導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，加上引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的多樣性，并且有些很難明確具體的成因，因此審計(jì)活動(dòng)都要面對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在審計(jì)的全過(guò)程，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性，還由于每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型背后的成因也是多樣和普遍的，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，任何環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)誤差，會(huì)對(duì)總體審計(jì)產(chǎn)生影響。因此必須對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)的控制措施，以降低總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要前提條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果不用承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，也就沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之說(shuō)了。即審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了失誤，但沒(méi)有導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，此時(shí)是不需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的。但是如果這種審計(jì)責(zé)任不為人們所接受，即使沒(méi)有產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，將來(lái)它在審計(jì)過(guò)程中逐漸顯示出來(lái)，審計(jì)人員還是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的。所以說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的潛在性。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在無(wú)意中犯的錯(cuò)，或者與特殊情況有關(guān)，也就是說(shuō)審計(jì)人員在不經(jīng)意間犯了錯(cuò)并承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的偶然性，我們也十分有必要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，因?yàn)橹挥羞@樣，審計(jì)人員才會(huì)有意識(shí)的提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，以有效地控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果審計(jì)人員因利益關(guān)系而故意出具不恰當(dāng)?shù)貙徲?jì)報(bào)告，由此產(chǎn)生的責(zé)任并不是我們這里所談及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@種故意的錯(cuò)誤行為不屬于風(fēng)險(xiǎn)控制范疇，其行為本身觸犯了法律，應(yīng)受到法律的嚴(yán)懲。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

眾所周知，審計(jì)人員要為自己出具的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著現(xiàn)代審計(jì)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)行業(yè)并沒(méi)有因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加而失去它的擴(kuò)張動(dòng)力，而是漸漸向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方向發(fā)展?？陀^認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性特征具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面在實(shí)際工作中我們不需要太過(guò)顧忌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)人員一旦遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)其職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響，但是可以通過(guò)甄別的評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)并制定有效措施來(lái)應(yīng)對(duì)和防范，不能因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)的存在而拒絕客戶(hù)。只要風(fēng)險(xiǎn)在可控制的范圍之內(nèi)，即可開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。另一方面，只要清楚的認(rèn)識(shí)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性的特點(diǎn)，審計(jì)人員就可以在審計(jì)工作中采取積極有效地措施來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展研究，加深對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、總結(jié)

篇2

1.含義與特點(diǎn)

我們首先來(lái)了解一下什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是有兩個(gè)名詞組成,審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn),顧名思義就是指難以預(yù)料的一種不平常的危險(xiǎn),由此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為審計(jì)領(lǐng)域中存在的一種不可預(yù)料的危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)后,由于所提出的審計(jì)意見(jiàn)或做出的審計(jì)決定不恰當(dāng)或不正確,而給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)某種損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義看似復(fù)雜,其實(shí)很容易理解,就是審計(jì)過(guò)程中給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)的危險(xiǎn)。這些危險(xiǎn)將會(huì)產(chǎn)生其他的更為嚴(yán)重的后果,所以一定要努力的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。想要解決某個(gè)問(wèn)題,我們就一定要透徹的了解它,就是古語(yǔ)講的“知己知彼百戰(zhàn)百勝”,接下來(lái)我們來(lái)了解一下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有什么特點(diǎn)呢?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點(diǎn)。也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的機(jī)會(huì)是非常大的,但是人們可以通過(guò)人為的操控來(lái)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率或降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害。這就需要我們建立一個(gè)更加合理完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,建立一個(gè)更加科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系。

2.成因與分析

萬(wàn)物的發(fā)生都有它的原因,那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是由什么原因引起的呢?只有找到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因,才能從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,審計(jì)人員往往按上級(jí)的意圖行事,對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成責(zé)任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生,也就談不上有什么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益規(guī)范化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已不再是一個(gè)只適用于西方國(guó)家的概念,它已經(jīng)作為一種客觀存在,明確地?cái)[到了審計(jì)組織和審計(jì)人員的面前。所以我們對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題一定不能含糊,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給我們的日常生活、社會(huì)穩(wěn)定、或者是國(guó)家的層面造成更大的影響,我們一定要認(rèn)真分析這個(gè)問(wèn)題,早日找到合適的解決辦法。

3.構(gòu)成要素

想要解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一問(wèn)題,我們就要對(duì)其進(jìn)行各種具體的分析,早在幾十年前,西方國(guó)家就有人意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一問(wèn)題,并對(duì)其進(jìn)行了一些分析,并且被沿用至今:最具權(quán)威最有影響的是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1983年在審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明第47號(hào)中提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,我們可以將之稱(chēng)為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)x控制風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)初的這個(gè)模型受到了廣泛的關(guān)注,并得到了大多數(shù)人的認(rèn)可,很快在全球都得到了廣泛的應(yīng)用。但是隨著社會(huì)的發(fā)展,很多的外界條件已經(jīng)發(fā)生變化,這使得原來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型已經(jīng)不能準(zhǔn)確的描述現(xiàn)如今的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,這就需要我們研究出更加符合的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)幫助降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

我國(guó)的審計(jì)體系和其他國(guó)家的并不相同。目前,我國(guó)現(xiàn)行的行政型國(guó)家審計(jì)有較濃厚的政府內(nèi)部監(jiān)督色彩,獨(dú)立性不強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)組成部門(mén),根據(jù)國(guó)家賦予的權(quán)限,對(duì)政府及其所屬的各部門(mén)、各單位的財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),直接對(duì)政府負(fù)責(zé)。由于其這種工作現(xiàn)狀,就決定了我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)在工作的時(shí)候回發(fā)生很多的問(wèn)題,所以想要解決這一問(wèn)題,我們就需要構(gòu)建一個(gè)更加符合我國(guó)國(guó)情的審計(jì)模型,完善我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方式。

