導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財會人員管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    為健全國債一級自營商制度，完善我國國債發(fā)行與流通的市場機制，推動國債市場發(fā)展，財政部、中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會聯(lián)合制定了《中華人民共和國國債一級自營商管理辦法》和《國債一級自營商資格審查與確認實施辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    附件一：中華人民共和國國債一級自營商管理辦法（試行）

    第一章  總  則

    第一條  為建立健全中華人民共和國國債一級自營商（以下簡稱“國債一級自營商”）制度，完善我國國債發(fā)行與流通的市場機制，推動國債市場的發(fā)展，特制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱國債一級自營商，是指具備一定資格條件并經(jīng)財政部、中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會共同審核確認的銀行、證券公司和其它非銀行金融機構(gòu)。國債一級自營商可直接向財政部承銷和投標國債，并通過開展分銷、零售業(yè)務(wù)，促進國債發(fā)行，維護國債市場順暢運轉(zhuǎn)。

    第三條  本辦法所稱“國債”，是指由財政部代表中央政府發(fā)行的國內(nèi)公債。

    第二章  國債一級自營商的資格條件

    第四條  中國人民銀行批準設(shè)立的下列金融機構(gòu)，可以申請成為國債一級自營商：

    1.除政策性銀行以外的各類銀行。

    2.各證券公司、可以從事有價證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的各信托投資公司。

    3.前列1、2項之外的可以從事國債承銷、交易、自營業(yè)務(wù)的其它金融機構(gòu)。

    第五條  申請成為國債一級自營商的金融機構(gòu)需符合的條件：

    1.具有法定最低限額以上的實收貨幣資本。

    2.有能力且自愿履行本辦法第四章規(guī)定的各項義務(wù)。

    3.在中國人民銀行批準的經(jīng)營范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)活動，在前二年中無違法和違章經(jīng)營的記錄，具有良好的信譽。

    4.在申請成為國債一級自營商之前，有參與國債一級市場和二級市場業(yè)務(wù)一年以上的良好經(jīng)營業(yè)績。

    第三章  國債一級自營商享有的權(quán)利

    第六條  直接參加每期由財政部組織的全國性國債承購包銷團。

    第七條  享有每期承銷合同規(guī)定的各項權(quán)利。

    第八條  享有在每期國債發(fā)行前通過正常程序同財政部商議發(fā)行條件的權(quán)利。

    第九條  企業(yè)發(fā)行股票一次超過8000萬股的，在同等條件下，優(yōu)先由取得國債一級自營商資格的證券經(jīng)營機構(gòu)擔(dān)任主承銷商。

    前款所稱的證券經(jīng)營機構(gòu)，不包括各專業(yè)銀行及其它無權(quán)經(jīng)營股票業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。

    第十條  優(yōu)先取得直接與中國人民銀行進行國債公開市場操作的資格。

    第十一條  自動取得同中國人民銀行進行國債回購交易等業(yè)務(wù)的資格。

    第十二條  優(yōu)先取得從事國債投資基金業(yè)務(wù)資格。

    第四章  國債一級自營商須履行的義務(wù)

    第十三條  必須連續(xù)參加每期國債發(fā)行承購包銷團，且每期承銷量不得低于該期承銷團總承銷量的1％。

    第十四條  嚴格履行每期承購包銷合同和分銷合同規(guī)定的各項義務(wù)。

    第十五條  承購包銷國債后，通過各自的市場銷售網(wǎng)絡(luò)，積極開展國債的分銷和零售業(yè)務(wù)。

    第十六條  維護國債二級市場的流通性，積極開展國債交易的和自營業(yè)務(wù)。

    第十七條  國債一級自營商在開展國債的分銷、零售和進行二級市場業(yè)務(wù)時，要自覺維護國債的聲譽，不得利用代保管憑證超售國債券而為本單位籌集資金。

    第十八條  國債一級自營商有義務(wù)定期向財政部、中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會提交有關(guān)國債承銷、分銷、零售以及二級市場上國債交易業(yè)務(wù)的報表、資料。

    第十九條  已獲得國債一級自營商資格的金融機構(gòu)參加某期國債承銷后被取消一級自營商資格的，仍須履行該期承銷合同規(guī)定的各項義務(wù)。

    第二十條  國債一級自營商有辦理到期國債券本息兌付業(yè)務(wù)的義務(wù)。

    第五章  申請、審查和確認

    第二十一條  凡具備本辦法第二章所列資格條件的金融機構(gòu)均可向財政部提出成為國債一級自營商的書面申請，并提交有關(guān)報表資料。

    第二十二條  財政部會同中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會共同負責(zé)國債一級自營商資格審查確認事宜。凡經(jīng)審查批準成為國債一級自營商的，由財政部、中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會聯(lián)合頒發(fā)《中華人民共和國國債一級自營資格證書》，并通過大眾傳播媒介公布其名單。

    第二十三條  財政部會同中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會每年對國債一級自營商的資格進行一次復(fù)審。

    第六章  罰  則

    第二十四條  國債一級自營商因未履行承購包銷合同的，按每期承購包銷合同規(guī)定的處罰辦法執(zhí)行。

    第二十五條  對利用國債代保管憑證等手段，超售國債為本單位籌資的，沒收其全部超售金額，并處以超售額30？100％的罰款。

    第二十六條  國債一級自營商違背本辦法有關(guān)規(guī)定或未履行規(guī)定義務(wù)，情節(jié)嚴重者，經(jīng)財政部、中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會三方共同裁定，有權(quán)在一定時間內(nèi)停止或永久性地取消其國債一級自營商資格及與其相關(guān)聯(lián)的權(quán)利，并通過新聞媒介予以公布。

    第七章  附  則

    第二十七條  本辦法頒布后，有關(guān)國債一級自營商資格標準及確認等的一切管理事項，皆以本辦法為準。

    第二十八條  本辦法適用于申請成為國債一級自營商的國內(nèi)金融機構(gòu)。外資或中外合資的金融機構(gòu)申請成為國債一級自營商的辦法另行制定。

    第二十九條  本辦法由財政部、中國人民銀行和中國證券監(jiān)督管理委員會共同負責(zé)制定實施細則。

篇2

[關(guān)鍵詞] 財會檔案 管理辦法 改進措施

一、高校檔案

高校檔案是高等院?；顒拥闹苯佑涗?，是學(xué)?？茖W(xué)研究、教學(xué)評價、教師晉升、教代會、學(xué)代會、畢業(yè)生報考第二學(xué)歷、補辦畢業(yè)證書等教學(xué)活動直接的信息資料來源，隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，高校檔案管理已成為高校建設(shè)工作中的重要內(nèi)容。

高校檔案除了具有反映學(xué)校管理的文書檔案之外，還包括教學(xué)活動中形成的教育專業(yè)檔案、教職工管理的人事檔案、財務(wù)活動中形成的會計檔案和科研活動中形成的科技檔案，以及產(chǎn)業(yè)檔案、房地產(chǎn)檔案等等。高校日常工作有其固有的自然規(guī)律，所以形成的檔案系統(tǒng)而又完整。學(xué)校的教育工作是圍繞著培養(yǎng)人才而展開的，從新生入學(xué)到畢業(yè)，都要經(jīng)過基礎(chǔ)課、專業(yè)課、教學(xué)實踐課、畢業(yè)設(shè)計及論文答辯和嚴格的考核，同時還有貫穿始終的思想政治教育，以上內(nèi)容形成了一套系統(tǒng)而又嚴密的教育培養(yǎng)程序。檔案是由人們在社會實踐活動中所形成的文件轉(zhuǎn)化來的，用以傳遞信息，指導(dǎo)人們的社會實踐活動。作為一種知識，它可以滿足人們的精神需要，也可以指導(dǎo)人們的社會實踐活動，使人們創(chuàng)造出更豐富的物質(zhì)精神財富。

高校檔案是記錄和傳承學(xué)校辦學(xué)歷史的主要載體，是反映一所大學(xué)的文化內(nèi)涵、辦學(xué)特色不可缺少的部分，反映了全校師生各個不同層面的活動，是時間與空間的匯合，更是學(xué)校創(chuàng)造與發(fā)展的凝聚。在我國高等教育實現(xiàn)跨越式發(fā)展的新形勢下，高校檔案工作是不可缺少的一部分，要抓住機遇，以創(chuàng)新求發(fā)展，充分開發(fā)利用檔案資源，對傳承和培育豐富的大學(xué)文化，推動校園文化建設(shè)發(fā)揮了重要作用。如果沒有檔案，我們的工作就不可能在傳承中發(fā)展，在前進中創(chuàng)新。

高校檔案中的財會類檔案是指財務(wù)管理和會計活動中直接形成的具有保存利用價值的文字材料、會計憑證、會計賬薄、會計報表、工資清冊等材料。

二、高校財會檔案的管理辦法

財會類檔案按財政部、國家檔案局的《會計檔案管理辦法》（財會字〔1998〕32號）自2008年9月1日起實施[1]?！掇k法》分為總則、機構(gòu)設(shè)置與人員配備、檔案管理、檔案的利用與公布、條件保障、獎勵與處罰、附則七章，共四十三條。在《會計檔案管理辦法》中規(guī)定，各單位形成的會計檔案，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)有會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。移交時需直接主管人、主管領(lǐng)導(dǎo)以及上級分管領(lǐng)導(dǎo)確認無誤后簽字?！陡叩葘W(xué)校財會檔案管理工作規(guī)范》中規(guī)定，高校財會檔案必須實行集中統(tǒng)一的管理，以確保其完整、準確、系統(tǒng)和安全，便于開發(fā)利用。[2]根據(jù)上述規(guī)定，高校的財會檔案實行集中統(tǒng)一的管理?！陡叩葘W(xué)校財會檔案管理工作規(guī)范》與《會計檔案管理辦法》[3]中規(guī)定的保管期限對照表：

