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關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；風(fēng)險管理；問題；對策

中圖分類號：F832.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、農(nóng)村信用風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

隨著農(nóng)村信用社的逐漸增多，農(nóng)村信用社可能存在的風(fēng)險也越快越大。因此，農(nóng)村信用社對風(fēng)險的管理就顯得尤為重要。風(fēng)險管理的主要內(nèi)容圍繞風(fēng)險進(jìn)行全面的監(jiān)督、檢測和管理。農(nóng)村信用社對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、計算、測量、控制以及評價，并且開發(fā)、使用和宣傳有關(guān)風(fēng)險管理的技術(shù)。風(fēng)險管理需要對賬目進(jìn)行反復(fù)的審核，把一切損失都考慮到，并且預(yù)防損失的發(fā)生及其進(jìn)一步惡化。風(fēng)險管理對農(nóng)村信用社資產(chǎn)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分類，主要有信用等多個方面的風(fēng)險。并且通過編排、核查、檢測和分析等手段對資產(chǎn)的整體質(zhì)量進(jìn)行控制。

二、農(nóng)村信用風(fēng)險管理中的主要問題

（一）農(nóng)村信用社忽視風(fēng)險管理的重要性

農(nóng)村信用社在業(yè)務(wù)方面的類別不多，所以其利潤的來源渠道并不是很豐富。大多數(shù)農(nóng)村信用社為了增加本銀行的利潤，就把重點逐漸轉(zhuǎn)到貸款方面。正因為農(nóng)村信用社一味地追求利潤，擴大貸款額度，降低貸款標(biāo)準(zhǔn)，從而造成一系列不可避免的風(fēng)險。但是大部分農(nóng)村信用社卻沒有意識到對風(fēng)險進(jìn)行管理的重要性，只有出現(xiàn)了嚴(yán)重的風(fēng)險，才會想盡各種辦法去解決。而有些農(nóng)村信用社甚至沒有設(shè)立風(fēng)險管理部門，而大部分農(nóng)村信用社的風(fēng)險管理部門形同虛設(shè)，沒有完成其應(yīng)有的職責(zé)，更沒有發(fā)揮其實際的效用。風(fēng)險管理的工作人員也沒有重視自己的工作，認(rèn)為風(fēng)險管理沒有什么實際的用處，不能產(chǎn)生實際的價值。

（二）風(fēng)險管理的制度不夠合理

大部分農(nóng)村信用社并沒有建立完善而合理的風(fēng)險管理制度，各個環(huán)節(jié)都存在潛在的風(fēng)險漏洞，威脅著農(nóng)村信用社的正常發(fā)展。農(nóng)村信用社在貸款方面的業(yè)務(wù)數(shù)量比較多，但是貸款的額度卻不高。農(nóng)村信用社對大部分額度較低的貸款放任自由，不會對貸款金額的使用情況進(jìn)行隨時的跟蹤。所以在貸款出現(xiàn)風(fēng)險的時候，農(nóng)村信用社就顯得措手不及。風(fēng)險管理制度的內(nèi)容比較單一，而且相對零散，沒有形成完整的體系。風(fēng)險管理制度沒有對相關(guān)部門的職能進(jìn)行明確的規(guī)定，而且風(fēng)險管理部門和其他部門之間也缺乏緊密的練聯(lián)系。風(fēng)險管理部門只是獨立行事，難免顯得孤立無援，缺乏全面的風(fēng)險信息，所以也無法獲得最好的工作效果。

（三）風(fēng)險管理的力度不夠

大部分農(nóng)村信用社對風(fēng)險的管理不夠嚴(yán)格，控制力度比較弱。比如說，有一些農(nóng)村信用社在信用貸款方面放松了標(biāo)準(zhǔn)。在一般情況下，商業(yè)性質(zhì)的銀行是從下級向上級逐層辦理貸款手續(xù)。但是在農(nóng)村信用社則不同，它的貸款辦理手續(xù)是從上級逐層轉(zhuǎn)向下級。這樣一來，農(nóng)村信用社的工作人員就會產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識，他們會以為上級領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的貸款手續(xù)就應(yīng)該照辦。如果說上級領(lǐng)導(dǎo)都批準(zhǔn)貸款申請，而下級人員還不通過的話，會給自己帶來不必要的麻煩。他們會歪曲不真實的信息，欺瞞或者改動真實的信息，從而通過不合理的貸款申請。所以，農(nóng)村信用社的工作人員忽視了貸款可能帶來的風(fēng)險，也沒有對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理。

三、農(nóng)村信用風(fēng)險管理的應(yīng)對策略

（一）農(nóng)村信用社需要加強風(fēng)險管理的認(rèn)識

如果農(nóng)村信用社需要解決風(fēng)險管理中出現(xiàn)的諸多問題，就需要重視風(fēng)險管理，加強風(fēng)險管理方面的正確認(rèn)識。無論是農(nóng)村信用社的工作人員，還是風(fēng)險管理部門的工作人員，都應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。農(nóng)村信用社在風(fēng)險管理方面，需要樹立正確的認(rèn)識，把安全放在首要的位置，并且注意防止和預(yù)防風(fēng)險，并且有效地落實管理策略。只有這樣，才能提高風(fēng)險管理的質(zhì)量，并且增強農(nóng)村信用社的經(jīng)濟效益。

（二）農(nóng)村信用社需要建立全面而系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系

農(nóng)村信用社需要建立全面而系統(tǒng)的風(fēng)險管理制度，從而形成一個完整的體系。風(fēng)險管理應(yīng)該注重對風(fēng)險的控制和檢測，并且設(shè)立較為完善的組織結(jié)構(gòu)。農(nóng)村信用社在風(fēng)險管理制度上要設(shè)置嚴(yán)格的懲罰標(biāo)準(zhǔn)，對每一個環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和控制。從而能夠及時發(fā)現(xiàn)每一個潛在的風(fēng)險并予以避免，也能夠有效地解決對任何已經(jīng)存在的風(fēng)險。全面的風(fēng)險管理體系依賴于完善的制度，更需要各個部門的協(xié)調(diào)合作。風(fēng)險管理并不能依靠單一力量來完成，更不能各個部門分別獨立對風(fēng)險進(jìn)行管理。只有每個部門都明確關(guān)于風(fēng)險管理的職能和責(zé)任，并且相互溝通和合作，才能夠克服混亂零散的風(fēng)險管理狀態(tài)，形成統(tǒng)一而完整的風(fēng)險管理體系。

四、結(jié)語

農(nóng)村信用社是我國非常獨特的銀行形式，在金融行業(yè)占據(jù)不可忽視的地位。而每個銀行在經(jīng)營過程中都會存在一定的風(fēng)險，風(fēng)險管理關(guān)系到資金流通以及利潤增長。但是，如今大多數(shù)農(nóng)村信用社在風(fēng)險管理方面還存在一些嚴(yán)重的問題，比如忽視風(fēng)險管理的重要性，認(rèn)識比較落后，制度不夠合理，控制的力度也不夠。針對這些問題，我國的農(nóng)村信用社需要尋求一系列有效的應(yīng)對策略。農(nóng)村信用社只有對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，提高風(fēng)險管理的水平，才能夠發(fā)揮農(nóng)村信用社的正常效用。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

1 巴塞爾協(xié)議Ⅲ的研究

1.1 巴塞爾協(xié)議Ⅲ的解讀

2008年，全球金融危機爆發(fā)，國際經(jīng)濟形勢急速下滑，造成了諸如通貨膨脹嚴(yán)重、經(jīng)濟增長遲緩、市場資金價格不穩(wěn)定等經(jīng)濟問題的出現(xiàn)，全球銀行業(yè)面對這一世界難題，需要積極尋求相應(yīng)的對策以盡量減少自身受到金融危機的摧殘。2010年9月12日，以巴塞爾協(xié)議Ⅲ為代表的國際金融監(jiān)管改革，針對本次金融危機提出了一系列的監(jiān)管要求、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法，在巴塞爾協(xié)議Ⅱ的基礎(chǔ)上，巴塞爾協(xié)議Ⅲ強化了資本定義，明確了儲備資本和逆周期資本，提高了損失吸收的能力，同時提出了杠桿率作為資本的補充，擴大了風(fēng)險覆蓋的范圍，補充了流動性監(jiān)管要求，提出了宏觀審慎監(jiān)管的理念。巴塞爾協(xié)議Ⅲ的誕生為金融危機暴露的問題提出了有效的應(yīng)對方法，保障了銀行的風(fēng)險管理有序進(jìn)行，在全球銀行業(yè)的發(fā)展歷程中有著里程碑的意義。

