導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、加強制度建設(shè)，強化內(nèi)部控制

制訂并下發(fā)《固定資產(chǎn)管理暫行辦法》，強化各科室資產(chǎn)管理意識，不斷完善科室資產(chǎn)管理制度，規(guī)范各科室購置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過加強內(nèi)部管理，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益。

二、建立資產(chǎn)臺賬，摸清家底

建立、完善了資產(chǎn)臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產(chǎn)進行清理核實。加大力度研究研究閑置資產(chǎn)改造方案及可行性，對閑置資產(chǎn)進行有計劃地改造。

三、開展資產(chǎn)清理活動，堵塞資產(chǎn)流失漏洞

組織各科室對資產(chǎn)進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產(chǎn)臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，堵塞資產(chǎn)流失漏洞。

四、確保資產(chǎn)安全良好，防止掠奪式經(jīng)營

督促各科室計提維修費用，將固定資產(chǎn)維修費用納入企業(yè)年度預(yù)算，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理，并制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，定期進行維護保養(yǎng)，并做好維護保養(yǎng)臺帳，確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平，性質(zhì)穩(wěn)定狀況。

預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一、單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

二、單位的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

（一）單位應(yīng)當正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時全面掌握有關(guān)規(guī)定。

（二）單位應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制人員及時取得和有效運用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

三、單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進行合理分解，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。

四、單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

五、單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

六、單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

收支業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一、單位應(yīng)當建立健全收入內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

二、單位的各項收入應(yīng)當由財務(wù)部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

三、涉及非稅收入收繳的單位，應(yīng)當依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

四、單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)登記臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

五、單位應(yīng)當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

六、單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附有反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)有關(guān)的合同等材料應(yīng)當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

政府采購業(yè)務(wù)管理內(nèi)控制度

一、行政事業(yè)單位的貨物購置、工程（含維修）和服務(wù)項目，應(yīng)當按照規(guī)定實行政府采購。

二、采購機構(gòu)進行政府采購活動，應(yīng)當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

三、行政事業(yè)單位、采購機構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判；

4、中標、成交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

一、加強制度建設(shè)，強化內(nèi)部控制

強化資產(chǎn)管理意識，不斷完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范購置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為。通過加強內(nèi)部管理，降低運行成本，提高經(jīng)濟效益。

二、建立資產(chǎn)臺賬，摸清家底

建立、完善了資產(chǎn)臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產(chǎn)進行清理核實。

三、開展資產(chǎn)清理活動，堵塞資產(chǎn)流失漏洞

對資產(chǎn)進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產(chǎn)臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產(chǎn)的現(xiàn)象，堵塞資產(chǎn)流失漏洞。

四、確保資產(chǎn)安全良好

計提維修費用，將固定資產(chǎn)維修費用納入年度預(yù)算，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理，并做好維護臺帳，確保固定資產(chǎn)技術(shù)狀況處于良好水平，性質(zhì)穩(wěn)定狀況。

建設(shè)項目管理內(nèi)控制度

一、嚴格按照概算投資

二、嚴格履行審核審批程序

三、建立有效的招投標控制機制

四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形

五、對存在工程變更的，嚴格按照相關(guān)要求完善工程變更手續(xù)

六、嚴格按照程序及建設(shè)內(nèi)容對已完工的項目進行驗收與決算

七、嚴格按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)

合同管理內(nèi)部控制制度

一、合同必須歸口管理

二、必須明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件

三、嚴格有效監(jiān)控合同履行情況

四、必須建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

重大事項決策制度

為了認真堅持黨的民主集中制原則，進一步提高黨委政府政府的執(zhí)政水平和領(lǐng)導(dǎo)能力，推動黨委政府決策向科學(xué)化邁進，根據(jù)有關(guān)法律、方針、政策，特制定本制度。

一、議事決策的重大事項范圍

1、全鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃等；

2、公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會公益事業(yè)、保護和改善生態(tài)環(huán)境、涉及維護社會公共利益的重大項目；

3、社會保障、就業(yè)、穩(wěn)定等與人民群眾利益密切相關(guān)的重大社會公共事項；

4、重要規(guī)范性文件的制定、修改和廢除；

5、鄉(xiāng)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置、調(diào)整、人員編制及干部任免事項；

6、村、社區(qū)的干部任免事項；

7、鄉(xiāng)屬資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易、租賃等有關(guān)事項；

8、大額資金的支出；

9、大型會議（黨代會、人代會、經(jīng)濟工作會議等）的籌備；

10、重大突發(fā)事件和緊急情況的研究處理；

11、需鄉(xiāng)黨委政府集體研究決定的其他重大事項。

二、重大事項決策程序

1、擬提請集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報鄉(xiāng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，由書記與鄉(xiāng)長審定后按程序提交會議討論決定，無特殊情況不得臨時動議。

2、對事關(guān)全鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略決策，有關(guān)單位應(yīng)在提請集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進行深入調(diào)查研究和科學(xué)論證，提出較成熟的方案。對一些專業(yè)性較強的重大決策課題，應(yīng)邀請有關(guān)專家進行論證。

3、方案形成以后，應(yīng)按決策事項涉及的范圍進行公示，征求村、社區(qū)、企業(yè)、基層組織和群眾的意見；涉及社會公眾利益的，應(yīng)根據(jù)需要通過召開民情懇談會、座談會等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進一步予以修改完善。

4、須經(jīng)黨政領(lǐng)導(dǎo)會議研究決定的重大事項，須有三分之二以上應(yīng)出席人員到會方可舉行，其中分管該項工作的領(lǐng)導(dǎo)必須到會，如分管領(lǐng)導(dǎo)因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應(yīng)留待下次會議決定。

5、重大事項決策的有關(guān)會議由鄉(xiāng)長召集并主持。在決策時，先由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或責任部門對重大事項的背景、必要性、可行性、主要內(nèi)容和各方意見進行說明，然后進行充分討論，會議主持人應(yīng)在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見，未到會人員的意見，可用書面形式在會上表達。

7、議題經(jīng)充分討論后，應(yīng)按照民主集中和少數(shù)服從多數(shù)的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。

8、對重大緊急事項、突發(fā)性重大事件，書記、鄉(xiāng)長或經(jīng)授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)需要簡化決策程序，及時作出相應(yīng)處理。

9、決策的過程要以會議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會議紀要》印發(fā)有關(guān)部門和與會人員，并統(tǒng)一立卷歸檔。

10、決策形成后，對涉及社會公眾利益的，應(yīng)及時通過政府公告、政府網(wǎng)站、政務(wù)公開欄等多種形式向社會，并向鄉(xiāng)人大通報；涉及鄉(xiāng)人大法定程序的，要提請人代會審議通過后實施，遇有特殊重大事項逐級上報。

11、在決策實施過程中，分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門要加強督導(dǎo)和調(diào)度，并及時將工作進展和最終結(jié)果向鄉(xiāng)黨委政府、人大和政府報告。同時，必須通過政府網(wǎng)站、政務(wù)公開欄等多種形式及時向社會公開項目實施結(jié)果。

篇2

前言：(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))已實施，合同管理內(nèi)部控制是《規(guī)范》的一項重要內(nèi)容。本制度闡述了行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標、主要內(nèi)容、關(guān)鍵崗位及內(nèi)部工作流程，分析了行政事業(yè)單位合同管理的主要風險，并提出了合同管理內(nèi)部控制的主要措施。

一、行政事業(yè)單位合同管理概述利并承擔民事義務(wù)的法人單位，其在履行社會合同，又稱為契約、協(xié)議、是平等的當事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協(xié)商一致的產(chǎn)物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國家經(jīng)濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業(yè)單位作為能夠獨立享有民事權(quán)管理職責，提供公共服務(wù)或從事民事法律行為時簽訂的經(jīng)濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經(jīng)成為單位經(jīng)濟管理活動中的一項重要內(nèi)容。合同管理指單位為實現(xiàn)合同目的，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及本單位的內(nèi)部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統(tǒng)稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執(zhí)行、合同結(jié)算、合同變更等一系列環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制是指由單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)單位合同目標、有效維護單位合法權(quán)益、降低合同風險、有效提升單位公共服務(wù)的效率效果、防范合同舞弊、預(yù)防腐敗的過程。

二、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的目標

1．確保合同立項民主科學(xué)，合同訂立事項須經(jīng)過決策層的集體科學(xué)決策并履行授權(quán)審批程序，防止遺漏應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟事項，防止以口頭法律行政法規(guī)的規(guī)定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經(jīng)濟事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經(jīng)過公平有效的談判或協(xié)商，確保起草的合內(nèi)容完整，合法有效，無法律漏洞或權(quán)利義務(wù)瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門的審核，防止因合同文本失當而導(dǎo)致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監(jiān)控，時刻關(guān)注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發(fā)生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應(yīng)對措施，維護單位合法權(quán)益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關(guān)的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業(yè)秘密。

