導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)籌資決策所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通俗地表述為全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)資本比率較高時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；反之，則較小。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有：①醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債過(guò)度，致使無(wú)法償還到期債務(wù)或無(wú)法獲得新的融資；②內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)存在嚴(yán)重弊端，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；③醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，而收入遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果；④管理不善，無(wú)法控制經(jīng)營(yíng)成本；⑤衛(wèi)生行業(yè)準(zhǔn)入難度降低，新的競(jìng)爭(zhēng)者易于進(jìn)入等。

2建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系主要包括企業(yè)的短期償債能力分析、長(zhǎng)期償債能力分析和盈利能力分析三方面。短期償債能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，這類(lèi)指標(biāo)重在揭示企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的適應(yīng)程度，體現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，預(yù)防企業(yè)短期償債能力的惡化。長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)指標(biāo)。分析長(zhǎng)期償債能力是為了評(píng)價(jià)企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力。企業(yè)盈利能力指標(biāo)可間接地揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2．1流動(dòng)比率指標(biāo)是衡量醫(yī)院短期償債能力的一個(gè)最通用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通常這個(gè)指標(biāo)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為2∶1左右。這個(gè)比率越高，表示短期償債能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債獲得清償?shù)臋C(jī)會(huì)越大，安全性越大。但是，過(guò)高的流動(dòng)比率也并非是好現(xiàn)象。因?yàn)檫^(guò)高的流動(dòng)比率可能是由于醫(yī)院滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)多所致，這恰恰反映了醫(yī)院未能有效地利用資金，從而會(huì)影響醫(yī)院的獲利能力。

2．2速動(dòng)比率指標(biāo)通常認(rèn)為正常的速動(dòng)比率為1∶1，維持在1∶1以上，才算是有良好的財(cái)務(wù)狀況以及較強(qiáng)的短期償債能力，并說(shuō)明醫(yī)院能較好地應(yīng)付可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。但是，這也僅是一般的看法，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院類(lèi)型不同，速動(dòng)比率會(huì)有很大的差別。例如，采用大量現(xiàn)金質(zhì)押的醫(yī)院，幾乎沒(méi)有應(yīng)收醫(yī)療款，大大低于1的速動(dòng)比率則是比較合理的；相反，一些應(yīng)收醫(yī)療款較多的醫(yī)院，速動(dòng)比率可能要>1才會(huì)被認(rèn)為是合理的。2．3存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明醫(yī)院存貨占用水平越低，存貨周轉(zhuǎn)的時(shí)間越短，存貨占用的資金越少，則存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)就越小，醫(yī)院的變現(xiàn)能力以及資金使用效率也就越好，醫(yī)院存貨管理水平就越高。但是，存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高，也可能說(shuō)明醫(yī)院管理上存在其他方面的一些問(wèn)題：如存貨水平太低，甚至經(jīng)常缺貨，醫(yī)院有可能喪失某些銷(xiāo)售機(jī)會(huì)或者采購(gòu)次數(shù)過(guò)于頻繁，批量太小等原因。因此，合理的存貨周轉(zhuǎn)率要視服務(wù)特征、醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)行情及醫(yī)院自身特點(diǎn)而定。

2．4應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款的變現(xiàn)速度和管理效率。應(yīng)收醫(yī)療款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的作用。應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)快，說(shuō)明醫(yī)院資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)，并在一定程度上可以彌補(bǔ)流動(dòng)比率低給債權(quán)人造成的不良印象。同時(shí)，提高這一比率可以降低壞賬發(fā)生的可能性，為醫(yī)院安全收款提供保障。但是，這并不意味著比率越高越好，如果應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)次數(shù)過(guò)高，可能是由于醫(yī)院的信用政策、付款條件過(guò)于苛刻所致，這樣會(huì)限制醫(yī)院服務(wù)量的擴(kuò)大，從而會(huì)影響盈利水平。

2．5資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)①對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，他們總是關(guān)心其貸給醫(yī)院資金的安全性，即每1元貸款背后有多少資產(chǎn)作為后盾，債權(quán)人到期能否收回本息；如果醫(yī)院總資產(chǎn)中僅有一小部分由所有者提供，那么這將意味著風(fēng)險(xiǎn)主要由債權(quán)人承擔(dān)，這對(duì)債權(quán)人來(lái)講是不利的；因此，債權(quán)人總希望資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)越低越好，醫(yī)院償債有保證，貸款不會(huì)有太大風(fēng)險(xiǎn);②對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，關(guān)心的主要是投資收益率的高低；醫(yī)院借入的資金與所有者投入的資金在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮同樣的作用，如果醫(yī)院負(fù)債所支付的利息率低于總資產(chǎn)收益率，這將意味著所有者獲得了借入資本為醫(yī)院帶來(lái)的利潤(rùn)與所付利息的差額；顯然，在這種情況下，負(fù)債比例越大越好，也證明舉債經(jīng)營(yíng)是成功的；因此，所有者所關(guān)心的往往是總資產(chǎn)收益率是否超過(guò)了借款的利率(全部資本利潤(rùn)高于借款利率)；這樣，所有者可以通過(guò)舉債經(jīng)營(yíng)，以有限的資本，付出有限的代價(jià)而取得對(duì)醫(yī)院的控制權(quán)，并從中獲得更多的利益;③從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者的角度看，首先，他必須將資產(chǎn)負(fù)債率控制在一個(gè)合理的水平；舉債太多，超出債權(quán)人心理承受程度，則醫(yī)院將很難再借到錢(qián)；但舉債太少，則表明醫(yī)院比較保守，對(duì)前途缺乏信心，也表明經(jīng)營(yíng)者利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力很差(即：如果醫(yī)院不舉債或舉債比例很小，說(shuō)明醫(yī)院畏縮不前，利用債權(quán)人資本的能力很差)；其次，從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，醫(yī)院應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，全面考慮，在利用資產(chǎn)負(fù)債率制定舉債決策時(shí)，必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)以及由于舉債所增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間充分權(quán)衡，作出最優(yōu)決策。

2．6已獲利息倍數(shù)指標(biāo)它反映了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力，是衡量醫(yī)院長(zhǎng)期償債能力大小的重要標(biāo)志。如果這個(gè)比率太低，說(shuō)明醫(yī)院難以保證用經(jīng)營(yíng)所得來(lái)按時(shí)按量支付債務(wù)利息，這會(huì)引起債權(quán)人的擔(dān)心。一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的利息保障倍數(shù)至少要大于1。當(dāng)然，能否支付利息費(fèi)用，能否按期償債不僅要看利潤(rùn)情況，還要看醫(yī)院的現(xiàn)金流量，即是否有足夠的可動(dòng)用現(xiàn)金。利息保障倍數(shù)的大小不僅反映了醫(yī)院償還利息的能力和避免破產(chǎn)的能力，而且它也能反映醫(yī)院償還本金的能力。一般地講，利息保障比率越高，醫(yī)院償還借款利息的可能性就越大。該指標(biāo)也可反映醫(yī)院籌措新債的能力。事實(shí)上，如果醫(yī)院總是能夠一貫按時(shí)、足額支付債務(wù)利息，它或許永遠(yuǎn)無(wú)需動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償還債務(wù)本金，而是不斷借新債還舊債。而且，它也容易獲得較優(yōu)厚的借款條件，籌資成本也較低，有利于保持較高的債務(wù)比例，充分利用借入資金。

篇2

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警 管理

近幾年，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍，不管以前是搞科研的、做制造的、還是服務(wù)業(yè)的，也不管資金多少，通通對(duì)房地產(chǎn)趨之若騖，前幾年大家賺得盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)。近一年，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的行業(yè)調(diào)控已初見(jiàn)成效，房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈化，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在呈上升趨勢(shì)。在這種情況下，有必要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并做好預(yù)警及管理工作。如何對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)迫在眉睫的事情。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)外環(huán)境的影響致使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或使普通股收益發(fā)生大幅度的變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為房地產(chǎn)企業(yè)在籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)分配過(guò)程中會(huì)因不同因素而使房地產(chǎn)企業(yè)的生存、盈利及發(fā)展發(fā)面受到重大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要想將風(fēng)險(xiǎn)和影響完全消除是不切實(shí)際的。在這種情況下，就應(yīng)該建立房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值降至最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制如下：

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系

要完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，就應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立健全的管理機(jī)制，抓好內(nèi)部制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)并將房地產(chǎn)相關(guān)資金細(xì)節(jié)問(wèn)題落實(shí)到實(shí)處，將資金細(xì)節(jié)落實(shí)到實(shí)處，明確風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好相應(yīng)人員責(zé)任并明確相關(guān)責(zé)任制。同時(shí)要建立健全的成本控制體系，費(fèi)用支出必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批才能使用，以提高資金利用率，減少資金浪費(fèi)。

(二)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)作用

所謂的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就是以信息為基礎(chǔ)并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終的全過(guò)程，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及相關(guān)的資料依據(jù)，通過(guò)財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理等理論，利用數(shù)學(xué)模型或是比例分析法對(duì)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程進(jìn)行控制，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)變措施，將房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要想風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的作用，就應(yīng)該對(duì)相應(yīng)的企業(yè)信息進(jìn)行分析，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行預(yù)警或提前采取相應(yīng)的措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠及時(shí)找到致使財(cái)務(wù)不佳的根源，使經(jīng)營(yíng)者能夠財(cái)務(wù)相應(yīng)措施，阻止情況進(jìn)一步惡化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)確立資本結(jié)構(gòu)

要想對(duì)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，確立合理的資本結(jié)構(gòu)是必不可少的。畢竟公司資本結(jié)構(gòu)合理與否和籌資決策有直接關(guān)系，公司在籌資決策的時(shí)候，會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，對(duì)影響決策的相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析并確立合理的資本結(jié)占有合理的比例。因此，公司在決策的過(guò)程中，就應(yīng)該選擇最佳融資方式、融資對(duì)象、融資金額及期限。要想選擇最佳方式和對(duì)象，管理者就應(yīng)該成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，并在此基礎(chǔ)上對(duì)股權(quán)融資和債權(quán)融資進(jìn)行分析。此外，還要對(duì)資金額和期限進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇。只有將公司的負(fù)債率和債務(wù)期限進(jìn)行合理的搭配，才能有效的降低公司償債壓力，保證資金正常運(yùn)行。只有對(duì)公司成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化利益，才能最大限度地降低籌資成本、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力

