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水利企業(yè)財務管理存在的問題主要有4點:財務管理體制不健全、預算管理工作沒有得到落實、資金管理分散、會計內控較弱和財務人員的專業(yè)能力需要提升。

1.1財務管理體制不健全

現(xiàn)代企業(yè)的經濟管理制度決定了我國水利企業(yè)的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業(yè)內已經制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數(shù)據動態(tài)分析以及檢測、產權關系等，從而充分發(fā)揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。

1.2預算管理工作沒有得到落實

當前財務管理部門職能對各個部門的專項經費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業(yè)預算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業(yè)帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計內控較弱

水利公司的財務資金管理需要根據不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業(yè)水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內部會計控制較弱，使得單位的內部監(jiān)督機制沒有發(fā)揮應有的作用。

1.4財務人員的專業(yè)能力需要提升

由于水利企業(yè)對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業(yè)務素質水平不一。水利企業(yè)針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業(yè)知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業(yè)財務管理的改進對策

水利企業(yè)財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業(yè)的財務管理制度、加強企業(yè)的財務預算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉和提高財務人員的專業(yè)素質。

2.1完善水利企業(yè)的財務管理制度

水利企業(yè)需要根據不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經濟績效評價，建立企業(yè)內部控制制度，從而加強企業(yè)財務數(shù)據和報表的分析，了解企業(yè)資金運行狀況，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，為企業(yè)的經營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機制、經費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業(yè)內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財務工作運行效率。

2.2加強企業(yè)的財務預算管理

水利企業(yè)的財務管理工作中較為重要的一環(huán)就是預算管理，這是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預算管理運行機制。

2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉

水利企業(yè)的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執(zhí)行財務結算的審查工作。水利企業(yè)中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項目資金賬戶進行審計和監(jiān)督，使得每項資金流轉都有法可循。

2.4提高財務人員的專業(yè)素質

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一、財政稅收工作中存在的主要問題

1、現(xiàn)有的財政稅收體制存在缺陷

我國財稅部門現(xiàn)有的財稅體制還不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，影響了財政稅收工作的開展，主要表現(xiàn)在如下方面：首先，缺乏健全的稅收種類與統(tǒng)一的稅收標準，影響了社會企業(yè)的納稅，使得稅收調節(jié)社會分配的功能得不到良好的發(fā)揮；其次，一些諸如社會環(huán)境和資源等相關稅收未納入財稅管理體系中，影響了社會秩序的穩(wěn)定；再次，現(xiàn)有的財政稅收體制沒有設置科學合理的增值稅及所得稅，阻礙了技術的創(chuàng)新改革，不能發(fā)揮出稅收的調節(jié)作用；最后，財政稅收體制中分稅制不夠完善，主要是沒有將地方財政與中央財政之間的收入比例劃分清楚。

2、財政稅收預算體制不夠健全

在我國財政稅收預算中最大的問題是缺乏合理的預算體制，而合理的預算體制是保障財政稅收工作順利開展的關鍵所在。在我國財政稅收的預算中沒有建立健全的周期財政預算和中長期財政稅收預算制度，且財政稅收預算體制涉及的范圍很窄，缺乏對整體的預算，致使轉移、挪用資金的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，很大程度上影響了國家宏觀調控政策的制定和實施。除此之外，我國的財政稅收預算體制中還缺乏相應的預算監(jiān)督體制，使得財政預算結果的審批工作受阻。

3、財政稅收的監(jiān)督體制不夠健全

在我國的財政稅收工作中，逃稅、漏稅、偷稅等現(xiàn)象時有發(fā)生，一些不法分子虛開、偽造增值稅的專用發(fā)票的現(xiàn)象也較為普遍，這些現(xiàn)象都為我國財政稅收造成了惡劣的影響。而歸咎其原因，很大程度來自于我國財政稅收的監(jiān)督體制不健全，財政稅收的監(jiān)管工作落實不到位。此外，由于我國財政稅收監(jiān)督體制存在缺陷和漏洞，很多企業(yè)未在規(guī)定時間內進行納稅，甚至出現(xiàn)不納稅的現(xiàn)象；另外，在我國的一些企業(yè)與經銷商中，缺乏實際的經營指標，并將財務成果虛報給財政稅收部門，在財政稅收的監(jiān)督體制不夠健全的情況下，依然能都獲利，這樣就造成了財政稅收的的流失，影響國家財政經濟的發(fā)展。

