導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、全面管理、逐級(jí)分權(quán)原則

首先，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實(shí)際情況，確定本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)總體性的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)逐級(jí)分解展開，最終落實(shí)到科室、小組及個(gè)人。為了保證審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)得到落實(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計(jì)工作計(jì)劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計(jì)工作計(jì)劃方面的獎(jiǎng)懲制度等。遵循全面管理原則的同時(shí)，還必須遵循逐級(jí)分權(quán)原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計(jì)工作計(jì)劃的責(zé)任。堅(jiān)持這一原則，一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的統(tǒng)一和完整，使全國(guó)上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計(jì)工作計(jì)劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計(jì)機(jī)關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國(guó)幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國(guó)家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級(jí)各地及各部門的特點(diǎn)，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的獨(dú)特風(fēng)格和特色，以造就審計(jì)機(jī)關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)，一般是黨和國(guó)家的方針政策、形勢(shì)要求、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的年度審計(jì)工作計(jì)劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計(jì)資料以及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)的年度審計(jì)工作計(jì)劃草案等。由于在各時(shí)期、各地區(qū)，國(guó)家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點(diǎn)都是有所不同的，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項(xiàng)目或單位，應(yīng)作為主要重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?yōu)先給予計(jì)劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點(diǎn)項(xiàng)目計(jì)劃；對(duì)那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項(xiàng)目或單位，就可以在安排主要項(xiàng)目后，在條件具備的情況下，再行安排審計(jì)工作計(jì)劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，一方面，要求在一個(gè)特定時(shí)期的計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個(gè)時(shí)期內(nèi)審計(jì)措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個(gè)時(shí)期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計(jì)機(jī)關(guān)條件不成熟，對(duì)某些項(xiàng)目無法開展審計(jì)，如有的地方審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，那么，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)沒有授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，等以后年度上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要求在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，考慮審計(jì)力量及其變化與審計(jì)任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點(diǎn)的項(xiàng)目或單位，不應(yīng)為擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面而不顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)安排“超負(fù)荷”的審計(jì)工作計(jì)劃。有計(jì)劃就要有行動(dòng)，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計(jì)劃。但是，安排計(jì)劃（包括長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃）時(shí)，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計(jì)空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計(jì)工作計(jì)劃按時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃；按審計(jì)體系分，可分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)工作計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)工作計(jì)劃；按審計(jì)對(duì)象分，可分為財(cái)政金融審計(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資審計(jì)計(jì)劃、行政事業(yè)單位審計(jì)計(jì)劃、工業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃、商業(yè)企業(yè)審計(jì)計(jì)劃等等。但無論制訂什么類型的審計(jì)工作計(jì)劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項(xiàng)目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項(xiàng)目卻幾年都是“空白”，或“長(zhǎng)、中、短計(jì)劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主，指導(dǎo)性計(jì)劃為輔的原則。堅(jiān)持這個(gè)原則，至少有以下幾點(diǎn)好處：首先，有利于審計(jì)工作計(jì)劃的貫徹落實(shí)，因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計(jì)劃。而指導(dǎo)性計(jì)劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比。因?yàn)閷?duì)執(zhí)行指令性計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)比，既全面又較好比較，而對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃執(zhí)行情況的考核評(píng)比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的積極性和創(chuàng)造性。因?yàn)橹噶钚杂?jì)劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動(dòng)起來，而指導(dǎo)性計(jì)劃在這方面就亞于指令性計(jì)劃。

必須強(qiáng)調(diào)指出的是：堅(jiān)持以指令性計(jì)劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個(gè)工作計(jì)劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個(gè)工作計(jì)劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時(shí)刻變化著的。因此，在制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國(guó)家方針政策發(fā)生變化時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計(jì)工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎(jiǎng)勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃，不致于使計(jì)劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評(píng)比審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎(jiǎng)勤罰懶原則，不能干好干壞一個(gè)樣，堅(jiān)持這個(gè)原則，一方面有利于審計(jì)工作計(jì)劃的落實(shí)施行，另一方面，可以充分調(diào)動(dòng)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個(gè)良性循環(huán)。

不過，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，必須建立一個(gè)比較明確、科學(xué)的指標(biāo)體系，以便于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施、考核和評(píng)比。

篇2

文明創(chuàng)建是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、思想和文化協(xié)調(diào)發(fā)展的系統(tǒng)工程，是涵蓋物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的綜合體系。企業(yè)文化，是企業(yè)綜合實(shí)力的體現(xiàn)，是一個(gè)企業(yè)文明程度的反映，是企業(yè)精神文明建設(shè)的重要組成部分，是企業(yè)精神文明建設(shè)的拓展和升華。在當(dāng)前這個(gè)飛速發(fā)展的時(shí)代，如何以文化建設(shè)為引領(lǐng)升華文明創(chuàng)建，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)，是企業(yè)文明創(chuàng)建工作面臨的重要課題，還存在著發(fā)展不平衡、層次水平不夠高、長(zhǎng)效機(jī)制不完善等問題，還需要在創(chuàng)建工作中著力解決。

一、圍繞社會(huì)發(fā)展，不斷提高對(duì)企業(yè)文化建設(shè)與文明創(chuàng)建工作關(guān)系的認(rèn)識(shí)

首先，從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的時(shí)代要求上看，文化建設(shè)是文明創(chuàng)建工作的本質(zhì)屬性。社會(huì)和諧是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)屬性，構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容是建設(shè)和諧文化，為和諧社會(huì)提供意義系統(tǒng)、奮斗目標(biāo)、精神支撐和發(fā)展手段等。當(dāng)前，干部職工思想的獨(dú)立性、選擇性、多變性和差異性不斷增強(qiáng)，先進(jìn)文化、有益文化、落后文化和腐朽文化同時(shí)并存，正確思想和錯(cuò)誤思想、主流意識(shí)形態(tài)和非主流意識(shí)形態(tài)相互交織，思想道德建設(shè)的任務(wù)非常艱巨。作為服務(wù)千家萬戶的供電企業(yè)，直接與老百姓打交道，是行風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣的代表者、體現(xiàn)者、實(shí)踐者。因此要努力引導(dǎo)廣大干部職工牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，形成良好的職業(yè)道德和行業(yè)風(fēng)尚，其實(shí)質(zhì)就是努力構(gòu)建具有廣泛感召力的社會(huì)主義核心價(jià)值體系，那么如何才能更好地引導(dǎo)廣大干部職工牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，形成良好的職業(yè)道德和行業(yè)風(fēng)尚，樹立起供電人良好地社會(huì)形象，可以采取開設(shè)以弘揚(yáng)中華民族道德力量為主題，通過身邊人的道德故事，講述社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德和個(gè)人品德的“道德講堂”，讓員工們聆聽身邊先進(jìn)人物的故事，接受傳統(tǒng)經(jīng)典、道德模范的精神洗禮，在員工中樹立見賢思齊，擇善而從，爭(zhēng)當(dāng)模范，更好地服務(wù)社會(huì)的良好風(fēng)氣。