房地產(chǎn)企業(yè)是受外部環(huán)境影響較強(qiáng)企業(yè)，特別是在經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的今天，受外部環(huán)境的影響更強(qiáng)。外部環(huán)境是客觀存在的，外部環(huán)境的變化常給房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)見(jiàn)的，更無(wú)法對(duì)其施加直接影響。但是可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展規(guī)律和國(guó)家政策的態(tài)勢(shì)，對(duì)其進(jìn)行研究和分析，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，隨時(shí)關(guān)注外部環(huán)境的變化，結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)相應(yīng)的預(yù)測(cè)，采取相應(yīng)的措施，制定財(cái)務(wù)管理政策，對(duì)不合理的措施進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。在增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)變能力的同時(shí)，也能降低不利條件對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響，進(jìn)而降低房地產(chǎn)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高公司全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的控制，離不開(kāi)公司全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。首先公司領(lǐng)導(dǎo)要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和較強(qiáng)的責(zé)任感，能根據(jù)實(shí)際情況做出正確的決策，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭，明確相關(guān)部門(mén)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，各部門(mén)才能更好的配合財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的工作，財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能得以加強(qiáng)，才能真正地意識(shí)到房地產(chǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和重要性，才能積極地參與到房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中去。也只有這樣，財(cái)務(wù)管理人員才能將房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為首要目標(biāo)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系為導(dǎo)向，更好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也在迅速的發(fā)展。然而，房地產(chǎn)企業(yè)畢竟是后興起的產(chǎn)業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，容易受內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理是十分必要的。只有加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理，才能更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 表現(xiàn) 成因 預(yù)警體系

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，作為企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中的主要部門(mén)，主要負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)管理進(jìn)行成本控制、對(duì)內(nèi)部控制、預(yù)算、固定資產(chǎn)等進(jìn)行管理、監(jiān)控?？傊谌找鎻?fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正常發(fā)展的重要影響因素。一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的了不穩(wěn)定性，因而促使企業(yè)要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)分析工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由多個(gè)項(xiàng)目組成的，首先公司投融資項(xiàng)目就是其中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。投融資主要是指企業(yè)用以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行、項(xiàng)目發(fā)展等的資金支持，是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，同樣也奠定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；其次企業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的綜合性風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型中的最終的表現(xiàn)形式。第三是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)正常運(yùn)作的關(guān)鍵所在，負(fù)責(zé)企業(yè)的價(jià)值增值和價(jià)值補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)策略。隨著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越艱巨，要求企業(yè)營(yíng)運(yùn)能夠統(tǒng)籌全局，所以在此過(guò)程中，公司營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的外部因素和內(nèi)部控制管理是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的因素。對(duì)于同一行業(yè)的企業(yè)發(fā)展而言，外部因素，如原材料的漲價(jià)、科學(xué)技術(shù)的提升等等都是相同的，彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)性不高，而企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)涉及到管理方式、人才、資源配置等多方面環(huán)節(jié)。

1.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相關(guān)制度不完善。企業(yè)當(dāng)前彼此之間沒(méi)有建立有效的溝通合作機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)的數(shù)據(jù)收集不到，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析管理結(jié)果不準(zhǔn)確，從而影響企業(yè)決策科學(xué)性，增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)當(dāng)企業(yè)的市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)缺少制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，即采用的賒銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)方式，同時(shí)未對(duì)客戶(hù)的信用程度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較多的應(yīng)收賬款中壞賬等較多，增加企業(yè)的償債壓力，導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)加大。第三是企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)與市場(chǎng)部門(mén)之間缺少合作機(jī)制，使市場(chǎng)供求情況未能及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)到生產(chǎn)部門(mén)，致使企業(yè)存在大量的存貨，且存貨的周轉(zhuǎn)流動(dòng)性較差。這種情況下，增加了企業(yè)流動(dòng)資金的壓力，增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠。財(cái)務(wù)部門(mén)是優(yōu)化管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接的環(huán)節(jié)。通常情況下，良好的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析能夠規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要求財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)收集各個(gè)項(xiàng)目、部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)，為企業(yè)發(fā)展制定資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)管理部門(mén)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)性和參考意義，因而要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建相關(guān)數(shù)學(xué)模型，減少因?yàn)橛?jì)算問(wèn)題而造成了財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題；另外要求專(zhuān)業(yè)人員為企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等制定合理的方案，如控制短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的比重、控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)的現(xiàn)金流量同債務(wù)之間的配比等。另一方面影響的機(jī)制在于企業(yè)內(nèi)部管理缺少人才激勵(lì)機(jī)制，人才是第一生產(chǎn)力，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言，提高創(chuàng)新力量，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表、提高決策準(zhǔn)確性等都取決于人。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系構(gòu)建

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，奠定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立力度，要求對(duì)企業(yè)的管理制度、資金項(xiàng)目的管理制度等進(jìn)行優(yōu)化補(bǔ)充。一是加強(qiáng)企業(yè)的信用制度，避免企業(yè)同企業(yè)之間合作風(fēng)險(xiǎn)的增加。二是增加整個(gè)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。實(shí)現(xiàn)由上而下的風(fēng)險(xiǎn)安全優(yōu)化管理。如在財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠加強(qiáng)對(duì)資金流通的控制，減少企業(yè)不必要資金的消耗，緩解資金浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)流量風(fēng)險(xiǎn)；三是建立資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，充分避免市場(chǎng)環(huán)境的變化、產(chǎn)品等的變化套牢企業(yè)流動(dòng)資金，從而影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)流量的安全，增加風(fēng)險(xiǎn)流量的風(fēng)險(xiǎn)。四是建立獎(jiǎng)懲制度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部能夠有效進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理的人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而鼓勵(lì)全體員工養(yǎng)成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，能夠積極參加到風(fēng)險(xiǎn)流量的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，從而使管理具有全面性和科學(xué)性。

2.建立各種渠道的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中不論是籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都不可避免的涉及到長(zhǎng)短期項(xiàng)目的問(wèn)題。因而在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)流量的風(fēng)險(xiǎn)控制措施研究時(shí)，要求加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)流量預(yù)算的長(zhǎng)短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立。一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)流量短期預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)警系統(tǒng)主要是要求企業(yè)能夠提前做好防范解決措施，從而在短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，能夠及時(shí)的進(jìn)行優(yōu)化解決，避免風(fēng)險(xiǎn)流量風(fēng)險(xiǎn)的消極影響經(jīng)一步擴(kuò)大。二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)流量的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，要求企業(yè)將償債能力、盈利能力、資金管理能力都納入到長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)之中，這種風(fēng)險(xiǎn)流量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要是對(duì)整個(gè)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)流量的發(fā)展進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，保證企業(yè)能夠擁有良好的財(cái)務(wù)狀況。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系的構(gòu)建，首要前提在于明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的集中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并確定造成該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)因，其次才能夠從根本入手，全面培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。只有這樣，才能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)投入到風(fēng)險(xiǎn)控制措施中，保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的資金的安全性，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消極影響的擴(kuò)大化。從而可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理中。全面提高企I的風(fēng)險(xiǎn)管理控制的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐英玲.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)警體系研究[D].山東大學(xué)，2015.

[2]楊美萍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2010.

篇4

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 預(yù)警機(jī)制； 風(fēng)險(xiǎn)成因； 未確知測(cè)度模型

一、引言

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高等學(xué)校發(fā)展過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重而使高校可能喪失償債能力而導(dǎo)致其無(wú)法完成正常的教學(xué)和科研活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著1999年大學(xué)擴(kuò)招政策和高等教育體制改革，“政府宏觀調(diào)控，高校自主辦學(xué)”成為了新時(shí)期高校發(fā)展的新模式，但是因?yàn)榉N種原因，新時(shí)期的高校面臨著高負(fù)債、缺少融資渠道和未來(lái)學(xué)生人數(shù)逐漸減少而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，揭示隱形的財(cái)務(wù)問(wèn)題，新時(shí)期的高校必須建立一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制引入到高校中，通過(guò)建立一套適合高校本身的客觀敏感的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警臨界數(shù)值，將高校的年度決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)利用特定的預(yù)警模型進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以揭示高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重程度，并將風(fēng)險(xiǎn)情況向高校的管理者和其他利益相關(guān)者進(jìn)行披露警示，管理者可作出針對(duì)性的決策，防微杜漸，防止因?yàn)榧磳⒊霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而給高校帶來(lái)的損失。

二、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的影響

1.財(cái)政政策

1999年由于亞洲金融危機(jī)的影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益惡化，為了刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)，國(guó)家實(shí)行積極的財(cái)政政策，將高校擴(kuò)招加入到國(guó)家的財(cái)政政策中來(lái)，1997年我國(guó)大學(xué)本專(zhuān)科招生人數(shù)為100.04萬(wàn)人，到了2010年達(dá)到了驚人的1 691.70萬(wàn)人，增長(zhǎng)率高達(dá)1 591.02%，使我國(guó)的高等教育從精英教育一躍成為大眾教育，這種“成就”在世界上其他的國(guó)家都是罕見(jiàn)的。高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，推動(dòng)了高校的合并、搬遷，同時(shí)高校的諸如土地、房屋、教學(xué)和科研設(shè)備等固定資產(chǎn)的數(shù)量也成倍增長(zhǎng)。固定資產(chǎn)的增加需要巨大的資金，而高校是非營(yíng)利的事業(yè)單位，主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款，輔以其他渠道融資，2005年，教育經(jīng)費(fèi)政府財(cái)政性支出占GDP的比例為2.82%，雖然2009年比例達(dá)到了3.59%，但是和美國(guó)的5%相比仍然存在很大的差距。單靠國(guó)家財(cái)政撥款根本無(wú)法滿(mǎn)足高校資金的缺口，而向商業(yè)銀行舉債成為了眾多高校所能依靠的“唯一”辦法，大規(guī)模的銀行負(fù)債逐漸使高校陷入了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。

2.貸款政策

1995年的《中華人民共和國(guó)教育法》和2001的《全國(guó)教育事業(yè)第十個(gè)五年計(jì)劃》都指出，發(fā)展教育事業(yè)，可以積極爭(zhēng)取商業(yè)銀行的貸款項(xiàng)目，合理利用銀行貸款。高校擴(kuò)招、政策導(dǎo)向、高等教育經(jīng)費(fèi)支出相對(duì)不足等原因促使高校向商業(yè)銀行大量貸款，但我國(guó)的貸款政策進(jìn)一步加大了高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)：一方面，各大銀行等金融機(jī)構(gòu)從自己的利益出發(fā)，向高校貸款大多數(shù)為流動(dòng)貸款，一般的貸款期限都在10年以下，甚至只有3到5年，高校利用幾億元的資金從事基建等工程，在這么短的時(shí)間內(nèi)連本帶利還給銀行，對(duì)于從事非營(yíng)利的事業(yè)單位是十分困難的，所以，經(jīng)常見(jiàn)到很多高校靠賣(mài)地來(lái)償還銀行的貸款；另一方面，我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)向高校貸款的利率實(shí)行浮動(dòng)利率，銀行貸款利率的上調(diào)，高校的利息支出也相應(yīng)地增加，更加加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校管理體制的誘導(dǎo)

