導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)會計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一，內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益原則。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會計報表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對的）保證的內(nèi)部會計控制，一些理想的內(nèi)部會計控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會計控制就不可能面面俱到，對某些環(huán)節(jié)的控制難免會有疏忽。

第二，內(nèi)部會計控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實(shí)施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制就難以適應(yīng)。

第三，即使設(shè)計完整的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內(nèi)部會計控制受企業(yè)的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成，因此內(nèi)部會計控制無論怎樣設(shè)計，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會出錯，不會失誤。因此，人們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，都會因?yàn)榇中拇笠狻⒕Ψ稚?、判斷失誤以及對指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制失效。

第四，內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因?yàn)閳?zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會計控制的嚴(yán)肅性，同樣會引起內(nèi)部會計控制整體失效。

第五，內(nèi)部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機(jī)制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，任何事物都會向有利于自己的方向發(fā)展，對于人，更是如此。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機(jī)制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營行為、“59歲現(xiàn)象”等。

第六，內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計的，內(nèi)部會計控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會計控制要么被削弱，要么已失效。

第七，內(nèi)部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現(xiàn)有企業(yè)建立并實(shí)行的內(nèi)部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是企業(yè)每一項內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否確實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計的方法和措施實(shí)際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生；即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對此的評價。

二、完善內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施

（一）齊抓共管，強(qiáng)化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用

企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

（二）設(shè)計切實(shí)可行的內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求

第一，從技術(shù)上對企業(yè)經(jīng)營活動行為及會計行為制定詳細(xì)的規(guī)定，包括設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部會計控制監(jiān)評機(jī)構(gòu)和會計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，執(zhí)行更嚴(yán)厲的內(nèi)部會計控制，更及時的年報披露，強(qiáng)制的注冊會計師輪換，等等。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計與建設(shè)方向。但內(nèi)部管理體制一旦確定，應(yīng)保持相對的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級機(jī)構(gòu)的職責(zé)和具體崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計起草內(nèi)部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨(dú)立的控制層次：第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上，對企業(yè)的各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評價委員會。第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵機(jī)制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任；其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績評價制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級；二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無法采用。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制應(yīng)有的職能作用

首先，企業(yè)管理者必須切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因?yàn)槠髽I(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。

其次，督促企業(yè)員-

工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)制定的各項內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴(yán)厲；二是執(zhí)行必須到位；三是責(zé)任必須明確，獎懲必須分明；第四、積極進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)校教育、倡導(dǎo)建設(shè)自動化會計系統(tǒng)等手段來保證和提高。

（四）制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會計控制自我評價體系，以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性

首先，必須明確自我評價什么。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運(yùn)營，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會計控制的自我評價應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進(jìn)行。即評價內(nèi)部會計控制的健全性、有效性。

其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會報告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。

篇2

ERP企業(yè)的資源管理是對于企業(yè)的實(shí)施管理控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對會計實(shí)際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運(yùn)行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計實(shí)時的管控，保證實(shí)際企業(yè)會計管理的運(yùn)維。

（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問題，對于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價值觀念和誠信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護(hù)和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會計運(yùn)行效率。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會計的相關(guān)信息，對企業(yè)的各個部門進(jìn)行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項目控制，通過ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會計的準(zhǔn)確性，按要求完成不同會計數(shù)據(jù)的分析。加強(qiáng)ERP系統(tǒng)會計人員的經(jīng)營管理能力的培養(yǎng)，對ERP系統(tǒng)中會計進(jìn)行信息控制，完成對于會計數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機(jī)制，實(shí)行ERP系統(tǒng)企業(yè)會計人員的財務(wù)的會計管理作用。

（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展完善

會計過程根據(jù)實(shí)際的會計業(yè)務(wù)對各類經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過程中，對企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效存儲，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過業(yè)務(wù)部門的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會對信息進(jìn)行代碼設(shè)計，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實(shí)際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細(xì)，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過財務(wù)會計和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運(yùn)維下的會計管理是對業(yè)務(wù)的流程管理，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫中；對企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審竣工決算是整個工程所耗資費(fèi)最終進(jìn)行清算的階段，會計人員應(yīng)在其他部門工作人員的幫助之下，及時對各種資費(fèi)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理并匯總。對于已經(jīng)驗(yàn)收并合格的項目，會計人員應(yīng)按照規(guī)定交付資金明細(xì)表。

二、會計控制中成本控制的具體方略

（一）投標(biāo)報價中成本的控制

依照我國目前公路事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來說，當(dāng)前我國的公路建設(shè)主要以招投標(biāo)的方式實(shí)施，那么如此一來，投標(biāo)方也就是施工企業(yè)，其所提出來的標(biāo)價就成為會計控制的重點(diǎn)之一。施工方在具體報價時前，應(yīng)在細(xì)致分析工程建設(shè)特征與要點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合自身能力與競爭對手的各種情況，科學(xué)決定標(biāo)價，這樣不僅可以降低工程造價，還可以有效杜絕各種違約現(xiàn)象的出現(xiàn)。具體的投標(biāo)文件拿到手之后，會計部門應(yīng)及時參與項目單位組織的標(biāo)書審核與研討會，定位好自身在此環(huán)節(jié)的作用，幫助項目單位選擇最優(yōu)方案，在有效提高工程速率與質(zhì)量的同時大力降低施工成本。

（二）公路工程施工前的成本控制

在這一階段，會計部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)社會實(shí)際情況，認(rèn)真根據(jù)工程建設(shè)所需的設(shè)備與材料的價格、工程量以及工人的薪資數(shù)額等，進(jìn)行工程施工階段的成本預(yù)算，對于與預(yù)算書不相吻合的數(shù)額要及時予以申報，在得到批復(fù)后及時對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這個環(huán)節(jié)工作的精確完成，是整個施工階段順利展開以及工程造價合理化的關(guān)鍵步驟。

（三）施工階段的成本控制

在具體施工階段，應(yīng)嚴(yán)格按照施工成本預(yù)算施行，有效進(jìn)行資本節(jié)流，嚴(yán)格管控各種不合理并可能會影響工程造價的因素，將施工階段成本超支扼殺在萌生階段。

（四）項目竣工后的成本控制

項目竣工后并不意味著整個工程的最終完成，會計人員應(yīng)及時對整個工程資金的耗費(fèi)情況與預(yù)算額數(shù)進(jìn)行對比。一方面若超額，應(yīng)找出具體的超額款項進(jìn)行分析總結(jié)，避免下次不要的浪費(fèi)。另一方面若資金節(jié)省，更是要進(jìn)行細(xì)致的分析歸納，以方便下次借閱。

（五）人工費(fèi)用控制人工費(fèi)用

即工程施工時以建筑工人為主體的勞務(wù)費(fèi)，大概在整個施工資費(fèi)中占到了10%到15%，總體來看比例雖不是很高，但卻是施工階段資費(fèi)控制的重點(diǎn)所在。在此階段，結(jié)合員工實(shí)際，加強(qiáng)對員工技能及施工安全等的培養(yǎng)，不僅可以幫助員工提高工作效率，同時也可以在提高員工技能的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)工程資金的良性節(jié)流。除此之外還有施工材料以及設(shè)備等的采購，嚴(yán)把材料、設(shè)備質(zhì)量關(guān)，不僅可以有效避免資金浪費(fèi)，同時還可以有效提高工程速率，縮短工期。

