導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：伴隨著社會(huì)的迅速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)提升，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)明顯取得了重大的進(jìn)展，同時(shí)人們也越來越注重房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的跨越式發(fā)展，那么就必須采取一系列措施來避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并深入探究財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的有效舉措，以此來確保房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面不會(huì)出現(xiàn)重大難題，促使各項(xiàng)有關(guān)工作均能順利展開。文章將詳盡闡述房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合實(shí)際情況來探析相應(yīng)的防范與控制策略。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

最近幾年以來，伴隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)管理與實(shí)際生產(chǎn)脫節(jié)的現(xiàn)象也變得愈加嚴(yán)重，其已經(jīng)成為我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)最為普遍的問題。由于管理舉措與與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)需求存在著一定的沖突，進(jìn)而引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)，而財(cái)務(wù)管理在房地產(chǎn)企業(yè)管理中是極為關(guān)鍵的，當(dāng)企業(yè)面臨著諸多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，那么必然會(huì)制約著房地產(chǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。故房地產(chǎn)企業(yè)非常有必要理清財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取適宜的措施來加以處理，確保企業(yè)能夠安穩(wěn)發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）管理不到位，負(fù)債情況嚴(yán)峻

當(dāng)前，通過調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)要想順利開展一個(gè)項(xiàng)目，那么就必定會(huì)去借貸大量的資金，金額普遍較大。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)所承接的項(xiàng)目規(guī)模比較龐大時(shí)，那么其將必然會(huì)承擔(dān)著更高的負(fù)債成本。除此之外，在實(shí)際操作過程中，如果工程項(xiàng)目在質(zhì)量方面遺留有一些風(fēng)險(xiǎn)，那么項(xiàng)目可能會(huì)因此而延期，甚至?xí)霈F(xiàn)爛尾的情況，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展而言是極為不利的。

（二）財(cái)務(wù)管理工作還有待改進(jìn)

房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作明顯比較繁雜、多變，使得房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法遭受著諸多顯性因素和隱形因素的干擾，從而無法正常施行下去?，F(xiàn)階段，在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)中，成本管理明顯存在著一些漏洞。首先，國(guó)家相關(guān)政策以及市場(chǎng)需求的變動(dòng)必然會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法造成一定的影響。再者，由于隱形因素往往難以確定，且很難找尋出來，從而使得許多企業(yè)對(duì)其存在一定的輕視心理，進(jìn)而引發(fā)諸多風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的策略

（一）加強(qiáng)市場(chǎng)掌控探析，避免市場(chǎng)出現(xiàn)較大變動(dòng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，房地a企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻發(fā)生著變化。[1]通過察看相關(guān)資料，不難發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)沖擊往往會(huì)引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)的危機(jī)。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)非常有必要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并預(yù)評(píng)好市場(chǎng)所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該在其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研部門，組織相關(guān)專業(yè)人員來獲取房地產(chǎn)市場(chǎng)各方面的消息，徹底落實(shí)市場(chǎng)調(diào)研工作，確保房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)決定均符合市場(chǎng)的需求。最后，房地產(chǎn)企業(yè)還需能夠靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的變化，理清當(dāng)前社會(huì)房地產(chǎn)企業(yè)存在的諸多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保相關(guān)決策的制定更加合理。

（二）改進(jìn)工程結(jié)算管理體系

在工程預(yù)算管理體系中，房地產(chǎn)企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況來展開分批次預(yù)算管理。房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)該把握好每一個(gè)指標(biāo)要素，安排妥當(dāng)項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并將詳細(xì)內(nèi)容記載下來，進(jìn)而獲得更加全面的項(xiàng)目成本。再者，在成本決策過程中，相關(guān)工作人員務(wù)必理清各項(xiàng)管理舉措，并讓財(cái)務(wù)管理部門的每一位工作人員知曉自身的工作職責(zé)。同時(shí)，還應(yīng)該制定出相應(yīng)的懲罰制度，對(duì)于那些違法違規(guī)的行為，應(yīng)該要給予適當(dāng)?shù)膽吞?，如果情況極為惡劣，還應(yīng)讓相關(guān)部門來進(jìn)行處理。

（三）促使資金周轉(zhuǎn)率不斷提升

工程中標(biāo)合同與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工過程中的條件變化記錄是項(xiàng)目變更索賠的依據(jù)。[2]而合同管理工作的開展離不開合同分析的撐持，故非常有必要注重合同條件的變動(dòng)。故房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該讓那些綜合素養(yǎng)比較高的專業(yè)技術(shù)人員來開展工程結(jié)算和變更索賠工作，并且要盡可能避免工作人員的變動(dòng)，確保各項(xiàng)目合同管理協(xié)商工作能夠順利完成。此外，要推進(jìn)項(xiàng)目合同的日常管理，通過各種渠道來獲取項(xiàng)目相關(guān)資料，盡最大努力做到日清月結(jié)。一些變更索賠項(xiàng)目，如果結(jié)算不及時(shí)，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)積累的越來越多，導(dǎo)致索賠難度不斷增大。[3]故非常有必要促使資金周轉(zhuǎn)率保持在較高水準(zhǔn)，進(jìn)而在一定程度上消除財(cái)務(wù)管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，則應(yīng)該管控好財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并采取各種措施來防范這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在財(cái)務(wù)管理過程中，房地產(chǎn)企業(yè)不僅需要認(rèn)真掌控好財(cái)務(wù)管理的各種風(fēng)險(xiǎn)，還需要不斷改進(jìn)和落實(shí)相應(yīng)的管理制度，把握好市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)狀況，這樣才能更好地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]遲旭升，李明.公司治理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究――來自滬深兩市主板A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（05）：23-25.

[2]楊富云.企業(yè)培訓(xùn)制度建立的實(shí)踐與ADDIE模型的運(yùn)用――以某房地產(chǎn)企業(yè)的培訓(xùn)制度為例[J].商業(yè)文化（下半月），2011（11）：59-62.

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)管理；醫(yī)院；改進(jìn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展促進(jìn)了社會(huì)的許多方面都出現(xiàn)了重大變革，其中醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)也在其中。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)更為復(fù)雜，同時(shí)人們對(duì)于醫(yī)療服務(wù)的要求也逐漸提升。醫(yī)療體制的改革促進(jìn)了新的管理制度以及會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施。但是這一制度受到原有制度的影響而在實(shí)施規(guī)程中遇到一些難題。為此在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理必須要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升。

一、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理的改善以及風(fēng)險(xiǎn)

1.適用范圍更為明確

基于原有醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，同時(shí)結(jié)合當(dāng)下醫(yī)療結(jié)構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀提出的新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要涉及到了強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容。在新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中涉及到多項(xiàng)內(nèi)容的改進(jìn)，但是有一點(diǎn)是沒有改變的，即只能是我國(guó)境內(nèi)擁有獨(dú)立的核算能力的公立醫(yī)院才能適用這一制度。處于以上私用范圍的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、中醫(yī)院、門診部以及療養(yǎng)院等，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院以及城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心則被明確的劃定在以上適用范圍之外。由此可見新制度對(duì)適用范圍進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)適用范圍更為明確。此外公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)外的企事業(yè)單位或者是社會(huì)團(tuán)體等非營(yíng)利性組織可以在財(cái)務(wù)管理中借鑒《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》。

2.完善了會(huì)計(jì)科目體系與財(cái)務(wù)報(bào)告體系

新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上第一次提出了會(huì)計(jì)的5個(gè)基本要素，也就是醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、凈資產(chǎn)以及費(fèi)用。其中費(fèi)用代替了原來的“支出”，這一改變充分的考慮了醫(yī)院的既有收入，同時(shí)也創(chuàng)新性的考慮了醫(yī)院已有經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)。同時(shí)新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還取消了修購基金以及醫(yī)院固定資金等科目，從而改善了累計(jì)折舊等新的科目體系。

其次在進(jìn)行藥品加成核算在新的會(huì)計(jì)制度下也被取消，從而在新的醫(yī)院醫(yī)療成本中只剩下藥品的實(shí)際成本而不再包含加成成本。這一改變使得醫(yī)療成本可以更為真實(shí)的反應(yīng)實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院醫(yī)療成本的分項(xiàng)化掛歷，方便了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的同時(shí)也有利于對(duì)成本的分析控制。

此外新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還制定了一系列的財(cái)務(wù)報(bào)告以及報(bào)表系統(tǒng)，從而完善了舊制度，促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化。

3.新財(cái)務(wù)制度帶來的挑戰(zhàn)