1.高校管理體制

新時(shí)期，高校實(shí)行“政府宏觀調(diào)控，高校自主辦學(xué)”的新模式，但長(zhǎng)期以來(lái)，政府都是高校的所有者，領(lǐng)導(dǎo)高校向前發(fā)展。從委托理論可以知道，高校歸集體所有，造成產(chǎn)權(quán)不明晰，政府等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的功能被弱化，使高校可以依靠國(guó)家所有的盲點(diǎn)大量舉債，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。從高校的外部來(lái)看，我國(guó)高校管理的行政化，使高校的發(fā)展成為考核地方政府官員的重要指標(biāo)，所以，政府官員希望高校積極擴(kuò)大招生并擴(kuò)大基建項(xiàng)目建設(shè)，致使高校的很多基建項(xiàng)目缺乏可行性論證，大量舉債；另外，從2003年開(kāi)始高校如火如荼地開(kāi)展本科教學(xué)評(píng)估制度，對(duì)高校的教學(xué)條件等方面設(shè)置了很多的硬性指標(biāo)，高校為了在本科教學(xué)工作水平評(píng)估中達(dá)到優(yōu)秀，大量向商業(yè)銀行舉債，進(jìn)行基本項(xiàng)目建設(shè)，造成了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從高校的內(nèi)部來(lái)看，一些高校的高層管理者有這樣一種觀念：高校屬于國(guó)家，高校無(wú)論擁有多少負(fù)債，國(guó)家都會(huì)為高校埋單，且高?；ㄍ顿Y存在巨大的尋租空間，在這樣的背景下，高校盲目擴(kuò)張，陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深淵。

2.高校財(cái)務(wù)管理體制

《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1998]105號(hào)）第八條明確規(guī)定，高校財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。高校屬于預(yù)算單位，編制預(yù)算的原則是“量入未出，收支平衡”，但是由于權(quán)力制衡的失控，高校大量舉債經(jīng)營(yíng)，高校財(cái)務(wù)管理體制的滯后性，已經(jīng)使高校不能做到“量入為出，收支平衡”。高?；I資來(lái)源的有限性使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加深化，高校財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，高校不能通過(guò)成本列支和計(jì)提折舊等籌集和提取還本付息的資金，加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因非常復(fù)雜，為了防止高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成為財(cái)務(wù)危機(jī)，高校應(yīng)建立一套適合本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系和運(yùn)用合適的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)模型，及時(shí)反映高校財(cái)務(wù)所處的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為高校的管理者作出科學(xué)客觀的決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（一）新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

（1）科學(xué)系統(tǒng)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建一定要在科學(xué)的基礎(chǔ)之上，能夠真實(shí)可靠、科學(xué)客觀地反映高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征，指標(biāo)的概念必須明確，符合高校財(cái)務(wù)實(shí)際；高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是一個(gè)包含多個(gè)因素的相互聯(lián)系、相互作用的有機(jī)系統(tǒng)，必須綜合、平衡地考慮到有關(guān)高校財(cái)務(wù)的各方面因素。

（2）全面性和主導(dǎo)性相結(jié)合的原則。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系中所選擇和設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)必須充分、全面地反映高校所處風(fēng)險(xiǎn)的狀況，具有足夠多的涵蓋面，但是，一套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系又不能涵蓋所有的指標(biāo)，在現(xiàn)實(shí)中，指標(biāo)的選取一定是反映出影響環(huán)境責(zé)任績(jī)效的主要因素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這也就抓住了企業(yè)環(huán)境責(zé)任績(jī)效最本質(zhì)的特征。

（3）整體性和層次性相結(jié)合的原則。高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的整體性必須通過(guò)一定的結(jié)構(gòu)才會(huì)具體地體現(xiàn)指標(biāo)之間的關(guān)系，把高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)按照其層次性分成若干個(gè)層次，每個(gè)層次又分為具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系就具有了層次性，并且很好地反映了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體性。

2.指標(biāo)體系的設(shè)置

根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系的構(gòu)建原則，參考其他文獻(xiàn)有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)體系，結(jié)合新時(shí)期高校財(cái)務(wù)中可能要面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，本文從償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和發(fā)展?jié)摿θ齻€(gè)方面建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并根據(jù)高校財(cái)務(wù)的實(shí)際情況設(shè)置了預(yù)警值，規(guī)定了指標(biāo)的屬性，如表1所示。

（二）基于未確知測(cè)度模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1.未確知測(cè)度模型和高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的結(jié)合點(diǎn)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容針對(duì)不同的高校可能不同。由于對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是實(shí)時(shí)的過(guò)程，設(shè)置的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系概括了高校財(cái)務(wù)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和未來(lái)發(fā)展，新時(shí)期高校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化、未來(lái)招生比率逐年下降等因素都可能會(huì)加深高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，而國(guó)家針對(duì)高校政策的變化、利率的增減以及政府的主導(dǎo)性都給高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制帶來(lái)了很大的難度和變數(shù)，所以高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一方面具有模糊性，另一方面針對(duì)一些不能確知的因素，還具有不確定性。未確知測(cè)度模型解決了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制指標(biāo)體系中的非確知性問(wèn)題，這便是企業(yè)環(huán)境責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)和未確知測(cè)度模型的結(jié)合點(diǎn)，未確知測(cè)度模型具有有序性、權(quán)重確定客觀性和結(jié)果分辨率較高等優(yōu)點(diǎn)。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的未確知測(cè)度分析

預(yù)警指數(shù)（a）=（預(yù)警二級(jí)指標(biāo)實(shí)際計(jì)算值-預(yù)警二級(jí)指標(biāo)預(yù)警值）/預(yù)警二級(jí)指標(biāo)預(yù)警值

預(yù)警指數(shù)為正值表示本指標(biāo)暫時(shí)安全，若為負(fù)值，則說(shuō)明此指標(biāo)已處于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中（極小型指標(biāo)互換位置），本文將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)劃分為5個(gè)等級(jí)：無(wú)警、輕警、中警、重警、巨警。

無(wú)警：a>10%；輕警：10%≥a>0；中警：0≥a>-10%；重警：-10%≥a>-30%；巨警：a≥-30%。

對(duì)我國(guó)某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究中，以其年末財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表和決算報(bào)告為基礎(chǔ)，計(jì)算得到表1中14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際值，見(jiàn)表2。

四、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因非常復(fù)雜。國(guó)家政策和管理體制上的原因可以隨著國(guó)家的政策的不斷改革得到優(yōu)化，高校自身應(yīng)該開(kāi)源節(jié)流，積極開(kāi)發(fā)新的更好的籌資方式，使高校遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，本文利用其他文獻(xiàn)和調(diào)研的基礎(chǔ)上，嘗試構(gòu)建了新時(shí)期高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并且將未確知測(cè)度模型和高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有機(jī)地結(jié)合到一起，對(duì)某高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析，說(shuō)明了未確知測(cè)度模型在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中的實(shí)用性，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制增添了科學(xué)性和客觀性。由于我國(guó)高校的資料尤其是財(cái)務(wù)信息披露程度不夠透明，所以，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的研究需要高校、政府和各個(gè)利益相關(guān)者共同努力。

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篇5

從國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)有的狀況來(lái)看，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程是：先將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化資產(chǎn)，再將資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為收益；具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)投資者準(zhǔn)備了資本金，投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，建設(shè)廠房、招募工人、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備及原輔材料，在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中支付工人工資，支付設(shè)備損耗和管理費(fèi)用，最終得到產(chǎn)品，然后利用產(chǎn)品到商品的銷(xiāo)售過(guò)程賺取利潤(rùn)。所以，企業(yè)不出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提就是要持續(xù)這個(gè)良性循環(huán)，同樣，如果想規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也要從生存經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手。

財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是一項(xiàng)以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)模型，本身并不神秘。在操作過(guò)程中要充分利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資料、在行業(yè)中的境況分析、每季度的財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容，采取一定的統(tǒng)籌方法分析敏感指標(biāo)，同時(shí)借助統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)的知識(shí)，對(duì)企業(yè)是否要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)報(bào)。一旦得到非正常數(shù)據(jù)結(jié)果，就第一時(shí)間向公司相關(guān)利益者提出建議。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿特曼發(fā)明的Z-score模型是一個(gè)世界范圍內(nèi)比較流行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界值測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)。Z-score比較簡(jiǎn)單的判定方式為所得值越低，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大，正常臨界值應(yīng)保持在2.765左右?；叵?000年和2011年夏新電子因業(yè)績(jī)連續(xù)不佳而遭遇了“滑鐵盧”的事件，會(huì)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在模型中所牽扯到的22個(gè)財(cái)務(wù)比率多數(shù)存在問(wèn)題。造成這一問(wèn)題的原因主要是公司內(nèi)部管理混亂，會(huì)計(jì)工作不規(guī)范導(dǎo)致賬目不清等；加上企業(yè)戰(zhàn)略出現(xiàn)失誤，最終導(dǎo)致夏新電子股價(jià)一路狂跌。在2005年夏新電子公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中進(jìn)行Z-score計(jì)算，會(huì)發(fā)現(xiàn)該值為1.1264，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于阿特曼提出的臨界值底線。此時(shí)已經(jīng)表明夏新電子發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很大了。從這個(gè)實(shí)例上可以看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)并且不是一蹴而就的，它也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的積累過(guò)程，財(cái)務(wù)弊端要積累到一定程度后才會(huì)表現(xiàn)出來(lái)，是典型的量變到質(zhì)變過(guò)程。

應(yīng)該說(shuō)，企業(yè)無(wú)法越過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)從企業(yè)創(chuàng)立之初就已經(jīng)存在，只是一個(gè)規(guī)模大小和爆發(fā)機(jī)率的問(wèn)題。中國(guó)企業(yè)要在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須從自身出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或降低危機(jī)的損害程度。同時(shí)想國(guó)外企業(yè)學(xué)習(xí)、借鑒，以適應(yīng)國(guó)際化的市場(chǎng)環(huán)境。

通過(guò)對(duì)上面內(nèi)容的了解，我們應(yīng)該從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立中得出幾點(diǎn)啟示：

首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)。把防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提升到戰(zhàn)略高度，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部管理。公司發(fā)展過(guò)程中不能盲目擴(kuò)張、隨便進(jìn)入多元化格局，切忌沖動(dòng)型投資行為。發(fā)展過(guò)程中要使企業(yè)的發(fā)展水平與發(fā)展階段、發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)，把現(xiàn)有的各種資源不斷保持在最優(yōu)配置。事實(shí)證明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力脆弱，經(jīng)營(yíng)上或資本市場(chǎng)的誘因即可導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

其次，充分利用傳統(tǒng)監(jiān)管方法。多數(shù)企業(yè)從建立之初就很注意在監(jiān)管方面積累經(jīng)驗(yàn)，并形成了一整套行之有效的監(jiān)管方法，在搞好企業(yè)監(jiān)管、保證資金安全上發(fā)揮了巨大作用，取得了很大成績(jī)。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不是取而代之，而是作為這些好的傳統(tǒng)監(jiān)管方式的有益補(bǔ)充。

第三，建立有效的防治機(jī)制。雖然說(shuō)“亡羊補(bǔ)牢猶未晚也”，但是危機(jī)出現(xiàn)在采取補(bǔ)救仍然是很被動(dòng)。做好的辦法就是在平時(shí)多做準(zhǔn)備工作，把出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。