其次，從為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供強(qiáng)有力的精神動(dòng)力、智力支持和思想保證上看，文化建設(shè)是文明建設(shè)的重中之中。文明創(chuàng)建工作的基本功能是為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的精神動(dòng)力、智力支持和思想保證。如何把每個(gè)人的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)作為企業(yè)的財(cái)富，最佳辦法就是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和管理。如何把每個(gè)人的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)作為企業(yè)的財(cái)富，讓員工在追求工作成就中可以獲得精神滿足，體驗(yàn)到自己生存的價(jià)值，從而在內(nèi)心產(chǎn)生一種巨大的驅(qū)動(dòng)力。對(duì)此企業(yè)文化建設(shè)要從個(gè)人角度出發(fā)來建立價(jià)值觀念的做法，樹立以企業(yè)為中心，從企業(yè)出發(fā)，建立共同的價(jià)值體系，職工產(chǎn)生強(qiáng)烈的集體意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。如：近年來以勞動(dòng)模范獲得者命名的工作室（服務(wù)隊(duì)），就很好地體現(xiàn)了員工的自身價(jià)值，讓廣大員工感到有學(xué)頭有奔頭。因此通過廣泛深入的群眾性文明創(chuàng)建活動(dòng)，可以把廣大干部職工的思想統(tǒng)一到完成企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)上來，增強(qiáng)干部職工的使命感和責(zé)任感，樹立共同價(jià)值理念和目標(biāo)，將文化的力量深深熔鑄在企業(yè)的生命力、創(chuàng)造力和凝聚力之中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展提供強(qiáng)有力的精神動(dòng)力、智力支持和思想保證。

再次，從加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)行為，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定上看，文化建設(shè)是文明創(chuàng)建工作的必要手段。隨著企業(yè)的日益發(fā)展壯大，進(jìn)一步加強(qiáng)管理、規(guī)范行為勢(shì)在必行。企業(yè)嚴(yán)格規(guī)章制度的管理是帶有鋼性的行為控制，而企業(yè)文化是企業(yè)行為柔性規(guī)范。以制度文化保證企業(yè)生活和人民群眾生活的健康有序，是文明創(chuàng)建工作的重要任務(wù)；在制度建設(shè)中正確處理改革發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系，突出公平正義，體現(xiàn)對(duì)社會(huì)各方利益的協(xié)調(diào)，是企業(yè)文化建設(shè)的重要理念。通過制度文化的建設(shè)，可以使文明創(chuàng)建的任務(wù)體現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)，文明創(chuàng)建的標(biāo)準(zhǔn)融合市場(chǎng)規(guī)范的要求，文明創(chuàng)建的機(jī)制拓寬企業(yè)管理的渠道，文明創(chuàng)建的載體成為企業(yè)管理的重要抓手，文明創(chuàng)建的氛圍營(yíng)造企業(yè)管理的良好環(huán)境，從而使文明創(chuàng)建成為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理、規(guī)范市場(chǎng)秩序的有效載體，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)和諧的重要抓手。

第四，從鑄造企業(yè)品牌，塑造企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展看，文化建設(shè)是文明創(chuàng)建工作的有效途徑。面對(duì)當(dāng)前的新形勢(shì)、新任務(wù)、新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展，就必須打造出良好的企業(yè)品牌形象。

面對(duì)當(dāng)前的新形勢(shì)、新任務(wù)、新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式發(fā)展，就必須打造出良好的企業(yè)品牌形象?！皣?guó)家電網(wǎng)”這一品牌所蘊(yùn)含的企業(yè)文化深深地熔入企業(yè)的各種行為中，其面向社會(huì)所展示的企業(yè)形象中深深體現(xiàn)出濃厚的文化內(nèi)涵；同時(shí)在職工心靈中形成共同的價(jià)值取向和奮斗目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)職工文化、文明程度的全面提升。在遭遇重大自然災(zāi)害的時(shí)候，我們的干部員工總是義無反顧的沖向搶險(xiǎn)救災(zāi)的第一線，傾盡自己的所能，想方設(shè)法在第一時(shí)間恢復(fù)供電，2008年南方的凍雨雪災(zāi)害給電網(wǎng)造成重大損失，災(zāi)害發(fā)生后供電人團(tuán)結(jié)一心，舉全網(wǎng)之力在最短的時(shí)間內(nèi)恢復(fù)了正常供電，各級(jí)黨委、政府和人民群眾對(duì)供電人贊不絕口，并自發(fā)的慰問搶修員工，這個(gè)時(shí)候“國(guó)家電網(wǎng)”成為人民群眾眼里可以信賴的依靠，這是什么原因？就是“國(guó)家電網(wǎng)”這個(gè)名稱在職工心靈中形成的共同價(jià)值取向和奮斗目標(biāo)，從而促進(jìn)廣大員工自動(dòng)自發(fā)的去全力維護(hù)這一企業(yè)形象。

因此，“品牌信譽(yù)”是集文化管理管理、文化營(yíng)銷為一體的企業(yè)文化導(dǎo)向，以“內(nèi)外參與”為核心，引導(dǎo)企業(yè)從品牌文化到品牌信譽(yù)的轉(zhuǎn)化，這種轉(zhuǎn)化是通過理念、形象、組織和外部溝通一系列的方法和步驟，讓社會(huì)通過接受企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生對(duì)品牌的忠誠(chéng)，進(jìn)而形成一種消費(fèi)信譽(yù)。

二、以文化建設(shè)為抓手，促進(jìn)精神文明創(chuàng)建工作

企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展實(shí)踐中逐步形成并不斷積累的，是企業(yè)信奉和倡導(dǎo)的能夠體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值理念的各種文化。國(guó)家電網(wǎng)公司所提出的：服務(wù)黨和國(guó)家工作大局、服務(wù)電力客戶、服務(wù)發(fā)電企業(yè)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的企業(yè)宗旨，要求我們的廣大干部員工要把思想統(tǒng)一到“誠(chéng)信、責(zé)任、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”這一核心價(jià)值觀上來，因此只有不斷加強(qiáng)黨的建設(shè)，才能保征公司始終沿著正確的方向前進(jìn)，更好地服務(wù)黨和國(guó)家工作大局；只有不斷加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，才能為公司可待續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力；只有不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，才能提高廣大員工的能力素質(zhì)，創(chuàng)造一流的工作業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)共同發(fā)展；只有不斷提高精神文明建設(shè)水平，才能更好地服務(wù)廣大電力客戶，樹立供電企業(yè)良好地企業(yè)形象。