三、結(jié)語

篇3

會計準(zhǔn)則國際趨同這一概念最早出現(xiàn)于上個世紀(jì)六十年代，它是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和形成，跨國公司得到進(jìn)一步發(fā)展，我國海外市場也得到進(jìn)一步拓展，這樣一來，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同成為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，我國會計學(xué)者也隨之加深了對這一課題的研究，有力地推動了我國會計準(zhǔn)則體系的建立和完善。經(jīng)過持續(xù)不斷的努力，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則已初步與國際會計準(zhǔn)則協(xié)同，為我國更順利地進(jìn)入國際市場鋪平了道路。雖然我國企業(yè)會計準(zhǔn)則在國際趨同道路上取得一定可喜的成績，但從宏觀上看，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則還存在較大的差距，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則在持續(xù)國際趨同的道路上還面臨著重重阻礙，這些障礙都嚴(yán)重影響到我國企業(yè)，尤其是外資企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，那么，究竟是什么影響到我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的進(jìn)程呢？本文將從宏觀和微觀兩個方面詳細(xì)分析影響我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的主要原因。

1.宏觀因素

首先，受我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平限制的影響。我國是社會主義國家，目前還處于社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級階段，受歷史環(huán)境的影響，我國長期實(shí)行的是計劃經(jīng)濟(jì)體制，直到改革開放以后，我國才逐步建起社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，相比于國際眾多發(fā)達(dá)國家來說，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，目前我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不成熟。而國際會計準(zhǔn)則制定和實(shí)施的基礎(chǔ)就是依據(jù)發(fā)展成熟的市場經(jīng)濟(jì)，建立完善的資本市場、貨幣市場以及外匯市場，這些都有效保障了國際會計準(zhǔn)則得以順利實(shí)施。國際會計準(zhǔn)則更符合西方發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，而我國作為以國有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)的發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展并沒有完全市場化，與發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還存在較大差距，因而也不能照搬國際會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。其次，我國法律環(huán)境不夠完善。會計工作是一項嚴(yán)謹(jǐn)性較高的管理工作，作為一個企業(yè)來說，會計工作質(zhì)量的高低直接影響到整個企業(yè)的健康發(fā)展，而對于一個國家來說，則影響到整個國家的經(jīng)濟(jì)安全。所以，會計準(zhǔn)則作為會計工作開展的理論依據(jù)，其制定和實(shí)施必須依靠健全的法律體系和完善的法律環(huán)境。國際會計準(zhǔn)則以資產(chǎn)負(fù)債表為主，而我國法律則規(guī)定公司上市、退市，以及增資配股均以利潤表為判定依據(jù)，一定程度上忽略了資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量，與國際會計準(zhǔn)則的要求相違背。除此之外，我國新會計準(zhǔn)則實(shí)行以后，與之相適應(yīng)的財稅政策和法律制度還沒有落實(shí)到位。所以，我國尚不具備健全的法律體系和充滿缺陷的法律環(huán)境，是影響我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的重要法律因素。最后，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則在國際趨同的過程中過于被動。嚴(yán)格來說，各國會計準(zhǔn)則國際趨同不應(yīng)該是某一個國家或地區(qū)的會計準(zhǔn)則單方面向國際會計準(zhǔn)則靠攏，而應(yīng)是國際會計準(zhǔn)則委員會與世界各國會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)之間相互借鑒和相互認(rèn)可。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則在國際趨同過程中就犯了這樣的大忌，只是單方面地向國際會計準(zhǔn)則靠攏，而不是根據(jù)我國的利益需要積極參與國際會計準(zhǔn)則的制定，或是要求國際會計準(zhǔn)則在某些方面的準(zhǔn)則規(guī)定向我國會計準(zhǔn)則靠攏。再者，我國參與國際會計準(zhǔn)則的制定的意識不強(qiáng)，力度不夠?？偟脕碚f，這種被動性和盲目性，不僅影響到我國各大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，更嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的步伐，影響到我國的國際地位。

2.微觀因素

從微觀上講，阻礙我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的因素主要從企業(yè)自身來分析。第一，公司治理機(jī)構(gòu)存在一定的缺陷。就我國上市公司簡單來說，我國公司治理結(jié)構(gòu)主要存在以下問題：我國公司股權(quán)高度集中，致使上市公司的管理缺乏有效的監(jiān)管，妨礙科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)的建立；董事會人員的組成以執(zhí)行董事和控股股東代表為主，缺少外部董事、獨(dú)立董事的監(jiān)督，使得國有控股上市公司呈現(xiàn)出“弱股東，強(qiáng)管理層”現(xiàn)象，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重；上市公司與控股股東之間存在過多的關(guān)聯(lián)交易，與控股股東在人員、財務(wù)、資產(chǎn)上沒有實(shí)現(xiàn)三分開，控股股東以此控制或操縱上市公司，大量侵占上市公司資源等等。這種不合理的公司治理結(jié)構(gòu)，使得公司利潤操縱行為難以根除，勢必會影響到會計系統(tǒng)在整個企業(yè)中的運(yùn)行。所以，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷性間接地影響到我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨向同一。第二，企業(yè)會計人員的素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。目前，由于我國會計教育存在許多不足，國家和企業(yè)對會計人才的培養(yǎng)工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致我國企業(yè)的相關(guān)會計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高。我國各大企業(yè)的會計人員多數(shù)是從高校直接引進(jìn)的年輕的會計人員。他們雖然具備扎實(shí)的理論知識，卻不擅長靈活運(yùn)用這些知識；他們習(xí)慣于將會計準(zhǔn)則和會計制度按部就班，卻不擅長運(yùn)用自己的專業(yè)判斷。而就國際會計準(zhǔn)則的未來發(fā)展趨勢分析，它要求企業(yè)會計人員不僅要具備豐富的專業(yè)知識，而且要求其具備專業(yè)的判斷能力，革除傳統(tǒng)會計準(zhǔn)則中的弊端和不足，創(chuàng)新思維，不斷完善當(dāng)前的會計準(zhǔn)則和會計制度。所以，我國的會計人員的素質(zhì)水平與國際會計準(zhǔn)則的要求還有一定差距。

二、加快我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的有效措施

積極探求影響我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的原因，并努力排除我國企業(yè)會計準(zhǔn)則在與國際會計準(zhǔn)則趨同道路上的種種障礙，這對于我國企業(yè)更進(jìn)一步打進(jìn)國際市場，更好地參與國際競爭，提升我國的國際地位和影響力具有重大意義。因此，采取有效措施加快我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的進(jìn)程已經(jīng)迫在眉睫。

