導語：如何才能寫好一篇國有資產(chǎn)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

加入WTO 后，外資和民營企業(yè)將會有一個較大，混合經(jīng)濟的成份會增加，資本市場、資金市場、產(chǎn)權(quán)市場會更加開放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化，經(jīng)濟利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營者報酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟資源的流動組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟效益，維護體制轉(zhuǎn)型過程的經(jīng)濟秩序，強化國有企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任就要加強審計監(jiān)督，同時要改變計劃經(jīng)濟模式下企業(yè)審計單純查處財務收支中的違法違紀的傾向，將審計的重點放在大型骨干國有企業(yè)的經(jīng)常性審計監(jiān)督和對重大突出問題的專項審計監(jiān)督。審計的對象和要與國際慣例接軌。

二、國有企業(yè)審計的國際慣例

國際最高審計組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關(guān)系，因此，有公共財務管理就一定要有審計”。東京宣言指出“隨著公共部門活動和政府為追求發(fā)展所用開支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當局自主權(quán)的擴大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴大到更廣的領域”。不同國家的經(jīng)濟制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟發(fā)展進行大量投資和公營企業(yè)活動的不斷增長，政府更加重視對公營企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營效益，其中一個有效的辦法是在明確公營企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟責任、財產(chǎn)權(quán)利、經(jīng)營自主權(quán)和績效目標的基礎上，對公營企業(yè)及其經(jīng)營者的經(jīng)濟責任履行情況和經(jīng)營績效進行定期審計監(jiān)督，審查企業(yè)的財務報表，檢查會計和績效標準及法紀的執(zhí)行情況，評價受托經(jīng)管公共財產(chǎn)的經(jīng)濟、效率和效果，以促使公營部門的財務信息和全面經(jīng)濟責任得到改進。隨著企業(yè)改革的深化，我國國有企業(yè)制度將與國際上的公營企業(yè)制度接軌，進一步明確國家對企業(yè)以投入資本額為限的財產(chǎn)責任和企業(yè)對獨立支配的法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔保值增值的責任，完善國有資產(chǎn)投資主體和法人財產(chǎn)運營主體之間的責任關(guān)系，從過去政府對企業(yè)的直接管理向?qū)匈Y產(chǎn)經(jīng)營責任的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計要站在國家出資者的角度，加強對國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟責任的全面審計監(jiān)督。另一方面社會審計組織面向社會公眾以獨立審計的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財務報表的公允、合法、一致性。

三、對策

（一）改進企業(yè)審計方法國有企業(yè)占有、利用國家有限的資源，在進行經(jīng)營的過程中，不僅要遵守財經(jīng)法規(guī)，以維護社會的經(jīng)濟秩序和國家權(quán)益，更為重要的還要看其對資產(chǎn)經(jīng)營的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營者及法人代表應承擔的經(jīng)營責任。當前，我國國有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營眷卻不承擔經(jīng)濟責任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟責任觀念和對經(jīng)濟責任的有效監(jiān)督有很大的關(guān)系。這就要求政府審計在監(jiān)督企業(yè)財務收支合法性、合規(guī)性的基礎上，應進一步加強對國有資產(chǎn)保值增值責任的審計監(jiān)督，以促使其提高國有資產(chǎn)的運營效益，增加資本積累。

要加強對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，一是結(jié)合推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制，使經(jīng)濟責任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營者對企業(yè)全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔經(jīng)營責任，改變以往集體負責，實質(zhì)人人都不愿負責的模糊責任虛置狀態(tài)。明確審計的對象是企業(yè)的財務收支及法人代表的經(jīng)濟責任，并在審計通知書和審計報告中予以明確，通過定期審計和離任審計形成制度，以加強責任監(jiān)督，增強責任觀念。二是明確對國有資產(chǎn)保值增值責任及審計監(jiān)督的。國有資產(chǎn)包含國家對國有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認定取得的國家所有者權(quán)益和其它國有財產(chǎn)。在財務報告中具體包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益等于期初國家所有者權(quán)益，如果期末額小于期初額，實質(zhì)就是蝕本。國有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益大于期初國家所有者權(quán)益。評價保值增值的狀況及實現(xiàn)的途徑和潛力，還應國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權(quán)益）；總資產(chǎn)報酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費用率（利潤總額除以成本費用總額）以及資本結(jié)構(gòu)指標；產(chǎn)權(quán)負債比率（負債總額除以所有者權(quán)益）。

審計資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟責任時，首先要通過財務審計審查企業(yè)財務報告中反映的資產(chǎn)負債和損益是否真實。其次，在財務報告反映信息真實性的基礎上，再、國有資產(chǎn)保值增值指標和國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標，并同近期財政部通知的“國有資本金績效評價指標”以及授權(quán)監(jiān)督機構(gòu)批準的考核標準相對照，確認企業(yè)保值增值指標的完成情況，作出評價，提出建議，同時對企業(yè)法人代表的經(jīng)營業(yè)績作出評價，并寫進審計報告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟責任，作為確定其年薪、升降、留任和獎懲的依據(jù)。再次，增加審計產(chǎn)權(quán)責任的內(nèi)容，國家審計機關(guān)當前對企業(yè)審計的重點應放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強化對企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的審計監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，促使企業(yè)政企分開，促進產(chǎn)權(quán)流動，防止國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益的真實性，評價企業(yè)對國有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強對企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的審計，突出對占有和使用國有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受國家財政補貼較多企業(yè)的審計監(jiān)督，檢查有無企業(yè)經(jīng)營管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實虧而虧損額繼續(xù)增加的問題和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產(chǎn)流失問題。

（二）加強對社會審計組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權(quán)多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計獨立、公正地審計、鑒證企業(yè)財務報表，需要全面推行注冊會計師對所有企業(yè)財務報表審計，適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權(quán)人服務；為企業(yè)進入市場提供系列服務。

由于我國從計劃轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期較短，事務所缺乏長期觀念，短期經(jīng)濟利益的驅(qū)動促使違背職業(yè)道德和原則，中介機構(gòu)數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競爭，再加上轉(zhuǎn)制后，國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未發(fā)揮有效的權(quán)力制衡作用，存在“內(nèi)部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負責人可能要求事務所欺騙股東，偷漏稅收，審計僅是為應付行政法規(guī)的例行要求，審計委托和付費者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業(yè)務本身缺乏強制真實性的內(nèi)在動機。會計師事務所的審計存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、企業(yè)轉(zhuǎn)制過渡階段，客觀上需要具有高度獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性并和被審計企業(yè)無收費利益關(guān)系的國家審計機關(guān)對審計組織的審計報告、資產(chǎn)評估報告、驗資驗證報告的真實性和業(yè)務質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的作假違紀問題，到委托企業(yè)進行審計調(diào)查。代表國家行使對社會審計組織的再監(jiān)督，提高社會審計的質(zhì)量，維護國家及社會公眾利益和投資者合法權(quán)益。

（三）結(jié)合企業(yè)改制的新問題開展專項審計和審計調(diào)查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，資金關(guān)系復雜，財務管理的漏洞多，控制的難度加大，相應的管理政策和措施會跟不上，出現(xiàn)傾向性的問題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價出售轉(zhuǎn)移國有產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負責人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權(quán)，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強對企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表和經(jīng)營者的個人經(jīng)營行為的監(jiān)督，就要加強財經(jīng)法紀的專項審計。為及時調(diào)控宏觀經(jīng)濟，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計和審計調(diào)查。

（四）正確處理經(jīng)濟責任審計與傳統(tǒng)財務審計的關(guān)系保值增值責任審計是在傳統(tǒng)財務審計基礎上的擴展和審計目標的深化，需要正確處理以下幾種關(guān)系：

一是合法性審計與真實性審計相結(jié)合。市場經(jīng)濟下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財務信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實性。但財務信息的真實性必須建立在符合統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)和會計準則的基礎上，因此，當前審計的重點是國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、有效性。要在過去重點對財務收支和收益分配的合法性審計的基礎上，國外的機輔助審計，抽樣審計、性復核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計，加強對存量資產(chǎn)的盤存審計和長期投資和投資收益、股權(quán)變動等方面的審計。

二是財務審計與效績審計相結(jié)合。

按照對國有資產(chǎn)保值增值責任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國家財經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營；另一方面要求企業(yè)對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，把經(jīng)濟效益放在首位，使資金不斷增值?？冃徲嬛饕獧z查資源利用的經(jīng)濟性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價值達到預期的經(jīng)營目標和政府核定的績效指標。所以，對保值增值的經(jīng)濟責任的監(jiān)督和經(jīng)營者業(yè)績的評價最終要落實到績效審計上?？冃徲嬛挥性谕ㄟ^財務審計核實信息的基礎上才能有效進行，否則會出現(xiàn)虛盈實虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴于財務審計。目前，需確定績效審計準則和標準，審計部門事前要參與資產(chǎn)管理部門對企業(yè)責任指標及考核方法的確定，事中結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督機構(gòu)批準的保值增值考核指標，在年度審計計劃和審計報告中增加對資產(chǎn)保值增值指標審計評價的內(nèi)容。在具體審計項目別要重視對成本審計，以及實物和股權(quán)投資的效益審計，以經(jīng)營成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營績效審計。事后出具權(quán)威性的經(jīng)濟責任審計報告。