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的制定與實(shí)施使得我國(guó)醫(yī)院面臨前所未有的挑戰(zhàn)。首先面對(duì)新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，醫(yī)院需要一個(gè)過渡期來逐步實(shí)現(xiàn)以上改變，為此極大地考驗(yàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的工作效率。如果醫(yī)院財(cái)務(wù)管理不能在此期間統(tǒng)籌兼顧就會(huì)在過渡期面臨一系列的難題；其次新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施需要對(duì)醫(yī)院原有的會(huì)計(jì)核算體系以及財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行重構(gòu)，而這一項(xiàng)工作需要所有財(cái)務(wù)人員以及不同科室的通力配合，同時(shí)也要求財(cái)務(wù)人員豐富自身專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)技能。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施需要財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?cè)兴枷?，主?dòng)地更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，此外還要積極準(zhǔn)備、完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制。

1.完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范需要保證新的會(huì)計(jì)制度得到有效實(shí)施，從而保證達(dá)到預(yù)期目的。為此醫(yī)院在進(jìn)行新制度的實(shí)施過程中要對(duì)財(cái)務(wù)管理以及核算進(jìn)行約束，從而保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算及管控按照制度要求展開；首先要建立于完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的憂患意識(shí)；其次要強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，從而在多層次、全方位對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行運(yùn)作；與此同時(shí)還要對(duì)財(cái)會(huì)管控上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，通過建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制來保證在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題后可以及時(shí)的進(jìn)行有效處理。此外隨著信息網(wǎng)絡(luò)逐漸普及，醫(yī)院還可以在不同醫(yī)院之間建立專屬的財(cái)務(wù)管理交流平臺(tái)，方便經(jīng)驗(yàn)交流。

2.積極準(zhǔn)備新制度實(shí)施

面對(duì)新制度的出臺(tái)，重要的環(huán)節(jié)就是如何實(shí)現(xiàn)新舊制度的銜接，為此醫(yī)院要充分的做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，從而最大限度的減小新制度實(shí)施過程中給財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。首先，醫(yī)院在實(shí)施新制度之前要對(duì)會(huì)計(jì)科目及賬表進(jìn)行梳理，及時(shí)解決遺留的財(cái)務(wù)問題。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度要求擬建財(cái)務(wù)管理實(shí)施與控制框架，從而保障制度的順利實(shí)施。其次醫(yī)院要借助新制度的實(shí)施契機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范化改造，立足于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理實(shí)施基礎(chǔ)，對(duì)新制度進(jìn)行探索性的推行。最后新制度的實(shí)施要求所涉及到的部門要有明確的分工，建立責(zé)任追究制度，打造規(guī)范、和諧的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

結(jié)束語

醫(yī)院面對(duì)這些新形勢(shì)如果依然沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度就難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的繁復(fù)性以及多元化需求。我國(guó)醫(yī)院在面對(duì)新的會(huì)計(jì)制度喜愛要轉(zhuǎn)變管理思想、更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念，并積極做好新制度的實(shí)施準(zhǔn)備，從而打造規(guī)范的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

參考文獻(xiàn)：

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[2]潘煥喜.現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題及其對(duì)策芻議[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011，7（16）：29-31.

篇3

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)防范；財(cái)務(wù)管理；工作；強(qiáng)化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 019

[中圖分類號(hào)] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）18- 0028- 02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度體系構(gòu)建

1.1 修訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高財(cái)務(wù)控制效率

為使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)規(guī)定更符實(shí)情，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)修訂頒布財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理準(zhǔn)則、費(fèi)用支付時(shí)限及支出憑證處理要點(diǎn)等制度。主要修正重點(diǎn)在于厘清財(cái)會(huì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更趨明確。企業(yè)因商業(yè)交易付款習(xí)慣與一般政府機(jī)關(guān)有所不同，因而應(yīng)制定不適用公款支付的時(shí)限及處理應(yīng)注意的事項(xiàng)。為簡(jiǎn)化支付款項(xiàng)的檢查作業(yè)流程，以匯款方式扣付員工工資給債權(quán)人的款項(xiàng)，應(yīng)以匯款簽收或證明文件作為支出憑證，免另開收據(jù)。通過網(wǎng)絡(luò)交易開展的采購活動(dòng)無法取得收據(jù)、發(fā)票或相關(guān)收據(jù)的情況，可由經(jīng)手人復(fù)印電子憑證并簽名作為報(bào)支憑證等，以符合實(shí)際作業(yè)需要。

1.2 設(shè)立管理機(jī)制，以健全財(cái)務(wù)控制

為防止財(cái)務(wù)工作弊端發(fā)生，并導(dǎo)正與強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)控制相關(guān)管理機(jī)制觀念，應(yīng)制訂頒布健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案，該方案除了確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為協(xié)助企業(yè)整體功能發(fā)揮的角色，還應(yīng)說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并要求企業(yè)各部門應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機(jī)構(gòu)辦理等財(cái)務(wù)控制的作為。企業(yè)各部門應(yīng)將上述方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范中，除企業(yè)高層應(yīng)實(shí)施查核外，處于辦理決算查賬等部門加以查核，以確保其能落實(shí)執(zhí)行。通過管理機(jī)制的檢討整頓，會(huì)計(jì)工作弊端可大大減少。

1.3 強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣傳

為增進(jìn)財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及監(jiān)辦作業(yè)等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性等方面的功能，企業(yè)應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的財(cái)會(huì)人員規(guī)劃不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范課程，包括新進(jìn)、資深甚至?xí)?jì)管理人員，均可按照其所需加以培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)妥當(dāng)運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，具有十分重要的幫助。另外，為了使財(cái)會(huì)人員更深入認(rèn)識(shí)如何有效推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，可有針對(duì)性地開設(shè)非營(yíng)利與政府機(jī)構(gòu)內(nèi)審理論及實(shí)務(wù)研習(xí)班，以便于財(cái)會(huì)人員熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境、準(zhǔn)則規(guī)定、治理與風(fēng)險(xiǎn)及控制架構(gòu)、內(nèi)審技巧與實(shí)務(wù)運(yùn)作情形。為發(fā)揮網(wǎng)上學(xué)習(xí)效能，可于特定網(wǎng)站開設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)控制、企業(yè)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的互動(dòng)、收支經(jīng)費(fèi)具備要件等網(wǎng)絡(luò)課程，并函請(qǐng)各部門轉(zhuǎn)知所屬人員踴躍參與，以便于廣大員工通過數(shù)字學(xué)習(xí)方式（e-Learning）進(jìn)行廣為宣傳利用。

2 導(dǎo)入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化系統(tǒng)

2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面

①導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的過程中，財(cái)會(huì)人員的參與情形。根據(jù)相關(guān)調(diào)查資料顯示，企業(yè)財(cái)會(huì)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入工作的比例高達(dá)95%。財(cái)會(huì)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清與協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入前后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在企業(yè)導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資源主要分配在交易處理、財(cái)務(wù)結(jié)果報(bào)告、現(xiàn)金流量管理、資金籌措及稅收規(guī)劃與申報(bào)5方面。導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資源主要分配在財(cái)務(wù)分析、交易處理、系統(tǒng)處理原則、財(cái)務(wù)結(jié)果報(bào)告4個(gè)方面。會(huì)計(jì)資源分配產(chǎn)生變化，可能原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入后，資源得以從較為機(jī)械性的作業(yè)移轉(zhuǎn)至較為分析性的作業(yè)。③導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)前后，財(cái)會(huì)人員配置的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，分析性與規(guī)劃性的人員（如財(cái)務(wù)分析）的配置，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入后有增多的趨勢(shì)，而一般會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)規(guī)劃與管理二項(xiàng)的人員配置，則有下降的趨勢(shì)。可能原因是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入之后，屬于資料紀(jì)錄與轉(zhuǎn)換的作業(yè)，由系統(tǒng)執(zhí)行即可，不再需要由財(cái)會(huì)人員執(zhí)行。④導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之后，財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)是重點(diǎn)工作。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在企業(yè)導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之后，財(cái)會(huì)人員教育培訓(xùn)之前3項(xiàng)重點(diǎn)分別為財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制及系統(tǒng)處理原則。傳統(tǒng)的交易處理及財(cái)務(wù)結(jié)果報(bào)告，已落在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制、及系統(tǒng)處理原則之后。上述變動(dòng)的可能原因是，隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的導(dǎo)入，財(cái)會(huì)人員的機(jī)械性作業(yè)大幅減少，企業(yè)對(duì)于分析性信息及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)維護(hù)的需求提高，因此財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)便偏重該兩種項(xiàng)目。

