建立

1.提高社會保障基金運(yùn)作的透明度，完善社?；鸸芾硇畔⑴吨贫?。社保參與方的信息不對稱是委托――風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵因素之一，開征社會保障稅，使社會保障費(fèi)逐步向社會保障稅過渡，將有助于解決我國社?；鸹I集中存在的問題，以稅收的方式籌集社?；鹩欣谠鰪?qiáng)社保基金籌集的強(qiáng)制性，減少投保人的機(jī)會主義行為。針對人在活動中追求自身效用最大化時，必須充分利用外部監(jiān)督機(jī)制，建立和完善信息披露制度。此外，加強(qiáng)審計力量，對社?；饘嵤┒ㄆ诤筒欢ㄆ诘貙彶椋@樣可以避免社保參與方利用優(yōu)勢地位進(jìn)行不當(dāng)謀利行為。

2.制定社會保障基金管理法，加強(qiáng)對社?；鸸芾淼谋O(jiān)督。2001年，我國制定和頒布了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，但這從根本上并不能確保社?；鸬姆傻匚?，規(guī)范社?；鸬墓芾?，需要制定一部專門的法律，對社?；鸹驹瓌t等從較高法律層級的規(guī)定，并對基金的征繳、管理、支付、運(yùn)營等行為做出詳細(xì)的規(guī)定，確定監(jiān)管主體，建立橫向的（從收到支）和縱向的（從中央到地方）監(jiān)管體系，并對社?；鸬耐顿Y運(yùn)營做出制度性規(guī)定。我國資本市場和各類中介機(jī)構(gòu)發(fā)育程度低，因此應(yīng)該建立由政府部門、用人單位、職工代表和專家等組成的社會保障監(jiān)督委員會，依法加強(qiáng)對社?；鸬谋O(jiān)管，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)規(guī)定來監(jiān)控基金的日常運(yùn)營。隨著基金管理走向成熟，資本市場和中介組織發(fā)達(dá)程度提高以及法律制度的完善，監(jiān)管模式可逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷徤餍员O(jiān)管。

（二）加強(qiáng)對社保基金方綜合管理是改善社?；鹞型顿Y管理效率的重中之重

1.建立完善的基金管理公司信用評級制度。針對社?；鸸芾碇锌赡艽嬖诘耐泄苋孙L(fēng)險，可通過有效措施對其進(jìn)行控制。首先在市場準(zhǔn)入方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對各類有資格擔(dān)任社?；鹜泄苋说闹黧w進(jìn)行嚴(yán)格的限制。在香港強(qiáng)積金局的《強(qiáng)制性公積金計劃（一般）條例》中明確規(guī)定了強(qiáng)積金計劃資產(chǎn)保管人在機(jī)構(gòu)類型、注冊資本、凈資產(chǎn)和信貸評級等方面應(yīng)滿足的條件。其次，作為委托人，應(yīng)謹(jǐn)慎選擇托管銀行，隨著托管服務(wù)質(zhì)量（資產(chǎn)保管、會計核算和清算等）的標(biāo)準(zhǔn)化和趨同化，僅僅用服務(wù)質(zhì)量作為首要考慮因素效果不佳，還要考慮到資本實力、信譽(yù)、重視程度及托管服務(wù)能力等多方面的因素。

2.設(shè)計合理的社?；鹞型顿Y管理費(fèi)率和基金管理公司的薪酬制度。在委托理論中，假定委托人和人都是利己的、追求自身利益最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，但二者之間的信息不對稱，委托契約不完備，加之客觀上存在的人道德風(fēng)險，必須建立適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，以促使人即使在委托人監(jiān)督不到的情況下也會按照委托人的利益最大化目標(biāo)行動。

3.完善投資機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度和風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制 。為有效管理和控制社保基金投資風(fēng)險、防范關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部人控制，應(yīng)不斷完善投資管理人的法人治理結(jié)構(gòu)，基金的投資管理人應(yīng)該是按產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)等現(xiàn)代化、規(guī)范化的股份制公司。按照信托管理模式，要通過建立有效的公司治理機(jī)制和嚴(yán)格的隔離制度，使同一法人體系內(nèi)受托職能與其他管理職能共存，加強(qiáng)風(fēng)險內(nèi)部控制，對受托資產(chǎn)與自由資產(chǎn)實行有效隔離，分賬管理，對受托人內(nèi)部和外部獨(dú)立性進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障受托資產(chǎn)安全，避免利益沖突。

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篇9

關(guān)鍵詞：城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險，基金，統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)，費(fèi)稅之爭，資本市場

基本養(yǎng)老保險亦稱國家基本養(yǎng)老保險，是指國家和社會通過相應(yīng)的制度安排為勞動者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會保險。在我國多層次養(yǎng)老保險體系中，基本養(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。但新制度還未定型，整個社會保障政策仍處于選擇階段(鄭功成，2002)。鑒于此，學(xué)術(shù)界關(guān)于中國基本養(yǎng)老保險尤其是對城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度的研究出現(xiàn)了前所未有的熱度，養(yǎng)老保險基金問題更是引起研究者的興趣。目前，中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的核心問題——基金究竟如何營運(yùn)，只有在對以往的研究作一綜述，甄優(yōu)汰劣，才能有所把握。

一、關(guān)于基金運(yùn)行模式：統(tǒng)賬結(jié)構(gòu)