對(duì)此，首先要理解企業(yè)文化建設(shè)的基本內(nèi)容。一般來說，企業(yè)文化體系由精神文化、行為文化和形象文化構(gòu)成。在整個(gè)企業(yè)文化體系中，精神文化是企業(yè)的核心價(jià)值觀念，是企業(yè)的核心文化；行為文化是體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值理念，規(guī)范企業(yè)行為的文化系統(tǒng)；形象文化是體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值理念，展現(xiàn)企業(yè)外在形象的標(biāo)識(shí)。企業(yè)文化建設(shè)的基本內(nèi)容是：培育鮮明的企業(yè)核心價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力；結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理理念，形成以“服務(wù)人民、奉獻(xiàn)社會(huì)”為核心的職業(yè)道德體系，在我們多年來堅(jiān)持開展的諸如：關(guān)愛留守兒童、幫扶困難群眾等志愿服務(wù)活動(dòng)中得以體現(xiàn)；完善相關(guān)制度，寓企業(yè)價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)管理理念于制度之中，規(guī)范職工行為；統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)外在形象，樹立良好社會(huì)形象，如：全網(wǎng)統(tǒng)一開展的黨員服務(wù)隊(duì)；廣泛開展豐富多彩的文化體育活動(dòng)，提高職工身心素質(zhì)，促進(jìn)職工全面發(fā)展。

其次，要確定企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)施步驟。一是把企業(yè)文化建設(shè)納入日常工作中，豐富文化內(nèi)涵，提升企業(yè)軟實(shí)力；二是圍繞國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)文化建設(shè)體系，找準(zhǔn)切入點(diǎn)和工作重點(diǎn)，確定不同階段企業(yè)文化建設(shè)的任務(wù)；三是以形象建設(shè)、環(huán)境建設(shè)為著力點(diǎn)，加強(qiáng)形象建設(shè)，營(yíng)造文化氛圍，影響、帶動(dòng)全體員工由自發(fā)向自覺轉(zhuǎn)變，達(dá)到全員參與、全員共創(chuàng)的目的；四是推進(jìn)企業(yè)核心價(jià)值體系建設(shè)，吸納一切有利于企業(yè)發(fā)展的文化元素，不斷提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力，做到與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新。

再次，要健全企業(yè)文化建設(shè)的保障措施。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。制定企業(yè)文化建設(shè)的具體實(shí)施計(jì)劃，明確目標(biāo)、主要任務(wù)和具體措施，建立科學(xué)的管理制度、完善的培訓(xùn)制度、嚴(yán)格的績(jī)效考核辦法和有效的激勵(lì)機(jī)制，充分利用現(xiàn)有的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、文化長(zhǎng)廊等手段，加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，保證文化建設(shè)的順暢運(yùn)行；二是開展理論研究。認(rèn)真探索企業(yè)文化建設(shè)的基本特征、架構(gòu)體系和操作方法，學(xué)習(xí)借鑒企業(yè)文化建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合本單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況，不斷推進(jìn)國(guó)網(wǎng)特色企業(yè)文化體系；三是加強(qiáng)交流，注重實(shí)效。企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)長(zhǎng)期的漸進(jìn)的過程，要以開展各種主題活動(dòng)為載體，吸引職工參與，把企業(yè)文化建設(shè)融于科學(xué)有效的日常管理中；要深入實(shí)際，了解新情況，分析新問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)企業(yè)文化建設(shè)的新經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常開展企業(yè)文化建設(shè)工作的檢查與指導(dǎo)，促進(jìn)基層單位企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)范有序進(jìn)行。

三、創(chuàng)新企業(yè)文化建設(shè)途徑，提高精神文明創(chuàng)建水平

創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，也是一個(gè)政黨永葆生機(jī)的源泉，因此牢牢把握時(shí)代脈博，不斷探索新思路，推出新舉措，是企業(yè)文化建設(shè)和文明創(chuàng)建工作常抓常新，增強(qiáng)活動(dòng)，保持旺盛生命力的一條重要經(jīng)驗(yàn)。

第一，創(chuàng)新思路，確立企業(yè)與員工雙贏價(jià)值觀。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的核心，它滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，支配著從企業(yè)管理者到員工的思想和行為。當(dāng)前國(guó)家電網(wǎng)公司的企業(yè)文化建設(shè)方向目標(biāo)是：建設(shè)電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、資產(chǎn)優(yōu)良、業(yè)績(jī)優(yōu)秀的“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司；基本要求是“以人為本、忠誠(chéng)企業(yè)、奉獻(xiàn)社會(huì)”。因此，企業(yè)文化創(chuàng)新首要的是價(jià)值觀創(chuàng)新，一個(gè)企業(yè)只有奉行企業(yè)與員工雙贏價(jià)值觀，為員工提供獲得新知識(shí)、新信息、新技能等需求的途徑和保障，讓員工更好地服務(wù)企業(yè)和社會(huì)，達(dá)到企業(yè)和員工榮辱與共，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。對(duì)此，通過組建黨員服務(wù)隊(duì)、開展關(guān)愛留守兒童、幫扶困難群眾等志愿服務(wù)活動(dòng)，達(dá)到統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)外在形象，樹立供電人愛崗敬業(yè)、奉獻(xiàn)社會(huì)良好企業(yè)形象；通過開展豐富多彩的文化體育活動(dòng)，讓員工們感受到企業(yè)對(duì)員工的關(guān)愛，提高職工身心素質(zhì)，促進(jìn)職工全面發(fā)展，從而達(dá)到放松身心更好工作的目的。同時(shí)，企業(yè)只有奉行企業(yè)與員工雙贏價(jià)值觀，為員工提供獲得新知識(shí)、新信息、新技能等需求的途徑和保障，讓員工更好地服務(wù)企業(yè)和社會(huì)，達(dá)到企業(yè)和員工榮辱與共，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

第二、創(chuàng)新機(jī)制，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)中，員工的素質(zhì)是企業(yè)文化創(chuàng)新的來源和動(dòng)力，而由于企業(yè)管理者在企業(yè)活動(dòng)中的領(lǐng)導(dǎo)地位，其素質(zhì)又是企業(yè)文化創(chuàng)新的關(guān)鍵。常言：火車跑得快，全靠車頭帶。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)管理者的素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)，單靠哪一門專業(yè)知識(shí)和管理知識(shí)都難以勝任綜合創(chuàng)新的任務(wù)，因此，要不斷地學(xué)習(xí)各種新知識(shí)，企業(yè)管理者只有具備了較高的綜合素質(zhì)、管理經(jīng)驗(yàn)、善于應(yīng)對(duì)各種變化的智慧，才能具備不斷創(chuàng)新的實(shí)力，并帶領(lǐng)企業(yè)取得長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。