三是財務審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。

推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營目標，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財務控制。企業(yè)內(nèi)控制度是一個完整的財務控制體系，是企業(yè)管理的基礎。審計的一個重要標志是審計時對內(nèi)控制度進行測試和評價，確定重點審計范圍并幫助被審企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強資金等方面的管理，做好國有資產(chǎn)保值增值的基礎工作，保護國有資產(chǎn)安全、完整。

篇2

現(xiàn)將《財政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法>的通知》(財企[20**]3**號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際情況，作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、在市屬國有獨資、國有控股企業(yè)中建立國有資本與財務管理重*事項報告制度。

企業(yè)對于國有資本與財務管理的重*事項，包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、核銷盈余公積、資本公積等，應當在企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會決議后十個工作日內(nèi)以書面形式報送市財政局。其中按規(guī)定需報批的，按有關(guān)規(guī)定申報批準。

二、轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）、企業(yè)改制、中外合資合作、企業(yè)清算，必須按照國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應資格的中介機構(gòu)，對所涉及的資產(chǎn)，按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（20**年12月31日財政部令第14號）等有關(guān)規(guī)定進行評估。

三、企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國有資本變動的，應當按以下權(quán)限報經(jīng)批準：

(一)母公司國有資本變動的，報請市政府批準；

(二)子公司國有資本變動的，屬于集團內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的，由母公司審批，涉及集團外部的，由母公司報市財政局審批。

在企業(yè)改制前一年內(nèi)，母公司不得隨意調(diào)整改制企業(yè)的資產(chǎn)和負債。確需調(diào)整的，由母公司與主管部門協(xié)商后，報市財政局審批。

(三)企業(yè)單項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實行審批、備案制。

企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物、機器設備、運輸工具等單項固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定審批：

1.實行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營集團所屬企業(yè)，由母公司審批，報市財政局備案。

2.未實行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)原值在規(guī)定標準以上的，需要報市財政局審批；規(guī)定標準以下的，報市財政局備案。

廠房、辦公樓、房屋、場地等，以原值200萬元（含200萬元）為限；

主要生產(chǎn)設備、運輸工具，以單臺（套）原值3O萬元（含30萬元）為限。

3.轉(zhuǎn)讓價格低于評估結(jié)果10%以上的，由市財政局審批。

4.實行授權(quán)經(jīng)營集團所屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓單項固定資產(chǎn)和未實行授權(quán)經(jīng)營企業(yè)在規(guī)定審批標準以下轉(zhuǎn)讓單項固定資產(chǎn)，需要將國有資產(chǎn)評估項目備案表、國有企業(yè)單項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓備案表（見附件）一并報市財政局，辦理備案。

(四)辦理國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓需報送的材料：

1.母公司（或轉(zhuǎn)讓方）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓申請報告；

申請報告應當包括：轉(zhuǎn)讓方、被轉(zhuǎn)讓方及受讓方的概況，轉(zhuǎn)讓理由和轉(zhuǎn)讓收入的處置等主要內(nèi)容；被轉(zhuǎn)讓方是有限責任公司和股份有限公司的，還需提供股東會（股東*會）或其授權(quán)董事會同意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)文件。

2.企業(yè)主管部門關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準意見；

3.轉(zhuǎn)讓方、受讓方草簽的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書；

4.轉(zhuǎn)讓方國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營業(yè)執(zhí)照，受讓方國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營業(yè)執(zhí)照、資信證明；

5.轉(zhuǎn)讓方、被轉(zhuǎn)讓方、受讓方上年財務審計報告及近期財務報表；

6.資產(chǎn)評估報告核準文件或備案表。

四、企業(yè)改建、組建有限責任公司或者股份有限公司，財政部門應按規(guī)定行使有關(guān)職責。企業(yè)國有權(quán)益出資部分必須進行國有股權(quán)的確認程序，由市財政局出具國有股權(quán)的確認批復文件。

設立有限責任公司或者股份有限公司，辦理國有股權(quán)確認需報送的材料：

1.出資企業(yè)的國有股權(quán)確認申請報告；

2.政府有關(guān)部門同意企業(yè)設立的批準文件；

3.出資企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營業(yè)執(zhí)照、上年度財務審計報告及近期財務報表；

4.公司設立方案；

方案應當包括：設立公司的可行性、企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果、資產(chǎn)重組方案以及國有股權(quán)管理方案。

5.資產(chǎn)評估報告核準文件或備案表；

6.公司制企業(yè)股東認購股份的協(xié)議；

7.公司制企業(yè)的章程。

篇3

出資人經(jīng)濟責任審計是國務院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的一項重要職責，是通過對出資人企業(yè)負責人任職期間所負責的財政財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價其執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）來規(guī)范經(jīng)濟責任審計，以提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。

一、出資人經(jīng)濟責任審計的概述

（一）出資人經(jīng)濟責任審計的概念

出資人經(jīng)濟責任審計是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)直接安排或委托專門機構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責的企業(yè)負責人在其職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，根據(jù)一定的標準和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應的方法進行審查分析，依法進行的經(jīng)濟評價活動。筆者認為其內(nèi)涵主要包括以下幾點：1.出資人經(jīng)濟責任審計是一種獨立的經(jīng)濟評價活動；2.出資人經(jīng)濟責任審計的對象是企業(yè)負責人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財務和非財務資料；3.出資人經(jīng)濟責任審計的目的是依法評價有關(guān)經(jīng)濟責任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況。可見，經(jīng)濟責任評價意見是經(jīng)濟責任審計的核心，審計評價既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)涉及兩個責任主體，即第一責任主體和第二責任主體。第一責任主體將一部分財產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責任主體，第二責任主體在擁有這部分財產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責任主體承擔一種責任，并且要報告這種責任的履行情況。由于第一責任主體和第二責任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責任主體就存在著信息風險和控制風險。為了減少這種風險，第一責任主體必須借助于一種可靠的機制來鑒證信息，這種機制就是審計。因此，筆者認為出資人經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)是經(jīng)濟責任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟責任審計的類型

1.單項出資人經(jīng)濟責任審計是以某種單一經(jīng)濟責任為對象而進行的審計。現(xiàn)存的各種審計類型大多屬于這種審計。例如，以財產(chǎn)安全責任為對象而進行的財務收支審計、以最大善意使用財產(chǎn)責任為對象而進行的管理審計（我國稱之為效益審計）、以遵紀守法責任為對象而進行的合規(guī)性審計。所以，單項出資人經(jīng)濟責任審計的根本特征在于審計對象的單項性，即以單項經(jīng)濟責任作為其鑒證的對象。

2.多項出資人經(jīng)濟責任審計即以兩項或多項經(jīng)濟責任為對象而進行的審計。例如，可以將財產(chǎn)安全責任和最大善意使用財產(chǎn)責任結(jié)合起來進行審計，通過一次審計就對這兩種經(jīng)濟責任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟責任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項出資人經(jīng)濟責任審計。

3.綜合出資人經(jīng)濟責任審計就是以所有的經(jīng)濟責任為對象而進行的審計，通過一次審計，同時對財產(chǎn)安全責任、最大善意使用責任、合法使用財產(chǎn)責任以及社會責任等同時作出鑒證。其根本特征是審計對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟責任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟責任審計，屬于綜合出資人經(jīng)濟責任審計。

（四）出資人經(jīng)濟責任審計的突出特點

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟責任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)才安排的一項審計工作。

2.專一性。相對于其它審計來說其特點表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟責任審計僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進行，這個范圍一是指審計的時間范圍，是被審計人的任職期間；二是指審計的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計人在管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。（2）審計內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容應按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進行審計，這在一定程度上也是防范審計風險的需要。（3）審計對象的專一性，出資人經(jīng)濟責任審計評價的對象是指履行經(jīng)濟管理職責的企業(yè)負責人，不針對其他人。

3.出資人經(jīng)濟責任審計是一種事中或事后審計。出資人經(jīng)濟責任審計行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟責任人履行職責的情況無法也不可能進行事前審計。

4.出資人經(jīng)濟責任審計最重要的是審計評價。審計評價是各級國有資產(chǎn)機構(gòu)表明的對企業(yè)負責人履行職責情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟責任審計和其它審計的區(qū)別

1.審計的目的不同。出資人經(jīng)濟責任審計的目的是客觀、公正地評價企業(yè)負責人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應負的直接責任、主管責任和領導責任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據(jù)，旨在加強干部管理；其它審計的主要目的則是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的審查，促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀，加強管理，提高經(jīng)濟效益。