2.2 管理會(huì)計(jì)方面

①在導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的過程中，管理會(huì)計(jì)人員的參與情形。管理會(huì)計(jì)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入工作的比例為95%，管理會(huì)計(jì)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入的工作，主要包括協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立、協(xié)助作業(yè)過程的厘清、及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入前后，管理會(huì)計(jì)資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入前，管理會(huì)計(jì)功能中獲得分配最多資源的前5項(xiàng)，分別為資本預(yù)算、損益平衡分析、存貨管理、標(biāo)準(zhǔn)成本及營(yíng)運(yùn)管理。企業(yè)導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之后，排在前5名的項(xiàng)目，分別為標(biāo)準(zhǔn)成本、績(jī)效評(píng)估、營(yíng)運(yùn)管理、存貨管理及企業(yè)預(yù)算制度。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入后，績(jī)效評(píng)估與企業(yè)預(yù)算制度取代資本預(yù)算及損益平衡分析，顯示企業(yè)導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之后，有逐漸重視企業(yè)績(jī)效管理的趨勢(shì)。③導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)之后，管理會(huì)計(jì)人員教育培訓(xùn)的重點(diǎn)。相關(guān)調(diào)查資料顯示，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入后，教育培訓(xùn)上最受重視的前5項(xiàng)，分別為標(biāo)準(zhǔn)成本、績(jī)效評(píng)估、營(yíng)運(yùn)管理、企業(yè)預(yù)算制度及企業(yè)流程再造。企業(yè)流程再造排進(jìn)前5名，可能原因是隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的導(dǎo)入，信息的記錄及產(chǎn)出已由前端作業(yè)人員及系統(tǒng)執(zhí)行，企業(yè)開始注重管理會(huì)計(jì)人員在分析與管理上的功能，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3 內(nèi)部控制方面

①在導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的過程中，內(nèi)部控制人員的參與情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入工作的比例為82%，相對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)人員而言，內(nèi)部控制人員參與程度較低。內(nèi)部控制人員參與協(xié)助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入的工作，主要包括協(xié)助作業(yè)過程的厘清、協(xié)助系統(tǒng)處理原則的建立及協(xié)助系統(tǒng)配置。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入前后，內(nèi)部控制資源分配的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員的配置情形并未因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的導(dǎo)入而有明顯的變化?？赡茉蚴悄壳捌髽I(yè)導(dǎo)入的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)中，符合內(nèi)部控制需求的功能有限，故在內(nèi)部控制資源分配上沒有造成影響。③導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)前后，內(nèi)部控制人員配置的變化情形。相關(guān)調(diào)查資料顯示，內(nèi)部控制人員的配置情形并未因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的導(dǎo)入而有明顯的變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入前后內(nèi)部控制人員配置排序之前3項(xiàng)均相同，只是排序上有所不同，顯示內(nèi)部控制人員配置情況仍無太大變化，可能原因是樣本公司目前導(dǎo)入的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)并沒有內(nèi)部控制人員所需的功能，因此內(nèi)部控制人員仍依舊有的工作項(xiàng)目配置。④導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的后，內(nèi)部控制人員教育培訓(xùn)的重點(diǎn)。相關(guān)調(diào)查資料顯示，隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)的導(dǎo)入，內(nèi)部控制人員教育培訓(xùn)方面最受重視的3項(xiàng)，分別為了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)、IT專業(yè)知識(shí)及控制技巧，顯示內(nèi)部控制人員開始重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)與一般信息技術(shù)的了解，以應(yīng)對(duì)企業(yè)在導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)后的需求。內(nèi)部控制人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)導(dǎo)入之后，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息系統(tǒng)有深入了解，才能有效執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

3 結(jié) 語

為完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，企業(yè)應(yīng)有針對(duì)性地制訂健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施方案，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范定位為協(xié)助企業(yè)有效運(yùn)行的角色。具體工作中，除了需導(dǎo)正長(zhǎng)期以來部分人員誤認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范即為內(nèi)部控制的認(rèn)知。在制訂之后，還需要通過內(nèi)部制衡、糾正缺失、增進(jìn)報(bào)表的精確度及保障公有財(cái)產(chǎn)權(quán)益，進(jìn)而檢討評(píng)估財(cái)務(wù)健全與否及各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行績(jī)效，有助于落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的盈利與防弊功能。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期且持續(xù)性的工作，企業(yè)仍需將持續(xù)推動(dòng)相關(guān)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，如積極審視修訂各項(xiàng)相關(guān)規(guī)范，整編作業(yè)手冊(cè)及違規(guī)案例，并舉辦培訓(xùn)、加強(qiáng)宣傳管理控制觀念，以便于財(cái)會(huì)人員熟悉知識(shí)與技能。財(cái)會(huì)人員也應(yīng)秉持興利的理念，精益求精，除了按照其本職專業(yè)注重收支預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)（物）作業(yè)程序的控管，以確保資源運(yùn)用的合法性及保障資產(chǎn)的安全外，也應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)對(duì)運(yùn)行成果的經(jīng)濟(jì)性及效率性評(píng)價(jià)，確保自身成為企業(yè)業(yè)務(wù)推動(dòng)的得力助手。

主要參考文獻(xiàn)

篇4

主要內(nèi)容是貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策，提高財(cái)務(wù)管理工作以及會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。筆者就當(dāng)前工程財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及出現(xiàn)的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，并就如何更好的防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題提出了自己的看法，旨在為同行業(yè)的工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 防范

工程財(cái)務(wù)管理一般涉及面廣、周期也相對(duì)較長(zhǎng)，因此，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工程成本控制難度比較大，工程財(cái)務(wù)管理結(jié)合項(xiàng)目管理就會(huì)使工作難度降低，這樣既減低了成本，有能保證質(zhì)量。就工程財(cái)務(wù)管理而言，目前存在的問題也比較多。因此，風(fēng)險(xiǎn)防范是工程財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)十分重要的工作。

1工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因

工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是以下幾個(gè)原因造成的：

（1）投資額不足引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在施工裝備上的投入非常大，容易造成資金短缺，主要是因?yàn)檫@種流動(dòng)資金與長(zhǎng)期資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化時(shí)間比較長(zhǎng)。于此同時(shí)，施工前期的設(shè)施費(fèi)用、人工工資、材料費(fèi)用等投入較大，而收取工程款嚴(yán)重滯后，就更容易導(dǎo)致流動(dòng)資金缺乏，因此只能向銀行舉債來應(yīng)對(duì)，巨大的還款壓力和高額的財(cái)務(wù)費(fèi)用使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。此外，施工企業(yè)在擴(kuò)張時(shí)期占用供貨資金過多，使資產(chǎn)負(fù)債率上升，償還能力降低，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大[1]。

（2）墊資施工引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)不規(guī)范、競(jìng)爭(zhēng)無序的情況下，施工企業(yè)會(huì)出現(xiàn)向銀行貸款仍拖欠外包工程款及材料款、被迫墊資施工等情況。如果工程緩建、停建，建設(shè)單位就不按合同付工程款，施工企業(yè)也會(huì)因此陷入債務(wù)危機(jī)。

（3）內(nèi)部管理不合理引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程財(cái)務(wù)管理職能、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、監(jiān)督力度弱、決策方法和程序不可行以及內(nèi)部制度不合理等，也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如應(yīng)收賬款、存貨管理不力會(huì)直接影響速動(dòng)比率和流動(dòng)比率，從而引起財(cái)務(wù)更大的風(fēng)險(xiǎn)，資金管理不合理將使流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受到影響，導(dǎo)致償債能力下降弱；如果債務(wù)監(jiān)管出現(xiàn)失誤，可能就要面訴訟，使得企業(yè)蒙受更多的損失[2]。

（4）投資失誤引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)施工企業(yè)投資其他企業(yè)的情況，被投資方如果疏于管理、監(jiān)督力度小，或被投資方經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)失誤，都有可能導(dǎo)致投資零收益，嚴(yán)重的還可能損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)也有可能失誤，導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金短缺。在通貨膨脹比較厲害的環(huán)境下也會(huì)增加企業(yè)的投資成本，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)的影響

一般情況下，財(cái)務(wù)危機(jī)最初并不引起財(cái)務(wù)人員的重視，但是逐步增多，就給施工企業(yè)帶來了影響，輕則企業(yè)正常生產(chǎn)活動(dòng)暫停，重則企業(yè)的生存以及發(fā)展都會(huì)受到威脅。具體表現(xiàn)為下面幾點(diǎn)：

（1）支付力下降，企業(yè)信用受損。資金短缺會(huì)給企業(yè)的施工帶來直接影響，工程的結(jié)算也跟著受影響，造成企業(yè)無法按時(shí)償還債務(wù)、無法按時(shí)支付職工薪酬等，最終導(dǎo)致債主找來催債，頻繁訴訟，企業(yè)信用受損。

（2）新技術(shù)開發(fā)與技術(shù)改造無法開展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果演變成財(cái)務(wù)危機(jī)后，施工企業(yè)無錢用于新工藝和引進(jìn)新技術(shù)，技術(shù)改造資金也會(huì)較少，甚至不再改造。研發(fā)力量被束縛后，工藝的革新就會(huì)受到影響，導(dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐漸喪失。