1.2 巴塞爾協(xié)議Ⅲ在全球的實施

目前，巴塞爾協(xié)議Ⅲ中資本充足率改革框架已經(jīng)于2011年，并于2013年1月1日開始實施。全球系統(tǒng)重要性銀行（G-SIB）和國內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行（D-SIB）資本框架分別于2011年和2012年，計劃從2016年1月開始實施，并在2013年7月，了對全球系統(tǒng)重要性銀行更新后的評估方法和對其更高的損失吸收要求；巴塞爾委員會已于2013年1月6日通過并了最終的流動性覆蓋率標(biāo)準(zhǔn)，并計劃在2015年1月開始實施。巴塞爾委員會還在積極推動巴塞爾協(xié)議Ⅲ中其他關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定，其中交易賬戶資本要求和資產(chǎn)證券化的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)正在制定中，計劃于2014年基本完成；杠桿率標(biāo)準(zhǔn)計劃于2015年開始披露，并將在2018年納入第一支柱實施；凈穩(wěn)定資金比例標(biāo)準(zhǔn)正在制定中，計劃于2018年正式。根據(jù)巴塞爾委員會的要求，全球各成員國應(yīng)于2013年開始全面實施巴塞爾協(xié)議Ⅲ，并在2019年1月1日之前完成。目前，全球各成員國已經(jīng)開始了對巴塞爾協(xié)議Ⅲ的實施，各國因自己國家的經(jīng)濟發(fā)展情況或遇到的某些問題，巴塞爾協(xié)議Ⅲ的實施進(jìn)度有所差異。例如在風(fēng)險資本管理上，加拿大、澳大利亞、日本、瑞士、中國等11個成員國或地區(qū)已經(jīng)頒布了最終的實施方案并進(jìn)入了實施階段；美國、俄羅斯、阿根廷、韓國等14個成員國公布了最終的實施方案卻還未實施。對于全球系統(tǒng)重要性銀行和國內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行，目前僅有瑞士和加拿大已公布最終實施方案并實施；有包括南非和歐盟在內(nèi)的10個成員國已公布最終實施方案但未完全實施；有15個成員國還未采取任何實際行動。在流動性覆蓋率實施方面，截至2013年8月，還沒有成員國已公布最終實施方案并實施；但有包括南非、瑞士和歐盟在內(nèi)的11個成員國或地區(qū)已公布最終實施方案但未實施；有澳大利亞、印度、土耳其和中國香港共計4個成員國已實施草案。

整體上來看，全球各個成員國都在努力推進(jìn)巴塞爾協(xié)議Ⅲ的實施，但仍有國家和地區(qū)因為遭受經(jīng)濟危機的創(chuàng)傷過大，危害仍未完全消除，導(dǎo)致巴塞爾協(xié)議Ⅲ在該國家的實施進(jìn)度有所延遲。

1.3 巴塞爾協(xié)議Ⅲ對中國的啟示

由于巴塞爾協(xié)議Ⅲ是針對美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機而制定和實施的，其政策無論在理念、制定、實施和評估方面都更加適合歐美等發(fā)達(dá)國家的金融體系，這在一定程度上為發(fā)展中國家實施巴塞爾協(xié)議Ⅲ帶來了不適應(yīng)性，甚至?xí)璧K發(fā)展中國家的金融健康發(fā)展。尤其是出現(xiàn)在發(fā)展中國家的衍生品交易市場，如果是針對金融體系較為完善、金融衍生品市場發(fā)展成熟的發(fā)展中國家來說，加強衍生品交易監(jiān)管力度和措施具有一定的意義；但發(fā)展中國家的衍生品交易市場大部分還處在起步階段，一些交易政策還處在商議之中，如果過早地被監(jiān)管起來，便會將衍生品交易扼殺在搖籃中，不利于國家的經(jīng)濟繁榮發(fā)展。因此，從發(fā)展中國家的經(jīng)濟環(huán)境來看，巴塞爾委員會在某些方面實施的較為嚴(yán)厲的監(jiān)管措施并不完全適用于發(fā)展中國家，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行考量。

中國當(dāng)前的經(jīng)濟還處在崛起階段的飛速發(fā)展過程中，銀行、保險、證券等業(yè)務(wù)交叉進(jìn)行，為了確保整個金融體系穩(wěn)定發(fā)展，提高中國金融經(jīng)濟的抗風(fēng)險性，中國的銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)建立在監(jiān)管引導(dǎo)下的適合國情的差異化競爭上，以發(fā)揮監(jiān)管協(xié)議對中國銀行體系穩(wěn)健發(fā)展的最大效用。

2 銀行風(fēng)險管理研究

2.1 銀行風(fēng)險的定義

風(fēng)險是對未來還沒有發(fā)生的事承擔(dān)的不確定后果，風(fēng)險管理是對波動性的期望結(jié)果進(jìn)行預(yù)測與判斷并提出相應(yīng)對策以引導(dǎo)結(jié)果向好的方面發(fā)展。銀行業(yè)通過從客戶手中募集存款資金而后進(jìn)行放貸掙取差額盈利的經(jīng)營方式，進(jìn)行貨幣資本的交易，完成資金在各行各業(yè)的流通。銀行業(yè)因其本身的特殊性使銀行的風(fēng)險涉及面更為廣泛，可以說，只要涉及貨幣資金的行業(yè)，銀行的風(fēng)險就無時無刻不存在著。

2.2 銀行風(fēng)險的因素

由于銀行風(fēng)險存在于各行各業(yè)中，任何一個行業(yè)經(jīng)濟鏈出現(xiàn)斷裂，都有可能加大銀行的風(fēng)險。一般來說，影響銀行風(fēng)險的因素有國家經(jīng)濟形勢、市場價格、金融管制、社會信用度等，具體的因素又可分為匯率、股票、商品價格、金融創(chuàng)新等。無論是銀行的對外經(jīng)營還是內(nèi)部管理，任何可能涉及的因素都會影響到銀行的風(fēng)險存在。當(dāng)然，銀行的風(fēng)險雖然具有不可預(yù)知性，但如果仔細(xì)研究與分析影響風(fēng)險的因素和原因，是可以做到有效預(yù)防和控制風(fēng)險的發(fā)生，從而保證銀行經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 銀行風(fēng)險管理理論概述

銀行風(fēng)險管理是針對存在于銀行內(nèi)部、影響和調(diào)控風(fēng)險的一種管理手段，隨著近年來全球經(jīng)濟形勢的多樣化、復(fù)雜化發(fā)展，銀行風(fēng)險管理更加適用于當(dāng)下的經(jīng)濟社會。銀行風(fēng)險管理理論主要有資產(chǎn)風(fēng)險管理、負(fù)債風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理、金融工程理論和全面風(fēng)險管理。

資產(chǎn)風(fēng)險管理是銀行在發(fā)展初期為了避免因外借大量貸款收不回而導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難，對其資產(chǎn)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行嚴(yán)格看管，避免壞賬損失的風(fēng)險。負(fù)債風(fēng)險管理是在資產(chǎn)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上提倡多出去爭取更多的存款業(yè)務(wù)，為進(jìn)行更多的放貸儲備資金，從而獲得更大的收益。資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險管理是同時并行資產(chǎn)風(fēng)險管理和負(fù)債風(fēng)險管理兩大理論，在保證銀行對外放貸的盈利性和攬儲的流動性的同時，通過調(diào)整銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，將銀行的風(fēng)險調(diào)控到最小值。金融工程理論是一種創(chuàng)新的銀行風(fēng)險管理模式，通過發(fā)行債券、期貨等衍生產(chǎn)品，增加了金融的交易性，使金融制度發(fā)揮其內(nèi)在潛力，保證了銀行的盈利。全面風(fēng)險管理是為了應(yīng)對復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境而逐步在銀行業(yè)中推廣而來，這種風(fēng)險管理模式力爭以最少的經(jīng)營成本來獲取最大的收益，作為一種全新的管理模式，全面風(fēng)險管理還需要再進(jìn)一步加強和完善。

3 巴塞爾協(xié)議Ⅲ框架下銀行風(fēng)險管理的改革

3.1 資本管理

有效管理和合理運用銀行的資本，不僅可以在銀行初創(chuàng)和發(fā)展時期提供運營資本，保證銀行業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，而且在銀行盈利或虧損時能夠給予客戶一定的保障，不至于債權(quán)人得不到相應(yīng)的利息或補償；同時，對銀行的資本進(jìn)行合理的規(guī)劃和投資可以實現(xiàn)股東盈利的最大化目標(biāo)，滿足銀行本身的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。從金融秩序的角度考慮，銀行資本管理能有效約束和限制銀行的無限膨脹，使銀行內(nèi)部的資產(chǎn)得到控制性的發(fā)展，防范或降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。