二、深化財政稅收改革的建議

1、完善現(xiàn)有的財政稅收制度

科學合理的財政稅收制度是財政稅收工作順利運行的重要保證，并能有效避免偷稅漏稅的現(xiàn)象，維護國家利益。針對我國現(xiàn)有財政稅收體制存在的問題，我國應從如下兩方面進行財稅制度的改革完善。一方面，要調整稅收政策。在我國經濟的高速發(fā)展形勢下，國家的經濟結構體制發(fā)生了重大的變化，各企業(yè)的發(fā)展模式也發(fā)生了相應的變化。因此，財稅政策也應該在適應企業(yè)發(fā)展的情況下進行稅收政策的合理調整，將財稅制度制定的目標放在有利于企業(yè)發(fā)展的目標下，在保證企業(yè)發(fā)展的同時維護國家的經濟利益。另一方面，要調整稅收結構。從目前的稅收結構來看，企業(yè)的營業(yè)稅和所得稅存在不合理性，需對其進行適當?shù)恼{整，最大程度的減少重復納稅的現(xiàn)象，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2、深化改革財政稅收預算機制

財政預算對財稅工作的開展至關重要，財政稅收預算機制的深化改革也顯得尤其緊迫。我國財政稅收預算機制的改革應將周期財政預算與中長期財政預算并存，并對其給與適當?shù)墓芾怼Ｎ覈F(xiàn)行財政預算體制應擴大預算范圍，確保財政稅收預算機制覆蓋所有的部門和行業(yè)，使單一的財政預算機制向多元化預算機制轉化。此外，我國現(xiàn)階段的復式預算體系中，還應將我國政府部門有關的社會保障預算、國有資本預算等財政收納入預算管理范圍，促進財政稅收預算的科學合理。

3、加強對財政稅收的監(jiān)督工作

針對當前我國企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象普遍存在的情況，國家應加強財政稅收的監(jiān)督工作，最大程度的維護國家經濟利益。為此，我國要制定科學完善的稅收監(jiān)督制度，并設立專門的監(jiān)督管理部門，安排專業(yè)人員對企業(yè)的納稅進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，并實施解決措施。在財稅監(jiān)督過程中，尤其要對偷稅漏稅的企業(yè)進行法律的嚴懲。為了減少企業(yè)的偷稅行為，稅收征管部門應該對企業(yè)財務信息進行有效的管控并對其進行納稅教育，減少國家的稅收損失。

4、完善稅收的征管與審計工作

征管與審計是財政稅收工作的重要環(huán)節(jié)，要提高財政稅收工作的效率，應該加大對這兩項工作的完善力度。在審查征收的方式上，應該將賬目健全的納稅戶作為定額戶，開展審查工作。對于賬目有所出入的單位或部門，則應對其施行延伸制度進行深入調查，確定稅務部門與其是否存在“照顧關系”，若存在此關系，使得稅款被少征，則應該通過通審軟件的方式開展納稅輔導，并采用排序法定出具體定額的納稅戶名單，采用正確的方式開展納稅工作。

三、結語

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1.1缺乏內部會計控制意識

管理人員及職工沒有意識到其控制作用，缺乏控制意識。工程的建設和決策由單位和管理者決定，管理者意識同樣決定工程的管理。會計職工財務知識欠缺、不夠嚴謹、缺乏責任感、對工程項目整體認識不足，會計人員缺乏控制意識，內部會計控制的可行性和可操作性較弱，都會給工程帶來極大的影響。