2.審計的目標不同。其它審計主要有以下四個審計目標：（l）被審計單位在財政財務收支方面有無違反國家財經(jīng)法紀的行為。（2）被審計單位的會計信息是否真實，賬務處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財務指標的分析，正確評價其經(jīng)濟活動的效益性。（4）指出被審計單位存在的問題，提出改進建議和意見，對單位違紀違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟責任審計主要有以下六個目標：（1）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。（2）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負責人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任。（5）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負責人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。

3.審計結(jié)果的報告形式不同。出資人經(jīng)濟責任審計在審計結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計機構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定；其它審計的審計報告則由審計組向派出機構(gòu)或單位提交。當派出機構(gòu)對審計報告無異議時，可根據(jù)審計報告向被審計單位提交審計意見書，作出審計處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟責任審計和其它審計在審計方法上各有側(cè)重。如財政財務收支審計，審計的重點主要集中在資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟責任審計來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個出資人經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因為內(nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標。

二、當前全面推行出資人經(jīng)濟責任審計工作應把握的幾個問題

（一）要明確評價對象和規(guī)范下達項目審計計劃

按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟責任審計評價的對象也只能是企業(yè)負責人所在單位的財政財務收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟責任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時提出企業(yè)負責人任免計劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計機關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的經(jīng)濟責任審計管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。

（二）要劃清責任界限

劃清領導企業(yè)負責人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟責任的界限，不能將前任領導取得的成績或存在的問題當成是現(xiàn)任領導的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應由集體負責；由領導個人決策造成的失誤，應由領導個人負責。劃清直接責任和主管責任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領導只負主管責任；有的問題是領導直接經(jīng)手或親自指揮的，領導應負直接責任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負責人所在單位會計資料所反映的財政財務收支狀況的基礎上，就企業(yè)負責人經(jīng)濟職責的履行情況和應承擔的經(jīng)濟責任作出客觀評價，為組織部門考核使用干部在財政、財務管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計不能包攬一切，出資人經(jīng)濟責任審計工作不能代替組織部門對企業(yè)負責人應負經(jīng)濟責任在內(nèi)的全面考核。同時，還應做到“三個不評價”，即審計評價時對非審計事項不得進行評價；對審計過程中未涉及的具體事項不得評價；對審計證據(jù)不足的審計事項不得評價。

（四）完善出資人經(jīng)濟責任審計工作協(xié)調(diào)配合機制

目前實行的出資人經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應出資人經(jīng)濟責任審計工作的特點和形勢發(fā)展的需要。為此，需進一步完善出資人經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負其責、運轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機制。委托部門要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、中央兩辦兩個暫行規(guī)定精神和國務院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負責人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計委托計劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)和審計機關(guān)，以便增強委托審計的計劃性，減少直至杜絕臨時委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時，還要做到在企業(yè)負責人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前進行經(jīng)濟責任審計，避免出現(xiàn)先離任后審計的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議應根據(jù)出資人經(jīng)濟責任審計工作的特點，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計范圍和重點內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強委托審計的針對性。同時還要針對經(jīng)濟責任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負責人履行經(jīng)濟責任的主要評價指標體系，增強操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議要及時總結(jié)工作經(jīng)驗，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟責任審計工作方面的立法建議，列入地方立法計劃，不斷完善出資人經(jīng)濟責任審計制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟責任審計的有效方式

各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一方面要主動適應出資人經(jīng)濟責任審計工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟責任”的特點；另一方面要堅持依法審計，嚴格按照國務院國資委規(guī)定的工作標準和實施細則進行審計，確保審計質(zhì)量。在審計工作中要充分利用審計資源，努力做到三個結(jié)合：將出資人經(jīng)濟責任審計與企業(yè)財政財務收支審計、專項審計調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟責任審計與內(nèi)部審計、社會審計結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計和社會審計的成果；將任中審計與離任審計結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計方法和先進審計技術(shù)，通過審計方式、審計技術(shù)的改進，提高審計工作的效率。

（六）強化風險意識，控制審計風險

審計風險無處不在，在思想上要高度重視風險，在審計工作中應關(guān)注識別風險，預防風險和降低風險。由于經(jīng)濟責任審計對象的復雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟舞弊行為的隱蔽性、審計時間的有限性和審計成本的制約性會導致審計人員收集審計證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計證據(jù)，從而形成審計風險。出資人經(jīng)濟責任審計風險形成的原因復雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計手段的局限性，審計人員綜合素質(zhì)的高低，審計項目多、任務重，查證事實欠深欠細，審計文書表達不規(guī)范，引用法規(guī)欠準確，經(jīng)濟責任的界定難度較大和經(jīng)濟責任評價失真等等；外部因素主要有先任命后審計，增加了審計工作的難度，被審計單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計單位的會計信息失真和不良的審計環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟責任審計風險，必須嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計準則及規(guī)范，全面審計，突出重點，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果的管理及運用問題

出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果是指審計工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計工作報告是對企業(yè)負責人任期內(nèi)經(jīng)濟責任的具體表述和綜合評價。出資人經(jīng)濟責任審計工作是一個系統(tǒng)工程，加強和完善審計結(jié)果的管理和運用，是整個經(jīng)濟責任審計工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟責任審計工作的生命力。應堅持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結(jié)果與反腐敗斗爭和推進黨風廉政建設更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負責人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價、考核企業(yè)負責人的重要依據(jù)。

（一）嚴格審計結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果管理是指審計結(jié)果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果不同于―般審計項目的審計結(jié)果，它不僅與企業(yè)負責人個人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個出資人經(jīng)濟責任審計工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴格控制審計結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計結(jié)果報告，同時抄送組織人事、紀檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項目，抄送范圍不能―概而定，應根據(jù)審計結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認為，如審計結(jié)果不涉及對審計對象進行黨紀、政紀處分的就不必抄送紀檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴格控制審計結(jié)果的抄送面，是為了防止審計結(jié)果被隨意處置，造成審計結(jié)果被無意識地擴散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計結(jié)果要作為密件管理。如審計結(jié)果涉及到企業(yè)負責人的重大違紀違規(guī)問題，提交審計結(jié)果報告后，還需移交紀檢監(jiān)察、司法部門進一步立案偵案的，應按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計人員進行打擊報復。3.建立專門的出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟責任審計結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)應設立專門的出資人經(jīng)濟責任審計檔案庫。審計工作結(jié)束后，審計組應及時將審計取證資料、審計結(jié)果、報告、審計結(jié)果利用情況一并歸集形成審計案卷，移送機要檔案保管。組織人事部門應指定專人將審計結(jié)果及時歸入干部個人檔案，紀檢監(jiān)察部門應將審計結(jié)果及時歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計結(jié)果

出資人經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為切實防止“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的問題出現(xiàn)，應從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟責任審計制度。

1.建立出資人經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用規(guī)范。因為審計環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計結(jié)果的多樣化，很難對審計結(jié)果的運用制定一個統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)可結(jié)合實際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計結(jié)果，保證審計結(jié)果的運用落到實處。

2.區(qū)別對待，用好結(jié)果。對審計結(jié)果的運用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應適當給予宣傳，組織人事部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業(yè)負責人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定責令對企業(yè)負責人所在單位進行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業(yè)負責人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的由組織人事部門對被審計人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔任相同性質(zhì)、相同等級的職務。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責任問題的，應由組織部門對企業(yè)負責人職務進行降免。對嚴重違法違紀的，應由紀檢機關(guān)和司法機關(guān)立案查處，該給予黨紀政紀處分的給予黨紀政紀處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟責任審計工作的作用。

篇4

北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法完整版全文第一章　總　則

第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務院令第91號)、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》(國務院國資委令第12號)和《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號)等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的企業(yè)(以下簡稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下簡稱企業(yè))涉及的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

第三條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責其履行出資人職責的企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責對全市企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。

第二章資產(chǎn)評估

第四條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司;

(二)以非貨幣資產(chǎn)對外投資;

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(四)非上市公司國有股東股權(quán)比例變動;

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位;

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務;

(九)資產(chǎn)涉訟;

(十)其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。

第五條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關(guān)非國有資產(chǎn)進行評估：

(一)收購非國有單位的資產(chǎn);

(二)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(三)接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(四)向非國有單位投資，或設立公司涉及非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(五)其他需要進行評估的事項。

第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估：

(一)經(jīng)北京市各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn);

(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無償劃轉(zhuǎn);

(三)其他可以進行資產(chǎn)評估的事項。

第七條企業(yè)進行資產(chǎn)評估時，應當按照下列情況進行委托：

(一)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;

(二)經(jīng)濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級單位委托;

(三)有多個股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項，經(jīng)協(xié)商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;

(四)經(jīng)濟行為涉及非國有資產(chǎn)評估的，應由企業(yè)與非國有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。