（3）職工的福利待遇無力改善。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成危機(jī)后，職工的福利待遇企業(yè)將無力改善。這樣職工創(chuàng)新能力的發(fā)揮受到抑制。職工如果缺失自主創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

（4）施工生產(chǎn)秩序紊亂。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成危機(jī)后，正常的供應(yīng)鏈及銷售渠道受到破壞，供應(yīng)商提供的原材料不再賒銷，與客戶簽訂合也將變的困難，建設(shè)主管單位取消企業(yè)投標(biāo)資格，管理者忙于應(yīng)對(duì)非生產(chǎn)事項(xiàng)，使生產(chǎn)的目標(biāo)以及施工計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)收到影響，企業(yè)的生存及發(fā)展收到阻礙[3]。

3工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制

根據(jù)工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的特點(diǎn)，在樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的手段，依靠合法合理的內(nèi)部制度，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者從以下三點(diǎn)進(jìn)行闡述：

（1）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職能管理及控制做到位。第一，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制的建立。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé)，把握重點(diǎn)財(cái)務(wù)收支。第二，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)監(jiān)控。規(guī)范財(cái)務(wù)管理，制定可行的管理辦法。資金進(jìn)一步完善管理，控制擔(dān)保和貸款規(guī)模。成立結(jié)算中心，進(jìn)行統(tǒng)一的管理，管理辦法進(jìn)一步完善，結(jié)算紀(jì)律也要進(jìn)行規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[4]。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的防范以及控制。施工企業(yè)在投資項(xiàng)目確立前，應(yīng)進(jìn)行研究，從客觀以及微觀對(duì)投資進(jìn)行慎重分析?？陀^層面上主要是評(píng)價(jià)國(guó)家政策法規(guī)、政治形勢(shì)、市場(chǎng)供需關(guān)系，從而選擇正確的投資機(jī)會(huì)。微觀層面上要運(yùn)用科學(xué)的投資決策方法，對(duì)不同方案的期望收益率、金流量等進(jìn)行計(jì)算，從而選擇正確的投資方案。常用的方法有肯定當(dāng)量法、期望值法、決策樹法等。另外，也可通過多元化投資來控制風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（3）防范及控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。由于施工企業(yè)自身的特點(diǎn)，在工程質(zhì)保金和工程結(jié)算等方面受業(yè)主限制，應(yīng)收賬款占很大的比重，企業(yè)的償債能力因而收受到了直接的影響，為了使應(yīng)收賬款減少，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和資金收回比例。因此，在簽合同前要重視對(duì)對(duì)方資信狀況和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估，評(píng)價(jià)其信譽(yù)和償債能力，慎重簽合同[6]。在應(yīng)收賬款期，編制賬齡表，緊密跟蹤應(yīng)收賬款情況，根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的收款政策，必要時(shí)可訴訟來收款，來降低收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，避免壞賬損失的發(fā)生。其中，在簽合同前，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要樹立足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立系統(tǒng)、科學(xué)應(yīng)收賬體系非常重要，而不是被動(dòng)地、消極地來收拖欠賬款。

4結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理造成的影響確實(shí)不容小視，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資人一定要嚴(yán)肅對(duì)待，運(yùn)用合法、科學(xué)的方法及管理手段，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能確保企業(yè)最大化的收益。

參考文獻(xiàn)

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篇5

不可否認(rèn)的是，盡管企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)面臨的外在環(huán)境和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有著深刻的認(rèn)識(shí)，但是，在落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體工作時(shí)，企業(yè)的具體舉措?yún)s存在著不少問題和不足?？傮w而言，當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的建設(shè)效率和質(zhì)量都是不盡人意的。為了更好地展開企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，我們首先要對(duì)其中存在的問題和不足有深刻、全面的認(rèn)識(shí)。

1.1相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足

目前，我國(guó)企業(yè)過度的關(guān)注了外部市場(chǎng)，而忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制及治理，企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)還不夠全面，僅僅將眼光局限于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，忽視了科學(xué)的內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。

首先，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)部控制的重要作用，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力，使每個(gè)員工充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性，現(xiàn)實(shí)生活中很多企業(yè)只是在應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)才采取臨時(shí)措施，種種錯(cuò)誤的觀念、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)以及錯(cuò)誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。其次，只有計(jì)劃是不行的，落實(shí)到實(shí)處才是硬道理，為了落實(shí)控制制度，企業(yè)必須制定詳盡完善的后期工作檢查，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，排除可能存在的制度建設(shè)障礙，真正調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，保證企業(yè)各項(xiàng)控制工作的順利進(jìn)行。

1.2制度建設(shè)不完善，執(zhí)行流于“形式化”

從現(xiàn)實(shí)情況看來，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完善。一方面，企業(yè)整體的內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略性的視角，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的誤差和失精，使得企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過程中，往往將經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)利益的成果作為主要的目標(biāo)和方向，使得企業(yè)在沒有充分判斷和認(rèn)識(shí)外部環(huán)境的時(shí)候，過于激進(jìn)地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而給企業(yè)帶來極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象普遍存在，組織結(jié)構(gòu)的不健全以及相關(guān)執(zhí)行人員的不重視，使得內(nèi)控管理的執(zhí)行流于“形式化”，這也就直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部的晉升激勵(lì)機(jī)制和規(guī)章制度建設(shè)的不完善和不全面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范無法發(fā)揮其真正的效果和作用，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可彌補(bǔ)的傷害。

1.3監(jiān)督與監(jiān)管機(jī)制不完善，上級(jí)管理層內(nèi)控管理意識(shí)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在著制度建設(shè)不完善的、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與監(jiān)管機(jī)制不健全的問題。具體說來，許多規(guī)章制度在初步建立后，企業(yè)并沒有對(duì)這些制度的實(shí)施情況和實(shí)施成效充分的分析和調(diào)查，使整個(gè)內(nèi)控制度的真實(shí)性和可靠性都無法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上層管理人員的內(nèi)控管理意識(shí)和成為風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)十分薄弱，作為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，他們?cè)谶@些方面的欠缺，直接導(dǎo)致了企業(yè)在戰(zhàn)略制定和制度監(jiān)管上的缺失和不足，進(jìn)而使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

1.4企業(yè)盲目擴(kuò)張與籌資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

企業(yè)因?yàn)槿粘５呢?cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)規(guī)劃而承擔(dān)著不可避免的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行盲目的擴(kuò)張和融資。然而，企業(yè)在融資之前卻缺乏深入、全面、客觀的調(diào)查和了解，使得企業(yè)無法對(duì)融資的成效做出嚴(yán)謹(jǐn)和精確的分析和預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)選擇不合理、不科學(xué)的籌資組合。使企業(yè)不僅不能增加競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，反而會(huì)因?yàn)槊つ繑U(kuò)張而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來致命的沖擊和破壞。

2.企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施

2.1加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

由于管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一項(xiàng)主要原因。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)外資本的引入，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越大。很多企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，在銷售產(chǎn)品時(shí)大量采用賒銷方式，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款迅速增加。同時(shí)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷路，賒銷時(shí)對(duì)客戶的信用調(diào)查不夠細(xì)致，甚至缺少信用調(diào)查，盲目賒銷，缺乏控制，造成應(yīng)收賬款失控。上述行為的產(chǎn)生直接原因是由于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)等相關(guān)人員缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)所造成，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄，直接使企業(yè)面對(duì)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回或者形成大量壞賬、呆賬的局面，置身于收款風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制一定要抓好控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，做到重點(diǎn)突出、有的放矢。這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動(dòng)、預(yù)算管理活動(dòng)和企業(yè)對(duì)于資金的管理控制。首先，企業(yè)對(duì)于投資的管理要慎之又慎，投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)于投資環(huán)節(jié)的強(qiáng)化要重視投資細(xì)節(jié)的掌控，投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴(yán)謹(jǐn)和對(duì)于投資遠(yuǎn)景的考察；然后，企業(yè)要重視預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)的年度資金收支預(yù)算和資本性支出預(yù)算要早做考慮，早著手，多準(zhǔn)備，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的有效執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行考核做到實(shí)處，切實(shí)做到全面預(yù)算；最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有效良方。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)分析，了解風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，分別選擇應(yīng)對(duì)策略。