篇3

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算 審計(jì) 影響 監(jiān)管對(duì)策。

1. 概述

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)步伐，使電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計(jì)工作帶來了一系列的影響。

2. 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

2.1 對(duì)審計(jì)線索的影響

審計(jì)人員是通過跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。電算化會(huì)計(jì)中，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查?？梢妭鹘y(tǒng)的手工審計(jì)方法已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的要求。

2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響

會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)紙面信息進(jìn)行核對(duì)和檢查。因此，電算化會(huì)計(jì)中的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實(shí)性、正確性等。

2.3 對(duì)審計(jì)方法的影響。

在會(huì)計(jì)電算化下進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，同時(shí)對(duì)于記賬軟件的各個(gè)模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

2.4 對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計(jì)環(huán)境中制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也就很難適用。在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問題，需要針對(duì)性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化條件下新的審計(jì)依據(jù)。2006年，財(cái)政部了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒有專門針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計(jì)單位必須自己在實(shí)踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

2.5 對(duì)審計(jì)人員的影響。

電算化審計(jì)總是人機(jī)審計(jì)。在這一審計(jì)工作中，起決定作用的仍然是審計(jì)人員。但由于審計(jì)人員無法實(shí)施跟蹤審計(jì)，審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過程所出現(xiàn)的種種問題，及時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序模塊。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場(chǎng)合需要的審計(jì)軟件，建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。

3 .會(huì)計(jì)電算化下應(yīng)采取的措施。

面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國(guó)審計(jì)界正高瞻遠(yuǎn)矚，組織力量對(duì)未來審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的研究，提出相應(yīng)對(duì)策。

3.1積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員

由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。在審計(jì)組織中，應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開發(fā)人員。從事設(shè)計(jì)和開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。為此應(yīng)采取妯下措施：①有步驟地對(duì)現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。②開展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育，借助高等學(xué)校的師資力量，開設(shè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

3.2 加快制定有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的步伐

雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則，但是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變。我國(guó)審計(jì)界正在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則方面的研究，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。具體包括以下幾方面的內(nèi)容：①對(duì)電算化系統(tǒng)的要求。包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。②對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。確定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過程、審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)及審計(jì)人員技術(shù)水平標(biāo)準(zhǔn)。③對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的要求。明確利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備。

3. 3加強(qiáng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)研究

目前，雖然我國(guó)也研制了一些審計(jì)軟件，包括審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)、審計(jì)抽樣軟件、以表格為模型的審計(jì)軟件、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計(jì)軟件和各種專用審計(jì)軟件。但運(yùn)用的為數(shù)不多，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計(jì)方法上。隨著計(jì)算機(jī)硬件的不斷更新?lián)Q代和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然，這時(shí)手工審計(jì)方法已達(dá)不到審計(jì)的目的，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。因此，迫切需要采用新的審計(jì)方法?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面加強(qiáng)研究：①有組織、有步驟地組織會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家、計(jì)算機(jī)專家組成研究小組，盡快研制通過審計(jì)軟件，以適應(yīng)不斷增長(zhǎng)的電算化系統(tǒng)審計(jì)的需求。②開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。一方面可以引入西方最新審計(jì)技術(shù)和軟件，將其漢化，為我所用；另一方面，開發(fā)自己的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。

4. 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)的監(jiān)控對(duì)策。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對(duì)策，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會(huì)計(jì)信息（包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等）是準(zhǔn)確和完整的。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；

2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊(cè)內(nèi)容，定期對(duì)賬做到帳實(shí)相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對(duì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)和固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確完整性，并對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞，有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會(huì)計(jì)信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠。

5、做好并行審計(jì)運(yùn)行情況的事后評(píng)價(jià)。審計(jì)模塊運(yùn)行一段時(shí)間后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過對(duì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題的處理，評(píng)價(jià)識(shí)別其缺陷并予以糾正，促進(jìn)并行審計(jì)技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計(jì)技術(shù)方面的經(jīng)驗(yàn)，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計(jì)和實(shí)施并行審計(jì)技術(shù)提供借鑒。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響，審計(jì)也不例外。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后對(duì)審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)。現(xiàn)就我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡(jiǎn)要探討。

參考文獻(xiàn)：

【1】王雪.信息時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2008（12）.

篇4

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為以及內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃、證據(jù)、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)記錄檔案等的控制。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的影響因素主要有以下四個(gè)方面。

第一，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響非常重要，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍、管理層的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)職能定位等，這些是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)工作是否具有足夠的獨(dú)立性，直接決定了內(nèi)部審計(jì)部門能否客觀公正地對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，因而也直接影響到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素。

第三，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念下，企業(yè)的管理手段已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化，內(nèi)部審計(jì)方法也有了較大的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團(tuán)能否有效運(yùn)用各種現(xiàn)代化、標(biāo)準(zhǔn)化以及信息化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第四，內(nèi)部審計(jì)管理制度。

內(nèi)部審計(jì)工作同樣是企業(yè)的一種管理行為，也需要相應(yīng)的管理制度進(jìn)行約束，要確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，尤其是確保內(nèi)部審事前、事中以及事后審計(jì)質(zhì)量，必須具有健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度。

2影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題分析

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性不足，在審計(jì)工作的開展過程中，容易受到外部其他部門的干擾，自然難以保證內(nèi)部審計(jì)部門客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)分析。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀普遍是機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理層次中的設(shè)置不高，甚至成為一些企業(yè)集團(tuán)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)工具，因而影響了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏計(jì)劃性。

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展沒有計(jì)劃性，特別是內(nèi)部審計(jì)工作往往停留于檢查企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的層面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、管理控制以及決策服務(wù)等方面的職能，沒有計(jì)劃性造成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策、風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制制度審計(jì)不能有效開展。

第三，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平不高。

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)的多元化、分散化經(jīng)營(yíng)，造成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍也不斷擴(kuò)大，需要企業(yè)集團(tuán)必須采用新的審計(jì)手段，尤其是信息化的審計(jì)手段以提高審計(jì)效率與審計(jì)工作的質(zhì)量。但是目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在審計(jì)工作的開展中對(duì)信息化的應(yīng)用不足，相關(guān)的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)不完善，影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