三、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門

職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機制控制。建立科學(xué)、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關(guān)的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或?qū)I(yè)疏漏。

4．履行監(jiān)管控制。重視合同履約監(jiān)控，在合同訂立后及時關(guān)注合同履約進展，發(fā)

現(xiàn)隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監(jiān)管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結(jié)合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實實現(xiàn)合同風險防范問責。

四、行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業(yè)單位的合同管理同時牽涉單位內(nèi)部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術(shù)及法律領(lǐng)域?qū)＜业?。?nèi)部包括：合同事項發(fā)起部門(合同執(zhí)行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務(wù)部門，單位決策層及各部門內(nèi)部的相關(guān)崗位工作人員。

(二)合同管理業(yè)務(wù)流程

1．合同管理業(yè)務(wù)流程圖

2．流程節(jié)點簡要說明

五、行政事業(yè)單位合同管理的主要風險

狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權(quán)益損失，合同內(nèi)容不符合法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復(fù)雜，總體來看，行政事業(yè)單位的合同風險主要存在于合同調(diào)查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環(huán)節(jié)。

1. 合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)。合同調(diào)查立項環(huán)節(jié)，單位面臨的主要風險包括：前期未對合

同事項作出恰當?shù)目尚行栽u估，未對合同事項做出科學(xué)決策，立項重復(fù)或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調(diào)查時，·對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。

2. 合同協(xié)商談判環(huán)節(jié)。協(xié)商談判環(huán)節(jié)的風險主要包括：忽略合同關(guān)鍵條款、對合同

中的關(guān)鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關(guān)的單位機密。比如：對合同標的物的數(shù)、質(zhì)量、技術(shù)標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權(quán)利義務(wù)的核心條款做出了不當?shù)淖尣交蜻z漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環(huán)節(jié)。在合同文本起草及審批環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位面臨的主要風險

包括：合同文本內(nèi)容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內(nèi)容違反國家法律法規(guī)導(dǎo)致合同無效；在合同審核過或國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)致合同無效；在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)并糾正合同不當內(nèi)容和條款。

4. 合同簽署生效環(huán)節(jié)。合同簽署生效環(huán)節(jié)的風險包括：空白法人授權(quán)書管理不當，

超越法人授權(quán)期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經(jīng)過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發(fā)生合同糾紛時無法舉證等。

5. 合同履行環(huán)節(jié)。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當?shù)芈男?/p>

合同中約定的義務(wù)；發(fā)生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發(fā)現(xiàn)對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。

6. 合同變更、終止環(huán)節(jié)風險。此環(huán)節(jié)包括：應(yīng)當變更合同內(nèi)容或條款但未及時給予

變更；合同變更未履行內(nèi)部審批手續(xù)至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關(guān)的手續(xù)等。

六、合同管理內(nèi)部控制的主要措施

1．建立健全內(nèi)控制度，明確職責分工。行政事業(yè)單位應(yīng)當建立健全合同管理內(nèi)控制

度，明確設(shè)置經(jīng)濟合同歸口管理部門，并根據(jù)需要設(shè)置合同審核部門，同時應(yīng)明確歸口管理部門以及其他相關(guān)職能部門在合同管理各個環(huán)節(jié)的職責。合同歸口管理部門應(yīng)負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執(zhí)行部門監(jiān)控合同履行，在發(fā)生合同糾紛時協(xié)調(diào)相關(guān)部門介入處理；合同訂立事項的發(fā)起部門(執(zhí)行部門)應(yīng)負責開展合同項目可行性研究、

合同履約對象背景調(diào)查，經(jīng)濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應(yīng)對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監(jiān)控，并在合同發(fā)生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經(jīng)濟合同進行審核，重點關(guān)注合同的合法性、可行性、經(jīng)濟學(xué)和嚴密性。

2. 建立科學(xué)民族的合同決策機制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項立項前應(yīng)充分論證項目的必要性，避免重復(fù)建設(shè)和資源浪費。合訂立決策應(yīng)堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織技術(shù)、法律、財會等領(lǐng)域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權(quán)益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當建立經(jīng)濟合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環(huán)節(jié)的授權(quán)審批權(quán)限，將單位的審計、紀檢、財務(wù)等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發(fā)起部門(執(zhí)行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環(huán)節(jié)；明確合同的簽署權(quán)限；妥善保管印章和空白法人授權(quán)書，明確法人授權(quán)的期限和事項，防止未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權(quán)越權(quán)情況出現(xiàn)。

4. 加強合同履行監(jiān)控，有效防范違約風險。單位應(yīng)建立經(jīng)濟合同履行監(jiān)管制度，明

確由合同執(zhí)行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協(xié)調(diào)解決；確保合同當事人遵循誠信原則嚴格履行合同，發(fā)現(xiàn)履行隱患時及時反饋，并采取保護性措施；確保在發(fā)生合同違約或合同糾紛時，能夠迅速反應(yīng)，在規(guī)定時效內(nèi)依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監(jiān)控缺失損害單位權(quán)益。

篇3

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 管理

一、內(nèi)部控制的含義及特點

(一) 內(nèi)部控制含義

所謂內(nèi)部控制,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是由單位管理層及員工共同采取的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它的意義在于保證單位在合法經(jīng)營、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整的基礎(chǔ)上,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展。

(二) 內(nèi)部控制的特點

內(nèi)部控制是一個持續(xù)發(fā)展和改進的過程,它貫穿在單位經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié),隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求而改進。它由單位中各個層級的人員共同實施,包括單位負責人,各職能部門負責人和每一名普通員工,都對實施內(nèi)部控制負有責任,單位負責人負責本單位內(nèi)部控制的建立和有效性實施;雖然,內(nèi)部控制的方法和措施在形式上表現(xiàn)為相互監(jiān)督、相互制約,有助于及時識別和處理風險,提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力,實現(xiàn)經(jīng)營目標,但因為內(nèi)部控制固有的局限、管理層的逾越及串通舞弊等原因,難以確保成功。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況

目前,很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善,沒有覆蓋到單位的所有員工和全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),存在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不通、固定資產(chǎn)管理混亂、不按規(guī)定使用專項資金、不按規(guī)定保管印章、賬簿與實物不符、銀行對賬單只由出納一人對賬等問題?？偠灾?行政事業(yè)單位內(nèi)部存在以下問題。

(一) 對內(nèi)部控制的認識不夠

大部分單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門不了解也不重視。在實際工作中,財務(wù)部門僅僅充當“出納員”的角色,只負責日常賬務(wù)處理,沒有真正起到理財?shù)淖饔?。例?很多單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)認為行政事業(yè)單位的資金主要來源是財政預(yù)算撥款,不需要進行資金管理,只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金就可以了。

(二) 內(nèi)部控制環(huán)境不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的不完善主要表現(xiàn)在:一是單位內(nèi)部分工不明確,各部門沒有定崗定責,沒有堅持不相容職務(wù)的分離和互相牽制,以達到會計內(nèi)控的目的;二是沒有依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》與《會計法》,結(jié)合有關(guān)部門加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理;三是內(nèi)部監(jiān)督較弱。內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部審計人員對單位內(nèi)部控制的執(zhí)行、財務(wù)管理情況檢查和監(jiān)督流于形式等。

(三) 沒有建立符合本單位特點的內(nèi)部控制制度

有些單位由于內(nèi)控制度不完善,在實際操作中僅憑經(jīng)驗、口頭文件辦事,這樣往往分不清責任,容易造成同事之間的矛盾。還有一些單位雖然制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法,卻因陳舊滯后、不完整等原因沒有執(zhí)行,有等于沒有。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制柔性化管理的必要性分析

內(nèi)部控制的柔性化管理就是在遵循內(nèi)部控制基本程序的基礎(chǔ)上,結(jié)合行政單位自身情況和外部情況予以適當變化的實施內(nèi)部控制。它具有如下意義。

(一) 更好的保護資產(chǎn)

行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金,用好、管好行政事業(yè)單位的資金,是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件,而健全的內(nèi)部控制制度可使單位在財務(wù)工作中有據(jù)可依,做到科學(xué)化的財務(wù)管理和規(guī)范的收支,以減少財務(wù)工作的隨意性,避免資產(chǎn)的流失,防止犯罪行為的發(fā)生,為實施依法理財?shù)於ɑA(chǔ),保證政府依法理財工作的順利實施。

(二) 保證會計信息的質(zhì)量

內(nèi)控制度通過科學(xué)的崗位設(shè)置、制定和執(zhí)行規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序,使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,這樣可以保證會計資料的正確性和可靠性,進而防止錯誤和弊端的發(fā)生。有些單位沒有健全、有效的內(nèi)控制度,致使會計資料在傳遞過程中失真,進而導(dǎo)致其他問題的發(fā)生。所以,科學(xué)、健全的會計內(nèi)控制度是保證單位會計信息可靠、準確的基礎(chǔ)。

