導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇碳排放管理要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

Abstract： Based on the macro background of global climate change and low carbon economy development， this paper analyzes the current progress of the domestic carbon emissions trading market. Taking D Group as a research object， this paper demonstrates the necessity and importance of a centralized management platform， which is a carbon management company. This paper also discusses the problems faced by D Group in the domestic carbon trading market， then designs suitable solution for carbon emissions centralized management for D Group， including management ideas， management content and management programs.

關(guān)鍵詞： 碳排放；集中化管理；碳交易

Key words： carbon emissions；centralized management；carbon emissions trading

中圖分類(lèi)號(hào)：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）03-0044-03

0 引言

國(guó)際社會(huì)為減少溫室氣體排放一直在作出努力。1997年簽署、2005年生效的《京都議定書(shū)》（Kyoto Protocol），確立了締約國(guó)中發(fā)達(dá)國(guó)家總體的溫室氣體排放額度和減排、限排義務(wù)[1]。但是，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的溫室氣體排放量逐年增加，因此國(guó)際社會(huì)要求中國(guó)進(jìn)行強(qiáng)制減排的呼聲也越來(lái)越高。中國(guó)政府也已經(jīng)認(rèn)識(shí)到未來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能面臨的環(huán)境約束問(wèn)題和進(jìn)行節(jié)能減排的必要性，并開(kāi)始嘗試強(qiáng)制減排[2]。國(guó)內(nèi)的大型電力企業(yè)，尤其是集團(tuán)化運(yùn)作的企業(yè)如何對(duì)自身的碳排放進(jìn)行管理，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)實(shí)行什么樣的管理策略，將會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)產(chǎn)生重大的影響[3]。

近年來(lái)中國(guó)政府提出的相關(guān)政策有：2011年10月29日，國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)工作的通知》，正式批準(zhǔn)確定北京、上海、天津、重慶、廣東省、湖北省和深圳市等國(guó)內(nèi)首批七個(gè)碳排放權(quán)交易試點(diǎn)省市，并要求在2013年至2015年期間開(kāi)展碳排放權(quán)試點(diǎn)交易。

2014年1月13日，國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)下發(fā)《關(guān)于組織開(kāi)展重點(diǎn)企（事）業(yè)單位溫室氣體排放報(bào)告工作的通知》，明確要求以2010年為基準(zhǔn)，溫室氣體排放量達(dá)到1.3萬(wàn)噸二氧化碳當(dāng)量（或以2010年為基準(zhǔn)綜合能源消費(fèi)總量超過(guò)五千噸標(biāo)煤）的企（事）業(yè)單位需要定期報(bào)告該單位的溫室氣體排放量。此項(xiàng)通知發(fā)出的目的在于盡快建立國(guó)內(nèi)的溫室氣體排放報(bào)告制度，為全國(guó)性的碳排放交易工作提供基礎(chǔ)支撐數(shù)據(jù)。

2014年12月10日，國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)下發(fā)《碳排放權(quán)交易管理暫行辦法》，該管理辦法主要為框架性的文件，明確了全國(guó)碳交易市場(chǎng)建立的主要思路和管理體系。根據(jù)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)規(guī)劃，2015年將為國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)準(zhǔn)備階段，完善相關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

2016年10月27日，國(guó)務(wù)院《“十三五”控制溫室氣體排放工作方案》，明確表示要打造低碳產(chǎn)業(yè)體系，建立全國(guó)性的碳排放交易市場(chǎng)，為“十三五”控制溫室氣體排放指明了發(fā)展方向和具體措施。

1 國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r

2014年的中國(guó)碳交易市場(chǎng)不僅在試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上努力推陳出新，而且隨著國(guó)家碳排放權(quán)交易管理暫行辦法的出臺(tái)，全國(guó)統(tǒng)一碳交易市場(chǎng)開(kāi)始拉響號(hào)角[4]。我國(guó)若能成功設(shè)計(jì)并啟動(dòng)碳交易市場(chǎng)，則不僅有助于推動(dòng)中國(guó)的低碳轉(zhuǎn)型，也有助于提升全世界應(yīng)對(duì)氣候變化的信心，還能夠?qū)ζ渌麌?guó)家和地區(qū)建立碳交易市場(chǎng)發(fā)揮重大的示范和帶動(dòng)作用[5]。

截至2015年底，全國(guó)7個(gè)試點(diǎn)碳市場(chǎng)已經(jīng)全部啟動(dòng)，20余個(gè)行業(yè)、2600多家重點(diǎn)排放單位納入試點(diǎn)，年排放配額總量約12.4億噸二氧化碳當(dāng)量，其中北京、天津、上海、廣東和深圳碳市場(chǎng)納入的重點(diǎn)排放單位已經(jīng)完成了2次碳排放權(quán)履約；7個(gè)試點(diǎn)碳市場(chǎng)累計(jì)成交排放配額交易約6700萬(wàn)噸二氧化碳當(dāng)量，累計(jì)交易額約為23億元。

目前國(guó)家碳交易體系框架如圖1所示。

2 D集團(tuán)公司碳排放管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1 D集團(tuán)公司概況

D集團(tuán)公司是2002年在原國(guó)家電力公司部分企、事業(yè)單位基礎(chǔ)上組建而成的特大型國(guó)有發(fā)電企業(yè)集團(tuán)。主要經(jīng)營(yíng)范圍為：經(jīng)營(yíng)集團(tuán)公司及有關(guān)企業(yè)中由國(guó)家投資形成，并由集團(tuán)公司擁有的國(guó)有資產(chǎn)；從事電力能源的投資、開(kāi)發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)及管理；組織電力（熱力）生產(chǎn)和銷(xiāo)售；新能源項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等。集團(tuán)公司通過(guò)實(shí)施以集團(tuán)公司、分（子）公司、基層企業(yè)為基礎(chǔ)的三級(jí)責(zé)任主體化管理體制和運(yùn)行模式。

2.2 D集團(tuán)公司碳排放管理現(xiàn)狀

集團(tuán)公司在國(guó)內(nèi)七個(gè)碳交易試點(diǎn)省市轄區(qū)內(nèi)，分別在廣東省、北京市、天津市和深圳市各有一家電廠被納入當(dāng)?shù)乜嘏牌髽I(yè)名單中。2013年度合計(jì)分配到的配額為2350萬(wàn)噸，配額獲得數(shù)量較企業(yè)實(shí)際排放數(shù)量均有少量富余，4家企業(yè)均已在2014年完成2013年度排放量的履約，并在2015、2016年分別完成了2014、2015年的排放量履約。

CCER項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方面，目前已有13個(gè)風(fēng)電項(xiàng)目、2個(gè)水電項(xiàng)目在國(guó)家發(fā)改委自愿減排信息平臺(tái)備案，其中1個(gè)風(fēng)電項(xiàng)目的減排量已獲得核證和簽發(fā)，并以10元/噸的價(jià)格出售了部分減排量給另一家機(jī)構(gòu)投資者。在開(kāi)發(fā)中的CCER項(xiàng)目20余個(gè)，這些項(xiàng)目都將起到為集團(tuán)公司降低減排成本、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的積極作用。

2.3 D集團(tuán)公司碳排放管理存在的問(wèn)題

2.3.1 管理架構(gòu)和管理層級(jí)不明確

目前集團(tuán)公司沒(méi)有明確的碳排放管理架構(gòu)，縱觀整個(gè)集團(tuán)公司，仍以發(fā)電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)碳排放管理這一新興業(yè)務(wù)并未建立有效的管理模式。而碳排放管理目前暫由集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃部主管，這項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于該部門(mén)的傳統(tǒng)管理職責(zé)范圍，同時(shí)發(fā)展規(guī)劃部也不是專(zhuān)業(yè)化、具備碳交易相關(guān)背景的部門(mén)。該部門(mén)目前以行政命令、發(fā)放通知等形式對(duì)整個(gè)集團(tuán)的碳排放管理業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，使得各下級(jí)單位只有轉(zhuǎn)發(fā)的作用，直到相關(guān)通知發(fā)放到各基層企業(yè)。

2.3.2 缺乏統(tǒng)一的管理流程及制度

正因集團(tuán)公司沒(méi)有明確的管理架構(gòu)，相應(yīng)的管理流程和制度也非常欠缺。集團(tuán)公司層面目前指定的發(fā)展規(guī)劃部中，已有的各項(xiàng)規(guī)章制度都是在傳統(tǒng)管理職能中發(fā)揮相應(yīng)作用，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)碳排放管理的流程和制度。這就造成了在執(zhí)行層面缺乏相應(yīng)指導(dǎo)、無(wú)法統(tǒng)一管理的局面。

2.3.3 基層企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)儲(chǔ)備

發(fā)電企業(yè)的碳排放管理是一項(xiàng)新興管理內(nèi)容，具有一定的技術(shù)要求。對(duì)于集團(tuán)公司的各個(gè)基層火力發(fā)電企業(yè)而言，他們作為碳排放市場(chǎng)的參與主體和執(zhí)行主體，很有必要對(duì)當(dāng)?shù)氐奶寂欧沤灰左w系和相關(guān)要求進(jìn)行全面深入的了解，但目前很多企業(yè)尤其是非碳排放交易試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，對(duì)于碳排放管理的相關(guān)概念還不是很充分，更無(wú)從談起相應(yīng)的技術(shù)儲(chǔ)備了。這對(duì)以后各個(gè)基層發(fā)電企業(yè)參與到全國(guó)范圍的碳排放市場(chǎng)將產(chǎn)生不利影響，很容易陷入被動(dòng)局面。

3 D集團(tuán)公司碳排放集中化管理方案設(shè)計(jì)

3.1 碳排放集中化管理架構(gòu)

本文針對(duì)D集團(tuán)公司的實(shí)際情況，提出一種集中化的碳排放管理架構(gòu)。集團(tuán)公司內(nèi)部碳排放管理可以通過(guò)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或子公司來(lái)實(shí)現(xiàn)，在參與碳市場(chǎng)的職能上需要獲得集團(tuán)最高管理層的授權(quán)。集團(tuán)公司碳排放管理公司應(yīng)至少包括碳資產(chǎn)管理部門(mén)、碳排放管理部門(mén)和低碳技術(shù)管理部門(mén)。集團(tuán)公司建立碳排放集中化管理的架構(gòu)如圖2所示。

3.2 碳排放管理公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

3.2.1 碳排放管理公司的部門(mén)設(shè)置和職能

D集團(tuán)公司碳排放管理公司主營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)包括碳資產(chǎn)管理部、碳排放管理部和低碳技術(shù)管理部，根據(jù)碳排放集中化管理的需要和大型國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)，還應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)部、商務(wù)合同管理部和綜合管理部等部門(mén)予以保障和配合。主要業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)置和職能如表1所示。

3.2.2 業(yè)務(wù)部門(mén)主要工作內(nèi)容

碳排放集中化管理工作從最基礎(chǔ)的排放數(shù)據(jù)管理入手，逐步完善管理系統(tǒng)，保證D集團(tuán)公司下屬各企業(yè)低成本完成履約，并發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部減排投資、購(gòu)銷(xiāo)優(yōu)化和外部減排投資的機(jī)會(huì)。碳排放管理公司主要業(yè)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容有：

①配額申報(bào)。對(duì)于公司的控排類(lèi)火電企業(yè)，應(yīng)通過(guò)前期碳盤(pán)查工作摸清各企業(yè)的碳排放情況現(xiàn)狀，并開(kāi)展定期的排放報(bào)告工作，對(duì)于碳交易試點(diǎn)地區(qū)的控排企業(yè)進(jìn)行第三方核查以完成履約并確定每年度的配額發(fā)放數(shù)量。

②CCER項(xiàng)目開(kāi)發(fā)。對(duì)于公司的新能源類(lèi)型發(fā)電企業(yè)，可以參與國(guó)內(nèi)溫室氣體減排項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，成功開(kāi)發(fā)出的CCER可用于火電企業(yè)抵消碳配額，也可以為新能源企業(yè)創(chuàng)造額外的收入，應(yīng)盡早進(jìn)行優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)工作。首選對(duì)可持續(xù)發(fā)展有貢獻(xiàn)、準(zhǔn)入門(mén)檻低且市場(chǎng)比較歡迎的可再生能源類(lèi)項(xiàng)目，如太陽(yáng)能光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電的項(xiàng)目，以搶占市場(chǎng)先機(jī)，盡快降低集團(tuán)公司履約成本。

③履約交易。根據(jù)公司控排企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)、獲得配額數(shù)量和持有、潛在的碳抵消額數(shù)量，可以確認(rèn)企業(yè)的履約能力，并根據(jù)不同企業(yè)減排成本制定公司下屬各企業(yè)的具體交易策略。

④配額/抵消額管理。在國(guó)家層面碳市場(chǎng)建立和規(guī)則確定的過(guò)程中，可建立公司層面的配額/抵消額管理體系，利用可再生能源企業(yè)產(chǎn)生的可抵消的排放量對(duì)沖集團(tuán)公司火電企業(yè)的配額，形成集團(tuán)內(nèi)配額與抵消額的平衡，從而降低交易成本和風(fēng)險(xiǎn)。

全國(guó)碳交易市場(chǎng)建立之后，其碳交易價(jià)格代表的是全社會(huì)的最低平均減排成本，因此任何低于此成本的減排都將帶來(lái)總收益的提升，通過(guò)推動(dòng)減排成本低于碳價(jià)的項(xiàng)目實(shí)施，可產(chǎn)生更多配額盈余和資產(chǎn)溢價(jià)。

碳排放管理公司主要業(yè)務(wù)部門(mén)工作內(nèi)容如圖3所示。

4 結(jié)論與展望

本文針對(duì)D集團(tuán)公司面臨國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)的問(wèn)題，提出了碳排放集中化管理的方案，并詳細(xì)闡述了該公司的組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、工作內(nèi)容等方面的內(nèi)容。對(duì)于D集團(tuán)公司而言，充分發(fā)揮碳排放管理公司的集中化管理作用是應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)碳交易市場(chǎng)的核心舉措。隨著國(guó)內(nèi)統(tǒng)一的碳交易市場(chǎng)的建立與發(fā)展完善，電力行業(yè)勢(shì)必會(huì)被作為重點(diǎn)控排行業(yè)納入其中，碳排放交易體系將對(duì)電力生產(chǎn)、管理和運(yùn)營(yíng)方面產(chǎn)生顯著的影響，發(fā)電企業(yè)必須將參與碳交易工作上升到戰(zhàn)略的高度來(lái)積極規(guī)劃，建立專(zhuān)門(mén)的碳排放管理公司對(duì)于集團(tuán)化運(yùn)作的企業(yè)來(lái)說(shuō)不失為一種積極的嘗試。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉航.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制與碳交易市場(chǎng)框架設(shè)計(jì)研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)，2013.

[2]陰俊.我國(guó)碳交易市場(chǎng)發(fā)展研究[D].吉林大學(xué)，2013.

[3]劉瀟.碳資產(chǎn)管理及其在中國(guó)電力企業(yè)中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2015（02）：11.

篇2

福建省碳排放權(quán)交易管理暫行辦法第一章　總則

第一條　為了建立溫室氣體排放控制市場(chǎng)機(jī)制，規(guī)范碳排放權(quán)交易活動(dòng)，推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條　本省行政區(qū)域內(nèi)的碳排放權(quán)交易及其監(jiān)督管理活動(dòng)，適用本辦法。

本辦法所稱(chēng)碳排放權(quán)交易，是指由省人民政府設(shè)定年度碳排放總量以及重點(diǎn)排放單位的減排義務(wù)，重點(diǎn)排放單位通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制履行義務(wù)的碳排放控制機(jī)制，主要包括碳排放報(bào)告報(bào)送、核查、配額核發(fā)、交易以及履約等。

第三條　碳排放權(quán)交易堅(jiān)持政府引導(dǎo)與市場(chǎng)運(yùn)作相結(jié)合，遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)信原則。

第四條　省、設(shè)區(qū)的市人民政府發(fā)展改革部門(mén)是本行政區(qū)域碳排放權(quán)交易的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的監(jiān)督管理。

省人民政府金融工作機(jī)構(gòu)是全省碳排放權(quán)交易場(chǎng)所的統(tǒng)籌管理部門(mén)，負(fù)責(zé)碳排放權(quán)交易場(chǎng)所準(zhǔn)入管理、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)處置等監(jiān)督管理工作。

省、設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)濟(jì)和信息化、財(cái)政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運(yùn)輸、林業(yè)、海洋與漁業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、統(tǒng)計(jì)、價(jià)格、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)按照各自職責(zé)，協(xié)同做好碳排放權(quán)交易相關(guān)的監(jiān)督管理工作。

根據(jù)碳排放權(quán)交易主管部門(mén)的授權(quán)或者委托，碳排放權(quán)交易的技術(shù)支撐單位負(fù)責(zé)碳排放報(bào)送系統(tǒng)、注冊(cè)登記系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行維護(hù)等相關(guān)工作。

第五條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)參照國(guó)務(wù)院碳排放權(quán)交易主管部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，公布納入碳排放權(quán)交易的溫室氣體種類(lèi)、行業(yè)范圍和重點(diǎn)排放單位確定標(biāo)準(zhǔn)。

第六條　鼓勵(lì)投資和開(kāi)發(fā)林業(yè)碳匯等溫室氣體自愿減排項(xiàng)目，探索發(fā)展碳排放權(quán)交易下的林業(yè)碳匯交易和海洋碳匯核算方法學(xué)研究，引導(dǎo)重點(diǎn)排放單位節(jié)能減排。

第七條　結(jié)合福建21世紀(jì)海上絲綢之路核心區(qū)建設(shè)以及閩臺(tái)深度融合發(fā)展，探索海峽兩岸碳排放權(quán)交易市場(chǎng)與碳金融跨區(qū)域合作的機(jī)制。

第八條　省、設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)以及其他有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)廣泛開(kāi)展對(duì)碳排放管理的宣傳和培訓(xùn)，鼓勵(lì)企事業(yè)單位、社會(huì)組織和個(gè)人參與碳排放控制活動(dòng)。

第二章　配額管理

第九條　設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)按照省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)公布的標(biāo)準(zhǔn)，提出本行政區(qū)域重點(diǎn)排放單位名單，報(bào)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)審定并向社會(huì)公布。

第十條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)根據(jù)本省溫室氣體控制總體目標(biāo)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、重點(diǎn)排放單位情況等因素，設(shè)定年度碳排放配額總量，制定碳排放配額分配和管理細(xì)則，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后向社會(huì)公布。

第十一條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)基準(zhǔn)水平、減排潛力和重點(diǎn)排放單位歷史碳排放水平等因素，經(jīng)征求相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)意見(jiàn)后，制定碳排放配額具體分配方案;設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)根據(jù)分配方案核定本行政區(qū)域重點(diǎn)排放單位的免費(fèi)分配配額數(shù)量，通過(guò)注冊(cè)登記系統(tǒng)向本行政區(qū)域的重點(diǎn)排放單位免費(fèi)發(fā)放。

碳排放配額實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每年確定一次。

第十二條　碳排放配額初期采取免費(fèi)分配方式，適時(shí)引入有償分配機(jī)制，逐步提高有償分配的比例。

省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)通過(guò)有償分配取得的收益繳入省級(jí)財(cái)政金庫(kù)，實(shí)行收支兩條線管理，相關(guān)工作所需支出由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌安排，用于促進(jìn)本省減少碳排放以及相關(guān)的能力建設(shè)。

第十三條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)在省級(jí)碳排放配額總量中預(yù)留一定數(shù)量的配額，用于市場(chǎng)調(diào)節(jié)、改(擴(kuò))建重大建設(shè)項(xiàng)目等。

第十四條　新建重大建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)所需配額，由省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)綜合考慮設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)審核的碳排放評(píng)估結(jié)果予以核定并免費(fèi)發(fā)放。

第十五條　碳排放配額屬無(wú)形資產(chǎn)，其權(quán)屬通過(guò)省級(jí)注冊(cè)登記系統(tǒng)確認(rèn)。

第十六條　重點(diǎn)排放單位因增減設(shè)施、合并、分立或者生產(chǎn)發(fā)生重大變化等因素，導(dǎo)致碳排放量與年度碳排放初始配額相差20%以上的，應(yīng)當(dāng)向設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)報(bào)告;設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)配額進(jìn)行重新核定，并報(bào)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)，由省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)在注冊(cè)登記系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行變更登記。

第十七條　重點(diǎn)排放單位注銷(xiāo)、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者遷出本省行政區(qū)域的，應(yīng)當(dāng)在完成關(guān)?；蛘哌w出手續(xù)前3個(gè)月內(nèi)提交所屬履約年對(duì)應(yīng)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的碳排放報(bào)告和核查報(bào)告，并按照要求提交與履約運(yùn)營(yíng)期內(nèi)碳排放量相當(dāng)?shù)呐漕~。

重點(diǎn)排放單位分立的，應(yīng)當(dāng)在完成分立登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)配額的轉(zhuǎn)移登記;未按照規(guī)定申請(qǐng)配額轉(zhuǎn)移登記的，原重點(diǎn)排放單位履約義務(wù)由分立后的單位共同承擔(dān)。

重點(diǎn)排放單位合并的，應(yīng)當(dāng)在完成合并登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)配額的轉(zhuǎn)移登記，原重點(diǎn)排放單位履約義務(wù)由合并后的單位承擔(dān)。