關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金(指城鎮(zhèn)，下同)運(yùn)行模式的選擇問題，理論界分歧還非常大，遠(yuǎn)未達(dá)成一致認(rèn)識，歸納起來，大致可以分為如下三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)是主張實行養(yǎng)老金現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會統(tǒng)籌模式。何樟勇、袁志剛在深入分析兩種有代表性的社會養(yǎng)老保險制度運(yùn)行的內(nèi)在機(jī)理的基礎(chǔ)上，認(rèn)為基金制社會養(yǎng)老保險制度的引入并不會改變行為人的最優(yōu)行為，而現(xiàn)收現(xiàn)付制社會養(yǎng)老保險制度的引入?yún)s會改變行為人的最優(yōu)行為。因此，當(dāng)前養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)軌的時機(jī)并不成熟，現(xiàn)收現(xiàn)付制仍是當(dāng)前適合中國實際情況的一種養(yǎng)老保險籌資模式。朱青認(rèn)為應(yīng)付人口老齡化趨勢，關(guān)鍵是要選擇一種有利于提高未來勞動生產(chǎn)率的養(yǎng)老保險籌資模式。從目前情況看，我國還沒有必要進(jìn)行這種轉(zhuǎn)軌。

第二種觀點(diǎn)是主張實行養(yǎng)老金完全積累制的個人賬戶模式。北京大學(xué)中國經(jīng)濟(jì)研究中心宏觀組(2000)通過一個宏觀增長模型比較了現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險制度在長期的差別，認(rèn)為從經(jīng)濟(jì)增長與福利角度看，基金制優(yōu)于現(xiàn)收現(xiàn)付制。盧元認(rèn)為實現(xiàn)養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展，就必須重構(gòu)養(yǎng)老基金籌集模式，變部分積累制為完全基金制。降低基本養(yǎng)老金替代率，實現(xiàn)個人賬戶“實賬化”。

第三種觀點(diǎn)是主張實行“部分積累”制，在我國實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合模式。王開發(fā)認(rèn)為社會保障基金籌集方式?jīng)Q定于其制度的內(nèi)在規(guī)定性、歷史繼承性和現(xiàn)實性三個方面。考慮到社會保障制度的這些特性，我們應(yīng)該選擇現(xiàn)收現(xiàn)付制和積累制相結(jié)合的籌資模式。趙曼則指出，部分積累模式在保留部分社會統(tǒng)籌前提下，因引入個人賬戶而使其具有較強(qiáng)的激勵相容性。需要說明的是，“部分積累”是一個在解釋上存在明顯歧義的概念。其中一種解釋和設(shè)計思路是，建議將養(yǎng)老金收入和支出都分為兩部分，一部分為現(xiàn)收現(xiàn)付，提供最低養(yǎng)老保障，實行互濟(jì)；另一部分則存入個人賬戶，形成實在的基金積累。這一觀點(diǎn)的竭力推崇者當(dāng)屬世界銀行，中國目前的制度就是在世界銀行的研究基礎(chǔ)上形成的，并且也受到國內(nèi)大部分學(xué)者的認(rèn)可，與目前國際上比較流行的“多支柱模式”也基本一致。

在贊同統(tǒng)賬結(jié)合模式的基礎(chǔ)上，許多學(xué)者對該模式進(jìn)行了評價。一是分解說。鄭功成認(rèn)為要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)賬結(jié)合中社會統(tǒng)籌部分與個人帳戶部分分解并發(fā)展成為普惠式國民養(yǎng)老金與差別性職業(yè)養(yǎng)老金。劉貴平和戴衛(wèi)東則認(rèn)為將基本養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金分離開來，將個人帳戶放到退休保障制度的第二個支柱——企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險中去，“個人賬戶”逐漸變成實帳戶，即有實物貨幣相對應(yīng)。

二是并重說。李珍堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶并重的“統(tǒng)賬”養(yǎng)老制度。社會統(tǒng)籌有它的缺點(diǎn)，個人賬戶制度也有其缺點(diǎn)。在中國，較好的辦法是折中道路：社會統(tǒng)籌和個人賬戶各占一半，社會統(tǒng)籌部分的收入實行工薪收入累進(jìn)稅，使終生低收入者能從中得到較多的獲益。作為最基本的養(yǎng)老金籌資方式，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制的特征與對經(jīng)濟(jì)的影響不同，但并不能簡單地由此分出兩者誰優(yōu)誰劣，不是由現(xiàn)收現(xiàn)付制完全轉(zhuǎn)為個人帳戶制所有問題就迎刃而解。張松等認(rèn)為，未來養(yǎng)老保險籌資模式的上佳選擇是建立多支柱、多層次的社會保障體系。在此前提下，現(xiàn)收現(xiàn)付制與個人帳戶制相互協(xié)調(diào)，共同存在較之相互替代更有助于緩解不可避免的養(yǎng)老金支付困難。