表1-5中，《會計檔案管理辦法》和《高等學(xué)校財會檔案管理工作規(guī)范》中有關(guān)高校財會檔案名稱已全部列出，而表中只有“決算報表”、“上級有關(guān)部門財務(wù)會計工作的文件材料”、“涉及外事會計賬薄”、“涉及外事會計憑證”和“財會檔案移交保管清冊”的保管期限為永久是相同的。

三、高校財會檔案管理的改進措施

1.財會檔案管理人員應(yīng)具備復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)

加強人們對財會檔案管理工作的重視，一個重要渠道就是充分發(fā)揮檔案的價值，只有當(dāng)人們認識到檔案有用即有價值，才能提高人們對檔案的重視程度，才能加強人們對檔案的管理力度。其實這是一件相輔相成的事，意識決定于對價值的認識，反過來價值又增強了人們的意識。[4]由于人們對檔案價值認識不夠的情況下，管理者應(yīng)加強對財會檔案管理人才的建設(shè)，配備一支具備復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的檔案管理隊伍，以開發(fā)檔案價值為目的，以為決策者提供決策有用的信息為主導(dǎo)，積極開發(fā)，主動服務(wù)，讓使用者在使用中充分體會到檔案的價值，從而加強其對檔案的重視程度，提高檔案的管理力度。

2.配備專人管理，實現(xiàn)財會檔案的有效管理

檔案管理工作包括檔案的收集、整理、立卷、歸檔、保管、統(tǒng)計、利用、編研及鑒定銷毀等一系列環(huán)節(jié)。依據(jù)法規(guī)，考慮實際工作需要，重視檔案工作，配備專人管理會計檔案，是加強會計檔案管理，提高管理質(zhì)量，發(fā)揮檔案價值，實現(xiàn)會計檔案管理的有效性的根本保證。

3.加強財會部門與檔案管理部門的溝通

財會部門與檔案管理部門的交流溝通，不僅有利于檔案價值的開發(fā)，而且溝通對于檔案資料收集移交范圍及時調(diào)整確定具有不可估量的作用。[5]只有溝通，財會部門才能及時收集應(yīng)收集的資料，只有溝通，檔案管理部門才能了解財會部門的資料收集是否齊全，從而做好監(jiān)督工作。

4.財會檔案管理工作應(yīng)根據(jù)財會制度體制的調(diào)整及時調(diào)整

加強檔案管理，財會制度體制的調(diào)整不能忘了財會檔案管理制度的調(diào)整，會財檔案管理工作應(yīng)始終作為財會人員職能的一部分。加強財會人員業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)不能忘了檔案知識、檔案意識的培育，只有建立了合理及時的管理制度，及具備了充分檔案意識檔案技能的財會人員，才能有了實行檔案管理的基礎(chǔ)。同時學(xué)校檔案管理部門應(yīng)主動介入，加強同財會部門的合作，進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督。

參考文獻：

[1]會計檔案管理辦法（財會字〔1998〕32號）[z].

[2]高等學(xué)校檔案實體分類法與高等學(xué)校檔案工作規(guī)范 [z].

[3]孫桂麗.完善財會檔案管理工作應(yīng)采取的措施[J].黑龍江史志.2001(9), 27、56.

篇3

本市村集體經(jīng)濟組織或代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會開展財務(wù)規(guī)范化管理適用本暫行標準。

一、嚴格執(zhí)行財務(wù)會計制度

（一）嚴格執(zhí)行《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，按照《村集體經(jīng)濟組織會計制度》進行會計核算。

（二）建立健全財務(wù)管理制度。建立健全規(guī)范的財務(wù)管理及有效的內(nèi)部控制制度，主要包括收支預(yù)決算制度、民主理財和財務(wù)公開制度、現(xiàn)金和銀行存款管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)開支審批制度、會計檔案管理制度、會計人員管理制度等。

（三）加強集體資產(chǎn)管理。在集體資產(chǎn)臺賬制度的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，定期對各項資產(chǎn)、負債進行清查，年終進行全面清查。嚴格執(zhí)行資產(chǎn)承包（租賃）管理、基建項目公開招投標等有關(guān)規(guī)定，有效保證資產(chǎn)運作的安全和高效，確保保值增值。

二、規(guī)范財務(wù)處理程序

建立健全規(guī)范的財務(wù)工作流程。財務(wù)事項發(fā)生時，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字（蓋章）；經(jīng)村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人審批同意并簽字（蓋章）和民主理財小組集體審核通過并組長簽字（蓋章）后，由會計人員審核記賬；按程序進行財務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。

三、健全民主管理監(jiān)督機制

（一）切實履行民主決策程序。凡村集體經(jīng)濟組織重大財務(wù)活動和財務(wù)事項，以及涉及本集體經(jīng)濟組織成員切身利益的問題，如集體土地征收征用、承包、租賃，集體企業(yè)改制，土地補償費使用，集體資產(chǎn)處置，以及年度收支預(yù)決算，必須經(jīng)村集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議討論決定。

（二）實行收支預(yù)決算管理。按照量入而出、收支基本平衡原則，年初編制收支預(yù)算，經(jīng)村集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議通過后實施。嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，未列入預(yù)算的項目不得實施。年終編制決算，提交村集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議審議，并接受上級農(nóng)經(jīng)部門審計。

（三）充分發(fā)揮民主理財小組作用。建立健全民主理財小組，制定民主理財辦法。民主理財小組成員由村集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議民主選舉產(chǎn)生，村干部及其直系親屬、財會人員不得兼任。民主理財小組享有對本集體財務(wù)活動民主監(jiān)督權(quán)利，參與制訂本村財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度，參與重大財務(wù)事項決策，有權(quán)檢查審核財務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財活動每月至少一次，并向村集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議報告民主理財情況。民主理財小組成員應(yīng)當(dāng)接受有關(guān)法律法規(guī)和會計業(yè)務(wù)知識等培訓(xùn)。

（四）規(guī)范財務(wù)公開。財務(wù)公開全面且真實，凡重大財務(wù)事項以及群眾普遍關(guān)心的財務(wù)活動，要逐項逐筆公開。設(shè)置便于群眾觀看、設(shè)施牢固、規(guī)范統(tǒng)一的固定公開欄，探索創(chuàng)新有效公開載體。公開時間應(yīng)當(dāng)及時，涉及農(nóng)民切身利益的重大事項做到隨時公開。對公開中群眾提出的問題，及時給予解答和解決，并將結(jié)果向群眾公布。

四、嚴格財務(wù)審計監(jiān)督

村集體經(jīng)濟組織主動接受上級業(yè)務(wù)部門對財務(wù)收支情況以及財政轉(zhuǎn)移支付資金、財政專項扶持資金、土地補償費使用和基建項目、對外投資等重大項目的審計監(jiān)督。村干部任期屆滿和離任時，應(yīng)主動申請和接受上級業(yè)務(wù)部門的審計監(jiān)督。審計結(jié)果應(yīng)及時公開。

篇4

【關(guān)鍵詞】財會人員 績效 考核

一、企業(yè)對財會人員的績效考評現(xiàn)狀

（1）企業(yè)對財會人員績效考評存在“凹地”。我國公司在財會人員考核方面還存在很多“凹地”，這種“凹地”主要存在于績效考評的力度和重視程度，公司對全體人員的績效考評重視程度普遍不高，在對財會方面的考評就更顯薄弱。公司的規(guī)模、性質(zhì)、發(fā)展階段、規(guī)模等因素都對人員績效考評有重要的影響。相對于規(guī)模較小的企業(yè)，大型企業(yè)在企業(yè)管理，特別是績效考核管理方面具有較大的優(yōu)勢。因為較大的規(guī)模和充足的資金對企業(yè)管理形成有力的保障。這說明，對員工的績效考核需要企業(yè)具備較完善的運行機制、企業(yè)制度以及資金保障等條件。但是，就目前我國企業(yè)發(fā)展規(guī)模和發(fā)展狀況而言，中小企業(yè)數(shù)量要更多，發(fā)展處于起步階段的經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，并沒有建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，在生產(chǎn)和管理上更加注重企業(yè)的短期利益，也不具備資金和管理實力，發(fā)展狀況對企業(yè)的管理，特別是績效考評起著重要的作用。

（2）企業(yè)對財會人員的績效考評缺乏客觀性?？陀^性是企業(yè)對財會人員績效考評的最重要標準。而指標設(shè)計和使用是制約績效考評準確性和客觀性的現(xiàn)實問題?，F(xiàn)在很多企業(yè)對財會人員的績效考核都以認證為標尺，能否獲得高薪，關(guān)鍵在于是否擁有財會資格證書。但是在崗財會工作人員的工作態(tài)度和積極性，這些直接影響著企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展的因素卻未被考慮在內(nèi)，因此企業(yè)在制定考評標準時應(yīng)該考慮到全面性和客觀性等因素?？荚u標準的制定實行領(lǐng)導(dǎo)、個人、專業(yè)人員三結(jié)合，指標先發(fā)動財會人員根據(jù)本單位的目標任務(wù)，自己在其中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，自找壓力并自提初步的指標定額，經(jīng)反復(fù)討論，綜合每個員工提出的指標與整體指標銜接后，再由專業(yè)人員或上級主管進行評審，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準?？荚u指標分值化實行先由經(jīng)理提出方案，征求財會總監(jiān)和財會員工意見后由主管領(lǐng)導(dǎo)審定。員工參與考評標準的制定，可以使自己進一步明確面臨的形勢、任務(wù)，明確自己在企業(yè)中的地位、作用，增強員工愛崗敬業(yè)的責(zé)任感和自主管理的意識。但是，目前各企業(yè)財會績效考核存在著財會總監(jiān)和其他員工收入差異過大的問題，并且績效考核缺少合理的標準，且針對不同的行業(yè)，財會人員的薪酬增速也存在較大差異。這就要求企業(yè)的考核標準要能夠客觀的評價員工的工作狀態(tài)、效率、業(yè)績等方面。