第三章　市場(chǎng)交易

第十八條　碳排放權(quán)交易的產(chǎn)品包括碳排放配額、國(guó)家核證自愿減排量以及本省鼓勵(lì)探索創(chuàng)新的碳排放權(quán)交易相關(guān)產(chǎn)品等。

第十九條　碳排放權(quán)交易的主體包括納入碳排放配額管理的重點(diǎn)排放單位以及其他符合交易規(guī)則且自愿參與碳排放權(quán)交易的公民、法人或者其他組織。

第二十條　碳排放權(quán)交易應(yīng)當(dāng)在省人民政府確定的交易機(jī)構(gòu)內(nèi)進(jìn)行，省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)對(duì)其業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督管理。

碳排放權(quán)交易應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)競(jìng)價(jià)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓或者符合國(guó)家和本省規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

第二十一條　交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定交易規(guī)則，報(bào)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施。

交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立交易系統(tǒng)，并與注冊(cè)登記系統(tǒng)等信息平網(wǎng)。

交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立交易信息披露制度，及時(shí)公布交易行情、成交量、成交金額等交易信息，并及時(shí)披露可能影響市場(chǎng)重大變動(dòng)的相關(guān)信息。交易機(jī)構(gòu)不得泄露交易主體的商業(yè)秘密。

交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

第二十二條　交易參與方應(yīng)當(dāng)向交易機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)，建立交易賬戶，遵守交易規(guī)則。交易參與方參與交易活動(dòng)應(yīng)當(dāng)繳納交易服務(wù)費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價(jià)格主管部門(mén)核定。

第二十三條　碳排放配額的交易價(jià)格由交易參與方根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系確定，禁止通過(guò)操縱供求和虛假信息等方式擾亂碳排放權(quán)交易市場(chǎng)秩序。

第四章　報(bào)告、核查與清繳

第二十四條　重點(diǎn)排放單位應(yīng)當(dāng)按照省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)的要求，制定年度碳排放監(jiān)測(cè)計(jì)劃，經(jīng)設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)審核后，報(bào)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)。

重點(diǎn)排放單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)監(jiān)測(cè)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)測(cè)。監(jiān)測(cè)計(jì)劃發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)報(bào)告。

第二十五條　重點(diǎn)排放單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)或者認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，編制上一年度碳排放報(bào)告，于每年2月底前經(jīng)設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)審核后，報(bào)省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)。不得虛報(bào)、瞞報(bào)、拒絕履行碳排放報(bào)告義務(wù)。

省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)組織專(zhuān)家對(duì)碳排放報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果送設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)。

省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)利用在線監(jiān)測(cè)平臺(tái)開(kāi)展相關(guān)工作。

第二十六條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)建立第三方核查機(jī)構(gòu)名錄庫(kù)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性磋商等采購(gòu)方式確定第三方核查機(jī)構(gòu)，對(duì)重點(diǎn)排放單位的碳排放報(bào)告進(jìn)行第三方核查。重點(diǎn)排放單位應(yīng)當(dāng)配合第三方核查機(jī)構(gòu)開(kāi)展核查工作，并按照要求提供相關(guān)材料，不得拒絕、干擾或者阻撓。

第三方核查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)的要求開(kāi)展碳排放核查工作，出具核查報(bào)告，并履行保密義務(wù)。核查報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)準(zhǔn)確。

省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)可以對(duì)核查報(bào)告進(jìn)行抽查。核查、抽查費(fèi)用從省級(jí)預(yù)算內(nèi)基建資金中予以安排。

第二十七條　重點(diǎn)排放單位對(duì)核查或者抽查結(jié)果有異議的，可以在收到結(jié)果后的10個(gè)工作日內(nèi)向省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)提出申請(qǐng)。

省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)收到申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家在20個(gè)工作日內(nèi)對(duì)異議申請(qǐng)進(jìn)行核實(shí)后作出結(jié)論，并告知異議申請(qǐng)人。

第二十八條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)碳排放報(bào)告、核查報(bào)告以及抽查結(jié)果，確認(rèn)各重點(diǎn)排放單位上年度的碳排放量。對(duì)由于重點(diǎn)排放單位自身原因?qū)е缕涮寂欧帕繜o(wú)法確認(rèn)的，省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)委托第三方核查機(jī)構(gòu)測(cè)算其碳排放量。

第二十九條　重點(diǎn)排放單位應(yīng)當(dāng)在每年6月底前向設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)提交不少于上年度經(jīng)確認(rèn)的碳排放量的排放配額，履行上年度的配額足額清繳義務(wù)。

第三十條　鼓勵(lì)重點(diǎn)排放單位使用經(jīng)國(guó)家或者省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)核證的林業(yè)碳匯項(xiàng)目自愿減排量抵消其經(jīng)確認(rèn)的碳排放量，也可以使用除林業(yè)碳匯外其他領(lǐng)域國(guó)家核證自愿減排量抵消其部分經(jīng)確認(rèn)的碳排放量，具體抵消辦法另行規(guī)定。

第五章　監(jiān)督與保障

第三十一條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公布下列信息：

(一)納入碳排放權(quán)交易的溫室氣體種類(lèi);

(二)納入碳排放權(quán)交易的行業(yè);

(三)納入碳排放權(quán)交易的重點(diǎn)排放單位標(biāo)準(zhǔn)以及名單;

(四)碳排放配額的分配方法;

(五)碳排放配額使用、存儲(chǔ)和注銷(xiāo)的規(guī)則;

(六)年度重點(diǎn)排放單位的碳排放和配額清繳情況;

(七)第三方核查機(jī)構(gòu)的名錄庫(kù);

(八)經(jīng)確定的交易機(jī)構(gòu)名單;

(九)其他依法應(yīng)當(dāng)公布的信息。

第三十二條　省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立重點(diǎn)排放單位、第三方核查機(jī)構(gòu)、交易機(jī)構(gòu)和其他市場(chǎng)參與者參加碳排放權(quán)交易的相關(guān)行為信用檔案，納入信用管理體系，建立守信激勵(lì)和失信懲戒制度。

第三十三條　省、設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)以及其他有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取措施支持已履行責(zé)任的重點(diǎn)排放單位優(yōu)先申報(bào)國(guó)家或者本省低碳發(fā)展、節(jié)能減排、循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等領(lǐng)域的有關(guān)資金項(xiàng)目。

第六章　法律責(zé)任

第三十四條　違反本辦法第二十一條規(guī)定，交易機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列行為之一的，由省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)責(zé)令限期改正;逾期未改正的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款;給交易參與者造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)未制定并執(zhí)行交易規(guī)則;

(二)未公布交易信息;

(三)泄露交易主體的商業(yè)秘密;

(四)未建立并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

第三十五條　違反本辦法第二十五條第一款、第二十六條第一款規(guī)定，虛報(bào)、瞞報(bào)、拒絕履行碳排放報(bào)告義務(wù)，或者拒絕、干擾、阻撓第三方核查機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)核查，拒絕提交相關(guān)材料的，由設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)責(zé)令限期改正，逾期未改正的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。

第三十六條　違反本辦法第二十六條第二款規(guī)定，第三方核查機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)責(zé)令限期改正;逾期未改正的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款;給重點(diǎn)排放單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，依法承擔(dān)民事賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)出具虛假、不實(shí)核查報(bào)告;

(二)核查報(bào)告存在重大錯(cuò)誤;

(三)泄露被核查單位的商業(yè)秘密。

第三十七條　違反本辦法第二十九條規(guī)定，重點(diǎn)排放單位未足額清繳配額的，由設(shè)區(qū)的市人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)責(zé)令其履行清繳義務(wù);拒不履行清繳義務(wù)的，在下一年度配額中扣除未足額清繳部分2倍配額，并處以清繳截止日前一年配額市場(chǎng)均價(jià)1至3倍的罰款，但罰款金額不超過(guò)3萬(wàn)元。

第三十八條　違反本辦法規(guī)定，國(guó)家工作人員在碳排放權(quán)交易監(jiān)督管理活動(dòng)中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由其所在單位、監(jiān)察機(jī)關(guān)或者上級(jí)主管部門(mén)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附則

第三十九條　本辦法中下列用語(yǔ)的含義：

碳排放：是指煤炭、天然氣、石油等化石能源燃燒活動(dòng)，工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程以及土地利用、土地利用變化與林業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的溫室氣體排放，以及因使用外購(gòu)的電力和熱力等所導(dǎo)致的溫室氣體排放。

排放配額：是政府分配給重點(diǎn)排放單位指定時(shí)期內(nèi)的碳排放額度，是碳排放權(quán)的憑證和載體。1單位配額相當(dāng)于1噸二氧化碳當(dāng)量。

重點(diǎn)排放單位：是指滿足省人民政府碳排放權(quán)交易主管部門(mén)確定的納入碳排放權(quán)交易標(biāo)準(zhǔn)且具有獨(dú)立法人資格或者獨(dú)立進(jìn)行核算的溫室氣體排放單位。

篇3

低碳經(jīng)濟(jì)是指以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模式，低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是要提高能源的效率，轉(zhuǎn)變能源結(jié)構(gòu)，減少污染的排放。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)可能會(huì)使企業(yè)未來(lái)的交易中涉及到碳排放權(quán)交易問(wèn)題，鑒于此企業(yè)經(jīng)營(yíng)中就會(huì)面臨新的問(wèn)題，諸如，投資時(shí)要考慮碳排放低的技術(shù)項(xiàng)目、日常經(jīng)營(yíng)中要核算碳合規(guī)成本，并通過(guò)提高價(jià)格把增加的碳合規(guī)成本轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者等，決策者需要這些信息。由此可見(jiàn)，在低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代，成本管理的內(nèi)涵和管理模式都發(fā)生了變化，如何從戰(zhàn)略的角度對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的成本進(jìn)行分析和管理，便顯得尤為重要。

一、碳成本管理產(chǎn)生的背景

《京都議定書(shū)》的簽署是為了人類(lèi)免受氣候變暖的威脅。發(fā)達(dá)國(guó)家從2005年開(kāi)始承擔(dān)減少碳排放量的義務(wù)，而發(fā)展中國(guó)家則從2012年開(kāi)始承擔(dān)減排義務(wù)。《京都議定書(shū)》需要占全球溫室氣體排放量55%以上的至少55個(gè)國(guó)家批準(zhǔn)，才能成為具有法律約束力的國(guó)際公約。中國(guó)于1998年5月簽署并于2002年8月核準(zhǔn)了該議定書(shū)；歐盟及其成員國(guó)于2002年5月31日正式批準(zhǔn)了《京都議定書(shū)》；2004年11月5日，俄羅斯總統(tǒng)普京在《京都議定書(shū)》上簽字，使其正式成為俄羅斯的法律文本。截至2005年8月13日，全球已有142個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署該議定書(shū)，其中包括30個(gè)工業(yè)化國(guó)家，批準(zhǔn)國(guó)家的人口數(shù)量占全世界總?cè)丝诘?0%。2005年2月16日，《京都議定書(shū)》正式生效。這是人類(lèi)歷史上首次以法規(guī)的形式限制溫室氣體排放。為了促進(jìn)各國(guó)完成溫室氣體減排目標(biāo)，議定書(shū)允許采取以下四種減排方式：一是兩個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家之間可以進(jìn)行排放額度買(mǎi)賣(mài)的“排放權(quán)交易”，即難以完成削減任務(wù)的國(guó)家，可以花錢(qián)從超額完成任務(wù)的國(guó)家買(mǎi)進(jìn)超出的額度。二是以“凈排放量”計(jì)算溫室氣體排放量，即，從本國(guó)實(shí)際排放量中扣除森林所吸收的二氧化碳的數(shù)量。三是可以采用綠色開(kāi)發(fā)機(jī)制，促使發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家共同減排溫室氣體。四是可以采用“集團(tuán)方式”，即，歐盟內(nèi)部的許多國(guó)家可視為一個(gè)整體，采取有的國(guó)家削減、有的國(guó)家增加的方法，在總體上完成減排任務(wù)。有關(guān)碳排放制度最大特征在于“總量控制和排放交易（capandtrade）”計(jì)劃，參與該計(jì)劃的國(guó)家或地區(qū)政府都必須承諾碳排放量在規(guī)定限額下，碳排放權(quán)市場(chǎng)交易的結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)碳排放權(quán)而擁有碳資產(chǎn)，因碳排放而形成了碳成本，擴(kuò)展了傳統(tǒng)成本核算和管理的內(nèi)容，從而產(chǎn)生了對(duì)碳成本核算方法的探討和碳成本管理內(nèi)容的研究。

二、碳成本的內(nèi)涵和計(jì)量

傳統(tǒng)的成本管理與直接成本和間接成本的劃分有關(guān)，同時(shí)也與成本歸集對(duì)象有關(guān)，諸如產(chǎn)品、服務(wù)、客戶及組織的業(yè)務(wù)流程等。直接成本可以直接歸集到具體的成本對(duì)象中，對(duì)間接成本，如果不可以直接歸集就要進(jìn)行二次分?jǐn)?。隨著間接成本在組織中所占比例越來(lái)越大，近來(lái)學(xué)術(shù)界對(duì)成本會(huì)計(jì)的研究重點(diǎn)放在了成本的分?jǐn)?，即，用傳統(tǒng)的單一分配基礎(chǔ)的方法分?jǐn)?，還是用作業(yè)成本法多個(gè)分配基礎(chǔ)來(lái)分?jǐn)?，從理論上講作業(yè)成本法比較好地反映了成本效益關(guān)系。在這些成本研究中，產(chǎn)生的成本核算是計(jì)算了產(chǎn)品在出售之前所歸集的成本，產(chǎn)品出售后所發(fā)生的與此產(chǎn)品有關(guān)的成本，一般不納入核算（除了擔(dān)保費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)等）。碳成本管理是環(huán)境成本會(huì)計(jì)發(fā)展的一部分，它所關(guān)注的成本核算對(duì)象遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了具體的成本歸集對(duì)象，碳成本核算是建立在碳排放基礎(chǔ)上的。借鑒聯(lián)合國(guó)政府間氣候變化專(zhuān)門(mén)委員會(huì)（IPCC）第15次會(huì)議通過(guò)的《環(huán)境會(huì)計(jì)和報(bào)告的立場(chǎng)公告》對(duì)環(huán)境成本的定義，碳排放成本定義可以描述為：為消除或減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)對(duì)大氣環(huán)境造成的影響而采取的或被要求采取措施的成本。顯然，碳成本計(jì)量與傳統(tǒng)成本計(jì)量有所不同，傳統(tǒng)成本計(jì)量是以所消耗或轉(zhuǎn)移的人力資源和物質(zhì)資源代價(jià)為內(nèi)容，而碳成本計(jì)量是以碳排放量的估算為基礎(chǔ)。

不同的企業(yè)由于所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，其碳排放的軌跡各不相同，所要計(jì)量的碳成本內(nèi)容也有所不同。由此可見(jiàn)，碳排放量估算標(biāo)準(zhǔn)成為碳成本計(jì)量的基礎(chǔ)。目前，針對(duì)碳排放量的計(jì)量還沒(méi)有形成標(biāo)準(zhǔn)的方法，日本產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)省制定的以產(chǎn)品生命周期測(cè)算商品和服務(wù)的碳排放量的方法有比較好的借鑒價(jià)值。它要求溫室氣體排放量的測(cè)算范圍必須涵蓋產(chǎn)品的整個(gè)生命周期，并把生命周期劃分為以下幾個(gè)階段：原材料制造和取得、產(chǎn)品的生產(chǎn)制造、產(chǎn)品的分發(fā)或銷(xiāo)售、產(chǎn)品的使用和處置（或回收），要獲取各階段與碳排放相關(guān)信息，并估算各階段的碳排放量，以此為基礎(chǔ)核算產(chǎn)品的碳成本。這種方法細(xì)化了每種材料的投入和轉(zhuǎn)換過(guò)程，以量化和追蹤電、水，燃料和其他資料的耗用，從而反映與之相關(guān)的碳排放量，該標(biāo)準(zhǔn)使得不同企業(yè)基于碳排放計(jì)量的碳成本具有可比性。

恩格爾斯（Engels）以打印機(jī)為例說(shuō)明產(chǎn)品的碳排放成本，包括：原材料制造與運(yùn)輸、員工工作、打印機(jī)生產(chǎn)各個(gè)過(guò)程使用能源而發(fā)生的碳排放、廢品處理和產(chǎn)品壽命終了資源回收利用各個(gè)過(guò)程有關(guān)碳排放代價(jià)以及由此產(chǎn)生的補(bǔ)償。第一，原材料碳成本主要是指與原材料生產(chǎn)、使用和廢棄各環(huán)節(jié)所導(dǎo)致的對(duì)環(huán)境影響以及治理環(huán)境過(guò)程中發(fā)生的碳排放成本。例如，電池的生產(chǎn)、使用和廢棄過(guò)程中產(chǎn)生的碳排放。第二，人工形成的碳成本主要體現(xiàn)在人工在履行其職責(zé)時(shí)需要消耗能源產(chǎn)生的碳排放，例如，工作時(shí)開(kāi)啟空調(diào)設(shè)備，會(huì)導(dǎo)致大量的CO2排放；由于人工問(wèn)題產(chǎn)生殘次品，處置這些殘次品也會(huì)導(dǎo)致與碳排放相關(guān)的成本。第三，制造費(fèi)用中與碳排放相關(guān)的成本主要是指公用設(shè)施成本，例如，水、電和其它動(dòng)力取得過(guò)程中都會(huì)涉及到碳的排放。第四，廢物處置碳成本主要指生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢物處置成本，因?yàn)樘幹眠^(guò)程中需要耗用大量的能源，其結(jié)果就會(huì)導(dǎo)致大量的碳排放。第五，回收過(guò)程中的碳成本是指產(chǎn)品周期末端，即，產(chǎn)品廢棄過(guò)程中廢物處置和管理所形式的碳排放成本。另外，一些與碳排放管理相關(guān)的成本，例如，排放檢查、形成報(bào)告、支付碳排放權(quán)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)和罰款等。由此可見(jiàn)，碳成本所涉及的內(nèi)容之廣、范圍之大是空前的。盡管目前還沒(méi)能形成被廣泛認(rèn)可的碳成本核算體系，但是，對(duì)碳成本的管理應(yīng)成為企業(yè)增強(qiáng)其未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑之一。

三、碳成本管理內(nèi)容探討

美國(guó)環(huán)境保護(hù)署設(shè)立了環(huán)境會(huì)計(jì)項(xiàng)目，此項(xiàng)目鼓勵(lì)企業(yè)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的所有與環(huán)境有關(guān)的成本，并將其納入到?jīng)Q策中。碳成本是環(huán)境成本發(fā)展的一個(gè)部分，在低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代，戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)容應(yīng)擴(kuò)展到對(duì)碳成本的管理，具體內(nèi)容包括以下四個(gè)方面。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

（一）企業(yè)戰(zhàn)略定位中考慮碳成本

低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)戰(zhàn)略決策中設(shè)立主要目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮可持續(xù)發(fā)展價(jià)值的創(chuàng)造。產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略中，碳效益被認(rèn)為是各產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的主要因素；成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，同樣要充分考慮碳成本的有效管理。低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的大趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身所處的社會(huì)環(huán)境，從戰(zhàn)略角度分析企業(yè)目前的碳排放水平與未來(lái)的目標(biāo)排放量的差距，制定減排計(jì)劃。短期內(nèi)企業(yè)可能由于參與低碳經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本的增加，但從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，低碳經(jīng)營(yíng)的成功不但能為企業(yè)節(jié)約成本，還可以使企業(yè)的利潤(rùn)高于同行業(yè)平均水平。由于產(chǎn)品賦予了明顯的低碳標(biāo)志，大大增強(qiáng)了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中處于不敗之地。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的碳成本管理

成本管理中應(yīng)充分考慮與碳排放相關(guān)的成本。首先，生產(chǎn)活動(dòng)要達(dá)到碳效率目標(biāo)，生產(chǎn)管理過(guò)程要引入精益生產(chǎn)手段，通過(guò)減少材料消耗和縮短流程時(shí)間降低能耗。其次在成本控制中將與碳排放相關(guān)的成本納入控制對(duì)象，關(guān)注因減少碳排放而增加的成本。對(duì)碳成本應(yīng)進(jìn)行直接、間接、固定和變動(dòng)成本的劃分，采用作業(yè)成本法，分析并確定碳成本的動(dòng)因，把由于碳排放帶來(lái)的間接成本分?jǐn)偟较鄳?yīng)的產(chǎn)品中。再次，基于產(chǎn)品生命周期的碳成本核算在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段要充分考慮設(shè)計(jì)碳友好產(chǎn)品；采用目標(biāo)成本法確定產(chǎn)品成本時(shí)，碳成本要納入目標(biāo)成本計(jì)算。最后，對(duì)客戶盈利能力分析時(shí)，要以單位碳消耗產(chǎn)生的利潤(rùn)為衡量指標(biāo)，確定客戶的盈利能力，要把碳效益指標(biāo)納入對(duì)組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的考核內(nèi)容中；在衡量企業(yè)的利潤(rùn)水平時(shí)，既要考慮經(jīng)濟(jì)效益也要考慮碳效益，即，單位利潤(rùn)碳排放量。