第四，重視企業(yè)現(xiàn)金流。

現(xiàn)金流是企業(yè)生存的血液，如果資金鏈繃得太緊，企業(yè)就有面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問(wèn)題。在建立預(yù)警機(jī)制時(shí)可以專(zhuān)門(mén)針對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行考察，如果長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量較少，企業(yè)必然在某些方面出現(xiàn)偏差。

專(zhuān)業(yè)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制并非一兩句話能夠解釋?zhuān)珜?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言應(yīng)該有清醒的判斷，是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)也不能單靠數(shù)字指標(biāo)來(lái)判斷。對(duì)于任何一家企業(yè)而言，毫無(wú)疑問(wèn)，破產(chǎn)清算算是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的終點(diǎn)；而何時(shí)才應(yīng)該被確定為已經(jīng)發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？筆者認(rèn)為趕早不趕晚，公司發(fā)生虧損的時(shí)刻就應(yīng)該被認(rèn)定為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)初見(jiàn)端倪。

著名民營(yíng)企業(yè)家劉永好曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣的話，企業(yè)就像飛機(jī)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是雷達(dá)。換句話說(shuō)，裝了“雷達(dá)”的企業(yè)才能在航行中保持穩(wěn)定。面對(duì)日益激烈和復(fù)雜的市場(chǎng)形勢(shì)，面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不斷改革的經(jīng)濟(jì)體制和資本市場(chǎng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中要面對(duì)的問(wèn)題也充滿(mǎn)了不確定性，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的頻率也越來(lái)越高，隨之陷入困境乃至破產(chǎn)倒閉的也不在少數(shù)，這些都提醒我們建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)指標(biāo)；財(cái)務(wù)預(yù)警；綜合評(píng)分法

亞歷山大?沃爾是企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析的先驅(qū)者之一。他提出了信用能力指數(shù)，把若干個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái)，以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，被稱(chēng)為沃爾評(píng)分法。他選擇了7個(gè)財(cái)務(wù)比率，分別給定了各指標(biāo)的比重，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率（通常以行業(yè)平均值為標(biāo)準(zhǔn)），將實(shí)際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率相比，得出相對(duì)比率，將此相對(duì)比率與各指標(biāo)比重相乘，得出最后總分。

綜合評(píng)分法是在沃爾評(píng)分法的基礎(chǔ)上構(gòu)建的一種全新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，它可以評(píng)估企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，可以分別評(píng)估企業(yè)的各個(gè)業(yè)績(jī)能力。

一、財(cái)務(wù)指標(biāo)的選定和標(biāo)準(zhǔn)比率的確定

綜合評(píng)分法中的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力四個(gè)方面，選取了能夠全面綜合反映企業(yè)績(jī)效、揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的幾個(gè)指標(biāo)，將現(xiàn)金流量類(lèi)指標(biāo)也考慮了進(jìn)來(lái)，具體有：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量比率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。

綜合評(píng)分法的標(biāo)準(zhǔn)比率確定方法很多，可以是行業(yè)的平均值，或同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的平均值。這主要取決于企業(yè)管理層的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)。

二、計(jì)算指標(biāo)比重

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先是評(píng)估盈利能力，其次是償債能力，再次是成長(zhǎng)能力，它們之間大致可按5：3：2的比重來(lái)分配。本文認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的最終結(jié)果將體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終也將歸結(jié)和體現(xiàn)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此本文還考慮了營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。所以，在綜合評(píng)分中，盈利能力占有了較高的比重（40分），償債能力和經(jīng)營(yíng)能力占有同等的比重（25分），成長(zhǎng)能力只占10分的比重。

具體到各個(gè)能力下所屬的財(cái)務(wù)指標(biāo)，其比重需要通過(guò)層次分析法來(lái)計(jì)算得到：

（一）盈利能力指標(biāo)

設(shè)銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益分別為A、B、C、D。將四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較并將分?jǐn)?shù)生成矩陣。

首先，建立判斷矩陣。本文認(rèn)為，銷(xiāo)售凈利率和凈資產(chǎn)收益率（A和B）比總資產(chǎn)報(bào)酬率和每股收益（C和D）更能實(shí)時(shí)地反映企業(yè)的盈利狀況，故相對(duì)重要一些，賦予A和B的重要性為3分值，C和D的重要性為2分值，見(jiàn)表1。

其次，計(jì)算出判斷矩陣每行乘積的加權(quán)幾何平均數(shù)及A、B、C、D所占的權(quán)重WA、WB、WC、WD，可得出：WA=1.2247，WB=1.2247，WC=0.8165，WD=0.8165，Wi=4.0824；WA=0.3，WB=0.3，WC=0.2，WD=0.2。

最后，計(jì)算矩陣X的最大特征根λ并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

λ=∑[（AW）i/n?Wi]，由此可計(jì)算得出λ=4，同時(shí)要計(jì)算出CI并引入平均隨即一致性指標(biāo)RI。

CI=（n為矩陣的級(jí)數(shù)）

CR=

計(jì)算得出為CI=0，CR=0/0.9=0（當(dāng)n=4時(shí)，平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.9），由CR=0

（二）償債能力指標(biāo)

設(shè)流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量比率分別為A、B、C、D。賦予A和C的重要性為2分值，B的重要性為1分值，D為3分值，可計(jì)算出：WA=0.25，WB=0.125，WC=0.25，WD=0.375。

結(jié)果通過(guò)一致性檢驗(yàn)。因此，流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量比率的比重分別為6.25分、3.125分、6.25分、9.375分。

（三）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)

設(shè)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為A、B、C。賦予A和B的重要性為3分，C的重要性為2分。可計(jì)算出：WA=0.375，WB=0.375，WC=0.25。

結(jié)果通過(guò)一致性檢驗(yàn)。因此，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的比重分別為9.375分、9.375分、6.25分。

（四）成長(zhǎng)能力指標(biāo)

設(shè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率分別為A、B、C、D。賦予A、B和C的重要性為3分，D的重要性為2分，由此可計(jì)算出：WA=0.2727，WB=0.2727，WC=0.2727，WD=0.1818。

結(jié)果通過(guò)一致性檢驗(yàn)。因此，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率的比重分別為2.727分、2.727分、2.727分、1.819分。

三、設(shè)計(jì)新的評(píng)分體系

為了取值的方便、合理，作者改進(jìn)了以往的評(píng)分方法，確立新的評(píng)分體系。新的評(píng)分體系為

綜合得分=評(píng)分值+調(diào)整分

調(diào)整分=（實(shí)際比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）÷每分比率

每分比率=（行業(yè)最高比率-標(biāo)準(zhǔn)比率）÷（最高評(píng)分-最低評(píng)分）

其中，標(biāo)準(zhǔn)比率為行業(yè)平均值，行業(yè)最高比率為標(biāo)準(zhǔn)值的最高值。標(biāo)準(zhǔn)比率為行業(yè)中85%的指標(biāo)值，最高評(píng)分為所設(shè)定評(píng)分的1.5倍，最低評(píng)分為所設(shè)定評(píng)分的一半，見(jiàn)表2。

接下來(lái)，根據(jù)企業(yè)最后得分來(lái)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的相對(duì)大小。若企業(yè)的最后得分高于100分，說(shuō)明其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低于同行業(yè)平均水平，財(cái)務(wù)狀況還算安全；若企業(yè)的最后得分低于100分，說(shuō)明企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高于同行業(yè)平均水平，管理層必須采取措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以嚴(yán)格控制。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警案例分析

為了進(jìn)一步說(shuō)明綜合評(píng)分法，現(xiàn)以天方藥業(yè)股份有限公司為例，運(yùn)用此法來(lái)度量該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。河南天方藥業(yè)股份有限公司于1999年5月4日在河南省工商行政管理局注冊(cè)成立。2000年11月29日經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)發(fā)行字[2000]162號(hào)文核準(zhǔn)，公司向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股股票600000萬(wàn)股，并于2000年12月27日在上海證券交易所上市交易。但好景不長(zhǎng)，在2013年7月天方藥業(yè)公告稱(chēng)，自2013年7月15日起終止公司股票上市交易。這意味著天方藥業(yè)即將永久退出A股市場(chǎng)。

根據(jù)以上情況，說(shuō)明天方藥業(yè)在退市前肯定遭遇了不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以至于最后使得企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。下面我們基于綜合評(píng)分法的模型，說(shuō)明天方藥業(yè)在退市前幾年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

第一步，基于天方藥業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，我們計(jì)算了主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，并找到醫(yī)藥生物行業(yè)2010～2012年的平均值，作為綜合評(píng)分法中的標(biāo)準(zhǔn)比率，而行業(yè)的最高比率，考慮到行業(yè)指標(biāo)的集中度，選取行業(yè)閾值范圍的15%位的指標(biāo)值作為行業(yè)的最高值。結(jié)果見(jiàn)表3。

第二步，根據(jù)上述方法，我們來(lái)計(jì)算天方藥業(yè)2010～2012年的綜合得分，見(jiàn)表4。

由以上計(jì)算我們看出，在2010年時(shí)天方藥業(yè)的綜合得分為100.38，雖然還未低于100分，但說(shuō)明企業(yè)的業(yè)績(jī)已經(jīng)處于行業(yè)平均水平，此時(shí)企業(yè)管理層應(yīng)該有所警惕。細(xì)看企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2010年盈利能力方面的指標(biāo)遠(yuǎn)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率，甚至連標(biāo)準(zhǔn)值的一半都沒(méi)有達(dá)到。償債能力的指標(biāo)也不容樂(lè)觀，尤其是資產(chǎn)負(fù)債率竟然高達(dá)72.87%，如此高的負(fù)債率對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響絕對(duì)是巨大的。在成長(zhǎng)能力方面，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率均高于行業(yè)均值，可是凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)低于行業(yè)均值，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率甚至為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益最終沒(méi)有轉(zhuǎn)化為股東財(cái)富，企業(yè)的盈利能力沒(méi)有因?yàn)閮衾麧?rùn)的大幅增長(zhǎng)而改善。

天方藥業(yè)2011年綜合評(píng)分法下的得分為91.96， 2012年得分為83.91。通過(guò)三年的橫向?qū)Ρ瓤梢钥闯?，天方藥業(yè)的財(cái)務(wù)狀況正在逐漸惡化。2010年其得分已經(jīng)接近100分，而在2011年和2012年企業(yè)沒(méi)有采取有效的措施手段來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見(jiàn)，此方法可以簡(jiǎn)單地識(shí)別出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，企業(yè)不必等到報(bào)告期再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的度量，而是隨時(shí)采集財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，隨時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，第一時(shí)間識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，我們也應(yīng)看到此方法在指標(biāo)選擇、比重確定等方面還存在很多主觀因素，大多為經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)總結(jié)，因此分析中不應(yīng)盲目依靠得分進(jìn)行判斷，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、行業(yè)狀況進(jìn)行識(shí)別，模型也有待完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]王洪武.火電企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系構(gòu)建研究[D].湘潭大學(xué)，2010.

