導語：如何才能寫好一篇管理和控制的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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美國《薩班斯―奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》)已于2006年7月15日開始對年銷售收入在5億美元以上的海外企業(yè)正式生效。如今,諸多在美上市的中國企業(yè)正在經(jīng)受該法案的嚴厲考驗。華能國際、中國網(wǎng)通、中國人壽等在美國上市的中國公司相繼獲得審計師出具的“零缺陷”內(nèi)部控制審計報告。為滿足《薩班斯法案》的要求,中國網(wǎng)通近三年時間里先后動用了集團十余萬員工參加各級內(nèi)控管理培訓。

一直以來,中國公司在內(nèi)部控制方面相對其他一些大型跨國公司都顯得薄弱。2004年3月,中國人壽因財務違規(guī)行為被股東提起了集體訴訟。而在2005年前兩個月,更是連續(xù)有UT斯達康、中航油、前程無憂網(wǎng)站、新浪等數(shù)家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實”的集體訴訟。

中國從2002年初《上市公司治理準則》到2006年9月28 日出臺《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》, 作了比上交所內(nèi)部控制指引更為詳盡的規(guī)定。高密度的政策出臺, 表明了我國對內(nèi)部控制制度建設的重視程度。

由此可見中美兩國對規(guī)范上市公司內(nèi)部控制的重視及努力。然而,兩國不論在監(jiān)督規(guī)定上,還是在公司內(nèi)部控制框架上,差異均十分顯著。

相關規(guī)定比較:對管理層的約束

《薩班斯法案》抑制了上市公司造假的動機

薩班斯法案在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定,完善了現(xiàn)行美國法規(guī)在處理虛假財務報表、虛假財務審計、銷毀財務證據(jù)等方面的漏洞。

《薩班斯法案》最為鮮明的特點,即以立法的形式,對上市公司管理層加以約束?！端_班斯法案》對違法行為的處罰措施極為嚴厲,如,“故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達500萬美元和2500萬美元?！?/p>

國內(nèi)的司法約束仍然不足

上交所、深交所內(nèi)部控制指引被業(yè)界稱為中國版的《薩班斯法案》。內(nèi)部控制指引是根據(jù)法律法規(guī)及規(guī)范性文件和證券交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定而制定的。雖然要求上市公司強制執(zhí)行,但是內(nèi)部控制指引畢竟只是行政監(jiān)督性質(zhì)的規(guī)定,并無法律效力,所以并未對違反內(nèi)控指引要求的行為作出如何處罰進行相應的規(guī)定,而且在司法監(jiān)督體系中也并未有法律條文對內(nèi)部控制指引作出回應性的民事、刑事處罰規(guī)定。缺乏法律支持的內(nèi)部控制指引與美國立法形式的《薩班斯法案》形成了本質(zhì)區(qū)別。由于缺乏對違法違規(guī)事件責任人的事后處罰,對違法違規(guī)行為難以形成威懾力。

相關規(guī)定比較:公司管理層的監(jiān)督職責及信息披露

《薩班斯法案》對在美上市公司的影響不僅集中在企業(yè)增加成本完善內(nèi)控制度上,其實《薩班斯法案》真正的核心是對公司高管,尤其是CEO、CFO施加的嚴苛刑事處罰,它真正要改變的是社會對企業(yè)高管的態(tài)度,將管理層的收益、責任和風險相結(jié)合。從短期看,它使企業(yè)增加了成本,而股東的監(jiān)督成本由于對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的信任而減少。

上交所內(nèi)部控制指引則在《總則》中明確指出,“公司董事會對公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實施及其檢查監(jiān)督負責,董事會及其全體成員應保證內(nèi)部控制相關信息披露內(nèi)容的真實、準確、完整?！眱?nèi)控指引所強調(diào)的檢查監(jiān)督規(guī)定,是對企業(yè)內(nèi)部控制體系中加入的更多風險管理因素之后有效的回應,使企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理體系由風險識別上升到風險管理階段,并通過監(jiān)督機制保證企業(yè)能夠在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)缺陷并及時予以改正,這樣就在一定程度上減少了公司的所有者和管理者分離所造成的“信息不對稱”問題,使管理層與股東的利益達到更大的一致。

上交所內(nèi)部控制指引框架在董事會、公司高管關于內(nèi)部控制的監(jiān)督職責和信息披露方面與《薩班斯法案》最關鍵的兩個條款“第302節(jié):公司對財務報告的責任”和“第404節(jié):管理層對內(nèi)部控制的評價”實現(xiàn)了一致,表明我國已經(jīng)向國際先進內(nèi)部控制規(guī)定看齊,并結(jié)合中國企業(yè)的自身情況,對國外先進的上市公司內(nèi)部控制規(guī)定進行了有益的借鑒。

COSO框架及《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》比較分析

美國是進行內(nèi)部控制理論研究歷史最為悠久的國家。在1985年由五大會計職業(yè)團體組成反虛假財務報告委員會,并耗費兩年時間對財務舞弊問題及成因進行調(diào)查,在1992年定稿的報告《內(nèi)部控制――整體框架》,即COSO報告;又于1994年對內(nèi)部控制的概念進行增補。但是,理論界和實務界還是認為該內(nèi)部控制框架有些局限性,如對風險強調(diào)不夠。因此,COSO委員會于2004年10月,在1992年報告的基礎上,結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關要求,了企業(yè)風險管理框架(ERM),將內(nèi)部控制全面納入企業(yè)的風險管理范疇。

內(nèi)部控制指引除了對公司管理層的監(jiān)督職責及信息披露等方面作出了規(guī)定之外,重要的突破便是對內(nèi)部控制體系有了完整的規(guī)定,并借鑒了COSO報告的最新成果。

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關鍵詞 ：公共管理 工商管理 聯(lián)系 區(qū)別

引 言：公共管理與工商管理同屬于管理學這個大學科， 因此， 它們同具有管理的基本特征。但是公共管理和工商管理是兩個不同性質(zhì)的管理， 因而有各自不同的特殊規(guī)律， 借鑒公共管理的前提是認識兩者的特殊性， 只強調(diào)其共同性而否認其特殊性是錯誤和有害的。

1. 公共管理和工商管理的聯(lián)系

公共管理和工商管理，通過字面來看，它們都是屬于管理類科學，因而它們具有管理學的通性，萬變不離其宗，其主要的職能在大體上分仍然包括計劃、組 織、協(xié)調(diào)、控制、指揮，都是對人和物的管理。一般情況下，公共管理和工商管理在某些方面是可以互換應用的，并不會產(chǎn)生過多的錯誤，對其發(fā)展也并不會有很大影響。

2. 公共管理和工商管理的區(qū)別

2.1 公共管理和工商管理在運用資源方面的區(qū)別

公共管理的核心主體是政府， 政府要有效地實施公共管理， 實現(xiàn)職能目標， 必須以掌握一定的資源為前提， 政府所掌握和運用的資源是一種公共資源。它主要包括三個方面： 一是公共權力。公共權力是公共管理主體管理社會公共事務所享有的合法資格和相應的強制力和約束力。我們之所以把政府組織用來從事公共管理的權力稱為公共權力， 這是因為： 第一， 公共權力的主體屬于社會全體成員， 它的合法性來自公眾的 “公意”和法律程序的授權， 是非自然獲得。第二， 公共權力的客體指向是社會公共事務， 也就是說公共權力是用來管理社會公共事務的， 而不是用來謀私的。第三， 公共權力的功能是服務于社會公共利益。公共權力具有權威性、強制性、約束性、工具性等特征。盡管西方新公共管理提出運用市場手段和企業(yè)經(jīng)營管理方法來實施公共管理， 但無論如何公共權力仍然是實施公共管理必備的前提和重要手段。公共權力是公共資源的重要組成部分。二是政府所掌握的人、財、物， 其中最重要的是對財源的控制。政府的財源主要是納稅人交納的稅收， 因此， 政府的財政本質(zhì)上是一種公共財政， 有了財政基礎， 政府才可能去實施社會公共事務的管理。三是政府所控制的各種自然資源， 如國土、礦山、水利等， 以及部分文化資源， 如文物、古跡等。政府對這些公共資源的占有， 在很大程度上是壟斷性的， 盡管隨著市場經(jīng)濟和社會的發(fā)展以及當代新公共管理的興起， 使得部分原屬政府的公共管理自覺或不自覺地轉(zhuǎn)移給非政府非盈利的社會組織， 甚至由某些私人企業(yè)來承擔， 使得公共管理的壟斷性受到?jīng)_擊， 競爭性增強， 但這只是公共管理中很少的一部分。公共物品中的純公共物品， 例如國防、外交、法規(guī)政策等只能由政府提供。許多準公共物品， 例如交通、教育、廣播、電視、能源、社會保障等也離不了政府的管理和財政支持。