三、建立防范與監(jiān)管模型

在上文的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素中我們提到,如今應(yīng)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的模型還是三十年前的研究結(jié)果。這就有一個(gè)非常明顯的問(wèn)題,那就是三十年都過(guò)去了,世界發(fā)生了很多變化,經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化,人們觀念的變化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變化,以及政府工作內(nèi)容的變化,未來(lái)道路的變化,這一切的一切都將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型的分析結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響。上文中我們也已經(jīng)提到,在當(dāng)今社會(huì),再使用那么古老的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型會(huì)造成很大的分析的偏差,不僅不能降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)因?yàn)榉治鼋Y(jié)果的不準(zhǔn)確造成更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種模型應(yīng)用在當(dāng)今社會(huì)就顯得其設(shè)計(jì)不夠科學(xué)、不符合系統(tǒng)理論、審計(jì)資源分配不合理。所以面對(duì)如此多的問(wèn)題,我們就要建立新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,防范與監(jiān)管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建立管理與保障機(jī)制

上文介紹的建立行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型只是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一部分措施,當(dāng)理論基礎(chǔ)已經(jīng)有了的時(shí)候,我們就可以在其基礎(chǔ)上搭建更加復(fù)雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個(gè)部分著手,制度上和管理上。雖然我們國(guó)家在制度方面已經(jīng)建立了各種大大小小的制度,并且在繼續(xù)完善,但是不得不承認(rèn)還是不夠充分,所以我們要繼續(xù)完善相關(guān)制度。在管理上要加大管理的力度和嚴(yán)格程度,這樣才能保證工作人員對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)管的力度,達(dá)到良好的效果。

篇3

內(nèi)部審計(jì)是保證高校正常運(yùn)作的重要手段，尤其是在各大高校進(jìn)行改革之后，內(nèi)部審計(jì)工作變得更加重要，進(jìn)一步促進(jìn)了高校的發(fā)展和進(jìn)步。然而，通過(guò)調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，目前仍然有部分高校的內(nèi)部審計(jì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文通過(guò)簡(jiǎn)要介紹目前高校內(nèi)部審計(jì)工作中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的防范策略。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于高校的發(fā)展是至關(guān)重要的，內(nèi)部審計(jì)同普通的審計(jì)工作一樣都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能正確防范風(fēng)險(xiǎn)有可能影響高校的正常運(yùn)作。所以，本文通過(guò)總結(jié)目前各大高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的防范策略，從而能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)如下：（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的各項(xiàng)工作影響是間接的，很少對(duì)高校直接產(chǎn)生影響；（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計(jì)人員都忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在；（三）由于高校的運(yùn)作非常復(fù)雜，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

在高校的運(yùn)作過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）對(duì)于高校教職員工的考核和評(píng)價(jià)存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；（二）高校未來(lái)發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來(lái)內(nèi)審的發(fā)展；（三）審計(jì)工作的效率比較低，從而影響高校日常的運(yùn)作；（四）為高校帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

通過(guò)分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾點(diǎn)：（一）高校內(nèi)部審計(jì)工作往往是依附于高校的日常工作而開(kāi)展的，并沒(méi)有形成獨(dú)立的運(yùn)行，而且高校內(nèi)部審計(jì)工作往往會(huì)受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計(jì)工作的內(nèi)容和復(fù)雜程度都在不斷地?cái)U(kuò)大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，但是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)都無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識(shí)方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴(kuò)展以及其他工作的全方面開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要做到對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：首先，加大對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，使得教職員工能夠充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高校內(nèi)部審計(jì)人員直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也起到了關(guān)鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其能夠進(jìn)一步提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠正確分析內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的原因，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到良好的防范；第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，從而能夠更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果，同時(shí)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范可以做到以下幾點(diǎn)：1、不斷完善現(xiàn)有審計(jì)工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的過(guò)程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范中的不足；3、完善相關(guān)的責(zé)任制度，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。小結(jié)：目前，各大高校的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始落實(shí)并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國(guó)高校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間較短，內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中還存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會(huì)受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的情況，總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到進(jìn)一步的防范，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地促進(jìn)高校的進(jìn)步和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

[關(guān)鍵詞]政府 公共工程 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 研究

一.前言

政府公共工程審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家有關(guān)方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù),運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)政府公共工程投資領(lǐng)域的資金運(yùn)行過(guò)程、固定資產(chǎn)形成過(guò)程以及各領(lǐng)導(dǎo)(項(xiàng)目)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的審查監(jiān)督,從而維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善投資經(jīng)營(yíng)管理,促進(jìn)宏觀調(diào)控,提高投資效益。本文就政府公共工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。

二. 政府公共工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

政府公共工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與一般風(fēng)險(xiǎn)相比,除了具有客觀性、普遍性、或然性、必然性、可變性等特點(diǎn)外,還具有如下特征:

(1)時(shí)效性

就某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)面言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于一定的時(shí)間區(qū)段之內(nèi),一旦超出了該時(shí)間區(qū)段,風(fēng)險(xiǎn)也就自動(dòng)解除。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的時(shí)間區(qū)段被稱(chēng)之為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期間。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定了審計(jì)報(bào)告的使用范圍,使用范圍往往與一定的期限相聯(lián)系。會(huì)計(jì)報(bào)表總是反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,但政府公共工程的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流量是在不斷地變化。經(jīng)過(guò)一定時(shí)期后,投資者(或貸款者)再根據(jù)以往審計(jì)報(bào)告作出經(jīng)濟(jì)決策,如導(dǎo)致?lián)p失,從而要追究審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般要追究審計(jì)人員的法律責(zé)任,必須有一個(gè)要件:不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告是投資者(或貸款者)遭受損失的直接原因。因此,在這種情況下,針對(duì)審計(jì)人員的訴訟,可能導(dǎo)致審計(jì)人員的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),而非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)可控性

雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀而普遍地存在,但不是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法控制。無(wú)論哪種主體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)審計(jì)人員的主觀努力都可能得到控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)業(yè)務(wù)的承接、人員的招聘、審計(jì)過(guò)程的有效組織、審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等諸多方面來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)非零性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,無(wú)論審計(jì)人員如何努力,會(huì)計(jì)報(bào)表的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度,也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能全部消除。之所以如此,一是審計(jì)人員不可能有無(wú)限高的執(zhí)業(yè)水平;二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低與審計(jì)資源投人是相關(guān)的,存在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)濟(jì)范圍,如果超出了一定的范圍,就可能不符合成本效益原則。說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的非零性,并不排除某些具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員可以通過(guò)自己的主觀努力,有把握地將其降為零風(fēng)險(xiǎn)。

(4)復(fù)雜性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生于審計(jì)主體,也可能產(chǎn)生于被審領(lǐng)導(dǎo),或?qū)徲?jì)報(bào)告的使用者。審計(jì)環(huán)境在不斷地變化,被審領(lǐng)導(dǎo)的作假動(dòng)機(jī)、作假手段都在不斷地變化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素極其復(fù)雜。

三. 政府公共工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

第一,我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)法規(guī)體系還不夠健全,主要是現(xiàn)行法律、法規(guī)的相對(duì)滯后,使審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題無(wú)法可依,也形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二,基本建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)(結(jié))算審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性要求審計(jì)人員必須掌握一整套的工程預(yù)(結(jié))算技術(shù),必須了解每種工程的施工特點(diǎn)、施工方法、核算方法,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)較為困難,要完成以上各種各樣的審計(jì)任務(wù),必然要冒較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三,施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒(méi)有準(zhǔn)確的施工圖紙的特點(diǎn),高估冒算、虛報(bào)工程量。

四. 如何應(yīng)對(duì)政府公共工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)建立合理的審計(jì)管理體制

為保證審計(jì)機(jī)關(guān)必要的獨(dú)立性,以有效地完成審計(jì)工作任務(wù),是合可以考慮在不修改《審計(jì)法》的前提下,審計(jì)管理體制仿照稅務(wù)管理體制,省以下垂直領(lǐng)導(dǎo)、將來(lái)?xiàng)l件成熟時(shí)也可劃歸人大領(lǐng)導(dǎo)。在財(cái)務(wù)方面,參照國(guó)際公認(rèn)審計(jì)規(guī)則有關(guān)最高審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)直接向制定國(guó)家預(yù)算的政府機(jī)關(guān)申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的規(guī)定,由人大保證其經(jīng)費(fèi),使審計(jì)機(jī)關(guān)從物質(zhì)基礎(chǔ)到法律形式上均保持必要的獨(dú)立性。這是突破地方保護(hù)主義、客觀公正地披露和報(bào)告審計(jì)結(jié)果、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。同時(shí),審計(jì)人員通過(guò)審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資,查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料,向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得審計(jì)證明材料,有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章;不能取得提供簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

(2)整頓社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

當(dāng)前普遍存在的內(nèi)部人?控制、委托關(guān)系的濫用、會(huì)計(jì)信息資料失真及財(cái)務(wù)管理混亂等現(xiàn)象在很大程度上影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行,也極大地干擾了審計(jì)工作的正常開(kāi)展,影響審計(jì)工作質(zhì)量,必須采取有效措施,凈化社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,建立審計(jì)制度,整頓政府公共工程內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),規(guī)范市場(chǎng)主體行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,嚴(yán)肅整頓會(huì)計(jì)信息虛假,減少不確定因素,使審計(jì)機(jī)關(guān)能掌握相對(duì)真實(shí)可靠的信息,減少被誤導(dǎo)的可能性,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)認(rèn)真總結(jié)投資審計(jì)經(jīng)驗(yàn),加大投資審計(jì)監(jiān)督力度

全面分析投資審計(jì)中存在的問(wèn)題和不足,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步突出重點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)重大工程的跟蹤審計(jì),增強(qiáng)投資審計(jì)工作針對(duì)性。

參考文獻(xiàn):

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篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；納什均衡；占優(yōu)戰(zhàn)略；動(dòng)態(tài)博弈

深化國(guó)防和軍隊(duì)改革，給軍隊(duì)審計(jì)外部環(huán)境、法規(guī)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)等都帶來(lái)重大變化，與此相伴隨，軍隊(duì)審計(jì)工作蘊(yùn)含著新的、更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從三個(gè)方面，運(yùn)用博弈理論，對(duì)軍隊(duì)審計(jì)展開(kāi)防范與控制。