在巴塞爾協(xié)議Ⅲ市場風(fēng)險監(jiān)管框架的基礎(chǔ)上，2012年5月巴塞爾委員會了《交易賬戶基礎(chǔ)評價報告》（征求意見稿），提出了市場風(fēng)險監(jiān)管體系的全面改革方向，并對內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法的計量體系提出改革方案。在市場風(fēng)險監(jiān)管體系的改革方面，首先是重新劃分交易賬戶和銀行賬戶的邊界，在確定賬戶劃分不可取消的基礎(chǔ)上，提出了基于交易證據(jù)和基于估值兩種可選的重新劃分賬戶屬性的方法；二是改革了計量方法，使用預(yù)期損失法替換VaR指標(biāo)；三是全面反映市場流動性風(fēng)險來調(diào)整VaR模型；四是對沖和風(fēng)險分散化效應(yīng)的處理；五是強化標(biāo)準(zhǔn)法和內(nèi)部模型法的聯(lián)系。在內(nèi)部模型法計量體系的改進(jìn)上，通過評估交易賬戶模型法的適用性、建立與自身組織結(jié)構(gòu)和交易管理等基礎(chǔ)條件相匹配的交易柜臺、對交易柜臺可建模型的風(fēng)險因素進(jìn)行分析三個方面來提高內(nèi)部模型法的審慎應(yīng)用。在標(biāo)準(zhǔn)法計量體系的改進(jìn)問題中，巴塞爾委員會提出了部分風(fēng)險因素法和全面風(fēng)險因素兩種新的、與模型法更為有效接軌的改進(jìn)方案。

3.2 流動性風(fēng)險監(jiān)管

2010年，巴塞爾協(xié)議Ⅲ中的流動性風(fēng)險監(jiān)管新規(guī)正式運營；2013年1月，巴塞爾委員會推出了修訂版的巴塞爾協(xié)議Ⅲ監(jiān)管規(guī)則；2013年7月，巴塞爾委員會又公布了《流動性覆蓋率披露標(biāo)準(zhǔn)（征求意見稿）》，體現(xiàn)了巴塞爾協(xié)議Ⅲ在流動性風(fēng)險監(jiān)管方面的不斷創(chuàng)新與改革。巴塞爾協(xié)議Ⅲ的短期監(jiān)管指標(biāo)為流動性覆蓋率，流動性覆蓋率能夠從短期內(nèi)衡量一個機構(gòu)應(yīng)對流動性風(fēng)險的能力。掌握銀行業(yè)的流動性覆蓋率，確保機構(gòu)擁有足夠的流動性資源來應(yīng)對短期的流動性風(fēng)險，并得到迅速的恢復(fù)，是流動性風(fēng)險監(jiān)管的目的。巴塞爾協(xié)議Ⅲ的長期監(jiān)管指標(biāo)為凈穩(wěn)定資金比例，作為流動性覆蓋率指標(biāo)的一個補充，凈穩(wěn)定資金比例要求銀行在長期的經(jīng)濟壓力環(huán)境下仍然有穩(wěn)定的資金來源用來持續(xù)經(jīng)營和生存1年以上。這個監(jiān)管指標(biāo)的存在主要是為了讓銀行找到長久持續(xù)發(fā)展的融資渠道，確保擁有大于100%的穩(wěn)定資金比例來應(yīng)對流動性風(fēng)險。無論是短期監(jiān)管指標(biāo)還是長期監(jiān)管指標(biāo)，兩者在時間維度、分析角度和監(jiān)管目標(biāo)上都存在差異性，但二者互相補充，共同支起了巴塞爾協(xié)議Ⅲ流動性風(fēng)險的核心框架。

巴塞爾協(xié)議Ⅲ流動性監(jiān)管的新規(guī)從實質(zhì)上來說是降低了監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)和要求，使金融機構(gòu)能更加靈活地應(yīng)對市場，給銀行業(yè)一個緩沖和休整的機會。修訂過的巴塞爾協(xié)議Ⅲ流動性風(fēng)險監(jiān)管規(guī)則有助于減少銀行對中央銀行的依賴，在一定程度上隔離了政府杠桿和銀行杠桿的關(guān)聯(lián)，有助于銀行建立更穩(wěn)健的流動緩沖，促進(jìn)證券市場和實體經(jīng)濟的發(fā)展，完善多元化融資機構(gòu)，同時有助于防范系統(tǒng)性風(fēng)險。

3.3 信用風(fēng)險的度量

貸款是銀行業(yè)的主要業(yè)務(wù)，也是銀行獲取盈利性收入的重要渠道，貸款業(yè)務(wù)的存在讓銀行與客戶之間的信用風(fēng)險大大增加，這種風(fēng)險不僅存在于銀行賬戶，也有可能存在于交易賬戶。信用風(fēng)險往往與市場的波動是緊密相連的，因此，防范信用風(fēng)險，對存在于交易中的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管和審慎，是巴塞爾協(xié)議Ⅲ風(fēng)險管理的一個重要任務(wù)。2013年，巴塞爾委員會首次采用非內(nèi)部模型法來計算交易頭寸的違約風(fēng)險暴露，這也在一定程度上彌補了現(xiàn)期風(fēng)險暴露法不能區(qū)分保證金、不能反映壓力條件下的監(jiān)管附加因子波動水平和處理沖和凈額結(jié)算過于簡單的不足之處。非內(nèi)部模型法相較于現(xiàn)期風(fēng)險暴露法和標(biāo)準(zhǔn)法來說，充分考慮了抵押品和保證金的影響，并且采用了更為精密的對沖規(guī)則和選擇了更為審慎的尺度乘數(shù)。為了避免信用風(fēng)險的出現(xiàn)，應(yīng)提高對信用風(fēng)險的警惕，采取限額管理和簽訂主協(xié)議、提高抵押品和保證金管理水平、使用交易壓縮和建立完善的風(fēng)險管理體系等措施，進(jìn)一步加強信用風(fēng)險的管控。

3.4 資產(chǎn)證券化風(fēng)險計量

資產(chǎn)證券化起源于20世紀(jì)70年代的美國，是將缺乏流動性卻能產(chǎn)生未來收益的資產(chǎn)組織在一起，形成一個資產(chǎn)池，然后以資產(chǎn)池的收益來保證被發(fā)行的資產(chǎn)證券。多年來，銀行作為證券化運行過程中的發(fā)起、投資和承銷機構(gòu)，在面對資產(chǎn)證券化帶來收益的同時，也承擔(dān)著資產(chǎn)證券化帶來的風(fēng)險。因此，銀行需要計提一定的資本來抵御相關(guān)風(fēng)險的爆發(fā)。巴塞爾協(xié)議Ⅲ采用了單獨的框架度量證券化風(fēng)險暴露，運用評級法、監(jiān)管公式法、內(nèi)部評估法、集中度比率法和支撐集中度比率法來計算其資本要求，以防范預(yù)期損失和“尾部”風(fēng)險導(dǎo)致的非預(yù)期損失。由于新的證券化監(jiān)管體系和風(fēng)險計量方法還在初步的實踐運用中，針對模型的不足，還需要在實際操作中反饋意見，提出修改策略。

3.5 全球系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)的評估

重要性金融機構(gòu)是指機構(gòu)本身具有一定的規(guī)模和市場，并在全球金融范圍內(nèi)具有一定影響力，其本身的發(fā)展足以影響全球金融體系的發(fā)展和結(jié)構(gòu)變化。這類機構(gòu)在自身利益的獲得上面一般能做出較為明智的抉擇，但很少站在全球金融的角度上去考慮，因此，為了機構(gòu)本身的順利經(jīng)營和全球系統(tǒng)的有序發(fā)展，需要針對系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)建立風(fēng)險管控，盡可能地遏制危機的出現(xiàn)。金融穩(wěn)定理事會在巴塞爾協(xié)議Ⅲ的基礎(chǔ)上，先后公布了《評估金融機構(gòu)、市場和工具系統(tǒng)重要性的指導(dǎo)原則》等一系列管控重要性機構(gòu)的文件和制度。2013年7月，巴塞爾委員會更新了全球系統(tǒng)重要性銀行的評估方法，與此同時，國際保險監(jiān)督官協(xié)會也公布了全球系統(tǒng)重要性保險機構(gòu)的評估方法和政策措施。2013年新版本的評估方法主要從樣本銀行的確定方法、指標(biāo)的變更、可替代性分類設(shè)置、標(biāo)準(zhǔn)化銀行分?jǐn)?shù)、后續(xù)規(guī)劃、界限分?jǐn)?shù)和分組門檻、分母頻率、披露要求等方面來調(diào)整。巴塞爾委員會希望這些評估方法能夠基于公開可得的信息進(jìn)行評估，以確保各國在使用評估方法時的應(yīng)用程序具有一致性。