1.2內部會計控制執(zhí)行力欠缺

執(zhí)行力欠缺，尤其是缺乏預算管理的嚴謹性，水利工程是一項龐大的建設項目，預算往往存在很多弊端，不夠精算，預算往往超出合理預算范疇，這都是對資源的嚴重浪費。預算體制的不完善，導致執(zhí)行力度的欠缺，內部會計控制過于形式化。

1.3會計監(jiān)督機制不夠健全

監(jiān)督機制陳舊滯后，無法與現(xiàn)代工程管理手段相銜接，許多專項經費等缺乏標準的開支規(guī)范，財政監(jiān)督和監(jiān)督管理機制不健全，部分內部控制缺乏合理性和實際性，照搬照抄，往往產生不良后果，有些內部控制在組織管理、人員安排和科學技術方面，容易出現(xiàn)經濟損失，需要不斷的完善會計監(jiān)督機制。

2加強水利工程財務管理內部會計控制的主要途徑

2.1內部會計控制的企業(yè)內部條件

內部會計控制對內部控制覆蓋較廣，整個工期過程始終存在控制管理，要合理設置相關崗位和部門，提高工作效率。對監(jiān)查的項目對象，要明確劃分各部門職責，各司其職，關系明確，保證信息通暢，推進內部的核算與監(jiān)督。減少信息失真的現(xiàn)象，充分保證信息質量和數(shù)量，促進各級部門溝通，提高財務管理內部控制效率。完善內部控制還要加強對會計人員素質的提升，加強會計人員控制意識，提高思想水平，進行適當?shù)膶I(yè)知識培訓，掌握專業(yè)知識技能，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，通過相互競爭和監(jiān)督實現(xiàn)全員素質提升。

2.2建立崗位責任制

水利工程的建設過程越來越復雜，投資額度巨大，而且具有系統(tǒng)性和長期性特點，在水利工程建設全過程，實施高效合理的內部會計控制，不僅僅提高了會計控制的效率，還對內部會計控制體系進行一定的簡化，全面調動員工的積極性，加強部門及崗位間的監(jiān)督和制約，實行獨立的不相容職務的分離，實施崗位責任制。例如分離決策和項目可行性分析的崗位、資金預算和預算審核崗位、付款和項目實施的具體操作崗位以及對審計和決算崗位等。根據相應的崗位設置安排和調整，考慮員工工作經驗和工作能力，防止出現(xiàn)的行為，實現(xiàn)崗位分配方式的公平、合理和透明，加強授權和審批工作，明確授權的程序和具體審批內容、參考范圍等。

2.3健全內部會計控制的監(jiān)察機制

明確相關監(jiān)察人員，定期或隨機進行檢驗，根據建設規(guī)模設置相應的審計機構和小組，進行嚴格的內部審計，直接向相關負責人匯報。內部會計控制的檢查工作應完善決策責任制度，重點監(jiān)控獎勵和懲罰機制，明確成本費用控制工作，必須嚴格按照合同的相關規(guī)定，對專項資金的使用進行重點監(jiān)察，調查客戶執(zhí)行情況，配備專門檢驗人員，嚴格預防職務職責混亂的局面，防止越權行為，及時糾正。

3總結

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【關鍵詞】財稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應用效果

企業(yè)在經營的過程中需要特別注意財稅環(huán)節(jié)，因為稅收管理對企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國稅收政策受到諸多因素的影響，加上國內各種經濟因素的制約，使得企業(yè)在進行財稅管理時面臨著巨大的風險，為此就要求企業(yè)相關部門做好應對準備，通過完善財稅管理的各個環(huán)節(jié)來防止問題的發(fā)生。財稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識，同時需要嚴格按照相關的政策來規(guī)劃整個管理工作，從而保證公司的整個財稅工作能夠符合法律的要求。