二、企業(yè)對財會人員績效考評體系的構(gòu)建

（1）績效考評體系的構(gòu)建。在實際工作中，建立一套行之有效的管理規(guī)章和工作程序是必要的，任何管理者和員工都必須自覺地執(zhí)行。一個好的管理體系能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決公司出現(xiàn)的問題，管理者通過管理體系隨時了解下屬的動態(tài)，知道發(fā)生了什么事，并能夠幫助、指導(dǎo)員工解決問題，在解決問題時才能做到公正、客觀、及時、對事不對人?？冃Э荚u體系亦是如此，好的考評體系能夠為企業(yè)發(fā)展提供動力和保障。企業(yè)對財會人員的績效考評體系主要通過以下方面來構(gòu)建：一是企業(yè)財會人員的管理采取“財務(wù)總監(jiān)負責(zé)制”?！柏攧?wù)總監(jiān)負責(zé)制”主要是指財務(wù)總監(jiān)負責(zé)公司資產(chǎn)的管理，通過公司經(jīng)理對財務(wù)總監(jiān)采取考核的一級管理，財務(wù)總監(jiān)對其他會計人員進行考核的二級管理，實現(xiàn)公司財務(wù)的總體管理。其中，財務(wù)總監(jiān)主要負責(zé)對包括倉庫主管、主辦會計、開票員、電腦管理員以及出納員等的監(jiān)管。企業(yè)管理體系既可以將財務(wù)總監(jiān)職位與其他財務(wù)崗位一起列入監(jiān)管體系，也可以將財務(wù)總監(jiān)的崗位獨立列出，單獨對其進行績效考評。二是針對公司的具體情況通過相應(yīng)的標準制定經(jīng)理對財務(wù)總監(jiān)、以及財務(wù)總監(jiān)對其他企業(yè)人員的相應(yīng)考核評分標準。經(jīng)理對財務(wù)總監(jiān)進行績效考核，這樣的考核是分步驟完成的。

篇5

關(guān)鍵詞：高校 差旅費 管理 策略

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-224-02

差旅費是因公務(wù)出差的工作人員在外產(chǎn)生的交通費、住宿費和伙食補助費等各項公雜費的總稱。隨著我國高等教育發(fā)展，高校教職工參加培訓(xùn)與外出學(xué)習(xí)、調(diào)研的機會越來越多，各種學(xué)術(shù)交流活動也日益頻繁，高校差旅費支出數(shù)目也不斷高升。近年來，隨著《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》實施，許多高校的超旅費管理方法也日益完善。但是，整體來看，高校差旅費管理仍存在許多問題，這不得不引起我們的關(guān)注。

一、高校差旅費管理過程

高校差旅費開支范圍包括教職工因公出差發(fā)生的合法有效的機票、船票、車票、住宿費等。高校差旅費管理過程主要包括三部分，分別是借款環(huán)節(jié)、財務(wù)審核環(huán)節(jié)、會計結(jié)算和報銷環(huán)節(jié)。其中，在借款環(huán)節(jié)，教職工需要按照學(xué)校規(guī)定填寫借款單，借款單填好后還要請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。然后在財務(wù)人員做賬后，教職工方能領(lǐng)取現(xiàn)金或收到銀行卡轉(zhuǎn)賬。高校差旅費財務(wù)審核環(huán)節(jié)的重點是，因公出差人員出差歸來后，填寫差旅費報銷單，在貼存單上粘貼相關(guān)票據(jù)。然后在票據(jù)粘貼完畢后由審批單位、經(jīng)手人和負責(zé)人簽字，再交給財務(wù)部門，由財務(wù)人員驗算后得出應(yīng)報銷差旅費金額，最后再交給財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。在會計結(jié)算環(huán)節(jié)和報銷環(huán)節(jié)，會計人員起著重要作用，他們不僅要做賬、進行差旅費結(jié)算，還要通知報銷人領(lǐng)取或交回現(xiàn)金，至此，差旅費整個借支、報銷過程才算結(jié)束。

二、高校差旅費管理中出現(xiàn)的問題及原因

（一）費用超標，雙重報銷現(xiàn)象嚴重

高校教職工出差交通費、住宿費是差旅費的構(gòu)成，也是差旅費報銷主要項目。關(guān)于差旅費報銷標準，各高校都有明確的規(guī)定，嚴格規(guī)定出差人員在交通和住宿方面要遵守高校規(guī)定等級，不符合報銷標準的不予報銷。不過，在差旅費管理中，指定費用超標現(xiàn)象仍舊是極其常見。就以交通費來講，許多學(xué)校都規(guī)定出差人員要按照規(guī)定等級選擇、乘坐交通工具，否則超支部分由個人自理。但是一些教職工在出差時，時間較緊，符合學(xué)校規(guī)定級別的車票已經(jīng)售完，所以他們要么按照職稱較高的教師標準來購票，要是選擇其他交通方式，并且在自付部分票款上，他們經(jīng)常會有意見。為了安撫他們，學(xué)校只能為他們支付這些費用。雖說差旅費數(shù)額大小與出差路途遠近、天數(shù)密切相關(guān)，但是，那些在大型景區(qū)和旅游城市辦的學(xué)習(xí)班、研討會等，所需費用會更多，與會者的差旅費支開支也會隨之增多。一些高校雖然規(guī)定有接待費的，不再發(fā)伙食補助費，但是許多人仍舊會違反規(guī)定，要求接待費和伙食補助費雙重報銷。在這些情況下，指定費用超標也在所難免。

（二）報銷范圍被人為擴大

所謂報銷范圍被人為擴大指，許多高校雖然明文規(guī)定了哪些差旅費、哪種范圍的差旅費可以報銷。但是，許多教職工在出差途中，經(jīng)常會因公務(wù)而在傳真、郵費、通訊上有所花費，而這些費用又不在學(xué)校所規(guī)定的可報銷范圍之內(nèi)。為了減少個人“損失”，一些教職工就會通過多開住宿費、虛報出差天數(shù)等手段，變相報銷這些費用。如此這般，學(xué)校差旅費報銷范圍就被人為擴大。此外，在差旅費報銷中，這種現(xiàn)象也極為常見：一些教職工去旅游勝地或等景區(qū)去出差時，不僅會要求報銷路費，還會將景區(qū)門票、手續(xù)費甚至購物票據(jù)、酒水招待費等夾在可報銷票據(jù)中要求報銷，或故意拖延出差時間，借公費旅游。這種公私不分的行為，只能損害學(xué)校利益，按理說不能縱容，要堅決抵制的，但是，仍有一些領(lǐng)導(dǎo)干部、財會人員會大講人情，只要票據(jù)屬實即給報銷。長此以往，也助長那些鋪張浪費、假公濟私的不良行為。

（三）出差借款備用金積壓嚴重

根據(jù)財務(wù)規(guī)定，教職工出差前可先向?qū)W校借款，出差完成任務(wù)后再報銷沖賬手續(xù)。但是，由于差旅申請、審批、報銷流程繁瑣，所以許多教職工出差回來后，都來不及還款沖賬，導(dǎo)致差旅費借款嚴重擠壓，進而給學(xué)校造成經(jīng)濟損失。一些教師甚至離職后，還在之前任職的學(xué)校欠有借款。造成這一現(xiàn)象的原因有：有的人借領(lǐng)導(dǎo)不在單位不能簽字之際，故意拖欠借款。再就是教職工出差頻繁，出差人次較多，這次還款沖賬尚未完成，下一次出差任務(wù)已經(jīng)開始，資金積壓在所難免。

三、規(guī)范高校差旅費管理的策略

（一）建立健全差旅制度，修改報銷條例

在2015年高校財務(wù)工作會議上，國家教委明確指出：要向管理要效益，務(wù)必加強教育經(jīng)費管理，提高教育投資效益。這就要求高校相應(yīng)號召，以制度建設(shè)入手，針對制度不健全、執(zhí)行不嚴等差旅費管理現(xiàn)象，在管理上多下功夫。如高校要按照上級文件規(guī)定，對學(xué)校差旅費管理進行科學(xué)安排，明確差旅費報銷范圍、付款方式、開支程序，制定適合學(xué)校的差旅費管理制度。通常來說，學(xué)校差旅費管理制度要包括以下條款：教職工出差審批程序與工作職責(zé)；交通工具、住宿標準級別與選擇；信用卡和現(xiàn)金使用條款，出差餐飲、通訊費用、交通費用條款；差旅費報銷程序等。在此基礎(chǔ)上，高校還要在現(xiàn)有差旅費管理制度的基礎(chǔ)上，修改完善差旅費報銷條例。即高校要根據(jù)當(dāng)前消費水平，J真審核學(xué)校差旅費自出標準是否過低，然后秉承“適當(dāng)補助”原則，根據(jù)出差天數(shù)長短適當(dāng)增加因公外出人員的通訊費、交通費，如出差20天之內(nèi)的補助多少錢，30天的補助多少錢。這樣不僅可以避免相關(guān)費用共報銷不符合規(guī)定等問題，還可以使一部分暗中報銷的差旅費變?yōu)閳箐N范圍之內(nèi)的差旅費，嚴肅差旅費報銷制度。與此同時，還可以減少公差人員營私舞弊、弄虛作假的行為，提高出差效率。