（三）企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)中的碳成本管理

低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)定位時(shí)都應(yīng)考慮碳排放的影響。市場(chǎng)調(diào)研首先要調(diào)研客戶對(duì)產(chǎn)品碳排放信息的關(guān)注度，了解客戶為降低碳排放而愿意支付的價(jià)格提升幅度；產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)要把碳效率作為產(chǎn)品的一個(gè)主要屬性納入考慮，設(shè)計(jì)理念要融入低碳元素，所設(shè)計(jì)的產(chǎn)品盡可能滿足企業(yè)碳排放目標(biāo)，以使關(guān)心碳排放的顧客忠實(shí)于企業(yè)的產(chǎn)品品牌；從碳對(duì)可持續(xù)發(fā)展的影響來(lái)分析產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和未來(lái)的成長(zhǎng),以顧客對(duì)碳關(guān)注度為基礎(chǔ)進(jìn)行市場(chǎng)劃分；產(chǎn)品包裝要充分體現(xiàn)企業(yè)低碳意識(shí)，不但包裝材料盡可能使用低碳的可循環(huán)材料，而且通過(guò)文字說(shuō)明將產(chǎn)品的低碳信息傳遞給顧客，諸如“，綠色”、“環(huán)境友好”等文字的運(yùn)用，樹(shù)立產(chǎn)品低碳形象。

篇4

關(guān)鍵詞：碳排放權(quán)交易機(jī)制；企業(yè)目標(biāo)；排放成本；現(xiàn)金流量

2008 年1 月我國(guó)了《排污許可證管理?xiàng)l例》的征求意見(jiàn)稿，第一次以法律的形式頒布了全國(guó)性的排污許可證管理辦法。2012年9月，廣東省全面啟動(dòng)碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，首批7800萬(wàn)碳交易大單簽出。

在碳排放權(quán)交易機(jī)制下，企業(yè)碳排放量的多少將直接影響到企業(yè)的成本，從而影響其企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，日益嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題使得顧客等利益相關(guān)者開(kāi)始關(guān)心企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，企業(yè)碳排放量的多少直接影響著企業(yè)的社會(huì)形象，因此，低碳管理也是企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象的重要途徑之一。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和社會(huì)形象的雙贏，企業(yè)必須對(duì)自身的碳排放策略進(jìn)行研究和選擇。

一、研究背景及文獻(xiàn)綜述

在之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，環(huán)境污染具有很大的外部性Pigou （ 1920）。隨后Coase （ 1960）提出了著名的科斯定理，認(rèn)為只要產(chǎn)權(quán)明確，外部性問(wèn)題都可以通過(guò)談判而得到糾正，以實(shí)現(xiàn)外部問(wèn)題內(nèi)部化。Dales （ 1969） 在科斯定理的基礎(chǔ)上提出了污染權(quán)交易理論排放權(quán)交易。碳排放交易是排污權(quán)交易的一種形式，通過(guò)在市場(chǎng)上進(jìn)行碳排放權(quán)的交易，使超額排放企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)二氧化碳排放進(jìn)行控制和管理的一種經(jīng)濟(jì)手段。運(yùn)行機(jī)制主要有總量交易機(jī)制和信用交易機(jī)制。目前國(guó)際上大多采用總量交易機(jī)制。在總量交易機(jī)制下，國(guó)家將各個(gè)企業(yè)的碳排放上限以許可證或者配額的形式發(fā)放給企業(yè)。

碳排放權(quán)交易機(jī)制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在很大的關(guān)系。Malik（1990）認(rèn)為，某些企業(yè)的違規(guī)行為會(huì)影響排放權(quán)交易價(jià)格，進(jìn)而影響其他企業(yè)的行為。Benz 和Truck（2006）指出，排放權(quán)市場(chǎng)會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，高的排放權(quán)價(jià)格對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流施加了更緊的約束。關(guān)于排放權(quán)價(jià)格與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系。曾剛，萬(wàn)志宏（2010）指出，由于排放權(quán)（EUA）可被視為一種企業(yè)的生產(chǎn)要素（資產(chǎn)），因此，EUA 市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)將直接影響企業(yè)價(jià)值，兩者呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系 。由于碳排放權(quán)的價(jià)格具有不確定性，這也對(duì)企業(yè)的策略選擇造成了一定的影響。陳曉紅， 王陟昀通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，排放權(quán)價(jià)格受政策和制度影響的配額供給是交易價(jià)格最重要影響因素， 但是隨著政策與交易制度的完善， 影響程度逐漸變小。

從國(guó)內(nèi)外的研究文獻(xiàn)來(lái)看，研究大多集中于排放權(quán)交易價(jià)格、初始分配以及對(duì)企業(yè)的影響等宏觀和中觀層面的研究。本文將從企業(yè)本身入手，探討影響企業(yè)碳排放策略選擇的因素并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建企業(yè)碳排放決策的基本模型。

二、企業(yè)進(jìn)行碳排放優(yōu)化戰(zhàn)略選擇要考慮的因素

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好低碳管理，首先要從戰(zhàn)略角度予以考慮，什么樣的戰(zhàn)略選擇對(duì)企業(yè)最有利。

（一）從實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化角度需要考慮的因素

企業(yè)存在和經(jīng)營(yíng)的目的首先是為了盈利，從計(jì)算企業(yè)價(jià)值的角度來(lái)說(shuō)，需要考慮企業(yè)需要付出的成本大小及產(chǎn)生該成本的時(shí)間。在成本方面。排放權(quán)交易運(yùn)行機(jī)制下企業(yè)的排放成本可用如下公式表示： 排放權(quán)交易運(yùn)行機(jī)制下企業(yè)排放總成本=減排成本+購(gòu)買(mǎi)缺口排放權(quán)支出-出售排放權(quán)收益=單位減排成本×減排量+購(gòu)買(mǎi)排放權(quán)單價(jià)×購(gòu)買(mǎi)缺口排放權(quán)數(shù)量-出售排放權(quán)單價(jià)×出售節(jié)省排放權(quán)數(shù)量（1）

謝東明，林翰文（2012）通過(guò)分析研究得出了在上述公式下的企業(yè)碳排放戰(zhàn)略?xún)?yōu)化選擇。但是上述排放成本模型沒(méi)有考慮時(shí)間成本的因素。在企業(yè)的長(zhǎng)期碳排放決策過(guò)程中，要從企業(yè)的利潤(rùn)和實(shí)施低碳戰(zhàn)略的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行分析是十分必要的。這里我們也采用5年的期限進(jìn)行分析?？紤]了時(shí)間成本因素之后，企業(yè)未來(lái)5年的排放成本應(yīng)該為（假定企業(yè)自主購(gòu)進(jìn)節(jié)能減排設(shè)備）：

企業(yè)低碳管理未來(lái)5年現(xiàn)金流量現(xiàn)值（流出量）=環(huán)保設(shè)備購(gòu)進(jìn)成本+未來(lái)5年低碳運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量現(xiàn)值

未來(lái)5年低碳運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=∑5i

購(gòu)買(mǎi)缺口排放權(quán)金額+單位減排成本×減排量-出售排放權(quán)收到金額（1+企業(yè)加權(quán)平均資本成本）（2）

單位減排成本=（環(huán)保設(shè)備折舊額+低碳管理其他成本）/實(shí)現(xiàn)的減排量（3）

企業(yè)碳排放成本=單位減排成本×減排量+購(gòu)買(mǎi)缺口排放權(quán)成-出售排放權(quán)收益（4）

從式（2）可以看出，企業(yè)在進(jìn)行低碳戰(zhàn)略選擇時(shí)需要考慮的因素包括碳排放權(quán)分配額、企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備成本、碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的影響以及企業(yè)的資本成本。式（2）中的企業(yè)加權(quán)平均資本成本指的是企業(yè)包括所有者資本和長(zhǎng)期借款資本在內(nèi)資本金的加權(quán)平均資本成本。這是由于企業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)保設(shè)備必然要占用企業(yè)的資金。而企業(yè)必然要為企業(yè)所有的資本付出相應(yīng)的成本，這其中當(dāng)然就包括了購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)。式（3）中的低碳管理其他成本是指由于企業(yè)進(jìn)行了低碳管理而增加的除了設(shè)備折舊之外的其他成本。例如對(duì)員工的培訓(xùn)費(fèi)等。

（二）從降低企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)能減排，符合利益相關(guān)者要求方面需要考慮的因素

2009年，沃爾瑪要求其供應(yīng)商2009年相對(duì)2007年單位產(chǎn)品能耗下降7%，2012年下降20%。這也就意味著凡是碳排放不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商都將被沃爾瑪淘汰。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，不僅要考慮企業(yè)現(xiàn)在的盈利狀況。還要考慮各利益相關(guān)者的訴求。在顧客方面，企業(yè)要充分保證企業(yè)的排放量不高于客戶的要求。近年來(lái)，各個(gè)企業(yè)都加強(qiáng)了自身的低碳管理。也開(kāi)始對(duì)企業(yè)的上下游企業(yè)有了一定的要求。同時(shí)，企業(yè)也要考慮各級(jí)環(huán)境監(jiān)測(cè)部門(mén)和企業(yè)碳排放管理機(jī)構(gòu)等的要求。如果企業(yè)的碳排放嚴(yán)重超標(biāo)，多次被相關(guān)部門(mén)批評(píng)或者被媒體爆出碳排放嚴(yán)重超標(biāo)，則企業(yè)就會(huì)在瞬間失去很多顧客，也就失去了市場(chǎng)。

由上述分析可知，企業(yè)在進(jìn)行低碳戰(zhàn)略選擇的過(guò)程中需要考慮到包括企業(yè)盈利目標(biāo)、目前財(cái)務(wù)狀況、利益相關(guān)者訴求、節(jié)能減排方案可行性等各方面的因素。在綜合考慮各方面因素的基礎(chǔ)上做出企業(yè)的低碳戰(zhàn)略選擇。

三、企業(yè)碳優(yōu)化戰(zhàn)略初步選擇模型

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身目前的排放量與配額之間的關(guān)系，以及實(shí)施減排項(xiàng)目成功的可行性大小來(lái)決定是否進(jìn)一步考慮實(shí)施節(jié)能減排項(xiàng)目，確保企業(yè)的低碳戰(zhàn)略選擇具有經(jīng)濟(jì)性和可行性。

在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，首先要考慮的是企業(yè)是否實(shí)施低碳減排項(xiàng)目，要考慮的就是企業(yè)碳排放是否超過(guò)了配額、有沒(méi)有實(shí)施低碳減排的空間以及減排的成本問(wèn)題。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有三種可能性，一是企業(yè)碳排放在配額的限度之內(nèi)，不存在減排壓力。但企業(yè)要密切關(guān)注政策的變化以及利益相關(guān)者訴求。第二種是企業(yè)排放超過(guò)了配額，且目前不存在減排的可能性或者實(shí)現(xiàn)減排的可能性很小，則企業(yè)就只能被動(dòng)從市場(chǎng)上購(gòu)入排放權(quán)。第三種是企業(yè)碳排放目前超標(biāo)，但存在優(yōu)化空間。這種情況下企業(yè)可以考慮實(shí)施低碳節(jié)能減排項(xiàng)目。如果企業(yè)本身技術(shù)達(dá)標(biāo)，低于國(guó)家規(guī)定排放限額，則該類(lèi)企業(yè)短期無(wú)需實(shí)施減排項(xiàng)目，并且可能會(huì)有多余的配額可以像市場(chǎng)出售。在上述情形二的情況下，企業(yè)自己實(shí)施減排項(xiàng)目成功可能性很小，可以尋去能源管理公司的合作。

（二）企業(yè)需要基于自身減排能力的大小、資金充裕度、企業(yè)加權(quán)平均資本成本等因素，綜合考慮確定企業(yè)如何實(shí)施節(jié)能減排項(xiàng)目。

企業(yè)實(shí)施減排項(xiàng)目可能存在很多中選擇，本文旨在為企業(yè)的決策提供一種選擇的理論基礎(chǔ)和框架。研究中以以下兩種方案為例：一種是企業(yè)自主購(gòu)進(jìn)環(huán)保設(shè)備，獨(dú)立進(jìn)行管理。另一種是與節(jié)能服務(wù)公司（ESCO）簽訂能源管理合同（EPC），由對(duì)方幫助企業(yè)進(jìn)行管理。

我國(guó)于1998年首次將EPC模式引入國(guó)內(nèi)。并于2010年8月了《合同能源管理技術(shù)通則》。其對(duì)合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡(jiǎn)稱(chēng)EPC）的定義為節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能項(xiàng)目的節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司（Energy Services Company， ESCO）為實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)像用能單位提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效益支付ESCO的投入以及其合理利潤(rùn)的節(jié)能服務(wù)機(jī)制。

合同能源管理是在企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排的重要選擇之一。合同能源管理是國(guó)際上先進(jìn)的能源管理模式。該機(jī)制運(yùn)作是依托建立節(jié)能服務(wù)公司與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，以減少的能源費(fèi)用來(lái)支付節(jié)能項(xiàng)目實(shí)施成本的節(jié)能投資方式。在這種模式下：

企業(yè)單位減排成本=企業(yè)實(shí)施該項(xiàng)目節(jié)能量合同約定分成比例該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的減排量（5）

EPC下企業(yè)低碳管理未來(lái)5年現(xiàn)金流量現(xiàn)值（流出量）= （6）

合同能源管理具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，首先，節(jié)能服務(wù)公司具有專(zhuān)業(yè)化的優(yōu)勢(shì)。能夠給企業(yè)提供成熟的技術(shù)及先進(jìn)的設(shè)備。在EPC模式下，項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)是由節(jié)能服務(wù)公司承擔(dān)的。同時(shí)，該類(lèi)能源管理合同是以節(jié)約能源為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)能與減排的雙重收益。其次，合同能源管理的模式降低了企業(yè)的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。前期不要企業(yè)投入設(shè)備購(gòu)置、專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等費(fèi)用。能源管理項(xiàng)目的實(shí)施會(huì)造成企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間承擔(dān)與節(jié)能服務(wù)公司就節(jié)能部分分成的義務(wù)。是一種長(zhǎng)時(shí)間的現(xiàn)金流出。會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流造成影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行方案選擇時(shí)，需要考慮企業(yè)資金流是否充裕、節(jié)能減排技術(shù)是否成熟以及節(jié)能減排效果等因素。

企業(yè)在進(jìn)行方案選擇時(shí)主要從以下兩個(gè)方面考慮：一是兩種模式下企業(yè)的單位減排成本，也就是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響；二是對(duì)未來(lái)5年的現(xiàn)金流量現(xiàn)值（流出量）的影響，也就是考慮企業(yè)的資金問(wèn)題。企業(yè)減排成本及未來(lái)五年現(xiàn)金流量可由上文（2）～（6）式計(jì)算得出。計(jì)算所需資料一般較易取得，用以下類(lèi)似BCG矩陣的方法進(jìn)行分析：

未來(lái)5年現(xiàn)金流量現(xiàn)值（流出量）

對(duì)于企業(yè)單位減排成本高低的界定主要以從市場(chǎng)上取得單位排放權(quán)的成本為衡量標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)有多種備選方案且減排成本有較大差距，則可以在上表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)分。未來(lái)5年現(xiàn)金流出量的衡量標(biāo)準(zhǔn)因各個(gè)企業(yè)狀況而異。對(duì)于現(xiàn)金流充裕的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可承受的流出量會(huì)較大，反之，則會(huì)較小。下面對(duì)落在各個(gè)區(qū)域內(nèi)的方案進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

理想方案：是指單位減排成本低，未來(lái)現(xiàn)金流出量少的方案，這對(duì)所有企業(yè)來(lái)說(shuō)都是最佳方案，企業(yè)只需要最小的資金投入，就能換來(lái)低成本的減碳效果。

救急方案：是指單位減排成本高，未來(lái)現(xiàn)金流出量多的方案，這種方案一般來(lái)說(shuō)不會(huì)在企業(yè)的低碳管理方案選擇之列，但是如果企業(yè)沒(méi)有更好的備選方案，并且企業(yè)碳排放嚴(yán)重超標(biāo)，影響到了企業(yè)的生存和社會(huì)形象。但這種方案只能用來(lái)救急，并不是長(zhǎng)久之計(jì)。企業(yè)應(yīng)該盡快研究出新的方案來(lái)取代這種方案。

問(wèn)號(hào)方案：是指單位減排成本低，但是未來(lái)5年現(xiàn)金流出量大的方案，該方案有較大的改進(jìn)空間，減碳成本并不高，但是企業(yè)卻需要每年有大量的現(xiàn)金流出企業(yè)，決策部門(mén)需要對(duì)方案進(jìn)行改進(jìn)。

備擇方案：是指單位減排成本高，但未來(lái)現(xiàn)金流量不大的方案，該類(lèi)方案一般為初期一次投入較高，但投入實(shí)施后運(yùn)行效果良好。但并不僅限于這種情況。這類(lèi)方案的實(shí)施需要企業(yè)有充足的現(xiàn)金流來(lái)保證初期投入。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析企業(yè)所有備選方案在矩陣中所處的位置，結(jié)合企業(yè)自身的條件做出合適的選擇。對(duì)于減排能力強(qiáng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是采取外購(gòu)還是合同能源管理等其他模式進(jìn)行減排，都需要考慮減排規(guī)模的大小，企業(yè)需要隨時(shí)在自身減排能力等的基礎(chǔ)上關(guān)注市場(chǎng)上交易權(quán)的價(jià)格，合理確定減排規(guī)模。對(duì)于在企業(yè)減排成本高于排放權(quán)交易價(jià)格時(shí)，適當(dāng)降低減排規(guī)模，免得企業(yè)利潤(rùn)受損，反之，當(dāng)市場(chǎng)上排放權(quán)價(jià)格較高時(shí)，企業(yè)可以充分使用環(huán)保設(shè)備的減排能力。以減少?gòu)氖袌?chǎng)上購(gòu)買(mǎi)排放權(quán)的成本或者提高出售剩余排放權(quán)的收益。

五、小結(jié)

在碳排放權(quán)交易機(jī)制下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和維持良好的社會(huì)形象的目標(biāo)，需要綜合考慮多方面的因素，利益相關(guān)者的要求是企業(yè)要考慮的主要因素之一。在進(jìn)行策略選擇時(shí)，尤其要注重對(duì)單位減排成本和未來(lái)現(xiàn)金流量（流出量）的考慮。在此基礎(chǔ)上對(duì)策略進(jìn)行歸類(lèi)。結(jié)合自身狀況，做出最有利的策略選擇。當(dāng)然，研究中還存在諸多不足，例如，對(duì)于企業(yè)如何把握利益相關(guān)者的要求動(dòng)向等不具有明顯的可測(cè)量的因素做出具體探討，對(duì)處于矩陣中四個(gè)維度的方案的性質(zhì)等有待進(jìn)一步研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]Malik， A （1990）： “Markets for Pollution Control When Firms Are Noncompliant” [J] Journal of Environment Economics and Management， 18 97-106

[2]Benz， E and S Truck （2009）： “Modeling the Price Dynamics of CO2 Emission Allowances”， Energy Economics， 31， 4-15

[3]曾剛；萬(wàn)志宏碳排放權(quán)交易：理論及應(yīng)用研究綜述[J]金融評(píng)論 2010（4）

[4]陳曉紅， 王陟昀《碳排放權(quán)交易價(jià)格影響因素實(shí)證研究――以歐盟排放交易體系（ EU ET S） 為例》[J]系統(tǒng)工程 2012年2月 總第218期

[5]王愛(ài)國(guó) 2012 我的碳會(huì)計(jì)觀 會(huì)計(jì)研究，5： 3 - 9

[6]謝東明，林翰文 2012排放權(quán)交易運(yùn)行機(jī)制下我國(guó)企業(yè)排放成本的優(yōu)化戰(zhàn)略管理研究會(huì)計(jì)研究6：81-88

篇5

關(guān)鍵詞：供應(yīng)鏈融資；碳交易；碳資產(chǎn)質(zhì)押；模式設(shè)計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.4；X196 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-8409（2013）11-0098-04

Analysis of Supply Chain Carbon Asset Pledging Model Based on Carbon Trading

GAO Zhenjuan， ZHAO Daozhi

（School of Management and Economics， Tianjin University， Tianjin 300072）

Abstract：

This paper analyzes the financial application of the carbon asset to solve the financing problems in supply chain with emission reduction pressure. First， the article defined the carbon asset based on the property of carbon emission permit and demonstrated the feasibility of carbon asset pledging. Then， it analyzes the inevitable trend of supply chain financing gradual progress on the view of supply chain resource， structure and practice. Finally， it puts forward a new financing model for supply chain， carbon asset pledging， and designes the specific business process of the model in the allowances market.