四、柔性化管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施分析

(一) 加強內(nèi)部控制環(huán)境的管理

1、強化內(nèi)控意識

目前,許多行政事業(yè)單位因為對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解,對建立健全單位內(nèi)部控制的認識不夠,認為其可有可無;有些單位盡管制定了各種內(nèi)部控制制度,但由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,實施也只是流于形式;還有些單位負責人過分夸大了內(nèi)部控制的作用,認為只要實施內(nèi)部控制,就可以高枕無憂。這些認識都太片面。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證,所以,有必要在行政事業(yè)單位內(nèi)部普及內(nèi)部控制知識。這個可以通過政府部門組織內(nèi)部控制研討會實現(xiàn)。只要意識到了內(nèi)部控制的重要性,才能在遵循的基礎(chǔ)上,結(jié)合實際控制對象和控制環(huán)境進行柔性化管理。

2、科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)及崗位職責

由于行政事業(yè)單位人員有限,從而導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位職能和崗位設(shè)置不科學(xué),職責不清。記賬、保管、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員相互之間沒有分離制約,存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。

健全規(guī)范、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)是一個單位建立完善內(nèi)部控制體系的前提條件。規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)主要包括以下兩層意思:①崗位設(shè)置要使不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù);執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與審核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù);執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務(wù);保管某項財產(chǎn)與記錄該項財產(chǎn)等。②組織機構(gòu)之間要能相互控制。部門之間既要有相應(yīng)的職責和權(quán)限,又要保證同一項業(yè)務(wù)經(jīng)過每個部門,以便于各部門之間相互檢查和監(jiān)督。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置職能部門和工作崗位,明確職責權(quán)限,形成各負其責、便于考核、相互制約的結(jié)構(gòu)機制。只有完善了內(nèi)部控制體系,才能保證內(nèi)部控制的柔性化取得良好的績效。

(二) 完善內(nèi)部控制制度

1、 強化預(yù)算控制

大部分行政事業(yè)單位的部門資金使用都是根據(jù)上一年的部門預(yù)算來執(zhí)行,因此,預(yù)算控制對行政單位來說尤其重要。強化預(yù)算控制就是進一步完善預(yù)算控制體系,更加合理的確定控制標準;完善部門預(yù)算制度,盡量擴展部門預(yù)算的實施范圍,并嚴格化預(yù)算的調(diào)整和追加程序。

2、 加強會計核算和監(jiān)督

加強會計核算和監(jiān)督就是在嚴格經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批手續(xù)、經(jīng)濟活動的會計核算制度、財產(chǎn)物資的保管制度、內(nèi)部稽核制度等會計基礎(chǔ)工作的條件下,提高會計資料的正確性和可靠性。

3、 強化內(nèi)部審計工作

實踐表明,規(guī)范化和制度化內(nèi)部審計工作是建立健全內(nèi)部控制制度的首要工作,同時也是提高會計信息的準確性和可靠性、強化內(nèi)部會計監(jiān)督的有效手段。強化內(nèi)部審計工作就是,在加強對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等審核的基礎(chǔ)上,對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項規(guī)定的執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題并反饋給單位領(lǐng)導(dǎo),以便單位及時改進相關(guān)工作。

4、 加強財產(chǎn)保護控制

為確保財產(chǎn)的安全和完整,行政事業(yè)單位應(yīng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸。加強財產(chǎn)保護控制,一方面要求建立完善的實物財產(chǎn)采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量制度,妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料,避免記錄受損、被盜、被毀。尤其是在計算機處理條件下。另一方面應(yīng)該明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和程序,以便及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理上的錯誤以及浪費,保護各項財產(chǎn)的安全與完整,進而改善事業(yè)單位的經(jīng)營管理。

5、完善授權(quán)批準控制

授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法,它要求單位各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這樣可以保證單位所有的業(yè)務(wù)都能按照既定的方針進行,防止某個部門或個人。

授權(quán)審批控制分為常規(guī)性授權(quán)控制、臨時性授權(quán)控制和集體決算審批或聯(lián)簽制度。常規(guī)性授權(quán)是指在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán);臨時性授權(quán)是指在特殊情況下進行的應(yīng)急性授權(quán);集體決策審批或者聯(lián)簽制度是在制定重大決策時進行的授權(quán)方式。完善授權(quán)批準控制,就是明確規(guī)定三種授權(quán)審批控制的界限和責任,確保單位重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項通過集體研究和決策,防止某些部門或某個領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行,造成損失和浪費。

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制實施的具體依據(jù),也是柔性化管理取得極小的前提保證。完善了內(nèi)部控制制度,柔性化管理才能得以展開。

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篇4

關(guān)鍵詞：行政單位；財務(wù)會計內(nèi)部控制；思考

近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展的腳步越來越快，所以我國行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)自身的又好又快發(fā)展，如果僅僅是依賴固有的管理和控制方法，那么這樣一來就極易導(dǎo)致原有的行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)限制行政事業(yè)單位的革新[1-2]。雖然我國行政事業(yè)單位已經(jīng)將自身的內(nèi)部控制提上日程，并或多或少地促進了我國行政事業(yè)單位的改革，但是從實際情況來看，因為存在著長時間缺乏內(nèi)外部約束機制、單位管理不夠集中等問題和不足之處，所以，就非常有必要不斷地對其進行完善。為了更好的適應(yīng)外部全新環(huán)境的變化，并提升自身內(nèi)部控制管理能力，所以就非常有必要致力于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，以便可以促使其各項工作的順利開展。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

（一）實施內(nèi)部控制是規(guī)范行政事業(yè)單位的需要

隨著我國經(jīng)濟體制逐漸加強對本質(zhì)的改革，所以行政事業(yè)單位的工作范圍也得到了迅速的擴大，不但需要進行日?；镜墓ぷ髀毮?，還要積極地參與到社會活動當中來，以此更好地維護我國公民所具有的基本權(quán)利，即政治和經(jīng)濟。因為在我國社會中，行政事業(yè)單位所發(fā)揮的作用越來越突出，所以，其不但承載著人民所賦予的使命，而且還掌握著巨大的權(quán)力，基于此，這樣就極易導(dǎo)致行政事業(yè)單位在并無內(nèi)部控制的情形下，發(fā)生非法地行使自己所擁有權(quán)力的情況，使得公民應(yīng)有的權(quán)利和權(quán)益根本無法得到保證。如一些行政事業(yè)單位出現(xiàn)了利用職權(quán)非法取得錢財?shù)葐栴}，而針對所存在著的這些問題，僅僅通過政府設(shè)置的規(guī)定進行限定是根本不夠的，還必須著手于行政事業(yè)單位的內(nèi)部。通過內(nèi)部控制，可以較好地明文規(guī)定行政事業(yè)單位的工作流程，確保行政事業(yè)單位能夠始終基于公民的角度上辯證地看待問題，奉公守法，公正地執(zhí)行法律。

（二）通過內(nèi)部控制實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標

行政事業(yè)單位在管理過程中，需要在追求社會效益目標的同時，還要不斷地致力于經(jīng)濟效益目標的追求。由于我國行政事業(yè)單位發(fā)展仍然處于傳統(tǒng)的狀態(tài)，所以就在一定程度上提高了其發(fā)展的難度，致使行政事業(yè)單位無法更好地實現(xiàn)經(jīng)濟效益目的，甚至會出現(xiàn)資金浪費等情況的發(fā)生。但通過內(nèi)部控制，則能夠在很大程度上促使行政事業(yè)單位的工作更具有規(guī)范性，加快工作速度，加強行政事業(yè)單位各個部門之間的聯(lián)系，平衡其內(nèi)外部的關(guān)系，提升行政事業(yè)單位的整體水平，最后保證其獲取更多的經(jīng)濟效益。

（三）實施內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)流失

事實上，可以這樣說，財政撥款是行政事業(yè)單位獲取資金的重要渠道，基于此，就非常有必要加強內(nèi)部控制管理，以此來防止私吞等情況的發(fā)生。并不斷地健全單位內(nèi)部控制制度，確保行政事業(yè)單位的財務(wù)工作可以根據(jù)財務(wù)制度的要求有效開展，提高財務(wù)工作的嚴謹性，盡可能地防止因為工作失誤而導(dǎo)致的單位國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，在根源上遏制私吞公款等違法行為的發(fā)生。

（四）實施內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位適應(yīng)時展的要求

現(xiàn)如今，事業(yè)單位的經(jīng)濟效益生產(chǎn)在市場經(jīng)濟背景下面臨巨大的壓力，對于行政管理部門而言，內(nèi)部管理機制的健全是有效履行好各項行政職能的前提。一旦市場經(jīng)濟發(fā)展到相應(yīng)的程度，那么內(nèi)部控制的問題就會越來越顯著。所以，為了更好地優(yōu)化工作方法，提升管理效果，就非常有必要加強內(nèi)部控制的提升。事實上，要想更好地實現(xiàn)改革現(xiàn)代行政事業(yè)單位的管理體制的目標，就離不開內(nèi)部管理控制的支持，只有致力于內(nèi)部控制管理的工作，才可以在時代迅速發(fā)展的背景下，最大程度上提高社會效益。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位現(xiàn)有管理模式的限制