（二）狠抓差旅費超標問題

對于各行各業(yè)來說，差旅費超標都是一個普遍性的問題，但是，這個問題并不是不能解決的。學(xué)?？梢匀蚊幻撠?zé)人專門負責(zé)教職工差旅費管理，賦予該負責(zé)人以下職責(zé)：參與差旅費管理制度制定工作，確保差旅費管理制度有效運行和實施；負責(zé)向教職工宣講學(xué)校的差旅費管理制度，在學(xué)校規(guī)定和教職工之間起到一個媒介作用，使教職工對學(xué)校差旅費管理制度、對該負責(zé)人的工作有一個全面的認識和了解，讓他們從心理上重視、服從學(xué)校管理；對教職工差旅活動進行監(jiān)管，包括差旅費產(chǎn)生過程監(jiān)管、報銷管理等，提高差旅工作質(zhì)量和差旅費管理的有效性。安排專門的差旅費管理負責(zé)人，不過是控制高校差旅費超標問題的第一步。高校差旅費報銷一般都需要各院系領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，但是在差旅費結(jié)算上，許多高校施行的都是年終結(jié)算法。這顯然是與財務(wù)?？顚Ｓ迷瓌t相違背的。為了解決差旅費超標問題，高校要本著?？顚Ｓ迷瓌t，定期對差旅費支出狀況進行審核，同時要求各院系在年初對差旅費進行科學(xué)預(yù)算，在日常支出中開源節(jié)流，禁止超標，一旦差旅費用完，拒不再批。

（三）增加差旅費使用與管理透明度

公務(wù)卡支付是一種現(xiàn)代支付結(jié)算工具，也是一種新型的財務(wù)結(jié)算方式。公務(wù)卡指預(yù)算單位工作人員持有的、用于日常公務(wù)支出和務(wù)報銷的信用卡。公務(wù)卡具有攜帶方便、使用便捷、透明度高等特點。利用公務(wù)卡結(jié)算的好處有：支付行為、實際消費項目和金額都有據(jù)可查，入賬和出賬的渠道都公開透明；減少了現(xiàn)金支付結(jié)算，避免賬目模糊。在信用支付時代，交通購票、餐飲、住宿等都可以利用信用卡來支付。因此，高校要根據(jù)時展，對信用卡的全面性進行分析和研究，大力提倡公務(wù)卡結(jié)賬消費，這樣不僅可以提高學(xué)校差旅費和資金使用效率，還可以因公出差人員攜帶現(xiàn)金出行的風(fēng)險。對于學(xué)校教職工來說，信用卡支付的好處就是在差旅費預(yù)支、報銷方面省去了很多麻煩。如在出差前不用再預(yù)借現(xiàn)金，出差時不用再擔(dān)心攜帶現(xiàn)金出行風(fēng)險，只需憑借發(fā)票和刷卡憑證就可以進行差旅費報銷，學(xué)校只需將錢打到信用卡即可。需要注意的的，利用會務(wù)卡來結(jié)算差旅費的前提是，學(xué)校要選擇常用的商務(wù)信用卡發(fā)卡行，要與之簽署公務(wù)卡服務(wù)協(xié)議，還要制定專門的會務(wù)卡管理辦法，由專人對信用卡信息進行管理，如辦卡、注銷等。此外，高校還要明確信用卡的用途、額度、適用范圍、還款及利息承擔(dān)等相關(guān)事項，避免因為信用卡使用不當(dāng)而給學(xué)校帶來經(jīng)濟損失。

（四）提高財會人員的整體水平

財會人員的管理水平、責(zé)任意識，會給高校差旅費管理工作乃至財務(wù)管理工作帶來直接影響。因此，高校要重視和加強財會隊伍建設(shè)，引進高素質(zhì)的財會人員，建設(shè)高質(zhì)量的財會管理隊伍。具體來說，高校首先要重視財會隊伍建設(shè)與培養(yǎng)，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理需要招聘專業(yè)財務(wù)人員，對應(yīng)聘者的年齡、學(xué)歷、工作經(jīng)驗有一定的要求，提高財會人員準入門檻。其次，高校在財會隊伍管理方面，要以培養(yǎng)財會人員良好的職業(yè)素質(zhì)為首要任務(wù)，定期召開針對財會管理技能培訓(xùn)、知識講座，要求財會人員樹立愛崗敬業(yè)、誠實守信的職業(yè)觀，依法履行管理職責(zé)，樹立終身學(xué)習(xí)理念，加強自主學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)財經(jīng)法規(guī)政策，以滿足高校財會管理工作需求。如有可能，高校還要加強財會人員再教育，為財會人員繼續(xù)教育提供更加有力的支持，如請社會培訓(xùn)機構(gòu)來校為財會人員輔導(dǎo)講課，為財會人員參加上級主管部門的學(xué)習(xí)提供更多時間，定期組織財會人員外出參觀學(xué)習(xí)，與其他高校開展學(xué)術(shù)討論和業(yè)務(wù)交流，以提高財會隊伍的整體管理水平。

綜上所述，差旅費是學(xué)校的一項經(jīng)常性的支出，在高校財務(wù)管理難度不斷加大的情況下，建立科學(xué)合理的差旅費報銷制度、規(guī)范高校差旅費管理是很有必要的。因此，高校要將差旅費管理當(dāng)做財務(wù)管理重點工作來抓，不斷探索差旅費管理新方法、新路徑，確保高校財務(wù)管理工作有序進行。

參考文獻：

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（作者單位：中國人民武裝警察部隊學(xué)院 河北廊坊 065000）

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關(guān)鍵詞:勝中社區(qū) 財會隊伍 社區(qū)財務(wù)管理

當(dāng)今企業(yè)的競爭最重要的是管理的競爭，而企業(yè)的管理要以財務(wù)管理為重點，現(xiàn)代企業(yè)只有業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬、能力強的財會隊伍，才能滿足企業(yè)管理水平的提升需求。但從勝利石油管理局各社區(qū)當(dāng)前的情況看，財會隊伍難以滿足現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的需要，加強財會隊伍建設(shè)、提升財務(wù)管理水平已經(jīng)成為各企業(yè)目前的一項重要工作。勝中社區(qū)面臨當(dāng)前形勢，結(jié)合社區(qū)工作實際，針對所存在的問題，積極探索工作思路，發(fā)揮財務(wù)管理優(yōu)勢，在促進社區(qū)科學(xué)和諧發(fā)展上，取得了積極成效。

一、勝中社區(qū)財會隊伍及存在的問題

勝中社區(qū)地處勝利石油管理局西鄰，是幾個社區(qū)中最大的一個社區(qū)，下設(shè)十三個三級單位，共有會計人員42人。財務(wù)中心成立十年來，通過各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，財務(wù)人員的文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能等都有了很大的提高，但在思維上、參與管理上、綜合能力上，仍然比較欠缺，主要問題如下：

1.人員少、偏于老化，思想覺悟有待加強

勝中社區(qū)近幾年來沒有專業(yè)對口的畢業(yè)生補充財會隊伍，并且社區(qū)財務(wù)人員少，勞動強度普遍偏高。從2009年會計集中核算以來，工作量明顯增多，工作強度加大，目前工作量是以前的3、4倍，人員少，偏于老化的問題也日趨嚴重，并且財務(wù)人員女性偏多，安置型、照顧型人員占有一定的比例，大家攀比心比較嚴重，思想覺悟不高，人才結(jié)構(gòu)的合理性較差，綜合能力突出的財會人員不多。

2.學(xué)習(xí)不積極，服務(wù)意識不強

財務(wù)人員每年都要進行《會計人員繼續(xù)教育》，可是很大程度流于形式，大多數(shù)財務(wù)人員沒有真正學(xué)到東西，一部分財務(wù)人員參加了學(xué)歷學(xué)習(xí)和職稱考試，但真正能夠做到活學(xué)活用的不多，加上學(xué)習(xí)的主動性不夠，也沒有養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。部分財務(wù)人員的工作局限于簡單的報銷，在財務(wù)的資金計劃、內(nèi)部控制和成本分析等方面不夠深入，無法做到及時向領(lǐng)導(dǎo)提供準確數(shù)據(jù)，更談不上參與管理，不能為社區(qū)的發(fā)展出謀劃策。

3.缺乏創(chuàng)新、思想僵化，財務(wù)管理水平不高

長期以來，社區(qū)財務(wù)人員很少實行輪崗制度，有的財務(wù)人員在一個崗位上工作數(shù)年，雖然對本崗位的業(yè)務(wù)技能運用得較好，但較少了解其他崗位的業(yè)務(wù)知識，造成了知識面窄、思想僵化，不能提高綜合能力，并且容易滋生懶惰思想、不思進取。雖然有些年輕的財會人員基礎(chǔ)理論知識不錯，但在實際操作中還是按老會計的工作流程進行，對如何拓展思路缺乏創(chuàng)新精神，難以提高財會隊伍綜合業(yè)務(wù)水平。

二、財會隊伍建設(shè)的現(xiàn)實要求

1.要具有良好的職業(yè)道德

隨著財會信息對企業(yè)的影響日益加重，企業(yè)也對財務(wù)工作十分關(guān)注，對財務(wù)人員的職業(yè)道德品質(zhì)也有了更新的要求。誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬已成為企業(yè)對財務(wù)人員的基本要求。有才無德會壞事，有德無才不成事，企業(yè)更需要德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員。

2.要不斷加強學(xué)習(xí)

隨著資金集中管理辦法的出臺，TMS、會計集中核算系統(tǒng)的使用，計算機在財務(wù)工作中廣泛應(yīng)用，要想掌握這些知識，都要求財務(wù)人員不斷加強學(xué)習(xí)，在工作中才能得心應(yīng)手，同時，財會人員還要虛心向兄弟單位學(xué)習(xí)，將他們先進的管理經(jīng)驗和管理辦法為我所用，取長補短，切實提升財務(wù)管理水平。