Key words： supply chain financing； carbon trading； carbon asset pledging； model design

一、引言

1997年，《京都議定書(shū)》的簽訂奠定了碳排放權(quán)交易模式的基礎(chǔ)，標(biāo)志著低碳經(jīng)濟(jì)的到來(lái)。我國(guó)政府在哥本哈根會(huì)議上承諾2020年單位GDP二氧化碳排放下降40%～45%。黨的十報(bào)告要求著力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展。這些政策信號(hào)開(kāi)啟了我國(guó)碳排放總量控制時(shí)代。企業(yè)和供應(yīng)鏈有了政府的減排壓力，而減排必將帶來(lái)成本和投資的增加[1]，尋找有效的低碳融資支持成為關(guān)鍵。

學(xué)者們對(duì)供應(yīng)鏈融資的研究集中于業(yè)務(wù)模式分析、信貸合約設(shè)計(jì)、質(zhì)押物的管理控制和融資風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)方面。Wei Sun[2]提出了基于質(zhì)押貸款的供應(yīng)鏈系中小企業(yè)融資模式。Buzacott[3]定量研究了融資過(guò)程中的利率和貸款額度的確定以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Brueckner JK[4]設(shè)計(jì)了在道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇以及信息不對(duì)稱(chēng)下的質(zhì)押貸款信貸合約。Ding[5]等從風(fēng)險(xiǎn)管理角度考慮了運(yùn)營(yíng)決策和資金決策的相互作用和影響。國(guó)內(nèi)學(xué)者李毅學(xué)[6]等給出了訂單融資的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。趙道致、白馬鵬[7]提出定期應(yīng)收票據(jù)結(jié)算的方式并給出結(jié)算次數(shù)的定量決策分析。陳祥峰等[8]分析了資金約束下，由單一供應(yīng)商和單一零售商組成的供應(yīng)鏈中的金融和運(yùn)營(yíng)決策。晏妮娜、孫寶文[9]考慮信用額度給出了倉(cāng)單質(zhì)押模式的最優(yōu)策略。溫源、葉青[10]研究了自?xún)斝再Q(mào)易融資中銀行和企業(yè)的博弈均衡。低碳經(jīng)濟(jì)因具有碳排放權(quán)交易這種新市場(chǎng)活動(dòng)，對(duì)供應(yīng)鏈融資創(chuàng)新產(chǎn)生了新的促進(jìn)力。合理利用供應(yīng)鏈中新型資源，探究碳交易背景下的供應(yīng)鏈融資途徑，不僅能解決中小企業(yè)低碳化過(guò)程中的融資困境，又能促進(jìn)低碳環(huán)境下金融的創(chuàng)新，意義重大。曾剛和萬(wàn)志宏[11]較為全面地綜述了國(guó)際碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的基本制度和運(yùn)行特征。張中祥[12]的研究發(fā)現(xiàn)了碳減排的邊際成本在國(guó)家之間的差異。Liao 和nal[13]等發(fā)現(xiàn)了排放交易市場(chǎng)中的影子價(jià)格與均衡價(jià)格之間的關(guān)系。對(duì)碳排放權(quán)的應(yīng)用研究是從會(huì)計(jì)計(jì)量[14，15]和定價(jià)理論[16]開(kāi)始，又有對(duì)其金融屬性[17]和作為標(biāo)的物的碳金融理論[18]的探討。這些研究成果為碳排放權(quán)的融資應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。目前碳交易框架下的融資研究多集中于金融領(lǐng)域，在企業(yè)融資角度主要有對(duì)CDM項(xiàng)目中CERs收益權(quán)質(zhì)押融資[19]和排放許可下的生產(chǎn)優(yōu)化問(wèn)題[20]的研究。文獻(xiàn)中對(duì)碳交易的宏觀研究較多，而對(duì)供應(yīng)鏈層面的融資研究較少。因此，利用碳排放權(quán)的金融價(jià)值為供應(yīng)鏈提供新型融資模式成為低碳化供應(yīng)鏈建設(shè)中的重要研究課題。

二、碳資產(chǎn)質(zhì)押的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)

碳資產(chǎn)是具有價(jià)值屬性的對(duì)象中所體現(xiàn)或潛藏的在低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里適用于儲(chǔ)存、流通或財(cái)富轉(zhuǎn)化的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本文僅研究供應(yīng)鏈層面的碳資產(chǎn)：從來(lái)源角度，可分為總量限制下的政府分配的碳配額和減排項(xiàng)目中產(chǎn)生的額外減排額；從時(shí)間角度，碳資產(chǎn)不僅包括現(xiàn)有碳排放配額，也包括未來(lái)可實(shí)現(xiàn)的額外減排量。

碳資產(chǎn)的可質(zhì)押性可從準(zhǔn)物權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)兩方面分析。第一，碳排放權(quán)是以權(quán)利人對(duì)環(huán)境容量的使用和收益為權(quán)利內(nèi)容，因與一般物權(quán)存在明顯不同而被定性為準(zhǔn)物權(quán)，在法律上視為物權(quán)而準(zhǔn)用民法有關(guān)規(guī)定。第二，根據(jù)《民法》，碳排放權(quán)是企業(yè)支付給政府相應(yīng)費(fèi)用而獲得的財(cái)產(chǎn)利益，歸屬于無(wú)形財(cái)產(chǎn)。我國(guó)《擔(dān)保法》規(guī)定出質(zhì)人依法享有的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利可以作為質(zhì)押進(jìn)行擔(dān)保，并規(guī)定了質(zhì)押物的范圍。出質(zhì)人必須依法享有對(duì)質(zhì)押物的所有權(quán)或處分權(quán)，并向銀行書(shū)面承諾為借款人提供質(zhì)押擔(dān)保。

排污權(quán)也是在總額限制下由政府行政分配獲得，并且具有財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，因此，排污權(quán)質(zhì)押貸款是碳資產(chǎn)融資實(shí)踐的基礎(chǔ)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家戴爾斯首先提出排污權(quán)概念，我國(guó)最早在1980年代末開(kāi)始排污交易實(shí)踐，隨后，排污權(quán)質(zhì)押貸款出現(xiàn)[21]。浙江省嘉興市開(kāi)展了國(guó)內(nèi)首批排污權(quán)質(zhì)押貸款的嘗試。企業(yè)在環(huán)保部門(mén)獲得排放權(quán)證，可利用權(quán)證以質(zhì)押擔(dān)保方式申請(qǐng)貸款。之后，紹興、濰坊等市也陸續(xù)開(kāi)展此類(lèi)貸款業(yè)務(wù)[22]。與排污權(quán)不同的是碳排放權(quán)更具全球性，在全球范圍內(nèi)均可認(rèn)證為碳資產(chǎn)從而充分具備可質(zhì)押性。因此，碳資產(chǎn)作為企業(yè)的新型財(cái)產(chǎn)具有融資應(yīng)用價(jià)值，排污權(quán)質(zhì)押貸款的實(shí)踐可以推廣到碳資產(chǎn)的融資實(shí)踐。

三、供應(yīng)鏈融資模式的演進(jìn)分析

（一）供應(yīng)鏈資源拓展引導(dǎo)融資模式演進(jìn)

低碳經(jīng)濟(jì)中供應(yīng)鏈的資源發(fā)生拓展，從而推進(jìn)了供應(yīng)鏈融資模式的演進(jìn)，引導(dǎo)了未來(lái)融資的新趨勢(shì)。在低碳環(huán)境中，企業(yè)面對(duì)政府的減排壓力，可以通過(guò)碳交易或直接投資減排獲得相應(yīng)的碳排放權(quán)來(lái)支持生產(chǎn)，也可將自身的額外減排量通過(guò)交易獲得營(yíng)業(yè)外收益。于是，碳排放權(quán)改變了企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和盈利模式，成為一種稀缺資源參與供應(yīng)鏈的資源整合過(guò)程。傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈資源流可分為MICKE五大類(lèi)：物質(zhì)（Material）、信息（Information）、資金（Capital）、知識(shí)（Knowledge）和碳排放權(quán)（Emission）[23]。

碳交易框架下的碳排放權(quán)可以在供應(yīng)鏈上下游流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)配置，也可以利用其金融資產(chǎn)屬性發(fā)揮融資的作用。若碳交易價(jià)格高于供應(yīng)鏈企業(yè)的減排成本，企業(yè)會(huì)選擇投資減排，此時(shí)就產(chǎn)生了籌集減排投資的融資需求。因此，利用自身現(xiàn)有的或未來(lái)的碳資產(chǎn)，企業(yè)就可以作為擔(dān)保在資本市場(chǎng)中融資，從而促生了碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款的融資新模式。從供應(yīng)鏈整體來(lái)看，因?yàn)樯舷掠纹髽I(yè)配置碳排放權(quán)資源的能力不同，減排的邊際成本不同，因此供應(yīng)鏈存在合作可能：利用整體的碳資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而將資金用在最需要支持的減排環(huán)節(jié)，以提高供應(yīng)鏈企業(yè)各自低碳化程度。至此，供應(yīng)鏈上碳排放權(quán)資源的出現(xiàn)已成功引導(dǎo)了供應(yīng)鏈融資模式的演進(jìn)。

（二）供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)變化推進(jìn)融資模式演進(jìn)

從低碳經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度分析，消費(fèi)者價(jià)值中也會(huì)增加對(duì)商品和服務(wù)低碳化的維度，這就使得經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)創(chuàng)造低碳價(jià)值的新服務(wù)主體，如碳排放權(quán)交易所、能源管理公司、碳資產(chǎn)管理公司等。這些經(jīng)濟(jì)主體改變了供應(yīng)鏈的物理結(jié)構(gòu)和交易結(jié)構(gòu)，其中物理結(jié)構(gòu)的變化表現(xiàn)為兩種形式。一是新經(jīng)濟(jì)主體與傳統(tǒng)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)形成縱向服務(wù)關(guān)系，表現(xiàn)為嵌入供應(yīng)鏈增加環(huán)節(jié)的衍生企業(yè)，如能源管理公司、清潔能源科技供應(yīng)商等。二是新經(jīng)濟(jì)主體與供應(yīng)鏈企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立于原本供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)的橫向服務(wù)關(guān)系，表現(xiàn)為外嵌到供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)的衍生企業(yè)，例如碳排放權(quán)交易所、碳資產(chǎn)管理公司等。交易結(jié)構(gòu)的變化表現(xiàn)為從“二維”到“三維”的轉(zhuǎn)變。前者是指?jìng)鹘y(tǒng)的采購(gòu)原材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品和服務(wù)的交易，后者指增加了碳排放權(quán)的買(mǎi)入和賣(mài)出交易。

供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)的變化推進(jìn)了供應(yīng)鏈融資模式的演進(jìn)。首先，供應(yīng)鏈低碳生產(chǎn)的資金需求促使企業(yè)直接或間接向低碳服務(wù)商尋求融資方案。第二，銀行在面對(duì)參與“三維”交易的企業(yè)的融資需求時(shí)，會(huì)將企業(yè)碳資產(chǎn)列入授信影響因素范圍而開(kāi)發(fā)具體的融資業(yè)務(wù)，以便能夠在低碳金融服務(wù)市場(chǎng)中占據(jù)有利地位。最后，供應(yīng)鏈低碳服務(wù)企業(yè)提供低碳融資服務(wù)作為主要業(yè)務(wù)而獲得收益。此時(shí)，以碳資產(chǎn)為標(biāo)的物的質(zhì)押貸款就成了三方經(jīng)濟(jì)主體共贏的模式，是供應(yīng)鏈融資的必然趨勢(shì)。

（三）銀企實(shí)踐力促供應(yīng)鏈融資模式演進(jìn)

實(shí)踐中，銀行授信時(shí)開(kāi)始關(guān)注企業(yè)的碳資產(chǎn)，將其列入資信評(píng)估范圍，并不斷擴(kuò)大授信比重。2009年浦發(fā)銀行牽頭為東海海上風(fēng)電提供了一筆結(jié)合傳統(tǒng)固定資產(chǎn)質(zhì)押的碳收益質(zhì)押貸款。標(biāo)的物不單是CDM項(xiàng)目的未來(lái)碳收益，還包括廠房等固定資產(chǎn)。2011年4月興業(yè)銀行為福州興源水力的CDM項(xiàng)目提供了國(guó)內(nèi)首筆單純以未來(lái)碳資產(chǎn)作為質(zhì)押擔(dān)保的授信。為了控制單純碳資產(chǎn)授信的高風(fēng)險(xiǎn)，銀行結(jié)合國(guó)際保理業(yè)務(wù)開(kāi)展碳資產(chǎn)貸款。2012年5月，浦發(fā)銀行為聯(lián)合國(guó)EB注冊(cè)的單體碳減排量最大的水電項(xiàng)目提供國(guó)際碳保理融資，完善了碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款模式。

目前銀行的低碳金融實(shí)踐主要在項(xiàng)目市場(chǎng)中開(kāi)展。而根據(jù)國(guó)際碳交易市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，配額交易占較大比重，這種交易現(xiàn)狀與融資實(shí)踐的反差使基于配額交易的碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款成為趨勢(shì)。因此，不僅是CDM項(xiàng)目中可實(shí)現(xiàn)的碳資產(chǎn)，配額交易下企業(yè)的初期碳配額和減排產(chǎn)生的額外碳配額都可以作為標(biāo)的進(jìn)行質(zhì)押。因此，廣義上的碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款融資模式將成為未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)。

四、碳資產(chǎn)質(zhì)押融資的模式與設(shè)計(jì)

供應(yīng)鏈融資在低碳環(huán)境下的演進(jìn)過(guò)程表明了基于碳資產(chǎn)的融資模式已成為發(fā)展趨勢(shì)，因此，本文提出低碳背景下供應(yīng)鏈企業(yè)融資的新模式——碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款（Carbon-asset Pledging）。碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款是指企業(yè)或供應(yīng)鏈以自身現(xiàn)有或未來(lái)可獲得的碳資產(chǎn)作為標(biāo)的物進(jìn)行質(zhì)押貸款的融資模式，是碳排放權(quán)作為企業(yè)權(quán)利的具體化表現(xiàn)。該質(zhì)押貸款模式中的碳資產(chǎn)是廣義的，包括基于項(xiàng)目產(chǎn)生的和基于配額交易獲得的碳資產(chǎn)。

目前，我國(guó)基于項(xiàng)目的碳資產(chǎn)融資案例較多，而基于配額交易下的碳資產(chǎn)還處在探索階段。實(shí)際上，配額交易下的碳資產(chǎn)屬于企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，在質(zhì)押過(guò)程中易監(jiān)管，變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)小。同時(shí)，由于這種質(zhì)押模式受眾廣，不局限在CDM項(xiàng)目企業(yè)而普遍適用于生產(chǎn)制造企業(yè)而具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。為了能夠充分發(fā)揮配額碳資產(chǎn)質(zhì)押的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)其未來(lái)的普遍應(yīng)用，本文對(duì)配額交易下的碳資產(chǎn)質(zhì)押進(jìn)行模式設(shè)計(jì)。

（一）單個(gè)企業(yè)碳資產(chǎn)質(zhì)押融資模式設(shè)計(jì)

單個(gè)企業(yè)的碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款可操作性強(qiáng)，目前所開(kāi)展的貸款實(shí)踐較多。本文設(shè)計(jì)配額交易下的單個(gè)企業(yè)碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，利用企業(yè)的碳排放權(quán)配額質(zhì)押進(jìn)行貸款，以解決生產(chǎn)型企業(yè)在低碳生產(chǎn)過(guò)程中的融資困難。

① 企業(yè)向排碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)有償申購(gòu)獲得初始碳排放權(quán)配額。管理機(jī)構(gòu)向企業(yè)開(kāi)具碳排放權(quán)憑證，并與企業(yè)簽訂碳排放權(quán)受讓合同和委托書(shū)，即企業(yè)到時(shí)若不還貸，排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)按照預(yù)先簽訂的受讓合同和委托書(shū)出售該企業(yè)的部分排放權(quán)，收益所得替企業(yè)還貸。

②企業(yè)將碳資產(chǎn)憑證質(zhì)押給商業(yè)銀行，獲得貸款。

③質(zhì)押貸款到期，企業(yè)正常還款后收回質(zhì)押的碳資產(chǎn)。

④質(zhì)押貸款到期若企業(yè)未能償還貸款，碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)出售企業(yè)的碳資產(chǎn)為企業(yè)償還貸款。

⑤碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)按照委托合同出售碳排放權(quán)，獲得收入償還銀行貸款。

⑥若企業(yè)逾期未償還貸款，商業(yè)銀行將企業(yè)的碳資產(chǎn)在碳交易市場(chǎng)拍賣(mài)，所得收入優(yōu)先償還自身?yè)p失。

以上貸款模式在傳統(tǒng)的質(zhì)押貸款模式中引入碳交易機(jī)構(gòu)、碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)兩個(gè)新主體，其中，碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)依法享有對(duì)企業(yè)碳排放權(quán)的所有權(quán)或處分權(quán)，并向銀行書(shū)面承諾為企業(yè)提供質(zhì)押擔(dān)保。銀行的貸款有質(zhì)押物的保障，信貸資產(chǎn)能夠得到充分保證。其中碳資產(chǎn)變現(xiàn)能力主要受市場(chǎng)供求影響，碳市場(chǎng)是銀行主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。

（二）供應(yīng)鏈碳資產(chǎn)質(zhì)押融資模式設(shè)計(jì)

低碳供應(yīng)鏈的管理是企業(yè)碳管理到供應(yīng)鏈碳管理的最終演進(jìn)結(jié)果。隨著單個(gè)企業(yè)碳資產(chǎn)質(zhì)押的成熟，該融資模式可拓展到整條供應(yīng)鏈。從傳統(tǒng)供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)中衍生出來(lái)的低碳服務(wù)企業(yè)將成為供應(yīng)鏈碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款運(yùn)作中的中間服務(wù)商和重要參與主體，因此，可以設(shè)計(jì)圖2的融資模式。

圖中所示的模式在單個(gè)企業(yè)碳資產(chǎn)質(zhì)押模式基礎(chǔ)上引入了供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)為整個(gè)融資過(guò)程提供解決方案。有融資需求的供應(yīng)鏈將整體的供應(yīng)鏈碳資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)押，貸款用于支持供應(yīng)鏈特定環(huán)節(jié)企業(yè)的減排，著力解決供應(yīng)鏈中小企業(yè)融資難題。該模式要求供應(yīng)鏈企業(yè)聯(lián)盟形成一個(gè)集中決策主體（圖2中虛線框所示），以供應(yīng)鏈整體利益為決策依據(jù)。在融資之前，核心企業(yè)向碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)獲得供應(yīng)鏈碳資產(chǎn)憑證，之后代表供應(yīng)鏈同銀行進(jìn)行融資博弈，最后，將質(zhì)押貸款在整條供應(yīng)鏈減排環(huán)節(jié)分配，還款責(zé)任由供應(yīng)鏈內(nèi)部共擔(dān)，融資模式的具體流程設(shè)計(jì)如下：

①核心企業(yè)向碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)初期整條供應(yīng)鏈企業(yè)的碳排放權(quán)配額，并與其簽訂碳資產(chǎn)受讓合同和委托書(shū)。

②核心企業(yè)與低碳融資服務(wù)企業(yè)簽訂委托合同，接受其提供的碳資產(chǎn)質(zhì)押融資服務(wù)，并繳納融資業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)。

③供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)憑借委托合同向碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)獲得供應(yīng)鏈碳資產(chǎn)憑證。

④供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)將碳資產(chǎn)憑證質(zhì)押給銀行，并與銀行擬定貸款合同。

⑤銀行與核心企業(yè)簽訂貸款合同，銀行向供應(yīng)鏈?zhǔn)谛?，貸款經(jīng)核心企業(yè)分配于供應(yīng)鏈的減排環(huán)節(jié)。

⑥貸款期末，供應(yīng)鏈清償貸款，贖回碳排放權(quán)。

⑦質(zhì)押貸款到期時(shí)若未能償還貸款，碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)按照委托書(shū)出售供應(yīng)鏈的排放權(quán)為供應(yīng)鏈還貸。

⑧碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)獲得的供應(yīng)鏈碳排放權(quán)收入清償銀行貸款。

⑨若供應(yīng)鏈逾期未償還貸款，商業(yè)銀行將所有碳資產(chǎn)在碳交易市場(chǎng)拍賣(mài)，所得收入優(yōu)先償還自身?yè)p失。

由于碳資產(chǎn)屬于無(wú)形資產(chǎn)，質(zhì)押貸款最關(guān)鍵的就是風(fēng)險(xiǎn)控制。以上碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于違約風(fēng)險(xiǎn)和碳交易風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)方面，模式要求企業(yè)清償貸款后才可贖回碳排放權(quán)，以便通過(guò)期末政府低碳管理部門(mén)的減排核查。政府相關(guān)管理部門(mén)可以對(duì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)配額約束的企業(yè)設(shè)置高額懲罰而降低違約。碳交易風(fēng)險(xiǎn)是由于碳市場(chǎng)不完善所影響碳資產(chǎn)變現(xiàn)能力的風(fēng)險(xiǎn)，屬于外生風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)要求商業(yè)銀行和供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)對(duì)碳交易市場(chǎng)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定合理的質(zhì)押貸款合同，保證質(zhì)押物基本變現(xiàn)能力。對(duì)于其他宏觀環(huán)境的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，銀行和企業(yè)也可以通過(guò)保險(xiǎn)的方式進(jìn)行合理轉(zhuǎn)嫁。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)和供應(yīng)鏈層面的合理有效減排是建設(shè)低碳經(jīng)濟(jì)的重要手段，解決減排過(guò)程中的融資問(wèn)題則為低碳經(jīng)濟(jì)建設(shè)尋得有力的金融支撐。企業(yè)碳資產(chǎn)的出現(xiàn)和供應(yīng)鏈的融資模式演進(jìn)使得碳資產(chǎn)質(zhì)押融資模式成為可能。本文通過(guò)理論和實(shí)踐推演，提出了使企業(yè)、銀行和供應(yīng)鏈三方互贏的碳資產(chǎn)質(zhì)押貸款模式。模式中引入政府碳排放權(quán)管理機(jī)構(gòu)作為出質(zhì)人、引入供應(yīng)鏈服務(wù)企業(yè)作為供應(yīng)鏈融資的受托人，并針對(duì)配額交易下的質(zhì)押貸款設(shè)計(jì)了具體的操作流程，完成了碳資產(chǎn)的融資模式設(shè)計(jì)。本文不僅為碳排放權(quán)融資的應(yīng)用研究提供理論支撐，也在一定程度上引導(dǎo)供應(yīng)鏈融資創(chuàng)新，從而推進(jìn)供應(yīng)鏈低碳化建設(shè)的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐德才，李長(zhǎng)順，華興夏.我國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)低碳化驅(qū)動(dòng)因素研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2012，26（9）：86-91.