現(xiàn)階段，雖然我國行政事業(yè)單位在一定程度上達到了內(nèi)部改革的目標，但縱觀實際情況來看，其管理模式并未從真正意義上得到創(chuàng)新，所以致使內(nèi)部控制無法更好地實施[3]。我國行政事業(yè)單位實施的是“金字塔型”的管理模式，雖然此種模式可以較好地提高其的工作效率，避免權(quán)力分散的情況發(fā)生，但需要注意的是，這樣極易造成判斷錯誤的情況發(fā)生。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間無法實現(xiàn)約束，所以就在一定程度上限制了內(nèi)部機構(gòu)之間制衡作用的發(fā)揮。而且與一般的企業(yè)不同，通過企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)可以較好地監(jiān)督企業(yè)的決策等。所以縱觀行政事業(yè)單位來看，雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的機構(gòu)，但因為深受“金字塔”模式的影響，所以就限制其應(yīng)有作用的發(fā)揮。

（二）會計管理制度不夠完善

事實上，可以這樣說，會計管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中有著不可或缺的作用，其對行政事業(yè)單位整體的財務(wù)水平有著深遠的影響。但是，從我國的現(xiàn)階段實際情況來看，大部分行政事業(yè)單位的會計管理制度仍然存在造假賬等各種各樣的問題。所以，會計管理制度不夠完善的現(xiàn)狀，勢必會降低行政事業(yè)單位的財務(wù)管理能力，無法更好地開展評估和監(jiān)督其預(yù)算等各項工作。

（三）對內(nèi)部控制制度缺乏強有力的執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制缺乏強有力的執(zhí)行力度，具體以財政資金的使用和支出為主。盡管我國行政事業(yè)單位設(shè)置了管理層，但由于其對部門的控制并不嚴格，所以就造成一些部門并未嚴格根據(jù)批準流程申請資金，最終造成財政經(jīng)費管理缺乏條理性。同時，也提高了行政事業(yè)單位會計管理制度和財務(wù)管理的難度，使得其財務(wù)數(shù)據(jù)無法得到更好的管理。

（四）不具備有效的監(jiān)督機構(gòu)

基本上，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督是以橫縱向來實施的。橫向主要是指審計部門，而縱向則主要指的是管理層的監(jiān)督。在我國行政事業(yè)單位中，審計部門仍舊無法脫離其他部門的約束，由此一來就導(dǎo)致審計部門無法充分地發(fā)揮出來自身所具有的監(jiān)督職能。另外，管理層對下層部門的監(jiān)督經(jīng)常存在滯后性，再加上其隸屬關(guān)系，所以就出現(xiàn)了部分行政事業(yè)單位管理者任其所為的情況，最終使得內(nèi)部控制制度無法得到更好的監(jiān)督。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）對現(xiàn)有管理模式進行改革

針對我國行政事業(yè)單位而言，要想更好的迎合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，就非常有必要改革產(chǎn)權(quán)制度，并加快對自身現(xiàn)有管理模式改革的腳步。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，要積極學(xué)習我國企業(yè)法人內(nèi)部管理制度，創(chuàng)建和完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，真正意義上實現(xiàn)各項權(quán)利的分離。通過各級管理機構(gòu)來加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。另外，給予行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理充分的重視，避免發(fā)生管理不當?shù)那闆r，明確劃分和規(guī)范不同機構(gòu)的職能和權(quán)力，有效管理資產(chǎn)，保證內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和職責可以分配得更清楚。

（二）健全會計管理制度

歸根結(jié)底，健全內(nèi)部控制制度的重點在于完善會計管理制度[4]。而會計管理制度的健全則必須著手于預(yù)算的審查和批準制度，并且只有經(jīng)過層層的審查和申請流程，才可以通過行政事業(yè)單位的經(jīng)費預(yù)算，對于預(yù)算的內(nèi)容等都需要充分地反映在申請表中。財務(wù)管理部門審核通過后，再由上一級負責部門審核批準。同時作為會計事務(wù)管理中不可分割的一部分，還必須要有效的監(jiān)督和評估預(yù)算使用的情況，并不斷地改善會計管理系統(tǒng)的信息化。隨著科學(xué)技術(shù)的縱深化發(fā)展，會計事務(wù)的管理也相比較之前有了翻天覆地的變化，開始趨向于信息化方向發(fā)展。作為行政事業(yè)單位還需要致力于對會計管理技術(shù)的改善，通過引入先進的技術(shù)，創(chuàng)建完善的會計信息管理系統(tǒng)，以此來達到提升行政事業(yè)單位會計管理質(zhì)量的目的。

（三）全面提高行政事業(yè)單位的執(zhí)行力度

事實上，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度而言，要想切實的達到制定的目標，不但需要著手于制度本身，還離不開行政事業(yè)單位各方人員的支持。創(chuàng)建完善的領(lǐng)導(dǎo)責任制，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度可以得到有效的貫徹，并將責任風險與主要負責人的決策聯(lián)系起來，促使負責人在進行重大決策時可以慎重做出正確的決定。另外，針對有關(guān)項目，有必要在行政事業(yè)單位內(nèi)部和外界公開信息，方便行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作部門和公眾可以對其展開更好的監(jiān)督。不但如此，還必須加強對員工培訓(xùn)的重視，并對于參加行政單位應(yīng)聘的人員，要制定相對應(yīng)的篩選標準，對于綜合素質(zhì)高的應(yīng)聘者要優(yōu)先錄取，避免招聘人員出現(xiàn)非法行使自己掌握的權(quán)力等情況。針對行政事業(yè)單位現(xiàn)有的員工，則必須實施相應(yīng)的培訓(xùn)，以便提高員工自身的整體能力，同時定期對員工的表現(xiàn)實施評估，促使其可以依照內(nèi)部控制制度的規(guī)定嚴格要求自己。

（四）加強審計制度

完善行政事業(yè)單位審計制度，提高審計制度的獨立性，切實的發(fā)揮其所具有的監(jiān)督作用。但在行政事業(yè)單位中，審計制度缺乏一定的獨立性，審計制度的運行是一個動態(tài)監(jiān)管的過程，離不開會計制度和經(jīng)費使用的支持。所以，為了確保審計制度能夠得到更好的實施，就需要行政事業(yè)單位其他部門做好配合的工作，以便能夠有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 措施

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，實質(zhì)上就是利用事業(yè)單位會計信息與開展會計工作對經(jīng)濟活動進行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制以及調(diào)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提升經(jīng)濟管理方面的能力。財務(wù)管理內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理中的一個重要組成部分，能夠為國有資產(chǎn)提供一定的安全保障，提升事業(yè)單位資金成本的使用效率與財務(wù)信息整體質(zhì)量，因此事業(yè)單位應(yīng)當充分重視財務(wù)管理內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足之處

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

（一）財務(wù)人員的意識薄弱、綜合素質(zhì)較低

事業(yè)單位的財務(wù)管理水平直接影響著總體管理狀況，事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定著財務(wù)管理水平，因此需要予以重視。財務(wù)人員綜合素質(zhì)，主要體現(xiàn)在兩個方面，即業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)，但是由于事業(yè)單位編制等多種因素的制約，導(dǎo)致一部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，一些財務(wù)人員在上崗之前并沒有接受系統(tǒng)培訓(xùn)，因此工作能力、業(yè)務(wù)水平還有所欠缺。所以，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的加強，首先應(yīng)當提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì);同時，還有一些財務(wù)人員內(nèi)部控制意識較為薄弱，財務(wù)管理人員并沒有充分重視內(nèi)部控制，嚴重影響事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制整體水平。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在財務(wù)管理方面長期受到傳統(tǒng)思想的影響，大多數(shù)事業(yè)單位在財務(wù)方面均是由上級部門供給，所以財務(wù)管理制度容易出現(xiàn)一些漏洞。尤其是事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的整個過程中，大部分事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度尚未完善;一方面，財務(wù)管理內(nèi)部分工不合理，責任沒有得到落實，導(dǎo)致財務(wù)工作效率較低，另一方面，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足，出差管理制度、大額費用審批制度、現(xiàn)金管理制度以及財務(wù)物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中缺乏連續(xù)性，會計賬目與上級領(lǐng)導(dǎo)頻繁變更等，都會造成財務(wù)管理工作出現(xiàn)波動狀況，導(dǎo)致亂賬等一系列不良狀況出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制問題的解決策略