一、財稅管理現(xiàn)狀

1、財稅風險較大

企業(yè)的財稅管理人員需要按照財稅政策規(guī)定的操作細則來完成相關的納稅工作，而且在管理的過程中還需要多個部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財稅工作因外部環(huán)境的影響而導致風險的加大，這些風險出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個方面，而國家財稅管理體系的改革就是其中一個最重要的原因。要知道改革會對所頒布的政策帶來很大的影響，同時由于很多財稅政策在運行的過程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財稅工作人員在操作的過程中會受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會對企業(yè)的財稅風險造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過程中需要解決的問題。

2、財稅管理機制不統(tǒng)一

現(xiàn)在很多企業(yè)在開展財務管理工作時還存在比較大的隨意性，各個部門沒有統(tǒng)一的管理尺度，一個公司所屬的下級單位在管理時一般都是按照自己制定的標準來進行的，毫無疑問這樣做對公司的整體運營都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強財務管理人員的統(tǒng)一培訓，讓他們全面理解稅收改革的內容，熟練業(yè)務。同時，企業(yè)管理者應該及時關注最新的財稅政策動態(tài)和市場走向，隨時掌握稅收最新的動向，在遵循國家財稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標準、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負。這樣才能有效地控制公司的財稅風險。

3、信息水平有待提高

我國很多企業(yè)都沒有建立起現(xiàn)代化的財稅信息管理系統(tǒng)，這將會對其工作效率產生很大的影響。企業(yè)財稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質就是一個很重要的制約因素，財稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習慣根據自己的經驗來完成工作任務，在處理報表的時候也是按照傳統(tǒng)的方式進行。財稅管理對公司的業(yè)務有很大的影響，因此財稅部門要做好信息共享工作，這樣才能使整個公司更協(xié)調的發(fā)展。

二、財稅信息化管理需求

加快財稅的信息化建設是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對財稅管理的較高風險，企業(yè)在制定財稅政策的時候不但要運用科學的理陳雅卉漳州市城市建設投資開發(fā)有限公司念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應的平臺。加快財稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對國家稅收政策的完善和落實都有很大的影響，因此在信息化的過程中要從多方面配合及完善這項措施。財稅工作的有效管理需要處理好一些基礎環(huán)節(jié)，因為這些方面的統(tǒng)一有利于實現(xiàn)稅收知識的共享，且財稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標準進行，在完成稅費計提后才能進行申報和繳納，因此財稅管理的基礎工作也應該得到相應的重視。公司的納稅情況需要通過分析財務數(shù)據來完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。

三、財稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務功能框架

1、核心理念

財稅管控體系對財稅管理的信息化有很大的影響，在整個過程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。

2、業(yè)務的功能體系

我國許多企業(yè)在財稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標準進行的，比如在稅種稅費計算方面就很好的體現(xiàn)了這一點，而納稅調整事項對于整個系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內置納稅申報表模版，因為工作人員需要將繳納的稅款向相關的機構申報。公司的財稅管理中很容易出現(xiàn)風險，因此通過建立信息系統(tǒng)業(yè)務可以幫助及時發(fā)現(xiàn)這些風險，這個過程中離不開分析指標體系的作用，除此之外，評估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務功能的重要手段。