1.轉(zhuǎn)變我國對會計準(zhǔn)則國際趨同的認(rèn)識

不可否認(rèn)，加快我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的步伐，不管是對于企業(yè)自身來說，還是對于整個國家、整個社會，都具有重要意義。因此，首先我們應(yīng)該轉(zhuǎn)變對會計準(zhǔn)則國際趨同的認(rèn)識。一是對于我國會計準(zhǔn)則的制定和頒布，不能過于強(qiáng)調(diào)國家法律的強(qiáng)制性，使人們只能被動地接受，而是要提高人們對制定會計準(zhǔn)則的社會意識，并不斷優(yōu)化我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則，使之不斷與國際會計準(zhǔn)則趨同；二是轉(zhuǎn)變我國對企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同方式的認(rèn)識，我們既不能以一種被趨同的身份，一味地依照國際會計準(zhǔn)則制定我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，更不能要求國際會計準(zhǔn)則向我國會計準(zhǔn)則靠攏，而是要以一種參與者的身份，與之相互溝通，相互借鑒，依據(jù)我國社會發(fā)展的實(shí)際情況，制定與之相適應(yīng)的會計準(zhǔn)則。其次，我們要積極參與到國際會計準(zhǔn)則的制定過程中去。一套完整的、高質(zhì)量的、具有參考價值的國際會計準(zhǔn)則，需要各國平等參與，而不是由某些國家或國家集團(tuán)主宰制定。因此，我國應(yīng)該積極參與制定國際會計準(zhǔn)則，廣泛借鑒世界各國先進(jìn)的理念和實(shí)踐，不斷完善我國的會計準(zhǔn)則，從而更好地維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強(qiáng)我國法律環(huán)境條件的優(yōu)化

隨著新會計準(zhǔn)則的制定和實(shí)施，我國應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)配套的法律法規(guī)和相關(guān)制度的建立，使得新的會計準(zhǔn)則與法律法規(guī)保持口徑一致和相互協(xié)調(diào)，以保證新舊制實(shí)現(xiàn)成功過渡和切換。對不適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的法律法規(guī)及相關(guān)會計制度進(jìn)行修訂和完善。只有不斷優(yōu)化我國法律環(huán)境條件，為新會計準(zhǔn)則的實(shí)施提供一個具有保障性的法律環(huán)境，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則才能更好地實(shí)現(xiàn)與國際會計準(zhǔn)則的趨同，也才能更好地服務(wù)于我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.不斷完善我國公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

不合理的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)使得我國企業(yè)會計系統(tǒng)無法正常運(yùn)行，也進(jìn)一步導(dǎo)致我國企業(yè)會計準(zhǔn)則國際趨同的滯后性，嚴(yán)重影響到我國企業(yè)會計工作的質(zhì)量和效率。因此，我國各企業(yè)應(yīng)該不斷完善其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，嚴(yán)格控制股權(quán)過度集中的現(xiàn)狀，盡可能實(shí)現(xiàn)公司所有者與經(jīng)營者職權(quán)的分離，充分發(fā)揮董事會對經(jīng)理行為的監(jiān)督約束作用，合理分配公司利潤。同時要加強(qiáng)公司財務(wù)部門的內(nèi)部管理，嚴(yán)格劃分職權(quán)，落實(shí)崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮各個財務(wù)人員之間相互監(jiān)督和牽制的作用，從而保證會計信息的可靠性和真實(shí)性，進(jìn)一步促進(jìn)會計系統(tǒng)在整個企業(yè)中的正常運(yùn)行。

4.加強(qiáng)對相關(guān)人員的培養(yǎng)

首先，會計準(zhǔn)則國際趨同對我國會計人員的職業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。目前我國嚴(yán)重缺乏熟知國際會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的高素質(zhì)人才。加上我國新制定的會計準(zhǔn)則中增加了很多新業(yè)務(wù)，會計人員還沒有及時學(xué)習(xí)和掌握這些新的知識，對新的會計準(zhǔn)則在企業(yè)中的運(yùn)用還不是很適應(yīng)。因而國家應(yīng)該加強(qiáng)對會計人員培訓(xùn)，使其加深對新會計準(zhǔn)則和國際會計準(zhǔn)則內(nèi)容的了解，努力培養(yǎng)出具有崇高職業(yè)操守和廣闊國際視野的高級會計人才，建立高素質(zhì)的會計隊伍，要努力提升國內(nèi)注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)能力和國際化水平，提高其獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)的自覺性，使其盡快向國際水平靠攏。其次，我國駐TASB的專家組成員，不僅要具備忠于祖國的政治素質(zhì)，具有高水平的專業(yè)知識水平，更需要具備很強(qiáng)的溝通和談判能力，這對于維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)利益和國際地位具有重大意義。因此，我們國家要積極培養(yǎng)能夠忠實(shí)代表我國利益進(jìn)行會計準(zhǔn)則國際趨同的高級人才。

三、結(jié)語

篇4

以工業(yè)企業(yè)會計角度出發(fā)，對工業(yè)企業(yè)實(shí)施會計集中核算模式有利于企業(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控，以此來保證工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時工業(yè)企業(yè)會計的集中核算能夠?yàn)楣I(yè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程提供準(zhǔn)確無誤的會計信息，繼而協(xié)助工業(yè)企業(yè)編制和使用相對合理的措施，加強(qiáng)對工業(yè)企業(yè)宏觀調(diào)控的時效性。并且工業(yè)企業(yè)集中會計核算模式能同時將各個部門的資金都統(tǒng)一到一個賬務(wù)上，以財力來辦理各種事情。

二、現(xiàn)階段會計集中核算不足

1.組織配合不協(xié)調(diào)

工業(yè)企業(yè)會計在應(yīng)用集中核算后，很多的企業(yè)管理者以為如果公司沒有財務(wù)人員存在，那么也就可以不用做一些相應(yīng)的會計工作了，逐漸忽視了財務(wù)管理工作；還有絕大部分的管理者認(rèn)為在實(shí)施集中核算之后，阻止他們對資金的使用權(quán)，覺得干涉了其工作，久而久之，就會出現(xiàn)抵觸情緒,在工作中也就沒有相應(yīng)的配合。當(dāng)管理者產(chǎn)生錯誤的思想時，就會造成工業(yè)企業(yè)會計在集中核算中沒有辦法順利的開展工作，導(dǎo)致管理工業(yè)企業(yè)會計核算沒有組織管理，對資金支出沒有相應(yīng)的計劃。

2.監(jiān)督責(zé)任劃分不明確

工業(yè)企業(yè)的審批和報賬會計在審查的過程中，能夠展現(xiàn)出會計核算在工業(yè)企業(yè)對資金流動的真實(shí)性和合法性，同時在實(shí)施會計核算時會出現(xiàn)會計核算與會計主體相互分開的現(xiàn)象，如此一來，會計核算也就單單能檢查憑證的合理性，對于憑證的真實(shí)與否也就非常難判斷。這種情況的發(fā)生，就會讓一些不良人群抓住機(jī)會，通過合法的憑證來套取現(xiàn)金，給工業(yè)企業(yè)帶來了很多經(jīng)濟(jì)損失。

3.核算缺乏及時性

工業(yè)企業(yè)在實(shí)施了會計集中核算后，以工業(yè)企業(yè)所報賬目就能觀看出較明顯的改變，在以前所發(fā)生的情況中，通常都是同樣一筆費(fèi)用，并進(jìn)行單一的處置，而現(xiàn)如今是批量上報并進(jìn)行解決，之前可以很快的解決問題而現(xiàn)在通常是好幾天才會處理完成。同時由于核算人員有限，相對工作量較大，多數(shù)業(yè)務(wù)不能及時處理完，因此給會計人員帶來了不小的壓力，使得工業(yè)企業(yè)人員不能及時的完成報賬，導(dǎo)致了會計信息時效性明顯減少，使管理者不能及時的作出最終決策。