4 巴塞爾協(xié)議Ⅲ在中國的展望

篇3

當(dāng)今社會，很多企業(yè)中的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)管理當(dāng)中非常重要的部分，可以仍有很多企業(yè)對這個問題不夠重視，認(rèn)識不到財務(wù)會計內(nèi)部控制對施工企業(yè)生存發(fā)展的重要性，影響企業(yè)的正常運營。

（一）可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高資金利用率

一個施工企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，資金利用率得以提高，從而使經(jīng)濟效益獲得最大程度的提高。比如：財務(wù)會計部門對產(chǎn)品庫存數(shù)量的及時檢查，對產(chǎn)品的供需情況有相當(dāng)詳細(xì)的掌握和科學(xué)分析，再結(jié)合市場供需要求，這樣一來就可以制定出科學(xué)準(zhǔn)確的采購計劃，不僅減少不必要的庫存量，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）保護企業(yè)資產(chǎn)安全的重要作用

施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立會對企業(yè)資產(chǎn)安全有很重要的作用，可以對資產(chǎn)的各項活動與走向進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)控。比如：施工企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)運營的各環(huán)節(jié)，從采購、測量、儲存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進(jìn)行全面監(jiān)控，對企業(yè)資產(chǎn)的收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督審核，使企業(yè)資產(chǎn)的安全得到有效保證。

二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的必然聯(lián)系

在施工企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯(lián)系。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，財務(wù)風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的控制是企業(yè)對內(nèi)部控制的主要動力來源，因為施工企業(yè)在運營過程中必然會存在各種風(fēng)險，也包括業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的風(fēng)險，正確有效對這些不利風(fēng)險進(jìn)行控制，最有效率的管理方式就是內(nèi)部管理。另外一種觀點認(rèn)為內(nèi)部控制是包含財務(wù)風(fēng)險管理的，與第一種相反。另外，業(yè)內(nèi)人士會將二者放在同一個層面上進(jìn)行討論，認(rèn)為它們互為融合，相互關(guān)聯(lián)，相互影響。

三、財務(wù)風(fēng)險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，并且執(zhí)行力度不強

目前我國很多施工企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不夠健全，也不夠規(guī)范合理，是工作質(zhì)量得不到提高。很多企業(yè)對防范第一的重要性不夠重視，財務(wù)風(fēng)險管理方面的問題做不到提前預(yù)防，出現(xiàn)問題也不能在合理的時間范圍內(nèi)解決，影響其他相關(guān)工作的開展。其次，制度的執(zhí)行力度不強，制度所發(fā)揮的作用未達(dá)到預(yù)期。良好健全的制度史約束員工，對工作有效監(jiān)督的前提，尤為重要。

（二）財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不到位，內(nèi)部控制監(jiān)督不力

很多施工企業(yè)的財務(wù)方面的基礎(chǔ)工作薄弱，機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，工作執(zhí)行較隨意，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)和愛崗敬業(yè)精神，包括人員設(shè)置不合理等等缺陷。同時，監(jiān)督智能作用發(fā)揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級的想法，或者不敢違背上級的指示，選擇違背財務(wù)準(zhǔn)則和制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，這樣的做法完全影響了財務(wù)會計職能作用的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，影響工作的順利開展

施工企業(yè)工作人員對于當(dāng)前的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，這個問題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業(yè)仍然認(rèn)為內(nèi)部控制不夠重要，這項工作也是可有可無的，或者認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理可以取代內(nèi)部控制的作用，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部風(fēng)險影響企業(yè)的正常運營。而且很多企業(yè)就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒有落實到位，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果不佳。

四、財務(wù)風(fēng)險管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）健全制度，不斷加大企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

健全完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是高效實現(xiàn)企業(yè)工作質(zhì)量和經(jīng)濟效益有效提高的一個很有效的方法。一個健全的制度包含了工作的各項內(nèi)容，包括事前防范工作、工作內(nèi)容和規(guī)范、事后審核等等，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全使所有部門之間達(dá)到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門之間相互關(guān)聯(lián)和促進(jìn)。另外，施工企業(yè)需要做好事后的審核、監(jiān)督和控制工作，對于整個工作程序的每個環(huán)節(jié)和相關(guān)人員都進(jìn)行嚴(yán)格密切的監(jiān)督，是企業(yè)中財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來。

（二）提高認(rèn)識，有效加強施工企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的意識

需要施工企業(yè)加強對在財務(wù)風(fēng)險管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，是使得企業(yè)經(jīng)濟利益最大化和良好持續(xù)向前發(fā)展最重要的內(nèi)容。企業(yè)可以對工作內(nèi)容進(jìn)行大力宣傳并且嚴(yán)格貫徹落實財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容。企業(yè)的員工定期或者不定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，使得他們綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有所提高，發(fā)揮大家的主觀能動性。要讓企業(yè)中的管理者都認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且將制度有效執(zhí)行并監(jiān)督。

（三）強加教育，對施工企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升

在財務(wù)風(fēng)險管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，也可以說是財務(wù)人員為主體的內(nèi)部控制，這就決定了財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升尤為重要。企業(yè)應(yīng)該采取措施充分調(diào)動工作人員的敬業(yè)精神和工作積極性，為了更好地開展工作定期進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和教育。企業(yè)對于財務(wù)工作人員要求較高的職業(yè)道德以及專業(yè)素養(yǎng)，工作作風(fēng)端正，杜絕一切違法行為。財務(wù)工作人員需要對自身有更高的要求，不斷學(xué)習(xí)，完善和如破自己，激發(fā)自身的潛能，使企業(yè)中的財務(wù)工作順利開展。

（四）發(fā)揮施工企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，強化基礎(chǔ)性工作

企業(yè)中的財務(wù)會計不僅需要發(fā)揮好監(jiān)督職能的作用，還需要提升自身基礎(chǔ)性工作的質(zhì)量。施工企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)合理化，機構(gòu)設(shè)置合理，合理設(shè)置財務(wù)工作人員，使財務(wù)管理工作全面順利地展開。其次，對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要求工作人員將制度了落實到位。另外，施工企業(yè)可以制定公平、公正、公開的獎罰制度，使在實際工作中突出表現(xiàn)的工作人員得到鼓勵從而更好發(fā)揮主觀能動性，激發(fā)更大的潛能；而對于在工作當(dāng)中不按照規(guī)章制度操作的，甚至是因為自己的不當(dāng)行為影響了企業(yè)發(fā)展，對企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的要接受一定的處罰。

五、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；全面風(fēng)險管理；作用；

中圖分類號：F234文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

隨著社會經(jīng)濟活動不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，財務(wù)會計的管理手段也有了較大的發(fā)展，不但綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，而且在參與企業(yè)經(jīng)營管理決策、提高資源配置效率等方面也發(fā)揮積極作用。財務(wù)會計為企業(yè)決策提供有用信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務(wù)于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。財務(wù)會計部門應(yīng)制定周全的財務(wù)政策以及詳盡的財務(wù)程序。財務(wù)政策幫助管理人員建立指導(dǎo)方向，確定并控制參數(shù)，為決策者提供一個明確的框架和指導(dǎo)方針。財務(wù)程序為財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)、職能部門提供具體、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，為順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供有力保障，讓財務(wù)工作有章可循。近幾年來，國內(nèi)外金融風(fēng)險事件不斷顯現(xiàn)和發(fā)生，如何充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，避免和消除可能的風(fēng)險，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計工作的新命題。

一、我國企業(yè)全面風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1、風(fēng)險的意識淡薄

目前，我國有相當(dāng)多的企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有從戰(zhàn)略高度認(rèn)識風(fēng)險管理的重要性，風(fēng)險管理工作被動。企業(yè)的風(fēng)險管理存在片面性、暫時性、間斷性，往往是企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險才意識到風(fēng)險管理的重要性，才進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。此外，企業(yè)缺乏對風(fēng)險進(jìn)行定期分析和評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險的能力。而企業(yè)在短期經(jīng)濟利益驅(qū)動下，忽視某些行為決策對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的潛在風(fēng)險，對企業(yè)面臨的風(fēng)險不能進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。

2、全面風(fēng)險管理組織職能體系不夠完善

從我國企業(yè)對全面風(fēng)險管理方面的現(xiàn)狀來看，組織職能體系不夠完善也是主要問題之一，在管理過程中，職能往往只存在一定的層面的上，即便是有相關(guān)的管理部門，其承擔(dān)風(fēng)險的主體也不夠明確，在風(fēng)險發(fā)生的時候，各個部門之間經(jīng)常會出現(xiàn)推諉的情況，而不能夠?qū)︼L(fēng)險發(fā)生進(jìn)行積極的應(yīng)對工作。

3、全面風(fēng)險管理制度和流程不健全

雖然經(jīng)過近幾年企業(yè)對全面風(fēng)險管理的逐步完善，企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)形成了相對完整的框架和制度，但是對于大多數(shù)的企業(yè)來說，還存在著全面風(fēng)險管理制度和流程不健全的情況，沒有結(jié)合企業(yè)的自身特點制定具有針對性的制度和流程，使企業(yè)的全面管理制度不存在具體的操作性。