3、業(yè)務解決方案

在納稅體系的建設中需要對納稅主體的相關信息進行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關的登記信息，比如說登記類型和稅種信息，這些情況對于納稅主體的屬性會有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來繳納稅務，在我國，營業(yè)稅、增值稅和房產稅都是一些比較常見的稅種，因此對于不同的稅種要進行統(tǒng)一的管理，這對這個納稅體系的建設有很重要的影響。每一個稅種都有相關的基礎分類，這些分類信息對于了解公司的業(yè)務有很大的幫助，而且這些劃分標準都是按照業(yè)務的類型制定的，比如說進項稅和銷項稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個稅種又有屬于自己的內容。因此明確這些細小的類別對財稅的統(tǒng)計工作有很大的幫助。財稅的標準化管理需要在很多環(huán)節(jié)進行改進，比如說稅費計提規(guī)則需要進行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個標準統(tǒng)一開展工作，因此這種管理方式對于稅費核算方式的一致性也有很大的影響。財稅管理工作的信息化對日常的業(yè)務處理也有很大的影響，其中涉稅基礎信息自動采集就是一個很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務可以充分發(fā)揮數(shù)據集成平臺的作用。稅費計提這種業(yè)務也要按照固定的規(guī)則來開展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務信息需要進行保存，因此這就對納稅申報提出了一些要求，自動生成的納稅申報表可以在企業(yè)自查稅務信息中發(fā)揮很大的作用。

四、結論

總而言之，企業(yè)財稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財稅信息化管理應用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過各個環(huán)節(jié)的不斷改進來降低企業(yè)的財稅風險。

作者:陳雅卉 單位:漳州市城市建設投資開發(fā)有限公司

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財務管理的宗旨就是追求公司效益的最大化，效益的最大化包括總產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等四個方面，在實現(xiàn)公司各項目標的過程中，財務管理指標的好壞直接影響到公司經營狀況。從公司角度上看，只有做好了公司財務部門的管理工作，才能聯(lián)系客戶創(chuàng)造條件，為實現(xiàn)公司效益的最大化打下基礎，近些年來，我國各地的自來水企業(yè)對經營管理模式的進行改革與創(chuàng)新，在各方面工作中均取得了重大的突破，根據自身職能：承擔全市的自來水銷售業(yè)務，并且擔負著提供供水基礎設施建設的艱巨任務，同時作為一個重要國有企業(yè)，自來水企業(yè)的供水以及基礎設施建設任務對社會的發(fā)展有著重要意義。財務管理工作為自來水企業(yè)經營管理工作中的核心部分，其標志著財務管理工作在公司中的地位與作用，做好公司的財務管理工作，對實現(xiàn)最大限度地解決公司資金短缺狀況，保證其他經濟業(yè)務的順利開展的重要前提，良好的財務管理使公司在最短的時間內解決資金短缺問題，一旦遇到突發(fā)狀況，在第一時間解決問題，恢復人們的供水需求，對維護社會秩序社會奠定基礎，可以說自來水企業(yè)的發(fā)展與經濟和社會發(fā)展緊密結合在一起，而自來水企業(yè)的財務管理工作是維持其自身的正常運轉重要保證，同時財務工作對公司經營狀況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)公司管理中的問題，自來水企業(yè)財務管理工作對構件和諧社會以及維護社會穩(wěn)定起著重要作用

2自來水企業(yè)財務管理工作存在的問題

自來水企業(yè)財務管理工作在知識經濟時展中弊端逐漸顯露，這些弊端是制約自來水企業(yè)發(fā)展的主要因素，為了實現(xiàn)自來水企業(yè)自身的良好運營發(fā)展，對公司的財務管理工作的作用高度重視，但是公司傳統(tǒng)的財務管理體制成為了制約企業(yè)發(fā)展的因素，例如傳統(tǒng)的財務管理方式以及管理理念等，這些因素制約乃至阻礙財務管理工作發(fā)展，尤其是部分公司對財務管理工作的工作方式以及具體職能認知不足，這也是自來水企業(yè)財務管理工作存在問題所在。

2.1財務內控方面部分自來水企業(yè)中抄表職能、錄入表卡、征收水費職能混為一體，這樣在制度上容易引起，違規(guī)操作，錄入和征收職務不相容，應當進行職能科室管理，而在物資采購方面，隨著供水市場不斷發(fā)展，供水設施的不斷擴寬，自來水企業(yè)的材料采購量逐年增大，而材料采購模式仍舊傳統(tǒng)老模式，這對企業(yè)發(fā)展是相當不利的，如材料供應商為長期的合作人，在詢價比價過程缺乏監(jiān)督，缺乏材料采購供應商的招投標管理，而且容易引發(fā)材料采購員的腐敗問題，所以財務管理模式應當符合科學性、合理性。