第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應當具備下列基本條件：

(一)具有政府相關(guān)部門認定且與評估對象相適應的資質(zhì);

(二)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評估的政策，履行法定職責，資產(chǎn)評估機構(gòu)和參與評估項目的注冊資產(chǎn)評估師近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄;

(三)具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長;

(四)與經(jīng)濟行為相關(guān)當事人無經(jīng)濟利益關(guān)系;

(五)未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務服務;

(六)其他條件。

第九條企業(yè)在實施資產(chǎn)評估前，應根據(jù)有關(guān)批準文件，合理選取評估基準日。選取評估基準日應遵循以下原則：

(一)委托方應與資產(chǎn)評估機構(gòu)進行充分溝通;

(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場價格等客觀因素的變動對評估值的影響，選取的評估基準日盡可能與評估目的實現(xiàn)日接近;

(三)對同一經(jīng)濟行為涉及多個評估報告應選擇同一評估基準日;對多個經(jīng)濟行為應分別選取與其行為相對應的評估基準日;

(四)有利于評估工作的開展;

(五)破產(chǎn)企業(yè)評估基準日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準。

第十條企業(yè)應根據(jù)有關(guān)批準文件和評估規(guī)定，對評估基準日評估對象及被評估資產(chǎn)的范圍明確界定;對被評估資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負債進行全面清查盤點;對企業(yè)擔保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評估的事項也應當進行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問題應及時向原經(jīng)濟行為批準單位反映，并對被評估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。

企業(yè)應在資產(chǎn)清查的基礎上，填寫各類資產(chǎn)和負債清查評估明細表，按資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定撰寫關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明。

第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評估機構(gòu)后，應與接受委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)簽訂《業(yè)務約定書》，明確雙方權(quán)利和義務。

第十二條企業(yè)應根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財務報表及與經(jīng)濟行為相對應的評估基準日專項審計報告等基本資料。

第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對企業(yè)提供資料的真實性、準確性和完整性負責，并按資產(chǎn)評估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。

第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評估報告后，應認真審核，對錯評、漏評或重評之處，須責成資產(chǎn)評估機構(gòu)進行調(diào)整;所出資企業(yè)對需要逐級上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)進行核準或備案的資產(chǎn)評估報告應出具審核意見。

在評估基準日后，評估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對評估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應根據(jù)原評估方法對資產(chǎn)額進行相應調(diào)整;若市場價格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對評估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時，委托方應及時聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)重新評估。

第三章受托機構(gòu)

第十五條資產(chǎn)評估機構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務時，應當遵守法律、行政法規(guī)以及評估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準則，按照規(guī)定的評估程序、方法，獨立、客觀、公正地對委托評估資產(chǎn)進行評估。

第十六條資產(chǎn)評估機構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務時，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當事人有利害關(guān)系的，應當回避;對自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務風險進行綜合分析后，決定是否承接評估業(yè)務。

第十七條資產(chǎn)評估機構(gòu)受托對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價值進行評估應遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：

(一)對知識產(chǎn)權(quán)的評估，應當科學、客觀地分析知識產(chǎn)權(quán)收益預測的可行性和合理性;

(二)對資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評估時，可以聘請有關(guān)專家協(xié)助工作;

(三)對破產(chǎn)企業(yè)評估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應當充分調(diào)查破產(chǎn)財產(chǎn)變現(xiàn)的市場信息，合理確定破產(chǎn)財產(chǎn)評估值;

(四)以持續(xù)經(jīng)營為前提對企業(yè)價值評估時，原則上應采用兩種以上評估方法，并對實際狀況進行充分分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

第十八條資產(chǎn)評估機構(gòu)應當按有關(guān)規(guī)定撰寫資產(chǎn)評估報告書和評估說明，對有關(guān)內(nèi)容表述應滿足以下要求：

(一)評估目的應當唯一，表述應當清晰、明確;

(二)評估對象和范圍應當與經(jīng)濟行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;

(三)明確價值類型及其定義，并說明選擇價值類型的理由;

(四)明確選取評估基準日的理由及成立的條件;

(五)明確評估假設和限定條件，并說明其合理性。

第十九條資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估報告書和評估說明中，應對下列事項予以充分披露，并揭示其對評估結(jié)果產(chǎn)生的影響：

(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項;

(二)抵押、擔保事項，以及法律糾紛等未決事項;

(三)評估基準日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場價格變化事項;

(四)評估基準日后匯率、利率、稅率等國家經(jīng)濟政策調(diào)整事項;

(五)涉及企業(yè)價值評估的，企業(yè)存在但未納入評估范圍的專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、商標權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等可確指無形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負債的事項;

(六)其他需要披露的事項。

第二十條資產(chǎn)評估機構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊資產(chǎn)評估師應對所出具資產(chǎn)評估報告的準確性、真實性和評估結(jié)果的公允性負責，并根據(jù)資產(chǎn)評估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評估機構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函》。

第二十一條資產(chǎn)評估機構(gòu)對委托方和企業(yè)所提供的資料及評估報告應嚴格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評估檔案管理制度。

第四章　核準與備案

第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評估項目，實行核準制和備案制。

核準和備案的評估項目，涉及國有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準或備案手續(xù);涉及非國有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準或備案手續(xù)。

第二十三條以下資產(chǎn)評估項目，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責核準：

(一)北京市人民政府批準實施的經(jīng)濟事項所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于1億元人民幣的評估項目。

第二十四條凡需核準的評估項目，企業(yè)在評估前應當向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)書面報告下列事項：

(一)經(jīng)濟行為批準情況;

(二)評估基準日的選擇情況;

(三)評估范圍的確定情況;

(四)擬選定的審計機構(gòu)和資產(chǎn)評估機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長等情況;

(五)經(jīng)濟行為總體時間進度安排情況;

(六)其他事項。

北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為必要時可對評估項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。

第二十五條資產(chǎn)評估項目的核準按照下列程序進行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應當逐級上報初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審同意后，自評估基準日起8個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準申請;

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)自收到核準申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合核準要求的予以核準;對不符合核準要求的，予以退回。

第二十六條除核準項目外，其他資產(chǎn)評估項目實行備案制，下列項目由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責備案：

(一)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評估項目;

(二)經(jīng)濟行為涉及的評估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評估項目。

除北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負責備案的評估項目外，其他評估項目由所出資企業(yè)負責備案。

第二十七條資產(chǎn)評估項目的備案按下列程序進行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應當逐級上報審核，經(jīng)審核同意后，自評估基準日起9個月內(nèi)向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請。

(二)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請之日起20個工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評估報告，并對符合備案要求的予以備案;對不符合備案要求的，予以退回。

第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評估項目核準申請或備案申請時，應當向北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報送下列文件材料:

(一)資產(chǎn)評估項目核準申請文件及核準表或資產(chǎn)評估項目備案申請文件及備案表;

(二)與評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料;

(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;

(四)資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告(包括評估報告書、附件、評估說明、評估明細表及電子文檔);

(五)與經(jīng)濟行為相對應的專項審計報告;

(六)其他有關(guān)材料。

第二十九條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對核準的資產(chǎn)評估項目，實行專家審核制度;對備案的資產(chǎn)評估項目，必要時可組織專家進行評審。

第三十條資產(chǎn)評估報告的審核內(nèi)容主要包括：

(一)評估基本事項

1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;

2.經(jīng)濟行為批準文件是否齊全有效，對核準項目，企業(yè)是否在評估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報告;

3.資產(chǎn)評估機構(gòu)和簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;

4.評估目的表述是否準確;

5.評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示;

6.評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;

7.評估依據(jù)是否合理，選取的價值類型和評估方法是否適當;

8.評估假設是否合理;

9.評估過程是否符合相關(guān)規(guī)定;

10.可能影響評估結(jié)果的特別事項是否充分披露;

11.企業(yè)撰寫的關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明是否符合有關(guān)規(guī)定;

12.評估說明是否對評估報告相關(guān)內(nèi)容進行了充分、適當?shù)年U述，評估增減值原因分析是否充分、合理。

(二)評估報告附件

1.企業(yè)出具的承諾函是否對如實反映賬外資產(chǎn)(含無形資產(chǎn))及賬外負債做出承諾;

2.涉及企業(yè)價值評估的項目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評估基準日專項審計報告(含相關(guān)試算平衡表、審計調(diào)整分錄和審計事項說明等);

3.重要的合同文件是否齊備;

4.房屋建筑物、土地及其他無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;

5.資產(chǎn)評估業(yè)務約定書是否符合相關(guān)規(guī)定;

6.所需簽章是否齊全。

(三)北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)認為需要審核的其他事項。

第三十一條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)下達的資產(chǎn)評估項目核準文件和北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第三十二條經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。

第三十三條企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，應當以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。