三、優(yōu)化途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念

工業(yè)企業(yè)會計集中核算需要轉(zhuǎn)變原有的傳統(tǒng)觀念，主要是將會計核算職能向會計監(jiān)督管理智能方向轉(zhuǎn)變。工業(yè)企業(yè)會計集中核算在管理時應(yīng)該建立一個賬務(wù)自主模式，并且依照財政統(tǒng)一的管理模式，建設(shè)財務(wù)會計支付監(jiān)督管理中心，以此來對各種會計信息實(shí)施有效的監(jiān)督管理，依照財政支付集中的措施使每一個單位的資金能夠被有效的監(jiān)督管理，實(shí)施會計監(jiān)督管理，能夠提升工業(yè)企業(yè)的會計管理水平。

2.提升監(jiān)控力度

在會計核算中，其工作的主要內(nèi)容就是對會計核算以及對資金的支配使用，但不能僅僅只把會計中心當(dāng)作一個專門記賬目的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，還要考慮對預(yù)算執(zhí)行信息的監(jiān)控和及時反饋。需要嚴(yán)格把控工業(yè)企業(yè)每個部門的預(yù)算目標(biāo)和用款的進(jìn)程，做好對預(yù)算資金的支付以及對行事之前和行事時的監(jiān)督管理，嚴(yán)謹(jǐn)用款超出。將會計核算中心在支付方面的監(jiān)督管理加以規(guī)范，從根本上防止浪費(fèi)腐敗的現(xiàn)象。同時，會計人員還要有服務(wù)意識的理念，把握好服務(wù)與監(jiān)督間的相互聯(lián)系，在服務(wù)中達(dá)到監(jiān)督的目標(biāo)，嚴(yán)于律己，在提升自身工作質(zhì)量的同時還能提升監(jiān)管水平。

3.構(gòu)建遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)

當(dāng)前，很多工業(yè)企業(yè)都通過信息管理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建會計集中核算遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)，以此來實(shí)現(xiàn)會計集中核算。遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)的應(yīng)用很大程度上解決會計在管理財產(chǎn)中存在的問題，從而提升了財務(wù)管理水平以及管理效率的目標(biāo)。遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)是在互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)報賬流程中所形成的，其存在數(shù)據(jù)資源的共享以及能夠確保整個系統(tǒng)的安全性。會計集中核算遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用是財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，它突破了傳統(tǒng)的報賬模式，實(shí)現(xiàn)了賬目的網(wǎng)絡(luò)化特性，從本質(zhì)上解決了會計在報賬時等待時間較長的問題，從而提升了會計集中核算的數(shù)字化管理水平和工作效率。

四、結(jié)語

篇5

(一)所有者權(quán)益科目的設(shè)置

在對有限合伙企業(yè)完成投資后，合作權(quán)益體現(xiàn)為各合伙人的資本。在相應(yīng)的會計記錄中，雖然每一位合伙人都有一個專門的所有者權(quán)益類科目，但在有限合伙企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中，一般會設(shè)置三個所有者權(quán)益科目（資本科目、提款科目、合伙人借貸科目）。具體來說，原始投資均記入“合伙人資本”帳戶。原始投資后，合伙人的權(quán)益隨著增加投資及在凈利潤中所占份額而增加，隨著提用資產(chǎn)及在凈損失中所占份額而減少。合伙人在預(yù)計盈利時的提款記入“合伙人提款”帳戶，該帳戶可使我們了解各合伙人在一定期間的提款記錄，然后與合伙契約上所允許的提款數(shù)相比較，以便對超額提款建立會計控制。

(二)收益分配

正如筆者前文所說，在經(jīng)營有限合伙企業(yè)過程中，無論發(fā)生贏利還是虧損，合伙人應(yīng)該共享或分?jǐn)?。在入股合同書中需要特別明確損益分配的方法和比例。其中需要特別指出，有限合伙企業(yè)不同于公司在企業(yè)，其損益分配比例可以不與出資比例保持一致。舉例來說，李某的出資額占合伙人資本的60％，而張某占40％，可是經(jīng)過雙方協(xié)商決定李某和張某各占50％的收益擁有權(quán)。這種靈活的分配方式是由國家法律承認(rèn)的。另外，剩余收益部分的分配要充分考慮勞務(wù)價值、資本價值和業(yè)主風(fēng)險報酬。一般來說，可以按直接照固定比例分配、先分配工資報酬再按固定比例分配、先分配資本報酬再按固定比例分配亦或者先分配工資報酬和資本報酬再按固定比例分配。(四)編制財務(wù)報表有限合伙企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果在編制四表一注時也會得到體現(xiàn)。尤其是損益表，通過計算出的凈收益對收益狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價。除編制上述報表外，為詳細(xì)反映各合伙人出資、提款、所得合伙利潤以及分擔(dān)損失情況，還應(yīng)編制有限合伙企業(yè)合伙資本表，對合伙人權(quán)益及合伙人權(quán)益總額的增減變動情況加以說明。

二、有限合伙企業(yè)稅務(wù)處理

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》規(guī)定，有限合伙企業(yè)施行“先分后稅”原則，對企業(yè)本身不征稅，只對投資人征稅。投資人是自然人的，繳納個人所得稅；投資人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。對于自然人投資者，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》指出，應(yīng)比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅；而對于法人和其它組織，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，適用25%的企業(yè)所得稅率。舉例來說，現(xiàn)有兩名自然人擬設(shè)立一家企業(yè)，如果設(shè)立公司制企業(yè)，則其所得稅綜合稅負(fù)為：25%+（1-25%）×20%=40%。即假定公司有應(yīng)稅所得100萬元，先繳納企業(yè)所得稅25萬元（稅率按25%計算），稅后利潤75萬元在分配給個人時，再扣繳股東20%稅率的個人所得稅，計15萬元。合計的所得稅稅額為40萬元。如果改為設(shè)立有限合伙企業(yè)，則企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，100萬元利潤全部分配合伙人時，由合伙人繳納個人所得稅，稅率為五級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)規(guī)定，假定上述利潤由兩名合伙人平分，則應(yīng)繳個人所得稅為：（[500000×35%-6750）]×2=336500（元）。所得稅綜合稅負(fù)為33.65%。由此可見，有限合伙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要輕于公司制企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、有限合伙企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管問題及對策

會計和稅務(wù)雖然密切相關(guān)但又是兩個互相獨(dú)立的體系，各自遵循各自適用的規(guī)范。目前我國會計制度整體建設(shè)進(jìn)度要快于稅收體制的建設(shè)速度，表現(xiàn)為會計業(yè)務(wù)的操作更加規(guī)范，相關(guān)法律制度的監(jiān)管和落實(shí)也更加到位。相比之下，稅收監(jiān)管問題一直是有限合伙企業(yè)的一個重難點(diǎn)課題。下面筆者重點(diǎn)對我國有限合伙企業(yè)稅務(wù)存在的問題進(jìn)行具體探討并給出針對性建議。