3.要不斷增強創(chuàng)新精神

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理、現(xiàn)代技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)管理理念、管理方式、管理對象都不斷發(fā)生變化，這些變化對財會人員的執(zhí)業(yè)能力提出了更高的要求。財務(wù)人員的工作不能僅滿足于記個賬、報個銷，財務(wù)人員必須要有全面的知識結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新精神，要從單一的核算會計向參與社區(qū)經(jīng)營管理的角色轉(zhuǎn)換，更準確的提供信息，對未來形勢做出合理的預(yù)測，不斷創(chuàng)新、開拓思路，更多地參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中來。

三、提升財務(wù)管理水平的經(jīng)驗與做法

勝中社區(qū)在成立以來不斷加強會計基礎(chǔ)工作，為努力提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，積極探索財務(wù)管理開辟新途徑，曾多次榮獲管理局各種獎項?；仡櫳鐓^(qū)財務(wù)中心成立十年來的成長軌跡，正是通過加強思想建設(shè)、強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和發(fā)揚創(chuàng)新精神等手段來塑造了一支政治過硬、業(yè)務(wù)一流的員工隊伍，并依靠這支隊伍創(chuàng)造了一流的工作業(yè)績。

1.加強思想建設(shè)，打造一流團隊

思想建設(shè)是財會隊伍建設(shè)的靈魂，我們不斷強化財務(wù)隊伍的思想教育，通過抓工作作風(fēng)、抓團隊意識、抓環(huán)境育人的三抓培養(yǎng)了一支立場堅定、堪當(dāng)重任的經(jīng)濟衛(wèi)士，提高了社區(qū)財務(wù)資產(chǎn)管理水平。

一抓工作作風(fēng)：我們充分發(fā)揚“細實嚴恒”的工作作風(fēng)，在資金管理工作中從夯實資金基礎(chǔ)管理入手，嚴格資金審批制度，強化收支過程管理，保證各項資金及時到位，有效提高資金使用效率；在成本預(yù)算管理工作中以細化成本核算單元為切入點，不斷完善成本基礎(chǔ)管理，在成本控制過程中推行項目組管理，堅持財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門，財務(wù)指標與業(yè)務(wù)指標的雙向考核，順利完成了各項預(yù)算指標；在資產(chǎn)稅務(wù)管理中圍繞精細做文章，建立臺賬管理制度，構(gòu)建資產(chǎn)監(jiān)管體系，合理進行稅收籌劃，確保社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營健康運行；在會計基礎(chǔ)管理工作中嚴格執(zhí)行各項會計規(guī)章、制度，突出了一個“嚴”字，堅持規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息真實、準確、完整，實現(xiàn)了一個“恒”字，會計檔案管理和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作卓有成效，體現(xiàn)了一個“實”字，提升了社區(qū)財務(wù)管理水平。

二抓團隊意識：優(yōu)秀的財務(wù)團隊，需要有共同的行為模式來護航，讓每名成員都感受到自己是雄偉城墻中的一塊磚，不可或缺。我們注重團隊文化理念的提煉和宣貫，倡導(dǎo)“創(chuàng)新、守信、負責(zé)、耐勞”的團隊精神。作為隊伍中的一員，人人都時刻銘記自己的團隊精神：“創(chuàng)新”使簡單數(shù)據(jù)變幻精彩人生；“守信”是立身之本，也是從業(yè)之本；“負責(zé)”指會計責(zé)任重大，財會人員必須具有絕對負責(zé)的天性，才能稱職；“耐勞”是財會人員營造團隊精神的基石。用先進的團隊文化提升隊伍的戰(zhàn)斗力和凝聚力。隨著這一文化理念的推行，職工對團隊的依賴感和歸屬感逐步增強，責(zé)任感和使命感日趨濃厚，思想覺悟不斷提升，改變了以前懶散、攀比的工作作風(fēng)。

三抓環(huán)境育人：我們積極推行5S現(xiàn)場管理，加強“5S”辦公場所的規(guī)范化管理，我們將各辦公室的辦公設(shè)備進行了分類整理，重新布局，為了便于管理，貼上了統(tǒng)一的標簽，每周由專人負責(zé)督導(dǎo)，為員工營造了良好的辦公環(huán)境。走進財務(wù)中心的每個辦公室，窗明桌凈，環(huán)境整潔舒適，環(huán)境衛(wèi)生大檢查，不管是定期還是抽查，我們總是名列前茅。我們的工作不分彼此，工作依靠集體的智慧和力量，“創(chuàng)新、守信、負責(zé)、耐勞”的團隊精神在集體中蔚然成風(fēng)。她們對待工作認真負責(zé)，不論安排什么工作，總是二話不說，接受下來努力去做，以積極的工作熱情，各負其責(zé)，出色的完成了各項任務(wù)。積極的精神風(fēng)貌，為勝中社區(qū)的精神文明活動帶了好頭，起了示范作用，并連續(xù)兩年被管理局評為“勝利油田優(yōu)秀科室”榮譽稱號。

2.強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一流人才

財會人員的素質(zhì)決定著財務(wù)工作的質(zhì)量。社區(qū)財務(wù)現(xiàn)有高級會計師2人，中級會計師9人，助理會計師4人，我們通過加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，“一對一”幫帶督導(dǎo)模式培養(yǎng)人才，是一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)能力強的隊伍。

一在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面：我們鼓勵財務(wù)人員參加一些專業(yè)技能培訓(xùn)，接受繼續(xù)再教育，幫助她們不斷提高業(yè)務(wù)水平和文化素質(zhì)，使整個社區(qū)財務(wù)系統(tǒng)的財務(wù)人員素質(zhì)、專業(yè)技能都得到了全面提升，并根據(jù)管理局下發(fā)的《關(guān)于開展“嚴肅財經(jīng)紀律、加強財務(wù)管理”專題教育活動的通知》要求，舉辦了財務(wù)人員素質(zhì)提升培訓(xùn)班，組織各三級單位財務(wù)人員、收費員進行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)建立完善內(nèi)部學(xué)習(xí)制度，制定學(xué)習(xí)計劃，定期組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和討論，特別是針對集團公司下發(fā)的關(guān)于資金集中管理和會計集中核算的業(yè)務(wù)知識，不定期組織學(xué)習(xí)，深入基層調(diào)查研究，了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，使社區(qū)財務(wù)人員整體水平得到了提高，逐步培養(yǎng)出一批懂專業(yè)、會管理、綜合素質(zhì)高的財會隊伍。

二在培養(yǎng)人才方面：當(dāng)今世界的企業(yè)競爭，更多體現(xiàn)在人才的競爭。為了讓青年員工迅速成長、成才，我們加強對新來職工的入職教育，切實把“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”做到入腦入心化為行。堅持大力培養(yǎng)年青干部，努力營造濃厚的識才、用才氛圍，開展交心談心活動，引導(dǎo)青年員工立志成才。由于青年員工思想活躍，為了引導(dǎo)好，單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常與青年員工交心談心，隨時掌握她們的思想動態(tài)；鼓勵她們走出去展示自我，積極參與各類文體活動，增強她們的自信心。盡管她們受過良好的高等教育，但要實現(xiàn)所學(xué)知識與業(yè)務(wù)知識的完美結(jié)合往往需要一個過程，為了能讓她們迅速掌握所從事崗位的基本業(yè)務(wù)技能，我們采取了“一對一”的幫帶督導(dǎo)模式，手把手的從基礎(chǔ)工作教起，注重知識的實用性與實際操作相結(jié)合。通過老師傅耐心的教導(dǎo)，不斷的鼓勵，青年員工的業(yè)務(wù)水平有了很大的提高，成為了各崗位的業(yè)務(wù)精英。

3.發(fā)揚創(chuàng)新精神，創(chuàng)造一流業(yè)績

創(chuàng)新精神既是光榮傳統(tǒng)，又是時代要求。如何創(chuàng)造一流業(yè)績是我們財務(wù)人員的共同目標，我們在扎實工作上下功夫、在注重管理上做文章、向深入基層中要效益，全力推進社區(qū)財務(wù)資產(chǎn)管理實現(xiàn)精細化、標準化、科學(xué)化。

扎實工作，出成績：社區(qū)財務(wù)人員的女同志較多，但工作上從不甘落后，她們立足本職崗位，為今年會計集中核算做出突出貢獻。管理局對會計集中核算工作非常重視，這也是勝中社區(qū)財務(wù)中心的大事。我們經(jīng)過前期的TMS系統(tǒng)上線、會計集中核算系統(tǒng)試運行等繁重工作，終于在4月份，按照集團公司制定的《集團公司會計集中核算系統(tǒng)單軌運行驗收標準》通過了驗收，成為第一批會計集中核算系統(tǒng)單軌運行單位。我們結(jié)合會計集中核算系統(tǒng)實際運行情況，抽出財務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干在勝利職業(yè)學(xué)院進行會計集中核算提升培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，同志們繼續(xù)為余額核對、科目轉(zhuǎn)換、業(yè)務(wù)錄入、報表生成和差異分析等工作忙碌著。為了能快速、準確的把工作做好，我們常常加班加點、毫無怨言，不懂就問，不會就學(xué)，不斷地發(fā)揮“干中學(xué)”，使本職工作能夠靈活的適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