2.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不利后果很嚴(yán)重，企業(yè)主動(dòng)放棄或停止該活動(dòng)，從而避免損失的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略時(shí)必須考慮以下因素：①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。②風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的成本和效益。③風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否導(dǎo)致產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低策略是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中最為積極和常見的方法。①風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，采取消除風(fēng)險(xiǎn)因素的措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。②風(fēng)險(xiǎn)抑制。風(fēng)險(xiǎn)抑制是指企業(yè)針對(duì)不愿完全規(guī)避又無法順利轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，采種控制技術(shù)和方法來減少風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后的不利影響和損失。通常于風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前就已經(jīng)設(shè)計(jì)完成，但這一策略是在風(fēng)險(xiǎn)事故后才能發(fā)揮作用。

2.3.3風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指企業(yè)為避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地將可能產(chǎn)生損失的活動(dòng)或與損失有關(guān)的財(cái)務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)常見的方法有業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等。

2.3.4風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。①企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進(jìn)一步控制措施的，可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略。②對(duì)于一些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營(yíng)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如果采用其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的成本過高，企業(yè)將被迫采用風(fēng)險(xiǎn)承受的應(yīng)對(duì)策略。

篇6

關(guān)鍵詞:建工企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;財(cái)務(wù)控制

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)07-0076-02

一般情況下,建筑企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理主管審批財(cái)務(wù)收支工作。對(duì)于重大的財(cái)務(wù)收支,須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。擬定公司財(cái)務(wù)管理辦法、工程款提取和使用管理辦法并監(jiān)督實(shí)施。編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬定資金籌措和使用方案,開辟財(cái)源,有效地使用資金。督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案;組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核;支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。協(xié)助公司經(jīng)理對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策。參與工資獎(jiǎng)金等方案的制定;參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。制止或者糾正違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為。簽署預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

一、當(dāng)前中國(guó)建工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理存在的問題

目前,有些建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著一些問題:

(1)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠,沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用;(2)單位會(huì)計(jì)人員水平素質(zhì)有待提高,不能提供有效的財(cái)務(wù)管理建議;(3)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)管及內(nèi)控不夠全面有力;(4)企業(yè)局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局。具體表現(xiàn)為現(xiàn)金管理不嚴(yán)、存貨控制薄弱、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢等;(5)缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)及先進(jìn)科學(xué)的方法。(6)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的廣泛存在。首先,目前建筑市場(chǎng)還不夠規(guī)范,部分建設(shè)項(xiàng)目資金不到位,項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè),制約了建筑企業(yè)的現(xiàn)金源頭。其次,建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目施工全過程,建筑企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是資金回收風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。為了承接建筑工程,建筑企業(yè)在自有資金不足情況下向銀行貸款,但舉債不適度會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。另外,在建筑勞務(wù)提供以后,資金在收回的時(shí)間和金額上也具有不確定性,形成了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。再次,中國(guó)大部分建筑企業(yè)缺乏較為完善的內(nèi)部控制制度。建筑企業(yè)的建筑資金使用呈中長(zhǎng)期性,造成大量資金沉淀,資金使用率低,影響著資金周轉(zhuǎn)和短期債務(wù)的支付,主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的購建超出了企業(yè)的承受能力 [1]。

二、建工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理策略

1.經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新要以財(cái)務(wù)集中為切入點(diǎn),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、核算、監(jiān)督、結(jié)算以及融資、運(yùn)營(yíng)等職能,建立以資金管理為中心的集中經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制,為企業(yè)發(fā)展提供資金支持,保證企業(yè)的健康運(yùn)行。一是推行財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)代化,把先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)吸收、借鑒、運(yùn)用到工作中,優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu),集中經(jīng)營(yíng)管理范疇,規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理。要加強(qiáng)資金統(tǒng)籌調(diào)度和集中使用,優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu),加快資金周轉(zhuǎn),防止和減少資金沉淀,提高資金使用效率,在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)發(fā)展需要的前提下,盡可能減少流動(dòng)負(fù)債。切實(shí)強(qiáng)化資金預(yù)算管理,嚴(yán)格按照預(yù)算撥付資金,充分發(fā)揮資金集中統(tǒng)一管理的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)禁變通預(yù)算項(xiàng)目串用、挪用資金。積極開展資金運(yùn)作和票據(jù)理財(cái),努力提高資金收益 [2]。

2.推行全面的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)利潤(rùn),因此,必須進(jìn)一步深化目標(biāo)成本管理,從實(shí)際情況出發(fā),找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題,制定降低成本扭虧增盈的規(guī)劃、目標(biāo)和措施,積極依靠全員降成本和科技降成本,加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制,確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略,預(yù)算一經(jīng)確定,要嚴(yán)格執(zhí)行,切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策,及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,適時(shí)實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通執(zhí)行預(yù)算的過程中, 最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面 [3]。

3.推行內(nèi)部市場(chǎng)化管理。企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化管理,就是將市場(chǎng)的資源配置功能和激勵(lì)機(jī)制運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部,以企業(yè)內(nèi)部各部門乃至個(gè)人為企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)主體,在企業(yè)內(nèi)部建立市場(chǎng),內(nèi)部各主體間以經(jīng)濟(jì)關(guān)系構(gòu)建業(yè)務(wù)關(guān)系,使市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)制與企業(yè)的管理機(jī)制在企業(yè)組織中相互融合,建立起一種統(tǒng)一性和靈活性有效融合的企業(yè)管理模式。

4.實(shí)行預(yù)算控制,建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制:預(yù)算的編制采用從下到上的方法,這樣既考慮了子公司的意見,照顧了子公司的利益,又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系,便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。通過建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上,母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況,全面控制各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制止子公司的資產(chǎn)流失。

5.利用財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化,強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度,包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度,各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前,必須事前向母公司報(bào)告。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展,為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能,為提高企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性、及時(shí)性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條件。其優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在:記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行,提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性;各子系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)賬,形成統(tǒng)一的總賬庫,減輕轉(zhuǎn)賬工作量,既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率,又提高了轉(zhuǎn)賬速度;主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并通過應(yīng)用軟件隨時(shí)制成各類統(tǒng)計(jì)分析資料與財(cái)務(wù)分析報(bào)告,為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù) [4]。

6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。對(duì)子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì),目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì),企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作,也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率,也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

7.加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)在需要。在中國(guó),許多建筑企業(yè)的成本核算工作沒有系統(tǒng)開展,這主要是由于企業(yè)短期行為造成的。通過成本核算,取得的是進(jìn)行項(xiàng)目管理需要的信息。信息作為一種生產(chǎn)資源,同勞動(dòng)力、材料、施工機(jī)械一樣,其獲得是需要成本的。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為,對(duì)信息的需求是因?yàn)轭A(yù)期信息所帶來的收益要大于獲取信息支付的成本。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期,有大量的工程等待建設(shè),建筑企業(yè)為了快速擴(kuò)張,普遍采用了粗放型經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。這時(shí),企業(yè)預(yù)期成本核算工作的費(fèi)用支出要大于預(yù)期收益,企業(yè)不愿意分配管理資源于成本核算工作也就不足為怪了。

8.加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。其一,加強(qiáng)存貨管理。盡可能壓縮庫存物資,避免資金呆滯;制定合理的庫存量,既要防止停工待料,又不至于庫存太多而占用較多的流動(dòng)資金和庫存費(fèi)用,維持均衡生產(chǎn)。降低進(jìn)貨成本,就要采取批量集中進(jìn)貨,獲得較多的商業(yè)折扣,通過增加每次進(jìn)貨數(shù)量,減少進(jìn)貨次數(shù),以降低采購費(fèi)用支出[5]。其二,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的拖欠是建筑企業(yè)普遍存在的老大難問題。究其原因,一是業(yè)主資金不到位或甲方把工程專用資金墊支到其他用途或拆東墻補(bǔ)西墻用于別的工程;二是人為因素造成,認(rèn)為拖欠工程款是業(yè)內(nèi)的常事,能拖就拖,最后成為死賬,因此要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于承包工程,在進(jìn)行事前可行性論證時(shí),要考慮建設(shè)單位是否有可靠的工程資金來源等,并根據(jù)建設(shè)單位以往的資信情況評(píng)價(jià)甲方的資信程度。另外,按照國(guó)家對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)定,分包企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加總包企業(yè)代扣代繳,這部分稅款已由總包企業(yè)扣除,但由于有的建筑企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)辦人不積極催討,總包財(cái)務(wù)人員嫌稅務(wù)手續(xù)煩瑣,造成許多分包企業(yè)拿不到代扣代繳的完稅憑證,從而使這部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬無法沖減。對(duì)此也應(yīng)積極主動(dòng)地盡最大努力進(jìn)行催討。在工程施工期間和完工之后,要定期與甲方核對(duì)應(yīng)收賬款,加大催收力度和采取切實(shí)可行的催收措施。要制定完善的收款管理辦法,并層層落實(shí),責(zé)任到人,嚴(yán)格控制賬齡,對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于被動(dòng)應(yīng)收賬款,應(yīng)盡早采取調(diào)解、仲裁、司法等措施,盡量挽回已流失的資產(chǎn)和保護(hù)面臨流失的資產(chǎn),并追究責(zé)任人的責(zé)任 [6]。同時(shí),應(yīng)形成強(qiáng)有力的內(nèi)部牽制制度,杜絕人為原因可能造成的潛在損失,防止或暗箱操作。不管何種應(yīng)收款項(xiàng),都應(yīng)根據(jù)欠款結(jié)構(gòu),制定相應(yīng)的收款政策,對(duì)不同性質(zhì)的欠款應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