[2]Wei Sun，et al.Business Models and Solution Architectures for SMB Financing in a Supply Chain Ecosystem [C].E-Commerce Technology for Dynamic E-Business，IEEE International Conference，2004.15.

[3]Buzacott J A，Zhang R Q.Inventory Management with As-set-based Financing[J].Management Science，2004，50（9）：1274-1292.

[4]Jan K Brueckner.Mortgage Default with Asymmetric Information[J].The Journal of Real Estate Finance and Economics，2000，20 （3）：251-274.

[5]Qing D，Lingxiu D， Kouvelis P.On the Integration of Production and Financial Hedging Decisions in Global Markets [J]. Operations Research，2007，55（3）：470-489.

[6]李毅學(xué)，徐渝，馮耕中.國(guó)內(nèi)外物流金融業(yè)務(wù)比較分析及案例研究[J].管理評(píng)論，2007（10）：55-62.

[7]趙道致，白馬鵬.NRF-LC物流金融模式設(shè)計(jì)與優(yōu)化[J].電子科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2008，6（10）：84-89.

[8]陳祥峰，朱道立，應(yīng)雯珺.資金約束與供應(yīng)鏈中的融資和運(yùn)營(yíng)綜合決策研究[J].管理科學(xué)學(xué)報(bào)，2008，11（3）：70-77.

[9]晏妮娜，孫寶文.考慮信用額度的倉(cāng)單質(zhì)押融資模式下供應(yīng)鏈金融最優(yōu)策略[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2011（9）：1675-1679.

[10]溫源，葉青.基于自?xún)斝再Q(mào)易融資的銀行-企業(yè)博弈分析[J].中國(guó)軟科學(xué)，2011（10）：54-61.

[11]曾剛，萬(wàn)志宏.碳排放權(quán)交易：理論及應(yīng)用研究綜述[J].金融評(píng)論，2010（4）：55-67.

[12]張中祥.排放權(quán)貿(mào)易市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)影響-基于12個(gè)國(guó)家和地區(qū)邊際減排成本全球模型分析[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2003 （9）：95-99.

[13]Liao C，H nal， M H Chen.Average Shadow Price and Equilibrium Price：Case Study of Tradable Pollution Permit Markets [J].European Journal of Operational Research，2009，196（3）： 1207-1213.

[14]張鵬.碳資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量研究[J].財(cái)會(huì)研究，2011（05）：40-42.

[15]肖序，鄭玲.低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)碳會(huì)計(jì)體系構(gòu)建研究[J].中國(guó)人口·資源與環(huán)境，2011，21（8）：55-60.

[16]張艷林，孫永廣，劉德順.碳減排量定價(jià)理論研究[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，2002（4）：105-108.

[17]喬海曙，劉小麗.碳排放權(quán)的金融屬性[J].理論探索，2011（03）：61-64.

[18]Lewis J I.The Evolving Role of Carbon Finance in Promoting Renewable Energy Development in China[J].Energy Policy，2010，38（6）：2875-2886.

[19]張國(guó)興，劉鵬.CERs收益權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的質(zhì)押率模型[J].管理評(píng)論，2012，24（2）：59-70.

[20]杜少甫，董駿峰，梁樑，等.考慮排放許可與交易的生產(chǎn)優(yōu)化[J].中國(guó)管理科學(xué)，2009，17（3）：81-86.

[21]陳德湖，蔣馥.我國(guó)排污權(quán)交易理論與實(shí)踐[J].軟科學(xué)，2004，18（2）：12-16.

[22]曹艷.創(chuàng)新金融產(chǎn)品，推進(jìn)排污權(quán)交易—嘉興市排污權(quán)抵押貸款制度透視[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2010，36：206-207.

[23]趙道致，張靚.基于MICK-4FI資源運(yùn)營(yíng)模式的供應(yīng)鏈成熟度與供應(yīng)鏈管理成熟度研究[J].中國(guó)農(nóng)機(jī)化，2008（4）：13-18.

收稿日期：2012-12-04

篇6

關(guān)鍵詞：碳信息披露；政府；市場(chǎng)

中圖分類(lèi)號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年12月30日

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的碳排放問(wèn)題所導(dǎo)致的全球氣候變化又在一定程度上制約著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。越來(lái)越多的國(guó)家、企業(yè)、利益相關(guān)者以及非盈利組織開(kāi)始關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，一些國(guó)家（如英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等）開(kāi)始制定強(qiáng)制性的碳信息披露的相關(guān)法案，意圖能夠在一定程度上遏制碳排放。中國(guó)作為全球最大的發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的階段之中，碳排放量較多，中國(guó)政府和企業(yè)也越來(lái)越重視碳信息披露對(duì)于自身的發(fā)展。根據(jù)2014年CDP中國(guó)報(bào)告顯示，中國(guó)回復(fù)CDP問(wèn)卷的數(shù)量（45家）再創(chuàng)歷史新高，回復(fù)率45%處于中等水平，說(shuō)明中國(guó)在應(yīng)對(duì)氣候變化的頂層設(shè)計(jì)已經(jīng)具備良好基礎(chǔ)，但在具體政策層面仍有提升空間。但是我們目前尚未進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的立法。

一、國(guó)外立法現(xiàn)狀

美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC或“委員會(huì)”）在2010年2月8日了關(guān)于氣候變化信息披露的指導(dǎo)，這個(gè)指導(dǎo)并不是創(chuàng)造新的法律規(guī)定，也沒(méi)有修改現(xiàn)有的聯(lián)邦證券法，這只是一個(gè)為上市公司和投資者提高信息披露的一致性和清晰性的解釋版本。相關(guān)規(guī)則涵蓋了公司的風(fēng)險(xiǎn)因素、業(yè)務(wù)描述、審判程序的合法性以及管理層討論與分析。并指出公司在其披露的風(fēng)險(xiǎn)因素中加入氣候變化的重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)因素被要求列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中。披露的內(nèi)容包括五個(gè)方面，它們分別是碳排放權(quán)配額交易的利潤(rùn)和費(fèi)用、為了達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)而改進(jìn)設(shè)備的成本、由于商品和服務(wù)的價(jià)格變化引起的市場(chǎng)需求量的變化、氣候變化所導(dǎo)致的巨大的物理影響以及總量交易機(jī)制的財(cái)務(wù)影響。

1970年美國(guó)聯(lián)邦政府頒布了《清潔空氣法案》（CAA），這是一個(gè)從固定和移動(dòng)源來(lái)調(diào)節(jié)空氣污染的全面的聯(lián)邦法律，在這個(gè)法案中授權(quán)美國(guó)環(huán)保署（EPA）建立國(guó)家環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（NAAQS）。2007年美國(guó)聯(lián)邦法院指出溫室氣體是空氣污染物之一。在2009年9月美國(guó)環(huán)?？偩至俗罱K的《溫室氣體強(qiáng)制報(bào)告規(guī)則》，這個(gè)規(guī)則要求大約10，000個(gè)大型排放設(shè)施自2010年1月1日起報(bào)告溫室氣體排放。在2010年5月13日又這些大型設(shè)施的具體范圍包括發(fā)電廠、煉油廠、水泥生產(chǎn)設(shè)施等。截至2014年12月24日，EPA共出臺(tái)了24個(gè)關(guān)于溫室氣體披露的最終規(guī)則和更正。最終形成了一個(gè)溫室氣體報(bào)告計(jì)劃（GHGRP），這是一個(gè)溫室氣體數(shù)據(jù)的工具。通過(guò)這個(gè)工具可以方便快捷地找到設(shè)施層面的信息，包括設(shè)施、產(chǎn)業(yè)、區(qū)位、氣體排放量等數(shù)據(jù)信息。2015年8月3日，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬和美國(guó)環(huán)保局了清潔能源計(jì)劃，這項(xiàng)計(jì)劃有望使美國(guó)從電力部門(mén)減少有害氣體的排放比2005年低32%，同時(shí)也減少威脅人們身體健康的煙塵和煙霧排放量20%。這也是一項(xiàng)用實(shí)際行動(dòng)減少碳污染的歷史性的一步。表明美國(guó)政府已經(jīng)意識(shí)到了氣候變化的重要性，并認(rèn)為報(bào)告溫室氣體排放與市場(chǎng)透明度正相關(guān)。

2008年11月，英國(guó)政府通過(guò)的《氣候變化法案》使英國(guó)建立了具有長(zhǎng)期約束性的法律來(lái)適應(yīng)氣候變化。之后，2013年實(shí)施的公司法要求倫敦證券交易所的上市公司自2013年9月起在其戰(zhàn)略報(bào)告及董事會(huì)報(bào)告披露溫室氣體排放數(shù)據(jù)。碳減排承諾也要求公司向英國(guó)環(huán)境局報(bào)告所有的與能源使用有關(guān)的排放情況并購(gòu)買(mǎi)碳排放配額。作為歐盟排放交易機(jī)制（EU-EST）的補(bǔ)充，CRC也于2010年4月開(kāi)始實(shí)施。強(qiáng)制性的碳信息披露可以使投資者看到公司節(jié)能減排的隱性成本，體現(xiàn)了英國(guó)向“低碳轉(zhuǎn)型”戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的決心。

澳大利亞于2007年了《國(guó)家溫室氣體與能源報(bào)告法》（NGER），為企業(yè)和設(shè)施的碳排放、能源生產(chǎn)、能源消耗規(guī)定了臨界點(diǎn)，要求超過(guò)的設(shè)施和企業(yè)向能源效率和氣候變化部和溫室氣體和能源數(shù)據(jù)辦公室提交碳排放報(bào)告。隨后又頒布了一系列碳排放信息計(jì)量、報(bào)告以及鑒證條例等實(shí)施細(xì)則，要求從2008年起碳排放高的企業(yè)與企業(yè)集團(tuán)必須通過(guò)政府提供的信息平臺(tái)向相關(guān)部門(mén)報(bào)告碳排放信息。另外，澳大利亞還建立了專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)和軟件系統(tǒng)，為碳數(shù)據(jù)的保存、瀏覽、運(yùn)算、檢索做好基礎(chǔ)工作。

加拿大環(huán)境部2004年了《溫室氣體排放報(bào)告》，報(bào)告要求年碳排放量超10萬(wàn)噸（2009年調(diào)整至5萬(wàn)噸）的企業(yè)在溫室氣體報(bào)告體系中披露碳排放信息，此后又公布了報(bào)告的披露指南、碳計(jì)量方法以及鑒證制度，為有報(bào)告義務(wù)的企業(yè)提供了一個(gè)安全的、經(jīng)濟(jì)的、單一的報(bào)告平臺(tái)。

國(guó)際上具有代表性的五個(gè)國(guó)際組織（氣候風(fēng)險(xiǎn)披露倡議（CRDI）、氣候披露準(zhǔn)則理事會(huì)（CDSB）、普華永道會(huì)計(jì)公司（PWC）、全球報(bào)告倡議組織（CRI）制定的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》、碳信息披露項(xiàng)目（CDP）分別對(duì)碳信息披露的內(nèi)容做出了不同的界定，（陳華，2013）以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)對(duì)上述的五個(gè)組織提出的碳信息披露內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)分析，他們認(rèn)為不同的制定者因其成立背景和碳信息披露目標(biāo)導(dǎo)向不同，披露內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。氣候披露準(zhǔn)則理事會(huì)和氣候風(fēng)險(xiǎn)披露倡議側(cè)重于碳風(fēng)險(xiǎn)信息的披露，普華永道會(huì)計(jì)公司與全球報(bào)告倡議組織則側(cè)重于披露企業(yè)的碳排放量及其產(chǎn)生的影響，CDP則是基于投資者保護(hù)的角度強(qiáng)調(diào)碳減排治理和碳風(fēng)險(xiǎn)管理。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家早在20世紀(jì)就開(kāi)始的關(guān)于碳信息披露立法的探索和實(shí)施，已經(jīng)取得了許多成果，在相關(guān)法律制度制定和實(shí)施方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，值得我國(guó)在制定時(shí)借鑒和參考。

二、國(guó)內(nèi)立法現(xiàn)狀

目前我國(guó)還沒(méi)有對(duì)企業(yè)必須進(jìn)行碳信息披露專(zhuān)門(mén)立法，相關(guān)的法律法規(guī)中也沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行碳信息披露時(shí)依據(jù)的是環(huán)境信息披露的相關(guān)法律法規(guī)。這些法律法規(guī)包括國(guó)家層面的立法、部門(mén)規(guī)章和地方立法等（李摯萍，2013），國(guó)家層面的相關(guān)法律主要有兩部：一部是《大氣污染防治法》，由于部分溫室氣體已經(jīng)納入大氣污染防治的內(nèi)容，所以可以說(shuō)它是我國(guó)第一部涉及到溫室氣體排放的法律；另一部是《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》（2002），這是我國(guó)最早明確要求企業(yè)公開(kāi)環(huán)境信息的法律，也是目前我國(guó)強(qiáng)制要求企業(yè)公開(kāi)部分環(huán)境信息的唯一一部國(guó)家級(jí)立法。部門(mén)規(guī)章主要是環(huán)境部、發(fā)改委、科技部、財(cái)政部等部門(mén)的。主要有：《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開(kāi)的公告》（2003）、《清潔生產(chǎn)審核暫行辦法》（2004）、《清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法》（2005）、《溫室氣體自愿減排交易管理暫行辦法》（2012）。另外，我國(guó)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息披露方面的規(guī)定還涉及到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、招股說(shuō)明書(shū)等。除了上述國(guó)家層面的法律法規(guī)外，各地方也結(jié)合自身情況探索性地制定了相應(yīng)的地方性政策與法規(guī)，如《江蘇省電力行業(yè)二氧化硫排污權(quán)交易管理暫行辦法》（2002）、《湖南省主要污染物排污權(quán)有償使用和交易管理暫行辦法》（2010）等。特別是2010年8月國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于開(kāi)展低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)工作的通知》，確定在“五省八市”開(kāi)展低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)工作后，試點(diǎn)省市此后了各自的工作方案，對(duì)碳信息披露均提出了相關(guān)要求。

三、結(jié)論

通過(guò)近幾年快速增長(zhǎng)中的碳信息披露，我們提高了對(duì)氣候變化的認(rèn)識(shí)并在采取行動(dòng)應(yīng)對(duì)氣候變化方面取得重大成就。綜上所述，我國(guó)的碳信息披露建設(shè)應(yīng)著重從如下方面進(jìn)行完善：

（一）加快建立一個(gè)完善的法律法規(guī)。我國(guó)政府應(yīng)盡快出臺(tái)一部綜合性的溫室氣體排放的報(bào)告法，對(duì)碳信息的概念、碳信息披露的適用主體、披露標(biāo)準(zhǔn)、披露范圍以及法律責(zé)任等作出明確規(guī)定，建立健全碳信息披露的監(jiān)管機(jī)制。制定出既與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)，又與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的碳信息披露的標(biāo)準(zhǔn)和框架。

（二）加快碳交易市場(chǎng)建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)管。目前，我國(guó)7個(gè)試點(diǎn)市（深圳市、上海市、北京市、廣東省、天津市、重慶市、湖北?。┑奶际袌?chǎng)已經(jīng)全部上線，強(qiáng)制納入2，247家企業(yè)，總配額量超過(guò)12億噸二氧化碳。在參與碳排放權(quán)交易的過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)三個(gè)途徑完成履約：配額買(mǎi)賣(mài)、中國(guó)核證自愿減排量買(mǎi)賣(mài)（CCRE）、碳減排項(xiàng)目或?qū)嵤┥陥?bào)CCER項(xiàng)目，進(jìn)行自身抵消。隨著碳排放權(quán)交易機(jī)制不斷完善，碳市場(chǎng)深入開(kāi)展，預(yù)計(jì)管控企業(yè)數(shù)量和總配額量將有所增加，管控強(qiáng)度進(jìn)一步加大。

（三）企業(yè)積極參與自愿碳信息披露。雖然一些研究表明參與自愿碳信息披露和市場(chǎng)反應(yīng)是負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是自愿碳信息披露在減少企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和減少碳交易成本的作用卻不能被忽視。自愿碳信息披露不僅可以降低管理成本，也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀的一種體現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]misson Guidance Regarding disclosure related to climate change[EB/OL].http：//sec.gov/rules/interp/2010/33-9106.pdf，2010.

[2]CDP.CDP 2014 China Report[EB/OL].http：///CDP Results/CDP-china-climate-change-report-2014.pdf，2014.

[3]陳華，王海燕，荊新.中國(guó)企業(yè)碳信息披露：內(nèi)容界定、計(jì)量方法和現(xiàn)狀研究[J].會(huì)計(jì)研究，2013.12.

篇7

這一消息，將大家的視線再次引到碳金融上。碳金融旨在減少溫室氣體的排放，既包括與碳排放權(quán)有關(guān)的各類(lèi)權(quán)益交易，又包括金融衍生交易、直接投融資活動(dòng)，以及為減排企業(yè)或機(jī)構(gòu)提供的金融中介服務(wù)。就目前而言，我國(guó)碳市場(chǎng)的碳交易只允許在現(xiàn)貨市場(chǎng)進(jìn)行，金融衍生品交易并未納入交易范疇。

碳金融起源

近些年來(lái)，世界各國(guó)一直為改變?nèi)驓夂蜃兣e極努力，2009年的哥本哈根世界氣候大會(huì)的召開(kāi)，則進(jìn)一步明確了世界經(jīng)濟(jì)“低碳轉(zhuǎn)型”的大趨勢(shì)。碳金融的來(lái)源是碳排放權(quán)。碳排放權(quán)具有需求性、稀缺性及流動(dòng)性特征，其實(shí)質(zhì)是環(huán)境產(chǎn)權(quán)在不同所有者之間的轉(zhuǎn)移。

在大氣污染治理緊迫的背景下，歷經(jīng)多輪爭(zhēng)議的中國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的誕生便顯得“恰逢其時(shí)”。國(guó)家發(fā)改委2011年10月29日下發(fā)通知，批準(zhǔn)北京、天津、上海、重慶、廣東、湖北和深圳7省市開(kāi)展碳交易試點(diǎn)工作，要求在2013年啟動(dòng)碳交易試點(diǎn)，2015年基本形成碳交易市場(chǎng)雛形。據(jù)悉，今明兩年國(guó)內(nèi)7個(gè)碳排放權(quán)交易試點(diǎn)省或試點(diǎn)市均將陸續(xù)上線，這也意味著中國(guó)碳排放權(quán)交易的“市場(chǎng)版圖”將日漸清晰。

據(jù)了解，這7個(gè)試點(diǎn)地區(qū)代表著中國(guó)不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)水平和形態(tài)。整體而言，北京、上海、深圳的減排將集中在大型公共建筑，其示范意義在于建筑和城市減排；廣東、湖北、重慶和天津的減排集中在高耗能產(chǎn)業(yè)，向全國(guó)復(fù)制推廣的借鑒意義更大。

在碳排放權(quán)交易市場(chǎng)上，產(chǎn)品的制造者是政府，政府與企業(yè)之間的配置關(guān)系就構(gòu)成了一級(jí)市場(chǎng)。政府發(fā)放配額有無(wú)償和有償之分，除了免費(fèi)的配額之外，有償?shù)牟糠志蜁?huì)存在價(jià)格。政府是賣(mài)方，企業(yè)是買(mǎi)方，而交易所是讓買(mǎi)賣(mài)雙方能夠產(chǎn)生一個(gè)合理的市場(chǎng)價(jià)格的場(chǎng)所。

企業(yè)買(mǎi)回來(lái)的碳排放權(quán)配額，有可能在用的過(guò)程中產(chǎn)生富余的碳排放權(quán)配額。這包括淘汰原來(lái)的落后產(chǎn)業(yè)、或者是使用新的技術(shù)、新的能源使得碳排放降低等原因。這時(shí)允許企業(yè)出售碳排放權(quán)配額，就形成了二級(jí)市場(chǎng)。廣州碳排放權(quán)交易所董事長(zhǎng)李正希曾表示，一級(jí)市場(chǎng)、二級(jí)市場(chǎng)都應(yīng)該成為碳交易所交易的內(nèi)容。

目前，歐洲、美國(guó)，碳排放權(quán)交易市場(chǎng)已日益成熟。以歐盟為例，借助于排放交易體系的實(shí)施，歐盟已培育出多層次的碳排放交易市場(chǎng)體系，并帶動(dòng)了碳金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。投資銀行、對(duì)沖基金、私募基金以及證券公司等金融機(jī)構(gòu)甚至私人投資者競(jìng)相加入，碳排放管理已成為歐洲金融服務(wù)行業(yè)中成長(zhǎng)最為迅速的業(yè)務(wù)之一。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著碳交易市場(chǎng)機(jī)制的逐步完善及條件成熟，中國(guó)版碳交易市場(chǎng)也同樣需要期貨市場(chǎng)的參與，讓期貨產(chǎn)業(yè)介入到碳價(jià)格的發(fā)展過(guò)程中，形成真正市場(chǎng)化的交易模式。針對(duì)碳期貨業(yè)務(wù)，深圳排放權(quán)交易所總裁陳海鷗曾表態(tài)稱(chēng)，未來(lái)將與國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)碳排放權(quán)交易期貨和衍生品市場(chǎng)的合作，開(kāi)發(fā)低碳金融產(chǎn)品，以吸引更多機(jī)構(gòu)參與到碳市場(chǎng)中來(lái)。