一、理順管理機(jī)制

組織體系和組織制度，是一切社會(huì)組織賴(lài)以生存和運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。在尋找應(yīng)對(duì)軍隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施時(shí)，最核心的問(wèn)題是要保證軍隊(duì)審計(jì)的獨(dú)立性。首先，組織要獨(dú)立，必須做到與被審計(jì)單位沒(méi)有隸屬關(guān)系，獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象之外;其次，人員要獨(dú)立，做到審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;再次，工作要獨(dú)立，做到審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員依法獨(dú)立開(kāi)展工作，其他部門(mén)人員不得干擾和干涉。若審計(jì)組受被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)，在經(jīng)濟(jì)利益或是提職晉銜方面受控制，就會(huì)造成若被審計(jì)單位被查處，審計(jì)組也會(huì)受損失。典型博弈矩陣為圖1，可以看出納什均衡點(diǎn)為橫線(xiàn)標(biāo)注出的兩處。也就是說(shuō)，此時(shí)若被審單位真實(shí)反映審計(jì)組會(huì)選擇盡職，若被審單位弄虛作假，審計(jì)組會(huì)選擇不盡職，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)審計(jì)組完全獨(dú)立后，博弈矩陣變?yōu)閳D2。由于審計(jì)人員與被審計(jì)單位不再存在利益牽制，導(dǎo)致平衡點(diǎn)的移動(dòng)。此時(shí)嚴(yán)格符合占優(yōu)戰(zhàn)略模型，也就是說(shuō)不論被審計(jì)單位選擇真實(shí)反映還是弄虛作假，審計(jì)組的最優(yōu)戰(zhàn)略是唯一的，必定選擇盡職，增強(qiáng)可控性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、健全法規(guī)制度

依法審計(jì)是軍隊(duì)審計(jì)工作最基本的原則，健全和完善的法律法規(guī)體系對(duì)有效防范軍隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。一是根據(jù)部隊(duì)后勤體制的變化，及時(shí)修改和制定審計(jì)的相關(guān)法規(guī)，保證政策的動(dòng)態(tài)一致性；二是制定詳細(xì)的軍隊(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，提高執(zhí)業(yè)規(guī)范的可操作性及技術(shù)指導(dǎo)作用。在健全法律制度的博弈模型中，最主要的博弈雙方為審計(jì)組與委托單位，博弈過(guò)程如圖所示。圖3中曲線(xiàn)A為現(xiàn)行法規(guī)下固有風(fēng)險(xiǎn)，曲線(xiàn)B為覺(jué)察風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)行法規(guī)下，每一審計(jì)成本對(duì)應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為陰影部分。圖4中A’表示法規(guī)進(jìn)一步完善后固有風(fēng)險(xiǎn)，陰影部分為法規(guī)完善后每一成本對(duì)應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢悦黠@觀察到，在法規(guī)進(jìn)一步完善后，對(duì)于通常成本的審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯著降低。也就是說(shuō)，完善法規(guī)制度，提升軍隊(duì)審計(jì)處理權(quán)限，可以在不提高審計(jì)成本的前提下有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、豐富審計(jì)手段

隨著軍事經(jīng)濟(jì)改革的日益深入，軍隊(duì)審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜，工作量也日益增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)、手段和方法已顯得難以適應(yīng)。因此，應(yīng)該充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，如計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)、信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過(guò)提高審計(jì)方法的技術(shù)含量，如統(tǒng)計(jì)抽樣方法、程序流程圖法等，達(dá)到提高審計(jì)效率、確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在審計(jì)手段博弈模型中，局中人為審計(jì)組與被審計(jì)單位。圖5中縱軸代表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，橫軸代表被審計(jì)項(xiàng)目如項(xiàng)目a、項(xiàng)目b、項(xiàng)目c，曲線(xiàn)A為審計(jì)手段A?？梢钥闯雒恳粚徲?jì)項(xiàng)目在運(yùn)用手段A時(shí)都對(duì)應(yīng)一個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值。圖6中增加審計(jì)手段B、C。此時(shí)對(duì)于項(xiàng)目a、b，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低；對(duì)于項(xiàng)目c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變。該模型說(shuō)明運(yùn)用多手段、更加科學(xué)有效的手段，能降低部分審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，緩解軍隊(duì)審計(jì)的危機(jī)。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵概述。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于行政管理部門(mén)的一種監(jiān)督行為， 主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況， 最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是指企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)工作人員的失誤所造成的不科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，這種不科學(xué)的審計(jì)結(jié)論會(huì)造成企業(yè)或者是企業(yè)負(fù)責(zé)人承受某種損失。

2.公司內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)分析。（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受到各種影響因素的限制，因此內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)存在各種因素導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法徹底的消除內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，但是可以通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)，降低其發(fā)生的頻率以及所造成的損失。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有較強(qiáng)的普遍性。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能出現(xiàn)在企業(yè)審計(jì)工作的不同流程以及不同環(huán)節(jié)，這些風(fēng)險(xiǎn)影響因素都有可能造成審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，最終造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作具有可控性。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生條件無(wú)法徹底消除，但是只要審計(jì)工作人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，并采取科學(xué)合理的審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是可以有效的控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生的，控制管理的關(guān)鍵在于合理的審計(jì)程序和方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及成因

1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國(guó)部分公司的內(nèi)部審計(jì)工作任然相對(duì)較為薄弱，特別是在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)比較多元，大多是綜合立項(xiàng)，在公司宏觀層面發(fā)揮建設(shè)性作用比較有限。我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒(méi)有建立起有效的公司治理、公司決策的審計(jì)需求導(dǎo)向機(jī)制，不僅影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計(jì)成果的利用程度。