(一)有限合伙企業(yè)稅務(wù)存在的問題

1、個人所得稅申報需改善

有限合伙企業(yè)與其他組織形態(tài)的企業(yè)有所不同，尤其是在繳納所得稅時，政策差異很大，對于有限合伙企業(yè)的相關(guān)個稅政策指導(dǎo)條文并不明確。另外，有限合伙企業(yè)不涉及企業(yè)所得稅。有限合伙的合伙人不是企業(yè)所得稅的納稅人，當(dāng)然也與企業(yè)所得稅優(yōu)惠無關(guān)。也就是，有限合伙企業(yè)更多的是涉及個人所得稅，那么是采取核定征收還是查賬征收，目前有關(guān)行政法規(guī)和規(guī)章制度都沒有明確規(guī)定。這種核定模糊的現(xiàn)狀勢必給個人所得稅申報和監(jiān)管帶來很大難度。

2、缺乏稅收流失估算體系

缺乏針對有限合伙企業(yè)征稅的有效估算體系也是我國稅務(wù)管理方面亟待解決的問題。有效估算體系是防止稅收流失的重要舉措，歐美國家對于有限合伙企業(yè)稅收監(jiān)管的成效之高，很大層面上就是因?yàn)橐呀?jīng)建立起一整套健全的稅收流失估算體系。

(二)針對稅務(wù)問題的相關(guān)建議

1、加強(qiáng)稅務(wù)部門征管水平

一方面稅務(wù)部門應(yīng)該對有限合伙企業(yè)的稅收征管問題引起足夠重視，盡快有限合伙企業(yè)個人所得稅申報納稅指導(dǎo)意見，同時在部門內(nèi)部建立起專門的征收監(jiān)管小組，加強(qiáng)專業(yè)化征管；另一方面，對于那些經(jīng)常接觸有限合伙企業(yè)納稅事項的工作人員也要加強(qiáng)相關(guān)政策學(xué)習(xí)，稅務(wù)部門要定期舉辦相應(yīng)的培訓(xùn)并對培訓(xùn)結(jié)果加以考核，避免因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟練而產(chǎn)生不必要的征管費(fèi)用。

2、盡快建立稅收流失估算體系

正如筆者前文所說，稅收流失估算體系可以在最大程度上避免納稅人故意偷逃稅款（針對有限合伙企業(yè)征收個稅來說這一點(diǎn)尤為重要）。與此同時，稅收流失估算體系可以為有限合伙企業(yè)征收情況提供一個參考，有利于稅務(wù)部門從大局著眼調(diào)整該項稅收的監(jiān)管思路，從而達(dá)到合理分配稅收管理資源，提高征管效率的目的。具體執(zhí)行辦法來說，稅務(wù)部門要針對本地區(qū)有限合伙企業(yè)的發(fā)展情況建立稅收預(yù)測模型，利用信息化手段提高預(yù)測的科學(xué)性和精準(zhǔn)程度。此外，稅務(wù)監(jiān)管部門還要重新審視有限合伙企業(yè)的納稅人行為特征和稅法執(zhí)行思路，開展稅收政策分析，設(shè)計出更加合理的稅收流失估算辦法。最后，稅務(wù)部門還應(yīng)該結(jié)合本地區(qū)有限合伙企業(yè)稅收流失具體情況，開展更加公平有效的財政轉(zhuǎn)移支付工作。

四、結(jié)束語

篇6

1.監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足首先表現(xiàn)在國有資產(chǎn)流失方面，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對于經(jīng)費(fèi)的任意揮霍和中飽私囊的事情發(fā)生。一般企業(yè)為了搞好關(guān)系及更利于發(fā)展業(yè)務(wù)，會給業(yè)務(wù)部門一些定量的經(jīng)費(fèi)用于拓展業(yè)務(wù)，希望能夠利用這些經(jīng)費(fèi)創(chuàng)造更高的收益，但是由于缺乏監(jiān)督和管理，業(yè)務(wù)部門對于經(jīng)費(fèi)的使用比較隨意，甚至有中飽私囊的現(xiàn)象出現(xiàn)，這種現(xiàn)象就造成了一部分國有資產(chǎn)的流失。二是還有一種原因能造成國有資產(chǎn)流失是企業(yè)對于貨物的采購和倉庫管理監(jiān)督不力，比如說沒有進(jìn)行事先調(diào)查，就采購一大批貨物，有些東西是根本用不著的，造成了極大浪費(fèi)；還有很多倉庫采購員吃回扣的現(xiàn)象，在開發(fā)票的時候惡意多開，很多發(fā)票金額與實(shí)際貨物價格不等值；在貨物入庫的時候沒有進(jìn)行嚴(yán)格審核，導(dǎo)致賬目與庫存的數(shù)量不相符；還有就是在設(shè)備維護(hù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面也存在著紕漏，這些原因都會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

2.對會計部門的監(jiān)督力度不夠，信息失真嚴(yán)重

電力企業(yè)的會計部門缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，對于會計所呈報失真的信息也沒有進(jìn)行嚴(yán)格審查，由于數(shù)據(jù)是不精準(zhǔn)的，會影響日常工作不能正常進(jìn)行。導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真的原因是多方面的，首先是會計人員專業(yè)素質(zhì)過差，因?yàn)樵诤芏嚯娏ζ髽I(yè)部門，會計的相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)兼任的，由于沒有進(jìn)行正規(guī)的會計基礎(chǔ)考試，缺乏過硬的專業(yè)素質(zhì)，以及在工作中對專業(yè)會計人員的操作進(jìn)行限制，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的狀況；還有就是會計人員自身原因，由于人為的馬虎大意以及監(jiān)管部門監(jiān)管不力，這些都會導(dǎo)致信息失真。

3.電費(fèi)的收繳缺乏完善的內(nèi)部控制

目前，電力企業(yè)管理計量設(shè)備較為分散，且內(nèi)部控制極為不嚴(yán)格，抄表人員可隨意更換用戶電能表，抄表員在抄表時，可能自行更換新表或故意將電量下甩，無法準(zhǔn)確的統(tǒng)計損失電量，導(dǎo)致線損率偏高。由于供電部門因地處偏遠(yuǎn)，抄表、收電費(fèi)大部分采取走收電費(fèi)形式，直接上用戶門收取電費(fèi)，收繳電費(fèi)、抄表統(tǒng)計不能實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，使得抄表人員易發(fā)生亂收費(fèi)、挪用電費(fèi)的問題。

4.信息系統(tǒng)失真，工作不規(guī)范

會計處理缺乏一貫性、完整性。最近幾年，部分電力企業(yè)由于會計核算不實(shí)以及工作秩序混亂，造成了很多信息失真，比如說常規(guī)性的印單、發(fā)票的分管，重要的空白憑證的保管以及會計工作人員內(nèi)部的牽制原則都得不到真正的落實(shí)，而且部分企業(yè)還存在設(shè)立賬外賬的情況，編造、偽造會計記錄，人為的篡改編造會計數(shù)據(jù)，虛假報告收入和利潤，出具虛假的財務(wù)報告以及亂改成本。還有一些由于會計人員素質(zhì)較低，財務(wù)處理情況極度混亂，很多會計人員很少查賬導(dǎo)致賬目與實(shí)踐不符，大量的潛虧隱藏在其中。