第一，完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)與職能的設(shè)置。

為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受干擾的開展，必須合理地設(shè)置企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)工作的職能。首先，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)該盡可能地將內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或者是隸屬于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)，以確保企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在定位上具有權(quán)威性。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的設(shè)定，重點(diǎn)是制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、工資總額等相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)各子公司進(jìn)行重大異常情況的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全和利益及有效性進(jìn)行評(píng)估。通過完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，為內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高提供良好的基礎(chǔ)。

第二，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的流程。

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要以及企業(yè)董事會(huì)的安排，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行安排，對(duì)定期以及不定期開展的內(nèi)部審計(jì)作出部署。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容上，重點(diǎn)是資產(chǎn)狀況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以及其他有助于規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的審計(jì)工作。在審計(jì)工作的實(shí)施之前，首先應(yīng)該組織審計(jì)人員熟悉被審計(jì)對(duì)象的基本情況，并遵循相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、內(nèi)容以及方法步驟進(jìn)行明確。在審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該推行公示和承諾制度，綜合采取檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析和復(fù)核等方法對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支資金管理等相應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)分析。

第三，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平。

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展，不斷地對(duì)審計(jì)工作理念、審計(jì)工作方式進(jìn)行調(diào)整，特別是采取信息化的內(nèi)部審計(jì)。首先，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，重點(diǎn)通過內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需信息數(shù)據(jù)的收集整理以及復(fù)核分析，確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)與及時(shí)性。其次，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計(jì)操作指南中的相關(guān)要求，對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行完善，特別是做好內(nèi)部審計(jì)軟件功能的拓展延伸，提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和透明性，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第四，全面運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)法規(guī)、涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理重大問題進(jìn)行單獨(dú)說明，提出內(nèi)部審計(jì)工作意見。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與相關(guān)的責(zé)任部門做好對(duì)接溝通，及時(shí)地將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行反饋，以督促整改，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4結(jié)論

篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對(duì)策

審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質(zhì)量控制和項(xiàng)目質(zhì)量控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增，對(duì)審計(jì)信息的依賴程度也越來越大，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，強(qiáng)化監(jiān)督力度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

(一)審計(jì)計(jì)劃不科學(xué)，審計(jì)實(shí)施缺乏約束力

審計(jì)計(jì)劃方案是審計(jì)的工作大綱，是審計(jì)工作不可或缺、簡(jiǎn)化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程具有約束力。在發(fā)達(dá)國(guó)家，制定一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間要占完成整個(gè)項(xiàng)目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個(gè)科學(xué)、完整的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實(shí)施是很重要的。而在我國(guó)，許多項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃存在三個(gè)突出的問題：一是相當(dāng)一部分審計(jì)人員不搞審前調(diào)查，特別是對(duì)那些多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計(jì)對(duì)象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計(jì)也不會(huì)一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級(jí)單位，使用財(cái)政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)單，重點(diǎn)不突出，針對(duì)性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計(jì)人員可能不去編制審計(jì)計(jì)劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡(jiǎn)單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細(xì)、落實(shí)具體責(zé)任不清、審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問題，對(duì)實(shí)施審計(jì)缺乏約束力。

(二)審計(jì)工作底稿不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量直接受影響

審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報(bào)告、檢查審計(jì)程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)結(jié)論最主要的支持。審計(jì)底稿的質(zhì)量直接決定審計(jì)工作的質(zhì)量。

但是，目前一些審計(jì)人員編制審計(jì)底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計(jì)證據(jù)事實(shí)不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項(xiàng)目。審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)只與審計(jì)報(bào)告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題相對(duì)應(yīng)，而對(duì)合規(guī)但需審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)、賬戶所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對(duì)審計(jì)方案所分配的工作是否進(jìn)行了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，深度如何，是否達(dá)到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項(xiàng)是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對(duì)審計(jì)結(jié)論的客觀性和真實(shí)性留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡(jiǎn)單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計(jì)人員對(duì)所查事項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和處理意見，不符合規(guī)范要求。

(三)審計(jì)人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差

審計(jì)人員僅局限于審查會(huì)計(jì)資料，不了解被審計(jì)單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯(cuò)弊，未能識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。具體表現(xiàn)為:

一是未深入審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代審計(jì)工作都是在審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，確定審計(jì)范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計(jì)耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度做評(píng)價(jià)時(shí)，并未對(duì)內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測(cè)試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的較為理想，但是對(duì)被審計(jì)單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能察覺，從而造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料信息失真。造成會(huì)計(jì)資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì)計(jì)原始憑證混亂，有白條抵庫(kù)現(xiàn)象；會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤(rùn)、虛減利潤(rùn)等；有賬無實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對(duì)于上述種種跡象，一些審計(jì)人員卻熟視無睹，取證不到位。

三是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況的不穩(wěn)定。審計(jì)人員未對(duì)企業(yè)從獨(dú)立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨(dú)資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計(jì)結(jié)論的正確，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策研究

(一)加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)基礎(chǔ)工作是指審計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、總結(jié)等過程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目審批程序。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都要明確其審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容及時(shí)間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計(jì)工作計(jì)劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況，以確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。編制審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實(shí)等問題應(yīng)盡可能詳細(xì)。三要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制程序。要根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實(shí)應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。

(二)提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員群體結(jié)構(gòu)

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體來說，一要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要求審計(jì)人員德才兼?zhèn)?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)空間，保證內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步；并在掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)。三要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計(jì)責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。

(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計(jì)證據(jù)充分正確

很大程度上，審計(jì)的過程就是取得、分析審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(shí)(審計(jì)證據(jù))達(dá)到一定的要求，對(duì)其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計(jì)要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u(píng)價(jià)。這要求制止審計(jì)取證中的主觀隨意性。對(duì)審計(jì)查出的問題必須做到事實(shí)清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實(shí)際收集到的證

據(jù)。審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計(jì)證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵(lì)企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使審計(jì)職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對(duì)企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進(jìn)一步完善管理服務(wù)。

（四）嚴(yán)把“四關(guān)”，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理

一是計(jì)劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，審計(jì)組長(zhǎng)審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對(duì)上一年的審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，激勵(lì)先進(jìn)，營(yíng)造氛圍，以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

一、調(diào)研范圍

1.二級(jí)權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)

二、調(diào)研內(nèi)容

審計(jì)工作開展情況，工作亮點(diǎn)、好的做法；存在哪些不足；對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)和想法；下一階段工作計(jì)劃；需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問題；對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見和建議。

（一）審計(jì)管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門等情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱、專業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等，審計(jì)專兼職人員情況。

（二）審計(jì)職責(zé)定位，審計(jì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

（三）近三年審計(jì)工作開展情況，取得的主要成效

1.審計(jì)工作計(jì)劃管理情況，年度審計(jì)計(jì)劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計(jì)劃完成情況等。