6月18日，深圳排放權(quán)交易所正式啟動(dòng)碳排放權(quán)交易，成為國(guó)內(nèi)首個(gè)運(yùn)行的強(qiáng)制碳市場(chǎng)。據(jù)悉，交易所采取的是市場(chǎng)定價(jià)的原則，最終價(jià)格由市場(chǎng)供給、投資人對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期、能源價(jià)格、企業(yè)減排成本等因素制約。

據(jù)深圳排放權(quán)交易所啟動(dòng)當(dāng)日交易信息顯示，首個(gè)交易日已經(jīng)完成8筆交易，其中3筆來(lái)自企業(yè)，5筆來(lái)自個(gè)人，碳交易價(jià)格擬定為每噸30元，略高于歐洲碳價(jià)。目前歐洲碳排放市場(chǎng)上的碳價(jià)約2.6-2.8歐元，美國(guó)加州約為10美元，而澳洲價(jià)格最高，為20澳元。

發(fā)展?fàn)顩r

在2012年9月，湖北與廣東分別啟動(dòng)碳排放交易試點(diǎn)后，兩省曾有意探索碳排放交易權(quán)的省級(jí)聯(lián)動(dòng)，不過(guò)至今尚無(wú)實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。但依照歐盟經(jīng)驗(yàn)，碳交易體系的搭建是一個(gè)“金字塔”結(jié)構(gòu)，從基礎(chǔ)排放數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，到技術(shù)和規(guī)則配套，再到交易管理辦法和管理平臺(tái)設(shè)計(jì)。相比而言，中國(guó)的碳市場(chǎng)建設(shè)目前呈現(xiàn)為“倒金字塔”結(jié)構(gòu)，先有國(guó)家目標(biāo)、規(guī)劃和管理辦法，之后研究配套措施，底部還缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為金字塔塔底的支撐。未來(lái)從區(qū)域交易平臺(tái)體系擴(kuò)展到全國(guó)之后，系統(tǒng)性難題或?qū)⒋嬖凇?/p>

目前，企業(yè)和投資者的意識(shí)均處于培養(yǎng)階段。據(jù)本刊了解，目前只有深圳碳排放權(quán)交易所一家已經(jīng)開(kāi)展碳排放權(quán)的現(xiàn)貨交易。而其他的多數(shù)交易所尚處于準(zhǔn)備中，還未正式開(kāi)放市場(chǎng)上的碳交易。

在華南地區(qū)，有兩家碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，除了深圳排放權(quán)交易所之外，還有一家是廣州碳排放權(quán)交易所。據(jù)本刊了解，廣州碳排放權(quán)交易所是廣州省指定的碳交易平臺(tái)，主要從事碳排放權(quán)配額的現(xiàn)貨交易。目前主要是基于自愿減排的企業(yè)在進(jìn)行試點(diǎn)，還沒(méi)有進(jìn)入總量控制下的碳排放配額交易階段。

除了企業(yè)之外的機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資者也被允許進(jìn)入“炒碳”行列，這是深圳排放權(quán)交易所的一大亮點(diǎn)，這在一定程度上助推了深圳碳市場(chǎng)的發(fā)展。目前深圳排放權(quán)交易所開(kāi)放的投資者會(huì)員分兩類(lèi)：一類(lèi)為個(gè)人投資，需要一次性繳納會(huì)費(fèi)2000元，每年交年費(fèi)1000元，也就是說(shuō)首次投資的門(mén)檻為3000元，在排交所開(kāi)戶的個(gè)人不限深圳戶籍；另一類(lèi)為機(jī)構(gòu)會(huì)員，一次性繳納會(huì)費(fèi)50000元，年費(fèi)30000元。

篇8

【關(guān)鍵詞】 碳排放權(quán)； 總量交易機(jī)制； 分類(lèi)核算

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F234 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）15-0054-03

一、研究背景

隨著全球變暖愈演愈烈，各國(guó)政府和相關(guān)組織都密切關(guān)注溫室氣體排放的問(wèn)題，我國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)于2015年11月19日了《工業(yè)企業(yè)溫室氣體排放核算和報(bào)告通則》，并對(duì)10個(gè)重點(diǎn)排放行業(yè)如鋼鐵、民航、發(fā)電、水泥等提出了具體的核算方法與報(bào)告要求。新標(biāo)準(zhǔn)不僅吸收了其他國(guó)家在制定核算標(biāo)準(zhǔn)方面的經(jīng)驗(yàn)，而且充分研究了國(guó)內(nèi)碳交易試點(diǎn)的實(shí)際情況，讓涉及行業(yè)的碳排放核算有了一致口徑，是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)從零到有質(zhì)的飛躍。2016年6月1日起，相關(guān)企業(yè)按統(tǒng)一的要求對(duì)排放的溫室氣體進(jìn)行測(cè)量和報(bào)告。

二、碳排放權(quán)交易的二階段分析

苑澤明等（2013）指出目前國(guó)際上的交易機(jī)制有兩種：基線信用機(jī)制和總量交易機(jī)制[ 1 ]?；€信用機(jī)制中包括管理當(dāng)局、排放企業(yè)和測(cè)算機(jī)構(gòu)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度初期，管理當(dāng)局為排放機(jī)構(gòu)的排放量劃一個(gè)基準(zhǔn)線，會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)由獨(dú)立的測(cè)算機(jī)構(gòu)核定排放企業(yè)的排放量，并與期初的基準(zhǔn)線比較，典型的是清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）?？偭拷灰讬C(jī)制中只包括管理當(dāng)局和排放企業(yè)，在會(huì)計(jì)年度開(kāi)始的時(shí)候，管理當(dāng)局給排放企業(yè)發(fā)放一定數(shù)量的排放總額，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)再將這部分排放量提交給管理當(dāng)局。

目前可以將國(guó)內(nèi)的相關(guān)交易分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是CDM項(xiàng)目階段，二是基于總量交易機(jī)制下的交易階段。在CDM項(xiàng)目中，有些發(fā)達(dá)國(guó)家的減排量達(dá)不到基準(zhǔn)線，可以將一部分減排量在我國(guó)完成，付出的成本就是一定的資金投入和減排方法的使用權(quán)。在參與項(xiàng)目之前，企業(yè)將項(xiàng)目交由國(guó)家發(fā)改委審批，再由聯(lián)合國(guó)理事會(huì)審查批準(zhǔn)后可在CDM項(xiàng)目注冊(cè)，會(huì)計(jì)年度末由測(cè)算機(jī)構(gòu)測(cè)算減排量，取得認(rèn)證的減排量就可以與發(fā)達(dá)國(guó)家交易。我國(guó)在出售時(shí)并不是直接與承擔(dān)減排任務(wù)的發(fā)達(dá)國(guó)家交易，而是由國(guó)際銀行等第三方完成，且這個(gè)階段我國(guó)國(guó)內(nèi)沒(méi)有活躍的碳交易市場(chǎng)。

沈劍飛等（2015）認(rèn)為我國(guó)正式進(jìn)入碳排放權(quán)交易二階段的標(biāo)志是被聯(lián)合國(guó)納入強(qiáng)制減排行列并且碳市場(chǎng)建立和碳交易普及[ 2 ]。雖然我國(guó)還未被納入強(qiáng)制減排的行列，但已經(jīng)受到來(lái)自發(fā)達(dá)國(guó)家的減排壓力，且隨著我國(guó)七個(gè)省市碳排放交易試點(diǎn)的建立，碳交易市場(chǎng)已現(xiàn)雛形，一旦進(jìn)入二階段，就要建立相應(yīng)的交易體系。政府應(yīng)首先根據(jù)往年的排放情況，為各企業(yè)設(shè)定當(dāng)期的可排放總量，期末時(shí)超額排放主體可從市場(chǎng)中購(gòu)買(mǎi)所需的排放權(quán)，超額減排主體可以將超額排放部分公開(kāi)交易，也可以留作以后年度待用。此時(shí)碳市場(chǎng)已經(jīng)全面建成，各排放主體都參與進(jìn)來(lái)，這就需要國(guó)家盡快制定相關(guān)的法律制度和政策來(lái)規(guī)范將要形成的碳市場(chǎng)及各交易主體的行為[ 3 ]。

三、碳排放核算體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

對(duì)于碳排放權(quán)如何在會(huì)計(jì)上進(jìn)行核算，國(guó)內(nèi)外已經(jīng)有了一定數(shù)量的研究和經(jīng)驗(yàn)。首先，在碳排放權(quán)的確認(rèn)方面，將碳排放權(quán)確認(rèn)為會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)已經(jīng)沒(méi)有爭(zhēng)議，有些學(xué)者認(rèn)為碳排放權(quán)的不可視是由于“肉眼”的局限性，但它可以通過(guò)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)行測(cè)量，應(yīng)該確認(rèn)為存貨，可是碳排放權(quán)的有效期限最長(zhǎng)達(dá)五年，與存貨的流動(dòng)性特征不符合；大多數(shù)學(xué)者贊同將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)或類(lèi)比“交易性金融資產(chǎn)”。李晨晨（2012）認(rèn)為由于我國(guó)暫時(shí)還沒(méi)有一個(gè)全國(guó)性的碳交易市場(chǎng)，無(wú)法為碳排放權(quán)的買(mǎi)方賣(mài)方和投資者提供完備的金融交易服務(wù)，從而其流動(dòng)性受到限制，所以暫時(shí)不能納入金融資產(chǎn)；劉美華（2011）將碳排放權(quán)歸類(lèi)于企業(yè)污染物排放權(quán)，而排污權(quán)沒(méi)有物理形態(tài)，目前先列為無(wú)形資產(chǎn)，將來(lái)市場(chǎng)條件允許時(shí)，再另設(shè)金融資產(chǎn)科目核算。

其次，在碳排放權(quán)的核算方面，很多學(xué)者對(duì)如何設(shè)置科目、如何編制分錄進(jìn)行了研究。張薇等（2014）提出有必要從投資方與消費(fèi)方兩個(gè)角度分別進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，以獲取碳產(chǎn)權(quán)為目的的消費(fèi)方可設(shè)“環(huán)境資產(chǎn)――碳排放權(quán)”，以獲取碳財(cái)權(quán)為目的的開(kāi)發(fā)方（碳匯生產(chǎn)者）和中間投資方（原本用于消費(fèi)的碳排放權(quán)有剩余而轉(zhuǎn)為交易）可設(shè)“投資性環(huán)境資產(chǎn)――碳排放權(quán)”[ 4 ]；沈劍飛（2015）則將我國(guó)的碳排放權(quán)交易分為“CDM項(xiàng)目階段”和“后京都時(shí)代階段”，在“CDM項(xiàng)目階段”直接在無(wú)形資產(chǎn)下設(shè)明細(xì)科目“碳排放權(quán)”核算，在“后京都時(shí)代階段”根據(jù)持有意圖，為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而持有的計(jì)入“碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)”，作交易用途的計(jì)入“碳金融資產(chǎn)”。

筆者認(rèn)為不論是從會(huì)計(jì)主體的角度出發(fā)，還是從持有目的的角度出發(fā)來(lái)區(qū)分不同的碳排放權(quán)，其實(shí)并不矛盾，都是對(duì)其實(shí)質(zhì)的深刻解讀，且隨著京津滬渝等七大碳交易試點(diǎn)的建成和運(yùn)行，越來(lái)越多的企業(yè)正在加入到減排的隊(duì)伍中來(lái)，我國(guó)離2017年建成全國(guó)碳交易大市場(chǎng)的目標(biāo)越來(lái)越近，在這個(gè)過(guò)程中，尤其要先從環(huán)境污染重、碳排放量大、減排任務(wù)艱巨的行業(yè)入手。工業(yè)是碳排放的行業(yè)巨頭，隨著《工業(yè)企業(yè)溫室氣體排放核算和報(bào)告通則》的出臺(tái)，希望本文對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用碳排放進(jìn)行生產(chǎn)排放和日常排放的細(xì)分，能為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)建提供參考。

四、基于碳排放權(quán)交易二階段視角下的碳排放核算體系構(gòu)建

（一）經(jīng)營(yíng)性持有碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)核算

在二階段下，企業(yè)為了生產(chǎn)而持有的碳排放權(quán)要設(shè)置“碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――碳排放權(quán)”進(jìn)行核算，作為一種無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)，并在實(shí)際耗用時(shí)攤銷(xiāo)至相關(guān)的成本費(fèi)用科目。

1.碳排放權(quán)的初始確認(rèn)

獲得碳排放權(quán)的途徑一般有期初監(jiān)管者免費(fèi)分配和從市場(chǎng)購(gòu)置兩種。對(duì)于期初的碳排放權(quán)，有“凈值法”和“總值法”兩種初始確認(rèn)方法。“凈值法”是指對(duì)政府免費(fèi)發(fā)放的不予確認(rèn)，僅對(duì)購(gòu)買(mǎi)的碳排放權(quán)按歷史成本確認(rèn)，這種方法被國(guó)外學(xué)者指出會(huì)造成會(huì)計(jì)信息缺乏一致性的缺陷。因?yàn)椴还苁琴?gòu)買(mǎi)的配額還是免費(fèi)發(fā)放的配額，都會(huì)產(chǎn)生排污的利益流入，而僅對(duì)外購(gòu)的排污權(quán)確認(rèn)，并不能反映企業(yè)排污的全部成本。因此，本文建議采用“總值法”對(duì)碳排放權(quán)進(jìn)行初始確認(rèn)，從公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)置的碳排放權(quán)按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)，而政府發(fā)放的排放額以公允價(jià)值計(jì)入遞延收益。

（1）取得外購(gòu)的碳排放權(quán)

借：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――碳排放權(quán)

貸：銀行存款

（2）取得政府發(fā)放的碳排放額

借：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――碳排放權(quán)

貸：遞延收益

2.實(shí)際產(chǎn)生碳排放的分類(lèi)

新標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)劃分溫室氣體的核算邊界，包括燃料燃燒排放、過(guò)程排放、凈購(gòu)入的電力與熱力產(chǎn)生的排放和特殊排放四大部分，并在所確定的核算邊界范圍內(nèi)對(duì)各類(lèi)溫室氣體源進(jìn)行識(shí)別，對(duì)排放源部分舉例說(shuō)明如表1。

在企業(yè)對(duì)溫室氣體來(lái)源進(jìn)行核算分類(lèi)后，會(huì)計(jì)上可以將碳排放分為生產(chǎn)排放和日常排放，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行分別核算。生產(chǎn)排放用于核算為了生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的部分，包含：“燃料燃燒排放”中固定燃燒源的排放和用于貨物運(yùn)輸?shù)囊苿?dòng)燃燒源的排放；“過(guò)程排放”；“凈購(gòu)入的電力與熱力產(chǎn)生的排放”中用于生產(chǎn)的能源消耗產(chǎn)生的排放；“特殊排放”中用于生產(chǎn)活動(dòng)的生物質(zhì)燃料燃燒。日常排放則指維持企業(yè)日常運(yùn)作而排放的溫室氣體，包括：“燃料燃燒排放”中企業(yè)人員出差往來(lái)產(chǎn)生的移動(dòng)燃料源的排放；“凈購(gòu)入的電力與熱力產(chǎn)生的排放”中用于日常使用大小電器能源消耗產(chǎn)生的排放；“特殊排放”中企業(yè)人員出差往來(lái)產(chǎn)生的生物質(zhì)燃料燃燒的排放。根據(jù)具體的排放源實(shí)際產(chǎn)生的二氧化碳當(dāng)量，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。

（1）生產(chǎn)排放

借：生產(chǎn)成本等

貸：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――生產(chǎn)排放

（2）日常排放

借：管理費(fèi)用等

貸：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――日常排放

3.政府分配額的攤銷(xiāo)核算

期初收到政府分配量時(shí)，已經(jīng)確認(rèn)了碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和遞延收益兩個(gè)科目，如上文所述碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)已經(jīng)按照實(shí)際產(chǎn)生的碳排放量的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入了相應(yīng)的成本費(fèi)用科目，遞延收益也應(yīng)在每月末平均確認(rèn)為利得。

4.期末剩余排放權(quán)的會(huì)計(jì)核算

期末企業(yè)有剩余的碳排放權(quán)未使用時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況留到下期使用或者在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)手。留到下期使用的部分根據(jù)“成本與市價(jià)孰低法”進(jìn)行減值測(cè)試并披露；如果擬出售，則持有意圖已經(jīng)改變，不是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而是為了近期出售而獲利，這時(shí)在會(huì)計(jì)上應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為“碳金融資產(chǎn)”核算，并與原來(lái)的賬面價(jià)值比較，增加的部分計(jì)入利得，減少的部分計(jì)入損失。

（1）期末計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）轉(zhuǎn)換為交易性持有

借：碳金融資產(chǎn)――碳排放權(quán)

營(yíng)業(yè)外支出（差額）

貸：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――碳排放權(quán)

營(yíng)業(yè)外收入（差額）

（二）交易性持有碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)核算

在二階段，碳排放權(quán)除了為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持有外，還有一部分是在市場(chǎng)上銷(xiāo)售而獲利，這部分性質(zhì)接近于交易性金融資產(chǎn)，因此設(shè)置“碳金融資產(chǎn)――成本”和“碳金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。

1.碳金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)

從取得時(shí)就意圖出售以賺取差價(jià)的碳排放權(quán)，購(gòu)買(mǎi)獲得的按照實(shí)際支付的價(jià)款入賬，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。如果是政府免費(fèi)下發(fā)的，仍然先確認(rèn)為遞延收益，月末再轉(zhuǎn)入利得。

借：碳金融資產(chǎn)――成本

貸：銀行存款、遞延收益等

借：投資收益

貸：銀行存款等

2.碳金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

每期末，應(yīng)該對(duì)碳金融資產(chǎn)的公允價(jià)值重新測(cè)量，與原賬面價(jià)值的差額借記或貸記“碳金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”，同時(shí)確認(rèn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

3.碳金融資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理

將以交易為目的的碳排放權(quán)出售的時(shí)候，售價(jià)和賬面價(jià)值的差額以及持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益（以余額在貸方為例）也轉(zhuǎn)入投資收益。

借：銀行存款等

貸：碳金融資產(chǎn)――成本

――公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（三）兩種碳排放權(quán)的相互轉(zhuǎn)換

毛政珍（2015）從成本管理視角出發(fā)，認(rèn)為兩種持有動(dòng)機(jī)允許企業(yè)在進(jìn)行成本效益分析后按最優(yōu)效益進(jìn)行轉(zhuǎn)換。當(dāng)購(gòu)買(mǎi)新的碳排放權(quán)成本小于市場(chǎng)售價(jià)時(shí)，企業(yè)有動(dòng)機(jī)將經(jīng)營(yíng)性持有轉(zhuǎn)換為交易性持有；反之，當(dāng)交易性持有碳排放權(quán)的售價(jià)小于購(gòu)買(mǎi)新的經(jīng)營(yíng)性持有碳排放權(quán)時(shí)，企業(yè)也有動(dòng)機(jī)將現(xiàn)有的交易性持有碳排放權(quán)轉(zhuǎn)為自用。在前文的期末處理中對(duì)剩余的碳排放權(quán)改變持有意圖而出售就是將經(jīng)營(yíng)性持有轉(zhuǎn)換為交易性持有的一個(gè)特例，而將交易性持有轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)性持有時(shí)，按轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值計(jì)入碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。

借：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――碳排放權(quán)

營(yíng)業(yè)外支出（差額）

貸：碳經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)――成本

――公允價(jià)值

營(yíng)業(yè)外收入（差額）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

五、結(jié)論

隨著七個(gè)交易試點(diǎn)的成立，越來(lái)越多的排放主體加入到節(jié)能環(huán)保行列中來(lái)，我國(guó)進(jìn)入碳排放權(quán)交易第二階段后，將建立類(lèi)似于EU ETS的交易體制，相關(guān)會(huì)計(jì)核算體系的建立是必經(jīng)之路。本文設(shè)想將企業(yè)的碳排放權(quán)按用途分為經(jīng)營(yíng)性持有和交易性持有，經(jīng)營(yíng)性持有部分計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)而交易性持有部分作為金融資產(chǎn)，闡述了從初始確認(rèn)到最終處置這一完整過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)二階段下的會(huì)計(jì)核算體系建立有一定幫助。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 苑澤明，李元禎.總量交易機(jī)制下碳排放權(quán)確認(rèn)與計(jì)量研究[J].會(huì)計(jì)研究，2013（11）：8-15.

[2] 沈劍飛，伊靜，孫俏.我國(guó)碳排放權(quán)交易兩階段下會(huì)計(jì)核算比較研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015（13）：122-124.

篇9

Abstract： With the rapid development of economy， environmental problems have been brought forward. In recent years， people began to realize the seriousness of environmental problems. Greenhouse emissions is the first reason to environmental changes， and in order to improve the environment， people began to reduce carbon emissions. With the passage of the research， the research direction developed from green supply chain research to low carbon supply chain research. Low carbon supply chain can reduce carbon emissions and improve environmental quality. This paper summarizes the research content of low carbon supply chain management， aiming at clearing the research progress of low carbon supply chain and laying the foundation for future research.