[2]孫曉琳.基于Kalman濾波和BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)危機(jī)動(dòng)態(tài)預(yù)警模型研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)，2010.

篇7

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);財(cái)務(wù)知識(shí)管理;本體

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)新階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重點(diǎn)是抓住小范圍、低程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件與財(cái)務(wù)狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)一體化條件下的經(jīng)濟(jì),是以知識(shí)決策為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)。企業(yè)管理進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的工作環(huán)境和工作內(nèi)容都徹底發(fā)生了變化,知識(shí)管理的理念和方法不斷滲透到財(cái)務(wù)管理中,為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了機(jī)遇。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是一項(xiàng)重要的知識(shí)依賴(lài)的技術(shù)工作,在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中如何引入知識(shí)管理的理念和方法,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),幫助管理者準(zhǔn)確地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的開(kāi)展,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)損失,是企業(yè)管理者關(guān)注的問(wèn)題。本文運(yùn)用知識(shí)本體(ontology)方法研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理,探索科學(xué)化、智能化和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

一、基于知識(shí)本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需求分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具,它在收集大量相關(guān)信息的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、概率論和模糊數(shù)學(xué)等方法,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及其預(yù)警警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng),對(duì)不同性質(zhì)和程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào),提醒決策者及時(shí)采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施?？梢?jiàn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的關(guān)鍵是如何有效地捕獲企業(yè)內(nèi)外部信息并形成有用的知識(shí),有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)滿(mǎn)足如下四點(diǎn)需求。

一是信息收集與轉(zhuǎn)換功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類(lèi)財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息,并進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,按一定形式和規(guī)則存入知識(shí)庫(kù)。

二是預(yù)警指標(biāo)管理與更新功能。系統(tǒng)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并根據(jù)其中的評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式,利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)提供的資料,計(jì)算出具體的指標(biāo)值,供綜合評(píng)價(jià)和預(yù)警使用。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的值,利用各種科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型和預(yù)測(cè)模型,對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。該功能是根據(jù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程跟蹤、監(jiān)測(cè)的結(jié)果,運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣作出判斷,找出企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的危險(xiǎn)。

四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值、綜合評(píng)價(jià)值以及預(yù)測(cè)值,按照一定的報(bào)警模式發(fā)出不同程度的警報(bào)。

筆者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個(gè)哲學(xué)上的概念,用于研究客觀世界本質(zhì)。在本體中概念的關(guān)系可以被描述得更加廣泛、詳細(xì)、深入和全面,通過(guò)對(duì)概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關(guān)系,一些不便描述的語(yǔ)義關(guān)系就可以清晰地描述出來(lái)。同時(shí),在本體中可以使用形式語(yǔ)言,這就為實(shí)現(xiàn)知識(shí)檢索創(chuàng)造了條件。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)形式化定義后,本體概念模型能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術(shù)對(duì)知識(shí)的聯(lián)系進(jìn)行形式化映射,可以產(chǎn)生和約束新的知識(shí)規(guī)則,增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體表示方法的實(shí)用性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)知識(shí)本體建模

通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)的概念、關(guān)系和知識(shí)結(jié)構(gòu),采用分層次的思路建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域本體,并分別對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)模型、指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)控知識(shí)與案例進(jìn)行形式化描述。本系統(tǒng)模型建立概念本體,評(píng)價(jià)模型本體、指標(biāo)本體、資源本體和通訊本體等。下面以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體為例說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體建模。

概念本體是用來(lái)描述某個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的一些基本概念和概念之間關(guān)系的本體,這些概念是被該領(lǐng)域內(nèi)人們所共同認(rèn)可的,概念是對(duì)事物認(rèn)知的抽象,包含的內(nèi)容很廣,與模型相關(guān)的內(nèi)容有:關(guān)系、函數(shù)、公理與實(shí)例等;關(guān)系表達(dá)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域內(nèi)概念間的互相作用,n個(gè)概念之間的關(guān)系可以表示為 R:Cl×C2×…×Cn;函數(shù)是一種特殊的概念關(guān)系,表示在n元關(guān)系中確定了n-1個(gè)概念,則第n個(gè)概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠(yuǎn)為真的概念,即真命題;實(shí)例是具體的模型元素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領(lǐng)域名,Cc是領(lǐng)域內(nèi)的術(shù)語(yǔ)集,R是關(guān)系集,Ac是公理集,Ic是實(shí)例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數(shù)據(jù)集中的標(biāo)識(shí)符、題名、創(chuàng)建者、描述及日期元素;Rc是術(shù)語(yǔ)間的關(guān)系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關(guān)系,IsPartof和HasPart是聚集關(guān)系,Equal是等價(jià)關(guān)系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅(qū)關(guān)系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關(guān)系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達(dá)了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關(guān)系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實(shí)例,IRc是概念的關(guān)系實(shí)例。

概念是對(duì)人類(lèi)知識(shí)的抽象,概念本體是按照分類(lèi)法來(lái)組織領(lǐng)域概念及其客觀關(guān)系的,概念本體作為一類(lèi)獨(dú)立的本體存在,由領(lǐng)域?qū)＜一蛑R(shí)工程師管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體的描述說(shuō)明如下:

Fn=財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型;

Cc=(Z計(jì)分模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,多元邏輯(logit)模型,F計(jì)分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計(jì)分模型”,“Z-score”,“通過(guò)將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(X1,X4)、獲利能力指標(biāo)(X2,X3)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(X5)五種財(cái)務(wù)比率有機(jī)聯(lián)系起來(lái),綜合分析預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?,(“Prop2”,“人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過(guò)大量神經(jīng)元的復(fù)雜連接,采用由底到頂?shù)膶W(xué)習(xí)方法,以自組織和非線性動(dòng)力學(xué)所形成的并列分布方式處理非語(yǔ)言化的財(cái)務(wù)模式信息,達(dá)到預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)”),……};

IRc={SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,Z計(jì)分模型),SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型),IsPartOf(Z計(jì)分模型,函數(shù)形式),IsPartOf(Z計(jì)分模型,參數(shù)指標(biāo)),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,模型算法),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,輸入矩陣),……}。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架

通過(guò)分析基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)模型及需求,本文提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架如圖1所示。

基本的知識(shí)管理活動(dòng)包括知識(shí)的創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)、存儲(chǔ)和應(yīng)用,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理將這些活動(dòng)整合為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的獲取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的存儲(chǔ)與推理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的應(yīng)用與預(yù)警三個(gè)主要過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效為基礎(chǔ),充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)并在更廣泛的領(lǐng)域內(nèi)選擇相關(guān)的預(yù)警指標(biāo),通過(guò)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警。本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€(gè)方面的評(píng)價(jià)構(gòu)成,獲利能力和償債能力是公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大基本部分,而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)了公司的經(jīng)營(yíng)管理水平,公司的發(fā)展?jié)摿τ绕渲档弥匾?公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是財(cái)富最大化,良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不應(yīng)僅僅關(guān)注目前的運(yùn)營(yíng)狀況。在具體預(yù)警指標(biāo)的選取方面,考慮到各指標(biāo)間既能相互補(bǔ)充,又不重復(fù),盡可能全面綜合地反映公司運(yùn)營(yíng)狀況,故每個(gè)預(yù)警模塊各取兩個(gè)最具代表性的指標(biāo)。系統(tǒng)從定量和定性?xún)蓚€(gè)角度利用財(cái)務(wù)本體知識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),本體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型利用本體推理與財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)得出的各指標(biāo)值,代入建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,具體的評(píng)價(jià)模型可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評(píng)價(jià)模型等。

在企業(yè)內(nèi)外部信息集成與知識(shí)獲取部分,利用本體技術(shù)、知識(shí)集成技術(shù)、多種檢索技術(shù),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)進(jìn)行數(shù)字化語(yǔ)義處理;系統(tǒng)按照本體論思想對(duì)知識(shí)進(jìn)行分類(lèi)標(biāo)注,組織到知識(shí)庫(kù)中,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域概念集;這種框架便于實(shí)現(xiàn)本體知識(shí)獲取、存儲(chǔ)、檢索等功能,并方便財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)集成、共享、發(fā)現(xiàn)和重用。本框架一方面從技術(shù)角度針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理提出了全面的解決方案;另一方面,通過(guò)引入本體技術(shù),本框架在一定程度上能夠使知識(shí)提供者和知識(shí)需求者之間盡可能無(wú)歧議地相互理解,并且能夠表達(dá)組織內(nèi)知識(shí)提供者和知識(shí)需求者的原始思想。這將使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理能夠更廣泛地應(yīng)用于各種類(lèi)型的組織中,為組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上提供支持。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),信息革命和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程日趨加快,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)研究有著廣闊的發(fā)展前景,日益被人們所關(guān)注。本文采用本體方法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)建模,并提出基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理框架,但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)表達(dá)與推理等方面需進(jìn)一步研究。

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篇8

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　預(yù)警機(jī)制

概述

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和市場(chǎng)需求多元化的發(fā)展，市場(chǎng)風(fēng)云變化莫測(cè)，要求企業(yè)更加快捷的響應(yīng)客戶(hù)需求，縮短產(chǎn)品的上市時(shí)間，降低產(chǎn)品成本，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度。過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，而企業(yè)資源規(guī)劃(Enter-prise Resources Planning，簡(jiǎn)稱(chēng)ERC思想及技術(shù)的傳人，使企業(yè)的供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生了深刻的變革，其先進(jìn)性和廣泛性更適應(yīng)了當(dāng)今企業(yè)集團(tuán)化和國(guó)際化的需要，在企業(yè)實(shí)施ERP環(huán)境下，如何保證財(cái)務(wù)的安全，成為企業(yè)生存發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)臉預(yù)警系統(tǒng)(0c EnterpriseFinancialEarlyWarningSystem)，是指以企業(yè)內(nèi)外信息為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控的報(bào)警系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等理論，采用指標(biāo)體系、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并向管理者示警，

P，基于ERP的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

EBP系統(tǒng)主要包括分銷(xiāo)、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)制造三大部分。由于主要從總賬子系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包含在財(cái)務(wù)模塊中。以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計(jì)。 ]，]報(bào)表生成模塊 自動(dòng)實(shí)時(shí)生成資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表、并能進(jìn)行絕對(duì)數(shù)分析、定基分析、環(huán)比分析、對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析等趨勢(shì)分析。 !，2指標(biāo)生成模塊 根據(jù)報(bào)表自動(dòng)生成財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，包括償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力、每股指標(biāo)等。不能由報(bào)表直接生成的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，則手工輸入，包括公司治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)及其他指標(biāo)。另外，可對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行單比率分析、綜合比率分析、杜邦分析。 13預(yù)測(cè)模型生成模塊 1，3，1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義和樣本采集。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與籌資有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如：到期不能還本付息、資不抵債、成為ST公司、破產(chǎn)等。