注重管理，出業(yè)績：在全員成本管理工作中，我們注重“創(chuàng)新、守信、負責(zé)、耐勞”團隊精神的發(fā)揮，提煉出具有勝中管理特色的財務(wù)管理理念。我們堅持做到對能力強的員工，充分發(fā)揮他們的長處；對于年輕踏實肯干的員工，明確自己的責(zé)任，給予鍛煉的機會，建立培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)資產(chǎn)人員的長效機制。我們在打造一流團隊中，意識到個人有優(yōu)點也有缺點，所以尊重人和人之間的差異是和諧的體現(xiàn)。要知道最優(yōu)秀的團隊，并不是最優(yōu)秀的員工組成的、而是由各個成員團結(jié)協(xié)作、揚長避短來組建的。在去年9月，財務(wù)中心參加局財務(wù)資產(chǎn)部組織的財務(wù)管理經(jīng)驗交流會，會上就成本分析和稅務(wù)基礎(chǔ)工作分別做了經(jīng)驗介紹和典型發(fā)言，《細化核算單元 堅持雙向考核 提高社區(qū)成本運行質(zhì)量》和《圍繞“細“字做好基礎(chǔ)工作 努力提升社區(qū)稅務(wù)管理水平》得到中石化領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)資產(chǎn)部領(lǐng)導(dǎo)的肯定，并分別獲得財務(wù)管理經(jīng)驗交流評選二等獎和三等獎，這也是我們大家團結(jié)協(xié)作的結(jié)果、共同的榮譽。

篇7

按照民主、自愿的原則，推行村會計委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門，建立村社會計記賬中心，統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進行記賬的一種財務(wù)管理形式。這種形式能有效加強會計監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象；加大村級財務(wù)公開力度，接受群眾監(jiān)督。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)按照《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財務(wù)活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監(jiān)督，財務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時，特別對村民關(guān)心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務(wù)活動要專項公開，重點解釋。公開程序要嚴格，財務(wù)公開前應(yīng)有民主理財小組參加，對全部財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進行一次全面的核實。同時，對財務(wù)公開中群眾反映的問題要及時妥善處理，并做到每季度或半年公布1次財務(wù)收支情況，年終公布各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項資金籌集和使用情況；充分發(fā)揮民主理財小組作用。

建立健全村民主理財小組；村民主理財小組必須由村民會議或農(nóng)戶代表會議選舉產(chǎn)生，其成員一般由5至7人組成，群眾代表數(shù)量要占成員總數(shù)的三分之二以上。民主理財小組成員要辦事公道、群眾信任、并且具有一定的政策水平和農(nóng)村財會知識，不得由村社干部及其親屬提任。民主理財小組享有對本集體經(jīng)濟組織財務(wù)活動的民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本組織的財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度，參與重大財務(wù)事項的決策，有權(quán)檢查審核財務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財小組要有專門的議事規(guī)則，定期召開例會，充分履行職責(zé)。集體經(jīng)濟組織的成員有權(quán)對本集體的財務(wù)賬目提出質(zhì)疑，有權(quán)委托民主理財小組查閱審核財務(wù)賬目，有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對財務(wù)問題作出解釋，有權(quán)直接向農(nóng)村經(jīng)營管理部門反映本集體經(jīng)濟組織的財務(wù)管理狀況，總之，民主理財、民主監(jiān)督不能流于形式，走過場，要切實擔(dān)負起責(zé)任；健全農(nóng)村審計機構(gòu)和職能，強化村級財務(wù)的審計監(jiān)督。政府出臺加強農(nóng)村審計方面的文件，明確農(nóng)村審計的機構(gòu)以及審計范圍、任務(wù)、審計程序及職權(quán)、獎懲等，提高農(nóng)村審計的可操作性和權(quán)威性，促進農(nóng)村審計落到實處；縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級政府應(yīng)盡快建立健全農(nóng)村審計組織，審計干部任免制度和審計制度。配備一定數(shù)量的專職審計人員，對村級財務(wù)實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結(jié)合的審計制度，努力做到“民主評議，逐月定審，季度復(fù)審”，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題；建立和落實農(nóng)村財務(wù)專項審計制度，規(guī)定凡納入委托管理的集體財務(wù)，包括集體資產(chǎn)的管理使用、財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的開發(fā)管理、集體的債權(quán)債務(wù)等都要進行審計。如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村內(nèi)“一事一議”、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用，都要加大其審計力度，并將審計結(jié)果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴重者，要依法依紀追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰；提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計隊伍。農(nóng)村財務(wù)管理既是一項政策性很強的工作，又是一項業(yè)務(wù)性極強的工作。因此，穩(wěn)定財會人員隊伍，提高財會人員素質(zhì)至關(guān)重要。建立崗位責(zé)任制，明確財會人員的權(quán)利和義務(wù)。各村財會人員要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管站進行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管部門批準，不得任意調(diào)換和聘任財會人員；切實加強對財會人員的培訓(xùn)和教育，提高工作業(yè)務(wù)水平?？h財政局、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所通過分散或集中培訓(xùn)等多種形式，堅持每年至少一次對村財鄉(xiāng)管的有關(guān)財會人員和村級報帳員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財會人員的業(yè)務(wù)水平和遵紀守法的自覺性；嚴肅財經(jīng)紀律，強化責(zé)任追究。實行財務(wù)定期審查制度，建立了村級財務(wù)管理責(zé)任追究制度；積極推行會計電算化，規(guī)范村級財務(wù)管理。對于有條件的、規(guī)模較大的村集體經(jīng)濟組織，要盡快建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，并借助計算機管理軟件使管理工作眼睛變亮，透明度增加，提高村級會計核算的水平和工作效率，以便更好地服務(wù)于社會主義新農(nóng)村建設(shè)；建立健全村社財務(wù)檔案管理制度。

村級財務(wù)檔案是村社經(jīng)濟活動的歷史資料，是解決農(nóng)村具體問題的最有效的原始憑據(jù)，農(nóng)村財會人員要及時按要求整理好會計檔案，并分類編號，裝訂成冊，歸檔保管，不得散失、毀損。實行會計電算化的地方，要按照有關(guān)規(guī)定做好數(shù)據(jù)備份工作。要建立健全會計檔案室，購置必要的會計檔案柜，制定完善會封檔案制度，做到職責(zé)明確、專人負責(zé)。會計檔案的保管、銷毀參照《會計檔案管理辦法》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按規(guī)定銷毀會計檔案時，民主理財小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)該共同派監(jiān)銷。村會計及其他相關(guān)人員發(fā)生變動時，必須做好會計檔案的交接工作。實行村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)的地方，村會計檔案原則上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一保管。

作者:王以法單位:茌平縣財政局

篇8

1、專項資金的定義不夠明確

不論是《行政單位會計制度》財預(yù)字[1998]49號，還是《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》財政部72號，均沒有對專項資金作明確規(guī)定。一般認為，“專項資金”是指國家有關(guān)部門或上級部門下?lián)艿木哂袑ｉT指定用途或特殊用途的資金。這種資金要求進行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項資金有各種不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？?、專項基金等，比如近年并入“建筑節(jié)能發(fā)展專項資金”管理的“新型墻體材料專項資金”，其征收目的是通過政策調(diào)控，運用經(jīng)濟杠桿手段降低建筑能耗，限制粘土實心磚的生產(chǎn)和使用，鼓勵和支持發(fā)展新型墻體材料，其征收環(huán)節(jié)的本質(zhì)其實是一種保證金或押金，企業(yè)若按規(guī)定使用新型墻體材料，政府應(yīng)予全額退還，只有當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定使用時才全部或部分不予退還，不退還部分才是真正意義的專項資金或者說專項基金。事實上，不管是征收環(huán)節(jié)還是不予退還部分都統(tǒng)稱為“新型墻體材料專項資金”，甚至管理這些資金的財政部門也并不清楚這種資金的具體性質(zhì)，以為交入財政專戶的資金即為可支配的財政性資金，因此當(dāng)執(zhí)收單位向財政申請撥付返退企業(yè)的保證金時，審批時間很長，如散裝水泥發(fā)展基金就存在類似的問題。其實這樣非常不利于專項資金的管理，也不能及時向企業(yè)返退資金，還直接影響職能部門的行政效率。由此，人們對專項資金的界定基本上出于財政系統(tǒng)或有關(guān)部門的主觀判斷，尤其是隨著財政國庫集中支付的不斷改革和深化，各種專項資金一股腦并入國庫支付系統(tǒng)，比如部門預(yù)算的項目資金、政府專項資金等，由此導(dǎo)致各種資金相互混合，很不利于專項資金管理。

2、專項資金的預(yù)算編報不夠科學(xué)

筆者所在地財政對專項資金的管理，實行收支計劃管理模式。比如住房專項資金收支計劃的編報，涉及局本級多個業(yè)務(wù)職能處室及二級預(yù)算單位。在編制收支計劃時，局本級根據(jù)市政府三定方案明確的職能編報部門預(yù)算，業(yè)務(wù)處室編制專項資金收支計劃；二級預(yù)算單位作為獨立的法人單位和獨立預(yù)算機構(gòu)，其單位財會部門根據(jù)本單位業(yè)務(wù)職能編報部門預(yù)算，同時直接申報專項資金計劃?；诖?，人們很難明確界定哪些項目應(yīng)該從專項資金收支計劃編報，哪些項目應(yīng)該由部門預(yù)算的項目經(jīng)費中編報，由此導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為了爭取更多的財政資金，有時候可能重復(fù)編報預(yù)算。再如散裝水泥發(fā)展資金、建筑節(jié)能發(fā)展資金，其管理同樣實行年度編報收支計劃，首先通過政府主管部門門戶網(wǎng)站項目征集公告，再對征集的項目進行分析論證，單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后報財政部門審批，財政批復(fù)收支計劃后即可確定具體項目。從表面上看，這種方式很科學(xué)，其實存在很多弊端，比如企業(yè)可能沒看到公告，或者對政策不夠了解，不知道如何申報項目，從而導(dǎo)致征集不到項目，專項資金收支計劃無從編報，以致政府部門在專項管理工作上處于被動狀態(tài)，不能有效履行行政職能。