5.內(nèi)部控制體制不健全

企業(yè)會計內(nèi)部控制體系不健全表現(xiàn)的方面是多樣的，主要分為以下幾個方面：第一，電力企業(yè)的會計部門崗位設(shè)計的不合理，以及人員的配備不當(dāng)，交叉的業(yè)務(wù)過多過雜，一個人身兼好幾個職位，容易造成職責(zé)不明確。第二，電力部門的會計工作流程過于形式，比如事前的審核工作、事中的復(fù)核工作以及事后的監(jiān)督工作，并沒有做到實(shí)處，形式化過于嚴(yán)重。第三，有部分電力企業(yè)內(nèi)部沒有建立審計機(jī)構(gòu)，就算是有審計機(jī)構(gòu)的也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有的審計工作也得不到支持和重視。

二、對于完善會計內(nèi)部控制體系的建議

1.完善企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的制度指引

有效防范和化解各種經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制制度的建立和健全，是正確貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的基礎(chǔ)，是公司加強(qiáng)經(jīng)營管理、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為、實(shí)現(xiàn)效益最優(yōu)化的重要手段。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)控制，通過以資金管理為中心，以價值流為主線，以業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)鍵接口為控制點(diǎn)來建立健全內(nèi)控制度。從上至下建立內(nèi)部會計控制制度并落實(shí)到位，將財務(wù)控制的關(guān)口前移，從而保證了公司資產(chǎn)、資金的安全完整，有效防范和化解了各種經(jīng)營風(fēng)險。

2.全程把控經(jīng)營過程

對于電力企業(yè)的采購環(huán)節(jié)要采取庫存定額的方法，也就是說要根據(jù)庫存量來決定采購的多少，在保證企業(yè)正常運(yùn)行的供給條件下，要確定合理的庫存定額數(shù)量，這樣就可以避免因?yàn)槌瑯?biāo)采購而引起的浪費(fèi)。對于大的物料采購，可以選擇招標(biāo)的方式，只有貨比三家才能保證企業(yè)采購的性價比最優(yōu)；對于貨物的入庫相關(guān)人員要做好把控工作，確保手續(xù)的齊全有效；在銷售環(huán)節(jié)要制定目標(biāo)和計劃，保證整個經(jīng)營過程都在計劃范圍內(nèi)。另外企業(yè)要加強(qiáng)對資金的控制，所有的付款業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計人員的審核以及相關(guān)主管人員的簽章后，出納人員才可以撥款，少一個環(huán)節(jié)都會造成重大的損失。

3.不斷提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)

不斷加強(qiáng)和提高會計人員的綜合素質(zhì)是提高企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的重要內(nèi)容。要想提高會計的綜合素質(zhì)需要從以下三方面著手。首先是要對會計人員進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容是多方面的，除了專業(yè)基本知識考核外，還應(yīng)該進(jìn)行計算機(jī)知識的考核，只有考核后優(yōu)勝劣汰會計人員才會有危機(jī)意識，才能不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)；其次是培養(yǎng)全能型人才，因?yàn)樵陔娏ζ髽I(yè)內(nèi)部，部分會計人員不懂計算機(jī)知識，一旦出現(xiàn)問題后需要找專業(yè)人員進(jìn)行維修和管理，一來二去既浪費(fèi)時間，也會耽誤工作，因此可以培養(yǎng)全能型人才，既懂計算機(jī)知識也會會計知識，一舉兩得；最后是鼓勵會計人員進(jìn)行繼續(xù)深造，因?yàn)楝F(xiàn)在倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)制，只有不斷地學(xué)習(xí)才能不斷進(jìn)步，深造的內(nèi)容可以進(jìn)行適量的拓展，可以不僅僅局限于會計專業(yè)知識，也可以涉及企業(yè)的管理知識。

4.要不斷加強(qiáng)對內(nèi)控的監(jiān)督

在電力企業(yè)中，所有的抄錄用電量的數(shù)額以及實(shí)際電費(fèi)都是由電力營銷部門掌握，雖然操作比較可行方便，但是不利于內(nèi)部控制體系的落實(shí)，沒有辦法充分發(fā)揮各個部門之間的制約作用，在一定程度上限制了內(nèi)部控制的水平和效果。因此要建立內(nèi)部審計部門，只有建立內(nèi)部審計部門才能加強(qiáng)內(nèi)控，可以根據(jù)企業(yè)營銷部門的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行審查，至少每年應(yīng)該進(jìn)行一次大的審計，做好報告后呈交給管理部門；還要重視對電費(fèi)的匯總過程和審核電費(fèi)結(jié)算過程的審核，采取定期或不定期的方式進(jìn)行監(jiān)督和審查。

5.要加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化規(guī)范化管理

嚴(yán)格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，通過電子公告，對財務(wù)會計憑證的規(guī)范性、準(zhǔn)確性相關(guān)要求進(jìn)行了詳細(xì)說明，使相關(guān)人員充分了解對財務(wù)原始憑證的審核工作內(nèi)容，布置對不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證重新進(jìn)行補(bǔ)充和更正，避免不符合規(guī)定的原始憑證進(jìn)入核銷程序。力求在創(chuàng)優(yōu)工作中切實(shí)按照財力集約化管理要求，進(jìn)一步加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，切實(shí)提高依法從嚴(yán)治企水平。

三、結(jié)語

篇7

（一）加深企業(yè)全局化的客戶需求導(dǎo)向流程思想控制

通過對企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認(rèn)可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過合理的設(shè)計企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質(zhì)和數(shù)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的合理化指標(biāo)控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計合理的企業(yè)價值優(yōu)化控制，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開展，以一個全局的業(yè)務(wù)流程輸出開始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對接平臺，完成市場客戶需求的導(dǎo)向原則。

（二）規(guī)范、細(xì)致、信息化的管理模式

ERP系統(tǒng)管理通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的集成化控制，對企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實(shí)時共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進(jìn)行分析按照合理的數(shù)據(jù)運(yùn)算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責(zé)任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時處理相關(guān)問題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。

二、ERP環(huán)境信息化的會計實(shí)時控制管理

ERP企業(yè)的資源管理是對于企業(yè)的實(shí)時控制管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對會計實(shí)際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運(yùn)行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計實(shí)時的管控，保證實(shí)際企業(yè)會計管理的運(yùn)維。

（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問題，對于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動內(nèi)容為中心，加深企業(yè)實(shí)時控制管理層對于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價值觀念和誠信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護(hù)和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會計運(yùn)行效率。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會計的相關(guān)信息，對企業(yè)的各個部門進(jìn)行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項目控制，通過ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會計的準(zhǔn)確性，按要求完成不同會計數(shù)據(jù)的分析。加強(qiáng)ERP系統(tǒng)會計人員的經(jīng)營管理能力的培養(yǎng)，對ERP系統(tǒng)中會計進(jìn)行信息控制，完成對于會計數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機(jī)制，實(shí)行ERP系統(tǒng)企業(yè)會計人員的財務(wù)的會計管理作用。