2.2管道工程方面自來水企業(yè)的供水系統(tǒng)皆是采取管道工程的，但是隨著供水經營范圍以及供水量的的擴大，單靠管道工程是遠遠不行的，甚至部分自來水企業(yè)供水因管道網路的漏損率居高不下，供水管線較長，多級增壓等原因，導致供水虧損現(xiàn)象嚴重，加上供水管道施工工程成本逐年增多，但對工程成本費用支出方面，雖然自來水企業(yè)內部施工工程內部審計以及政府工程、重點工程中介機構外部審計，工程款項是依據各方面綜合審計結果所決定的，但自來水企業(yè)缺乏科學的審核制度，工程施工招投標制度問題眾多，內部審計、工程招投標如同形式，各種違規(guī)操作導致自來水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤嚴重受損。以上兩方面的問題嚴重制約著財務管理工作的發(fā)展，同時對提升企業(yè)整體效益造成了很大的障礙，所以在具體工作中必須采取有效的方法解決這一問題，這樣才能保證自來水企業(yè)提升自身效益，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

3自來水企業(yè)的財務管理工作改進措施

自來水企業(yè)的財務管理工作對自身的發(fā)展起重要作用，所以針對財務管理工作所存在的問題，需要結合公司整體發(fā)展進行全面的考慮，具體需要通過以下幾個方面來實現(xiàn)對財務管理工作的改進。

3.1樹立正確的財務管理理念正確的財務管理理念包括正確的現(xiàn)金流觀念、正確的貨幣時間價值觀念以及正確認識納稅對業(yè)務決策的影響等，在資金流動方面，企業(yè)財產或價值衡量中使用為現(xiàn)金流，即企業(yè)所收到的并且可以用于再次投資的資金數(shù)目，但是目前自來水企業(yè)的會計核算中采用的會計利的方式，這與市場經濟下的現(xiàn)金流核算方式相違背。在我國是政府結合多方面因素所指定的，而非由市場單一決定，所以企業(yè)的財務報表不能準確反映企業(yè)的財務狀況，這也是要使用現(xiàn)金流會計審核方式的的目的，以樹立正確的現(xiàn)金流觀念。在樹立正確的貨幣時間價值觀念方面，貨幣間價值是公司財務管理中的最基本的概念，即在時間維度上今天等額度貨幣比未來同額度的貨幣價值更高，正是在這一觀念的基礎上，自來水基礎建設項目投資中需要結合投資收益率和投資回收期這兩方面指標進行綜合考慮，基建項目可通過研融資意向以及工程實施計劃中的成本分析與供水水費測算、盈利能力分析、清償能力分析、盈虧平衡分析等從各項財務評價指標來分析，確定合理的水費單價。當財務內部收益率高于基準收益率以及投資回收期低于基準投資回收期時，借款償還期能夠符合貸款結構的要求，進而確定該項目可行性，如果在基建投資中成本現(xiàn)值小于收益現(xiàn)值，那么項目可行性高，應該執(zhí)行，反之則應拒絕，而在納稅對企業(yè)業(yè)務決策的影響，需要結合企業(yè)融資等方面的影響進行綜合的分析所決定。

3.2完善財務組織結構根據現(xiàn)有企業(yè)管理發(fā)展的實際需要，將其細分為財務管理、資金管理、會計核算等三方面，而通過優(yōu)化管理結構，將三個方面的功能發(fā)揮到最大限度，是企業(yè)的順利運轉的重要保證，同時對企業(yè)財務預算進行全面的控制，財務預算是作為企業(yè)整體財務計劃管理中的核心內容，所以對建立新型的財務管理制度，改變傳統(tǒng)上的財務預算方式，有效解決財務預算所存在的問題，加強對企業(yè)財務的管理，使得企業(yè)財務管理趨向于制度化、規(guī)范化。