4、全面風(fēng)險管理手段單一落后

在我國，大多數(shù)企業(yè)在全面風(fēng)險管理工作方面，更多地是處于導(dǎo)入階段，而同時，也存在著一部分企業(yè)管理人員對企業(yè)全面風(fēng)險管理的框架和概念還不夠熟悉，從而導(dǎo)致了無論風(fēng)險辨識、風(fēng)險評估，還是風(fēng)險應(yīng)對手段，都出現(xiàn)了相對單一的情況，局限于定性化，隨意性較強，缺乏科學(xué)有效的定量化工作。

二、財務(wù)會計在全面風(fēng)險管理中的作用

1、提高財會人員的風(fēng)險意識，樹立現(xiàn)代風(fēng)險管理理念

風(fēng)險意識是風(fēng)險管理必不可少的一項工作，對風(fēng)險的正確認(rèn)識可以幫助企業(yè)得到良好的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該提高財會人員的風(fēng)險意識，樹立現(xiàn)代的風(fēng)險管理理念，把企業(yè)所而臨的風(fēng)險和其所存在的機遇進(jìn)行全而的考慮，通過對風(fēng)險的充分認(rèn)識，達(dá)到對風(fēng)險的防范和化解，并且在此過程為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價值和利潤，樹立正確的風(fēng)險管理理念主要是讓企業(yè)的全體財會人員都能參與到風(fēng)險的管理來，將風(fēng)險的管理貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，使每個層次的管理者和工作人員都能充分認(rèn)識到自身工作與風(fēng)險管理之間存在的必然聯(lián)系，從而更好對風(fēng)險進(jìn)行管理。

2、完善風(fēng)險考核評價機制

企業(yè)全面風(fēng)險管理必須建立風(fēng)險管理體系，健全全面風(fēng)險管理政策，明確企業(yè)的風(fēng)險偏好、風(fēng)險管理策略、方法以及企業(yè)內(nèi)部各個不同層級的風(fēng)險管理職責(zé)和構(gòu)架。財務(wù)會計部門作為多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理操控部門，必須隨之完善風(fēng)險考核評價機制，風(fēng)險考核評價機制是風(fēng)險管理體系正常運行，風(fēng)險管理政策深入落實到位的有力保障。風(fēng)險考核評價機制依托于企業(yè)績效考核體系，將風(fēng)險管理執(zhí)行的情況及最終結(jié)果納入各級管理人員的考核中，將有利于增強管理人員風(fēng)險意識和責(zé)任感。對風(fēng)險考核的評價機制溶入職員的風(fēng)險宣導(dǎo)工作中，完善職員崗前、崗中風(fēng)險管理制度的培訓(xùn)教育體系，對推動企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)，組織落實全面風(fēng)險管理的決策，推動風(fēng)險管理政策的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，促使企業(yè)風(fēng)險管理工作由“管理型”向“價值型”的轉(zhuǎn)變具有積極的意義。

3、做好系統(tǒng)識別、評估風(fēng)險

風(fēng)險識別是指對尚未發(fā)生的、潛在的風(fēng)險進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、連續(xù)的識別和推斷，分析查找引起風(fēng)險的原因，預(yù)測風(fēng)險可能引起的后果。風(fēng)險識別是全面風(fēng)險管理的第一步，如何正確識別企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險，是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時也是最重要的環(huán)節(jié)。財務(wù)會計作為企業(yè)各種經(jīng)營活動的歸集者，對風(fēng)險的識別具有不可小覷的作用。不同的個體對風(fēng)險識別的能力、效率都有差異，最終導(dǎo)致風(fēng)險管理的效果也有所不同，如不能有效的識別潛在的風(fēng)險，企業(yè)也將面臨遭受損失的可能。因此，財務(wù)會計部門應(yīng)運用系統(tǒng)的風(fēng)險識別方法對企業(yè)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行定量識別，避免風(fēng)險識別過程中采用單一定性的方法，過多受到人為知識、技能、經(jīng)驗等主觀因素的干擾。風(fēng)險評估是指，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行量化、分析、判斷的過程，估計和衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，是風(fēng)險應(yīng)對的依據(jù)。風(fēng)險評估是全面風(fēng)險管理的一個重要步驟，正確評估和衡量風(fēng)險，對減少風(fēng)險發(fā)生的不確定性以及減少風(fēng)險損失具有重要的意義。財務(wù)會計部門應(yīng)從可能性和影響程度兩個維度對風(fēng)險進(jìn)行充分、準(zhǔn)確的評估，確定相應(yīng)的風(fēng)險等級?？赡苄允侵革L(fēng)險在指定時間內(nèi)發(fā)生的概率，影響程度是指當(dāng)風(fēng)險發(fā)生后，對企業(yè)財務(wù)、聲譽、監(jiān)管和運營等造成的影響程度。在考慮風(fēng)險損失的同時也應(yīng)關(guān)注風(fēng)險帶來的機會效益，在評估風(fēng)險發(fā)生的可能和影響時，也要評估失去機會的可能性和影響。對風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和評價，以便決定是否保留風(fēng)險，或者利用技術(shù)來減輕或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

4、提出風(fēng)險應(yīng)對策略

在識別、評估風(fēng)險后，管理當(dāng)局要確定如何應(yīng)對風(fēng)險，財務(wù)會計部門應(yīng)對風(fēng)險的可能性和后果進(jìn)行評估，對可能存在的機會成本進(jìn)行估算，從組合角度確定總體剩余風(fēng)險是否在風(fēng)險容忍度之內(nèi)，提出多項風(fēng)險應(yīng)對策略供管理當(dāng)局選擇。

根據(jù)風(fēng)險與收益的平衡，針對不同類型的風(fēng)險，可以選擇風(fēng)險自留、規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等風(fēng)險應(yīng)對工具。風(fēng)險自留，又稱接受風(fēng)險，是指對風(fēng)險進(jìn)行評估后，確定風(fēng)險在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)時，不對風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度采取任何措施，而自我承擔(dān)風(fēng)險，同時根據(jù)市場因素，對產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行重新定價。風(fēng)險規(guī)避是指當(dāng)評估風(fēng)險超出企業(yè)風(fēng)險偏好時，企業(yè)為消除風(fēng)險影響而采取的行動。例如縮

小項目工作范圍以避免某些高風(fēng)險的任務(wù)活動；通過調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略停止某些經(jīng)營活動，出售、清算某些業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險降低是利用風(fēng)險組合或其他措施防范風(fēng)險，使風(fēng)險降至可接受的水平。例如建立風(fēng)險預(yù)警、對實物資產(chǎn)分散放置，減輕毀損風(fēng)險、進(jìn)行系統(tǒng)化測試、選擇更可靠的供應(yīng)商等。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是利用技術(shù)和經(jīng)濟手段將風(fēng)險的全部或部分影響和責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三方獨立機構(gòu)，以防止遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險。風(fēng)險轉(zhuǎn)移通常需要采用合同形式，并為第三方支付費用作為承擔(dān)風(fēng)險的報酬，例如保險、再保險、投資于新市場或新產(chǎn)品、業(yè)績獎罰條款、維護保修承諾等。

參考文獻(xiàn)：

[1]李胡勇.郭建勇.基于內(nèi)部控制的企業(yè)全面風(fēng)險管理方法分析[J].城市建設(shè)理論研究.2013，（02）：15―16.