2. 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低。我國(guó)審計(jì)人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計(jì)工作過(guò)程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無(wú)法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能。

（2） 內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)有《審計(jì)法》部分條款、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》十五個(gè)具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計(jì)體系的法律、法規(guī)設(shè)置情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)相比，無(wú)論是在法律審計(jì)依據(jù)方面，還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系中，都是欠缺的。

（3）內(nèi)部審計(jì)方法存在局限性?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮也較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1. 提高內(nèi)部審計(jì)人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具有審計(jì)責(zé)任理念，提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)該注意可能發(fā)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法。

其次，要提高自身素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)應(yīng)該針對(duì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)、制度等對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，通過(guò)教育培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體能力。

最后，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德， 注重依法審計(jì)，在工作中要保持獨(dú)立性， 要遵循審計(jì)職業(yè)道德， 堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則， 實(shí)事求是， 客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新進(jìn)展，對(duì)我國(guó)的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，在借鑒國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)，完善審計(jì)準(zhǔn)則。

要落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)，加大對(duì)審計(jì)人員的法制培訓(xùn)力度，要健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，貫徹落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制等相關(guān)制度，保證干部隊(duì)伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高；要加強(qiáng)執(zhí)法檢查和審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。

3.采取有效的審計(jì)方法，在審計(jì)方法上采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)價(jià)中，在企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)可以有效地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的研究分析了形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出了規(guī)避措施，并指出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)更容易深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，更加注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，讓企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，提升在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)資料存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其特點(diǎn)

現(xiàn)代審計(jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”為特征的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計(jì)資源的先決條件。一般認(rèn)為，廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性?，F(xiàn)代企業(yè)制度的顯著特征是權(quán)責(zé)明確，這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)和員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間，從而形成分權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的第三者身份界乎其間，起著對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。這樣，企業(yè)所有者對(duì)聘任經(jīng)理，以及經(jīng)理對(duì)所屬各職能管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，就由各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)接受的審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊或出具的審計(jì)結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的存在，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為必然。

與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)整體利益緊密聯(lián)系，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一致性。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大化。社會(huì)審計(jì)接受委托，其風(fēng)險(xiǎn)僅限于約定的審計(jì)項(xiàng)目。而內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理的需要，凡屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，都可以成為審計(jì)對(duì)象，一旦未能揭示其中的錯(cuò)弊，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目不具有選擇性。社會(huì)審計(jì)在接受委托之前，可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，實(shí)施符合性測(cè)試程序，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，當(dāng)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，可以拒絕接受委托。而內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)不斷提高審計(jì)質(zhì)量，改善內(nèi)部管理，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不能拒絕審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，也有其自身的優(yōu)勢(shì)。由于內(nèi)部審計(jì)根植于企業(yè)之中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)了如指掌，最知道企業(yè)深層次的問(wèn)題，他們?cè)趯徲?jì)中能抓住重點(diǎn)，切準(zhǔn)要害，因而針對(duì)性強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)有的信息在企業(yè)內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，為企業(yè)管理高層服務(wù)，為決策捉供參考，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展服務(wù)，在這方面，外部審計(jì)是無(wú)法替代的。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

1.加大對(duì)審計(jì)計(jì)劃的控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并報(bào)送本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。編制年度審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注重計(jì)劃的可行性，要留有余地，合理安排，對(duì)暫時(shí)無(wú)力承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目，在安排計(jì)劃時(shí)要量力而行，防止出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)作業(yè)的控制。必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案，對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解,對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃,無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理,特別是對(duì)下屬公司的管理,往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn),以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理,提高管理水平。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上,對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位,在確定主審人選，投入審計(jì)力量，審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以周密安排,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

[關(guān)鍵詞] 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 失敗 責(zé)任 防范

一、 引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息作用的日益突出，各方利益關(guān)系人，對(duì)會(huì)計(jì)信息鑒證者注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了極高的關(guān)注。一旦企業(yè)產(chǎn)生與預(yù)計(jì)狀況不同的經(jīng)營(yíng)后果或者鑒證會(huì)計(jì)信息與使用會(huì)計(jì)信息的雙方對(duì)這種經(jīng)營(yíng)后果產(chǎn)生分歧時(shí)必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生引起相關(guān)的法律問(wèn)題。因此如何加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已成為職業(yè)界的熱點(diǎn)問(wèn)題

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)過(guò)程是審計(jì)人員不斷評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而決定審計(jì)范圍，重點(diǎn)與決定采納何種審計(jì)程序和審計(jì)方法的過(guò)程。但在審查、判斷以及以后做出審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程中，在判斷會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，存在不確定性。主要表現(xiàn)為兩種可能，一是被審計(jì)單位存在重大問(wèn)題，而審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中卻未能查出；二是被審計(jì)單位不存在重大問(wèn)題審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中卻判定被審計(jì)單位存在重大問(wèn)題。這種不確定性就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.外部環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)社會(huì)環(huán)境的影響。社會(huì)環(huán)境的日趨復(fù)雜、多變給審計(jì)人員增加了風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告的公開(kāi)化，無(wú)形中增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；法人的治理結(jié)構(gòu)失衡；審計(jì)對(duì)象的核算資料失實(shí)，粉飾會(huì)計(jì)信息等情況均會(huì)大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制以及與之配套的各種制度均處于不斷變革之中，經(jīng)濟(jì)成分越來(lái)越復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)成分的從業(yè)人員的素質(zhì)有很大的差異，他們處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力有時(shí)滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變革。