3、專項資金管理制度不太健全

許多專項資金缺乏系統(tǒng)的、有針對性的管理制度。有的專項資金管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要卻尚未進行修訂。標準和制度不健全，導(dǎo)致預(yù)算編報較為粗糙。由于財政部門對收支計劃的批復(fù)沒有時間約束，年度收支計劃往往一年半載后才得到財政批復(fù)，耽誤了相關(guān)項目的實施進程，導(dǎo)致當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行嚴重滯后，甚至拖延到下一年度才能執(zhí)行。有的專項資金收支計劃財政早已批復(fù)，但是由于缺乏明確的資金撥付制度，有時因資金撥付不及時而導(dǎo)致工作進度延遲，專項資金收支計劃無法得到有效執(zhí)行。

4、專項資金管理不夠規(guī)范

目前，有些單位隨意開立專項資金銀行賬戶，一個專項資金開立多個銀行存款賬戶，有的單位擅自將專項資金設(shè)為定期存款，增加了資金管理風(fēng)險和銀行賬戶管理難度，也不便于會計核算。由于財政部門對各預(yù)算單位的具體情況不甚了解，當(dāng)新業(yè)務(wù)需要開戶審批時卻要求預(yù)算單位對多種專項資金銀行賬戶進行整合，實行一個銀行賬戶管理多種專項資金，比如筆者所在單位的散裝水泥發(fā)展專項基金、建筑節(jié)能發(fā)展專項資金、住房專項資金，將這三種完全獨立而且資金量龐大的專項資金混合在一個賬戶進行管理，非常不利于專項資金的獨立管理和獨立核算。隨著國庫集中支付改革的深化，有些專項資金一股腦打包，通過國庫集中支付系統(tǒng)實行財政直接支付，由此導(dǎo)致部門預(yù)算的行政資金與專項資金混合在一起，比如部門預(yù)算資金、“十百千萬”人才專項補貼資金、部分建筑節(jié)能發(fā)展資金等都在一個零余額賬戶體系管理和核算。除此之外，各種專項資金歸屬財政內(nèi)部不同業(yè)務(wù)處室分管，比如住房專項資金，實行財政直接支付后，有些項目又不能提供銀行票據(jù)給專項資金主管單位進行會計核算。目前，有的行政事業(yè)單位沒有明確的專項資金會計核算制度，有的專項資金會計核算執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，有的又執(zhí)行企業(yè)會計制度，科目設(shè)置也有很強的主觀性。

二、行政事業(yè)單位專項資金管理的改進策略

1、科學(xué)界定專項資金的基本內(nèi)涵

應(yīng)對專項資金進行科學(xué)定義，明確專項資金管理的具體內(nèi)容，確定專項資金核算口徑。比如對新型墻體材料專項資金和散裝水泥發(fā)展基金等管理方式相似的資金，征收時可以定義為“某某保證金”或“某某押金”，對未予核退的資金定義為“某某專項資金”或“某某專項基金”等；對保障性住房建設(shè)資金，不管資金來源于國有土地使用權(quán)出讓資金，還是出售或出租保障性住房資金，統(tǒng)稱為“住房專項資金”，并具體明確專項資金的使用范圍，防止各種專項資金混淆不清，方便對專項資金的核算和管理，提高專項資金使用效益。

2、加強內(nèi)部制度建設(shè)，完善專項資金管理辦法

（1）完善專項資金管理辦法。行政事業(yè)單位要對現(xiàn)有專項資金管理辦法進行梳理、整合、修訂完善，理清職責(zé)，落實責(zé)任，制訂一套系統(tǒng)、全面、有約束力、操作性強的專項資金管理辦法。（2）根據(jù)專項資金經(jīng)費來源和用途，實行分類管理。住房公積金、物業(yè)維修專項資金等非財政資金為一類資金，資金管理部門通過公開招投標確定資金繳存及貸款銀行，制訂專業(yè)的資金增值模式，明確資金監(jiān)管部門。資金監(jiān)管部門對資金安全、增值模式和渠道及實施資金效益進行專項審計和績效評價。住房專項資金、金建工程專項資金等經(jīng)發(fā)改部門立項批準的基建項目資金為二類資金，資金監(jiān)管部門主要對項目概算進行總控制?！笆偾f”工程等補貼類資金為三類資金，主要從補貼發(fā)放的及時性、準確性等社會效益方面進行管理。其他事務(wù)性質(zhì)類的專項資金為四類資金，主要從項目征集、確定、審批、實施、社會效益等方面進行管理。（3）對專項資金實行合同管理。由專人負責(zé)，單位統(tǒng)一編號，對項目從立項、申報、審批、項目進度、資金撥付等全程實施合同管理，保證項目管理有效，檔案資料的完整。（4）對各專項資金銀行賬戶進行清理。對未經(jīng)審批開設(shè)賬戶的，補辦審批手續(xù)或注銷；對違規(guī)開立多個賬戶的，堅決予以注銷；擅自將財政資金辦理定期儲蓄業(yè)務(wù)的，堅決予以取消；一個賬戶管理多個專項資金的，分設(shè)賬戶管理，實行獨立專戶管理，獨立核算，定期對賬戶及資金管理情況進行核查，以保證工作成果。

3、加強部門之間溝通協(xié)作

專項資金往往涉及同系統(tǒng)的多個職能處室和事業(yè)單位，也涉及多個不同的職能部門，因此管好用好專項資金，確保專項工作有序開展，需要各單位各部門之間相互配合，有效溝通。（1）對內(nèi)負責(zé)項目申報及具體實施的部門要及時報告，并反饋項目實施進展情況，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題與不足及時反饋到相關(guān)部門和單位，實現(xiàn)內(nèi)部工作無縫對接。（2）對外加強與外部單位的溝通和銜接，單位財務(wù)部門及時向財政申報預(yù)算，根據(jù)內(nèi)部單位反饋的項目進展情況，及時與財政溝通協(xié)調(diào)，使財政部門及時批復(fù)預(yù)算，按規(guī)定及時撥付項目進度款，資金撥付后做好票據(jù)傳遞工作，以便財會人員進行會計核算，以形成一個閉合式的資金管理模式。（3）在專項工作結(jié)束后，主動聯(lián)系審計部門對項目進行決算審計，配合審計部門開展專項審計績效評價工作。

4、強化單位財務(wù)意識

行政事業(yè)單位要準確定位財會人員角色，將財會工作的職能定位于全面參與專項資金決策和監(jiān)管工作；要充實財務(wù)力量，加強內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)，權(quán)責(zé)結(jié)合；要重視財會人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財務(wù)人員既要熟悉會計法規(guī)、財政政策、財經(jīng)紀律，又要深入了解并學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，以便更好地為財會工作服務(wù)，充分發(fā)揮財會工作服務(wù)和監(jiān)管的職能。5、做好專項資金的績效評價，提高專項資金管理效益由于各專項資金的適用范圍、項目申報方式、項目實施領(lǐng)域都相對獨立，很多項目不具可比性，為客觀、真實的反映專項支出活動取得的實際效果，單位可以建立內(nèi)部評審機構(gòu)、評審委員會或委托第三方機構(gòu)進行評審。（1）在經(jīng)濟性方面，評審專項資金管理過程中是否建立了有效的支出決算機制，支出優(yōu)先安排機制，是否克服支出過程中的浪費現(xiàn)象。（2）在效率性方面，是否能體現(xiàn)政府及民眾對專項支出在項目決策機制、實施進度、經(jīng)濟效益和社會效益等方面的要求。（3）在有效性方面，結(jié)合當(dāng)前和長遠利益，衡量使用專項資金開展專業(yè)工作中創(chuàng)造的價值，總結(jié)專項支出所取得的最終成果，并加以有效利用，營造講績效重績效促發(fā)展的良好風(fēng)氣。

三、結(jié)語

篇9

一、小微企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1、企業(yè)財務(wù)管理制度不健全。小微企業(yè)由于種種原因一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，同時也忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。對于目前國內(nèi)大多數(shù)小微企業(yè)而言，在管理上的一個大弊端就是沒有制度，或制度的不完善，由此而導(dǎo)致在經(jīng)營管理上出現(xiàn)一系列問題，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

2、財務(wù)控制不嚴格。小微企業(yè)在財務(wù)會計制度的具體運用方面存在許多不規(guī)范，財務(wù)控制十分松散。由于小微企業(yè)管理模式的特殊性，集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。具體體現(xiàn)在財會人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度等方面都缺少規(guī)定，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真。

3、管理模式僵化，管理觀念陳舊。目前，我國小微企業(yè)的管理基本上采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的模式，企業(yè)的所有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營者，權(quán)力不受約束。管理觀念陳舊，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。為了避稅和逃稅等，經(jīng)常不做賬或做假賬，這些現(xiàn)象的發(fā)生和存在，勢必影響了財務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來不利的影響。

4、財務(wù)組織與決策體制僵化。小微企業(yè)大多數(shù)功能單一，或者是生產(chǎn)型，或者是貿(mào)易型，或者是技術(shù)研究型，沒有建立適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的全方位的新型組織體制，組織體制有待完善。小微企業(yè)在財務(wù)決策方面缺乏科學(xué)的程序和制度，大多數(shù)企業(yè)重要的財務(wù)活動都由公司主要負責(zé)人說了算，受個人主觀因素影響，專斷性較強。

二、小微企業(yè)財務(wù)管理的對策

1、強化企業(yè)財務(wù)管理制度。小微企業(yè)應(yīng)該從自身的實際出發(fā)，設(shè)立一整套切合實際且完善的財務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎懲制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度，使得財務(wù)崗位職責(zé)明確、獎罰分明，定期派遣財務(wù)人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，強化財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力。此外，企業(yè)還要增大財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，讓財務(wù)管理制度本身具有較高的可執(zhí)行性，與企業(yè)的實際情況相符合，避免所謂的空話、大話。