三是轉(zhuǎn)換說。中國養(yǎng)老保險制度目前仍然采用現(xiàn)收現(xiàn)付制的DB計劃。1995年中國政府已決定建立多層次養(yǎng)老保險模式，其中第二層次為FDC計劃。但目前的情況表明，上述改革思路面臨重重困難。從很多方面來看，NDC模式可以被看作是現(xiàn)收現(xiàn)付DB模式和FDC模式的混合物。類似于現(xiàn)收現(xiàn)付DB模式，NDC模式的資金源于工薪稅，用于當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金支付。但不同之處在于，NDC模式建立個人賬戶，并將其繳費(fèi)計入賬戶，但是沒有真實的資產(chǎn)，這點(diǎn)更類似于FDC模式。相對于現(xiàn)收現(xiàn)付模式而言，NDC強(qiáng)化了繳費(fèi)和待遇之間的聯(lián)系。NDC計劃是中國養(yǎng)老保險制度更為合理的選擇(約翰·威廉姆森、孫策，2004)。

二、關(guān)于籌資模式：費(fèi)稅之爭

籌集足夠的社會保障基金是實現(xiàn)國民社會保障權(quán)利的物質(zhì)基礎(chǔ)，拓寬社會保障籌資渠道可以緩解政府財政風(fēng)險，同時大量社會保障基金的籌集可以調(diào)節(jié)資本市場和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第一種觀點(diǎn)主張開征社會保險稅。目前在世界范圍內(nèi)已有70%的國家開征了社會保障稅。在一些西方國家社會保障稅收已成為收入最多的稅種。中國現(xiàn)行社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導(dǎo)致社會保障負(fù)擔(dān)不公平，也不利于國家對社會經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。一些人提出開征社會保障稅的思路，主張建立社會保險稅的專家(財政部門)認(rèn)為，將現(xiàn)行各項社會保險以社會統(tǒng)籌收費(fèi)的方式改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險稅，這樣可脫離目前在“統(tǒng)賬結(jié)合”框架中“空賬”與“實賬”左右為難、舉步維艱的停滯階段，提高強(qiáng)制性和收繳率，實現(xiàn)費(fèi)率統(tǒng)一和最終制度統(tǒng)一，改變目前的基金分散狀況，實現(xiàn)高度社會化?！吧鐣Ｕ现贫雀母锱c開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組的實證研究認(rèn)為：用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。他們對某大型老工業(yè)城市進(jìn)行了抽樣調(diào)查和論證，通過實證分析，方案是可行的。

第二種觀點(diǎn)反對“費(fèi)改稅”。汪澤英認(rèn)為社會保障費(fèi)改稅與現(xiàn)行的社會保險制度運(yùn)行模式相矛盾：一是稅收的公用性與社會保障個人帳戶的私有性沖突；二是稅收的不直接償還性與社會保障的專用性沖突。李紹光也認(rèn)為，開征社會保障稅解決收費(fèi)難和融資問題，將使政府陷入財政負(fù)擔(dān)不斷加重的境地。

第三種觀點(diǎn)對目前社會保險費(fèi)改稅存在質(zhì)疑。其觀點(diǎn)有三：一是還應(yīng)當(dāng)有專門的社會保險基金積累。二是稅與費(fèi)在強(qiáng)制性上的孰優(yōu)孰劣，不完全取決于“稅”或“費(fèi)”的名稱，而在很大程度上取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。三是在目前政府財力有限、地區(qū)發(fā)展不平衡的狀態(tài)下，稅率能否實現(xiàn)自然走向統(tǒng)一仍成為問題。而費(fèi)改稅后，國家財政成為社會保險基金收支平衡的直接責(zé)任人，不再存在社會保險管理部門作為收費(fèi)機(jī)構(gòu)中間層，國家財政的責(zé)任被放大，政府可能背上沉重的包袱。

三、關(guān)于基金營運(yùn)模式：公營、私營與資本市場的選擇

1.關(guān)于基金公營、私營

由于養(yǎng)老保險是積累性保障項目，基金的管理與保值增值便構(gòu)成了整個養(yǎng)老保險制度中十分重要的內(nèi)容，因此，對養(yǎng)老保險基金需要采取既審慎又積極、既封閉又開放的管理政策。鄭功成等認(rèn)為，國家可以建立專門的養(yǎng)老保險基金管理組織，可以設(shè)置中央和省(直轄市、自治區(qū))兩級養(yǎng)老保險基金管理機(jī)構(gòu)，分擔(dān)管理責(zé)任。李珍通過對社會保障基金管理制度進(jìn)行國際比較，從我國資本市場的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了這樣的構(gòu)想：由具有相對獨(dú)立性的政府社會保障基金管理機(jī)構(gòu)管理社會統(tǒng)籌部分的基金，由基金管理公司來經(jīng)營管理個人帳戶上的基金。

殷俊等認(rèn)為，我國的養(yǎng)老保險基金監(jiān)管模式應(yīng)采取分權(quán)制衡式的政府監(jiān)管體系，以適應(yīng)我國的國情。統(tǒng)籌賬戶資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)交給具有相對獨(dú)立性的養(yǎng)老保險基金信托委員會；個人賬戶資產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)交給個人賬戶基金管理委員會，由其遴選指定投資管理機(jī)構(gòu)(基金管理公司)負(fù)責(zé)基金的投資；統(tǒng)籌賬戶的負(fù)債管理權(quán)交給財政部門，由其按社保部門的指令按時足額劃出給付資金入職工在商業(yè)銀行的個人退休金賬戶，以建立一個“多權(quán)分離、各行其職、各負(fù)其責(zé)”的分權(quán)式管理制度。另外職工退休后其在個人賬戶上積累節(jié)余的資金，可由其自行選擇并決定由基金管理公司繼續(xù)經(jīng)營或向保險公司購買養(yǎng)老保險年金。