1。3，2預(yù)測(cè)模型生成。計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)建模步驟主要為：選擇預(yù)測(cè)方法、篩選解釋變量、模型參數(shù)估計(jì)和檢驗(yàn)、確定判規(guī)則(判定點(diǎn))、樣本數(shù)據(jù)回代計(jì)算誤判率、模型確定，將模型存放在預(yù)測(cè)模型庫(kù)中，調(diào)用ERP數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。非參數(shù)方法，包括人工智能方法建模步驟通常為：利用訓(xùn)練樣本集合，通過(guò)分類(lèi)算法，學(xué)習(xí)并獲得分類(lèi)規(guī)則知識(shí)(模型)，存放于預(yù)測(cè)模型庫(kù)中對(duì)已知類(lèi)別測(cè)試數(shù)據(jù)集合進(jìn)行模型準(zhǔn)確率評(píng)估。用學(xué)習(xí)獲得的分類(lèi)規(guī)則，進(jìn)行企業(yè)危機(jī)與否的分類(lèi)預(yù)測(cè)，

1，3j預(yù)測(cè)模型修正。隨著樣本數(shù)據(jù)變動(dòng)或判例的增加。動(dòng)態(tài)修正模型。 ]，4實(shí)時(shí)預(yù)警模塊 1，4，1單指標(biāo)閾值預(yù)警。是指當(dāng)財(cái)務(wù)比率、或是“報(bào)表趨勢(shì)分析”中的項(xiàng)目，超出標(biāo)準(zhǔn)值范圍而進(jìn)行自動(dòng)報(bào)警。例如，若流動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)值是2則流動(dòng)比率

!。4 2模型預(yù)警。系統(tǒng)利用預(yù)測(cè)模型庫(kù)中的各種模型，同時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警。計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型：將ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)生成的財(cái)務(wù)比率以及存貯在數(shù)據(jù)庫(kù)中的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，自動(dòng)代人各種預(yù)測(cè)模型中，通過(guò)判別規(guī)則，預(yù)測(cè)企業(yè)是否將發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。智能模型：將各種財(cái)務(wù)比率或非財(cái)務(wù)指標(biāo)代人分類(lèi)規(guī)則，進(jìn)行分類(lèi)預(yù)測(cè)。

1 4，3預(yù)警分析報(bào)告。由系統(tǒng)自動(dòng)生成，包括企業(yè)名稱(chēng)、行業(yè)性質(zhì)、“風(fēng)險(xiǎn)”定義、樣本選擇、預(yù)測(cè)方法、預(yù)測(cè)模型、變量、判別規(guī)則、預(yù)測(cè)結(jié)果等內(nèi)容的描述。也包括單指標(biāo)閾值報(bào)警內(nèi)容。

2，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)注意的問(wèn)題

2，1從外部條件考慮，應(yīng)注意把握企業(yè)外部環(huán)境變化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)的生存與發(fā)展受到外界環(huán)境的影響很大，如：世界范圍的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)內(nèi)行業(yè)的發(fā)展前景、國(guó)家政策等。時(shí)刻關(guān)注外界變化，分析和研究其變化趨勢(shì)對(duì)企業(yè)的影響，從而及時(shí)制定多種應(yīng)變措施和緊急預(yù)案，以此提高企業(yè)的生存能力。企業(yè)通過(guò)參與供應(yīng)鏈協(xié)作，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力并增強(qiáng)抵御產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，但同時(shí)也要面對(duì)供應(yīng)鏈自身帶來(lái)的威脅，供應(yīng)鏈發(fā)展中的不確定性和復(fù)雜性、供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)傳遞效應(yīng)及供應(yīng)鏈的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)，也不可避免地成為企業(yè)需要管理的重要外部風(fēng)臉。除此之外，還要從根本上增強(qiáng)企業(yè)員工和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將其帶人到企業(yè)運(yùn)作和管理的方方面面。

2，2從人的因素分析，應(yīng)提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證企業(yè)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。

企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警有重要作用。員工是企業(yè)信息的直接來(lái)源者，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是建立在大量信息基礎(chǔ)之上，這就需要員工向預(yù)警系統(tǒng)提供準(zhǔn)確、全面、及時(shí)的信息。高素質(zhì)的員工往往還善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，察覺(jué)到一些非正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，深入探索其內(nèi)在動(dòng)因，從而提出積極的建議和改進(jìn)方案，為企業(yè)出謀劃策。

2，3在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要注意財(cái)務(wù)杠桿的使用。

篇9

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警;非營(yíng)利組織

目前,我國(guó)對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題缺乏重視,其管理水平與方法遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于組織自身的發(fā)展,成為非營(yíng)利組織可持續(xù)發(fā)展的首要制約因素。財(cái)務(wù)環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致的組織財(cái)務(wù)狀況惡化是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程,它們最終通過(guò)各種敏感的財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出來(lái)。非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ),通過(guò)設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化,對(duì)組織可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)事先進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào),并根據(jù)預(yù)測(cè)到的情況發(fā)出警情信號(hào),同時(shí)還能對(duì)所預(yù)測(cè)到的警情提供應(yīng)對(duì)措施,以避免或減少損失。如何應(yīng)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論和工具結(jié)合非營(yíng)利組織資金管理的特點(diǎn),對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并防范財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,從而更好地實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利組織的組織目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)具有重要意義。

一、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)

一直以來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的研究都集中在企業(yè)領(lǐng)域,而對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)危機(jī)卻較少涉及。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)喪失支付能力,無(wú)力支付到期債務(wù)或費(fèi)用,以及出現(xiàn)資不抵債的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,包括運(yùn)營(yíng)失敗、商業(yè)失敗、無(wú)力償債、資不抵債等。西方非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理研究認(rèn)為:當(dāng)一個(gè)非營(yíng)利性組織出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)下降趨勢(shì)或由于減少了一個(gè)主要的捐助者而出現(xiàn)損失,那么這個(gè)非營(yíng)利性組織可能立刻削減原本可以提供的服務(wù),他們將這種情況定義為非營(yíng)利性組織遭受了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 由于非營(yíng)利組織不是為投資者生產(chǎn)利潤(rùn),而是提供服務(wù)。財(cái)產(chǎn)所有者的權(quán)益不需要加以補(bǔ)償、轉(zhuǎn)移或出售。因此,用“破產(chǎn)”作為界限來(lái)衡量非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)危機(jī),就把有著潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大批非營(yíng)利組織排除在外。當(dāng)組織出現(xiàn)連續(xù)三年項(xiàng)目和服務(wù)的減少,在三個(gè)連續(xù)年份中資金平衡性出現(xiàn)全面下降,以至于出現(xiàn)組織不能履行其使命的后果時(shí)可以視為財(cái)務(wù)危機(jī)狀態(tài)。

風(fēng)險(xiǎn)的加劇會(huì)使體現(xiàn)在反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)逐步惡化,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)存在,但風(fēng)險(xiǎn)未必就導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),只要管理層具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并有充分的管理風(fēng)險(xiǎn)能力和手段,就可能轉(zhuǎn)危為安。組織財(cái)務(wù)危機(jī)經(jīng)歷由初步萌芽到逐步惡化的過(guò)程中,其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將有不同程度的惡化,通過(guò)觀察和判斷一系列敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及它們的發(fā)展趨勢(shì)就能預(yù)測(cè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)。由于在組織戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況上存在差異,不同的組織之間不存在完全一致和相同的財(cái)務(wù)危機(jī)過(guò)程,但是從本質(zhì)上講組織財(cái)務(wù)危機(jī)最終結(jié)果都將導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化,從這一點(diǎn)看是相同的。

二、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)產(chǎn)生的原因分析

(一)組織外部的原因

1.宏觀環(huán)境的不利變化

組織所處環(huán)境的復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要外部原因。這些環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素,這些因素存在于組織之外,但對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)卻產(chǎn)生重大影響。它會(huì)使管理者的主觀努力付之東流或者使管理者付出的代價(jià)與收益不成比例,而且宏觀環(huán)境的變化對(duì)于組織來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。尤其對(duì)于有營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的非營(yíng)利組織而言,購(gòu)買(mǎi)力因素、商品供給因素和商品價(jià)格因素都影響著非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)。另外,國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平變化也對(duì)非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著較為深刻的影響。若國(guó)家經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)明顯滑坡,則非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入和營(yíng)業(yè)收入都會(huì)減少?？傊?各種宏觀環(huán)境的不利變化必然會(huì)給組織帶來(lái)不利的影響。

2.管理制度不健全與監(jiān)督缺位

目前我國(guó)非營(yíng)利組織的組織行為與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要依據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以及各地方政府自行制定的規(guī)章和文件。從總體上看,尚缺乏系統(tǒng)而完整的非營(yíng)利組織管理制度及相關(guān)財(cái)務(wù)制度,并且部分法律法規(guī)已經(jīng)滯后。相關(guān)法律法規(guī)僅確定了多樣化的監(jiān)督主體,政府民政部門(mén)、“業(yè)務(wù)主管部門(mén)”、審計(jì)部門(mén)和人民銀行等都對(duì)公益機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督的職責(zé),但關(guān)于四個(gè)部門(mén)之間的職責(zé)分工,各監(jiān)督主體實(shí)施監(jiān)督的程序和手段等缺乏可操作性的界定。管理制度的不健全導(dǎo)致了對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織的法律約束與行政監(jiān)督實(shí)質(zhì)上的缺位與不足,其他社會(huì)監(jiān)督主體包括新聞媒介、社會(huì)公眾和專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)等對(duì)非營(yíng)利組織的資金運(yùn)作情況及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等方面起到的社會(huì)監(jiān)督作用十分有限。社會(huì)公眾很少主動(dòng)對(duì)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的運(yùn)作及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。即使是志愿捐款人或贊助機(jī)構(gòu),在將款捐出之后,對(duì)于公益機(jī)構(gòu)最后如何處置這些捐款也常常不再過(guò)問(wèn)。管理與監(jiān)督的不力是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)產(chǎn)生的制度原因。

3.行業(yè)的特殊性因素

非營(yíng)利組織屬于非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域,但也同樣是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。非營(yíng)利組織一方面為社會(huì)提供科學(xué)、文化、教育等方面的服務(wù),另一方面又是商品、勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者和消費(fèi)者。非營(yíng)利組織必然要介入市場(chǎng),必然要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律去辦事,但是與企業(yè)不同,非營(yíng)利組織資財(cái)歸公益法人即抽象的公眾所有,出資者不是所有者,經(jīng)營(yíng)者不是出資者,非營(yíng)利組織不能對(duì)其資財(cái)權(quán)益進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售,并且通常必須按照資財(cái)提供者的要求來(lái)運(yùn)作、管理和處置。資財(cái)?shù)奶峁┱卟黄谕栈鼗驌?jù)以取得經(jīng)濟(jì)上的利益,因而非營(yíng)利組織一般也不進(jìn)行損益的計(jì)算和收入的分配。上述特點(diǎn)對(duì)于組織及組織內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)履行情況難于考核評(píng)價(jià),也難以形成有效的責(zé)任、監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制缺乏清晰的責(zé)權(quán)利關(guān)系。