P鍵詞： 低碳；供應(yīng)鏈；研究綜述

Key words： low carbon；supply chain；research review

中圖分類(lèi)號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）15-0058-02

0 引言

低碳供應(yīng)鏈的興起來(lái)源于人們對(duì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)的提高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)境不可避免地遭到一定程度的影響，如何在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，保護(hù)環(huán)境是現(xiàn)在的熱點(diǎn)問(wèn)題。環(huán)境遭到破壞究其原因就是溫室氣體的大量排放，所以解決環(huán)境問(wèn)題關(guān)鍵是尋找辦法降低碳足跡。近年來(lái)，國(guó)家也逐漸開(kāi)始意識(shí)到環(huán)境問(wèn)題的嚴(yán)峻性，著手制定相應(yīng)環(huán)境改善措施。低碳供應(yīng)鏈正是在這樣的背景下提出來(lái)的。低碳供應(yīng)鏈的提出與研究為實(shí)際生產(chǎn)起到指導(dǎo)性作用，在很大程度上降低了碳足跡。但是低碳供應(yīng)鏈提出時(shí)間較短，發(fā)揮作用并不完善，對(duì)此方面的研究文獻(xiàn)還不全面。因此，本文對(duì)低碳供應(yīng)鏈的研究現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，旨在為以后的研究提供參考資料。

1 低碳供應(yīng)鏈的提出

低碳供應(yīng)鏈管理是在綠色供應(yīng)鏈、可持續(xù)供應(yīng)鏈管理的基礎(chǔ)上提出的。在最初的供應(yīng)鏈管理中，人們只是針對(duì)供應(yīng)鏈的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行管理，但隨著供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，研究者開(kāi)始把環(huán)境因素考慮進(jìn)來(lái)，提出了綠色供應(yīng)鏈管理的概念。綠色供應(yīng)鏈管理的概念最早出現(xiàn)于1996年，是由MRC提出的。雖然綠色供應(yīng)鏈考慮了環(huán)境因素，但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境這三方面的協(xié)調(diào)性并沒(méi)有關(guān)注，致使綠色供應(yīng)鏈還不夠完善，于是可持續(xù)供應(yīng)鏈走入研究者的視線?？沙掷m(xù)供應(yīng)鏈最初是由Drumwright提出的，此概念的提出對(duì)供應(yīng)鏈的管理提出了更高的要求。而低碳供應(yīng)鏈的出現(xiàn)就是基于以上兩種供應(yīng)鏈的提出，碳排放被研究者關(guān)注開(kāi)始于2010年的“哥本哈根會(huì)議”，低碳供應(yīng)鏈比綠色供應(yīng)鏈、可持續(xù)供應(yīng)鏈要求更為嚴(yán)苛，且供應(yīng)鏈管理復(fù)雜度更高，但是低碳供應(yīng)鏈對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是毋庸置疑的。

2 低碳供應(yīng)鏈管理研究現(xiàn)狀

2.1 低碳供應(yīng)鏈研究方法 杜少甫等在限額與貿(mào)易系統(tǒng)約束下建立了博弈模型，在此模型下，博弈雙方分別是一個(gè)依賴(lài)碳排放的生產(chǎn)廠商，一個(gè)是碳排放供應(yīng)商的兩級(jí)供應(yīng)鏈模型。在此模型下得到了唯一的納什均衡點(diǎn)，碳排放供應(yīng)商與依賴(lài)碳排放的生產(chǎn)廠商基于各自的利益，考慮購(gòu)買(mǎi)碳排放單位價(jià)格及生產(chǎn)量做出自己的最優(yōu)決策。楊紅娟等通過(guò)傳統(tǒng)的DEA方法對(duì)低碳供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行了評(píng)價(jià)。楊洪娟提出五個(gè)一級(jí)指標(biāo)及相應(yīng)的二級(jí)指標(biāo)，并且做出了八條虛擬供應(yīng)鏈，最后得出結(jié)論，在產(chǎn)出一定的情況下，為使供應(yīng)鏈達(dá)到最優(yōu)要減少要素的投入量。

2.2 低碳供應(yīng)鏈模型建立 趙道致等通過(guò)建立微分博弈模型，研究了單個(gè)供應(yīng)商和單個(gè)制造商長(zhǎng)期合作的兩級(jí)供應(yīng)鏈中合作減排問(wèn)題。文中分別對(duì)制造商占主導(dǎo)供應(yīng)商跟隨的博弈情況與供應(yīng)商、制造商協(xié)同縱向合作減排的狀態(tài)進(jìn)行了分析，得到了相應(yīng)的均衡策略，并對(duì)這兩種情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商與制造商的縱向合作減排對(duì)提高產(chǎn)品減排量的作用較大，同時(shí)整條供應(yīng)鏈的利潤(rùn)也得到了提高，實(shí)現(xiàn)了供應(yīng)鏈企業(yè)間的協(xié)調(diào)。何華等從微觀低碳的角度出發(fā)，對(duì)碳限額、碳限額與貿(mào)易、碳限額與貿(mào)易投入綠色技術(shù)這三種情況分別建立相應(yīng)的定價(jià)策略模型，并得出結(jié)論：在碳限額政策下，企業(yè)的最優(yōu)定價(jià)與利潤(rùn)小于無(wú)限額下企業(yè)的最優(yōu)定價(jià)與利潤(rùn)；在碳限額與貿(mào)易政策下，企業(yè)的最優(yōu)定價(jià)位于碳限額與無(wú)限額最優(yōu)定價(jià)之間；在碳限額與貿(mào)易加入綠色技術(shù)政策下，此時(shí)，企業(yè)的最優(yōu)定價(jià)主要取決于限額時(shí)產(chǎn)品的邊際利潤(rùn)；另外適當(dāng)?shù)木G色技術(shù)的投入，可以增加企業(yè)的期望利潤(rùn)。

3 低碳供應(yīng)鏈管理研究趨勢(shì)

低碳供應(yīng)鏈的提出基于綠色供應(yīng)鏈、可持續(xù)供應(yīng)鏈。低碳供應(yīng)鏈較以上兩種供應(yīng)鏈更為復(fù)雜，要求更加嚴(yán)苛。低碳供應(yīng)鏈要求產(chǎn)品從原材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、加工、生產(chǎn)與回收等各個(gè)環(huán)節(jié)減少碳排放量，彌補(bǔ)了以上兩種供應(yīng)鏈的不足之處，通過(guò)這樣一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，廢棄物得到合理的回收與利用，促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)力度的加大。低碳供應(yīng)鏈的研究經(jīng)過(guò)了綠色供應(yīng)鏈、可持續(xù)供應(yīng)鏈的研究，并在這些研究基礎(chǔ)上提出了更高的環(huán)保要求。供應(yīng)鏈研究的逐步完善，也是供應(yīng)鏈研究的意義與動(dòng)力。最初的供應(yīng)鏈的研究只是一些定性的分析，并不能拿出客觀的數(shù)據(jù)令人信服，但是現(xiàn)在低碳恭供應(yīng)鏈的研究不管是從模型的建立還是研究方法的選擇來(lái)看，其結(jié)果的得出都有科學(xué)的數(shù)據(jù)作為支撐，這使得研究更加準(zhǔn)確與科學(xué)。

4 低碳供應(yīng)鏈研究的不足之處

低碳供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)新興事物，對(duì)此的研究文獻(xiàn)較少，還不成熟，所以在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，低碳供應(yīng)鏈的建立實(shí)例并不多見(jiàn)。低碳供應(yīng)鏈的研究不足之處有三：一是研究切入點(diǎn)都是從供應(yīng)鏈的外部影響因素入手，比如國(guó)家政策的提出或是企業(yè)間的合作減排，這些都不能從根本上降低碳排放量；二是供應(yīng)鏈涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如果對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行碳足跡的測(cè)量，現(xiàn)在為止還沒(méi)有科學(xué)合理的測(cè)量辦法。三是低碳概念的提出，國(guó)家并沒(méi)有相應(yīng)的管理政策去應(yīng)對(duì)低碳供應(yīng)鏈的管理為問(wèn)題，現(xiàn)在國(guó)際上建立了碳限額與貿(mào)易系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)的初步建立，其實(shí)施的具體要求還不規(guī)范，這就使得低碳供應(yīng)鏈處于管理混亂的局面，不利于供應(yīng)鏈的研究與發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

低碳供應(yīng)鏈?zhǔn)窃谠泄?yīng)鏈的基礎(chǔ)上加入低碳這一因素的考慮，它比綠色供應(yīng)鏈、可持續(xù)供應(yīng)鏈的組成內(nèi)容更為復(fù)雜，對(duì)環(huán)境保護(hù)的反應(yīng)能力也更強(qiáng)。低碳供應(yīng)鏈要求從產(chǎn)品的原材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、加工與廢料的回收等一系列環(huán)節(jié)降低碳排放，其實(shí)施效果在提高了資源的利用率同時(shí)也最大力度保護(hù)了環(huán)境。但是低碳供應(yīng)鏈管理體系并不完善，研究?jī)?nèi)容還需進(jìn)一步成熟加深研究?jī)?nèi)容，同時(shí)研究方法也須隨社會(huì)的發(fā)展要求作出創(chuàng)新性改變，以便更好地服務(wù)社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭雪琳，趙志鵬.“新常態(tài)”下低碳供鏈管理研究綜述[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015（10）：50-51.

篇10

 

景區(qū)交通作為改善景區(qū)可進(jìn)入性、實(shí)現(xiàn)游客分流、提升游客體驗(yàn)、提高游客游覽效率的重要手段，已經(jīng)被許多旅游景區(qū)重視，并將景區(qū)交通作為應(yīng)對(duì)游客井噴的關(guān)鍵舉措和景區(qū)建設(shè)管理的重要內(nèi)容。而游客也習(xí)慣于借助景區(qū)交通獲取更好的游覽體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)景區(qū)游覽的時(shí)間和體力分配。

 

從我國(guó)景區(qū)交通實(shí)踐看，景區(qū)交通是旅游交通的重要組成部分，是旅游者開(kāi)展旅游活動(dòng)的重要手段。交通已經(jīng)成為旅游景區(qū)的主要能源消耗，是旅游景區(qū)碳排放的最主要組成部分。我國(guó)旅游景區(qū)碳排放主要來(lái)自能源使用和廢棄物處理，其中，能源碳排放主要來(lái)自交通車(chē)輛的燃油消耗和景區(qū)居民生活、管理部門(mén)辦公的電力使用，廢棄物碳排放來(lái)自游客糞便、垃圾的處理。因電力屬二次能源，并不直接產(chǎn)生碳排放，且景區(qū)的廢棄物都是通過(guò)車(chē)輛運(yùn)到溝外進(jìn)行處理，碳排放并不產(chǎn)生在景區(qū)之內(nèi)，所以景區(qū)人類(lèi)活動(dòng)的直接碳排放基本來(lái)自交通車(chē)輛的能源消耗，旅游景區(qū)交通碳排放不僅能基本反映景區(qū)的能源使用及直接碳排放情況，而且有助于了解能源活動(dòng)的不同主體對(duì)景區(qū)的環(huán)境影響程度。

 

從旅游交通研究來(lái)看，交通碳排放已經(jīng)成為僅次于交通線路規(guī)劃、旅游流等的重要研究?jī)?nèi)容，現(xiàn)有旅游交通碳排放研究多集中在一國(guó)或某一目的地旅游交通的綜合碳排放，且研究多以區(qū)際交通碳排放為主，專(zhuān)門(mén)針對(duì)景區(qū)內(nèi)交通碳排放的具體研究較少。目前景區(qū)交通碳排放的相關(guān)研究有如下特點(diǎn): 一是多與旅游目的地碳排放研究相交叉。如王懷采( 2010) 對(duì) 2008 年張家界旅游業(yè)碳足跡從食住行游購(gòu)?qiáng)蕩追矫孢M(jìn)行了分析，指出張家界旅游業(yè)碳足跡為 6 685 816. 16kg，其中目的地客源地之間交通碳足跡為 5 442 839. 93kg，占 81%。張家界目的地旅游業(yè)碳足跡為 1 242 976. 23kg，而張家界間交通碳足跡 491 121. 63kg 與張家界各保護(hù)區(qū)內(nèi)交通碳足跡 283 317. 18kg 分別占張家界目的地旅游業(yè)碳足跡的39. 51%和22. 79%。交通作為景區(qū)能源消耗的主要來(lái)源，在不考慮目的地客源地往返交通碳排放情況下，景區(qū)交通已占到目的地旅游業(yè)碳排放 1/5 強(qiáng)。王立國(guó)( 2011) 采用了綜合模型江西省各旅游部門(mén)的碳足跡，結(jié)果發(fā)現(xiàn)旅游行業(yè)碳足跡的 95% 以上來(lái)自國(guó)內(nèi)旅游，旅游六大部門(mén)的碳排放中旅游交通碳足跡占總量的37. 84% 。二是多被納入旅游目的地交通進(jìn)行綜合分析。如肖建紅( 2011) 分析了舟山群島旅游過(guò)程( 包括旅游交通、旅游住宿、旅游景區(qū)游覽、旅游餐飲、旅游廢棄物) 碳足跡，指出舟山群島旅游交通碳足跡最大。三是旅游交通碳排放的影響因素分析。景區(qū)交通碳排放的影響因素主要有交通方式、出行距離、車(chē)輛排量、車(chē)輛燃油類(lèi)型、碳排放系數(shù)等，而人均交通碳排放則與車(chē)輛的載客能力、調(diào)度能力等有關(guān)。李伯華( 2012) 發(fā)現(xiàn)不同類(lèi)型交通方式中，公路交通碳排放總量最大，能源結(jié)構(gòu)效應(yīng)和人口規(guī)模效應(yīng)是旅游景區(qū)碳排放增加的主要因素，提出能源強(qiáng)度效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模效應(yīng)則是抑制碳排放的有效因子。Lin Tzuping 通過(guò)對(duì)臺(tái)灣 5 個(gè)國(guó)家公園旅游交通碳排量的研究發(fā)現(xiàn)，交通方式和出行距離不同使得彼此之間人均交通碳排放差異較大。四是多集中低碳景區(qū)建設(shè)與景區(qū)交通低碳策略研究。如重視旅游目的地交通工具的低碳宣傳和合理選擇，建立完善的交通運(yùn)營(yíng)機(jī)制;增加交通工具載客能力、鼓勵(lì)乘坐公共交通而非私家車(chē)前往目的地等可以幫助減少交通碳排放。

 

景區(qū)交通碳排放雖然是由景區(qū)內(nèi)不同交通工具能源消耗產(chǎn)生的，但更深層次上反映的是景區(qū)內(nèi)不同主體行為活動(dòng)的環(huán)境影響。我國(guó)景區(qū)交通主要可分為觀光車(chē)輛、私家車(chē)、工作車(chē)輛三種，分別反映不同活動(dòng)主體，如游客、居民和工作人員等的交通行為及活動(dòng)。因此，景區(qū)交通碳排放不僅僅需要關(guān)注景區(qū)內(nèi)旅游交通碳排放，還需要對(duì)景區(qū)內(nèi)其他活動(dòng)主體，如景區(qū)內(nèi)居民、景區(qū)內(nèi)工作人員的交通碳排放進(jìn)行研究，因?yàn)樵诰用袷杖敫纳啤⒂慰头?wù)和景區(qū)保護(hù)需求提升的大環(huán)境下，私家車(chē)和工作車(chē)輛的增長(zhǎng)也是景區(qū)碳管理必然面對(duì)的另一個(gè)問(wèn)題。但從現(xiàn)有文獻(xiàn)研究看，景區(qū)私家車(chē)和工作車(chē)輛碳排放尚未被納入景區(qū)交通碳排放的研究視野之中，相關(guān)研究多是集中在城市私家車(chē)的碳排放研究。研究學(xué)者對(duì)私家車(chē)碳排放普遍予以重視，認(rèn)為私家車(chē)數(shù)量激增是造成居民出行碳排放增加的主要原因，居住分布與城市公共品分布的空間匹配程度越高，家庭擁有私家車(chē)的概率越小; 私家車(chē)出行成本越低，就業(yè)可達(dá)性越差，碳排放越高。

 

提出限制私家車(chē)數(shù)量成為最為關(guān)鍵的減排措施，設(shè)計(jì)合理的道路交通方案，使汽車(chē)盡可能接近其經(jīng)濟(jì)車(chē)速，改變汽車(chē)燃料種類(lèi)等非常重要。

 

綜上所述，旅游交通已經(jīng)成為旅游業(yè)碳排放研究的重要內(nèi)容和熱點(diǎn)，研究多以區(qū)際交通碳排放為主，專(zhuān)門(mén)針對(duì)景區(qū)內(nèi)交通碳排放的具體研究較少; 在景區(qū)交通碳排放研究方面多集中在游客交通方面，尚未關(guān)注景區(qū)內(nèi)居民、景區(qū)內(nèi)工作人員的交通碳排放。因此，研究旅游景區(qū)不同主體行為的交通碳排放，既有助于識(shí)別景區(qū)內(nèi)交通的碳排放主體，進(jìn)行碳減排責(zé)任分擔(dān)，探尋碳減排因子和低碳路徑，也可彌補(bǔ)現(xiàn)有旅游交通研究的不足，促進(jìn)低碳景區(qū)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)景區(qū)的可持續(xù)發(fā)展。

 

一、研究方法

 

方法選取

 

排放系數(shù)法是旅游業(yè)碳排放測(cè)算通常使用的方法，采用正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下某種產(chǎn)品或活動(dòng)的碳排放統(tǒng)計(jì)平均值，對(duì)小規(guī)模、區(qū)域范圍小的組織或區(qū)域的碳排放量估算有較高的效率。

 

同樣對(duì)于旅游景區(qū)碳排放評(píng)價(jià)具有很好的適用性和很高的借鑒價(jià)值。目前國(guó)際上旅游業(yè)碳排放測(cè)度可以分為旅游產(chǎn)業(yè)碳排放測(cè)度和旅游地碳排放測(cè)度，多數(shù)都將旅游業(yè)產(chǎn)生的直接碳排放作為研究的重點(diǎn)，主要通過(guò)實(shí)證調(diào)查、權(quán)威數(shù)據(jù)獲取等來(lái)測(cè)算出每個(gè)旅游業(yè)碳排放源及其二氧化碳排放系數(shù)。

 

二、研究區(qū)域選取

 

作為 2012 年最受游客歡迎、游覽人數(shù)最多的山地旅游目的地，九寨溝通過(guò)對(duì)景區(qū)交通觀光車(chē)的出色調(diào)控有序分流游客，通過(guò)錯(cuò)峰進(jìn)出，減少景區(qū)居民私家車(chē)在高峰時(shí)段進(jìn)出，通過(guò)分時(shí)段經(jīng)營(yíng)對(duì)景區(qū)工作車(chē)進(jìn)行工作安排等措施使景區(qū)有秩序運(yùn)營(yíng)，保證游客游覽優(yōu)先，并獲得良好的游覽體驗(yàn)。同時(shí)九寨溝自然保護(hù)區(qū)為保護(hù)其生態(tài)系統(tǒng)的完整性，減輕游客對(duì)環(huán)境的干擾破壞，開(kāi)通景區(qū)綠色環(huán)保觀光車(chē)，實(shí)現(xiàn)了“溝內(nèi)游、溝外住”，以及通過(guò)垃圾全部打包外運(yùn)集中處理，實(shí)現(xiàn)了景區(qū)垃圾日產(chǎn)日清、動(dòng)態(tài)保潔，在景區(qū)交通管理方面做出許多創(chuàng)舉。2012 年九寨溝自然保護(hù)區(qū)被評(píng)為“首批全國(guó)低碳旅游示范區(qū)”以表彰其在“低碳、零碳景區(qū)”方面做出的貢獻(xiàn)。文章選擇以九寨溝自然保護(hù)區(qū)為實(shí)證區(qū)域，對(duì)九寨溝交通車(chē)輛的數(shù)量、運(yùn)營(yíng)里程、燃油變化等進(jìn)行跟蹤觀察來(lái)分析交通碳排放的情況，一方面可以考察景區(qū)交通的二氧化碳排放情況，找出碳排放的主要驅(qū)動(dòng)因子; 另一方面有助于加強(qiáng)景區(qū)交通的碳減排分析，完善景區(qū)的碳管理策略。

 

( 一) 選取依據(jù)

 