2.關(guān)于基金入市

第一種觀點(diǎn)是入市時機(jī)尚未成熟。但養(yǎng)老金基金最終要進(jìn)入資本市場投資。在理論上，國內(nèi)主要研究機(jī)構(gòu)、實際部門以及相關(guān)學(xué)者對此已基本形成了公開性共識。但是即使支持這一改革取向的人們也有一種擔(dān)心：以目前中國資本市場的不規(guī)范的現(xiàn)狀，很可能會使人市后的養(yǎng)老金基金承擔(dān)很大的投資風(fēng)險。如李紹光就并不主張養(yǎng)老金基金可以立即進(jìn)入資本市場，其短期的融資不足問題可以通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)和征收一般性稅收的辦法來解決。

第二種觀點(diǎn)是贊同基金人市。目前雖然因種種原因養(yǎng)老保險投資采取購買國債這種方式，但也有必要探索與資本市場結(jié)合的方式與途徑。養(yǎng)老金要與資本市場“理性結(jié)合”。1993年，吳敬璉提出，應(yīng)當(dāng)允許社會保障基金進(jìn)行投資，以獲取收益來支付社會保障開支，而且，購買股票是基金投資的重要形式。從世界各國和地區(qū)的情況看，按照商業(yè)化方式運(yùn)作社?；?，并引導(dǎo)其投資于證券市場，是一個必然趨勢和理性選擇。平安證券綜合研究所課題組的研究認(rèn)為，社?；鹑胧幸环矫婵梢允蛊涓玫貙崿F(xiàn)保值增值，另一方面對改善市場結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定股票市場和促進(jìn)金融創(chuàng)新等具有十分重要的意義。

四、關(guān)于個人賬戶“空賬”

1.“空賬”成因與問題

養(yǎng)老保險隱性債務(wù)構(gòu)成既有歷史的因素，也有制度因素與管理因素。除了歷史債務(wù)外，養(yǎng)老金替代率難以降低到規(guī)定水平，個人賬戶儲存額記賬利率與養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制的不確定，養(yǎng)老保險基金征繳困難，人口老齡化問題日趨嚴(yán)重，國家與地方財政困難及企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳等困難，對我國養(yǎng)老保險制度提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這種轉(zhuǎn)制成本一方面使現(xiàn)有的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險制度代際之間的矛盾日益突出，“空帳顯性化”。另一方面迫使政府不得不加大養(yǎng)老保險的確保性支出，財政風(fēng)險進(jìn)一步加大。王誠認(rèn)為當(dāng)前社會保障制度中的突出問題是資金來源不足。為了保證充足的資金來源，以職工工資總額計算的總繳費(fèi)率必須等于失業(yè)率、離退休率、綜合患病率等項之和。以國有資產(chǎn)切塊建立社會保障基金的歸還欠賬思路有諸多欠妥之處。通過“發(fā)行特種國債、提高繳費(fèi)率或征稅率、征收國家土地地租”的統(tǒng)籌解決辦法有望建立起一個穩(wěn)定、規(guī)范和有效的社會保障制度。

償付社會保障債務(wù)的手段有很多，可以用國民財富的增量來償債，也可以用存量來償債，也可以是增量償債法和存量償債法并用。李珍認(rèn)為，最后一種方法可能是上策：其一，將一部分住房商品化，將其收入作為“老人”的退休金。其二，考慮出售房產(chǎn)以外的其他國有資產(chǎn)，包括國有企業(yè)。其三，對“中人”發(fā)放一部分“認(rèn)可債券”。其四，也可以考慮到借用一部分個人賬戶上的基金償債，這里的債務(wù)人是政府。

2.做實個人賬戶與建議

郎立研堅持認(rèn)為中國應(yīng)繼續(xù)完善試點(diǎn)，積極探索做實個人賬戶的有效方式，著力解決個人賬戶的隱性負(fù)債問題。名義賬戶制作為一種過渡安排，并不能解決養(yǎng)老保險制度的根本問題。鄭功成認(rèn)為，對舊制度下的養(yǎng)老金赤字(或歷史欠賬)需要明算賬、細(xì)分賬，一方面應(yīng)當(dāng)通過對中老年職工養(yǎng)老金歷史欠賬進(jìn)行精算，盡快查清需要補(bǔ)償多少錢才能真正完成制度的轉(zhuǎn)型；另一方面，根據(jù)國家、企業(yè)和個人分擔(dān)的原則，采取分賬負(fù)責(zé)的辦法來解決上述歷史欠賬。李紹光認(rèn)為，解決“空賬”問題的一個最基本的前提是這一問題本身不再擴(kuò)大。因此在基本養(yǎng)老保險制度中，必須首先切斷“空賬”的傳導(dǎo)機(jī)制，將其隔離起來單獨(dú)處理?？傊?，多數(shù)學(xué)者都認(rèn)同養(yǎng)老基金賬戶要從空賬轉(zhuǎn)為實賬，以便移交市場管理。

3.空賬運(yùn)行，保持“名義賬戶”

該觀點(diǎn)的典型代表人物是鄭秉文，他認(rèn)為采取“名義賬戶”制對于目前我國的具體國情是非常適應(yīng)的：它既可以避免天文數(shù)字的轉(zhuǎn)型成本，又可以避免資本市場不發(fā)達(dá)而導(dǎo)致投資損失。而且建立名義賬戶是人市的理性化前提。