(二)組織內(nèi)部因素

1.過(guò)度負(fù)債而引起的財(cái)務(wù)危機(jī)

近年來(lái),我國(guó)非營(yíng)利組織發(fā)展速度很快,資金來(lái)源渠道日益多元化,財(cái)政撥款占整個(gè)非營(yíng)利組織收入來(lái)源的比重有逐漸下降的趨勢(shì)。部分非營(yíng)利組織為彌補(bǔ)資金缺口,紛紛尋求銀行貸款及其他債務(wù)資金來(lái)源。但在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中,負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),組織可以利用負(fù)債規(guī)模來(lái)擴(kuò)大盈利水平,或者解決資金的短缺,但當(dāng)借款數(shù)額和負(fù)擔(dān)的利息水平一旦確定,過(guò)度的負(fù)債會(huì)使組織支付能力變得極為脆弱,甚至?xí)霈F(xiàn)支付危機(jī),它一方面會(huì)弱化組織的支付能力,蘊(yùn)含著財(cái)務(wù)危機(jī);另一方面,一旦組織信用鏈條上某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了故障或?qū)嶋H現(xiàn)金流出比預(yù)期現(xiàn)金流出的相差較大,影響即期債務(wù)的償還,將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。

2. 組織內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制

健全的非營(yíng)利組織內(nèi)部控制和監(jiān)督制度是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范財(cái)務(wù)危機(jī)的制度保障,非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)中通常缺少利潤(rùn)這一指標(biāo),其業(yè)務(wù)活動(dòng)很難用其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行衡量,這使得管理人員經(jīng)常難以就各種目標(biāo)的相對(duì)重要性程度達(dá)成一致,導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理中只注重短期項(xiàng)目的短期利益乃至忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,影響組織的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展能力。另外大多數(shù)組織只有簡(jiǎn)單的賬目管理部門(mén),組織的財(cái)務(wù)體系比較單一,從組織的所有者、經(jīng)營(yíng)者到管理者都缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),組織內(nèi)部不重視會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的建設(shè),內(nèi)部監(jiān)督、自律機(jī)制不健全,有些組織甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)部牽制制度,基本沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的可操作性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

3.缺少專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人才

目前,相對(duì)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的非營(yíng)利組織發(fā)展而言,我國(guó)非營(yíng)利組織的發(fā)展規(guī)模還不大,從業(yè)人員的數(shù)量還相對(duì)較少。從整體上看,非營(yíng)利組織工作人員的素質(zhì)參差不齊,水平不高,組織財(cái)務(wù)人員主要包括會(huì)計(jì)和出納,財(cái)務(wù)人員往往是“兼職”或是“半路改行”,也沒(méi)有進(jìn)行有效的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育,有些財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”,更有甚者根本沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員,而是由組織中的其他非財(cái)務(wù)人員兼任,組織缺少專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人才?；緵](méi)有會(huì)計(jì)師和專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)負(fù)責(zé)組織的財(cái)務(wù)分析和資金管理。

三、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立與運(yùn)用

(一)指標(biāo)體系的構(gòu)成和評(píng)價(jià)方法

根據(jù)測(cè)度的基本原理和構(gòu)造指標(biāo)體系的原則,將非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分為三個(gè)層次:即目標(biāo)層、類(lèi)指標(biāo)層和指標(biāo)變量層。

1.目標(biāo)層

測(cè)度非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展所要達(dá)到的目的。主要通過(guò)組織財(cái)務(wù)質(zhì)量的衡量去體現(xiàn)組織發(fā)展的持續(xù)能力,并根據(jù)測(cè)度結(jié)果為實(shí)踐提供適時(shí)反饋信息,對(duì)組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控。因而依據(jù)測(cè)度的基本原理,非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)發(fā)展的可持續(xù)性即為測(cè)度的目標(biāo)。

2.類(lèi)指標(biāo)層

把目標(biāo)分解為類(lèi)指標(biāo),按功能集中反映組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。主要包括組織的籌資能力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、發(fā)展能力和償債能力。

3.指標(biāo)變量層

要使反映發(fā)展持續(xù)能力的指標(biāo)層具有直接的可測(cè)性,就必須進(jìn)一步確定并給出反映類(lèi)指標(biāo)層的具體指標(biāo)變量。

指標(biāo)變量的選取標(biāo)準(zhǔn)要考慮測(cè)度結(jié)果的客觀性和有效性。指標(biāo)變量的選取還應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn):一是指標(biāo)變量不反映特殊的價(jià)值觀。二是指標(biāo)變量應(yīng)是發(fā)展的最終輸出。三是指標(biāo)變量計(jì)算方便,數(shù)據(jù)資料易得。四是指標(biāo)變量參照值或閾值應(yīng)是有效的。

根據(jù)以上討論,指標(biāo)體系構(gòu)建基本框架如表1。可持續(xù)發(fā)展評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)造,包括4個(gè)類(lèi)指標(biāo),23個(gè)變量指標(biāo)。指標(biāo)體系中的每一個(gè)單項(xiàng)指標(biāo),都是從不同側(cè)面來(lái)反映組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的。還可以以此為基礎(chǔ)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),采用多目標(biāo)線性函數(shù)法,即常用綜合評(píng)分法。其單項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)率為:

C=Xi÷Zi

式中:C――各單項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)率;X――各單項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際值;Z――各單項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)志值; i――項(xiàng)數(shù)(i=1……n) 。

然后對(duì)每一類(lèi)目的單項(xiàng)指標(biāo)做歸一化處理:

在對(duì)類(lèi)指標(biāo)層得分做歸一化處理后,采用加權(quán)方式得類(lèi)目指標(biāo)層得分,表達(dá)式為:

Bk=G×T

式中:k――類(lèi)目指標(biāo)層項(xiàng)數(shù);T――每項(xiàng)權(quán)重。

目標(biāo)層得分則為:

有關(guān)數(shù)值的確定

(1)確定各單項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)志值

標(biāo)志值實(shí)際上就是各個(gè)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值,采用定量與定性相結(jié)合的方法,盡量引入國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),科研成果,行業(yè)和地方有關(guān)規(guī)定或行業(yè)或國(guó)際的平均水平。還有的指標(biāo)標(biāo)志值可以根據(jù)多年行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料動(dòng)態(tài)分析和專(zhuān)家論證確定。

(2)確定各類(lèi)指標(biāo)的權(quán)重

權(quán)重的確定,主要是確定四個(gè)類(lèi)指標(biāo)中的權(quán)重。根據(jù)組織性質(zhì)、組織服務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)特點(diǎn)和專(zhuān)家意見(jiàn)確定。

(二)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系

根據(jù)構(gòu)建指標(biāo)體系的原則,將非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系分為3個(gè)層次,即目標(biāo)層A、類(lèi)指標(biāo)層B和指標(biāo)變量層C。

(三)補(bǔ)充說(shuō)明

對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)是完備的評(píng)價(jià)資料和翔實(shí)的數(shù)據(jù),信息來(lái)源不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)信息之內(nèi),而應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合。充分考慮組織使命完成情況與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,使得指標(biāo)的建立既滿(mǎn)足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警需求,又能恰當(dāng)?shù)姆从吵鼋M織在社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益權(quán)衡問(wèn)題上的考量。

同時(shí)由于非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)所需信息量大、涉及范圍廣,全面系統(tǒng)地收集數(shù)據(jù)有較大難度。因此應(yīng)該建立非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),為組織財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)資料的收集與查詢(xún)提供便利條件。另外,應(yīng)當(dāng)充分地利用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù),建立全國(guó)非營(yíng)利組織的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)化,信息結(jié)果利用的高效化,這一方面便于社會(huì)及出資人的監(jiān)督,另一方面也有利于組織內(nèi)部財(cái)務(wù)分析的橫向比較。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)集群;成本分析;財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng);計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)模塊

一、旅游產(chǎn)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1.旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)涵義及功能

旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是預(yù)警理論在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，是從微觀的角度以運(yùn)營(yíng)商信息為基礎(chǔ)，對(duì)其在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，以財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)集群存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營(yíng)者示警。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)具有以下功能，首先，可以預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，即當(dāng)可能危害集群財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，能預(yù)先發(fā)出警告，提醒運(yùn)營(yíng)商采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失；其次，可以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和控制其進(jìn)一步擴(kuò)大，即能及時(shí)尋找運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，便于知其所以然以制定有效措施，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，進(jìn)而避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生；再次可以避免類(lèi)似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，系統(tǒng)可詳細(xì)記錄風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣由、解決措施、處理結(jié)果，彌補(bǔ)集群現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)中的缺陷。

2.旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要素

旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)是根據(jù)旅游項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)情況波動(dòng)的原因和特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)集群財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的綜合分析，以獲得集群經(jīng)營(yíng)運(yùn)行可能出現(xiàn)的波動(dòng)、乃至動(dòng)蕩的信息，并進(jìn)行超前預(yù)測(cè)的體系。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的綜合分析是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)。旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)包括如下子系統(tǒng)。

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)，是保證風(fēng)險(xiǎn)管理者獲得高質(zhì)量信息、充分識(shí)別和正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證和前提條件。該子系統(tǒng)由信息搜集、存儲(chǔ)、加工、處理、傳輸、顯示、利用等環(huán)節(jié)構(gòu)成，各種原始數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)環(huán)節(jié)鏈接，最終形成有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策信息。影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策信息的因素主要有：原始數(shù)掘、信息設(shè)備、財(cái)會(huì)人員、財(cái)務(wù)信息處理方法。為了獲得準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、有效的信息，正確識(shí)別和判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)商應(yīng)對(duì)上述因素進(jìn)行綜合管理和控制。

(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)主要根據(jù)建立起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式，利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)提供的資料，計(jì)算出具體的指標(biāo)值，供綜合評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)子系統(tǒng)使用。

(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)主要是根據(jù)已計(jì)算出的各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的值，利用系統(tǒng)提供綜合評(píng)價(jià)模型和預(yù)測(cè)模型，對(duì)集群目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和對(duì)集群未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

(4)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)主要是根據(jù)已計(jì)算出的反映集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值、綜合評(píng)價(jià)值以及預(yù)測(cè)值，按照一定的報(bào)警模式發(fā)出不同程度的警報(bào)。

3.旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)架

財(cái)務(wù)預(yù)警模型的構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型的結(jié)構(gòu)由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€(gè)模塊構(gòu)成。獲利能力和償債能力是集群財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大基本部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)了集群的經(jīng)營(yíng)管理水平，集群的發(fā)展?jié)摿π枰⒅氐氖?，在具體預(yù)警指標(biāo)的選取方面，考慮到各指標(biāo)間既能相互補(bǔ)充，又不重復(fù)，盡可能全面綜合地反映集群運(yùn)營(yíng)狀況，故每個(gè)預(yù)警模塊各取兩個(gè)最具代表性的指標(biāo)，共八個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其評(píng)價(jià)模型包括：