（一）進一步完善財務(wù)管理制度

加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提，主要是完善財務(wù)管理制度，只有進一步完善財務(wù)管理制度，才能夠保證事業(yè)單位財務(wù)管理活動的開展有制度可遵循。財務(wù)管理制度的建設(shè)貫穿于事業(yè)單位的整個管理過程，為了強化內(nèi)部控制，應(yīng)當確保財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)公開、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃、審批權(quán)限以及先進管理等一系列財務(wù)管理活動均有相應(yīng)的制度進行規(guī)范;同時，事業(yè)單位還要根據(jù)自身的實際狀況，結(jié)合國家財政財經(jīng)法規(guī)制度，建立一個合理、完善的財務(wù)管理體系，將具體的責任落實到位，對責任進行細化，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，以此強化財務(wù)管理內(nèi)部控制。除此之外，事業(yè)單位在內(nèi)部應(yīng)當建立一個科學(xué)合理的支出約束機制，按照規(guī)章制度辦事，重視各個部門在資金成本方面應(yīng)用效益的提升。

（二）建立一個完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

經(jīng)費管理是事業(yè)單位財務(wù)管理工作中非常主要的一個環(huán)節(jié)，事業(yè)單位財務(wù)管理人員應(yīng)當充分重視經(jīng)費開支的合理控制，建立一個完善的內(nèi)部控制制度，對財務(wù)管理起到約束作用。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，主要包括以下幾個方面：

（1）建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現(xiàn)金，每日將現(xiàn)金賬結(jié)清，每月進行一次結(jié)算，保證資金與賬目相互符合，確?，F(xiàn)金余額處于庫存限額內(nèi);同時，還要安排專人對轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票進行保管，嚴格審查原始憑證。

（2）合理控制會計系統(tǒng)，實行會計制度。根據(jù)會計系統(tǒng)控制要求，對會計工作進行相應(yīng)的設(shè)計，明確每一位在崗人員具備的職責，在此基礎(chǔ)上形成一個制衡機制。

（3）對崗位進行分工控制，合理分離不同的職務(wù)，只有對不同的職務(wù)進行合理的分離管理，才能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部管理中的有序性，提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

（4）充分重視事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展，建立一個完善的事業(yè)單位內(nèi)部審計工作制度;同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當對內(nèi)部控制制度監(jiān)督進行合理的評價，在此基礎(chǔ)上找尋內(nèi)部控制中發(fā)生的一些問題，提出合理的改進策略。

（三）重視外部審計、財政檢查以及內(nèi)部控制

強化事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制，首先應(yīng)當對專門的內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)進行設(shè)立，切實履行財務(wù)管理工作中的義務(wù)與職責，還要有機結(jié)合財政檢查外部設(shè)計與內(nèi)部控制，以此更加全面的管理事業(yè)單位財務(wù)，將審計、監(jiān)察的作用充分發(fā)揮出來，對財務(wù)管理程序進行嚴格的規(guī)范，明確財務(wù)管理的必要性。

三、結(jié)束語

隨著我國財政改革的不斷深化，事業(yè)單位在發(fā)展過程中對于財務(wù)管理有了更高的要求與標準，因此需要對事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題進行深入的剖析，并且制定相應(yīng)的解決策略，以此確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展;加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的具體措施，主要是進一步完善財務(wù)管理制度，建立一個科學(xué)合理的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，充分重視財政檢查、外部審計以及內(nèi)部控制，以此提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的整體水平。

參考文獻：

[1]臧曉冬.探究加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要對策[J].新經(jīng)濟，2014，Z1：80-81

[2]葉惠琴.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的研究[J].會計師，2013，15：60-61

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會計內(nèi)部控制指的是一個單位從確保各項業(yè)務(wù)工作順利有效進行， 是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，是生產(chǎn)力發(fā)展到較高階段的產(chǎn)物，也是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的有力手段。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為保護資產(chǎn)，加強會計信息的真實性和可信性，提高經(jīng)營效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，促進單位經(jīng)濟健康成長而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施，也是行政事業(yè)單位的控制核心，只有建立切合適應(yīng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，才能防控財務(wù)風險。

充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用

內(nèi)控制度能夠減少資產(chǎn)損失風險的重要措施。內(nèi)部控制是以計劃目標為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。固定資產(chǎn)主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定，以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。因此，我們應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)特點，分析、歸納、設(shè)計合理的業(yè)務(wù)流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風險管控措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運行。通過對資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進行檢查測試，評價它的存在性、健全性、遵循性和效益性，促使本單位管理層建立健全內(nèi)部控制制度，加強管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高本單位經(jīng)濟效益，成為事業(yè)單位內(nèi)部審計的一項主要工作。

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位的控制核心，只有建立切合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，才能防控財務(wù)風險。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制工作中存在諸多問題，若不加以防范將會造成財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等不良后果。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)了財務(wù)會計管理從分散型向集中型的轉(zhuǎn)變。從資金、銀行賬號到會計機構(gòu)和會計人員，集中管理的力度不斷加大，有效地增強了財務(wù)會計管理的可控性。財務(wù)會計管理失控的問題從源頭上得到了有效遏制，促進了財務(wù)管理的不斷規(guī)范。行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境受其上級部門影響比較大。財務(wù)會計系統(tǒng)指會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法程序。財務(wù)會計系統(tǒng)有很強的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務(wù)會計制度替代內(nèi)控制度。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達到內(nèi)控目的。

會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算中的內(nèi)部會計控制制度需要利用機制、系統(tǒng)的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設(shè)計出一套符合行政事業(yè)單位實際，科學(xué)、有效的會計控制制度，對行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。行政事業(yè)單位自身不以營利為目的，是國家政策和法律法規(guī)的執(zhí)行者和貫徹者，其收入主要來源于國家財政?！睂σ恍﹩挝活I(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責地做好內(nèi)部控制工作。實踐證明，建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強化管理，控制風險，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強。有的單位認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因此對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。 有的單位對會計內(nèi)部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的會計內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會計內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業(yè)單位自身的財務(wù)會計管理角度出發(fā)。

內(nèi)部會計控制制度有待完善。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于對內(nèi)部會計控制制度的認識欠缺，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)。如有的單位制定的內(nèi)部管理制度陳舊，未及時更新，有的未制定內(nèi)部管理制度。會計基礎(chǔ)工作較為薄弱。目前，會計人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進行專業(yè)知識學(xué)習，很大一部分人是“半路出家”，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

內(nèi)部控制方法體系不夠完善。首先，會計核算不夠規(guī)范。目前，部分行政事業(yè)單位會計核算工作并不是十分規(guī)范，主要表現(xiàn)在對原始憑證管理、財務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)管理不到位等方面。如一些行政事業(yè)單位在填制原始憑證時不能按照規(guī)定的格式和要求的內(nèi)容填寫，并且沒有嚴格執(zhí)行相應(yīng)的經(jīng)手手續(xù)制度。其次，管理方法和體系不夠完善。有些經(jīng)濟事項沒有較為明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致一些單位為相關(guān)的項目購買設(shè)備時，在沒有訂立合同和對應(yīng)發(fā)票的情況下就直接支付入賬。有的單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)驗、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。財務(wù)會計系統(tǒng)有很強的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡單的由財務(wù)會計制度替代內(nèi)控制度。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達到內(nèi)控目的，行政事業(yè)單位內(nèi)控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴密性、政策性放在首位。以上三者相輔相成構(gòu)成了內(nèi)控結(jié)構(gòu)，為合理建立內(nèi)控機制奠定了基礎(chǔ)。

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制實現(xiàn)路徑

強化內(nèi)部會計控制管理意識。財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進一步轉(zhuǎn)變工作作風、管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風險領(lǐng)域不同。必須對行政事業(yè)單位主要負責人及相關(guān)人員進行強化培訓(xùn)，使他們了解、掌握內(nèi)部控制基本知識， 充分認識單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識和創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構(gòu)負責人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

完善財務(wù)管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實施外，單位應(yīng)當制定完善各項財務(wù)管理制度，如制定財務(wù)管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。以行政單位會計管理制度為載體，統(tǒng)一模式，制定相對規(guī)范的行政單位內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，使得各行政事業(yè)單位內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責權(quán)限劃分明確，從而進一步減少資產(chǎn)損失風險，切實規(guī)范行政單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。

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摘 要 本文結(jié)合工作實際闡述了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并分析了產(chǎn)生問題的原因，有針對地提出了新時期加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議，為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財務(wù)管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)階段先進管理方法的重要組成部分，它強調(diào)以預(yù)防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序并采取措施保證其有效執(zhí)行來防范錯誤和舞弊行為的發(fā)生，以強化單位內(nèi)部管理，不斷提高管理的效果及效率。近年來為建立公共財政管理框架，我國先后實行了預(yù)算管理、收支兩條線、政府采購、國庫集中支付等財政管理改革，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制，規(guī)范運作，不斷提高財務(wù)管理水平，但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況不容樂觀，筆者現(xiàn)結(jié)合工作實際就新時期如何強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作如下探討。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1．對內(nèi)部控制重視不夠，單位缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)部管理相對混亂