五、綜合評價

在理論界、學(xué)術(shù)界的共同研究下，政府經(jīng)過綜合考慮，目前，城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險基金模式有了明確的決策：基金運(yùn)行采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的模式；籌資模式仍是征收社會保險費(fèi)；基金與資本市場結(jié)合初步用來購買國債，基金的公營、私營問題仍在探討之中；個人賬戶“空賬”的做實正在試點(diǎn)。

就基本養(yǎng)老保險基金研究本身來說，也還存在著一些不足之處。第一，國際養(yǎng)老保險基金管理經(jīng)驗借鑒上過多地看好智利的私營化，沒有考慮到中國的國情，這方面對新加坡、香港的經(jīng)驗也關(guān)注得較少。第二，對基金征繳缺乏實證研究?；鹫骼U研究多局限于理論探討，應(yīng)從實證角度研究征費(fèi)與征稅對于社會保險基金究竟有多大差別。第三，基金管理主體研究空缺。社會保險基金理事會與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間各自承擔(dān)什么責(zé)任、它們的關(guān)系如何都很少研究。投資主體的研究也過多地放在資本市場上。第四，沒有基金平衡項目方面的研究。最后，對個人賬戶“空賬”缺乏充分的精算研究?？召~數(shù)目有多大，要多少年才能化解，通過什么方式怎么分擔(dān)這筆債務(wù)。

以上都是基本養(yǎng)老保險基金研究亟待加強(qiáng)的方面，期待著更多這樣的成果奉獻(xiàn)于城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度的建設(shè)。

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[12]約翰·威廉姆森、孫策：《中國養(yǎng)老保險制度改革：從FDC層次向NDC層次轉(zhuǎn)換》，《經(jīng)濟(jì)社會體制比較》2004年第3期。

[13]“社會保障制度改革與開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組：《中國社會保障制度改革的基本思路》，《經(jīng)濟(jì)研究》1994年第10期。

[14]汪澤英：《社會保障基金不可納入財政預(yù)算》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》2002年第1期。

[15]李紹光：《政府在社會保障中的責(zé)任》，《經(jīng)濟(jì)社會體制比較》2002年第5期。

[16]李珍、辜勝阻：《社會保障基金管理制度的國際比較》，《財政研究》1998年第2期。

[17]殷俊等：《養(yǎng)老保險基金監(jiān)管研究：國外模式及中國的政府監(jiān)管選擇》，《湖北社會科學(xué)》2005年第8期。

[18]平安證券綜合研究所課題組：《社會保險資金人市問題研究》，《證券市場導(dǎo)報》2000年第11期。

[19]王誠：《當(dāng)前社會保障突出問題的理論探討》，《社會保障制度》(人大復(fù)印資料)2001年第2期。

[20]郎立研：《名義賬戶制探析》，《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2005年第8期。

篇10

關(guān)鍵詞：社會保障；籌集機(jī)制；國際經(jīng)驗；稅務(wù)征收

一、社保費(fèi)籌集體制存在的問題和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的優(yōu)勢

(一)社保費(fèi)籌集體制存在的問題

我國社保費(fèi)的籌集，是省、市、自治區(qū)政府根據(jù)國務(wù)院《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》(以下簡稱《條例》)的規(guī)定，確定各自的社保費(fèi)征收主體，有的是地稅機(jī)關(guān)，有的是勞動部門的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(張勇，2004)。這種“雙主體”的征收體制存在以下問題：

1、執(zhí)法不統(tǒng)一、不規(guī)范，不利于提高征繳質(zhì)量。稅務(wù)部門和勞動部門的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)法水平、社會形象、信息化水平差異很大，兩個部門在政策掌握、執(zhí)法力度、征管制度方面不一，難以形成法制、規(guī)范、科學(xué)、高效的社會保險費(fèi)征收體制，不利于加強(qiáng)和規(guī)范社會保險費(fèi)征收管理，也不利于企業(yè)負(fù)擔(dān)公平和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)全國不統(tǒng)一、部分省不統(tǒng)一，部分地市不統(tǒng)一、各險種不統(tǒng)一。一方面，同一地方、同一企業(yè)各費(fèi)種繳費(fèi)基數(shù)不完全一致，勞動部門的3個社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(社保局、醫(yī)保局、就業(yè)局)分別負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險5個險種的核定工作，各自按照對政策的掌握和理解程度分別核定，各地5個險種的繳費(fèi)基數(shù)不盡相同，多數(shù)地方基本醫(yī)療保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)最高，其次是基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)，生育保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)最低，普遍存在同一單位不同險種之間繳費(fèi)基數(shù)不一致的問題。另一方面，社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)彈性核定，由于國務(wù)院《條例》及有關(guān)文件沒有規(guī)定社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，只要求在工資的60％～300％之間，所以各地社保經(jīng)辦單位核定彈性大，協(xié)議核定繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象較為普遍，造成同一地區(qū)不同單位、同一單位不同險種繳費(fèi)基數(shù)各不相同。

3、職責(zé)界定不清，不利于提高征繳效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，承擔(dān)著組織收入的重要職責(zé)，但卻不具有接受繳費(fèi)申報、制定征收計劃、核定繳費(fèi)基數(shù)、處罰等權(quán)限，社保部門或機(jī)構(gòu)具備上述權(quán)限卻沒有征收任務(wù)。這種體制和分工，一方面削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法職能，難以充分發(fā)揮稅務(wù)征收的優(yōu)勢和作用，另一方面帶來實際工作中的掣肘和扯皮現(xiàn)象，影響著工作質(zhì)量和效率。