(1)獲利能力，包括總資本報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(2)償債能力，包括流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(3)經(jīng)濟(jì)效率，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)銷(xiāo)平衡率兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(4)發(fā)展?jié)摿?，包括銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本保值增值率兩個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

4.旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)目標(biāo)群

(1)最終目標(biāo)。依據(jù)系統(tǒng)論觀點(diǎn)，集群生存的基本特征表現(xiàn)為系統(tǒng)的輸入、轉(zhuǎn)換和輸出功能都處于正常狀態(tài)，這種狀態(tài)能滿(mǎn)足集群各利益相關(guān)者對(duì)其最低限度的要求。集群能否持續(xù)發(fā)展的的衡量標(biāo)準(zhǔn)，可通過(guò)集群在技術(shù)、管理、資本、人才等集群資源的配置與運(yùn)用的科學(xué)合理程度來(lái)反映。從理財(cái)角度看，集群生存和持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，受集群價(jià)值(資金)運(yùn)動(dòng)的效益性目標(biāo)和持續(xù)性目標(biāo)制約，即終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受中間目標(biāo)的制約。

(2)中間目標(biāo)。增強(qiáng)集群價(jià)值(資金)運(yùn)動(dòng)的效益性和持續(xù)性。價(jià)值(資金)運(yùn)動(dòng)的效益性是指集群資金在按照“資金—成本—收入—利潤(rùn)—資金”運(yùn)動(dòng)循環(huán)中的價(jià)值增值特性，可通過(guò)總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等集群盈利性財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。價(jià)值(資金)運(yùn)動(dòng)的持續(xù)性指資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)過(guò)程的不間斷及資金凈流量和流速的不斷增大的特性，可通過(guò)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等反映集群資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。集群價(jià)值(資金)運(yùn)動(dòng)的效益性目標(biāo)和持續(xù)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，受集群抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和擴(kuò)散目標(biāo)、及集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)轉(zhuǎn)移目標(biāo)的制約，即中間目標(biāo)受直接目標(biāo)的制約。

(3)直接目標(biāo)。抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和擴(kuò)散，實(shí)現(xiàn)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的轉(zhuǎn)移受減輕或消除風(fēng)險(xiǎn)因素影響、改善集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范/控制水平和效果制約水平。

(4)手段目標(biāo)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)致險(xiǎn)因素、要根據(jù)其特性采取相應(yīng)措施減輕或消除其影響，改善集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制將其升華成集群風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力的提升，并產(chǎn)生良好成效。

二、陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)無(wú)疑需要計(jì)算機(jī)支持，尤其是軟件支持，軟件系統(tǒng)是人的思想的一種程式化實(shí)現(xiàn)(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的內(nèi)核還是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析思想)。設(shè)計(jì)的思想是：

1.需求分析

需求分析主要是確定待開(kāi)發(fā)軟件的功能、性能、數(shù)據(jù)、界面等要求。明確集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基本思想：根據(jù)集群外部環(huán)境與實(shí)際情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析，設(shè)立修正預(yù)警指標(biāo)體系并計(jì)算指標(biāo)值，同時(shí)設(shè)立修正風(fēng)險(xiǎn)閥值，進(jìn)而比較指標(biāo)值與風(fēng)險(xiǎn)閥值，進(jìn)行加工轉(zhuǎn)換，然后將集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值反饋給決策制定者，在整個(gè)過(guò)程中要注意各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)與反饋。根據(jù)該基本思想，本系統(tǒng)需要提供如下功能：

(1)數(shù)據(jù)管理。為用戶(hù)數(shù)據(jù)輸入模式，使用戶(hù)可以準(zhǔn)確方便的輸入集群生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)指標(biāo)原始數(shù)據(jù)值，可進(jìn)行瀏覽、修改、增加、刪除等操作。

(2)數(shù)據(jù)處理。通過(guò)模型運(yùn)算，獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

(3)帶智能的人機(jī)交互。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)行過(guò)程中，提供用戶(hù)跟蹤檢驗(yàn)主客觀認(rèn)識(shí)是否一致的接口，可按需改動(dòng)指標(biāo)體系和分析模型。

(4)監(jiān)測(cè)預(yù)警和警報(bào)。通過(guò)計(jì)算、預(yù)測(cè)提供給用戶(hù)管理對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，并判斷是否報(bào)警和報(bào)警方式。

(5)圖形管理。為用戶(hù)提供各種原始數(shù)據(jù)及處理后的一系列單個(gè)指標(biāo)和綜合指標(biāo)數(shù)據(jù)，圖形顯示豐富多彩，用戶(hù)可以瀏覽、打印。

(6)系統(tǒng)維護(hù)。對(duì)數(shù)據(jù)文件備份與恢復(fù)、預(yù)測(cè)模型代碼進(jìn)行維護(hù)、操作權(quán)限與密碼維護(hù)。

2.系統(tǒng)的模塊與構(gòu)成

按照高內(nèi)聚、低耦合、信息隱蔽等軟件設(shè)計(jì)原則，力求系統(tǒng)具有良好的用戶(hù)界面和可擴(kuò)展性將系統(tǒng)分解成如下幾個(gè)模塊：

(1)數(shù)據(jù)文件管理模塊主要用來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，它處理集群生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、及外部環(huán)境數(shù)據(jù)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，將集群各部門(mén)數(shù)據(jù)匯集存儲(chǔ)。本模塊又可分為，數(shù)據(jù)文件建立用于建立新文件，然后錄入數(shù)據(jù)(包括手工輸入和文件復(fù)制)。數(shù)據(jù)采集主要完成數(shù)據(jù)收集、錄入工作及轉(zhuǎn)換不同格式的數(shù)據(jù)文件。數(shù)據(jù)操作主要有查詢(xún)、修改、刪除等。打印完成各種數(shù)據(jù)報(bào)表輸出。

(2)模型數(shù)據(jù)處理模塊。模型數(shù)據(jù)處理模塊用來(lái)對(duì)采集到的各種數(shù)據(jù)調(diào)用相應(yīng)模型進(jìn)行處理，剔除非主要因素與隨機(jī)因素等的影響，找出集群運(yùn)行機(jī)制。

(3)分析評(píng)價(jià)模塊。確定本系統(tǒng)的指標(biāo)體系，作分類(lèi)排序、合成、轉(zhuǎn)換等加工。

(4)監(jiān)測(cè)預(yù)警模塊。本模塊主要是對(duì)處理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)并分類(lèi)表示。

(5)警報(bào)模塊。該模塊可以劃分為兩個(gè)小模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)，一是警級(jí)確認(rèn)小模塊，通過(guò)預(yù)測(cè)的結(jié)果將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)定出警級(jí)，并且提供給決策者。由決策者決定當(dāng)前的警級(jí)是否合理。若不合理，則通過(guò)人機(jī)接口修改警級(jí)，系統(tǒng)在數(shù)據(jù)和模型上將作出相應(yīng)的改動(dòng)。二是警報(bào)小模塊，經(jīng)過(guò)決策者確認(rèn)警級(jí)后向有關(guān)部門(mén)發(fā)出聲光警報(bào)，并根據(jù)情況提供對(duì)策。

(6)圖形顯示模塊。該模塊集中顯示所有數(shù)據(jù)集，通過(guò)圖形對(duì)結(jié)果進(jìn)行形象、直觀的分析與展現(xiàn)。

(7)系統(tǒng)維護(hù)模塊。本模塊主要是對(duì)數(shù)據(jù)文件、預(yù)警模型進(jìn)行維護(hù)，按照維護(hù)目標(biāo)的不同可以分為數(shù)據(jù)文件、程序模型、系統(tǒng)安全維護(hù)及文件刪除。

3.系統(tǒng)支持結(jié)構(gòu)

系統(tǒng)采用c/s架構(gòu)，服務(wù)器配置win2000server， 客戶(hù)端配置win98(以上)。前臺(tái)用sas8.1作為軟件開(kāi)發(fā)平臺(tái)，用oracle8.0作為后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)。

4.系統(tǒng)運(yùn)行流程

各功能模塊、系統(tǒng)的工作流程圖和結(jié)構(gòu)設(shè)置。采集原始數(shù)據(jù)——數(shù)據(jù)處理模塊——預(yù)警檢測(cè)模塊——警報(bào)模塊——客戶(hù)端，在過(guò)程中要貫穿評(píng)價(jià)指標(biāo)模塊。

三、旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)功效。

1.整合功效

陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)再造要求跨越旅游產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)商原有組織結(jié)構(gòu)壁壘和原有文化的界限，同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程再造后其作用的發(fā)揮也受到原有組織和文化的制約，集群原有的職能型的組織阻礙了信息在銀行內(nèi)部的順暢流轉(zhuǎn)，表現(xiàn)在收集信息的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)部門(mén)化，信息存儲(chǔ)與傳遞的渠道分割，以及分工過(guò)細(xì)的組織體制導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)商之間的溝通效率低下。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程再造的目標(biāo)就是建立集權(quán)與分權(quán)并存的中心輻射式組織結(jié)構(gòu)，以減少財(cái)務(wù)管理寬度，增加了財(cái)務(wù)管理的深度，提高財(cái)務(wù)信息上傳下達(dá)和橫向傳遞速度和準(zhǔn)確度，將信息失真的可能性減少到最小。

2.再造功效

業(yè)務(wù)流程再造離不開(kāi)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)及組織結(jié)構(gòu)再造。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的建構(gòu)是實(shí)施集群業(yè)務(wù)流程再造的保障。現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，流程決定組織，業(yè)務(wù)流程再造必然帶來(lái)組織結(jié)構(gòu)的更新，從趨勢(shì)上看，一方面將更多地表現(xiàn)為基于業(yè)務(wù)鏈的延長(zhǎng)、鏈合、一體化和集成化，一方面則被賦予集群更多的靈活性、柔性及動(dòng)態(tài)內(nèi)涵，使之加速走向網(wǎng)絡(luò)化和升級(jí)化。

3.集約化功效

陜西旅游產(chǎn)業(yè)集群財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)體現(xiàn)了管理流程中集約化經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)。即把原來(lái)由人干的工作，代以機(jī)器輔助實(shí)現(xiàn)手工模擬，對(duì)整個(gè)操作程序沒(méi)有相應(yīng)的改變。只是對(duì)業(yè)務(wù)流程信息的錄用，使某些環(huán)節(jié)處理速度加快，提高了業(yè)務(wù)處理量和準(zhǔn)確性。經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)圖表處理，借鑒信息技術(shù)處理方式的邏輯特點(diǎn)以改進(jìn)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程的作業(yè)程序。并根據(jù)整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)，消除產(chǎn)業(yè)集群傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程中的本位主義、利益分散主義和部門(mén)最大化思想，縮短了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)整個(gè)業(yè)務(wù)處理時(shí)間，提高了顧客滿(mǎn)意度和集群競(jìng)爭(zhēng)力，降低了整個(gè)財(cái)務(wù)管理的流程成本，并優(yōu)化了集群財(cái)務(wù)管理的路徑。

參考文獻(xiàn):