九寨溝旅游發(fā)展對(duì)景區(qū)交通有極強(qiáng)的依賴(lài)，因其特殊的地形地貌以及獨(dú)特的景觀空間分布格局，再加上人數(shù)眾多的游客游覽需求，要實(shí)現(xiàn)游客體驗(yàn)與景區(qū)保護(hù)的同時(shí)兼顧，必須輔以大眾化、高效化、便利化的景區(qū)交通。首先，九寨溝的瀑布、湖泊、原始森林、藏族風(fēng)情等重點(diǎn)景觀主要集中在“Y”形主溝內(nèi)，全長(zhǎng) 50 余公里，不同景點(diǎn)之間距離較遠(yuǎn)，游客必須借助交通工具才能在 1 ～2 天內(nèi)完成游覽。其次，自九寨溝 1982 年旅游開(kāi)發(fā)以來(lái)，游客數(shù)量不斷上升，2012 年游客數(shù)量創(chuàng)新高達(dá)到363. 86 萬(wàn)人。如此多的游客集中在景區(qū)之內(nèi)，使得游客分流、游客服務(wù)的壓力加大，九寨溝需要增加觀光車(chē)輛，并進(jìn)行調(diào)度，同時(shí)對(duì)保護(hù)區(qū)每個(gè)停留點(diǎn)游客數(shù)量及動(dòng)向進(jìn)行跟蹤預(yù)測(cè)，以提高調(diào)度效率，改善景區(qū)可進(jìn)入性。再次，因?yàn)榫耪瘻系靥幧降氐貐^(qū)，受暴雨泥石流等自然災(zāi)害影響較大，且生態(tài)脆弱對(duì)環(huán)境保護(hù)要求高，使得九寨溝必須加強(qiáng)工作車(chē)輛管理以確保游客人身安全與景區(qū)生態(tài)安全，如增加垃圾車(chē)和糞便車(chē)的廢棄物處理; 加強(qiáng)含警車(chē)、消防車(chē)、救護(hù)車(chē)、工程搶險(xiǎn)車(chē)等特殊公務(wù)車(chē)輛的調(diào)度; 提供保護(hù)區(qū)安全監(jiān)管、保障服務(wù)以及配備車(chē)輛進(jìn)溝安裝設(shè)備開(kāi)展科研及保護(hù)活動(dòng)等。此外，九寨溝內(nèi)還居住有 2 000 多名居民從事旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)?shù)鼐用窦彝ザ鄵碛屑彝マI車(chē)用于日常生活和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可見(jiàn)私家車(chē)也是景區(qū)交通的重要組成部分。

 

( 二) 數(shù)據(jù)獲取

 

文章數(shù)據(jù)來(lái)自對(duì)九寨溝國(guó)家風(fēng)景管理局、九寨溝觀光公司、九寨溝景區(qū)內(nèi)村寨居民的訪談?wù){(diào)研。九寨溝景區(qū)觀光車(chē)輛的數(shù)量、行駛里程、百公里油耗等數(shù)據(jù)通過(guò)觀光公司訪談所得; 私家車(chē)數(shù)量、品牌型號(hào)、排量獲取自九寨溝管理局法規(guī)處，先通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檢索獲得私家車(chē)百公里油耗根據(jù)其品牌型號(hào)，再通過(guò)算數(shù)平均求得私家車(chē)汽油和柴油的百公里油耗; 工作車(chē)輛數(shù)量、品牌型號(hào)、排量獲取自管理局辦公室小車(chē)班，百公里油耗根據(jù)其品牌型號(hào)網(wǎng)絡(luò)檢索獲得。本文所采用的數(shù)據(jù)經(jīng)九寨溝管理局科研處核實(shí)，基本無(wú)誤。

 

三、研究分析

 

( 一) 九寨溝不同主體的交通行為分析

 

為保護(hù)生態(tài)環(huán)境、提高游客游覽體驗(yàn)、加強(qiáng)景區(qū)安全管理，九寨溝自 1999 年起限制外來(lái)車(chē)輛進(jìn)入保護(hù)區(qū)游覽，目前允許進(jìn)出的車(chē)輛基本分為三類(lèi): 為游客服務(wù)的觀光車(chē)輛、當(dāng)?shù)鼐用袼郊臆?chē)、后勤輔工作車(chē)輛。觀光車(chē)輛分為使用柴油的大巴車(chē)和使用汽油的中巴車(chē); 當(dāng)?shù)鼐用袼郊臆?chē)分為使用汽油的轎車(chē)面包車(chē)和使用柴油的卡車(chē)、貨車(chē);工作車(chē)輛分為使用汽油的皮卡轎車(chē)、班車(chē)等和使用柴油的施工車(chē)輛、后勤車(chē)輛等。從九寨溝交通車(chē)輛所屬主體來(lái)看，九寨溝自然保護(hù)區(qū)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的交通車(chē)輛可以劃分為觀光公司用車(chē)、諾日朗中心用車(chē)、居民用車(chē)、管理局工作車(chē)輛和外單位車(chē)輛等。從行駛道路區(qū)域看，觀光車(chē)輛行駛在主溝“Y”形溝道路區(qū)域; 私家車(chē)根據(jù)其村寨位置不同行駛范圍集中在從景區(qū)入口到村寨的道路區(qū)域;工作車(chē)輛根據(jù)其工作性質(zhì)不同形式范圍有所不同，但也基本集中在主溝的道路區(qū)域。

 

2012 年九寨溝景區(qū)內(nèi)運(yùn)營(yíng)的觀光車(chē)輛共有373 輛，大巴主要以宇通、金龍、亞星為主，采用柴油為燃料; 中巴以豐田、尼桑為主，采用汽油為燃料。九寨溝景區(qū)內(nèi)最初以燃?xì)廛?chē)為主，但因動(dòng)力不足，在 2000 年前后已經(jīng)全部更換為燃油車(chē)輛，每年觀光車(chē)輛都會(huì)進(jìn)行更新?lián)Q代，大巴中巴的數(shù)量及比例也呈現(xiàn)不同程度的變化，但整體的趨勢(shì)是觀光車(chē)輛的排放標(biāo)準(zhǔn)在不斷提高，目前正處于由歐三標(biāo)準(zhǔn)向歐四標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)渡階段。

 

當(dāng)?shù)鼐用袼郊臆?chē)擁有量隨九寨溝內(nèi)居民收入和生活水平提高而不斷增加，私家車(chē)消費(fèi)已經(jīng)由低檔走向高檔、由小排量走向大排量、由代步走向享受。2012 年景區(qū)內(nèi)擁有出入證的車(chē)輛有 243輛，有貨車(chē)、皮卡、面包車(chē)、轎車(chē)、越野車(chē)等不同類(lèi)型，但整體上看，私家車(chē)主要是服務(wù)家庭生活休閑交通，服務(wù)農(nóng)業(yè)和商業(yè)較少，燃油以汽油為主。

 

九寨溝工作車(chē)輛主要是為景區(qū)管理和游客游覽提供后勤保障服務(wù)，使用主體是管理局工作人員和后勤部門(mén)工作人員，包括以下幾種類(lèi)型: 一是管理局的工作車(chē)輛，其中普通公務(wù)車(chē)輛如皮卡、面包車(chē)等，主要服務(wù)于科研考察、環(huán)境保護(hù)、活動(dòng)交流、垃圾處理等，執(zhí)行特殊公務(wù)工作車(chē)輛，如警車(chē)、消防車(chē)、救護(hù)車(chē)、工程救險(xiǎn)車(chē)等; 二是駐九寨溝保護(hù)區(qū)諾日朗中心公司的工作車(chē)輛，主要服務(wù)于接送工作人員進(jìn)出、后勤補(bǔ)給物資等運(yùn)輸、垃圾處理等; 三是觀光公司的工作車(chē)輛，主要服務(wù)于保護(hù)區(qū)調(diào)度、游客購(gòu)票檢查等; 四是保護(hù)區(qū)擔(dān)負(fù)建設(shè)任務(wù)、搶險(xiǎn)任務(wù)的施工單位的工程運(yùn)輸車(chē)輛等。九寨溝工作車(chē)輛有其明確的行駛和運(yùn)營(yíng)規(guī)范，采取與游客避峰活動(dòng)的策略。

 

( 二) 九寨溝交通車(chē)輛碳排放分析

 

根據(jù)九寨溝不同類(lèi)型交通工具的運(yùn)行特點(diǎn)及其規(guī)律性，采用管理局官方統(tǒng)計(jì)與抽樣調(diào)研統(tǒng)計(jì)方法獲取九寨溝交通車(chē)輛的燃油耗用量; 然后根據(jù)公式( 1) ，結(jié)合表 1 提供的碳排放系數(shù)，可以計(jì)算出交通車(chē)輛在 2012 年的二氧化碳排放量，結(jié)果如表 2 所示: 2012 年九寨溝交通碳排放總量為9 484. 57噸，其構(gòu)成有以下特點(diǎn): 第一，柴油車(chē)是主要碳排放因子，車(chē)輛的柴油碳排放占 78%，汽油碳排放占 22%; 第二，觀光車(chē)輛是最主要的交通碳排放源，占總量的 97%，私家車(chē)和工作車(chē)的碳排放僅占 3%。

 

從不同主體行為看，游客的旅游交通活動(dòng)是九寨溝景區(qū)的最主要碳排放來(lái)源，當(dāng)?shù)鼐用褡择{和工作人員交通服務(wù)對(duì)碳排放貢獻(xiàn)很少。分析其原因在于: 九寨溝作為旅游景區(qū)，游客是景區(qū)內(nèi)最主要的活動(dòng)主體，觀光車(chē)輛是景區(qū)內(nèi)最主要交通工具，并且觀光車(chē)輛能源消費(fèi)以柴油碳排放占主體，故二氧化碳排放量最大; 工作車(chē)輛作為景區(qū)運(yùn)營(yíng)的后勤保障，主要為保障景區(qū)與游客安全和旅游活動(dòng)順利開(kāi)展，雖然種類(lèi)較多，但數(shù)量較少，溝內(nèi)運(yùn)行時(shí)段受到嚴(yán)格規(guī)范控制，碳排放比重也很小; 因九寨溝對(duì)景區(qū)居民數(shù)量及私車(chē)擁有量也一直采取控制措施，并對(duì)私車(chē)在景區(qū)內(nèi)的行駛時(shí)間段有嚴(yán)格限制，使得私家車(chē)排放量比重很小。

 

( 三) 九寨溝景區(qū)交通的碳排放強(qiáng)度分析

 

從人均碳排放和車(chē)均碳排放來(lái)考察九寨溝交通的碳排放強(qiáng)度，人均碳排放是根據(jù)交通車(chē)輛的乘坐人數(shù)來(lái)計(jì)算，觀光車(chē)輛的乘坐人數(shù)采用的是2012 年九寨溝游客人數(shù)，私家車(chē)乘坐人數(shù)采用的是景區(qū)居民人數(shù)，工作車(chē)輛人數(shù)采用的是九寨溝管理局及后勤部門(mén)的工作人員數(shù)量。車(chē)均碳排放根據(jù)車(chē)輛數(shù)來(lái)計(jì)算，車(chē)輛數(shù)采用的都是 2012 年九寨溝不同交通車(chē)輛的數(shù)量。結(jié)果如表 3 所示: 九寨溝觀光車(chē)輛人均碳排放最低，私家車(chē)和工作車(chē)輛的人均碳排放較高，是觀光車(chē)輛的 54 倍左右;觀光車(chē)輛的車(chē)均碳排放最高，是工作車(chē)的 9 倍，是私家車(chē)的 39 倍。九寨溝為觀光車(chē)輛在景區(qū)內(nèi)是重復(fù)循環(huán)運(yùn)營(yíng)，年行駛里程遠(yuǎn)高于工作車(chē)輛和私家車(chē)，故車(chē)均碳排放最高。

 

從不同交通主體來(lái)看，游客旅游交通碳排放強(qiáng)度最低，景區(qū)居民的交通碳排放強(qiáng)度最大，工作人員交通碳排放強(qiáng)度較高。分析其原因在于: 九寨溝內(nèi)游客數(shù)量眾多，觀光車(chē)輛載客量大，且能根據(jù)游客分流需要及時(shí)調(diào)配，最易獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，碳排放強(qiáng)度最低; 私家車(chē)和工作車(chē)輛的使用人數(shù)有限，人均碳排放較高，說(shuō)明載客量大的交通工具具有更高的服務(wù)效率，能夠使更多人受益更有社會(huì)價(jià)值，人均碳排放強(qiáng)度也更低。

 

( 四) 九寨溝景區(qū)交通碳排放的趨勢(shì)預(yù)測(cè)與減排壓力分析

 

首先，景區(qū)交通碳排放的未來(lái)趨勢(shì)與其不同主體行為的活動(dòng)水平密切相關(guān)，如果活動(dòng)主體還在不斷增加，在技術(shù)條件不變的情況下，景區(qū)交通碳排放勢(shì)必繼續(xù)增長(zhǎng)。先從游客數(shù)量增長(zhǎng)來(lái)看，世界旅游組織( WTO) 預(yù)測(cè)到 2020 年全球游客數(shù)量平均每年將增長(zhǎng) 3. 8%，亞洲和非洲將是外國(guó)游客人數(shù)增長(zhǎng)幅度最大的地方，增幅有望達(dá)到 4% ～6% 。我國(guó)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)的意見(jiàn)》( 2009) 指出“到 2015 年，國(guó)內(nèi)旅游人數(shù)達(dá) 33 億人次，年均增長(zhǎng) 10%”。九寨溝作為我國(guó)最受歡迎的山地類(lèi)旅游目的地，游客人數(shù)也必然呈現(xiàn)增長(zhǎng)，其觀光車(chē)輛能源消耗也必隨之增長(zhǎng)。根據(jù) 2005 到2007 年九寨溝游客人數(shù)與觀光車(chē)輛碳排放的相關(guān)性分析，游客數(shù)量每增加 1%觀光車(chē)輛碳排放增加6. 7% 。

 

而工作車(chē)輛作為確保游客安全、提升體驗(yàn)的保障性手段，其數(shù)量及運(yùn)營(yíng)增長(zhǎng)與景區(qū)游客增長(zhǎng)呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，大約每增加 10% 的游客，碳排放工作車(chē)輛碳排放會(huì)增加 1%。再?gòu)木用袢藬?shù)變化分析，九寨溝已經(jīng)采取嚴(yán)格的溝內(nèi)居民管理政策，人口增長(zhǎng)極為緩慢，但隨居民收入提高，私家車(chē)排量和使用增加，根據(jù) 2007 到 2012 年居民私家車(chē)碳排放統(tǒng)計(jì)，呈現(xiàn)年 10. 6% 的增加態(tài)勢(shì)。

 

對(duì)九寨溝自然保護(hù)區(qū) 2015 年、2020 年的觀光車(chē)輛、私家車(chē)、工作車(chē)的碳排放進(jìn)行預(yù)測(cè)，九寨溝景區(qū)交通碳排放量到 2015 年、2020 年將增長(zhǎng)到11 519. 46 噸、15 946. 48 噸，分別是 2012 年碳排放的 1. 2 倍和 1. 68 倍。

 

其次，景區(qū)交通碳減排的壓力與旅游景區(qū)的外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)要求、自身定位相關(guān)。先從外部環(huán)境看，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)的意見(jiàn)》( 國(guó)發(fā)[2009]41 號(hào)) 明確提出，我國(guó)要在五年內(nèi)將星級(jí)飯店、A 級(jí)景區(qū)用水用電量降低 20%，積極利用新能源新材料，減少溫室氣體排放，積極發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。2011 年國(guó)家旅游局出臺(tái)《A 級(jí)景區(qū)節(jié)能減排30 條》，其中規(guī)定旅游景區(qū)采用低噪、低排放量的區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸工具。九寨溝作為 5A 級(jí)景區(qū)，是旅游業(yè)節(jié)能減排的重點(diǎn)區(qū)域，交通碳減排更是重中之重。再?gòu)木耪瘻咸紲p排的現(xiàn)實(shí)要求看，作為世界自然遺產(chǎn)、生態(tài)脆弱性的自然保護(hù)區(qū)，九寨溝生態(tài)保護(hù)的需求都非常強(qiáng)烈。2011 年九寨溝被評(píng)為首批全國(guó)低碳旅游示范區(qū)，其標(biāo)志是低能耗、低排放，并最終實(shí)現(xiàn)零碳排放。九寨溝目前碳排放現(xiàn)狀與九寨溝建設(shè)“零排放低碳景區(qū)”的目標(biāo)還有一定差距。因此，九寨溝降低碳排放進(jìn)行低碳景區(qū)建設(shè)勢(shì)在必行。

 

四、結(jié)論與討論

 

九寨溝交通車(chē)輛碳排放既反映了九寨溝內(nèi)能源使用的碳排放，也反映了九寨溝內(nèi)不同主體行為活動(dòng)的直接碳排放情況。通過(guò)對(duì)九寨溝觀光車(chē)輛、私家車(chē)、工作車(chē)輛的燃油使用及碳排放分析，并對(duì)九寨溝交通碳排放的趨勢(shì)預(yù)測(cè)和減排壓力解析，得出如下結(jié)論:

 

首先，景區(qū)交通碳排放能夠反映不同主體交通行為的環(huán)境影響。2012 年九寨溝交通碳排放量為 9 484. 57 噸，其中觀光車(chē)輛占景區(qū)交通碳排放總量的 97%，私家車(chē)和工作車(chē)占 3%。說(shuō)明游客是景區(qū)交通服務(wù)的主要主體，游客觀光游覽是景區(qū)觀光車(chē)輛碳排放最多的深層原因。觀光車(chē)輛和工作車(chē)碳排放反映了九寨溝景區(qū)內(nèi)旅游產(chǎn)業(yè)對(duì)景區(qū)環(huán)境的影響與壓力; 私家車(chē)碳排放則反映了景區(qū)居民的生活出行方式對(duì)景區(qū)的環(huán)境影響。

 

其次，景區(qū)交通碳排放量與不同主體的交通行為模式有關(guān)。交通碳排放總量取決于不同交通車(chē)輛的數(shù)量、行駛距離、能源利用效率、能源利用結(jié)構(gòu)，而碳排放強(qiáng)度則與服務(wù)對(duì)象的人數(shù)、服務(wù)盈利有關(guān)。景區(qū)交通的碳減排應(yīng)該從這些影響因素入手進(jìn)行干預(yù)。以九寨溝為例，九寨溝在低碳景區(qū)建設(shè)中提倡載客量大、安全舒適的公共交通服務(wù); 控制私人交通、提倡小排量; 對(duì)不同主體的交通車(chē)輛實(shí)行錯(cuò)峰管理和分區(qū)運(yùn)行; 提高汽車(chē)排放標(biāo)準(zhǔn)，這些措施使得九寨溝碳減排效果顯著。

 

再次，景區(qū)交通將承受需求繼續(xù)增加和減排勢(shì)在必行的雙重壓力。旅游景區(qū)游客增長(zhǎng)、居民生活改善、景區(qū)運(yùn)行完善都需要加大旅游交通的投入，如增加交通工具數(shù)量、提高運(yùn)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)交通多元化，這些都會(huì)促使交通碳排放增加。但氣候變化、生態(tài)脆弱、可持續(xù)發(fā)展、低碳旅游都要求景區(qū)開(kāi)展碳減排，盡可能減少人類(lèi)活動(dòng)對(duì)旅游景區(qū)的環(huán)境影響。旅游景區(qū)的未來(lái)發(fā)展必須處理好兩者的平衡關(guān)系，一方面提高游客體驗(yàn)和接待效率，另一方面降低景區(qū)交通碳排放。

 

最后，景區(qū)碳減排應(yīng)在技術(shù)和政策方面進(jìn)行突破，才能取得重大進(jìn)展。一是探討游客限流和分流措施，九寨溝作為生態(tài)系統(tǒng)脆弱的自然保護(hù)區(qū)，最大容客量是 438 萬(wàn)人，面臨巨大的游客增長(zhǎng)壓力，應(yīng)該探討限制游客規(guī)模的有效方法。二是提倡人機(jī)合作，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控、景區(qū)游客分流、智能服務(wù)、人工調(diào)度等結(jié)合的方法來(lái)改進(jìn)現(xiàn)有的人工經(jīng)驗(yàn)調(diào)度，促進(jìn)九寨溝調(diào)度水平的穩(wěn)定提升，真正發(fā)揮智慧景區(qū)的優(yōu)勢(shì)。三是探討新能源技術(shù)等在九寨溝景區(qū)交通中的應(yīng)用，根據(jù)我國(guó)”十二五”規(guī)劃節(jié)能減排目標(biāo)，汽車(chē)等乘用車(chē)的減排目標(biāo)是百公里汽車(chē)油耗由 8 升降到 6. 5 升，而九寨溝交通車(chē)輛的百公里油耗遠(yuǎn)高于該水平，在現(xiàn)實(shí)條件難以改進(jìn)的條件下，采用新技術(shù)、新方法是一種新途徑。四是嘗試引入其他交通方式，如學(xué)習(xí)澳大利亞大堡礁熱帶雨林修建高空纜車(chē)，減緩地面交通壓力; 在九寨溝內(nèi)部修建有軌電車(chē)，將燃油能源替換為電力能源等。

 

參考文獻(xiàn):

 

[1]黃柯，祝建軍，蒲素. 我國(guó)旅游交通發(fā)展現(xiàn)狀及研究述評(píng)[J]. 人文地理，2007( 1) .

 

[2]李蘆松. 旅游交通研究進(jìn)展及啟示[J]. 熱帶地理，2009( 4) .

 

[3]李伯華，劉云鵬，竇銀娣. 旅游風(fēng)景區(qū)旅游交通系統(tǒng)碳足跡評(píng)估及影響因素分析———以南岳衡山為例[J]. 資源科學(xué)，2012( 5) .

 

[4]鄭思齊，霍燚. 低碳城市空間結(jié)構(gòu): 從私家車(chē)出行角度的研究[J]. 世界經(jīng)濟(jì)文匯，2010( 6) .

 

[5]趙敏，張衛(wèi)國(guó)，俞立中. 上海市居民出行方式與城市交通CO2排放及減排對(duì)策[J]. 環(huán)境科學(xué)研究，2009 ( 6) .

 

[6]王雪娜，顧凱平. 中國(guó)碳源排碳量估算辦法研究現(xiàn)狀[J]. 環(huán)境科學(xué)與管理，2006( 4) .

 

[7]孫瑞紅，高峻，葉欣梁. 九寨溝自然保護(hù)區(qū)人類(lèi)活動(dòng)碳排放及其碳管理研究[M]. 北京: 清華大學(xué)出版社; 2013.