篇5

關(guān)鍵詞：保險；聲譽風(fēng)險；衍生風(fēng)險

一、我國保險公司聲譽風(fēng)險管理的背景

（一）監(jiān)管要求

2016年1月，原中國保監(jiān)會《關(guān)于正式實施中國風(fēng)險導(dǎo)向的償付能力體系有關(guān)事項的通知》，中國風(fēng)險導(dǎo)向的償付能力體系（簡稱“償二代”）自2016年1月1日起正式實施。償二代整體框架由三大部分構(gòu)成，包括制度特征、監(jiān)管要素和監(jiān)管基礎(chǔ)。其中監(jiān)管要素包含三大支柱，分別為：第一支柱，定量資本要求，包含量化資本要求、實際資本評估標(biāo)準(zhǔn)、資本分級和動態(tài)償付能力測試等；第二支柱，定性監(jiān)管要求，包括風(fēng)險綜合評級、風(fēng)險管理要求與評估等；第三支柱，市場約束機制，包含對外信息披露、市場環(huán)境等。其中，第二支柱中的風(fēng)險管理要求與評估是指保監(jiān)會每年對保險公司開展的償付能力風(fēng)險管理能力評估（簡稱SARMRA評估），風(fēng)險管理能力的高低將對最低資本需求直接產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響償付能力充足率。此外，償二代亦引入綜合風(fēng)險評級，根據(jù)公司償付能力充足率指數(shù)的評分，分為a、b、c、d四類。中國保監(jiān)會將對不符合償付能力充足率的保險機構(gòu)和評級為c類、d類的保險機構(gòu)采取嚴(yán)格的監(jiān)管措施。聲譽風(fēng)險作為SARMRA評估中難以量化的七大風(fēng)險之一，屬于衍生風(fēng)險，是指由公司的經(jīng)營管理或外部事件等原因，導(dǎo)致利益相關(guān)方對公司負(fù)面評價，從而造成損失的風(fēng)險。[1]聲譽風(fēng)險具有持久性、放大性、常態(tài)性、復(fù)雜性等特點，一旦發(fā)生，將帶來難以計量的損失，壽險公司聲譽風(fēng)險的管理對公司健康、長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。

（二）保險公司發(fā)展需要

保險業(yè)基于未來承諾履約，且高度重視契約和信用的行業(yè)。保險公司作為具有管理風(fēng)險功能的特殊金融企業(yè)，良好的聲譽和公眾信任的重要性不言而喻。一旦保險公司遭遇聲譽危機，不僅會直接損害保險公司的利益，還可能因事件發(fā)酵和擴散導(dǎo)致整個行業(yè)的公眾信任危機。保險公司聲譽風(fēng)險管理的重要性，也逐步被國內(nèi)外企業(yè)、學(xué)者所認(rèn)知。根據(jù)2011年由瑞士再保險機構(gòu)公布的亞太地區(qū)和中國風(fēng)險態(tài)度和保險調(diào)查，約72%的中國受訪者計劃在未來12個月內(nèi)購買保險，但許多人并未付諸行動。另一個指標(biāo)，即亞太新興市場人壽保險的五大障礙，表明“保險公司的聲譽”是影響人們購買保險的首要因素。國外學(xué)者DinahHeidinger和NadineGatzert（2018）對近年來越來越重要的歐美銀行業(yè)和保險業(yè)的聲譽風(fēng)險管理進(jìn)行實證研究，發(fā)現(xiàn)在過去十年中，年度報告中反映的聲譽風(fēng)險（管理）意識有所提高，與其他風(fēng)險相比，它變得越來越重要。此外，還首次對聲譽風(fēng)險管理的決定因素和價值進(jìn)行了實證研究。結(jié)果表明，較大的公司，以及位于歐洲并對其聲譽有較高認(rèn)識的公司，更有可能實施聲譽風(fēng)險管理計劃。2017年4月24日，國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立“中國品牌日”。自2017年起，將每年5月10日定為“中國品牌日”。企業(yè)品牌形象建設(shè)的重要性得到空前的重視，而良好的聲譽風(fēng)險管理則是壽險公司品牌形象提升和維護的重要環(huán)節(jié)。保險公司應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求和保險公司發(fā)展的需要，將聲譽風(fēng)險納入全面風(fēng)險管理體系。通過加強建立聲譽風(fēng)險管理機制和程序，培養(yǎng)聲譽風(fēng)險管理文化，積極有效地防止聲譽風(fēng)險，應(yīng)對聲譽事件。盡量減少損失和對利害關(guān)系方及其自身的負(fù)面影響。綜上，在公司聲譽及品牌效應(yīng)日益重要的今天，保險公司聲譽風(fēng)險的重視及優(yōu)化管理勢在必行。

二、我國保險公司聲譽風(fēng)險及其管理現(xiàn)狀

（一）聲譽風(fēng)險的定義及誘發(fā)因素

根據(jù)原中國保監(jiān)會2014年2月19日的《保險公司聲譽風(fēng)險管理指引》中對保險公司的聲譽風(fēng)險的定義，“聲譽風(fēng)險是指由保險公司的經(jīng)營管理或外部事件等原因?qū)е吕嫦嚓P(guān)方對保險公司負(fù)面評價，從而造成損失的風(fēng)險?！甭曌u作為衍生風(fēng)險，常與保險公司面臨的其他六大難以量化風(fēng)險（包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、保險風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、操作風(fēng)險）交織[2]，誘發(fā)因素復(fù)雜，可能引發(fā)聲譽風(fēng)險的因素主要包括：公司違法違規(guī)、公司經(jīng)營管理問題、客戶管理不當(dāng)和其他外部因素等多方面。

（二）我國保險公司聲譽風(fēng)險管理現(xiàn)狀

目前，我國聲譽風(fēng)險管理監(jiān)管處于世界前沿，我國“償二代”的監(jiān)管體系經(jīng)過多年研究及論證，于2016年起開始實施，在世界范圍內(nèi)獲得一致認(rèn)可。國外學(xué)者Jean–PaulLouisot和ChristopheGirardet（2012）提出位于歐盟的保險公司將會啟用“償二代”監(jiān)管體系將聲譽風(fēng)險納入保險公司風(fēng)險管理體系。雖然我國保險公司聲譽風(fēng)險管理的理論研究及監(jiān)管體系已較為領(lǐng)先，但目前聲譽風(fēng)險的管理在我國保險業(yè)仍處于探索、完善階段，各保險企業(yè)對該項風(fēng)險的管理的科學(xué)認(rèn)識和管理體系有待進(jìn)一步提升、完善，管理機制和流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化仍在探索中。

三、我國保險公司聲譽風(fēng)險管理的特征及原因分析

（一）我國保險公司聲譽風(fēng)險管理的特征

1.聲譽風(fēng)險管理組織架構(gòu)有待進(jìn)一步完善

要做好公司的聲譽風(fēng)險管理，需要公司管理層的高度支持，以及各單位的通力協(xié)作配合，而不是僅由某一部門的單獨負(fù)責(zé)，甚至僅作為某一部門的附加職能。目前，仍有部分保險公司尚未設(shè)置專門的聲譽風(fēng)險管理部門，并未將其納入公司全面風(fēng)險管理體系，也無相應(yīng)的資源支持，聲譽風(fēng)險的日常管理基本空白。在聲譽風(fēng)險引發(fā)時被動應(yīng)對，聲譽風(fēng)險管理架構(gòu)有待完善，“治未病”的風(fēng)險管理思想未能得到有效落實。

2.聲譽風(fēng)險管理手段較為匱乏

目前部分公司對聲譽風(fēng)險的管理尚處于風(fēng)險發(fā)生后的被動應(yīng)對狀態(tài)，對聲譽風(fēng)險的整體管理缺乏有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)和手段。由于聲譽風(fēng)險有著事前難以識別（即難以“防未病”）、事中難以量化（即難以“數(shù)說”）、事后結(jié)果難以控制（即難以“劃界限”）的特點。實踐看來，部分保險公司對于聲譽風(fēng)險的事前監(jiān)測、事中處置、事后考核，尚未形成有效的管理，使得公司的潛在聲譽風(fēng)險不能得到有效防范，已發(fā)生聲譽風(fēng)險不能得到有效控制。

3.行業(yè)聲譽風(fēng)險管理協(xié)作機制有待進(jìn)一步完善

目前各保險公司之間，關(guān)于聲譽風(fēng)險管理的交流仍有待加強，聲譽風(fēng)險的處置經(jīng)驗分享通道未完全建立，導(dǎo)致同樣類型的聲譽風(fēng)險在不同公司重復(fù)發(fā)生，甚至一家公司的聲譽風(fēng)險引發(fā)對整個行業(yè)聲譽帶來影響卻沒有進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)同應(yīng)對。

4.專業(yè)聲譽風(fēng)險管理人才有待充實

保險業(yè)的聲譽風(fēng)險管理作為較新的事物，在近年來逐步得到關(guān)注，因此行業(yè)內(nèi)聲譽風(fēng)險管理的專業(yè)人才和隊伍仍舊有待充實，關(guān)于聲譽風(fēng)險專業(yè)管理技能的培訓(xùn)也未得到充分重視?！叭恕弊鳛楣ぷ魍七M(jìn)的核心因素之一，專業(yè)人才的匱乏無疑加大了保險公司聲譽風(fēng)險管理的難度。

（二）原因分析

1.公司聲譽風(fēng)險管理意識有待提高

由于聲譽風(fēng)險的衍生性，該項風(fēng)險大多數(shù)時候并不直接引起公司損失，而是間接、持續(xù)地影響公司聲譽和長遠(yuǎn)發(fā)展，因此部分公司對聲譽風(fēng)險管理的重視程度并不高。一家公司對聲譽風(fēng)險管理工作重要性的重視程度，很大程度上決定了聲譽風(fēng)險管理能力的高低。