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篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面對(duì)很多問題，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下提升自身管理能力是關(guān)鍵所在?？紤]到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及其他問題，在具體管理階段要做好內(nèi)部管理工作，強(qiáng)化企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而四在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，存在的風(fēng)險(xiǎn)比較多，如何采取有效的防范措施是擺在財(cái)務(wù)人員面前的難題。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

在企業(yè)整體管理過程中，整體影響因素比較多，內(nèi)控管理作為管理的重要組成部分，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。在內(nèi)控管理階段需要建立起完善的規(guī)范管理制度，對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行有效的控制，詳細(xì)包括：環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、信息溝通管理等方面。

在具體管理階段做好內(nèi)控管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)升級(jí)發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息比較多，各類考核資料豐富，針對(duì)資料的復(fù)雜性，只有做好內(nèi)控管理工作，才能實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)應(yīng)化處理。在內(nèi)控管理過程中，企業(yè)將相關(guān)責(zé)任劃分到個(gè)人身上，能保證各項(xiàng)工作程序的完整性和有序性。此外企業(yè)涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)比較多，詳細(xì)包括：資金管理、物資管理和人力資源管理等，只有具備完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)內(nèi)控管理的有效落實(shí)有助于企業(yè)方針的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展有重要的作用，但是在具體管理階段，由于影響因素比較多，后續(xù)管理階段存在部分問題，直接對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。以下將對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）缺乏有效的控制制度

在企業(yè)整體控制和管理過程中，其本質(zhì)是追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，需要以制度體系為支撐，按照制度管理形式的整體要求進(jìn)行落實(shí)。但是在實(shí)踐管理過程中受到多種因素的影響，會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度大的現(xiàn)象，增加企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中對(duì)制度體系有嚴(yán)格的要求，但是實(shí)踐階段存在組織架構(gòu)不合理的現(xiàn)象，管理系統(tǒng)流于形式。相關(guān)工作人員對(duì)于本職工作缺乏了解，認(rèn)知度比較差，沒有建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和規(guī)章制度，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際存在一定的差異。如果內(nèi)部控制制度形成虛設(shè)，內(nèi)控管理會(huì)存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成影響。

（二）監(jiān)督管理不當(dāng)

考慮到規(guī)章制度設(shè)立的具體要求，在財(cái)務(wù)體系后續(xù)設(shè)定過程中要從現(xiàn)狀入手，做好監(jiān)督管理工作，按照流程進(jìn)行。在實(shí)踐階段由于束縛性因素比較多，沒有按照?qǐng)?zhí)行原則進(jìn)行，在執(zhí)行階段受到各種各樣的阻力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較大，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和事故發(fā)生幾率不斷提升。此外相關(guān)工作人員在對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行控制階段，監(jiān)督效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督管理和審查功能不足。考慮到影響因素的特殊性，如果缺乏行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，必然導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督和審查功能發(fā)揮不足。

（三）管理人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)管理人員在對(duì)企業(yè)管理認(rèn)知方面有嚴(yán)格的要求，需要將注意力放在如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，但是部分管理人員的素質(zhì)比較差，沒有按照流程要求執(zhí)行管理程序，忽視了潛在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化作用。很多企業(yè)在應(yīng)付檢查階段實(shí)施內(nèi)部控制，但是由于錯(cuò)誤的執(zhí)行觀念，制約了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮。由于管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，敏感度比較差，可能對(duì)形勢(shì)做出錯(cuò)誤的判斷，給企業(yè)管理造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

隨著一體化發(fā)展機(jī)制的不斷落實(shí)，企業(yè)之間的聯(lián)系比較緊密，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要考慮到競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的巨大作用，具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用，甚至存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的情況，如果內(nèi)控人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺少有效的了解，則會(huì)增加企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，不可能使得內(nèi)控管理的積極作用得到有效發(fā)揮。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作

針對(duì)企業(yè)管理階段存在的各類問題，相關(guān)工作人員必須從實(shí)際情況入手，做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使其滿足企業(yè)管理現(xiàn)狀要求。以下將對(duì)如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行分析。

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展階段需要對(duì)內(nèi)部控制引起重視，結(jié)合具體管理機(jī)制的要求進(jìn)行落實(shí)。首先要合理控制股權(quán)，其企業(yè)股東行為進(jìn)行約束，此外企業(yè)要制定有效的規(guī)章制度，明確股東和實(shí)際控制人的權(quán)利和義務(wù)。在獨(dú)立運(yùn)營(yíng)管理過程中，要對(duì)控制人的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行了解，避免出現(xiàn)控股或者占據(jù)其他資源的現(xiàn)象。此外為了保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，避免受到控股以及其他因素的影響，適當(dāng)增加小股東在監(jiān)事會(huì)中的人數(shù)，擴(kuò)大比例。其次要完善企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，以激勵(lì)制度為例，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中薪資激勵(lì)的模式更多的是直接和短期效益，企業(yè)需要從股權(quán)利用現(xiàn)狀入手，按照要求做好激勵(lì)工作，讓企業(yè)高管能對(duì)自身利益進(jìn)行分析，保持效益的一致性。只有完善長(zhǎng)效管理機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理有重要的影響，在具體管理過程中需要從現(xiàn)狀入手，按照管理要求進(jìn)行落實(shí)。企業(yè)要明確管理崗位所需要的風(fēng)險(xiǎn)和職能，構(gòu)建管理評(píng)估體系過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，打造專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。考慮到企業(yè)內(nèi)控氛圍的屬性變化，要以風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)為標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到業(yè)績(jī)考核中，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和方法，進(jìn)而達(dá)到理想的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

有效的預(yù)警管理機(jī)制能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和管理。企業(yè)需要從定性管理和定量分析的角度入手，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，此外可以應(yīng)用分類管理模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。由于企業(yè)管理階段風(fēng)險(xiǎn)比較大，要制定對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制。此外企業(yè)管理人員要定期對(duì)企業(yè)的償還能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力等進(jìn)行分析，考慮到企業(yè)指標(biāo)的特殊要求，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較多，在量化處理過程中，要制定相配套的應(yīng)急機(jī)制，對(duì)企業(yè)意外突發(fā)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管控，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

（三）加強(qiáng)信息監(jiān)督和溝通

在財(cái)務(wù)風(fēng)防范管理過程中，企業(yè)要發(fā)揮多種部門的監(jiān)督管理作用，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)性和有效性。在控制活動(dòng)相關(guān)環(huán)節(jié)分析階段，要結(jié)合具體情況對(duì)流程進(jìn)行調(diào)整。信息溝通對(duì)保證信息的真實(shí)性和有效性起到重要的作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，要注重信息傳遞的暢通性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的管理和落實(shí)。此外考慮到管理部門和決策部門對(duì)信息的具體要求，要在第一時(shí)間做出反應(yīng)，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的最大化作用。分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理關(guān)系，指出企業(yè)內(nèi)控管理的特定對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)健康的有效手段。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差的現(xiàn)象，在實(shí)踐過程中需要提升財(cái)務(wù)人員的管理能力。財(cái)務(wù)人員入職后對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的審核和培訓(xùn)，工作人員要在短時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程和手段有大致的了解。必要時(shí)可以開展財(cái)務(wù)講座活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和內(nèi)控管理體系等進(jìn)行教育和落實(shí)，此類活動(dòng)的開展能提升工作人員對(duì)企業(yè)的了解，在后續(xù)工作中按照流程要求進(jìn)行，降低工作差錯(cuò)發(fā)生幾率。此外工作人員必須對(duì)信息流通體系和內(nèi)部審計(jì)工作等進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)道德問題，必須自覺履行自身職責(zé)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)在管理過程中會(huì)存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，需要管理人員引起重視，從現(xiàn)狀入手，按照具體管理流程進(jìn)行。此外要立足于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，做好投資、運(yùn)營(yíng)和利益分配工作，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理間的關(guān)系，進(jìn)而最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立企業(yè)獨(dú)立審計(jì)部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；創(chuàng)新