第五章監(jiān)督檢查

第三十四條所出資企業(yè)應當建立、健全企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作制度，配備專人管理資產(chǎn)評估項目，做好資產(chǎn)評估項目的審核、備案、檔案管理和評估項目統(tǒng)計分析工作。

各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)、所出資企業(yè)，應當于每季度終了10個工作日內(nèi)將其評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

第三十五條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)國有資產(chǎn)評估工作進行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況;

(二)選定資產(chǎn)評估機構(gòu)及簽字注冊資產(chǎn)評估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;

(三)企業(yè)經(jīng)濟行為是否合規(guī);

(四)評估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;

(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料是否真實、合法和完整;

(六)評估依據(jù)是否合理、評估方法是否適當、評估程序是否合規(guī)、重要事項的披露是否充分，必要時可調(diào)取評估工作底稿;

(七)資產(chǎn)賬面價值與評估結(jié)果的差異及其原因;

(八)經(jīng)濟行為的實際成交價格與評估結(jié)果的差異原因;

(九)一份評估報告是否只用于一項經(jīng)濟行為;

(十)其他有關(guān)情況。

第三十六條北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)逐步建立國有資產(chǎn)評估項目質(zhì)量評價體系，對執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評估機構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產(chǎn)評估業(yè)務。

第六章　罰則

第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經(jīng)濟行為無效。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理：

(一)應當進行資產(chǎn)評估而未進行評估，應當重新評估而未重新評估;

(二)聘請不具備相應資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事資產(chǎn)評估活動;

(三)向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導致評估結(jié)果失實;

(四)應當辦理核準、備案而未辦理;

(五)不正當使用評估報告。

第三十八條受托資產(chǎn)評估機構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰;情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機構(gòu)及其當事人從事資產(chǎn)評估業(yè)務;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理：

(一)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;

(二)評估報告存在重大問題的;

(三)不配合評估項目監(jiān)督檢查工作的。

第三十九條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的，依法給予相應處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十條境外國有資產(chǎn)評估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產(chǎn)評估項目，報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條各區(qū)(縣)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實施細則，并報北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。

第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。

國有資產(chǎn)的類型經(jīng)營性國有資產(chǎn)

經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說，經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營服務等領域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的一切財產(chǎn)。

經(jīng)營性國有資產(chǎn)的特征 ：

運動性，增值性，經(jīng)營方式的多樣性。

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總和。包括：國家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國家政策規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)。

篇5

（一）有利于預防國企領導干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步預防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進行任職監(jiān)督與離職審計，是加強領導干部勤政廉政的重要舉措之一。領導者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國經(jīng)濟建設持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國對于領導干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領導干部沒有正確行使手中的權(quán)力，沒有認真履行自身所肩負的職能職責有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，進一步建立健全監(jiān)督制約機制，不僅可以切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，嚴肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為，而且可以進一步提高領導干部不斷提高駕馭經(jīng)濟管理水平，增強遵章守紀意識以及自我制約能力。

（二）有利于國有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，有利于進一步加強國有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領導者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個人財產(chǎn)，并從中牟取暴利，導致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結(jié)合，則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴重的不良現(xiàn)象，確保國有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實現(xiàn)國企領導干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實施群眾監(jiān)督

進行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過從常委會討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對即將任職或者離任的領導干部，特別是主要領導干部進行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領導干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領導干部公示存在問題的，則需要由同級組織部門和紀檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調(diào)查組進行調(diào)查與核實。經(jīng)核查確實存在一定問題，但又不足以影響領導干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對于確實存在比較嚴重問題，并可能影響整個干部選拔任用工作的，則需要對任用人員和有關(guān)問題進行復查審議，并需要做出相應處理的決定。此外，對于構(gòu)成嚴重違紀違法的，則需要報請上級紀檢監(jiān)察機關(guān)或者司法機關(guān)依法進行查處。

（二）實施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的有效形式。對此，我們可以由組織部門向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)放審計委托，然后由審計機構(gòu)對即將任職或者離任的有關(guān)領導干部進行經(jīng)濟審計，內(nèi)容主要包括領導干部任職期間落實有關(guān)財經(jīng)法律、政策、收支、投資、負債以及經(jīng)濟管理等情況，并進行全程審計、監(jiān)督與管理?？梢?，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級監(jiān)督或下級監(jiān)督上級，對此，這就要求領導干部既要有高超的領導藝術(shù)，同時又具有自覺接受來自各方不同級別監(jiān)督的意識。各級組織部門必須把對本單位領導干部的任期監(jiān)督列入正常化、法規(guī)化管理，上級領導部門也把所屬各級領導干部任期監(jiān)督列入考核指標，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動，形成領導干部任職監(jiān)督與離任審計的有效約束機制。（四）實施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計部門提供的經(jīng)濟責任審計結(jié)果為前提和基礎，進一步對即將任職或者離任的領導干部進行科學有效的監(jiān)督，并切實做好任職或者離任的有關(guān)財務交接工作。此外，對于任職或者離任的領導干部，在進行交接時必須以書面的形式進行交接工作，并認真填寫任職或者離任財務交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經(jīng)濟責任審計工作部門必須全程進行監(jiān)督、指導和幫助，確保交接工作得以順利進行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領導干部真正們認識到自己所應承擔的財務經(jīng)濟行為以及有關(guān)責任。

三、當前國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題

（一）審計監(jiān)督工作流于形式

審計監(jiān)督工作流于形式，是當前對國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題之一。實際上，雖然我國已經(jīng)有了相應的任職和離任審計的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過程中，由于少數(shù)國企領導干部的思想不夠重視，認識不到位，唯我獨尊，我行我素，辦事不按程序，個人說了算。在目前主要依靠下級監(jiān)督的大環(huán)境下，職責權(quán)力有限，審計監(jiān)督顯得十分乏力和無力，因而在很大程度上嚴重影響制約了國企領導干部任職和離任審計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計監(jiān)督職責不夠清晰

一般情況下，我們開展審計工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，既做到國有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀檢審計監(jiān)督部門是國有企業(yè)本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著：審計上級怕丟位子，審計同級怕丟面子，審計下級怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴重影響了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國企領導干部有這樣或那樣的問題，也是領導干部自身的問題，不會追究紀檢監(jiān)察審計工作的責任。

（三）審計監(jiān)督機制不夠健全

目前，從我國的實際來看，所執(zhí)行的國企領導干部任職或者離任審計的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個世紀研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡單，而且已經(jīng)不能很好地適應新形勢下我國各項事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應任職或離任審計工作的現(xiàn)實需要了。此外，也會經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領導履行職責不夠到位，導致了新任職的領導接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。

（四）審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當前，在我國一些單位的審計過程中，在正常情況下，往往是下級審計上級，而且審計監(jiān)察人員是國企本單位任用的，因而導致任職或離任審計工作都只是走走過場，流于形式，敷衍應付。這樣一來，就必然導致了審計監(jiān)察工作領導要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計監(jiān)察工作應有的作用。往往造成了審計報告進口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實現(xiàn)國企領導干部任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的對策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合，就需要我們本著對國家、對人民負責以及統(tǒng)一、科學、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國企領導干部選拔上來。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進一步健全完善人事任免體制，而進行經(jīng)濟責任審計則為其中重中之重的一環(huán)。實際上，堅持把任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合起來，切實開展國企領導干部任期經(jīng)濟責任審計，切實把對人和對事的監(jiān)督結(jié)合，進而使任職監(jiān)督和離任審計的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國企領導干部任期經(jīng)濟責任審計，就是指審計部門受組織管理部門的委托，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行的監(jiān)督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下，對國企領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟責任審計三種。因此，審計結(jié)果可以作為評價、分析和判斷領導干部從事經(jīng)濟工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟職責的重要依據(jù)。因而比起考察評議結(jié)果而言，就更具有準確性、客觀性和科學性，進而使得任職監(jiān)督和離任審計都能實現(xiàn)定性、定量分析的有機結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的重要舉措。這是因為，任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合以后，我們可以把審計結(jié)果作為國企領導干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任以及駕馭經(jīng)濟能力的綜合評價，也為組織人事部門考察國企領導干部提供了科學的參考依據(jù)。此外，通過任職監(jiān)督與離任審計結(jié)合，可以幫助審計部門建章立制，堵塞漏洞，確保國有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過任職監(jiān)督或離任審計，可以加大對領導干部的監(jiān)督管理力度，促進領導干部進一步提高廉潔自律意識，也可以進一步增強領導干部的勤政廉政意識，進而推動黨風廉政建設的全面深入開展。