2.各類審計(jì)項(xiàng)目開展情況，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、以及各類專項(xiàng)審計(jì)開展情況。審計(jì)工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？

3. 審計(jì)整改及審計(jì)成果運(yùn)用情況

⑴是否組織召開專題會(huì)議，是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時(shí)間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績(jī)效考核掛鉤。

⑵接受集團(tuán)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。

⑶審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。

⑷對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。

⑸自行組織開展的審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。

⑹接受外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。

4.審計(jì)部門在績(jī)效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用，包括對(duì)企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個(gè)層面。

5.審計(jì)項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計(jì)方案制定、審計(jì)進(jìn)度控制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告出具方式等情況。審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況。

6.審計(jì)部門與相關(guān)職能部門工作聯(lián)動(dòng)情況，包括組織開展聯(lián)合審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。

7.本單位組織審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。

8.審計(jì)檔案管理是否規(guī)范，審計(jì)工作底稿、審計(jì)征求意見稿等資料是否齊全？

（四）對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計(jì)師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的想法。

（五）存在的問題和困難

1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿足本企業(yè)開展審計(jì)工作的需要。

2.審計(jì)職責(zé)定位是否清晰，審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。

3.在審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。

4.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)組織體系是否建立健全，在管控機(jī)制和審計(jì)工作上下聯(lián)動(dòng)等方面還存在哪些不足。

（六）下一步工作安排

本企業(yè)今后審計(jì)工作的思路、審計(jì)工作規(guī)劃，如何加強(qiáng)審計(jì)組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對(duì)所屬企業(yè)的審計(jì)管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（七）對(duì)集團(tuán)公司的建議和意見

1.對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計(jì)部門工作的上下聯(lián)動(dòng)、不斷提高審計(jì)工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。

2.對(duì)開展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國(guó)際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計(jì)的思路和建議，包括：

⑴對(duì)于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式，在落實(shí)上有什么困難，需要在集團(tuán)公司層面解決的問題。

⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個(gè)階段具備審計(jì)條件，才能取得更好的審計(jì)效果。

3. 在接受集團(tuán)公司審計(jì)工作配合方面，特別是在提供審計(jì)所需資料方面有哪些困難和問題，對(duì)集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計(jì)工作的意見和建議。

4.對(duì)集團(tuán)公司（包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面的建議。

5.對(duì)審計(jì)人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。

篇7

一、實(shí)行企務(wù)公開、取信于民，是做好職工思想政治工作、創(chuàng)建和諧企業(yè)的重要途徑

在企業(yè)管理中推行企務(wù)公開制度，其實(shí)質(zhì)就是將“知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)”歸還給廣大職工。這既是貫徹“三個(gè)代表”重要思想、推進(jìn)基層民主政治建設(shè)的要求，也是做好職工思想政治工作、創(chuàng)建和諧企業(yè)的重要途徑。

1、通過實(shí)行企務(wù)公開，理順了情緒，化解了矛盾。前幾年，由于煤炭資源枯竭，連續(xù)有幾個(gè)礦井相繼報(bào)廢，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，職工嚴(yán)重富余，思想異?；钴S，各種矛盾顯現(xiàn)，經(jīng)常有職工聚集上訪，領(lǐng)導(dǎo)疲于應(yīng)付。從實(shí)際情況看，上訪的原因往往是由于職工不了解企業(yè)面上情況、工作沒有公開透明或者沒有及時(shí)公開造成的，因而產(chǎn)生了誤解，甚至形成對(duì)立情緒。實(shí)行企務(wù)公開后，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的透明度，企業(yè)的重大決策讓職工參與，表達(dá)自己的意見和渴望，職工成為企業(yè)管理過程的參與者，消除了彼此之間的隔閡，避免了許多不必要的誤解，同時(shí)也減少了許多宣傳和解釋環(huán)節(jié)，使企業(yè)的管理決策得到職工廣泛的理解和支持，并及時(shí)貫徹執(zhí)行，提高了工作效率。近年來，正常生產(chǎn)礦井沒有一起職工上訪事件。

2、通過企務(wù)公開信息交流的功能，密切了干群關(guān)系。一方面廣大職工通過企務(wù)公開了解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，了解到了各職能部門的工作情況，實(shí)現(xiàn)了“上情下達(dá)”；另一方面，管理層通過企務(wù)公開渠道，可以多一個(gè)渠道傾聽到群眾的意見、建議和呼聲，并據(jù)此不斷改進(jìn)工作。新光集團(tuán)屬于異地辦礦企業(yè)，主要礦井分布較散，相隔二三百公里，生產(chǎn)管理上諸多不便，在充分聽取職工意見后，集團(tuán)將總部機(jī)關(guān)從鹽城市區(qū)遷移到礦區(qū)，以實(shí)現(xiàn)貼近一線、靠前指揮。同時(shí)相繼制定了干部聯(lián)系點(diǎn)制度、領(lǐng)導(dǎo)干部下井帶班制度等，集團(tuán)《新光通訊》每月公布領(lǐng)導(dǎo)干部下井帶班情況。

3、通過企務(wù)公開，凝聚力量，調(diào)動(dòng)了職工的積極性。集團(tuán)劉東煤礦采二工區(qū)嚴(yán)格執(zhí)行企務(wù)公開的規(guī)定，將職工密切關(guān)注的工資獎(jiǎng)金分配、安全獎(jiǎng)罰情況以及材料消耗、產(chǎn)量定額等每周公布一次，產(chǎn)多少、得多少，一清二楚，職工心情舒暢，干得起勁。該工區(qū)多年來沒有出過一起安全事故，實(shí)現(xiàn)了安全優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)高效。

二、求真務(wù)實(shí)，維護(hù)企業(yè)和職工的切身利益，是推進(jìn)企務(wù)公開、做好職工思想政治工作的前提條件

企務(wù)公開要“求真”。一是真心，真心實(shí)意地組織開展企務(wù)公開工作，而不是“猶抱琵琶半遮面”，流于形式，徒有虛名。二是真實(shí)，即公開的內(nèi)容要真實(shí)，經(jīng)得起職工的監(jiān)督，經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)。