大多數(shù)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)過多地注重業(yè)務(wù)工作的開展，以完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦工作任務(wù)，內(nèi)控意識不夠，對單位的內(nèi)部控制重視不夠，建立健全單位內(nèi)部控制制度的積極性不高，導(dǎo)致單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或有制度也只是滿足于印在紙上，貼在墻上，用來應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，不能得到有效實施，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理相對混亂，如不能按照不相容職務(wù)分離的原則進行內(nèi)部分工，致使崗位之間缺乏相互制約，相互牽制，極易引發(fā)違法亂紀行為；資產(chǎn)管理不規(guī)范，資產(chǎn)增減變動入賬不及時，長期不進行盤點，賬實不符現(xiàn)象嚴重，難以保證資產(chǎn)保值增值；有關(guān)制度執(zhí)行不力，相關(guān)業(yè)務(wù)不能按按章辦理，開支標準過高、違規(guī)支出較多、浪費現(xiàn)象嚴重，導(dǎo)致預(yù)算不能有序執(zhí)行，甚至影響了單位的正常運轉(zhuǎn)。

2．財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

目前行政事業(yè)單位的財務(wù)人員中專業(yè)出身的較少，大多由一般人員兼任，且年齡結(jié)構(gòu)老化，習慣于傳統(tǒng)模式的財務(wù)核算工作，對內(nèi)部控制的相關(guān)要求理解不夠，缺乏協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)建立健全內(nèi)部控制制度并確保有序執(zhí)行的能力，加上責任意識缺乏，未能真正發(fā)揮財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督的職責，這也是單位內(nèi)部控制不到位，內(nèi)部管理相對混亂的重要因素。

3．缺乏有效的監(jiān)督考核機制

一直以來各級政府對行政事業(yè)單位的考核管理都側(cè)重于資金管理是否合規(guī)和有關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況，對單位內(nèi)部控制情況考核較少，即使考核也只是簡單地聽聽報告，看看材料，走過場的多，真正落實的少。

二、原因分析

1．缺乏完善的內(nèi)部控制體系

財政部近年來制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制行為的，對行政事業(yè)單位的適用性較差，國家迄今為止未根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況出臺適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，單位無法按統(tǒng)一規(guī)范進行操作。

2．對財務(wù)管理工作重視不夠

由于行政事業(yè)單位的收入大多為財政撥款，加上單位不進行成本核算，不存在作出追求經(jīng)濟效益最大化的理念，同時行政事業(yè)單位的財務(wù)核算比較簡單，從而導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視不夠，對財務(wù)人員的任用相對比較隨意，放松了對財務(wù)人員隊伍建設(shè)。財務(wù)人員也未充分認識到自己的職責，盲目認為自己現(xiàn)有的知識足以應(yīng)付目前的財務(wù)工作，缺乏應(yīng)有的危機感，對新知識的學(xué)習意識不足，參與單位內(nèi)部管理的積極性不高。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1．不斷增強單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

根據(jù)我國《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任，因此單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位，對創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境起著絕對關(guān)鍵的作用，只有單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并把它作為一項重要工作來抓，單位的內(nèi)部控制工作才能有序開展，內(nèi)部控制制度才能不斷得到完善，并真正落到實處。因此應(yīng)開展多種形式的培訓(xùn)活動，使行政事業(yè)單位的負責人培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，充分認識到加強單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，掌握內(nèi)部控制知識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

2．加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理緊密相聯(lián)，互相促進，要搞好單位的內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作除了需要單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，更離不開財務(wù)人員作用的發(fā)揮。單位領(lǐng)導(dǎo)要清醒地認識到新時期加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)對加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的重要性，配備有責任心的人員從事財務(wù)工作，并通過短期培訓(xùn)和進修學(xué)習提高在職財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準，使他們以《會計法》為行為準則，真正樹立起遵紀守法、堅持原則的觀念，堅決抵制各種違法行為，真正發(fā)揮出財務(wù)管理和監(jiān)督作用；同時要督促他們自覺加強業(yè)務(wù)學(xué)習，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，由核算報賬型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，樹立效益理財觀念，以適應(yīng)新時期財務(wù)管理的需要，增強參與管理的積極性和主動性，為搞好單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作發(fā)揮出自己應(yīng)有的作用。

3．不斷建立健全單位內(nèi)部控制制度

我國《會計法》第二十七條明確規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”，建議財政部門針對行政事業(yè)單位無統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范進行操作的實際，及時出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，各單位根據(jù)財政部門的要求結(jié)合自身實際，積極建立健全預(yù)算管理制度、支出審批制度、票據(jù)管理制度和資產(chǎn)管理制度并確保制度得到有效執(zhí)行，為單位嚴格支出審批，有序執(zhí)行預(yù)算，規(guī)范票據(jù)管理，確保國有資產(chǎn)保值增值。

4．強化監(jiān)督考核

財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計管理工作的重要內(nèi)容，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善。審計部門是內(nèi)部控制實施的重要監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)定期或不定期的對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行進行專門審計。

參考文獻：

篇8

【關(guān)鍵詞】水利 事業(yè)單位 風險管理 風險管理機制

近年來，國家加大了水利基礎(chǔ)建設(shè)力度，水利事業(yè)單位迎來了新的發(fā)展高峰。由于大量的資金投入到水利建設(shè)，從而使得水利事業(yè)單位的管理更具挑戰(zhàn)性，面臨的風險也更加嚴峻。水利事業(yè)單位相比其他事業(yè)單位來說，更要追求穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。能否確保水利工作的正常運行和進行開創(chuàng)性建設(shè)會直接影響到國民經(jīng)濟基礎(chǔ)，所以，對于水利事業(yè)單位來說，認真做好風險管理工作是極為必要的和重要的。

一、水利事業(yè)單位開展風險管理的重要性

（一）是現(xiàn)代水利事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)在需要

水利事業(yè)單位是水利基礎(chǔ)建設(shè)、維護和開發(fā)的主體，各種針對水利基礎(chǔ)建設(shè)的法律法規(guī)的出臺，使得水利事業(yè)單位必須學(xué)會獨立承擔風險。作為水利事業(yè)單位的財務(wù)人員，最重要的就是要使水利事業(yè)單位的工程、設(shè)施等各類資產(chǎn)在盡量避免風險出現(xiàn)的狀態(tài)下運行，降低損失，又或者在遭受損失之后能夠得到及時彌補，維持更大的利潤。對于水利事業(yè)單位的管理者來說，應(yīng)該滿足水利基礎(chǔ)建設(shè)的要求，探索出有效的低成本運行方式，利用先進的風險管理技術(shù)，科學(xué)地控制風險，預(yù)防風險發(fā)生，只有在建立一套完善的風險管理機制后，才能做到。

（二）是不斷深入的體制改革的必然結(jié)果

水利基礎(chǔ)建設(shè)受到國家的重視，也意味著水利事業(yè)單位將面臨更深入的改革，隨著改革的不斷推進，所遇到的問題也就越來越多，越來越難以解決。因此必須對水利事業(yè)單位加強風險管理，才可能減少國有資產(chǎn)的損失，保證職工的合法權(quán)益得到最大限度的保護。改革中出現(xiàn)的問題，必須通過合理化的風險管理機制來解決。

二、水利事業(yè)單位風險管理現(xiàn)狀

經(jīng)過近40年的改革開放，社會發(fā)展的步伐越來越快，水利基礎(chǔ)建設(shè)的發(fā)展在新時期也有了新的要求。為了滿足現(xiàn)代工農(nóng)業(yè)的發(fā)展勢態(tài)，水利事業(yè)單位也越來越重視單位內(nèi)部管理，國外的一些先進管理思想也陸續(xù)被引進到單位建設(shè)中來，各級領(lǐng)導(dǎo)也越來越重視科學(xué)管理理論，風險管理也就被單位作為內(nèi)部管理的一個重要組成部分。雖然重要，但是卻只是剛起步，很多問題都有待解決，風險管理機制也不健全，正在逐步發(fā)展和完善的過程中。對于水利基礎(chǔ)管理中的一系列風險問題的處理方式欠缺科學(xué)的理論支撐，所以在執(zhí)行風險管理的過程中往往會被束縛。各大高校也都開始開設(shè)風險管理的專業(yè)課程，這正是為風險管理儲備人才，為實現(xiàn)事業(yè)單位高水平管理提供更多更優(yōu)秀的儲備力量。