2、規(guī)范企業(yè)財務(wù)控制。企業(yè)應(yīng)建立和制定一系列遵循國家統(tǒng)一規(guī)定、充分體現(xiàn)企業(yè)本身特點、全面規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法是實施企業(yè)科學(xué)管理的內(nèi)在要求，不只是企業(yè)財會部門和財會人員的任務(wù)，應(yīng)在企業(yè)法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下，吸收經(jīng)營管理各方面人員參加，必要時還可以向有關(guān)專家咨詢，由財務(wù)部門具體操作共同完成。企業(yè)還要在公司內(nèi)部建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內(nèi)部審計部門，獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)。建立健全公司內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分、量化、獎懲制度等，從而加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

3、改善管理模式，轉(zhuǎn)變管理觀念?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略要滲透到企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層面，建立起事前、事中和事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。企業(yè)的管理者要轉(zhuǎn)變以前陳舊的管理觀念，應(yīng)該注重提高自身和員工的科學(xué)文化素質(zhì)，提升專業(yè)知識水平。在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人、尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

4、構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)組織與決策體制。按照相關(guān)財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系，工作流程。要按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責(zé)，明確財務(wù)和會計的區(qū)別，并切實貫徹執(zhí)行。建立科學(xué)的財務(wù)決策程序和制度，科學(xué)管理，杜絕個人主觀主義和獨斷專行，成立財務(wù)決策小組，對重大決定和重要決策要聽從絕大多數(shù)成員的意見，民主決策。

主要參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控，內(nèi)部會計

改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，鐵路行業(yè)順應(yīng)時代潮流由計劃經(jīng)濟逐步向市場經(jīng)濟過渡。在轉(zhuǎn)型過程中，鐵路企業(yè)遇到不少困難，尤其是近年來改革步伐加快，生產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)頻繁調(diào)整，給起步較晚、經(jīng)營管理模式不成熟的鐵路企業(yè)帶來諸多難題。為突破自身發(fā)展瓶頸，規(guī)范企業(yè)會計工作秩序，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，成為鐵路企業(yè)亟待解決的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制主要內(nèi)容

(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制基本理解

會計是指由記錄、計算、分析及預(yù)測等各個環(huán)節(jié)組成的過程，在企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，會計記錄貫穿始終。內(nèi)部控制即為了保證業(yè)務(wù)活動有效進行，確保資產(chǎn)安全、完整，避免、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保護會計資料真實性、合法性和完整性，企業(yè)內(nèi)部制定和實施的政策和程序。廣義上分析，企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，其中內(nèi)部會計控制系統(tǒng)則是其重要組成部分。內(nèi)部會計制度則是指對企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性實施的保護，以及對財務(wù)活動合法性相關(guān)的控制。

(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制主要內(nèi)容

根據(jù)新《會計法》，企業(yè)內(nèi)部會計控制必須做到：各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，其中單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度須滿足一定條件，其一明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員以及財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限，且將其不同職責(zé)權(quán)限加以分離和制約；其二明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行之間的相互監(jiān)督、相互制約程序，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，明確會計資料定期實施內(nèi)部審計的辦法和程序。

一直以來，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)滯后，造成企業(yè)管理權(quán)限失控、會計信息失真、國家財產(chǎn)嚴重受損、社會經(jīng)濟健康發(fā)展受阻，因而實施內(nèi)部會計控制已成為治理企業(yè)會計信息失真的重要舉措。而依照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部會計控制包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、工程項目、對外投資、采購與付款、銷售與收款、籌資、擔(dān)保、成本費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，以及制定相應(yīng)的具體規(guī)范。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)存問題

(一)財務(wù)會計控制力度薄弱

目前，鐵路行業(yè)實行鐵路局直管站段的管理體制，此前鐵路行業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)長期處于層級較多、管理鏈條過長的狀態(tài)。在鐵路局、鐵路分局兩級法人管理體制下，鐵道部在行政管理和股權(quán)資本管理上都對鐵路分局無法產(chǎn)生強勢控制，鐵路企業(yè)財務(wù)會計控制如何開展，對鐵路局和鐵路分局而言均是較大難題。久而久之，財務(wù)會計控制由于在鐵路分局及其以下層面得不到充分發(fā)揮，而減弱乃至喪失了其應(yīng)有的監(jiān)督力度。

(二)財會信息管理系統(tǒng)滯后

財會信息化已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的明顯趨勢，但目前鐵路企業(yè)財會信息化建設(shè)存在較多問題，致使財會信息管理系統(tǒng)具備的支持與保障作用得不到較好地發(fā)揮。比如信息化管理和控制功能不受重視，再如企業(yè)內(nèi)部信息共享度偏低，財會管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間融合度不高?？傊?，鐵路企業(yè)財會管理領(lǐng)域迫切需要加快信息化建設(shè)，以提高自身管理效率和效能。

(三)全面預(yù)算管理體系欠缺

自上世紀20年代起，全面預(yù)算管理制度在美國大力推行，并被歐美工商企業(yè)界評為管理革命的標準模式。引進全面預(yù)算管理以來，我國部分企業(yè)取得了不錯的實施效果，鐵路企業(yè)也于2004年開始實行全面預(yù)算管理。但由于對其目標、操作、執(zhí)行和考核等方面認識不足，特別是對預(yù)算管理認識偏頗，我國鐵路企業(yè)往往將全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)計劃管理劃等號，還將全面預(yù)算管理視為企業(yè)成本控制的工具，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)和考核機制缺失，進而減緩了企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建速度，削弱了財務(wù)會計實施控制的能力。

(四)財會隊伍建設(shè)有待完善

有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，我國鐵路企業(yè)內(nèi)部財會人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、職稱結(jié)構(gòu)等方面都存在不足之處。一定程度上講，鐵路企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員學(xué)歷偏低、職稱欠缺的現(xiàn)狀，明顯制約了企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。此外，有些財會人員思想觀念陳舊、工作作風(fēng)不實、學(xué)習(xí)能力較差、職業(yè)能力欠缺、法律意識淡薄、職業(yè)道德低劣等諸多問題，均對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制能力的發(fā)揮產(chǎn)生不良影響。

三、鐵路企業(yè)強化內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的重要舉措

加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，應(yīng)堅持以制度理財為前提，將總體目標設(shè)定為“消除隱患，防范風(fēng)險，規(guī)范經(jīng)營，提高效益”，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺和手段，進行內(nèi)部會計控制，發(fā)揮鐵路財務(wù)會計控制的長效作用。

(一)健全資金管理體系

在企業(yè)內(nèi)部管理中，資金管理占據(jù)重要地位。建立健全資金管理體系，極力發(fā)揮資金的龍頭控財作用，首先應(yīng)強化銀行賬戶管理，據(jù)“集中管理、集中支付、精簡帳戶、減少層次”原則，開發(fā)和完善鐵路企業(yè)銀行賬戶信息管理系統(tǒng)，有效審核、審批、監(jiān)控企業(yè)所屬的銀行賬戶；其次應(yīng)實施各類資金歸口管理與集中管理制度，實時監(jiān)控資金流，對銀行賬戶實行限額或“零余額”管理，并嚴格限制企業(yè)對外融資權(quán)、擔(dān)保權(quán)、拆借權(quán)等；明晰企業(yè)內(nèi)部各級資金有權(quán)支出限額與資金審批權(quán)限，針對大額資金實施聯(lián)簽制度和責(zé)任追究制度。

(二)深化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理重在全面控制、嚴格考評，它以企業(yè)戰(zhàn)略目標位導(dǎo)向、以價值管理為基礎(chǔ)，內(nèi)容上涵蓋了經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算，廣度上延伸至市場經(jīng)營領(lǐng)域、深度上囊括了生產(chǎn)業(yè)務(wù)等領(lǐng)域，具備全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤、全程控制等突出特點。深化和推進全民預(yù)算管理，其一要清除企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理的錯誤認識，其二要構(gòu)建包含預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算管理機構(gòu)、預(yù)算編制機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算反饋機構(gòu)等在內(nèi)的預(yù)算管理組織體系，其三建立“自上而下，自下而上，上下結(jié)合，動態(tài)平衡”的全面預(yù)算管理制度體系；其四健全預(yù)算控制和獎懲機制，完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

(三)加強財務(wù)會計監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)須提高財務(wù)會計監(jiān)督控制能力，其要求做到：建立內(nèi)部財會監(jiān)督組織機構(gòu)，以權(quán)威性高、專業(yè)性強、覆蓋面廣的財務(wù)會計監(jiān)管機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)會計監(jiān)督工作進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、規(guī)劃、組織和實施；發(fā)揮審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中的作用，注重中介力量對企業(yè)內(nèi)部財會的監(jiān)督和控制；完善國有資本監(jiān)管制度，提升監(jiān)管報告的利用效率和分析水平，完善工作績效評價體系，以科學(xué)合理的考評機制，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制與資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核之間的對接與融合；加快財會工作的信息化建設(shè)，提高財會監(jiān)督的效率和效果，實時監(jiān)控鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中的所有業(yè)務(wù)。

(四)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，鐵路企業(yè)應(yīng)調(diào)整布局、臺理規(guī)劃，將企業(yè)定位于自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的市場主體，建立全面的內(nèi)部會計控制制度，同時要進行恰當(dāng)、及時的檢查、考核與評價機制，并將內(nèi)控制度建設(shè)進展與領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤。一套完整的內(nèi)部會計控制制度檢查、考核與評價機制，必須包括檢查和考核企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立與執(zhí)行情況，賞優(yōu)罰劣，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問題，提出改進意見，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的經(jīng)營管理狀況。