企務(wù)公開要“求實(shí)”。一是公開內(nèi)容具體化。集團(tuán)公司先后四次對(duì)企務(wù)公開內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整充實(shí)，逐條落實(shí)，公開內(nèi)容上突出企業(yè)重大決策、物資采購(gòu)供應(yīng)、職工切身利益等主要方面。二是公開范圍明確化。有的在班子中公開、有的向全體職工公開，有的向全社會(huì)公開，都有具體的規(guī)定。三是公開形式規(guī)范化。以職代會(huì)為基本形式進(jìn)行公開，各礦每年均召開兩次以上職代會(huì)，討論審議礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作報(bào)告和工資分配方案及業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用情況、民主評(píng)議礦科級(jí)干部、民主選舉礦年度標(biāo)兵、簽訂新一輪的集體合同等。各礦工區(qū)每年也都按照要求召開區(qū)級(jí)職代會(huì)，審議通過工區(qū)的各種管理制度、分配方案。同時(shí)根據(jù)內(nèi)容需要，我們規(guī)定了報(bào)刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等不同企務(wù)公開形式，礦、工區(qū)的“企務(wù)公開欄”正常公開，每周出一期新的內(nèi)容。四是公開時(shí)間科學(xué)化。做到政策法規(guī)、制度長(zhǎng)期公開，經(jīng)常性工作定期公開，臨時(shí)性工作及時(shí)公開，重大事項(xiàng)隨時(shí)公開。

去年7月份，集團(tuán)工會(huì)在總結(jié)近年來實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重新修訂了《新光集團(tuán)企務(wù)公開工作質(zhì)量考核暫行辦法》，對(duì)15個(gè)企務(wù)公開項(xiàng)目的公開時(shí)間、范圍、形式作出具體明確的規(guī)定，使之更加切合企業(yè)實(shí)際，更具有規(guī)范性和可操作性。

三、完善制度，強(qiáng)化責(zé)任，是企務(wù)公開工作取得實(shí)效的保證

一是建立和完善組織保障機(jī)制。集團(tuán)上下通過幾年的努力，已經(jīng)形成了“黨委領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)運(yùn)作、紀(jì)委監(jiān)督、部門配合、全員參與”的工作格局和集團(tuán)、礦、工區(qū)、班組四級(jí)企務(wù)公開組織網(wǎng)絡(luò)。各級(jí)工會(huì)組織是企務(wù)公開的工作機(jī)構(gòu)，各級(jí)行政負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任者。各自的工作職責(zé)明確，并制訂了相應(yīng)的活動(dòng)制度，保證企務(wù)公開工作正常進(jìn)行。

二是嚴(yán)格檢查考核。各礦各工區(qū)每月都對(duì)企務(wù)公開情況進(jìn)行自查，集團(tuán)每季度組織一次檢查考核，每次檢查由工會(huì)牽頭，紀(jì)委、安監(jiān)、勞資、供銷等相關(guān)部門參與，按照考核細(xì)則逐項(xiàng)檢查，并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。對(duì)考核結(jié)果實(shí)行“四個(gè)納入”，即納入單位的績(jī)效考核，納入個(gè)人的崗位目標(biāo)管理，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)，納入干部能力考核。嚴(yán)格考核，動(dòng)真碰硬，增強(qiáng)了企務(wù)公開的剛性力度，形成了“主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，層層簽訂責(zé)任狀，一級(jí)抓一級(jí)，逐級(jí)抓落實(shí)”的企務(wù)公開局面。

篇8

一、指導(dǎo)思想

牢固樹立“以審計(jì)促進(jìn)公司治理”的審計(jì)理念，堅(jiān)持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)安全、健康運(yùn)行的“免疫”功能，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、高效發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

緊緊圍繞集團(tuán)黨委、董事局提出的集團(tuán)20XX年經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)，認(rèn)真履行集團(tuán)董事局賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機(jī)制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時(shí)，更加注重將內(nèi)部審計(jì)的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進(jìn)過程”，從治理、機(jī)制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

三、工作措施

(一)深化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)評(píng)價(jià)職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。

審計(jì)的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團(tuán)的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團(tuán)戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團(tuán)戰(zhàn)略之外的經(jīng)營(yíng)行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費(fèi)等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計(jì)監(jiān)督予以揭示，促進(jìn)集團(tuán)資源的更優(yōu)化分配。

(二)突出重點(diǎn)，進(jìn)一步加大專項(xiàng)審計(jì)力度。

20XX年，集團(tuán)審計(jì)部將在常規(guī)審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的、有重點(diǎn)的開展以下幾方面的專項(xiàng)審計(jì)工作，并希望達(dá)到兩方面目標(biāo)：一是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實(shí)踐，以便有效推廣利用。

1、管理流程審計(jì)。管理流程的合理、科學(xué)、健全和規(guī)范，決定了一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。比如，完善的財(cái)務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風(fēng)險(xiǎn)，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理流程進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項(xiàng)重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇9

    一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審意義

    (一)預(yù)審的概念

    預(yù)審屬于年報(bào)審計(jì)的一個(gè)階段,主要分為普通的預(yù)審和非常接近年報(bào)審計(jì)的預(yù)審,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)之前為預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的前期工作。

    (二)年報(bào)審計(jì)預(yù)審的重要意義

    1.減輕和平衡年報(bào)審計(jì)工作量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    年報(bào)審計(jì)是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最為重要的鑒證業(yè)務(wù),而年報(bào)審計(jì)通常需要在每年1-4月完成,這段時(shí)間被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)忙季,許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了業(yè)務(wù)而忽視審計(jì)的質(zhì)量,而每年的9-12月,絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)較少,人才過剩。業(yè)務(wù)和質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ),充分調(diào)動(dòng)人力資源,適當(dāng)平衡業(yè)務(wù)淡季與忙季的工作量,進(jìn)行年報(bào)前的預(yù)審,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高年報(bào)審計(jì)工作效率的最有效的方式之一。

    2.實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)新員工的一種最有效的方式

    新招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生一入職,絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所就迎來了業(yè)務(wù)淡季,新員工的培訓(xùn),僅限于紙上談兵,新員工往往難以對(duì)審計(jì)工作有個(gè)真切的體會(huì),難以適應(yīng)即將來臨的年報(bào)工作。因此,利用業(yè)務(wù)淡季的時(shí)間,進(jìn)行預(yù)查,將新員工帶入實(shí)戰(zhàn)現(xiàn)場(chǎng),是新員工快速成長(zhǎng)的有效方式。與此同時(shí),作為“師傅”老員工,在相對(duì)輕松的預(yù)審階段也才有更多的時(shí)間給予新員工細(xì)致的指導(dǎo)。

    3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    任何企業(yè)的發(fā)展都不是一直向前的,無論新老客戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該保持充分的職業(yè)懷疑態(tài)度,利用預(yù)審階段,橫向、縱向分析公司的業(yè)績(jī)波動(dòng),及早發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的變化、財(cái)務(wù)核算工作的缺漏、內(nèi)部控制的缺陷,并向管理層溝通預(yù)警,能夠有效防范公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    4.是培養(yǎng)客戶感情,取得客戶信任和理解的有效渠道