與公共管理不同， 工商管理所掌握和運用的資源是非公共資源， 工商管理所必須的權力是一種非公共權力， 或稱私人權力， 或稱協(xié)議權力。它首先來自企業(yè)作為組織所具有的力量。企業(yè)作為一個從事商品生產(chǎn)流通等經(jīng)濟活動、具有法人資格的基本經(jīng)濟單位， 它通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃、組織、激勵、協(xié)調(diào)和控制的管理活動過程， 來實現(xiàn)其組織目標。工商管理所需要的私權力除了來源于任何組織所具有的約束力外， 最主要的是來源于產(chǎn)權。作為競爭性的工商企業(yè)， 其基本投資的主體， 在西方國家主要是私人，在我國也主要是私人， 其權益也歸私人所有， 因而是一種非公共資源。當然， 這里所說的“私人”不一定是某一個人， 而可能是許多人的聯(lián)合， 但無論如何其產(chǎn)權是非常明確的， 工商管理的管理權力的合法性來自產(chǎn)權， 是產(chǎn)權自然具有的權力。

工商管理所需要的物質(zhì)資源和人力資源， 不是來源于政府的財政撥款， 而主要來自投資的回報， 來自于所獲得的利潤， 顧客購買企業(yè)生產(chǎn)的物品或享受企業(yè)提供的服務是企業(yè)生存的依據(jù)。工商企業(yè)受“看不見的手”支配， 必須在市場競爭中求生存、求發(fā)展。

2.2 公共管理和工商管理在運作機制方面的區(qū)別

（1） 公共管理的運作機制

公共管理主要的運行機制便是公共權力，而能夠保障公共權利能夠正常運行的便是完善的法律法規(guī)，由此可見，公共管理在本質(zhì)上是趨向于法制化的管制手段，公共管理的運作機制主要由兩方面組成：其一為依法行政，想要實現(xiàn)這方面便需要政府依照相關法律的規(guī)定，對公共權力進行劃分與界定，保障公共權利不與法律相關條文相悖；其二為法制監(jiān)督，政府作為公共管理的核心，在制定公共管理的過程中，一定要根據(jù)相關的法律法規(guī)對其內(nèi)部與外部進行全方位的監(jiān)督。

（2） 工商管理的運作機制

而工商管理的主要運作機制必須要以市場規(guī)律為前提，既是市場也需要遵循法律運行，但市場內(nèi)部還是有其獨特的運作規(guī)律，法律的限制只針對于市場外部，而真正可以對市場起到操縱作用的是市場內(nèi)部的經(jīng)濟規(guī)則，這種規(guī)則是無形的，但卻又真實存在。因此，對廣大企業(yè)來說，法律方面的約束只是商業(yè)規(guī)則中外在的規(guī)律，而真正對運作機制起作用的是市場內(nèi)部的經(jīng)濟規(guī)律。一個企業(yè)想要在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地，主要還是在于企業(yè)對經(jīng)濟規(guī)律的把握。

2.3 公共管理和工商管理在價值目標方面的區(qū)別

（1） 公共管理的價值目標

對公共管理進行支配的部門主要是政府，而政府所代表的是一種公共利益。因此，公共管理的價值目標主要是公共利益，在評價公共管理的過程中，不能單單看公共管理的執(zhí)行效率，還要注意到其是否實現(xiàn)了更大的公共利益。公共管理的執(zhí)行條件主要是社會的公平與公正，其最重要的價值目標也是盡可能的促進公共利益，力求將現(xiàn)有的公共利益平均分配給每一個社會組成者，實現(xiàn)福利方面的最大化。

（2） 工商管理的價值目標

而工商管理的本質(zhì)是具有盈利性質(zhì)的私人管理，其主要追求的價值目標是企業(yè)能夠創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。工商管理在進行過程中需要遵守市場的相關規(guī)則，以企業(yè)效率為發(fā)展中心，力求以最少的投資來換取最大的回報。雖然，企業(yè)為社會提供了商品資源，為社會創(chuàng)造了一定的價值，但其最終的目的還是為了使企業(yè)自身的利益更大，工商管理所運用的管理手段與其追求的價值目標是具備統(tǒng)一性的。

3 .結(jié)束語

總之，公共管理和工商管理既相互聯(lián)系又有明顯的區(qū)別，他們是相輔相成 的。因此，就需要我們正確認識兩者的差異， 對于正確界定各自的管理范圍， 防止政府管理與工商管理主客體錯位； 對于正確認識兩種管理的特殊性， 規(guī)劃社會管理和市場管理秩序； 對于完善私法和公法制度，促進我國公共管理的發(fā)展具有非常重要的意義。

參考文獻：

[1]郭衛(wèi)東.市場經(jīng)濟下工商管理的實際措施解析[J].？中外企業(yè)家，2014（13）.

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IMS由控制多媒體會話的網(wǎng)絡實體組成，在UMTS中IMS是提供IP多媒體服務的核心。在3GPPR5中，IMS是UMTS核心網(wǎng)絡中提供端到端多媒體業(yè)務和集群多媒體業(yè)務的中心。在3GPP的R6中，IMS已經(jīng)被定義為支持所有IP接入網(wǎng)的多媒體業(yè)務核心網(wǎng)，可以支持任何一種移動的或固定的、有線或無線IP-CAN(IPConnectivityAccessNetworks)，包括W-CDMA、CDMA2000、Ethernet、xDSL以及WirelessLAN等等。R7版本加強了對固定、移動融合的標準化制訂，要求IMS支持數(shù)字用戶線(xDSL)、電纜調(diào)制解調(diào)器等固定接入方式。

以SIP為核心的IMS構架

在IMS體系構架中，CSCF使用SIP在呼叫控制中發(fā)揮了核心作用。CSCF可以比作電路域語音通話中移動交換中心的信令部分和控制部分。除了語音通信之外，還支持多媒體會話。SIP是在移動臺和CSCF之間、CSCF之間、CSCF和MGCF之間、CSCF和應用服務器之間有關信令方面的協(xié)議。

當會話的一端為IMS用戶，而會話的另一端是公共電話交換網(wǎng)用戶時，網(wǎng)絡需要四個新的功能實體-IMS媒體網(wǎng)關、MGCF、信令網(wǎng)關和BGCF。BGCF具有支持PSTN與PS域之間的呼叫的功能。媒體網(wǎng)關用來完成在兩端用不同格式編碼的媒體信號的翻譯。MGCF控制IMS媒體網(wǎng)關，提供在基于SIP的和基于ISUP信令之間應用級的信令翻譯，并且與S-CSCF進行通信。傳輸級的在基于IP的和基于SS7的信令翻譯由SGW完成。BGCF識別網(wǎng)絡和網(wǎng)絡中的MGCF，并確定進入PSTN的位置。

另外，處理用戶簽訂的信息和用戶狀態(tài)的信息――歸屬用戶服務器(HSS)是主要的數(shù)據(jù)庫，它存儲用戶簽訂的業(yè)務信息和本地信息。包括基于SIP的應用服務器和OSA應用服務器，這些應用服務器可以實現(xiàn)各種服務，如語音提示服務和預付費服務。多方會議-媒體資源功能處理器和媒體資源功能控制器支持多方多媒體會議，并能體現(xiàn)媒體資源的實際能力。MRFP處理和混合實際的媒體流，MRFC控制MRFP的媒體流資源。

IMS和軟交換的區(qū)別

如果從采用的基礎技術上看，IMS和軟交換有很大的相似性：都是基于IP分組網(wǎng)；都實現(xiàn)了控制與承載的分離；大部分的協(xié)議都是相似或者完全相同的；許多網(wǎng)關設備和終端設備甚至是可以通用的。