(3)法律環(huán)境的影響。法律界和會(huì)計(jì)界對(duì)審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)成共識(shí)、法庭多次出于保護(hù)“弱小群體”的目的而運(yùn)用“深口袋理論”，造成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不利判決，進(jìn)一步加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制機(jī)制不能有效落實(shí)。從我國(guó)目前從業(yè)人員的質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的構(gòu)成及總體的執(zhí)業(yè)環(huán)境來(lái)看，內(nèi)部質(zhì)量控制體系松散，缺乏科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。即使存在一套科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，也不執(zhí)行，形同虛設(shè)。加之待業(yè)內(nèi)部的激烈競(jìng)爭(zhēng)，少數(shù)事務(wù)所為了招攬業(yè)務(wù)，人為降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，甚至犧牲審計(jì)質(zhì)量，滿(mǎn)足客戶(hù)不正當(dāng)需求，使審計(jì)質(zhì)量控制制度落不到實(shí)處。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身因素?，F(xiàn)在的審計(jì)人員在職培訓(xùn)不足，專(zhuān)業(yè)技能不高，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，使其難以做出適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)判斷；缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德；缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；未能按《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)操作不規(guī)范，從而不能把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代審計(jì)涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

(3)技術(shù)因素影響。

(1)審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

(2)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，與電算化審計(jì)的研究開(kāi)發(fā)的相對(duì)滯后之間的矛盾，給審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作帶來(lái)了不同于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善

(1)分清企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，并將這種理念進(jìn)行廣泛的社會(huì)宣傳。行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)從保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益出發(fā)，積極的與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊那些毫無(wú)根據(jù)的擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾對(duì)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的理解和認(rèn)同。

(2)改革聘任制度，創(chuàng)造獨(dú)立環(huán)境。積極探索保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的聘任制度，改變審計(jì)委托方式，創(chuàng)造有利于保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的執(zhí)業(yè)環(huán)境。通過(guò)審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)委托的中介機(jī)構(gòu)溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與當(dāng)局之間的分歧和沖突，保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，并向董事會(huì)和股東大會(huì)報(bào)告。這樣，不僅有利于完善我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)，更有助于社會(huì)審計(jì)的順利實(shí)施。

(3)針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)行過(guò)錯(cuò)鑒定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作具有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，法官和律師并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的專(zhuān)家，因此，需要借助行業(yè)專(zhuān)家的工作，成立由會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)界、理論界、以及司法等方面的專(zhuān)家組成鑒定委員會(huì)，實(shí)行過(guò)錯(cuò)鑒定制度。向司法機(jī)關(guān)反映行業(yè)特點(diǎn)，提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，出具鑒定報(bào)告，使鑒定報(bào)告同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣，成為庭審的有力證據(jù)，從而減少和避免司法機(jī)關(guān)由于對(duì)行業(yè)特殊性不了解而導(dǎo)致的判決失當(dāng)。

2.審計(jì)人員自身方面的措施

(1)嚴(yán)格依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)業(yè)?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是審計(jì)人員執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告的法定要求，是執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。

(2)嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著人們對(duì)審計(jì)期望越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成本的同時(shí)，高質(zhì)量的完成審計(jì)任務(wù)，并有效的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。

(3)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，落實(shí)后續(xù)教育，提高從業(yè)人員素質(zhì)，提高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)判斷能力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 對(duì)策

隨著科學(xué)技術(shù)與政治經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷發(fā)生變化，從而對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所評(píng)估與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作提出了更加嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題受到了職業(yè)的廣泛關(guān)注。在這種社會(huì)背景下，如何正確理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等控制方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制與防范，是當(dāng)前我國(guó)亟需解決的問(wèn)題。

1.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

最早審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是AICPA（全稱(chēng)是：美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》附錄：AR=IR×CR×AP×TD提及到的，其中IR是固有風(fēng)險(xiǎn)；CR是控制風(fēng)險(xiǎn)；AP是分析性的程序風(fēng)險(xiǎn)；TD是實(shí)質(zhì)性的測(cè)試允許細(xì)節(jié)錯(cuò)誤可能性，三個(gè)要素分布在審計(jì)過(guò)程內(nèi)外。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)人員沒(méi)有絕對(duì)關(guān)系，其主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)內(nèi)部相關(guān)制度檢測(cè)而定的。風(fēng)險(xiǎn)控制被評(píng)估，但是無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制和影響。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制前需要檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)單位內(nèi)部的控制制度沒(méi)有發(fā)現(xiàn)報(bào)表中遺漏與錯(cuò)誤，并且測(cè)試時(shí)也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代化模型

見(jiàn)證準(zhǔn)則委員會(huì)和國(guó)際審計(jì)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模型進(jìn)行修訂，表述如下：AR=RMM×DR，AR是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；RMM是重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)；DR是檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與傳統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型比較，在形式上有所簡(jiǎn)化，并且外延與內(nèi)涵都有所擴(kuò)大。新模型規(guī)范了認(rèn)定層面風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)也涉及到了，這就要求審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面分析，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)產(chǎn)品等工作。通過(guò)對(duì)企業(yè)基本工作的深入了解，可以評(píng)估出重大報(bào)錯(cuò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中 會(huì)計(jì)報(bào)表在層面上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)存在不確定的因素，使得審計(jì)結(jié)論和實(shí)際情況相背離，增加了各個(gè)方面損失可能性。