（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展完善會計過程

根據(jù)實(shí)際的會計業(yè)務(wù)對各類經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過程中，對企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效存儲，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過實(shí)時控制業(yè)務(wù)部門的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會對信息進(jìn)行代碼設(shè)計，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實(shí)際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細(xì)，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過財務(wù)會計和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運(yùn)維下的會計管理是對業(yè)務(wù)的流程管理，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫中；對企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫的相關(guān)存儲，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲起來；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)管理，方便企業(yè)使用者對于隨時數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會計模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計和清查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計資金成本和利潤的有效財務(wù)統(tǒng)計。

三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會計的實(shí)時控制方法

結(jié)合企業(yè)會計系統(tǒng)控制的管理方法，對企業(yè)的會計預(yù)算進(jìn)行分析，對企業(yè)的會計實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部資金進(jìn)行監(jiān)控和修正，對企業(yè)的會計后期的會計信息進(jìn)行效率管理和實(shí)時抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會計成本的控制和企業(yè)會計工作的有效實(shí)施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會計管理控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的新型會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保成本會計的控制，企業(yè)預(yù)算會計的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。

（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制

通過對企業(yè)成本實(shí)際會計的精準(zhǔn)控制，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對企業(yè)的實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)化成本進(jìn)行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理中，實(shí)行企業(yè)成本化組織相互之間的關(guān)系，準(zhǔn)確的完成企業(yè)的成本核算。

（二）ERP環(huán)境下的責(zé)任會計管理控制

篇8

1.監(jiān)督管理不到位。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的審計人員，他們也是監(jiān)督會計工作的主要力量，然而在很多企業(yè)中，并沒有完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，認(rèn)為內(nèi)部審計只是對自己的權(quán)利的限制，而且企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，大多是依附于財務(wù)部門，導(dǎo)致審計工作受到其他領(lǐng)導(dǎo)的制約，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能和作用，也就會在一定程度上削弱內(nèi)部審計對會計內(nèi)部控制的審計能力。

2.會計人員的素質(zhì)能力不高。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會計人員利用自己的職權(quán)，無視組織紀(jì)律，弄虛作假，嚴(yán)重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會計人員的相關(guān)教育培訓(xùn)工作也落實(shí)不到位，很多會計人員都沒有真正認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。

3.缺乏信息技術(shù)的支持。

當(dāng)今社會，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項工作的管理和開展也逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導(dǎo)企業(yè)工作的開展。然而在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設(shè)備還不完善，沒有根據(jù)時代的發(fā)展不斷豐富和充實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)信息外泄，而且在會計內(nèi)部控制部門缺少專業(yè)性的計算機(jī)操作人員，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計和管理。

二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的思考

1.提高對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和重視程度。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項制度、規(guī)定能否順利實(shí)行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須提高對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和重視程度。在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進(jìn)行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識，帶動企業(yè)員工共同努力和進(jìn)步，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

2.完善會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)。要明確企業(yè)個部門責(zé)任人的責(zé)任和權(quán)利，處理好企業(yè)財務(wù)部門與其他部門之間的關(guān)系，完善會計內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都健全管理制度。

3.建立完善的監(jiān)督體系。

要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預(yù)算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務(wù)流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進(jìn)行有效控制，就必須嚴(yán)格遵守會計管理部門的規(guī)章制度，以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務(wù)保管人員、記賬人員、審批人員等進(jìn)行職務(wù)上的分離，避免職務(wù)交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會計部門中嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任主管等職務(wù)，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強(qiáng)化對會計人員以及工作的監(jiān)督和管理。

4.加強(qiáng)會計人員的素質(zhì)能力提高。

企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識的基礎(chǔ)上，也應(yīng)大力加強(qiáng)會計人員的教育培訓(xùn)工作。嚴(yán)格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保證會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時，企業(yè)還要強(qiáng)化財務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，促進(jìn)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平的提高，加強(qiáng)會計工作的管理水平。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴(yán)格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)良好的工作效果。

5.加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)。

企業(yè)也要為會計內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺，強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，強(qiáng)化各部門之間信息的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，根據(jù)時代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補(bǔ)充信息軟件，強(qiáng)化專業(yè)性計算機(jī)人才的任用，切實(shí)提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果。

三、結(jié)語

篇9

1.1把經(jīng)濟(jì)效益放在首要位置企業(yè)的目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的過程中，會不可避免的遇到很多涉及成本的問題，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對比計劃成本和計劃收益，選取高于成本收入、為企業(yè)帶來更多效益、容易實(shí)施的稅務(wù)籌劃，只有這樣，才能提高企業(yè)收益。

1.2堅持遵紀(jì)守法稅務(wù)籌劃是企業(yè)中利用多種方法降低稅務(wù)、提高收益的工作。在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該遵守相關(guān)法律，比如：適當(dāng)控制資金收入與支出、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選用合適的納稅計劃等等。隨意調(diào)節(jié)利潤、亂攤成本等都是違法行為，需要摒棄。面對不同的稅務(wù)籌劃計劃時，應(yīng)保證其合理合法，并且還應(yīng)選取稅負(fù)最低的財務(wù)決策。

1.3全面考慮稅務(wù)籌劃在選擇企業(yè)會計稅務(wù)籌劃方案時，要用全面整體的眼光進(jìn)行選擇，選出最佳籌劃方案。企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本目的在于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，在稅務(wù)籌劃時要時刻牢記企業(yè)的最終目的和企業(yè)的目前現(xiàn)狀，并且要結(jié)合相關(guān)法律政策?？偠灾?，在稅務(wù)籌劃中要從全局利益出發(fā)，仔細(xì)研究影響稅務(wù)籌劃的各個因素，制定并選用能使企業(yè)效益最大化的方案。

二、企業(yè)會計中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方法

2.1對投資進(jìn)行核算從企業(yè)的發(fā)展過程中可以看出，對投資進(jìn)行核算的方法有兩種，一種是成本法，一種是權(quán)益法。成本法的適用于企業(yè)投資比重低于20%的時候；權(quán)益法適用于企業(yè)投資比重高于20%或者低于50%、企業(yè)投資比重低于20%或者可以產(chǎn)生一定企業(yè)經(jīng)營決策的影響、企業(yè)投資比例超過50%或者可以對企業(yè)施加重大影響時。兩種方法相比較而言，權(quán)益法的選擇空間較大，如果企業(yè)出現(xiàn)先盈利后虧損的情況，則需要選擇成本法。

2.2合理選擇收入結(jié)算方法在商品銷售過程中，會有很多結(jié)算方式來對應(yīng)銷售產(chǎn)品，因?yàn)槭杖氲拇_定時間不一樣，所以納稅月份也不一樣。根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)收入確認(rèn)時間截止到收款銷售為止，而且和買方收到提貨單必須是同一天。如果企業(yè)用銀行委托的形式進(jìn)行貨物銷售，完成相關(guān)手續(xù)后，企業(yè)的收入時間定為貨物發(fā)送的時間。如果是按照合同上的規(guī)定進(jìn)行賒銷或者分期付款銷售，則把收取款項的時間看作企業(yè)的收入時間。如果是訂貨銷售或者分期銷售，則交貨的時間就是企業(yè)的收入時間。由此，應(yīng)該根據(jù)不同的銷售方式，確定相應(yīng)的收入時間，制定合理的稅務(wù)籌劃方案，從而提高企業(yè)效益。