隨著教育改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)的高等教育改革目前正處于跨越式發(fā)展的后續(xù)階段，高校獨(dú)立和自我管理權(quán)力的逐漸加強(qiáng)，以及法人實(shí)體地位的進(jìn)一步明確，使高校的管理工作步入了一個(gè)全新的天地。在這樣的背景下，高校財(cái)務(wù)管理的作用日益顯著，要實(shí)現(xiàn)管理與發(fā)展需求的完美對(duì)接，就必須要構(gòu)建企業(yè)化的財(cái)務(wù)管理模式，而這，正是本課題的提出背景。進(jìn)而，風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展是并存的，要加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，落實(shí)高校的發(fā)展戰(zhàn)略，就必須要開展財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，以最大限度消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效用，而這，即為本課題研究的預(yù)期目標(biāo)。

一、高校目前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析

1.財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

雖然高等教育改革使高校的運(yùn)營(yíng)模式越來越貼近企業(yè)，然而，從本質(zhì)上說高校依然是教育機(jī)構(gòu)，它的最終目標(biāo)不是盈利，而是教育學(xué)生，而這就造成了財(cái)務(wù)工作與發(fā)展需求之間的脫節(jié)，這在高校財(cái)務(wù)工作人員的身上集中體現(xiàn)出來。

（1）高校的“不盈利”特質(zhì)和學(xué)校的不重視使得財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不足，高水平、高素質(zhì)的人才引進(jìn)少，安排職工的家屬作財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象在高校普遍存在，雖然當(dāng)前有些高校調(diào)整了人員結(jié)構(gòu)，但從本質(zhì)上與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作模式仍然存在著較大的差距。

（2）高校的“不盈利”特質(zhì)使得高校難以對(duì)財(cái)務(wù)人員形成一種有效的激勵(lì)，而在缺乏激勵(lì)的前提下，財(cái)務(wù)人員難以發(fā)揮崗位職能，財(cái)務(wù)工作也難以取得實(shí)效。

2.過分依賴財(cái)政撥款使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大

當(dāng)前，有些高校仍然未能認(rèn)清自身的發(fā)展局勢(shì)，堅(jiān)守傳統(tǒng)理念，過分依賴財(cái)政撥款，使高校的運(yùn)轉(zhuǎn)資金往往“入不敷出”，一些教學(xué)設(shè)備陳舊、老化，缺乏保養(yǎng)，嚴(yán)重影響了教學(xué)質(zhì)量，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡果由此而體現(xiàn)出來。高校收入的主要來源是針對(duì)學(xué)生的收費(fèi)，雖然近年來國(guó)家和地方政府加大了對(duì)高校財(cái)政撥款的力度，但隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大，教學(xué)方式的多樣化以及貧困生的增多，僅依賴財(cái)政撥款完全不能滿足高校的日常運(yùn)作，再加上難以形成有效的財(cái)務(wù)管理，融資渠道的狹隘使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。

3.管理力度不足，收支嚴(yán)重傾斜

總管當(dāng)前一些高校的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，管理難以到位、管理范圍狹隘、收支不均、日常性支出膨脹，而這些，都是構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。歸根結(jié)底，管理是維系財(cái)務(wù)工作運(yùn)作的根本，只有加強(qiáng)管理，才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作效用，保障財(cái)務(wù)體系的正常運(yùn)作，而管理力度的不足與管理方法的落后，使得高校的財(cái)政收支嚴(yán)重傾斜，在造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也嚴(yán)重威脅了高校的正常運(yùn)營(yíng)。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

1.針對(duì)不足，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在工作實(shí)踐中，高校財(cái)務(wù)部門管理者要正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前存在的不足，并通過工作評(píng)價(jià)了解不足，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理效用。

（1）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的不足，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)人員配置，從人力資源視角構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)運(yùn)作體系。例如，在本區(qū)域?qū)ふ液献髌髽I(yè)，定期或不定期與企業(yè)財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員開展交流會(huì)，或帶領(lǐng)高校財(cái)務(wù)人員參觀企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，借鑒新經(jīng)驗(yàn)和新理念，并將其應(yīng)用于高校的財(cái)務(wù)工作中來。再如，引進(jìn)高水平、高素質(zhì)的人才，增加人員的配備，明晰各財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

（2）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作方法的不足，改變傳統(tǒng)的純手工、純?nèi)肆Φ墓ぷ髂Ｊ?，利用高校的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，構(gòu)建電算化財(cái)會(huì)工作體系，減少人為操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。引入先進(jìn)的、適合高校使用的財(cái)會(huì)電算化工作軟件，加強(qiáng)對(duì)操作人員的技能培訓(xùn)，讓軟件能夠?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)工作創(chuàng)造最大效益；和銀行合作采用一些先進(jìn)的方式，如用POS機(jī)收費(fèi)、銀行代收業(yè)務(wù)等，款項(xiàng)直接收入高校的賬戶中，減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（3）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作，分析當(dāng)前所存在的不足，加強(qiáng)對(duì)日常收支的管理，加強(qiáng)對(duì)大額支出的監(jiān)管力度，加強(qiáng)收益管理，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作更科學(xué)，更流暢。同時(shí)，管理者或管理部門要用新理念來開展管理，正確認(rèn)識(shí)高校的發(fā)展現(xiàn)狀及其未來戰(zhàn)略規(guī)劃，要拓寬籌資渠道，不能僅依賴政府撥款來維系高校的日常運(yùn)作。

2.拓展財(cái)務(wù)管理方法，強(qiáng)制財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

嚴(yán)格來說，財(cái)務(wù)工作并不是由單獨(dú)的個(gè)體來完成的，而是一個(gè)組織、一個(gè)系統(tǒng)、或一個(gè)體系。因此，這也就決定了工作實(shí)踐中的財(cái)務(wù)管理是由管理者和工作人員所構(gòu)成，進(jìn)而，也說明了財(cái)務(wù)管理既是對(duì)“財(cái)會(huì)運(yùn)作”事件的管理，又是對(duì)相關(guān)人員的管理，由此，這也探明了高校財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)基本方向。

首先是對(duì)“財(cái)會(huì)運(yùn)作”的管理。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理通過各類表格來完成日常收支登記，而相對(duì)來說，高校并不像工業(yè)企業(yè)般有繁瑣的日常收支和龐大的資金流動(dòng)，因此，在實(shí)踐中管理者要構(gòu)建資金集中、內(nèi)部核算、量化收支的管理模式。

這體現(xiàn)在了三個(gè)方面：

（1）統(tǒng)一控制資產(chǎn)，將資金和資產(chǎn)檔案化，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來操作管理。

（2）量化收支，即將高校收支中的每一個(gè)項(xiàng)目都單獨(dú)提取出來，實(shí)行單獨(dú)預(yù)算、單獨(dú)管理。如科研項(xiàng)目，該項(xiàng)目中又包括科研收入和用于支持科研項(xiàng)目的投入資金，每一階段的數(shù)據(jù)反映應(yīng)納入當(dāng)期損益，不在高?？偸罩Я斜碇斜憩F(xiàn)出來，同時(shí)嚴(yán)控支出項(xiàng)目審批，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目收支的管理力度。

（3）要保障真實(shí)反映高校當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)表單的監(jiān)管，定期或不定期抽查資金動(dòng)向，或核對(duì)表單的真實(shí)性，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的效用。

其次是對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的管理，高校要構(gòu)建全面預(yù)算管理新體制，重點(diǎn)處理好財(cái)務(wù)集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。其中，集權(quán)是滿足高校財(cái)務(wù)部門整體向著既定目標(biāo)健康發(fā)展的需要，而分權(quán)則是通過實(shí)行分級(jí)管理來調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員參與管理的積極性。因此，在針對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理方面，管理者可采用分級(jí)管理模式，來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理效用。在實(shí)踐中，管理者在上述基礎(chǔ)上應(yīng)保留統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)方針政策和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以及經(jīng)費(fèi)分配政策的權(quán)力，通過適度的分權(quán)和授權(quán)，依照財(cái)權(quán)和事權(quán)相結(jié)合的基本原則，來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和控制。

3.用制度來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系

制度是維系一個(gè)體系運(yùn)作的根本，在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，管理者應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)制制度落實(shí)，并以此來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系。嚴(yán)格來說，制度的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其中既有構(gòu)建過程，又有試行分析，以及包括最后對(duì)制度的評(píng)價(jià)。此外，高校財(cái)務(wù)管理制度并不是單一的，其中既包括針對(duì)工作細(xì)則的制度，又包括針對(duì)人員行為規(guī)范的制度、明確管理者職能的管理制度、績(jī)效考核制度以及整體評(píng)價(jià)制度。首先是制度的創(chuàng)建。鑒于財(cái)會(huì)工作的嚴(yán)肅性，因此，所有制度都要體現(xiàn)最基本的法律原則。同時(shí)，要明確各崗位的職能，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員行為規(guī)范的約束，并用績(jī)效考核制度來激勵(lì)財(cái)務(wù)人員，提升他們對(duì)財(cái)會(huì)工作的認(rèn)識(shí)，通過制度的約束使他們樹立起積極的工作態(tài)度、工作意識(shí)以及嚴(yán)格律己的工作精神。其次是制度的落實(shí)。管理層要用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度來強(qiáng)化制度的落實(shí)，對(duì)于有困難的人員，要深入了解困難的產(chǎn)生根源，并以最大限度幫助他們解決困難，以維護(hù)制度的權(quán)威性，以及加強(qiáng)制度的實(shí)際效用。