2.1審計(jì)主體因素

審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)選擇方法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身能力、經(jīng)驗(yàn)有直接關(guān)系，并且這些定性因素都會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)更多的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法平衡審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提條件選擇適宜的審計(jì)方法與審計(jì)程序，通過(guò)非抽樣和抽樣審計(jì)相結(jié)合方式應(yīng)用在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，所以審計(jì)結(jié)果會(huì)存在不可避免性錯(cuò)誤。雖然社會(huì)經(jīng)濟(jì)在逐漸發(fā)展，抽樣理論有所深入研究，但是審計(jì)中應(yīng)用還不算成熟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中樣本不能從客觀的角度反映出整體，審計(jì)結(jié)果和事實(shí)間有很大差距，從而形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身能力和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)有限，審計(jì)結(jié)果很難滿(mǎn)足信息需求者的要求水平，社會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解審計(jì)內(nèi)容與要求上也有所偏差，從而經(jīng)常使得會(huì)計(jì)師陷入矛盾的訴訟案件中。也就說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與信息需求者之間風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是相對(duì)的，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要相應(yīng)的承擔(dān)審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果其組織整體體制才能在缺陷問(wèn)題，質(zhì)量控制體系和內(nèi)部管理制度不健全，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在事務(wù)所獨(dú)立性較差，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，連帶著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)提高。

2.2審計(jì)客體因素

審計(jì)客體就是被審計(jì)單位，其內(nèi)部存在治理缺陷也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。被審計(jì)單位有治理缺陷，從管理層上就有可能形成集體“會(huì)計(jì)造假作案”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常執(zhí)行審計(jì)程序是不能夠清晰判斷出風(fēng)險(xiǎn)欺詐與舞弊行為的，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍。

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度尤為重要，要求審計(jì)主體對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行關(guān)注與評(píng)價(jià)，從而獲得客戶(hù)資信情況、內(nèi)部管理情況、客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等。并且客戶(hù)內(nèi)部的控制制度完善性直接與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果有關(guān)，且影響著審計(jì)程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多的關(guān)注與評(píng)價(jià)客戶(hù)內(nèi)部控制制度，可以更好地控制客戶(hù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，有數(shù)據(jù)資料顯示，被審計(jì)單位即使內(nèi)部控制制度健全，高層管理還是會(huì)出現(xiàn)舞弊行為，使得內(nèi)部控制無(wú)效。

2.3審計(jì)環(huán)境因素

審計(jì)活動(dòng)也是社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)物，在逐漸演變過(guò)程也會(huì)特定服務(wù)于政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境。審計(jì)作為審計(jì)主體作用在審計(jì)客體上的一種活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境或者是社會(huì)環(huán)境都會(huì)影響審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)主體關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也也包括法律責(zé)任、社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與法律關(guān)系范圍內(nèi)的調(diào)整，而審計(jì)活動(dòng)又是社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活重要組成部分。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度越大，其聯(lián)系也就會(huì)越強(qiáng)，審計(jì)人員需求量也會(huì)越大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素還包括社會(huì)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)需要建立在一定基礎(chǔ)假設(shè)上，根據(jù)假設(shè)依據(jù)得出邏輯結(jié)論，對(duì)社會(huì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和責(zé)任要求。而社會(huì)公眾需求對(duì)審計(jì)信息要求和注冊(cè)卡會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)信息間具有一定差距，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)信息和審計(jì)意見(jiàn)主要服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)表，并給予一定合理保證，但不絕對(duì)?？墒巧鐣?huì)公眾任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊和錯(cuò)誤行為，因此被審計(jì)單位所反映出的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量，就不可避免的違背了社會(huì)公眾期望和審計(jì)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)了不防范的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1增強(qiáng)審計(jì)人員防范意識(shí)

審計(jì)人員自身應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念、增強(qiáng)防范意識(shí)、意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制與審計(jì)生存發(fā)展密切相關(guān)。增強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，并且加強(qiáng)審計(jì)人員社會(huì)職業(yè)培訓(xùn)教育活動(dòng)，深入規(guī)范審計(jì)人員職業(yè)道德管理，維護(hù)審計(jì)行業(yè)和職業(yè)良好形象。審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎接受被審計(jì)客戶(hù)，基于審計(jì)實(shí)踐的開(kāi)展，一部分會(huì)計(jì)事務(wù)所不太重視業(yè)務(wù)約定和簽訂，或者行為不夠規(guī)范，沒(méi)有明確規(guī)定審計(jì)雙方權(quán)利職責(zé)，如果發(fā)生民事法律糾紛案件，無(wú)法有效保護(hù)雙方權(quán)益。審計(jì)業(yè)務(wù)要求會(huì)計(jì)事務(wù)所全面評(píng)價(jià)自身能力和獨(dú)立性，調(diào)查了解被審計(jì)單位是夠有責(zé)任心、正直和誠(chéng)實(shí)。綜合評(píng)價(jià)客戶(hù)信譽(yù)度，正確評(píng)估客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)后，與客戶(hù)之間簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2建立健全審管理制度

控制與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要結(jié)合行業(yè)、政府和社會(huì)三方面，形成一體化的監(jiān)督管理機(jī)制。我國(guó)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范方面需要監(jiān)督指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)向作用。規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該定期向當(dāng)?shù)卣峤粓?bào)告，實(shí)時(shí)監(jiān)督行業(yè)規(guī)范性和工作規(guī)范性。

本文就我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制問(wèn)題進(jìn)行分析，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素角度出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行定性分析，并對(duì)比分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重建特點(diǎn)。隨著人們對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)期望值的逐漸提高，會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任也就越大，會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取有效程序與方法，降低審計(jì)成本，同時(shí)降低審計(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]趙迪瓊.關(guān)于我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題的研究[J]. 商業(yè)會(huì)計(jì). 2012（04-10）.