總體來講，IMS和軟交換的區(qū)別主要是在網(wǎng)絡構架上。軟交換網(wǎng)絡體系基于主從控制的特點，使得其與具體的接入手段關系密切，而IMS體系由于終端與核心側(cè)采用基于IP承載的SIP協(xié)議，IP技術與承載媒體無關的特性使得IMS體系可以支持各類接入方式，從而使得IMS的應用范圍從最初始的移動網(wǎng)逐步擴大到固定領域。此外，由于IMS體系架構可以支持移動性管理并且具有一定的QoS保障機制，因此IMS技術相比于軟交換的優(yōu)勢還體現(xiàn)在寬帶用戶漫游管理和QoS保障方面。

IMS和軟交換最大的區(qū)別在于：一是在軟交換控制與承載分離的基礎上，IMS進一步實現(xiàn)了呼叫控制層和業(yè)務控制層的分離；二是IMS起源于移動通信網(wǎng)絡的應用，因此充分考慮了對移動性的支持，并增加了外置數(shù)據(jù)庫――歸屬用戶服務器(HSS)；三是IMS全部采用會話初始協(xié)議(SIP)作為呼叫控制和業(yè)務控制的信令，而在軟交換中，SIP只是可用于呼叫控制的多種協(xié)議的一種，更多使用媒體網(wǎng)關協(xié)議和H.248協(xié)議。

IMS定位有待明確

固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡從技術上尚不具備直接向IMS網(wǎng)絡演進的條件。不過可以通過“分布演進”的方式，逐步實現(xiàn)固網(wǎng)NGN與IMS網(wǎng)絡的融合。同時在網(wǎng)絡演進融合過程中要特別注意兩點：第一，IMS演進應減小對現(xiàn)有網(wǎng)絡的影響，尤其是當固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡已經(jīng)承載了商用業(yè)務時；第二，IMS網(wǎng)絡應循序漸進，當新建IMS網(wǎng)絡運行穩(wěn)定，且固網(wǎng)NGN網(wǎng)絡向IMS演進技術成熟后，再進行融合。從長遠來看，未來的網(wǎng)絡將實現(xiàn)IMS網(wǎng)絡作為核心。

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摘 要 隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟的建立與完善，企業(yè)財務風險問題顯得尤為突出。企業(yè)的財務風險，是不可能完全避免的，但卻能夠通過有效的措施加以控制。企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，如何處理好企業(yè)財務風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者的關系，關系到企業(yè)未來的生存與發(fā)展。本文著重從財務風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制的定義入手，結(jié)合二者的聯(lián)系與區(qū)別進行分析，進而對企業(yè)管理提出相應建議和對策，以提高企業(yè)管理效率降低企業(yè)風險。

關鍵詞 內(nèi)部控制 風險管理 案例分析 解決措施

一、內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系與區(qū)別

企業(yè)風險管理與企業(yè)內(nèi)控有著十分密切的聯(lián)系，財務風險管是風險管理的一個分支，必然與內(nèi)部控制關系密切。二者所應用的技術方法一致、最終目標一致、控制期間也一致，二者通過會計工作緊密聯(lián)系在一起，架起了財務風險管理與企內(nèi)控之間的橋梁。但風險管理與內(nèi)部控制在諸多方面有所不同，財務風險管理必然與內(nèi)部控制存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在財務風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不同、條件不同、觀念不同三個方面

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)狀

近日來沸沸揚揚的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場成立以來史無前例的新聞焦點。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后又“黃陳”對國美控制權的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風險問題全面爆發(fā)。

1.企業(yè)財務風險管理制度存在諸多缺陷

我國企業(yè)財務風險產(chǎn)生的重要因素就是由于企業(yè)財務風險管理制度不完善，從而導致企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂。目前許多企業(yè)的預算系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機制存在諸多不健全的地方，財務的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度缺乏。

2.風險管理環(huán)節(jié)較為薄弱

企業(yè)風險管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個部門和環(huán)境，直接影響著企業(yè)最終目標的實現(xiàn)。目前我國企業(yè)對于風險的管理認識十分薄弱，從管理者到普通員工都缺乏風險防范意識，內(nèi)部也沒有建立起完備的風險識別和評價機制，企業(yè)抗風險能力低，難以對風險進行有效的防范和控制。首先，企業(yè)在目標的制定上沒有充分考慮風險因素；其次，企業(yè)普遍缺乏完備的風險管理機制。在風險真正發(fā)生時，缺乏有效的防范措施，在風險過后難以引起重視為下次風險發(fā)生留下隱患。例如豐田公司豐田銳志漏油事件，在事件的發(fā)展中，一汽豐田的行動始終慢半拍，我們幾乎看不到廠家有什么積極主動的應對措施，反應異常緩慢、處理程序拖沓，最終造成了一汽豐田造成騎虎難下的被動局面。沒能夠在危機產(chǎn)生的初期對事件給予高度重視，及時與消費者溝通并采取有效措施，使得一汽豐田錯過了解決危機的最佳時機，也喪失了危機公關的主動權。

3.缺乏有效的審計監(jiān)控和風險評估

一方面，企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在著一定的問題，當前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還沒有設立獨立的審計機構，也很少安排專職人員。企業(yè)對運作狀況的監(jiān)控過分依賴外部審計，造成企業(yè)內(nèi)部審計缺乏有效性。

三、完善內(nèi)部控制與風險管理的建議

1.設置全面風險管理內(nèi)部控制組織體系

企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構設計應充分滿足企業(yè)全面風險管理的要求，首先，建立董事會管下的風險管理組織架構。董事會是企業(yè)經(jīng)營管理的最高決策機構，將企業(yè)的經(jīng)營權交給企業(yè)經(jīng)理層，因此，正確處理董事會與總經(jīng)理層之間的關系是現(xiàn)代公司治理的關鍵。在董事會下設置風險管理委員會作為企業(yè)風險管理的最高審議機構，主要是確保企業(yè)的風險管理戰(zhàn)略及風險偏好統(tǒng)一和風險管理的獨立性。其次，風險管理的執(zhí)行層面要實現(xiàn)橫向延伸和縱向管理，涵蓋所有的業(yè)務領域，從而實現(xiàn)對企業(yè)的風險監(jiān)控，同時，還要求風險管理的效率。

2.努力完善企業(yè)財務風險管理制度

企業(yè)建立嚴謹?shù)呢攧诊L險管理制度是防范財務風險的不可或缺的重要舉措。首先應建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應收賬款的管理。另外，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預算控制管理。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，可以為企業(yè)提供預警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務風險。

3.建立實施財務監(jiān)督體系

（1）完善企業(yè)財務監(jiān)督制度

目前財務監(jiān)督制度是企業(yè)比較薄弱的一塊，也是問題出現(xiàn)最多的一塊，完善企業(yè)財務監(jiān)督制度，督促企業(yè)高管高效處理財務問題具有重要的現(xiàn)實意義。

（2）財務監(jiān)督體系應與財務管理目標保持一致

企業(yè)管理人員在進行籌資、投資、分配收益時，應以財務管理目標為核心做出決策，并根據(jù)實際情況做出調(diào)整。

（3）完善制訂重大決策的內(nèi)控流程

完善制訂重大決策內(nèi)控流程是企業(yè)財務風險防御與控制的關鍵。良好的內(nèi)控流程使企業(yè)在運行過程中有清晰的方向和明確的目標，加大財務決策的可操作性。從財務的角度去制訂內(nèi)部控制制度，將二者有效地結(jié)為一體，從而完善企業(yè)管理。

參考文獻：

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關鍵詞：公司治理 內(nèi)部控制 關系

一、公司治理和內(nèi)部控制的概述

1、公司治理的含義

公司治理相關問題在20世紀80年代于西方開始逐步流行，并且在90年代在我國開始盛行。按照錢穎一教授在《中國的公司治理結(jié)構改革和融資改革》中提出：“公司治理結(jié)構是一套制度安排，用來支配若干在企業(yè)中有重大利害關系的團體，包括投資者、經(jīng)理、工人之間的關系，并從這種聰明中實現(xiàn)各自的經(jīng)濟利益。本文認為：公司治理是為了實現(xiàn)公司資產(chǎn)安全、財務信息真實的目標，對公司的組織制度、利益分配、控制方式所做的制度和法律性安排，在這種治理制度之下，投資人、經(jīng)營層、董事會和員工都要受到節(jié)制。

2、內(nèi)部控制的含義

按照COSO在1992的《內(nèi)部控制-整合框架》中對內(nèi)部控制所做的認定：“為了實現(xiàn)經(jīng)營的運營效率、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性的目標，企業(yè)的董事會、經(jīng)理層和其他人員所影響并給予合理保證的過程?！笨梢?，內(nèi)部控制制度要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的運營效率、財務報告的可靠性、相關法律法規(guī)的遵循性三個目標。而在我國2008年由財政部、證監(jiān)會、審計署等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中：“內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”