3.3創(chuàng)新財務風險管理方式風險管理是財務管理的重要的內容，在高速發(fā)展的知識經濟時代中，自來水企業(yè)的風險管理需要做出改進，才能符合時展的需求，,首先針對知識經濟時代的水資源成本在整體的成本的比重逐步下降，可以得出知識有關的成本的升高，如高級技術人才、新的技術的引入等，這也導致自來水企業(yè)的經驗風險分化到多個方面；其次資本市場以及自來水企業(yè)內部的財務制度改革使得財務風險的管理復雜；最后自來水企業(yè)的知識資本提高,使得企業(yè)風險的不確定性增大，在這種局勢中，傳統(tǒng)的財務風險管理方法不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，需要風險管理方式進行創(chuàng)新，加強對各類風險的識別，同時建立起風險的計量報告和控制體系，嚴格控制財務風險，確保企業(yè)財務管理安全，以促進企業(yè)的發(fā)展。

3.4提高財務人員工作能力要針對財務人員工作特點，開展相應的專業(yè)能力培訓課程，要通過聘請財務管理專家講課以及本公司內部的優(yōu)秀財務人員進行相關課程講解，提高財務人員的工作管理水平，以實現(xiàn)對財務管理共組的準確開展，確保公司財務安全。

4結束語

篇6

隨著市場經濟的完善，投融資體制也發(fā)生了變化，由國家單一投資主體，變成了投資主體的多元化，許多個體投資者，紛紛投資小水電，作為投資者追求的是利潤。最關心的是有沒有錢可賺，作為電網，通過市場的競爭，競價上網，電價低質量高的電站成為首選。

因此，小水電如何面對競爭激烈的電力市場，迎接電力體制改革，如何進行財務評價，才能更準確更合理地反映小水電站的優(yōu)劣，做好上級主管部門和投資者的參謀，推動小水電的健康發(fā)展，是小水電財務評價工作者責無旁貸的任務，也是一個亟待進一步探討的課題。

1小水電財務評價方法應適應市場經濟發(fā)展的要求

目前執(zhí)行的《評價規(guī)程》采用的是還貸期反推電價或新電新價，這不符合市場經濟規(guī)律，反推電價過高不能被市場所接受，過低不利于小水電事業(yè)的發(fā)展，筆者認為應按靜態(tài)投資，現(xiàn)行上網電價和貸款條件測算最大還貸能力和資本金，資本金比例不得小于規(guī)定的20％，并對各種可能的方案進行最大還貸能力和資本金測算，供投資者決策時參考。

2借款償還期和年運行費

按有關文件規(guī)定，50MW以下的小型水電站貸款償還期僅6年（從施工第1年開始），而50MW及以下的小水電站施工期也要2年～4年，還款期僅4年～2年，一般情況下，按現(xiàn)行上網電價是還不清貸款的。從目前一些地方的小水電建設情況來看，銀行認為小水電的收入穩(wěn)定、回收可靠，不存在大的投資風險，還貸期可以長些，甚至有些銀行投資的電站出現(xiàn)了每年只要求還利息的情況。

因此，在進行財務評價時沒有必要對還貸期做硬性規(guī)定，應由市場來決定，即由業(yè)主、銀行根據項目的還貸能力和各方的期望值協(xié)商確定，只有這樣才能符合實際情況。

小水電年運行費包括發(fā)電成本中的修理費、工資及福利和其它費用。在《評價規(guī)程》中職工福利按工資總額的14％計，隨著社會主義市場經濟的完善，保險金、勞保統(tǒng)籌、住房基金等過去沒有的費用，現(xiàn)在也應運而生了，按有關文件，它分別占固定資產投資的0．25％，工資總額的17％和10％左右，這些都應計入小水電的年運行費用中。