篇10

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、原因、控制方法

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)際上一直以來(lái)沒(méi)有明確的統(tǒng)一定義，我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將其定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！蓖ㄋ椎闹v，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是當(dāng)審計(jì)人面對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過(guò)審計(jì)后，卻認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)不存在，從而發(fā)表了與實(shí)際并不符合的審計(jì)意見(jiàn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

現(xiàn)代審計(jì)的方法主要采用的是統(tǒng)計(jì)學(xué)上的抽樣審計(jì)的方法，抽樣審計(jì)即從審計(jì)對(duì)象總體中隨機(jī)選取一部分樣本，根據(jù)樣本的特征分布來(lái)推斷總體特征的方法。由于樣本的特征和對(duì)象總體的特征總是會(huì)存在一定的誤差的，雖然通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法可以控這種誤差，但卻是難以消除的，誤差的存在具有客觀性。因此，通過(guò)抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)總是會(huì)存在一定的誤差的，審計(jì)人員需要對(duì)錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性

雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來(lái)，但這種偏差時(shí)由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符而形成的風(fēng)險(xiǎn)，而這種不符只有經(jīng)過(guò)一定的時(shí)間才能得到驗(yàn)證，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過(guò)驗(yàn)證才會(huì)體現(xiàn)出來(lái)。假如這種錯(cuò)誤被人們無(wú)意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失實(shí)際沒(méi)有成為現(xiàn)實(shí)。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過(guò)程，這一過(guò)程的長(zhǎng)短因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶(hù)、社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度而異。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成的，并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無(wú)意中接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無(wú)意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果?？隙▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)具有無(wú)意性這一特點(diǎn)非常重要。因?yàn)橹挥性谶@一前提下，審計(jì)人員才會(huì)努力設(shè)法避免減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制才有意義。若審計(jì)人員因某種私利故意做出與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論，則與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)，應(yīng)屬于違背職業(yè)道德或被法律懲處的行為。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的正確性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果審計(jì)報(bào)告與實(shí)際結(jié)果存在較大的偏差，則要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)代審計(jì)的研究方向就是如何從制度、方法、程序等方面控制風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。這樣，審計(jì)人員就不再懼怕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)一定的識(shí)別和控制措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，提高審計(jì)的質(zhì)量。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及廣泛性

現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象十分復(fù)雜，表現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和交易的復(fù)雜化，與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也更加復(fù)雜。會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，有主觀的原因也有客觀的原因。這對(duì)審計(jì)人員又提出了新的問(wèn)題，在抽樣審計(jì)中會(huì)計(jì)信息存在的錯(cuò)誤，不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。而像期權(quán)等金融衍生工具的確認(rèn)和計(jì)量本身就相對(duì)困難，隱含較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。顯然，審計(jì)對(duì)象的越復(fù)雜、審計(jì)內(nèi)容越廣泛，審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

（二）社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望值過(guò)高

審計(jì)界和社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求過(guò)高，大部分人認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表就應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴(lài)，這就形成了社會(huì)公眾與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)水平的審計(jì)期望差。實(shí)際上，由于被審計(jì)單位的諸多因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限因素的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法保證能夠覺(jué)察所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)。

（三）審計(jì)方法和審計(jì)程序本身缺陷性

現(xiàn)代的審計(jì)方法可以概括為建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)。建立和實(shí)施一個(gè)完善的、能防止發(fā)生的、和及時(shí)糾正錯(cuò)誤和舞弊的內(nèi)部控制制度是十分困難的，內(nèi)部控制制度只能在一定的程度上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而不能杜絕所有的防止錯(cuò)誤和舞弊行為。審計(jì)方法主要采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法和分析性復(fù)核方法，由于抽樣審計(jì)本身不可避免地會(huì)產(chǎn)生誤差，并形成相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（一）注重程序和制度建設(shè)

要防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須重視程序和制度建設(shè)。只有成熟的審計(jì)程序和制度才能最大限度的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，在審計(jì)過(guò)程中要注意以下問(wèn)題。首先，工作之初要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。要根據(jù)搜集和整理的資料對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的控制方案。

（二）遵守職業(yè)道德，提高審計(jì)人員自身素質(zhì)

職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正。獨(dú)立性原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于他所服務(wù)的對(duì)象和其它外部組織。審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人和外界因素的約束和影響，保持客觀且無(wú)私的意志。從形式上來(lái)看，應(yīng)該從財(cái)務(wù)利益、親屬關(guān)系、職務(wù)上獨(dú)立于客戶(hù)的身份出現(xiàn)?？陀^性原則是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不為因個(gè)人好惡影響其人分析和判斷的客觀性。公正性原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠(chéng)實(shí)、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。

（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法

審計(jì)人員要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方法，對(duì)一些企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，運(yùn)用多種審計(jì)方法和靈活的審計(jì)手段，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

總之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是理論與實(shí)踐相互結(jié)合的問(wèn)題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施既涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)，也涉及社會(huì)的各個(gè)方面。通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，有助于審計(jì)人員控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的將康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)