二、公司治理和內(nèi)部控制的關系

1、公司治理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

公司治理和內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，兩者之間存在以下聯(lián)系：

（1）理論基礎的同一性

公司治理和內(nèi)部控制在理論基礎的來源上具有同一性，兩者都是為了解決企業(yè)的經(jīng)營效率問題而對權責進行分配。而為了實現(xiàn)這一目標很重要的一方面就是所有者對經(jīng)營者的約束問題，這也是兩者所共同關注的問題。因此，委托成本理論就構成了公司治理和內(nèi)部控制共同的理論基礎。

（2）內(nèi)容具有重合性和交叉性

公司治理和內(nèi)部控制在內(nèi)容和范疇上含有重合的地方。比如公司內(nèi)部治理中股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間在制度上相互制衡、相互制約的安排實際上也屬于內(nèi)部控制的組織控制的范疇。

（3）最終目標的一致性

內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目標是提高企業(yè)的經(jīng)營效率、遵循相關法律法規(guī)、保證財務報告的可靠性和資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)企業(yè)的總體目標，而公司治理則是保證董事、監(jiān)事和經(jīng)營者不會損害公司和投資者的利益，保證企業(yè)運行的軌道不會偏離，健全的公司治理能夠促進企業(yè)的目標實現(xiàn)，從而實現(xiàn)股東和投資者利益最大化。這樣看來，雖然內(nèi)部控制和公司治理在具體目標上有所不同，但最終都是為了企業(yè)總體目標的實現(xiàn)和達成。

2、公司治理和內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）本質(zhì)含義的不同。公司治理是用來解決投資者、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權力分配和制衡的制度安排，更多屬于法律層次的問題；而內(nèi)部控制制度是了實現(xiàn)經(jīng)營效率、保證財務報告可靠和資產(chǎn)安全，企業(yè)管理當局所做的對下屬及員工進行控制的制度安排。很明顯，兩者在本質(zhì)上并不相同。

（2）具體目標的差異。在前面本文已經(jīng)敘述了，公司治理的目標是在公司不同的利益主體之間進行權責的劃分以達到制衡的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)的正常經(jīng)營和健康發(fā)展并促進企業(yè)目標的達成。而內(nèi)部控制是在企業(yè)經(jīng)營過程中，對下屬和員工的活動進行控制，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整的目標。

（3）解決問題的重點和法律層次不同。公司治理解決的是股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層四個主體之間的權責劃分問題，而且公司治理的問題在法律層次都有所體現(xiàn)和要求。內(nèi)部控制解決的是管理層在具體管理中對組織的人員進行管理和控制的問題，而且內(nèi)部控制在法律層面并沒有體現(xiàn)，更多是在具體規(guī)范的層面。

三、公司治理對內(nèi)部控制的影響

公司治理在結(jié)構方面可以細化成多個方面，包括股權結(jié)構、董事會結(jié)構、企業(yè)激勵機制等等。而公司治理就會通過不同的子因素對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

1、股權結(jié)構對內(nèi)部控制的影響。股權結(jié)構是公司治理的基礎，一般分為集中和分散兩種。股權結(jié)構集中的情況下，大部分股權會集中在少數(shù)股東手中，股權偏向一方，股東之間失去了制衡，那么控股股東就可以利用控制權做有利于自身的事情，從而損害中小股東的利益，那么公司的內(nèi)部控制制度的建設必然緩慢或者達到應該的目的。反之，股東之間地位相差不大，可以擁有較為平等的決策權，在此背景下，內(nèi)部控制的建設就有助于維護大多數(shù)股東的利益，實現(xiàn)應有的目的。

2、董事會結(jié)構對內(nèi)部控制的影響。董事會在公司治理中占有重要地位，主要職能是決定公司經(jīng)營方針和戰(zhàn)略決策和對經(jīng)營者的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督。如果董事會的結(jié)構不合理，內(nèi)部董事人數(shù)太多，而獨立董事太少，就會形成自己管理自己、自己約束自己的場面，不利于內(nèi)部控制的正常實施，使得內(nèi)部控制這一制度流于形式。

3、企業(yè)激勵機制對內(nèi)部控制的影響。激勵機制作為投資人降低成本的手段，對經(jīng)營者會產(chǎn)生直接的影響。完善激勵機制能夠激發(fā)經(jīng)理人的熱情和積極性，減少舞弊的行為發(fā)生，一定程度上推動內(nèi)部控制的建設和有效發(fā)揮。

四、小節(jié)

綜上所述，公司治理和內(nèi)部控制之間存在著相輔相成的關系。良好健康的公司治理結(jié)構能夠推動內(nèi)部控制有效性的運行，而同樣內(nèi)部控制健全完善也能促進公司治理的發(fā)展和完善。反之兩者的關系也成立。

參考文獻：

[1]財政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008

[2]錢穎一.中國的公司治理結(jié)構改革和融資改革[J]，經(jīng)濟研究，1995（1）

篇6

內(nèi)部控制的重要性被越來越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對內(nèi)部控制都沒有完整的認識，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風險管理相關文獻的基礎上為人們更清晰認識內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素?？刂骗h(huán)境是基礎，包括治理結(jié)構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等；風險評估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對；控制活動是具體方式和載體，包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關方面的溝通機制等；監(jiān)測是重要保證，要進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報告并提出改進措施。

內(nèi)部控制理論文獻綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當時的最新進展，即COSO報告之后，提出該報告對構建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進行全面的風險評估、設立良好的控制活動、加強信息流動與溝通、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時建議有關部門和團體制定企業(yè)內(nèi)部控制準則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設提供一個框架和參考依據(jù)。

陳關亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說，并著重分析了如下幾個問題：第一，風險管理與管理的關系。作者認為管理包括機會管理和風險管理兩個方面。機會管理主要是增加價值，而風險管理主要防止價值減少。第二，風險管理與內(nèi)部控制的關系。作者認為風險管理與內(nèi)部控制并不是包含關系，而是完全等價的。第三，內(nèi)部控制與財務報告的關系。作者認為，既然企業(yè)可以作假帳，那么就同樣可以超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難防止虛假財務報告。第四，企業(yè)層面控制與業(yè)務層面控制的關系。認為企業(yè)層面控制應貫通業(yè)務層面控制。第五，COSO框架與我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評價下我國企業(yè)的內(nèi)部控制遠未取得預期的效果。

楊雄勝則指出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對象、控制立足點及前提條件三方面的挑戰(zhàn)?？刂茖ο笠巡辉偈菣嗔χ坪?、結(jié)構穩(wěn)定的組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡的機制，應使組織具有學習型特征。必須把基于權力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。

潘琰與鄭仙萍則注重對內(nèi)部控制理論構建的基本假設進行了探討。他們在界定內(nèi)部控制基本假設的內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制基本假設的特征之后，提出內(nèi)部控制的四個基本假設：控制實體假設、可控性假設、復雜人性假設和不串通假設。

謝志華則探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構。作者指出企業(yè)組織關系包括設立關系和運行關系，這兩種關系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構。在企業(yè)組織關系中，在發(fā)起設立時會形成平等的契約關系，以此為基礎所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運行時會形成科層的等級關系，以此為基礎所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

篇7

關鍵詞：企業(yè) 風險管理 內(nèi)部控制

一、全面風險管理在企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

風險具有潛在性，它看不見，摸不著，一旦發(fā)生，就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。而內(nèi)部控制是企業(yè)各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動得以順利進行的重要保證，近年來，隨著全球經(jīng)濟危機的爆發(fā)，許多大型企業(yè)瞬間倒閉，內(nèi)部控制再次引起了國內(nèi)外各界的關注。在機遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)必須將風險管理融入內(nèi)部控制中，有效識別企業(yè)發(fā)展中可能面臨的各種風險，并采取措施積極應對，才能做好企業(yè)內(nèi)部控制，才能促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

我國于2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》標志著我國對風險管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系構建這一問題的高度重視。