三、應(yīng)對水利事業(yè)單位風險的對策

（一）加強風險管理意識

對于水利事業(yè)單位來說，以風險管理為導(dǎo)向，不斷提升單位員工的風險意識，是實施有效風險管理的前提，是完善風險管理制度的重要步驟。全體員工強烈的風險意識，更容易在單位出現(xiàn)風險的時刻，及時發(fā)現(xiàn)風險，并對風險進行強有力的控制，確保單位在低風險的狀態(tài)下運行。加強風險管理意識的方法是多種多樣的，可以通過各種形式的宣傳、講座、外出參觀、培訓(xùn)等來培養(yǎng)員工的風險意識，時刻將風險意識置于工作的每一個環(huán)節(jié)。

（二）完善風險管理制度

風險管理制度的完善是實現(xiàn)風險管理的必須之路，如何強化風險管理，有賴于完善的風險管理制度。對于水利事業(yè)單位，完善風險管理制度，需要做到以下幾點：第一，結(jié)合單位自身的業(yè)務(wù)特點，是主要以水利工程為主，還是水利管理為主，建立適合的風險管理制度，以風險管理信息來評估和評價水利事業(yè)單位工作的各個環(huán)節(jié)。例如，自灌流區(qū)的風險管理制度根據(jù)其主營業(yè)務(wù)來建立時，就應(yīng)主要考慮固定資產(chǎn)的損耗及水利灌溉費用管理兩個方面的風險點。第二，結(jié)合水利事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境，按照單位的發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險的承受限度，風險管理指標等，根據(jù)各類風險點對單位發(fā)展的影響程度，科學(xué)的制定風險規(guī)避辦法。第三，隨著水利事業(yè)單位不斷深化改革，應(yīng)該對風險管理制度，根據(jù)現(xiàn)階段單位的現(xiàn)狀進行及時更新，以保證風險管理的有效性。

（三）構(gòu)建內(nèi)控管理制度

我國水利事業(yè)單位直屬國家機關(guān)，所有資金來源都源自國家撥款，資產(chǎn)管理屬于水利事業(yè)單位的一個重要內(nèi)容，然而部分單位的資產(chǎn)和資金使用和支配權(quán)力過于集中，往往由一個領(lǐng)導(dǎo)來進行管理，從而使得，資金在某些情況下被截留、挪用，甚至于貪污，使得資金管理成為單位內(nèi)部的一大風險點。即使建立健全風險管理制度，但在缺乏單位內(nèi)部控制管理的情況下，也是無法真正做到規(guī)避風險，降低損失的。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，通過內(nèi)控來限制資金和資產(chǎn)使用的隨意性，在出現(xiàn)風險的時候，結(jié)合內(nèi)控管理制度，對相關(guān)風險進行管理，才能保證風險管理在資產(chǎn)管理起到應(yīng)有的作用。

（四）建立監(jiān)督和激勵制度

為使水利事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度充分支持風險管理制度，發(fā)揮其效用，就應(yīng)該定期對單位的內(nèi)控程序、制度及執(zhí)行情況進行審核，淘汰無用的內(nèi)容，更新陳舊的制度。那么在這個過程中就要建立有效的監(jiān)督和激勵制度，既重視內(nèi)控的執(zhí)行秩序和效果，有要重視對管理人員的績效考核；既監(jiān)督一般的程序性工作內(nèi)容，又要檢查實質(zhì)性的業(yè)務(wù)。從事確保內(nèi)控管理制度貫徹落實，又不會影響到員工的工作積極性，確保單位員工能夠支持風險管理工作的開展。

四、結(jié)語

總的來說，伴隨著水利基礎(chǔ)建設(shè)的不斷發(fā)展，我國的水利事業(yè)單位面臨的風險將更加巨大，風險點也會越來越多，遇到的風險情況也越來越復(fù)雜，為了有效避免風險對水利事業(yè)單位的發(fā)展起到促進作用，就必須通過提高單位員工的風險意識，加強員工素質(zhì)培養(yǎng)，建立健全內(nèi)部管理制度，構(gòu)建完善的監(jiān)督和激勵制度，從而不斷完善風險管理機制，是風險管理成為水利事業(yè)單位發(fā)展的向?qū)?，為水利事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展貢獻力量。

參考文獻

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篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；基本內(nèi)容；建設(shè)

在社會公共服務(wù)中，行政事業(yè)單位作為提供主體，其內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻。但面對由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套措施的頒布實施，所帶來的企業(yè)管理水平顯著提升，管理制度日益完善景象，其內(nèi)部控制工作各方面均呈現(xiàn)出一定的滯后性，加之公民對財政預(yù)算披露程度要求的愈發(fā)嚴格，促使行政事業(yè)單位必須要加快自身內(nèi)部控制建設(shè)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本內(nèi)容

結(jié)合COSO報告，美國在《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》中將政府內(nèi)部控制定義為：為了實現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、運行的效率與有效性，政府所做出的符合法律法規(guī)的管理行為，是其整體管理組成的一部分。該定義側(cè)重于從政府審計的角度來提供實現(xiàn)組織目標。我國《單位內(nèi)控規(guī)范》將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義為：單位通過制定一系列制度、執(zhí)行程序，實施一系列措施，來對經(jīng)濟活動中的風險加以規(guī)避和管控，從而達到控制目標的一種管理方式[1]。與美國政府內(nèi)部控制相比，我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義則是側(cè)重于單位內(nèi)部管理水平的提升，從內(nèi)部管理實際出發(fā)以加強風險防控機制建設(shè)為目標，實現(xiàn)了靜動的有機結(jié)合，充分體現(xiàn)出了我國行政事業(yè)單位的組織特色與制度特色。在控制目標上，我國單位內(nèi)部控制的目標主要包括報告目標、合規(guī)目標、服務(wù)目標、資產(chǎn)目標等，是在我國國情與行政事業(yè)單位內(nèi)控實踐基礎(chǔ)上所確立的。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）有利于內(nèi)部管理規(guī)范和執(zhí)行力的提升

盡管我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制滯后于企業(yè)內(nèi)部控制，但在國務(wù)院中央預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計工作報告中，僅對中央財政管理的進一步規(guī)范問題就涉及到了許多方面，包括投資計劃下達程序的規(guī)范問題、部門預(yù)決算報表完整性問題等。這些規(guī)范問題既是對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范度尚較低的一個直觀反映，同時也體現(xiàn)出了我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標與控制方向的準確定位。而內(nèi)部控制目標與方向的準確定位對行政事業(yè)單位風險的及時有效識別與分析具有積極作用，有利于行政事業(yè)單位風險防控能力的加強[2]。為解決上述問題，我國還明確了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原則，包括適應(yīng)性原則、全面性原則、制衡原則等，并涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟活動，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制（收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)）等，強化了內(nèi)部控制機制建設(shè)，從而實現(xiàn)了對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的進一步規(guī)范、全面規(guī)范，有利于內(nèi)部管理規(guī)范性、可操作性與執(zhí)行力的提升。

（二）有利于行政體制改革深化和廉政風險防控機制建設(shè)

用以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制改革需要的公共行政體制框架目前已基本確立，但仍存在許多有待完善之處，如民主科學(xué)決策體系、政府管理機制等。在這方面，用以保證行政事業(yè)單位有效履行公共受托責任，避免或杜絕、營私舞弊、管理不善等行為發(fā)生而建立的重要控制制度、控制體系――行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，扮演著重要的角色，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[3]。我國相關(guān)規(guī)范中規(guī)定，單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和實施負責，這就明確了單位負責人在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中責任主體的地位與角色，對我國行政問責制的建立與完善，科學(xué)民主決策機制的形成以及廉政風險評估防控機制建立均具有十分重要的促進作用，是實現(xiàn)行政體制改革取得進一步深化的重要舉措。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）面向經(jīng)濟活動風險管控，健全業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機制

對于我國單位內(nèi)部控制而言，風險管控是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的核心與關(guān)鍵，而風險主要形成、發(fā)生于單位經(jīng)濟活動過程中。因此為了加強對經(jīng)濟活動中各項風險的防范與控制，需要對業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進行建立和完善。行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部管理制度進行建立健全，在此基礎(chǔ)上進一步加強對收支、預(yù)算等主要經(jīng)濟活動內(nèi)部控制的管理與組織領(lǐng)導(dǎo)，明確各崗位職責，協(xié)調(diào)溝通機制。針對收支業(yè)務(wù)，應(yīng)積極調(diào)整優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，堅持控制和減少考察、會議等一般支出，嚴禁經(jīng)費的不必要浪費與不合理支出，加大公共服務(wù)投入，加強票據(jù)管理，嚴格支出授權(quán)審批審核，強化風險預(yù)警與監(jiān)督防范[4]。針對預(yù)算業(yè)務(wù)，提高預(yù)算編制程序規(guī)范性，保證預(yù)算方法合理性，內(nèi)容編制完整性，強化執(zhí)行管理，引入全面預(yù)算管理機制和績效考核制，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析，避免奢侈浪費現(xiàn)象發(fā)生。