    有效的預(yù)審過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及早與公司管理層溝通,盡自己所能幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)上、會(huì)計(jì)核算上的一些問題,這無疑將獲得管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的充分信任,這對(duì)將來工作的開展帶來一定的便利,這無疑可以在一定程度上減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    5.有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師嘗試應(yīng)用最新審計(jì)策略

    在時(shí)間有限,工作量較大情況下,大家都習(xí)慣用一貫的方式開展工作,只有在時(shí)間充足的情況下才會(huì)嘗試著運(yùn)用最新工作模式或創(chuàng)造性方法。

    二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前預(yù)審工作的主要內(nèi)容

    (一)確定預(yù)審的主要客戶

    對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年報(bào)審計(jì)工作來說,預(yù)審是一個(gè)重要的工作環(huán)節(jié),但受審計(jì)時(shí)間及人力資源的限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)所有的審計(jì)客戶進(jìn)行預(yù)審。一般來說,主要選擇:一是新客戶,我們需要對(duì)其基本情況進(jìn)一步的了解,對(duì)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況有個(gè)大概的了解,以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以制定年報(bào)審計(jì)計(jì)劃;二是大型企業(yè)集團(tuán),這些企業(yè)存在企業(yè)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特征,因此無論新老客戶均應(yīng)考慮執(zhí)行預(yù)審;三是經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生較大變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)存在較大變化的企業(yè),我們需要及時(shí)分析其變化的趨勢(shì)是否與宏觀環(huán)境吻合,是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),及早研究年報(bào)審計(jì)對(duì)策;公司經(jīng)營(yíng)的失敗,往往在一定程度上帶來審計(jì)的失敗,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該充分關(guān)注公司管理層的誠(chéng)信度、公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿

    年報(bào)審計(jì)受業(yè)務(wù)集中、審計(jì)人員相對(duì)不足的影響,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中,往往忽略對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)公司內(nèi)部控制的了解及測(cè)試、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的比較分析。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后直接就賬審賬的情況比比皆是,容易出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤,而通常是低級(jí)的錯(cuò)誤,造成審計(jì)失敗,給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來巨大的災(zāi)難。

    現(xiàn)代審計(jì)理念,也逐步過渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),控制測(cè)試成為年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分,利用預(yù)審?fù)瓿稍擁?xiàng)工作可以大大提高年報(bào)審計(jì)的效率,同時(shí)對(duì)預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的缺陷,可以及早與企業(yè)溝通,以便及早讓企業(yè)整改,以降低風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)撰寫年報(bào)審計(jì)的工作計(jì)劃

    審計(jì)工作計(jì)劃,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),有效的審計(jì)計(jì)劃,應(yīng)該是正式年報(bào)外勤審計(jì)之前向項(xiàng)目組成員下達(dá),以便全體項(xiàng)目組成員提早認(rèn)識(shí)、了解公司的基本情況,提前做好充分的準(zhǔn)備。因此,在預(yù)查階段后期,基本完成年報(bào)審計(jì)工作計(jì)劃,是預(yù)算階段的重要工作內(nèi)容。

    在計(jì)劃中,應(yīng)提及上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題,公司本期是否進(jìn)行了整改;本期是否存在重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更。

    (四)執(zhí)行對(duì)年報(bào)審計(jì)工作有重要幫助的實(shí)質(zhì)性程序

    1.對(duì)期初余額的關(guān)注

    對(duì)于常年審計(jì)客戶,主要是關(guān)注上年的審計(jì)調(diào)整分錄是否賬面已做調(diào)整,若公司處理有誤,及早提醒公司修正;對(duì)新客戶而言,由于年度財(cái)務(wù)報(bào)表是要求填報(bào)兩年的數(shù)據(jù),因此在預(yù)審階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定。

    2.考慮預(yù)先執(zhí)行部分重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

    (l)關(guān)于往來賬的函證的審計(jì)程序。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常面臨審計(jì)報(bào)告時(shí)間已到,但是大多數(shù)回函依然沒有收到,而年報(bào)審計(jì)時(shí)的替代程序的執(zhí)行結(jié)果又不是很滿意,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以把握的情況。如果在預(yù)審階段,我們已對(duì)臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的往來賬余額及發(fā)生額進(jìn)行過函證確認(rèn),那相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以大大降低,此外,預(yù)審階段發(fā)函,可以及早預(yù)知回函的效果,及早在審計(jì)策略的安排中,考慮替代程序。

    (2)關(guān)于存貨和固定資產(chǎn)實(shí)物監(jiān)盤程序。

    最佳的監(jiān)盤時(shí)間,當(dāng)然是資產(chǎn)負(fù)債表日,但資產(chǎn)負(fù)債表日只有一個(gè),而客戶眾多,如何協(xié)調(diào)呢,提前到預(yù)審階段和推后至年報(bào)審計(jì)外勤日都是實(shí)物中在用的方法,考慮年報(bào)審計(jì),受審計(jì)時(shí)間及人員的限制,對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的抽查率經(jīng)常會(huì)偏低,因此在預(yù)審階段安排監(jiān)盤也是必要的補(bǔ)充,且發(fā)現(xiàn)問題,可在年報(bào)時(shí)有針對(duì)性執(zhí)行補(bǔ)充程序。

    3.完成部分從預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi)變化不大的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)底稿

    通常情況下,在預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi),資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目的變化不會(huì)很大,所以一旦他們通過預(yù)審后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)時(shí)可大大節(jié)約時(shí)間。

    4.利潤(rùn)表項(xiàng)目的分月明細(xì)表編制及分析

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)客戶利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行充分預(yù)審后,審計(jì)工作就完成了一大半,也基本掌握了公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)資料,年報(bào)審計(jì)時(shí)的審計(jì)人員將會(huì)節(jié)省時(shí)間,另一方面如果未來的二三個(gè)月內(nèi),一旦客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生巨大變化,這些相應(yīng)項(xiàng)目自然會(huì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的重要內(nèi)容,利潤(rùn)表預(yù)審?fù)耆梢越档湍陥?bào)審計(jì)中可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

    三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審工作完成后的建議

    (一)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)

    簡(jiǎn)要地記錄審計(jì)單位的背景、經(jīng)營(yíng)情況及重大會(huì)計(jì)政策變更情況等。除此以外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過程中,也要對(duì)審計(jì)的內(nèi)容做一個(gè)總體評(píng)價(jià),像預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的基本問題和年報(bào)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

    (二)與公司管理層的溝通

    在預(yù)審過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶管理方面存在的不足,應(yīng)該利用自己的專業(yè)知識(shí),盡可能的幫助企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪督?jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來說，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見的顧問，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來說，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來看，還存在著不合理、不科學(xué)的問題。首先，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過程中還存在一些問題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

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