三、結(jié)論

綜上所述，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新體現(xiàn)在了三個(gè)層面：一是要正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待當(dāng)前工作中的不足，全面解析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在根源，對(duì)目前的工作做出整體性的評(píng)價(jià)；二是從加強(qiáng)人員素質(zhì)、優(yōu)化工作方法、拓展財(cái)務(wù)管理方法等方面入手，全面創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)管理效用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范；三是從制度入手，構(gòu)建起完善的制度體系，并強(qiáng)化制度落實(shí)，用制度來維系財(cái)務(wù)管理體系的正常運(yùn)作。只有這樣，財(cái)務(wù)管理工作才能推助高校的健康發(fā)展，而也只有這樣，高校才能在雄厚財(cái)力的推動(dòng)下提升教育質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文：淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

摘要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，減少存貨，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面由于種種不易控制因素，會(huì)使企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)伴隨應(yīng)收賬款的出現(xiàn)相應(yīng)而生，它是指應(yīng)收賬款款項(xiàng)長(zhǎng)期難以收回時(shí)影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響較大。只有通過合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。本文試在分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，解析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存

在的問題探索并提出了相應(yīng)的防范與管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；

abstract

account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes

aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.

key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion

前言

應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，對(duì)其管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著競(jìng)爭(zhēng)激烈的白熱化,企業(yè)為了穩(wěn)住自己的銷售管道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入,常常需要向客戶提供信用業(yè)務(wù),這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。且據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國(guó),這一比率高達(dá)60%以上。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,作為市場(chǎng)一份子的企業(yè),為了在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存,常常采用賒銷手段來壯大自己的市場(chǎng)占有份額,尤其是在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下,賒銷對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重 要的促銷作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下,企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加,經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)性與日劇增。

(二)企業(yè)內(nèi)部的原因

第一,內(nèi)控制度不健全,管理職責(zé)不清。企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案數(shù)據(jù)保管不完善,是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。

第二,指標(biāo)體系不科學(xué)。企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí),往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo),沒有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤(rùn),而對(duì)應(yīng)收賬款卻無人問津。

第三,缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí),常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來往時(shí),采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場(chǎng)占有率,從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

第四,日常管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠。首先,沒有定期對(duì)賬,造成時(shí)效中斷;其次,財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門未能很好地履行監(jiān)督管理職能;最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng),收回收不回不關(guān)自己的事,造成企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響

(一)應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量

企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,隨著銷售的增加,應(yīng)收賬款不斷膨脹。應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流量。如有大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力,而且隨著現(xiàn)金流量的減少,又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力,使得一些單位雖有良好的盈利狀況,但卻有利潤(rùn)、無資金,賬面狀況不錯(cuò)而資金匱乏,進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響

如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大,其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款,尤其是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

(一)實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理與動(dòng)態(tài)管理

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行計(jì)劃管理,有助于應(yīng)收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標(biāo)逐漸回收,達(dá)到減少應(yīng)收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。因此企業(yè)在下達(dá)每年的年度預(yù)算時(shí),對(duì)應(yīng)收賬款的年末余額和回收期都設(shè)定了一個(gè)相對(duì)積極的計(jì)劃數(shù),使企業(yè)的銷售策略和回收策略都圍繞這個(gè)計(jì)劃數(shù)進(jìn)行,即在產(chǎn)品走俏時(shí),賒銷規(guī)模從緊;產(chǎn)品疲軟時(shí),從寬;資金緊張時(shí),從嚴(yán);當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時(shí),應(yīng)斷然采取措施,暫停賒賬業(yè)務(wù)。

應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行隨時(shí)跟蹤,并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短,定期對(duì)欠款客戶、欠款金額、逾期時(shí)間等進(jìn)行列表排隊(duì)、賬齡分析和分級(jí)管理,及時(shí)調(diào)整收賬策略與方案,達(dá)到減少壞賬損失目的的一種方法。通過分級(jí)管理,有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)狀態(tài),使管理更加有針對(duì)性,應(yīng)收賬款的額度也得到了有效控制。

(二)按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中,有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難,就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金,在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí),再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備金的方法一般有以下三種:

1.賬齡分析法。賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。通過這種方法可促使企業(yè)采取有效的積極措施。

2.應(yīng)收賬款。余額百分比法.我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,可以按應(yīng)收賬款年末余額的3‰一5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 在此方法下各年度末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比,保持一定的計(jì)提比率,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)入資產(chǎn)總額,避免了資產(chǎn)虛增,符合謹(jǐn)慎性原則。

3.賒銷百分比法。賒銷百分比法是指壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān),壞賬損失的估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定比率來計(jì)算。賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額,它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字,以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù),即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇適合自己的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的方法,為企業(yè)今后的順利發(fā)展奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

(三)實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理,發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

在應(yīng)收賬款的管理上,將“應(yīng)收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經(jīng)營(yíng)承包考核掛鉤,實(shí)行責(zé)任管理,樹立高度重視意識(shí),將應(yīng)收賬款的管理由財(cái)務(wù)部門、營(yíng)銷部門共同完成,充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,輔助應(yīng)收賬款的回收,從而形成一種清晰的權(quán)利、責(zé)任關(guān)系。

建立應(yīng)收款掛賬審批制度,實(shí)行“誰審批,誰負(fù)責(zé)”的辦法,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都明確責(zé)任人。各單位可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理情況,賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,超過審批權(quán)限的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

建立營(yíng)銷責(zé)任制,引入激勵(lì)機(jī)制,實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)可以將欠款回籠作為考核營(yíng)銷部門及營(yíng)銷人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù),并建立指標(biāo)考核體系,根據(jù)指標(biāo)完成情況與營(yíng)銷人員的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,以充分調(diào)動(dòng)其積極性,從而加速應(yīng)收賬款的回收。

(四)對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估,確定賒銷規(guī)模

引入客戶信用管理機(jī)制,對(duì)擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地實(shí)地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí),并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)等級(jí)差別,結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等,合理確定每一個(gè)客戶的銷售政策。對(duì)于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易,對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對(duì)于資信好的客戶則采取分期收款的方式,但在期限和累計(jì)金額上要有明確的規(guī)定。

(五)實(shí)施積極風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

對(duì)部分不能收回的賬款可實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移:首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移,即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù),在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生;其次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移,以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款,也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu),這樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu);最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移,當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí),我們可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn),以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款,即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng),實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有效地轉(zhuǎn)移,從而避免了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

結(jié)論：綜上所述企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款通過正確、科學(xué)地分析,采取一切積極可行的策略,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，逐步減少企業(yè)的應(yīng)收賬款,以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,增加現(xiàn)金流量,減少壞賬損失,為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，從而步入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌。

致謝: 通過對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使我受益非淺，彌補(bǔ)了自身知識(shí)的欠缺，在此忠心地感謝學(xué)校提供了寶貴的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，感謝各科老師給予了我細(xì)致的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，以及對(duì)我的支持與肯定！

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；管理；風(fēng)險(xiǎn)；防范

自信息化時(shí)代到來之后，我國(guó)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)直接影響到各個(gè)地區(qū)的公司，特別是金融危機(jī)的影響力也不斷擴(kuò)大，可以從一個(gè)地區(qū)或國(guó)家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。特別是在幾次全球性的金融危機(jī)中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段是必不可少的。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。作為市場(chǎng)環(huán)境下生存的企業(yè)個(gè)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)，那么面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運(yùn)作弊病，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會(huì)帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)控手段必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個(gè)過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算審核，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，考核與評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種不確定因素會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購過程中的資金投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在營(yíng)銷管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識(shí)與措施

企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

三、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段

(一)營(yíng)造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行?；诖?，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)?；诋?dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平?？紤]到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)以經(jīng)營(yíng)效益最大化為目標(biāo)。但在此大前提下，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的工作做得不夠，在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與識(shí)別上并不完善。對(duì)于想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系是必經(jīng)之道。

作者:張俊梅 單位:上海強(qiáng)勁產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資控股有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]魏霞.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)濟(jì)視角(中旬),2011(10).