二、風險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系與區(qū)別

探討全面風險管理下企業(yè)的內(nèi)部控制問題，必須首先明確風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制這兩個概念之間的聯(lián)系與區(qū)別。風險管理是一個受企業(yè)領導層以及普通職工影響的過程，此過程貫穿企業(yè)戰(zhàn)略目標制定、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，以識別那些可能影響企業(yè)正常運營的潛在風險。全面風險管理涉及面極廣，既涵蓋了市場風險、信用風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險，也涵蓋了企業(yè)操作風險以及業(yè)務風險等等。具體而言，內(nèi)部控制與全面風險管理的不同之處在于：首先，這兩個概念的范疇不同，全面風險管理貫穿了企業(yè)管理活動的各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)目標制定之前已經(jīng)對目標實現(xiàn)過程中可能潛在的風險進行了充分的考慮。內(nèi)部控制則不同，它主要是管理職能的一種表現(xiàn)形式，主要是在企業(yè)目標實現(xiàn)過程中或者風險發(fā)生后采取相關措施進行控制。其次，二者的活動范圍不一致。內(nèi)部控制只是全面風險管理過程中及其之后的一項重要活動，而做好全面風險管理，僅僅有內(nèi)部控制是不夠的，還需要設定風險目標、選擇風險評估方案、預算、以及行政管理等活動對之進行輔助。全面風險管理的活動范圍要遠遠大于內(nèi)部控制的活動范圍。最后，全面風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制活動在應對風險時采取的對策也有所差異。全面風險管理框架引入了風險容忍度、風險偏好、壓力測試、情景分析等對策，這些對策的引入對于企業(yè)的發(fā)展以及風險防范十分有利，這也是現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度所不能做到的。然而，企業(yè)內(nèi)部控制作為全面風險管理的重要范疇，是必要的、有效的風險管理方法。因此，在全面風險管理背景下研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，具有重要的現(xiàn)實意義，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展十分有利。

三、全面風險管理下企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效途徑

在機遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟全球化大背景下，我國企業(yè)必須提高風險意識，完善內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實，才能促進自身的長遠發(fā)展。

（一）完善財物管理信息系統(tǒng)

隨著科技的進步，計算機網(wǎng)絡技術得到了極大的發(fā)展與普及，為企業(yè)各個部門的工作帶來了極大的便捷性。對于企業(yè)來說，一方面應加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制，既包括對系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡安全的控制，也包括對電子系統(tǒng)開發(fā)、維護以及文件資料、日常應用的控制；另一方面財務人員要充分利用信息系統(tǒng)工具，來設置各種適應管理所需的信息管理平臺，擴大基礎數(shù)據(jù)源，把死板的基礎數(shù)據(jù)組合、加工、分類成我們需要的數(shù)據(jù)。即在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設中引進先進的電子信息技術，建立數(shù)據(jù)庫，科學的對企業(yè)潛在的風險進行評估，克服人為控制固有的缺陷，確保內(nèi)部控制得以貫徹落實。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

只有營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能從根本上確保內(nèi)部控制的貫徹落實，才能推動企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)必須從以下幾個方面著手，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

第一、 企業(yè)應加深對內(nèi)部控制的理解與認識，并樹立正確的風險管理理念。內(nèi)控體系的構建應遵循全面性原則，這意味著內(nèi)部控制不是僅僅涉及會計層面的控制，而是覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營和管理活動的控制。企業(yè)應采取培訓、制定規(guī)章制度、領導表率等各種途徑使風險管理理念深入人心，樹立和培養(yǎng)職工的風險管理意識，并貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

第二、 完善企業(yè)的治理結(jié)構，充分發(fā)揮各機構的職能。一個完善的企業(yè)治理機制通常包括股東大會、董事會、監(jiān)事會以及高級管理層四個組成部分，企業(yè)應完善相關的激勵約束機制，明確各個部分的職責，確保各個部門既相互配合，又相互監(jiān)督，充分發(fā)揮其職能。

第三、 提高企業(yè)職工的職業(yè)道德及工作能力。企業(yè)職工是企業(yè)各項決策、制度的最終執(zhí)行者，職業(yè)道德及工作能力是評價職工好壞的關鍵性因素。

（三）設定企業(yè)戰(zhàn)略目標

所謂戰(zhàn)略目標，就是企業(yè)發(fā)展所欲實現(xiàn)的最高目標，只有明確企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，才能更好指導企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建與落實。企業(yè)應對戰(zhàn)略目標進行分解，將之分解為一個個具體的小目標，然后分配到各個部門具體負責。企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時，必須立足于自身的實際情況，充分考慮企業(yè)的風險容量，企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)過程中所面臨的風險總和必須在企業(yè)風險承受能力范圍之內(nèi)，這樣才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

（四）完善風險管理體系

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系應充分考慮對風險的管理，即建立風險導向型的內(nèi)部控制體系。對于企業(yè)來說，只有將風險管理具體落實到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，才能有效控制風險。構建風險導向型內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)風險管理體系，應該從以下幾個方面著手[3]：

第一、建立有效的風險預警機制。預警機制是將企業(yè)生產(chǎn)、銷售、采購等全方位實物量信息納入到預警模型中來，通過對企業(yè)各方面信息的全面分析，將企業(yè)存在或?qū)⒁a(chǎn)生的財務風險信息提前告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關者的一套工具，實現(xiàn)信息的超前反饋。風險預警具有量化管理、系統(tǒng)管理、過程管理、事前預警控制、在線即時、例外管理、動態(tài)管理、充分利用先進的管理理念和工具等特點，隨時捕捉企業(yè)經(jīng)營過程中的各種漏洞、管理失誤、工作失誤、重大風險和隱患，充分利用企業(yè)ERP系統(tǒng)、IT技術建立信息平臺，通過預警系統(tǒng)對企業(yè)的基礎數(shù)據(jù)進行深加工處理，除了建立財務盈利能力、償債能力等指標來進行預警外，可以配合選擇適合企業(yè)的綜合管理指標、個性指標、行業(yè)指標進行分析，從不同的角度、不同的側(cè)面反映企業(yè)財務狀況，提高企業(yè)財務管理水平，不僅能向經(jīng)營者提供可能導致財務危機的信息，而且能反映企業(yè)與同行業(yè)相比的差異情況，起到及時報警或提前干預的作用。因此，對于企業(yè)來說，只有建立有效的風險預警機制，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部、外部潛在的各種風險。另外，企業(yè)日常信息的收集是建立預警系統(tǒng)的基礎，如客戶信用管理，建立客戶信用誠信檔案、記錄客戶資信情況，歷史合作記錄等。

第二、建立企業(yè)財務系統(tǒng)預警體系程序。建立預警系統(tǒng)體系程序主要可以從以下幾個方面進行：首先，分析企業(yè)業(yè)務流程以及內(nèi)部控制制度設置的關鍵控制點和關鍵因素，再調(diào)查財務管理中存在的問題及風險，了解企業(yè)管理者需求及行業(yè)指標等評價因素，最后建立適合企業(yè)的預警指標體系。

第三、建立有效的風險評估機制。在識別風險之后，企業(yè)還應對風險的性質(zhì)、風險發(fā)生的可能性大小以及風險對企業(yè)影響大小等因素進行進一步的分析與評估，這樣才能衡量企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度能否獨立應對風險，是否需要采取其他輔助措施。風險評估機制的構建是企業(yè)采取有效措施應對風險，化險為夷的關鍵步驟。

第四、建立有效的風險反應機制。風險反應機制的建立是有效控制風險的最重要步驟，在對風險進行識別、評估后，應根據(jù)風險發(fā)生可能性的大小、風險對企業(yè)影響力的大小以及企業(yè)發(fā)展規(guī)模等因素確定具體的風險回避、風險降低、風險承擔以及風險分擔等風險控制措施，設置不同的危機處理程序。

總之，在機遇與挑戰(zhàn)并存的經(jīng)濟全球化大背景下，我國企業(yè)必須提高風險意識，完善內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實，才能促進自身的長遠發(fā)展。內(nèi)部控制制度體系的構建與貫徹實施是一項長期的工程，在這個過程中，企業(yè)必須結(jié)合自身的實際情況，吸取教訓，總結(jié)經(jīng)驗，不斷探索，不斷創(chuàng)新，才能在全面風險管理下做好內(nèi)部控制工作，才能為企業(yè)贏得更多的發(fā)展機遇。

參考文獻：

[1]何慧.內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2011，（15）：83-84

篇8

[關鍵詞]財務管理 會計 區(qū)別 聯(lián)系

在當今市場經(jīng)濟條件下,會計與財務管理在企業(yè)運營中的作用越來越大,本文將對二者之間的關系進行分析與闡述,以便企業(yè)明確二者之間的關系,發(fā)揮不同職位的職能作用。