（三）加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育

加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過加強宣傳教育和管理，提高領導干部對任職監(jiān)督與離任審計重要意義和作用的認識，自覺接受并切實做好任職監(jiān)督與離任審計。此外，把任職監(jiān)督與離任審計作為考核干部任職重要指標，不僅可以進一步規(guī)范國企領導干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進領導干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎上，我們必須要進一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育的組織機構(gòu)、明確職責，為任職監(jiān)督與離任審計夯實基礎。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結(jié)合的根本途徑。對此，我們要進一步建立健全體制機制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國企領導干部任職或者離任述職報告，要把審計對象以及內(nèi)容重點放在任職期內(nèi)負責的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會，進而可以全面深入地了解掌握領導干部在任職期內(nèi)履行職責職能的情況。再次，要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎上，最終形成科學、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外，需要我們建立相應的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據(jù)有關(guān)職能職責，對任職或者離任的國企領導干部執(zhí)行政策法規(guī)、財務狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進行科學客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀線索移交報送機制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀線索，需要及時移交有關(guān)部門立案查處。

五、結(jié)束語

篇6

第二條縣本級政府投資項目的建設單位（包括項目法人）以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供應等單位與政府投資項目直接有關(guān)的財務收支，均應依照本辦法接受審計監(jiān)督。

本辦法所稱政府投資項目，是指國家專項資金、縣本級預算內(nèi)資金，其他財政性資金（含國債資金）、政府統(tǒng)一借貸資金或以國有企事業(yè)單位、國有控股單位投入資金為主要資金來源的建設項目和技術(shù)改造項目；政府授權(quán)投資主體融資的項目；政府特許的融資項目；國際組織和外國政府及其機構(gòu)的援助貸款項目。

第三條審計機關(guān)依法對政府投資項目總預算或者概算的執(zhí)行情況、年度預算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算的真實、合法、相關(guān)情況，進行審計監(jiān)督。并不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

審計機關(guān)可以根據(jù)需要對專項建設資金的征集、管理、使用情況以及與政府投資項目有關(guān)的重要事項或者傾向性問題進行審計或者專項審計調(diào)查。

對重大政府投資項目，項目單位應及時報送有關(guān)資料，審計機關(guān)對其前期準備、建設實施、竣工驗收的全過程進行跟蹤審計。隱蔽工程施工前，項目建設單位要及時通知審計機關(guān)。由審計機關(guān)和城建部門共同對隱蔽工程進行現(xiàn)場監(jiān)督。

縣發(fā)改、財政、建設、規(guī)劃、國土資源、國有資產(chǎn)管理、城市管理、交通、水務等部門應當在各自職責范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)對政府投資項目實施審計監(jiān)督。

第四條財政部門根據(jù)項目進度進行審核、撥付工程款、撥付總額不能超過工程合同價的80%?？h審計機關(guān)負責政府投資項目的直接審計工作。審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有審計力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，由審計機關(guān)或政府投資審計中心采取聘請具有法定資格、資質(zhì)的人員或委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計。

審計機關(guān)依法對社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果進行監(jiān)督。

第五條對政府投資項目建設單位實施審計的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）建設項目投資和預算執(zhí)行情況及概算調(diào)整的合法性、真實性；

（二）建設項目竣工決算報表和說明書以及工程決算報表編制依據(jù)的真實性、合法性；

（三）項目建設規(guī)模及總投資控制情況；

（四）建設資金到位情況和資金管理、使用的合法性；

（五）未到位資金對該建設項目產(chǎn)生的影響；

（六）合同簽訂及合同履行情況的真實性、合法性；

（七）建設項目的建設程序、招標投標程序及其結(jié)果的合法性；

（八）建設項目成本的真實性、合法性；

（九）工程價款結(jié)算的真實性、合法性；

（十）與建設項目相關(guān)的其他財務收支核算的真實性、合法性；

（十一）交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、完整性；

（十二）建設項目尾工工程未完工程量和預留投資資金的真實性；

（十三）對竣工建設項目投資效益的評審；

（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第六條對政府投資項目施工單位實施審計的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）有無轉(zhuǎn)包或者違法分包工程行為；

（二）工程價款結(jié)算是否真實、合法；

（三）是否按照有關(guān)規(guī)定繳納稅款；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第七條對政府投資項目設計單位實施審計的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）項目設計是否按照批準的規(guī)模和標準進行，設計是否具有經(jīng)濟性、合理性；

（二）設計單位資質(zhì)情況；

（三）設計費用收取情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第八條對政府投資項目監(jiān)理單位實施審計的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）監(jiān)理工作是否符合國家規(guī)定及合同要求；

（二）監(jiān)理單位資質(zhì)情況；

（三）監(jiān)理費用收取情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第九條對政府投資項目設備、材料采購供應單位實施審計的。主要包括以下內(nèi)容：

（一）設備、材料采購供應是否符合設計要求；

（二）設備、材料采購供應的價格情況；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十條對其他與政府投資項目有關(guān)單位實施審計的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定依法履行職責的情況；

（二）按照國家有關(guān)規(guī)定和合同要求收取費用情況；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十一條被審計單位應當配合審計機關(guān)做好審計監(jiān)督，項目建設單位及時向?qū)徲嫏C關(guān)提供有關(guān)需審計的資料，并對提供有關(guān)資料的真實、完整和其他情況作出書面承諾。項目實施中需變更的事項，應事先向?qū)徲嫏C關(guān)備案。審計機關(guān)應派員進行現(xiàn)場取證予以核實。

第十二條政府投資項目審計實行計劃管理制度?？h發(fā)改、財政、建設等政府投資項目管理部門應當及時將年度項目建設計劃及有關(guān)文件抄送審計機關(guān)。

第十三條建設單位、項目法人應當按季度將項目實施情況抄送審計機關(guān)，并在建設項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，10日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)申請竣工決算審計。審計機關(guān)接到建設單位竣工決算審計的申請后，應當在15日內(nèi)組成審計組實施審計，于實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

第十四條審計組實施審計后，應當出具審計報告，并書面征求被審計單位的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見送交審計組。逾期未提出的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

審計組應當將被審計單位的書面意見和審計報告一并報送審計機關(guān)。

第十五條被審計單位對審計報告提出異議的，審計機關(guān)應進一步核實，對審計報告進行修改或者做出不予采納的說明。

審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。特殊情況下確需延長審計期限時，應報經(jīng)審計機關(guān)負責人批準后，可適當延長，但延長期限最長不得超過3個月。

第十六條審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。

審計機關(guān)依法做出的審計報告、審計決定，應當送達被審計單位和有關(guān)主管部門。審計決定自送達之日起生效。

被審計單位及與項目建設有關(guān)的部門、單位應當自收到審計決定之日起30日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。

第十七條審計機關(guān)應當自審計報告和審計決定送達之日起90日內(nèi)，了解審計報告的落實情況。檢查審計決定的執(zhí)行情況；對被審計單位超過90日內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應當責令執(zhí)行或者提請有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。

第十八條審計機關(guān)應當向縣政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

第十九條政府投資項目的施工合同，應載明審計機關(guān)出具的審計報告作為項目竣工財務決算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第二十條政府投資項目竣工決算未經(jīng)審計機關(guān)審計的，有關(guān)部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收及國有資產(chǎn)移交手續(xù)。

第二十一條政府投資項目未按規(guī)定進行審計，建設單位、項目法人擅自辦理工程結(jié)算或竣工決算的，依法進行處理、處罰；對多付的工程款，全額收繳，并視情節(jié)輕重，依法追究有關(guān)責任人員的責任。

第二十二條被審計單位違反規(guī)定，拒絕、拖延提供有關(guān)資料或阻礙審計檢查的，由審計機關(guān)責令改正，并視情節(jié)給予通報批評或者警告；拒不改正的，依法追究責任：

（一）處以5萬元以下的罰款；

（二）對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)提出給予行政處分或紀律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第二十三條審計機關(guān)提出的對被審計單位處理、處罰的建議或者對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接人員給予行政處分或者紀律處分的建議，有關(guān)部門、單位應當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第二十四條被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請縣人民政府裁決，縣人民政府的裁決為最終決定。

被審計單位對審計機關(guān)作出的財務收支的審計決定不服的，可以自收到審計決定之日起60日內(nèi)，向上級審計機關(guān)或縣人民政府申請行政復議，或者在3個月內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。

第二十五條審計機關(guān)審計人員、、，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條由政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的建設項目參照本辦法執(zhí)行。

第二十七條政府投資審計中心聘請專業(yè)人員、社會中介機構(gòu)和日常辦公所需費用，屬財政預算投資的由財政局按工程決算審減額5-%—8%予以撥付；屬專項資金和其他投資的根據(jù)有關(guān)規(guī)定按審減額10%從項目前期費用或?qū)彍p額中支付。

篇7

“兩會”期間，原告哈爾濱市廣進汽車配件經(jīng)銷中心（以下簡稱廣進中心）、哈爾濱廣豐汽車維修有限公司（以下簡稱廣豐公司）不服北京市第一中級人民法院的一審行政裁定，以被告國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會違法確權(quán)、侵害企業(yè)合法財產(chǎn)權(quán)、原審法院的裁定認定事實和適用法律錯誤為理由，向北京市高級人民法院提出了上訴。