2.3選擇存貨計價的方法我國當(dāng)前的會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的存貨計價方法主要有這幾種：毛利率法、先進(jìn)后出法、個別計價法、加權(quán)平均法。在選擇該用何種存貨計價方法時，企業(yè)必須考慮到企業(yè)盈利，以此為目的認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的策劃。當(dāng)市場中物價降低時，一般采用先進(jìn)后出的方法，因?yàn)榇藭r與其他方法相比，先進(jìn)后出法的期末存貨成本計算更低，是本期成本大幅度增加，應(yīng)納稅額大幅度減少。

2.4選擇列支費(fèi)用的方法費(fèi)用列支是稅法在我國準(zhǔn)許的范圍內(nèi)對稅務(wù)籌劃加以列支當(dāng)期費(fèi)用的指導(dǎo)，以便減少應(yīng)納稅額、預(yù)計可能損失、遞延納稅時間。費(fèi)用列支的通常方法為：第一，合理估算發(fā)生額的費(fèi)用以及損失，運(yùn)用預(yù)提方的形式入賬，掌握列支限額的充分列支以內(nèi)部分，例如：業(yè)務(wù)招資費(fèi)、公益捐款等。第二，把已經(jīng)發(fā)生的資費(fèi)盡快盡早核銷入賬，注意把損失加入費(fèi)用之中，比如已經(jīng)損毀和存貨盤虧的情況。第三，縮短成本費(fèi)用，遞延納稅時間，以便節(jié)稅。

2.5折舊與攤銷可以準(zhǔn)許扣除所得稅繳納的有固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷等，在已有收入的基礎(chǔ)上，攤銷額與折舊額顯示出相對較大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額會降低很多。一般情況下，企業(yè)會計有很多折舊方法，現(xiàn)在利用率最大的一種折舊方式是加速折舊法，它的折舊效果非常好。就遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的折舊年限而言，企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定對其在攤銷期方面作了規(guī)定，但彈性仍然很大。

三、小結(jié)

篇10

在經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展中，推進(jìn)企業(yè)的科技改革，保證企業(yè)市場競爭機(jī)制的規(guī)模化擴(kuò)大，將企業(yè)與企業(yè)之間的內(nèi)部信息進(jìn)行有效的存儲和共享，保證信息量、資金量和物流產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展，提高企業(yè)對于高信息化的系統(tǒng)建設(shè)，使企業(yè)的整體投資管理具有實(shí)效性，保證實(shí)時的有效控制，ERP系統(tǒng)在企業(yè)的資源管理體系中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的物流、信息、資金的管理控制和實(shí)時監(jiān)控效果。實(shí)現(xiàn)企業(yè)中的大量會計信息、數(shù)據(jù)單據(jù)的有效控制，從而保證企業(yè)管理者對于實(shí)際信息的處理和控制，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳遞，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的有效分析，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的處理，保證會計信息的管理。實(shí)現(xiàn)會計平臺的有效發(fā)展和控制。

（一）加深企業(yè)全局化的客戶需求導(dǎo)向流程思想控制通過對企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認(rèn)可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過合理的設(shè)計企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質(zhì)和數(shù)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的合理化指標(biāo)控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計合理的企業(yè)價值優(yōu)化控制，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開展，以一個全局的業(yè)務(wù)流程輸出開始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對接平臺，完成市場客戶需求的導(dǎo)向原則。

（二）規(guī)范、細(xì)致、信息化的管理模式ERP系統(tǒng)管理通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的集成化控制，對企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實(shí)時共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進(jìn)行分析按照合理的數(shù)據(jù)運(yùn)算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責(zé)任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時處理相關(guān)問題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。

二、ERP環(huán)境信息化的會計實(shí)時控制管理

ERP企業(yè)的資源管理是對于企業(yè)的實(shí)施管理控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對會計實(shí)際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運(yùn)行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計實(shí)時的管控，保證實(shí)際企業(yè)會計管理的運(yùn)維。

（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問題，對于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價值觀念和誠信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護(hù)和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會計運(yùn)行效率。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會計的相關(guān)信息，對企業(yè)的各個部門進(jìn)行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項目控制，通過ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會計的準(zhǔn)確性，按要求完成不同會計數(shù)據(jù)的分析。加強(qiáng)ERP系統(tǒng)會計人員的經(jīng)營管理能力的培養(yǎng)，對ERP系統(tǒng)中會計進(jìn)行信息控制，完成對于會計數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機(jī)制，實(shí)行ERP系統(tǒng)企業(yè)會計人員的財務(wù)的會計管理作用。

（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展完善會計過程根據(jù)實(shí)際的會計業(yè)務(wù)對各類經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過程中，對企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效存儲，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過業(yè)務(wù)部門的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會對信息進(jìn)行代碼設(shè)計，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實(shí)際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細(xì)，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過財務(wù)會計和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運(yùn)維下的會計管理是對業(yè)務(wù)的流程管理，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫中；對企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫的相關(guān)存儲，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲起來；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)管理，方便企業(yè)使用者對于隨時數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會計模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計和清查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計資金成本和利潤的有效財務(wù)統(tǒng)計。

三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會計的實(shí)時控制方法

結(jié)合企業(yè)會計系統(tǒng)控制的管理方法，對企業(yè)的會計預(yù)算進(jìn)行分析，對企業(yè)的會計實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部資金進(jìn)行監(jiān)控和修正，對企業(yè)的會計后期的會計信息進(jìn)行效率管理和實(shí)時抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會計成本的控制和企業(yè)會計工作的有效實(shí)施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會計管理控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的新型會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保成本會計的控制，企業(yè)預(yù)算會計的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。

（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制通過對企業(yè)成本實(shí)際會計的精準(zhǔn)控制，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對企業(yè)的實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)化成本進(jìn)行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理中，實(shí)行企業(yè)成本化組織相互之間的關(guān)系，準(zhǔn)確的完成企業(yè)的成本核算。

（二）ERP環(huán)境下的責(zé)任會計管理控制企業(yè)的責(zé)任內(nèi)部會計可以使用于企業(yè)的各個部門，保證企業(yè)的員工的積極性，對企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動控制，保證系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)核算問題，責(zé)任會計通過對企業(yè)的整體目標(biāo)控制進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個職能部門之間的相互關(guān)系，從而加深企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量與經(jīng)營目標(biāo)之間的比較，保證企業(yè)會計管理最大化效益的目標(biāo)。ERP環(huán)境下的責(zé)任會計控制方法有以收入為中心的責(zé)任控制、以成本為中心的責(zé)任控制、以利潤為中心的責(zé)任控制、以投資為中心的責(zé)任控制。其中以收入為中心是通過對企業(yè)中心的成本收入進(jìn)行分析，確定相關(guān)績效指標(biāo)來認(rèn)定收入責(zé)任部門，完成責(zé)任控制，例如：銷售部門可以認(rèn)定為收入責(zé)任中心。成本中心通過對企業(yè)管理的成本控制來衡量相關(guān)績效考核指標(biāo)；對于生產(chǎn)部門的物料成本管理控制進(jìn)行責(zé)任劃分。