（二）面向控制制度、執(zhí)行程序，引入制衡機制

如上所言，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是依據(jù)客觀實際需要所建立起的控制制度、實施措施與執(zhí)行程序。這幾方面在實際的內(nèi)部控制工作中，是由不同單位、部門來負責和實施的，因而為了保證各級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開展與實施，在控制制度、實施措施和執(zhí)行程序中分別引入制衡機制顯得非常必要。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)成立一支專門的領(lǐng)導(dǎo)班子（單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或內(nèi)部控制牽頭部門），用以對內(nèi)部控制建設(shè)工作進行組織協(xié)調(diào)、周密安排和監(jiān)督執(zhí)行，以提高內(nèi)部控制建設(shè)工作效率與協(xié)調(diào)性，制衡各級行政事業(yè)單位權(quán)力權(quán)限。其次，對內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行嚴格仔細的調(diào)查，深入系統(tǒng)分析人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)體系、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理制度等各方面存在的不完善之處，并加以梳理和優(yōu)化，明確業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，健全內(nèi)部控制制度、會計信息管理制度、預(yù)算控制機制等各項制度體系，提高經(jīng)濟活動流程規(guī)范性[5]。

（三）面向內(nèi)部管理實效，強化監(jiān)督檢查與評價

鑒于監(jiān)督不嚴格，缺乏健全有效監(jiān)督機制是造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性低的主要原因之一，為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實效，就必須要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制工作有效性的評價。根據(jù)國家規(guī)范試行要求，行政事業(yè)單位應(yīng)積極完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，依據(jù)具體崗位對各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責權(quán)限進行明確，并加強對各崗位職員監(jiān)督績效的考核評價，對內(nèi)部控制監(jiān)督整體工作有效性的評價。通過定期不定期監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機制建設(shè)工作中存在問題，并提出相應(yīng)的解決對策，約束和規(guī)范內(nèi)部人員的行為；通過有效性評價，不斷提高單位內(nèi)部審計人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力，進而提高內(nèi)部控制整體工作實效性，加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制建設(shè)。

四、總結(jié)

從上文表述我們了解到，行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)的主要提供者，對我國社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)，對行政體制改革進一步深化以及內(nèi)部控制管理水平的提升均具有重要作用，是我國各級行政事業(yè)單位當前工作的重中之重。因此，各級行政事業(yè)單位應(yīng)著眼于實際，從自身內(nèi)部出發(fā)，不斷采取各種有效措施來加強自身內(nèi)部控制建設(shè)。

參考文獻：

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篇10

【關(guān)鍵詞】財務(wù)內(nèi)控力；事業(yè)單位；財務(wù)管理

財務(wù)管理是事業(yè)單位運營管理的重要組成部分，包括資金的使用、投資、運行、籌資與分配等，是一種綜合性、全方位的管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理是保證事業(yè)單位良好持續(xù)發(fā)展的重要保障。但目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理和控制方面存在較多問題，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利影響，因此單位必須認清當前內(nèi)部財務(wù)存在的問題，找到解決的措施，增強對財務(wù)的控制管理。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題

1.內(nèi)部控制制度有待完善

目前不少事業(yè)單位在會計核算方面比較簡單，缺乏內(nèi)部控制意識，也沒有制定完善的內(nèi)部控制制度，單位財務(wù)管理力度不強。雖然很多單位在賬務(wù)管理方面對財務(wù)內(nèi)部控制管理有所涉及，但是在會計管理方面制度仍有待提高，依法建賬制度不健全。也有少數(shù)單位缺乏財務(wù)管理理念，內(nèi)部制度建設(shè)意識淡薄，重支出，輕管理，以權(quán)代法，排斥內(nèi)部會計制度的建立和實施。

2.會計核算不規(guī)范

目前不少事業(yè)單位存在會計核算不規(guī)范，固定資產(chǎn)管理混亂等問題，單位年終進行財務(wù)核算時，不按照相關(guān)規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，導(dǎo)致結(jié)余科目不能正確、真實地反映事業(yè)單位結(jié)余狀況。有些事業(yè)單位還同時使用兩種會計制度，導(dǎo)致支出核算混亂。在固定資產(chǎn)管理中，固定資產(chǎn)臺賬不能及時準確地反映單位固定資產(chǎn)實際情況，存在賬實不符、帳外資產(chǎn)等問題。

3.財務(wù)管理制度不健全

目前我國事業(yè)單位財務(wù)管理制度仍不夠健全完善，事業(yè)單位存在執(zhí)行不同會計制度現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)不重視財務(wù)制度建設(shè)，未單獨制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，加之事業(yè)單位成本核算缺乏統(tǒng)一明確的指導(dǎo)意見，導(dǎo)致我國事業(yè)單位的財務(wù)管理模式界定不規(guī)范，致使財務(wù)管理過程中出現(xiàn)不必要的錯誤，會計信息出現(xiàn)較多錯漏現(xiàn)象，不利于財務(wù)管控力工作的正常實施。

4.會計人員素質(zhì)有待提高

我國的《會計法》規(guī)定會計人員必須持證上崗，但由于多種因素的影響，當前事業(yè)單位財務(wù)人員扔存在無證上崗現(xiàn)象出現(xiàn)，有的財務(wù)人員甚至沒有相應(yīng)會計技術(shù)資格證書。在財務(wù)管理中財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著會計工作的質(zhì)量。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)控力提高財務(wù)管理水平的措施

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健立與健全要做到以下幾點，首先在單位內(nèi)部建立審計部門，并且定期或者不定期的開展內(nèi)部審計工作，通過公司內(nèi)審找到管理中存在的缺陷與漏洞。另外完善事業(yè)內(nèi)部會計控制，積極防范事業(yè)單位面臨的財務(wù)風險，提高事業(yè)單位財產(chǎn)的安全和會計信息的可靠性。同時在事業(yè)單位內(nèi)部建立崗位權(quán)責制，對于一些內(nèi)控工作不利的工作人員進行嚴格的批評，提高部門內(nèi)控管理的積極性。制定清晰的財務(wù)收支管理賬目，引入先進的財務(wù)管理統(tǒng)計軟件，提高管理水平。

2.加強事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督

會計內(nèi)部審計監(jiān)督作用能夠有效提高財務(wù)管理水平，確保會計信息的完整性、真實性和有效性，能夠及時發(fā)現(xiàn)單位在運用過程中出現(xiàn)的一些違法苗頭，進而保護國有財產(chǎn)的安全。會計內(nèi)部審計工作開展過程中要遵循制度化、規(guī)范化和獨立性原則，這樣才能夠保障內(nèi)部控制的有效實施。同時固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)會計制度，建立和完善本事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，建立固定資產(chǎn)的登記、驗入庫、清理盤點、報告制度等，確保國有資產(chǎn)的完整、避免國有資產(chǎn)流失。

3.完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度

完善的財務(wù)管理制度是提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控力的重要基礎(chǔ)，在單位財務(wù)管理中，需按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，建立健全完善的財務(wù)管理制度。在會計核算管理過程中要強化資產(chǎn)核算的及時性和準確性，單位要根據(jù)會計核算特點，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部財務(wù)管理制度。同時要要建立健全預(yù)算管理制度，財務(wù)預(yù)算編制管理程序和豐富應(yīng)該清晰、明確，做好財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理，通過完善的財務(wù)預(yù)算經(jīng)營活動，提高財務(wù)管理水平。另外還要加強固定財產(chǎn)的清查管理，在單位內(nèi)部定期做好財務(wù)清查工作，加強財產(chǎn)管理和資金周轉(zhuǎn)管理，確保會計報表質(zhì)量的提高。同時還要加強原始記錄的管理，統(tǒng)一原始記錄格式，明確簽署、傳遞、反饋和保管原始記錄的要求，確保財務(wù)工作過程的有效性與真實性，從而推動事業(yè)單位的發(fā)展。

4.提高會計人員素質(zhì)

針對事業(yè)單位會計人員素養(yǎng)不高的問題，要在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一支高素質(zhì)、高質(zhì)量、高技能的專業(yè)會計團隊，提高會計人員的綜合素質(zhì)。首先政府部門可以增加管理會計專業(yè)設(shè)置，提高社會對管理會計的重視度，提高管理會計人員的思想覺悟，提高會計人員的工作積極性。其次，對在職會計人員進行定期或不定期的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高會計人員理論知識水平和專業(yè)技能力，使他們及時了解國內(nèi)外先進的管理會計發(fā)展趨勢，使他們能夠熟練掌握管理會計最先進的知識與技能，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，以便更好地為事業(yè)單位服務(wù)。

三、結(jié)語

財務(wù)管理對事業(yè)單位發(fā)展有著重要的影響，針對當前事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題，單位需不斷結(jié)合具體的財務(wù)工作，加強單位財務(wù)內(nèi)部控制，提高會計質(zhì)量信息，確保會計信息的真實、可靠，切實提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，保證單位的健康、良好發(fā)展。

參考文獻：