2005年1月17日，黑龍江哈爾濱市南崗區(qū)法院對哈爾濱市廣來汽車配件公司（以下簡稱廣來公司）與豐田中心、廣進中心、廣豐公司之間的財產(chǎn)權(quán)民事爭議案件作出民事判決。該民事判決的主要依據(jù)是國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳于2003年12月6日所作的國資產(chǎn)權(quán)廳（2003）388號關(guān)于哈爾濱市廣來汽車配件公司與哈爾濱市豐田純牌零件特約經(jīng)銷中心產(chǎn)權(quán)界定意見的函（以下簡稱《產(chǎn)權(quán)界定意見函》）。《產(chǎn)權(quán)界定意見函》的主要證據(jù)是一家不存在的會計師事務所出具的虛假《審計報告》和一家律師事務所在《審計報告》基礎上出具的《法律意見書》。律師事務所是根據(jù)廣來公司的委托，依照虛假的審計報告而提出法律意見的。國資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見函》根據(jù)這兩個證據(jù)認定豐田中心的財產(chǎn)為廣來公司所有。哈爾濱市南崗區(qū)法院根據(jù)《產(chǎn)權(quán)界定意見函》，判決豐田中心的財產(chǎn)歸屬廣來公司所有。與此同時，法院認定豐田中心對廣進中心、廣豐公司兩家被告有投資參股，故認定廣來公司對另外兩家公司享有股權(quán)。被告豐田中心、廣進中心、廣豐公司不服一審法院的民事判決，上訴至哈爾濱市中級法院。

2005年6月10日，哈中院作出終審民事判決，維持原判。兩級法院的民事判決均認為，廣來公司與豐田中心的資產(chǎn)爭議已經(jīng)有《產(chǎn)權(quán)界定意見函》所確定，對于國資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見函》，被告應該通過行政訴訟程序解決。為此，豐田中心依據(jù)民事判決書的認定，向北京市第一中級人民法院提出行政訴訟，要求撤銷國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的《產(chǎn)權(quán)界定意見函》。豐田中心提出行政訴訟后，北京市第一中級人民法院沒有進入審理程序即作出（2005）一中行初字第195號不予以受理的行政裁定，法院認為：豐田中心的不符合行政訴訟的受理條件，國資委不具備行政訴訟被告主體資格，且國資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見函》只是一份答復意見，不屬于具體行政行為。豐田中心拿到這份行政裁定后，向哈爾濱市中級人民法院要求再審，哈中院認為，《產(chǎn)權(quán)界定意見函》是屬于具體行政行為，應該通過行政程序解決，故駁回了豐田中心的再審申請。

2005年12月，與前述案件相關(guān)聯(lián)系的另外兩家企業(yè)即前述提到的廣進中心、廣豐公司委托北京市遼海律師事務所的黃大旺、陳科律師對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會違法制作的《產(chǎn)權(quán)界定意見函》提起行政訴訟。前，兩位律師專程到黑龍江省的相關(guān)部門進行了調(diào)查取證。

2005年12月27日，黑龍江省工商行政管理局向北京市遼海律師事務所出具書面證據(jù)證明：黑龍江益龍會計師事務所有限公司（即出具虛假會計師審計報告的公司，也就是國資委作出《產(chǎn)權(quán)界定意見函》的主要依據(jù)，以下簡稱益龍公司）于1999年10月26日注冊登記，未參加2000年至2003年度企業(yè)年檢，2004年6月23日被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。呈現(xiàn)在眼前的證據(jù)，讓律師和其委托人怎么樣也沒有想到，益龍公司沒有主體資格的情況下，注冊會計師竟然會制造虛假證據(jù)。在無適格主體的情況下，益龍公司和注冊會計師在一年內(nèi)連續(xù)出具兩份相同編號記載不同內(nèi)容的《審計報告》，致使好端端的三家公司在一場財產(chǎn)權(quán)屬民事糾紛案件中接連敗北……

2006年新年伊始, 廣進中心、廣豐公司和其委托的律師在證據(jù)確鑿的情況下,以行政侵權(quán)為由，向北京市第一中級人民法院提起了訴訟,將國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會推上了行政訴訟的被告席。然而，萬萬沒有想到，兩家完全獨立、合法生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)在無辜遭遇國資委行政侵權(quán)的情況下，竟然尋找不到任何救濟途徑。雖然廣進中心、廣豐公司日前在其律師的幫助下，已向北京高院提出上訴，但前景如何，尚不得而知。較有諷刺意味的是，原審法院下行政裁定時竟然未卜先知，告知兩家公司，上訴沒有用，北京高院肯定維持一審行政裁定。

篇8

第二條本規(guī)定所稱國有單位是指各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)監(jiān)管范圍內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)、有關(guān)機構(gòu)、事業(yè)單位等。

第三條國有獨資或控股的專門從事證券業(yè)務的證券公司及基金管理公司受讓上市公司股份按照相關(guān)規(guī)定辦理。

第四條國有單位受讓上市公司股份應當符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定及本單位的發(fā)展規(guī)劃和年度投資計劃，堅持公開、公平、公正原則，有利于國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，有利于加強主業(yè)，提升核心競爭力，并做好投資風險的評估、控制和管理工作。

第五條國有單位受讓上市公司股份應當嚴格按照《證券法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，及時履行信息披露等法定義務。

國有單位受讓上市公司股份應當做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進行審議，并形成書面決議。

第六條國有單位受讓上市公司股份可以通過證券交易系統(tǒng)購買、通過協(xié)議方式受讓或其他合法途徑進行。

第七條國有單位受讓上市公司股份的價格應根據(jù)該上市公司的股票市場價格、合理市盈率、盈利能力及企業(yè)發(fā)展前景等因素合理確定。

第八條國有單位受讓上市公司股份按本辦法有關(guān)規(guī)定需要報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的，按以下程序辦理：國有單位為中央單位的，其受讓上市公司股份由中央單位逐級報國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準。

國有單位為地方單位的，其受讓上市公司股份由地方單位逐級報省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準。

第九條國有單位在一個會計年度內(nèi)通過證券交易所的證券交易系統(tǒng)累計凈受讓上市公司的股份（所受讓的股份扣除所出讓的股份的余額）未達到上市公司總股本5%的，由國有單位按內(nèi)部管理程序決策，并在每年1月31日前將其上年度通過證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份的情況報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；達到或超過上市公司總股本5%的，國有單位應將其受讓上市公司股份的方案事前報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案后方可組織實施。

國有單位通過其控制的不同的受讓主體分別受讓上市公司股份的，受讓比例應合并計算。

第十條國有單位通過證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份需要報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案的，其報送的材料主要包括：

（一）國有單位受讓上市公司股份的方案及內(nèi)部決議；

（二）國有單位受讓上市公司股份的可行性研究報告；

（三）國有單位的基本情況、最近一期財務審計報表；

（四）上市公司的基本情況、最近一期的年度報告和中期報告。

第十一條國有單位受讓上市公司股份的可行性研究報告應主要包括以下內(nèi)容：

（一）受讓股份的原因；

（二）受讓股份是否有利于加強主業(yè)，是否符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

（三）受讓股份的價格上限及確定依據(jù)；

（四）受讓股份的數(shù)量及受讓時限；

（五）受讓股份的資金籌措；

（六）受讓股份后對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響分析；

（七）關(guān)于上市公司未來的發(fā)展規(guī)劃和重組計劃（適用于受讓股份后成為上市公司控股股東的）。

第十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到國有單位通過證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份的備案材料后，應在10個工作日內(nèi)對該事項出具備案意見。國有單位受讓上市公司股份的方案經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案后方可組織實施。

第十三條國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份并成為上市公司控股股東的，應當聘請在境內(nèi)注冊的專業(yè)機構(gòu)擔任財務顧問，針對本單位受讓上市公司股份的方式、受讓價格、對本單位及上市公司的影響等方面發(fā)表專業(yè)意見。

財務顧問應當具有良好的信譽及且近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄。

第十四條國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后不具有上市公司控股權(quán)或上市公司國有控股股東通過協(xié)議方式增持上市公司股份的，由國有單位按內(nèi)部管理程序決策；國有單位通過協(xié)議方式受讓上市公司股份后具有上市公司控股權(quán)的，應在與轉(zhuǎn)讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后逐級報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準。

第十五條國有單位協(xié)議受讓上市公司股份需要報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的，其報送的材料主要包括：

（一）國有單位受讓上市公司股份的請示及內(nèi)部決議文件；

（二）關(guān)于受讓上市公司股份的可行性研究報告及受讓股份價格的專項說明；

（三）上市公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

（四）國有單位基本情況、上一年經(jīng)審計的財務審計報告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報告及中期報告；