2.公司聲譽風(fēng)險管理投入不足

由于互聯(lián)網(wǎng)的高度發(fā)達(dá)，每日海量信息迅速傳播。高效的聲譽風(fēng)險管理需要專業(yè)的輿情監(jiān)測軟件、充足的人員配備以及有效的公司政策支持。公司對聲譽風(fēng)險管理工作的投入，一定程度上影響了聲譽風(fēng)險管理工作的時效性。

3.公司聲譽風(fēng)險管理考核機制缺失

由于公司聲譽風(fēng)險管理誘發(fā)因素的復(fù)雜，需要公司上下的通力協(xié)作，因此聲譽風(fēng)險管理的考核機制，不僅針對該項工作的職能部門，更應(yīng)將公司相關(guān)協(xié)作單位的配合落實情況納入考核。部分保險公司關(guān)于聲譽風(fēng)險管理考核的缺失，為聲譽風(fēng)險管理工作的推進(jìn)和落實帶來一定障礙。

四、優(yōu)化我國保險公司聲譽風(fēng)險管理的對策

（一）提高聲譽風(fēng)險管理意識

目前，聲譽風(fēng)險管理是保險公司全面風(fēng)險管理的重要組成部分。做好聲譽風(fēng)險管理，必須提高保險公司上下的聲譽風(fēng)險管理意識。

1.樹立正確的聲譽風(fēng)險管理理念

要通過培訓(xùn)、宣導(dǎo)、完善制度等方式，幫助公司全體員工樹立正確的聲譽風(fēng)險管理理念，從董事會到各級管理層、再到普通員工，都要充分認(rèn)識、理解聲譽管理對公司發(fā)展的重要意義，明確聲譽風(fēng)險管理是公司每一位成員的職責(zé)，樹立正確的聲譽風(fēng)險管理意識。

2.培育公司聲譽風(fēng)險管理文化

要培育公司的聲譽風(fēng)險管理文化。聲譽風(fēng)險管理應(yīng)成為企業(yè)文化的重要組成部分，納入到企業(yè)文化建設(shè)中，通過每年定期的培訓(xùn)及演練，培育公司聲譽風(fēng)險管理文化，引導(dǎo)員工為維護公司良好聲譽而共同努力。

（二）完善聲譽風(fēng)險管理組織架構(gòu)

1.明確公司內(nèi)部聲譽風(fēng)險管理工作職責(zé)

聲譽風(fēng)險管理工作職責(zé)的明確，將極大提高公司聲譽風(fēng)險管理工作的落實效率。遵照監(jiān)管要求并結(jié)合公司實際情況，明確董事會是公司聲譽風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu)，董事會秘書應(yīng)在公司治理和信息披露方面發(fā)揮作用，公司管理層承擔(dān)聲譽風(fēng)險管理的直接責(zé)任，聲譽風(fēng)險管理職能部門統(tǒng)籌公司聲譽風(fēng)險管理工作，公司其他部門和分公司積極配合聲譽風(fēng)險管理職能部門落實公司聲譽風(fēng)險管理政策和工作。

2.合理配置聲譽風(fēng)險管理資源

聲譽風(fēng)險管理資源的配置，包括人、財、物的配置，例如配備一定數(shù)量的聲譽風(fēng)險管理崗位，提供定期的聲譽風(fēng)險管理技能培訓(xùn)，采購專業(yè)的輿情監(jiān)測軟件，實行日常不間斷的輿情監(jiān)測機制等。通過合理的資源配置，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，高效處置應(yīng)對風(fēng)險事件，最大程度上效防范、化解聲譽風(fēng)險。

（三）建立規(guī)范的聲譽風(fēng)險管理機制

1.聲譽風(fēng)險的事前監(jiān)測與評估

保險公司聲譽風(fēng)險管理的重點，應(yīng)是事前防范，即“治未病”，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險因素，將風(fēng)險因素化解于形成聲譽風(fēng)險之前的萌芽階段。聲譽風(fēng)險引發(fā)可分為外因和內(nèi)因。即在聲譽風(fēng)險的事前監(jiān)測與評估過程中，既要關(guān)注外界對公司產(chǎn)生負(fù)面評價的輿論，也應(yīng)關(guān)注公司內(nèi)部各單位在經(jīng)營管理過程中，可能引發(fā)聲譽風(fēng)險的因素，比如公司治理、產(chǎn)品設(shè)計、銷售推廣、理賠服務(wù)、資金運用、薪酬規(guī)劃、人員管理、信息披露等管理條線出現(xiàn)的可能引發(fā)聲譽風(fēng)險的因素。

2.聲譽事件的研判與核查

對于發(fā)現(xiàn)的可能引發(fā)聲譽風(fēng)險的因素，應(yīng)及時進(jìn)行研判與核查，即及時了解事實情況并進(jìn)行分析、研究，對其發(fā)展趨勢進(jìn)行多角度全面的預(yù)判分析，以提高風(fēng)險處置的針對性和預(yù)見性，有效防范化解聲譽風(fēng)險。

3.聲譽風(fēng)險的分級分類處置

聲譽風(fēng)險可根據(jù)事件的影響程度與范圍，對聲譽事件進(jìn)行相應(yīng)的分級分類，針對不同級別、類別的聲譽事件，可由公司不同層級牽頭進(jìn)行處置，以提高聲譽事件處置的時效性和針對性。

4.重大突發(fā)聲譽事件的應(yīng)急處置

對于重大突發(fā)聲譽事件，保險公司應(yīng)建立完善的應(yīng)急處置流程，每年進(jìn)行一定次數(shù)的應(yīng)急處置演練，以提升公司對重大突發(fā)聲譽事件的應(yīng)急處置能力。

5.聲譽風(fēng)險管理的考核

由于聲譽風(fēng)險管理與公司內(nèi)部各單位均高度相關(guān)，因此完善的聲譽風(fēng)險管理考核機制，應(yīng)將聲譽風(fēng)險管理能力、管理水平納入各單位的考核。而非僅作為聲譽風(fēng)險管理職能部門的考核指標(biāo)。通過考核，強化各單位的聲譽風(fēng)險管理意識和能動性，提升聲譽風(fēng)險管理工作落實的有效性。

（四）加強壽險行業(yè)的聲譽風(fēng)險管理協(xié)作

1.加強同業(yè)公司間的聲譽風(fēng)險管理交流

不定期開展行業(yè)內(nèi)的聲譽風(fēng)險管理交流，對聲譽風(fēng)險處置經(jīng)驗進(jìn)行分享，避免同樣風(fēng)險發(fā)生于各個公司、影響行業(yè)聲譽。

2.建立行業(yè)聲譽風(fēng)險管理協(xié)作機制

對于可能引發(fā)行業(yè)聲譽風(fēng)險的事件，各保險公司在必要時應(yīng)當(dāng)積極對外尋求幫助，而不是“閉門造車”，協(xié)同相關(guān)單位共同處置，防止聲譽風(fēng)險的發(fā)酵和擴散。各同業(yè)公司也應(yīng)摒棄“各人自掃門前雪，哪管他人瓦上霜”的心態(tài)，建立有效的協(xié)作機制，共同維護行業(yè)聲譽和發(fā)展。

（五）配備聲譽風(fēng)險管理人才

1.引進(jìn)聲譽風(fēng)險管理相關(guān)專業(yè)隊伍和人才

聲譽風(fēng)險管理事關(guān)公司品牌形象，因此聲譽風(fēng)險管理的專業(yè)人才，不僅需對媒體傳播的時效和特征有充分了解，還應(yīng)對公司各條線的業(yè)務(wù)有一定的了解，以便針對輿論的不同傳播特性，針對性進(jìn)行正面的引導(dǎo)，高效化解風(fēng)險。保險公司應(yīng)加大對聲譽風(fēng)險管理專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，確保崗位人員勝任該項工作。

2.強化現(xiàn)有人員的聲譽風(fēng)險管理技能培訓(xùn)

篇6

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面應(yīng)的外部經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，而內(nèi)部決策風(fēng)險也隨之增加。內(nèi)部審計作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的一種重要方法與手段，是企業(yè)管理的重要組成部分。充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理中的重要作業(yè)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的保證，也是企業(yè)全面有效防范和控制風(fēng)險的保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；現(xiàn)代企業(yè)；全面風(fēng)險管理

一、前言

全面風(fēng)險管理審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計在戰(zhàn)略層面的新發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)之一就是要通過加強企業(yè)內(nèi)部控制以加強對風(fēng)險管理的全面把握?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部審計重點在于關(guān)注評估企業(yè)全面風(fēng)險管理的框架結(jié)構(gòu)，控制固有風(fēng)險的范圍，并通過評價固有風(fēng)險的管理機制，來識別并管理企業(yè)的剩余風(fēng)險。因此，全面分析內(nèi)部審計工作對于企業(yè)風(fēng)險管理的重要作用十分有必要。