3財務評價主要指標－財務內部收益率財務評價指標包括財務內部收益率及貸款償還期等主要指標，并以財務凈現(xiàn)值、靜態(tài)回收期等為輔助指標。將財務內部收益率（FIRR）與行業(yè)的基準收益率ic進行比較，當FIRR≥ic時，即認為該水電項目具有盈利能力，在財務上可以考慮接受。

眾所周知，財務評價主要是考察項目本身獲利多少，是否具有財務生存能力。從筆者最近參與的幾個小水電項目財務評價來看，由于項目的融資方式較好，按現(xiàn)行電價和當?shù)卣o予的優(yōu)惠政策計算，這些項目的還貸能力和資本金分紅率均能被各方股東所接受，但就是財務內部收益率達不到財務基準收益率的要求。項目在計劃部門審批時受到質疑。如果一定要達到或超過財務基準收益率的要求，則需要反推上網電價，而反推的上網電價，電網又不能接受。這樣一些相對較好的水力資源被閑置而浪費。筆者認為，財務評價方法中無需同國民經濟評價一樣，設置一個類似社會折現(xiàn)率的行業(yè)財務基準收益率，因為投資者也無需從什么行業(yè)的角度來考察項目。另外，同一行業(yè)的建設項目外部條件也千差萬別，我國地域遼闊，東西部水資源量、利用程度差異均較大，各不相同，也很難定出一個全國都適用的數(shù)值，即使是某一地區(qū)，亦因貸款利率、物價指數(shù)的變化而非一恒定性?？梢詳嘌裕嬎愠鰜淼呢攧諆炔渴找媛市∮诨鶞适找媛实捻椖坎⒎菍嶋H盈利能力差的項目，常會出現(xiàn)一些看好的小水電，而財務內部收益率達不到財務基準收益率的要求。因此建議在修訂有關財務評價的規(guī)范時，不宜以此做為評價的主要依據，對于單一水電項目，應當以投資者可以接受的最低項目融資成本作為項目可行的依據。即使要保留財務基準收益率這一參數(shù)，有關部門也應加強測算工作，并隨銀行貸款利率和經濟政策的調整而調整，定期公布。目前這一工作相對滯后，如《評價規(guī)程》仍為10％，而現(xiàn)在銀行5年期以上貸款年利率為5．76％，較制定《評價規(guī)程》時的電力行業(yè)貸款利率11．6％，已下降了5．84％，顯然財務基準收益率10％已不合理。從目前來看，財務基準收益率以5年以上貸款利率5．76％加1～2個百分點的風險系數(shù)（約7％～8％）小水電建設項目就會有利可圖。

4盡快組織并完成《評價規(guī)程》的修訂工作

篇7

[關鍵詞]中小企業(yè)；納稅籌劃；財務管理；方法

在市場經濟條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業(yè)經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業(yè)進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務管理活動的整個過程。現(xiàn)對中小企業(yè)在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

一、籌資過程中的納稅籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內部籌資、發(fā)行債券等）（2）權益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措卻又節(jié)稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（P121）

二、投資過程中的納稅籌劃

稅負輕重，將對企業(yè)投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產業(yè)結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類項目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業(yè)進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區(qū)的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區(qū)的稅收優(yōu)惠。[3]（P205）

由于企業(yè)的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。

三、經營過程中的納稅籌劃

經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負的目的。但是，企業(yè)財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃

主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在銷售收入結算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發(fā)生的時間不同?，F(xiàn)行稅法規(guī)定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）

2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃

對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定，費用應當按照權責發(fā)生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業(yè)收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業(yè)在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務宣傳費業(yè)務、業(yè)務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

5、資產減值準備項目的納稅籌劃

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）

納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，但由于它是一項系統(tǒng)性很強的工作，受到企業(yè)內部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務、供應和銷售、企業(yè)管理等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協(xié)調，并致力建立一種協(xié)調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規(guī)避納稅籌劃風險，節(jié)約稅費支出，達到創(chuàng)造最大經濟利益的目的。

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