一、財務管理和會計的不同

1.內(nèi)涵不同

在財務管理方面,具有以下職能:(1)規(guī)劃職能:是確定目標,必須是科學合理的目標。(2)調(diào)控職能:了解實際情況,比較實際和目標的差異。(3)財務評價:財務考核職能?；I資、投資、營運(融資)和分配是財務業(yè)務職能,規(guī)劃、調(diào)控和財務評價,是財務管理職能(子系統(tǒng)職能)。后者是財務總系統(tǒng)的功能,是高層次職能,前者是子系統(tǒng)、低層次的職能。

在當今市場經(jīng)濟背景下,企業(yè)的財務活動即在企業(yè)再生產(chǎn)過程中涉及到的一切資金活動,主要為資金的獲取、消耗、占用、分配及收入等;財務關系是企業(yè)在再生產(chǎn)的過程中,一切資金運動產(chǎn)生的特定經(jīng)濟關系,其中包括資金責權、資金分配以及資金所有權。人們通常所說的財務管理,從廣義上來理解,是指根據(jù)資金運動的規(guī)律,在企業(yè)再生產(chǎn)過程中組織、反映、計劃、調(diào)節(jié)及監(jiān)督一切財務活動,這是企業(yè)管理的一個部分,是對企業(yè)生產(chǎn)的綜合財務管理;狹義上的財務管理則包括具體工作的開展,如制定財務計劃、編寫財務規(guī)章制度、調(diào)整財務目標等。

會計是為滿足一個單位的經(jīng)營提高經(jīng)濟效益而產(chǎn)生的活動。會計的服務目標,一是為更好地處理經(jīng)濟利益的關系;二是為保護各經(jīng)濟主體財產(chǎn)的安全和完整。

2.存在的客觀基礎不同

自人類社會早期,會計活動便開始了,它主要遵循節(jié)約時間的客觀基礎,即在消耗最少勞動力的前提下,獲取最大的收益。會計主要是服務于生產(chǎn)中的有效組織及生產(chǎn)管理。

財務管理,遵循的客觀基礎是財務活動,它并不像會計一樣,自存在生產(chǎn)活動時就存在。財務管理是存在于商品貨幣交易的經(jīng)濟活動中的經(jīng)濟管理,也就是說會計是隨著人類的生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的,只要存在生產(chǎn)活動,便有會計。而財務管理則是根據(jù)商品貨幣經(jīng)濟活動的發(fā)展而發(fā)展,并會隨著商品貨幣經(jīng)濟的消亡而不復存在。

3.職能的不同

會計通過一定的手段,對價值運動中產(chǎn)生的信息進行處理及加工,如實地反映企業(yè)運作的價值運動,讓會計信息的使用者對企業(yè)的真實情況有真實、全面、系統(tǒng)的綜合了解,最終協(xié)助他們進行正確的決策與管理,這是會計最基本的反映職能。另外,會計還有控制的職能,但是這種控制職能則主要是通過會計信息發(fā)生的作用,對管理者的間接影響――利用會計信息所反映的內(nèi)容,讓管理者做出正確的決策。

因此,會計不會直接管理價值運動,它并不具備管理的作用;而財務管理則是對企業(yè)的一切財務活動進行直接管理,因此它具有計劃、指揮、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控等管理職能。

4.對象的不同

會計是一個經(jīng)濟信息的系統(tǒng),價值運動信息是它主要處理的對象;而財務管理則是通過價值運動的規(guī)律,為企業(yè)創(chuàng)造收益最大化,所以它的管理對象是價值運動本身。

因此,會計與財務管理的對象一個是價值運動信息,一個是價值運動,二者有明顯的區(qū)別。對象的不同,使二者工作中采取的方式就不同,因此會計與財務管理有著不同的特征。盡管同一項事物可以由不同的學科來分別研究,但是其研究的對象仍有區(qū)別,有些是不同層次的事物運動,有些則是不同形式的事物運動。例如在醫(yī)學及生物學中都有對人的研究,而醫(yī)學主要研究人的身體,生物學研究的則是人體的細胞,正是二者研究對象的不同,才使它們有所區(qū)別。會計和財務管理的對象也是一樣有所區(qū)分。

二、財務管理與會計的聯(lián)系

雖然財務管理與會計二者之間有明顯區(qū)別,屬于不同的學科,但是同是服務于財務活動,它們之間還是有必然的聯(lián)系。

1.二者間的基礎聯(lián)系

財務管理與會計的服務對象不同,也就是說存在著財務主體與會計主體的區(qū)別,但是它們共同作用的對象都是企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),均屬于價值形態(tài)的管理范疇。

2.二者在崗位設置上的重疊

在企業(yè)的崗位設置中,通常財務和會計崗位是重疊的,也就是會計的管理人員,同時也可以是企業(yè)財務的負責人。在實際工作中,企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作與內(nèi)部的會計控制工作可以有機結(jié)合。

3.二者在現(xiàn)代管理會計中的相輔相成

在理論上,管理會計是通過會計與管理綜合運用的結(jié)果,但其最主要還應是會計與財務管理相結(jié)合的產(chǎn)物。在管理會計中,“執(zhí)行會計”與“決策和計劃會計”這兩個部分均體現(xiàn)出財務管理和會計的特征,二者相輔相成。

三、結(jié)語

綜上所述,財務管理與會計并不是等同的,它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在學術理論中,它們歸屬于不同的概念與學科,在實踐工作中,它們歸屬于兩個不同的職能部門,因此財務管理與會計工作必須獨立存在,既認識到它們之間的聯(lián)系,又要將二者分別對待。

參考文獻:

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[2]董小平.會計稽核對財務管理的促進作用分析[J].管理與財富.2008(12)

[3]李輝.會計審核在企業(yè)財務管理中的重要性[J].中國電子商務.2009(12)

篇9

關鍵詞：操作風險；內(nèi)部控制；委托

一、 前言

操作風險是銀行面臨的基礎風險之一，在國內(nèi)外金融發(fā)展史中，未能妥善控制操作風險，而遭致重大損失的事件不勝枚舉。從199年英國巴林銀行倒閉，到2008年法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作損失49億歐元，操作風險已逐漸成為全球銀行業(yè)面臨的最大風險之一。國內(nèi)商業(yè)銀行近幾年來也發(fā)生了多起由操作風險引起的銀行大案，2003年中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)外勾結(jié)騙貸4969萬元，200年中國銀行的高山案造成近3億元損失，2006年中國銀行發(fā)生43億元的票據(jù)詐騙案，這些生動的案件表明國內(nèi)商業(yè)銀行在管理操作風險方面還比較欠缺，商業(yè)銀行對操作風險的內(nèi)部控制尚待加強。

從我國商業(yè)銀行操作風險的表現(xiàn)形式看，人員因素和內(nèi)部流程是導致商業(yè)操作風險損失的主因，這與巴塞爾委員會對全球業(yè)績良好的大銀行進行操作風險數(shù)據(jù)調(diào)查的結(jié)果有著根本性區(qū)別，這也反映出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的薄弱或內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求內(nèi)部控制涵蓋操作風險管理，內(nèi)部控制制度、監(jiān)管體系的薄弱與不完善才導致上述銀行要案頻發(fā)。

二、 商業(yè)銀行操作風險與內(nèi)部控制的關系

（一） 操作風險與內(nèi)部控制的定義

根據(jù)巴塞爾委員會在2004年6月正式頒布的巴塞爾新資本協(xié)議第64段所給的定義，以及2007年中國銀監(jiān)會《操作風險管理指引》中的定義，本文將操作風險定義為由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險。中國人民銀行在2002年9月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中指出，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法對風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制。

（二）操作風險與內(nèi)部控制關系研究的理論基礎

解釋商業(yè)銀行操作風險存在的理論有很多種，但最具有解釋力的是委托理論。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，資產(chǎn)所有者和公司最高決策者（董事會或總經(jīng)理）之間就存在這種關系。關系可以存在于一切組織，一切合作性活動中，存在于企業(yè)的每一個管理層級上。委托關系的實質(zhì)是委托人不得不為人的行為承擔風險，而這又來自信息的不對稱和契約的不完備性，因此委托理論分析的是不對稱信息下的激勵問題。