4、不利于保障繳費(fèi)人合法權(quán)益，影響征收工作。在現(xiàn)行體制下，繳費(fèi)人面對兩個，甚至多個部門，增加了繳費(fèi)人的繳費(fèi)成本，征收部門的服務(wù)難以優(yōu)化，繳費(fèi)人的合法權(quán)益難以得到保障。

5、不符合收支兩條線的要求，不利于社?；鸬陌踩?。社保費(fèi)征收、管理和發(fā)放由勞動部門獨(dú)自完成，不符合收支兩條線的原則，難以保證社保基金的安全。2006年，審計署對省會城市和省級社?；鸬墓芾砬闆r進(jìn)行初步審計，查處了數(shù)額不小的違規(guī)問題(崔運(yùn)政、于安，2006)。上海社保案，浙江京華社保案等違規(guī)案件先后見諸報端。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)的概況和優(yōu)勢

1998年以來，河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、廣東、海南、重慶、云南、陜西、甘肅、青海等17個省、自治區(qū)、直轄市及寧波、廈門2個計劃單列市，共19個地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)先后開始負(fù)責(zé)征收各項或單項社會保險費(fèi)。取得了很大的成效。據(jù)統(tǒng)計，1998年至2005年，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)9190億元，特別是“十五”期間，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計征收社保費(fèi)8679億元，由2001年的945億元增長到2005年的2623億元，年均增幅為29.07％，高于同期全國稅收收入增幅9.57個百分點(diǎn)。

社保費(fèi)收入已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的重要組成部分。2003年，19個省市地稅局組織稅收收入3555億元，社保費(fèi)收入1692億元，社保費(fèi)收入與同期稅收收入的比重0.476:1；2004年，這些地區(qū)組織稅收收入4094億元，社保費(fèi)收入2092億元，這一比重為0.511:1，比2003年提高了3.5個百分點(diǎn)；2005年，這些地區(qū)組織的稅收收入為4986億元，社保費(fèi)收入為2623億元，這一比重為0.526:1，又比2004年提高了1.5個百分點(diǎn)。這也從另一個側(cè)面反映出，這些地區(qū)社保費(fèi)收入的增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入的增幅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為專司組織收入職責(zé)的專門機(jī)關(guān)，多年的實踐已經(jīng)證明，從征收手段到征收管理經(jīng)驗等諸多方面，與其他部門相比都有著較大的優(yōu)勢。一是征收力度大。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專門組織財政收入的執(zhí)法部門，從稅源管理到組織入庫都有一整套的管理辦法(焦東瑞，2005)。熟悉企業(yè)情況，執(zhí)法手段強(qiáng)，征收力度大。由其征收社保費(fèi)，可有效擴(kuò)大征收面，提高征繳率，減少或防止逃費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，加大籌措社?；鸬牧Χ?。征收社保費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)連年超額完成任務(wù)，2005年，廈門、青海、重慶、湖南、浙江、寧波等省市征收的社保費(fèi)，均比上年增長30％以上，其中廈門增幅高達(dá)62.46％。二是降低了征收成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)具有熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、征管基礎(chǔ)設(shè)施好、管理規(guī)范、征收經(jīng)驗豐富等優(yōu)勢，加之金稅工程發(fā)揮作用，利用現(xiàn)有資源征收社保費(fèi)，繳費(fèi)人一般都是納稅人，在繳稅的同時就可繳費(fèi)，為繳費(fèi)人提供了方便，優(yōu)化了服務(wù)，降低了征繳成本。如2000年以前，廣東省財政撥付給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的征收經(jīng)費(fèi)為征收額的5％，改由稅務(wù)部門征收后，截至2004年，稅務(wù)部門累計獲得財政補(bǔ)助的經(jīng)費(fèi)僅占其征收額的0.07％。三是減輕了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，企業(yè)繳稅、費(fèi)改為同一個部門繳納，降低了企業(yè)繳稅費(fèi)的成本，也有利于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集中精力社保費(fèi)的社會化發(fā)放工作，提高社會保障的服務(wù)水平。四是符合收支兩條線原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，有利于形成“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財政部門管理，社保機(jī)構(gòu)發(fā)放，審計部門監(jiān)督”的征收、管理、發(fā)放、監(jiān)督相互分離、相互制約科學(xué)的管理機(jī)制，確保社?；鸬陌踩屯暾Ｎ迨强梢砸?guī)范社保費(fèi)籌集工作。國家稅務(wù)總局已明確社保費(fèi)征收業(yè)務(wù)由所得稅司管理并予以指導(dǎo)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)工作接受國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)。有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范各項征收制度、辦法和程序，提高社保費(fèi)的征收質(zhì)量和效率。同時，可以為“社保費(fèi)改社保稅”進(jìn)行有益的探索。

二、世界各國社會保障籌資的基本經(jīng)驗

目前，世界各國政府社會保障籌資方式(谷成、胡芳，2001)主要有以下3種：一是建立社會保障統(tǒng)籌繳費(fèi)制度。政府要求雇主和雇員以繳費(fèi)的形式來籌集社會保障基金，然后由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會保障基金的管理與運(yùn)營。由于它不直接構(gòu)成政府財政收入的組成部分，財政部門不能參與管理，但有對其實行監(jiān)督的責(zé)任，并且在其入不敷出時提供必要的?？钛a(bǔ)助。德國實行的就是這種社會保障統(tǒng)籌繳費(fèi)方式。二是建