（六）財務顧問出具的財務顧問報告；

（七）律師事務所出具的法律意見書。

協(xié)議受讓上市公司股份的可行性研究報告內(nèi)容參照本規(guī)定第十一條的規(guī)定。

第十六條國有單位協(xié)議受讓上市公司股份經(jīng)批準后，應持國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的有關(guān)批復到證券交易所及中國證券登記結(jié)算有限責任公司辦理股份過戶手續(xù)。

國有單位協(xié)議受讓上市公司股份需要報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的批復文件是證券交易所和中國證券登記結(jié)算有限責任公司辦理上市公司股份過戶手續(xù)及工商管理部門辦理上市公司章程變更的必備文件。

篇9

【論文摘要】 本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。 

 

 

一、清產(chǎn)核資專項審計 

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構(gòu)應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。 

 

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別： 

1、審計目的不同 

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的相關(guān)資料進行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。 

2、審計范圍不同 

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。

3、審計依據(jù)不同 

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業(yè)會計準則》及相應會計制度、審計業(yè)務約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計的重點和要求不同 

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達帳是否正常。（2）應收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認定工作。 

5、審計的方法和程序多 

年報審計是按照業(yè)務循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎上進行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎上，重點進行帳務清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認證據(jù)、條件等要進行認定。 

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作 

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新確認債權(quán)關(guān)系。 

7、審計調(diào)整 

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復文件以及國家現(xiàn)行的財務、會計制度的規(guī)定進行帳務處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。 

 

三、結(jié)束語 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進國有企業(yè)改革和加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎。嚴格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務也將成為會計師事務所審計業(yè)務的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。 

 

篇10

[關(guān)鍵詞]國有資本 財務信息 監(jiān)管 對策建議

一、引言

經(jīng)濟學家哈耶克曾經(jīng)指出,信息是所有決策的基礎。財務信息系統(tǒng)是國有資本財務監(jiān)管體系的重要組成部分,信息流是各種財務監(jiān)管的基礎,及時、準確的財務信息是有效財務監(jiān)管的基礎和前提。國有資本財務信息監(jiān)管是由靜態(tài)到動態(tài)、由事后到事前、事中,由被動到主動轉(zhuǎn)變的重要手段。

二、國有資本財務信息監(jiān)管的內(nèi)容

財務信息監(jiān)管是指國資監(jiān)管及相關(guān)部門對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策過程進行動態(tài)監(jiān)測和跟蹤,以便及時規(guī)避和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中潛在的財務風險、經(jīng)營風險,以提高企業(yè)財務管理水平和決策能力,實現(xiàn)預期經(jīng)營目標,確保國有資本保值增值。國有資本財務信息監(jiān)管主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

2.1 資金的監(jiān)管。國有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,除正常所需的周轉(zhuǎn)資金外,企業(yè)重大籌資、集資、融資活動都應報國有資本運營主體的監(jiān)管部門同意或備案。

2.2 資產(chǎn)的監(jiān)管。國有資本運營主體依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對其負有監(jiān)管職責的企業(yè)資產(chǎn)行使監(jiān)管職能。國有權(quán)屬企業(yè)對外投資、對外提供經(jīng)濟擔保、固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等應按規(guī)定程序報監(jiān)管部門審批或備案。

2.3 收入、利潤及其分配的監(jiān)管。國有權(quán)屬企業(yè)應嚴格按《企業(yè)會計準則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入,不得隨意高估或隱瞞收入,并準確核算當期的利潤,按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序分配利潤。國有資本運營主體要適時對企業(yè)收入、利潤及利潤分配進行監(jiān)督管理。

2.4 財務報告的監(jiān)管。企業(yè)財務報表的真實性、可靠性和相關(guān)性是保證財務信息使用者做出正確決策的前提和基礎。因此,監(jiān)管部門要嚴格審查會計報表及相關(guān)財務信息數(shù)據(jù)的真實性,盡可能從源頭上堵住會計信息做假的可能性。基層企業(yè)應在月、季和年度終了向相關(guān)部門報送會計報表、財務分析,年度財務決算報表還應報送審計報告。

三、國有資本財務信息監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1 國資監(jiān)管體制未完全理順。我國建立起國家、省、市(州)三級國資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu),改變了過去“多龍治水”的狀況,但國資監(jiān)管體制仍未完全理順,縣級人民政府國資監(jiān)管機構(gòu)絕大多數(shù)掛靠財政部門。因此,市(州)以上的國有資本財務信息質(zhì)量高、時效性強,而縣級的國有資本財務信息時效性差、缺泛有用性,月報、季報、半年報收集難度大,真實性難以保證,造成國有資本“縱向”財務信息鏈斷裂。

3.2 財務信息質(zhì)量不高。目前,國資系統(tǒng)使用的月度財務快報結(jié)構(gòu)簡單,國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務決算報表表格、指標設置不盡合理;以及對企業(yè)財務信息監(jiān)督機制不全,有效約束的力度不強,導致基層企業(yè)會計信息失真,出資人的權(quán)力和利益被架空,極易滋生腐敗,造成國有資產(chǎn)流失。此外,國有權(quán)屬企業(yè)因規(guī)模、地理位置、外部環(huán)境不同,部分企業(yè)經(jīng)營管理層重視不夠、財務人員綜合素質(zhì)不高等因素,企業(yè)財務報表、財務報告、國有資產(chǎn)運營分析等財務信息的時效性、有用性差別很大。

3.3 財務信息批露不足?！镀髽I(yè)國資法》、《公司法》、《證券法》,以及相關(guān)法規(guī)中沒有信息批露事項的專門規(guī)定,上市的國有資本權(quán)屬企業(yè)在財務信息披露方面尚有所顧忌,非上市國有權(quán)屬企業(yè)由于沒有強制性的信息披露要求,其財務信息既不公開,也沒有專業(yè)人士評價。

3.4 監(jiān)督管理職能不到位。目前,新聞媒介、社會公眾、企業(yè)職工難以介入國有資本財務信息的監(jiān)督,會計師事務所等中介機構(gòu)也未完全承擔起相應的監(jiān)督職責。國有權(quán)屬企業(yè)公開財務信息的主動性和積極性不高,基層企業(yè)重要的經(jīng)營決策、財務信息資料不能及時、準確地上報出資人,導致財務信息的使用者和提供者之間信息不對稱。

四、國有資本財務信息系統(tǒng)建設的對策建議

4.1 建立以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。全面、準確、及時地掌握國有資本權(quán)屬企業(yè)的動態(tài)財務信息是有效監(jiān)管的前提和基礎。建立以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系尤為重要,將財務監(jiān)管系統(tǒng)與企業(yè)的財務核算系統(tǒng)對接,實時監(jiān)控企業(yè)的資金流向、預算控制、對外投資、重大事項,以便于科學考評企業(yè)管理者、經(jīng)營業(yè)績、財務統(tǒng)計、國有資本保值增值等工作。

4.2 完善國資監(jiān)管體系和財務指標體系。加強國有資產(chǎn)監(jiān)管和國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作,分步實施縣級國資監(jiān)管體制改革,鼓勵有條件的地區(qū)先行建立獨立的縣級國資監(jiān)管機構(gòu)。完善和更新國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表、企業(yè)財務決算報表、財務快報的各項指標體系,提高財務信息的實效性、有用性、真實性,滿足出資人財務監(jiān)管的需要。

4.3 建立和完善財務信息披露制度。企業(yè)財務信息是出資人了解國有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況的基本工具,也是開展各項監(jiān)督管理工作的依據(jù)和基礎。因此,要盡快建立和完善國有資本權(quán)屬企業(yè)財務信息對外報告制度,嚴格按照《企業(yè)會計準則》及相關(guān)制度的規(guī)定,按期向社會公開財務信息及重大財務事項,讓國有資本及國有權(quán)屬企業(yè)的財務信息置于政府和全社會的監(jiān)督之下。

4.4 加強財務信息的基礎管理工作。各企業(yè)要認真編報會計報表,提高財務分析質(zhì)量,確保財務信息的真實準確,重點分析企業(yè)的運營狀況、存在的問題和對策建議,為監(jiān)管決算提供具體化、定量化的基礎數(shù)據(jù)和資料。要統(tǒng)籌制定財務信息系統(tǒng)建設中長期規(guī)劃,完善資金、資產(chǎn)、財務報告、收入、利潤及其分配的監(jiān)管制度。加強國有權(quán)屬企業(yè)的會計、審計和統(tǒng)計的“鏈”動,完善財務預算、決算、快報、審計及審計后續(xù)管理、分析評價等工作,抓住財務信息監(jiān)管的核心和重要環(huán)節(jié),建成全面、高效、即時的財務信息監(jiān)管系統(tǒng),為國資監(jiān)管機構(gòu)履行出資人職責服務。

參考文獻:

[1]《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》,2009.5

[2]袁紅 盧滟萍,《四方面完善上市公司信息披露》,2005.4.16