在信息不對稱和不完備契約條件下，委托人和人間的利益沖突會產(chǎn)生人“道德風險”，釀成“內(nèi)部人控制”，引發(fā)委托型操作風險。而委托理論視角下的內(nèi)部控制則是由企業(yè)各層管理人員共同執(zhí)行的，相鄰層級之間存在著控制與被控制的關系，其中不同層級的管理者由于其委托人處于不同層次，受托責任的大小也不同，因而掌握著不同的控制權力并承擔相應的責任。

（三）內(nèi)部控制與操作風險管理的關系分析

內(nèi)部控制的最終目標是要實現(xiàn)商業(yè)銀行安全穩(wěn)健地運行。一個有效的內(nèi)部控制意味著銀行具有很強的風險防范和控制能力，風險案件很少或幾乎不發(fā)生；反之，則是銀行內(nèi)部控制失靈的結(jié)果和表現(xiàn)。內(nèi)部控制與操作風險管理是兩個既有相同之處，又有明顯區(qū)別的范疇。盡管兩者的基本原則相同，在管理的內(nèi)容上也存在許多重疊，但兩者的重點、對象和目標是不同的。

就強調(diào)的重點而言，操作風險強調(diào)“區(qū)別”管理，區(qū)分出可承擔的風險、可轉(zhuǎn)移的風險，并采取不同的管理手段；內(nèi)控機制強調(diào)控制機制建設，包括建立內(nèi)部控制政策和程序并保證它們在銀行內(nèi)部被嚴格執(zhí)行。在管理對象方面，操作風險管理的對象是內(nèi)部事件和外部事件，內(nèi)控機制的對象是銀行內(nèi)部組織架構中的各個組成部分。比如，從董事會到高級管理層、中級管理層甚至普通員工，從銀行的后臺、到前臺，從產(chǎn)品的研發(fā)部門到產(chǎn)品的風險管理部門、營銷部門等。在管理的目標方面，操作風險管理的目標是單一的，即風險最小化或盈利最大化，而內(nèi)控機制的目標是多重的，既要遵守國家的法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和銀行內(nèi)部的規(guī)章制度，也要保證自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和實現(xiàn)；既要保證風險管理體系的有效性，又要保證業(yè)務記錄、財務信息及其他管理信息的及時性、完整性和真實性。

內(nèi)部控制與操作風險管理的相關性表現(xiàn)在以下幾個方面。

1控制操作風險有助于內(nèi)部控制實現(xiàn)其目標。商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有經(jīng)營目標、財務報告目標與遵循目標3大目標，而操作風險管理則要測量操作風險以配置經(jīng)濟資本，以及分析操作風險的成因并加以防范。內(nèi)部控制是操作風險管理的必要環(huán)節(jié)，通過保證合法經(jīng)營，為實現(xiàn)商業(yè)銀行操作風險管理目標提供合理保障；反之，測量并防范操作風險，可以幫助實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標。因此，內(nèi)部控制與操作風險管理的目的具有一致性。

2操作風險的防范主要依賴完善的內(nèi)部控制。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會1997年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中提出，“最重大的操作風險在于內(nèi)部控制和公司治理機制的失效”?？梢姴僮黠L險的防范主要依賴完善的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應當是一個由不同要素、不同運行環(huán)節(jié)組成的有機體。從要素體系來看，內(nèi)部控制必須包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別和評估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督糾正與評價大要素。其中任一要素的缺失都會導致內(nèi)部控制的失靈，要素的不健全也會造成內(nèi)部控制的低效和無效。從運行體系看，內(nèi)部控制是一個由決策、建設與管理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督與評價、持續(xù)改進個環(huán)節(jié)組成的有機系統(tǒng)。該系統(tǒng)有效運行的充分必要條件是每個環(huán)節(jié)的順利運轉(zhuǎn)，任一環(huán)節(jié)的失靈必然回造成操作風險大案要案的發(fā)生。

3內(nèi)部控制是銀行管理操作風險的基礎。銀行的操作風險主要源于內(nèi)部控制不完善和失誤，這是操作風險區(qū)別于信用風險和市場風險的最重要的方面。如果要降低和消除銀行的操作風險，關鍵是要從銀行內(nèi)部控制入手，克服這些不完善和失誤的地方。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認為資本約束并不是控制操作風險的最好辦法，對付操作風險的第一道防線是嚴格的內(nèi)控機制。對于外部因素導致的操作風險，因為外部事件是銀行不可控制的，因而除了采用保險等風險緩釋手段進行規(guī)避外別無他法。而由內(nèi)部因素導致導致的操作風險卻是銀行可以防范的，通過加強內(nèi)控建設，完善銀行的業(yè)務流程、人事安排和會計系統(tǒng)，并強化法規(guī)執(zhí)行控制，就能在相當程度上避免內(nèi)部失誤和違規(guī)操作，從而防范操作風險。

從巴塞爾新資本協(xié)議中對操作風險的定義可以看出，操作風險主要分為內(nèi)部程序風險（流程風險）、人員風險、系統(tǒng)風險和外部事件風險這四大類風險，而對這四類風險內(nèi)部控制中都可以找到相應制度機制能對風險進行相應控制。如流程風險，內(nèi)部控制可以通過授權控制、職責分離制度等對其進行控制；對人員風險，內(nèi)部控制中強調(diào)建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造全體員工充分了解且能履行職責的環(huán)境；對系統(tǒng)風險，內(nèi)部控制中有專門針對計算機信系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度；對外部事件風險，則有建立應急制度的規(guī)定，在一定程度上對此類風險進行防范和控制。所以從操作風險的定義看，內(nèi)部控制與其存在著密切的聯(lián)系，下面對操作風險的特征進行更深入的分析，探討內(nèi)部控制和操作風險之間的關系。

4內(nèi)部控制能更好地應對操作風險的特征。

首先是內(nèi)生性。操作風險內(nèi)生于銀行的業(yè)務操作，且大多與銀行獨特的內(nèi)部風險管理環(huán)境有關，這為內(nèi)部控制在操作風險管理中發(fā)揮重要作用奠定了基礎。

其次是人為性。巴塞爾新資本協(xié)議中分類的七種操作風險中有六種與人相關。人為因索在引發(fā)操作風險的因素中占有直接的、重要的地位，絕大多數(shù)的操作風險更多的可以歸因于有意（道德風險）或無意的人為操作失誤。最后是廣泛性。內(nèi)部控制視角下我國商業(yè)銀行操作風險研究從覆蓋范圍看，操作風險實際上幾乎覆蓋了銀行經(jīng)營管理所有方面的風險。

內(nèi)部控制是操作風險管理實踐的現(xiàn)實選擇。當前銀行為管理操作風險而從事的活動包括許多方面和形式，如改善公司治理、審計稽核、合規(guī)檢查、項目管理、I新技術應用和I安全、業(yè)務持續(xù)計劃、保險、業(yè)務外包、提取資本金、風險定價等等。這些管理操作風險的活動和方法從風險管理策略的角度可以分為兩大類：風險規(guī)避和風險承擔，風險承擔又可進一步分為三類：內(nèi)部控制、風險轉(zhuǎn)移和風險吸收。不同類型的風險應當選擇不同的管理方法：對于應視為管理重點的高頻低損型操作風險，主要應通過改善流程、制定相關業(yè)務程序等內(nèi)部控制控制的方法對其進行管理，也可以通過風險吸收的方式，如提取準備金并將成本計入產(chǎn)品定價中、提取風險資本金等；對低頻高損型操作風險，可以通過內(nèi)部控制中制定完善的緊急預案或業(yè)務持續(xù)計劃的方法降低風險損失，也可以采用風險轉(zhuǎn)移的方法，如將此類業(yè)務外包給專業(yè)技術公司或進行保險等；對低頻低損型操作風險，可以通過內(nèi)部控制對其進行管理，也可以進行風險吸收；對發(fā)生頻率高，造成損失又大的操作風險，銀行往往采取風險規(guī)避的方式，即拒絕開展此項高風險業(yè)務或者關閉已開展的業(yè)務。

三、加強內(nèi)部控制以防范操作風險的對策

商業(yè)銀行操作風險控制是一項長期的任務，需要相關人員的共同努力。針對商業(yè)銀行的實際情況，借鑒國外的先進經(jīng)驗，對銀行的操作風險控制應采取以下主要對策。