立預(yù)算基金賬戶。這是在政府指導(dǎo)下實行的一種強(qiáng)制性儲蓄活動，借此將社會保障制度金融化。具體做法是，要求雇員的繳費(fèi)和雇主為雇員的繳費(fèi)一并存入雇員個人賬戶，這筆款項及其利息的所有權(quán)歸雇員個人所有，政府對這些款項僅有部分使用權(quán)和調(diào)劑權(quán)。因此，它在性質(zhì)上更接近于商業(yè)保險。這種辦法支持的社會保障制度繳費(fèi)較高，一般只適用于人口較少、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家，新加坡是成功實行這一做法的國家之一。三是開征社會保障稅。這是世界上大多數(shù)國家普遍采用的一種社會保障籌資方式。目前，在建立社會保障制度的170多個國家中，已有140多個開征了社會保障稅。社會保障稅主要是對薪金和工資所得課征，已成為當(dāng)今世界各國所得課稅體系的一個重要組成部分。通過這一稅種征收的稅金，直接構(gòu)成政府的財政收入，成為政府預(yù)算的重要組成部分。

不論具體籌資方式如何，社會保障基金的主要來源都是個人收入的扣除部分，其具體形式或是個人直接繳納，或是雇主代為繳納，或是政府財政撥款和基金運(yùn)作收入(如利息收入、投資利潤等)。以上三種籌資方式各有利弊(萬紅、張傳靈，2003)。

(一)共同之處

主要表現(xiàn)在三種籌資模式都有嚴(yán)密的法律體系作后盾，確保社會保障收入、支出、運(yùn)營的規(guī)范性；都有嚴(yán)密的、分工明確的社會保障管理機(jī)構(gòu)和體系，確保社會保障制度的有序運(yùn)行；社會保險資金來源多渠道，強(qiáng)調(diào)企業(yè)和個人義務(wù)；社會保障范圍力求輻射到全社會的每一位公民；為減輕法定社會保險負(fù)擔(dān)，政府對發(fā)展補(bǔ)充保險從政策或法律上予以規(guī)定或支持；財政直接或間接參與社會保障資金的管理和運(yùn)營等等。

(二)不同之處

首先，社會保障水平有所不同。一般來說，繳稅制國家通常強(qiáng)調(diào)政府只為公民提供最基本的生活保障，繳費(fèi)制國家政府承擔(dān)的社會保障水平相對更高，強(qiáng)制儲蓄制國家以個人自我保障為主，保障水平與個人賬戶積累程度直接相關(guān)，具有很強(qiáng)的激勵機(jī)制。美國在建立社會保障制度之初就提出“我們不可能百分之百對公民進(jìn)行保護(hù)”，采取最基本保障由政府負(fù)擔(dān)、鼓勵私人機(jī)構(gòu)為公民提供多種形式補(bǔ)充保障的方式，而且政府通過稅收優(yōu)惠等政策給予一定照顧，大大降低了政府在社會保障方面的責(zé)任風(fēng)險和財政負(fù)擔(dān)。相比之下，實行繳費(fèi)制的德國，其社會保障普及面既廣，水平也較高。德國的社會保障資金來源中除了巨額的企業(yè)和個人繳費(fèi)外，還有政府財政預(yù)算的四分之一左右。新加坡、智利等實行強(qiáng)制儲蓄制模式的國家，由于強(qiáng)化了自我保障等機(jī)制，加上國家既小，經(jīng)濟(jì)又比較發(fā)達(dá)，財力充實，所以保障水平也比較高。另一方面，從各國社會保險繳稅(費(fèi))水平看，美國社會保障稅率的綜合水平在20％左右，而德國的社會保險費(fèi)率則在40％以上，新加坡的公積金繳納比例也高達(dá)40％，可見，實行繳費(fèi)制和儲蓄制國家的繳費(fèi)率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實行繳稅制國家的社會保障繳稅率。

其次，實行社會保障稅的國家，保險項目及其稅率設(shè)置一般比較簡單明了，稅款繳納和保險金支付都由政府部門直接管理，分工明確、管理集中(馬國強(qiáng)、谷成，2002)。實行繳費(fèi)制的國家，保險項目設(shè)置比較復(fù)雜，每一項目都有一套獨(dú)立的繳費(fèi)辦法，社會保障管理多由社會承擔(dān)，制度復(fù)雜，管理分散。實行儲蓄制的國家，保險項目按賬戶設(shè)置，一目了然，基金收付、管理由政府高度集中，但賬戶運(yùn)作比較復(fù)雜、難度較大。如美國的社會保險項目包括老年退休、殘疾、醫(yī)療、失業(yè)、鐵路行業(yè)等，稅率全國統(tǒng)一，各項保險分別由社會保障署、勞工部、鐵路退休委等部門管理，國內(nèi)收入局負(fù)責(zé)稅款征收，財政部管理資金并按計劃撥付款項，達(dá)到了管錢與管事分開、行政管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)分設(shè)，各部門相互協(xié)作、相互制約的目的。