（一）建立和完善商業(yè)銀行組織機構

首先，機構設置要合法科學商業(yè)銀行股份制改造以后面臨的首要任務就是要建立兩級、四權分離的現(xiàn)代公司組織機構，并從公司價值最大化的角度考慮，加強利益相關者的共同治理，不斷完善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構、委托結(jié)構、股東治理結(jié)構和經(jīng)理人制度。其次，規(guī)章制度要嚴密高效、相互制約；再次，成立資產(chǎn)管理委員會、貸款審查委員會、保密工作領導小組、內(nèi)審委員會等組織，形成稽核部門對內(nèi)審委員會負責，內(nèi)審委員會對法人負責的制度。

（二）完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度

首先，理清現(xiàn)有各項規(guī)章制度，查找制度層面上的空白點和執(zhí)行層面上的薄弱環(huán)節(jié)，進一步增強制度的可操作性，加大對重要業(yè)務風險點崗位的內(nèi)部控制，不斷健全財務信貸稽核等部門的規(guī)章制度，制定其操作流程崗位職責等規(guī)則，使員工有章可循有法可依。其次，制定合理的激勵考核制度，形成良好的文化導向。銀行的考核指標除了現(xiàn)有的數(shù)量指標和速度指標外，還應加入質(zhì)量指標和風險控制指標，對風險控制做得好的員工和部門進行精神上和物質(zhì)上的雙重獎勵，形成一種正確的激勵導向來引導員工的行為取向，提高員工防范操作風險的主動性把強制性的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為員工自覺的風險防范行為，更好地防范和控制操作風險。最后，強化責任追究制度要構建嚴格的內(nèi)控問責與懲戒制度將具體責任落實到具體崗位，然后按照崗位進行責任認定與追究對因違規(guī)而引發(fā)操作風險給商業(yè)銀行帶來損失的員工要嚴懲不貸。

（三）加快經(jīng)營管理體制改革，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

完善法人治理結(jié)構，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場主體。建立符合國際標準的財務會計制度和信息披露制度，構建科學的經(jīng)營管理體制，構造先進的人力資源管理和激勵約束機制，實現(xiàn)經(jīng)營管理信息化，為內(nèi)部控制的建立與健全奠定良好的基礎。加強各種制度建設，包括建立健全內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風險管理制度等。建立健全操作風險的評估機制，利用審計監(jiān)督手段控制操作風險，保持風險控制的獨立性。

（四）建立完善的內(nèi)部稽核系統(tǒng)和操作風險控制流程

要加強內(nèi)部稽核監(jiān)管部門的獨立性和直屬性，將稽核部門置于董事會的直接領導下，每一級的稽核部門和稽核人員都由上級稽核部門直接領導，形成一種獨立的垂直領導體系，同時要做到稽核人員的人事工資福利等與所在行完全脫鉤，割斷稽核人員與所在行的利益關系，使稽核部門在處理與被稽核監(jiān)督對象的關系上處于比較獨立的地位。建立標準化的操作風險控制流程是加強內(nèi)部控制確保制度落實的基礎，商業(yè)銀行應結(jié)合操作風險的特點確定一套完整統(tǒng)一的操作風險管理框架，涵蓋操作風險的識別、評估緩釋監(jiān)測和報告等方面。

參考文獻：

[1]尹桂芳論提高商業(yè)銀行操作風險的防范能力[J]山西財經(jīng)大學學報，2009

篇10

【摘要】文詳細闡述了火電EPC 管理下文件控制的含義和特征、文件控制的環(huán)節(jié)和方法等，以期拋磚引玉。

關鍵詞 火電EPC 模式；項目文件；文件控制

近年來，EPC 管理模式（設計、采購、施工、試運行一體化）在火電建設乃至工程建設中得到了大量的應用，成功地克服了設計、采購、施工、試運行相互制約和脫節(jié)的矛盾。對文件的有效控制在EPC 項目管理中占據(jù)著重要的地位，與安全控制、質(zhì)量控制、進度控制、費用控制并列為五大控制，建立完善的文件控制管理體系，掌握必要的文件控制方法對文件控制工作乃至火電項目建設顯得尤為重要。

一、文件控制的含義與特征

火電EPC 模式項目文件控制是指按照項目文件控制和管理程序，采用科學的方法和手段對項目文件的真實性、準確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、系統(tǒng)性、高效性進行控制，使項目文件始終處于有序合理的狀態(tài)，為工程的高質(zhì)量建設和順利移交服務。該體系顛覆了檔案管理的靜態(tài)管理模式，從招投標開始介入，過程中動態(tài)控制，結(jié)束后驗收移交，實現(xiàn)了全過程的動態(tài)控制模式。文件控制的特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）動態(tài)性。文件控制有別于對檔案實體的靜態(tài)管理，是對項目文件整個生命周期進行動態(tài)的控制，并且在過程中對偏離項以及不符合項均會作出適當?shù)恼{(diào)整，實現(xiàn)整個生命周期的動態(tài)管理。

（二）全面性。文件控制需在過程中把握文件的真實性、準確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、系統(tǒng)性和高效性，實現(xiàn)過程中文件的全面性控制。

（三）過程性。文件控制的重要階段是在項目建設的過程中，此階段也是文件控制的最佳時期，只有在過程中控制好項目文件的準確性、規(guī)范性、完整性、系統(tǒng)性和高效性，才會有高水準的驗收移交。

（四）控制性。文件控制的靈魂在于控制，即按照統(tǒng)一規(guī)則或者標準行事，避免任意的活動，通過一定的控制手段使得項目文件始終保持有序可控的狀態(tài)。

二、文件控制的環(huán)節(jié)

（一）招評標。在招標文件中應納入文件管理，將文件清單、文件管理要求等寫入標書中，并在評標時占據(jù)一定的比例進行考核，實現(xiàn)文件的源頭控制。

（二）簽訂合同。文控人員應參與合同的編制及修訂，明確文件數(shù)量、質(zhì)量、時間等各方面的要求，通過合同的法律效力明確職責與分工。

（三）過程控制。專業(yè)工程師對文件完整性以及文件的質(zhì)量進行過程控制，在過程中及時催報、審查項目文件，對不符合的情況及時糾正或退回。

文控人員對文件的規(guī)范性進行過程控制，嚴格以程序文件的要求編制文件，文件流轉(zhuǎn)過程中監(jiān)督檢查，對不符合的情況及時退回。

（四）費用控制。應建立相對應的激勵與懲罰機制，例如，為項目文件管理預留5% 工程款，通過費用控制項目文件管理與移交的質(zhì)量。

（五）竣工驗收。以單位工程為單元進行竣工文件的驗收與移交，單位工程結(jié)束后，接收單位及時對竣工文件進行技術性和規(guī)范性審查，把握好最后的控制環(huán)節(jié)。

需要注意的是，文件控制與文件流轉(zhuǎn)是有區(qū)別的。前者是能夠控制文件的力的總和，具有制約性；后者是文件生命周期中運動的軌跡，沒有明顯的制約力。文件流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)一定是文件控制的節(jié)點（但有強弱之分），但文件控制的節(jié)點不一定是文件流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)。文件控制環(huán)節(jié)、文件流轉(zhuǎn)和文件控制的工作內(nèi)容關系下圖：

三、文件控制的方法

文件控制應以“過程控制文件的真實性、準確性、規(guī)范性、專業(yè)性、完整性、流轉(zhuǎn)高效性；竣工控制文件的成套性、系統(tǒng)性、移交及時性”為重心，以 “三個一（一班人員、一套程序、一個平臺）”為策略，建立覆蓋項目生命周期全過程的文件控制體系。

（一）一班人員——全員參與理念。應建立以項目領導為總負責人，文控管理部門為歸口部門，其他各部門及全體成員共同參與的文件控制管理體系，加強全員參與理念，共同控制項目文件的規(guī)范性、完整性與高效性。

（二）一套程序——嚴格執(zhí)行程序。因根據(jù)合同的要求以及項目實際情況，編制管理程序體系，并且嚴格以程序文件為依據(jù)規(guī)范項目文件的控制和管理。

（三）一個平臺——文檔管理系統(tǒng)。依托文檔管理系統(tǒng)，實現(xiàn)項目信息化管理和人機統(tǒng)一，提高文件管理水平，確保項目文件完全數(shù)字化與共享，方便利用。

需要注意的是，文件的規(guī)范性、完整性和高效性之間是制約關系，并且，并不是文件的規(guī)范性、完整性、高效性越高越好，需要文控人員尋找之間的平衡點，動態(tài)把握之間的平衡關系。

參考文獻：