第三，與政府財政的緊密程度大不一樣。由企業(yè)和雇員繳費(fèi)形式籌集保障基金的國家，社會保障基金由政府或國會指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理和運(yùn)營，不直接構(gòu)成政府的財政收入，不足部分由財政?？钛a(bǔ)助。因此，財政部門一般不直接參與社會保障基金的管理和運(yùn)營，只對社會保障收支運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)社會保障收不抵支時，財政只能被動掏錢。儲蓄制具有雇主和雇員繳費(fèi)形式的一些共同特點(diǎn)，但與繳費(fèi)制又有很大的區(qū)別，它將社會保障金融化，加強(qiáng)了與參加者個人利益的掛鉤，個人賬戶資金所有權(quán)歸雇員個人，政府僅有部分使用權(quán)和調(diào)劑權(quán)。因此，在性質(zhì)上更接近商業(yè)保險，財政不參與社會保險的收支與管理。實行繳稅制的國家，社會保障稅的收入直接構(gòu)成政府財政收入，成為政府財政預(yù)算的重要組成部分，社會保障收支平衡狀況直接影響政府財政的綜合平衡，因此，嚴(yán)格組織管理社會保障基金的收支及運(yùn)營，是財政部門的一項重要而經(jīng)常性的工作。在這種模式下，財政參與社會保障管理名正言順，社會保障基金的收支和管理具有極強(qiáng)的預(yù)算約束。

第四，與繳費(fèi)制和儲蓄制相比，繳稅制更能體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的公平原則和適應(yīng)性。社會保障稅模式不論收入高低，不受主客觀條件的限制，只要參加社會保障的企業(yè)和個人都必須按統(tǒng)一的稅率繳納社會保障稅，否則將不能享受均等的社會保障待遇。政府利用集中的部分社會保障稅款，可以在全國范圍內(nèi)實行社會保障基金的余缺調(diào)劑，平衡地區(qū)差距。繳費(fèi)制在保險項目、費(fèi)率、待遇等方面常常按照收入高低、職業(yè)等劃分不同層次和類別，盡管參加者都能得到社會保障服務(wù)，但常因不公平的費(fèi)率和待遇損傷一部分人的積極性。強(qiáng)制儲蓄制因繳費(fèi)比例較高，而且設(shè)立個人賬戶，管理比較復(fù)雜，適用于人口較少、地區(qū)差別不大、個人收入差別不懸殊，且經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家(麥正華，2000)。而且儲蓄基金所留存的大量積累要求在比較穩(wěn)定的物價水平下才能實現(xiàn)保值增值，因此，要求政府具有較強(qiáng)的穩(wěn)定通貨、控制物價的能力。社會保障稅的實施沒有這么多苛刻條件，只要稅率適度，社會保障法規(guī)比較完善，利用已有的稅收征管機(jī)構(gòu)和國家預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)就能基本保證順利實施。

三、完善社保費(fèi)籌集體制的建議

建立科學(xué)、合理、規(guī)范的社保費(fèi)籌集體制，是完善社保體制的前提(石堅、付廣軍，2001)。理想的模式是把社會保險費(fèi)改為社會保障稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為社保費(fèi)的唯一征收主體(董樹奎，2001)。在法制社會里，完成立法程序還需要相當(dāng)長的過程，就目前而言可采用過渡性措施，把社保費(fèi)的征收職責(zé)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)作為社保費(fèi)的唯一征收主體，建立起收支兩條線的社保費(fèi)征收管理模式。從社保部門來看，社?；鸸芾砉ぷ鬟€有很多薄弱環(huán)節(jié)，確保社?；鸬谋Ｖ?、增值的任務(wù)相當(dāng)繁重，實現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理還需做很多工作(李明，2000)。將社保費(fèi)的征收職責(zé)賦予地稅部門，有利于社保部門集中精力加強(qiáng)社?；鸬墓芾?。黨的十四屆三中全會通過的《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出建立社會主義保障體制的三條原則：一是建立全覆蓋、多層次的社會保障體制；二是在養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險中引入社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的制度；三是將社會保障的基金經(jīng)營與社會保障的行政管理分開。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉曾指出：“在《決定》通過以來的13年中，領(lǐng)導(dǎo)上多次表明要把十三屆四中全會關(guān)于建立新社會保障體系的決定落到實處?？傆幸恍┤艘苑N種理由說服領(lǐng)導(dǎo)，把社會保障改革轉(zhuǎn)回到現(xiàn)收現(xiàn)付老體制上去，使行政主管機(jī)關(guān)對社會保障基金的收繳、保管和發(fā)放全權(quán)處理的權(quán)力保持不變。而這種既不向受益人報告、也不受他們約束的基金管理體制的延續(xù)正是腐敗分子得以濫用權(quán)力、貪污挪用受益人‘保命錢’的活動能夠得手的體制上的原因(2006)。”

(二)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)適當(dāng)?shù)氖侄?，加大征收力度?！稐l例》規(guī)定，社保繳費(fèi)登記、接受繳費(fèi)申報、制定征收計劃、核定繳費(fèi)基數(shù)、實施處罰等與組織收入相關(guān)的管理職責(zé)，均由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，沒有兼顧到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實際情況，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際工作中，發(fā)現(xiàn)了虛假申報等問題卻無權(quán)及時做出處理，弱化了征管力度。也容易出現(xiàn)社保部門根據(jù)需要下達(dá)計劃，與實際情況脫節(jié)。