二、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理

內(nèi)部審計的歷史源遠(yuǎn)流長，隨著近代跨國公司的出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部一些具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的優(yōu)秀員工被挑選出來，幫助管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)也應(yīng)運而生。經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響顯得越加顯著，管理和決策的難度因外部環(huán)境復(fù)雜多變而增大，對內(nèi)部審計的要求也更為嚴(yán)格。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的兩大職能——確認(rèn)與咨詢都是以為組織提供價值增值服務(wù)為目標(biāo)的。內(nèi)部審計目標(biāo)是審計的主體通過內(nèi)部審計工作所期望達(dá)到的境況，體現(xiàn)的是主觀要求。而內(nèi)部審計職能是內(nèi)部審計的內(nèi)在功能，體現(xiàn)的是客觀能力。雖然內(nèi)部審計的目標(biāo)會隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，也會隨著受托責(zé)任關(guān)系和管理控制的變化而發(fā)生調(diào)整，但都不能超出內(nèi)部審計職能所能觸及的范圍?；陲L(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計，更注重與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造組織價值的企業(yè)目標(biāo)作用下，內(nèi)部審計的主要目標(biāo)就是識別和監(jiān)控風(fēng)險，為企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。

內(nèi)部審計憑借著在企業(yè)中相對獨立的地位和無可比擬的專業(yè)優(yōu)勢，在企業(yè)的全面風(fēng)險評估和管理控制中占據(jù)了十分重要的一席之地。同時，由于內(nèi)審的目的是旨在為組織增加價值以及改善經(jīng)營，因此內(nèi)部審計運用于企業(yè)全面風(fēng)險管理之中是無可厚非的。

三、分析案例探討內(nèi)部審計對風(fēng)險管理重要性

合俊集團創(chuàng)辦于1996年，是我國規(guī)模較大的OEM型玩具生產(chǎn)商。合俊集團是世界五大玩具品牌中三個品牌的制造商，早在2006年9月就在香港聯(lián)交所成功上市，2007年時銷售額超過9.5億港元。2008年受到全球性金融危機的影響，合俊集團境況急轉(zhuǎn)而下，成為國內(nèi)企業(yè)實體受全球金融海嘯影響出現(xiàn)倒閉的第一案。合俊集團被迫關(guān)閉了在廣東的生產(chǎn)廠，使超過7000名員工面臨失業(yè)。作為一個為國外企業(yè)貼牌生產(chǎn)的企業(yè)，合俊集團沒有掌握屬于自己的專利技術(shù)，在生產(chǎn)過程中也不重視生產(chǎn)研發(fā)的投入，僅僅依靠歐美訂單。當(dāng)美國次貸危機發(fā)展成全球性金融危機后，首當(dāng)其沖受影響的當(dāng)然是合俊集團這些靠歐美訂單生存的貼牌企業(yè)。合俊集團倒閉的案例正是說明了完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的重要性。

而作為世界白色家電第一品牌、中國最具價值品牌的海爾集團，在全球金融危機的嚴(yán)峻形勢下，憑借自身完善的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的內(nèi)部審計機制，創(chuàng)造了全球營業(yè)額1190億元的輝煌成績。海爾集團要求在保證風(fēng)險可控的前提下不限制經(jīng)營的發(fā)展，法務(wù)部的目標(biāo)之一就是提高預(yù)防性的全面風(fēng)險管控，支持整個集團高效健康可持續(xù)的發(fā)展。在金融危機爆發(fā)之后，海爾集團及時做出了各種風(fēng)險對策如取消倉儲、按單生產(chǎn)等，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的同時也減少了風(fēng)險。海爾集團反應(yīng)能力如此迅速正體現(xiàn)出海爾集團完善的內(nèi)部控制和嚴(yán)格的內(nèi)部審計對平衡風(fēng)險的重要作用。

四、內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理的作用

第一，內(nèi)部審計有利于企業(yè)準(zhǔn)確及時地識別和評估風(fēng)險。在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的工作中，風(fēng)險識別和評估師最為基礎(chǔ)的工作。加強風(fēng)險識別與評估能力，對提高企業(yè)全面風(fēng)險管理有效性有顯著作用。而嚴(yán)格的內(nèi)部審計在很大程度上可以提高風(fēng)險識別和評估的準(zhǔn)確性與有效性。在企業(yè)中，內(nèi)部審計人員比首席執(zhí)行官更希望在識別和評估企業(yè)風(fēng)險中發(fā)揮積極主動地作用。現(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營策略和目標(biāo)都要立足于市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身的特點，因此需首要考慮企業(yè)外部環(huán)境可能會存在的各種風(fēng)險，才能制定相關(guān)的發(fā)展計劃。

第二，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險管理過程中對風(fēng)險事件的客觀評估與衡量。在企業(yè)風(fēng)險管理過程中的每一個風(fēng)險事件，都具有復(fù)雜性和變化性，內(nèi)部審計更有利于對這些風(fēng)險事件做出更為客觀的評價和衡量。當(dāng)不同職位、不同身份和不同經(jīng)驗對于相同的風(fēng)險事件，極大可能做出差異較大的評估時，內(nèi)部審計人員由于處于企業(yè)管理之中一個相對獨立的地位，可以中立地堆風(fēng)險事件做出更為客觀、準(zhǔn)確的評估與衡量，為企業(yè)管理層提供更專業(yè)的參考意見。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理過程中對風(fēng)險事件的評估和衡量作用十分重大。

第三，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險管理中對風(fēng)險事件的反應(yīng)與監(jiān)控。企業(yè)在風(fēng)險管理過程中，及時和準(zhǔn)確的反應(yīng)與監(jiān)控風(fēng)險事件的發(fā)生過程是至關(guān)重要的。一方面完善的內(nèi)部審計有利于對風(fēng)險信息進(jìn)行及時溝通，準(zhǔn)備地把風(fēng)險信息傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)部管理人員，以便他們及時采取適當(dāng)措施對風(fēng)險事件予以控制。

第四，內(nèi)部審計有利于企業(yè)在風(fēng)險事件之后把風(fēng)險降至最低。企業(yè)面臨風(fēng)險事件之后，內(nèi)部管理層就必須關(guān)注采取相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對措施之后所殘存的其他風(fēng)險即剩余風(fēng)險。內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的相對獨立地位，保證了對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的錯誤能進(jìn)行正確的糾正處理，也能客觀反映會計信息給企業(yè)內(nèi)部管理層，有利于企業(yè)會計信息的真實性和安全性。內(nèi)部審計對企業(yè)管理的各項工作可以進(jìn)行審查與控制，并給出合理的建議來促進(jìn)企業(yè)的自我約束和改善管理，以此來提高企業(yè)對經(jīng)營管理風(fēng)險防范的有效性。

五、結(jié)論與建議

現(xiàn)代企業(yè)運營過程中，時時刻刻都有面臨著風(fēng)險的可能，能否對這些風(fēng)險進(jìn)行行之有效的管理，是區(qū)分企業(yè)是否成功的標(biāo)準(zhǔn)之一。在當(dāng)今時代，宏觀經(jīng)濟變換莫測、行業(yè)內(nèi)部競爭激烈、企業(yè)內(nèi)部充滿不確定性風(fēng)險，企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的能力，也能有利于企業(yè)在風(fēng)險來臨之時采取正確恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。作為現(xiàn)代企業(yè)管理層達(dá)到既定目標(biāo)、實現(xiàn)既定計劃的重要手段，風(fēng)險管理不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是治理企業(yè)的關(guān)鍵因素。

盡管內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理的作用重大，但我國內(nèi)部審計仍然存在較多問題，一方面是對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，內(nèi)部審計的計劃制定不完善，內(nèi)部審計對企業(yè)治理的參與程度低。另一方面是企業(yè)內(nèi)部審計活動范圍狹窄，全面風(fēng)險管理的意識薄弱，很少以全面風(fēng)險管理為對象，審計方法較為落后，極少采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。針對以上問題，現(xiàn)代企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要作用，應(yīng)采取以下措施：以企業(yè)全面風(fēng)險管理為核心完善內(nèi)部審計措施；提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位以保持內(nèi)部審計的客觀性和獨立性；健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展，同時企業(yè)也要健全風(fēng)險管理制度；不斷加強對內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)教育，積極提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（作者單位：成都理工大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]韓婧，《基于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的企業(yè)風(fēng)險管理框架研究》[M].天津財經(jīng)大學(xué)，2010.05.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理機制；構(gòu)建

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

（一）企業(yè)風(fēng)險和內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

雖然，企業(yè)在制定相應(yīng)的管理制度時會根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定開展，可是依然有很多的企業(yè)制度上只是過分的表現(xiàn)在形式上，沒有根據(jù)企業(yè)實際的情況針對性的進(jìn)行調(diào)整，也忽略了對制度的審核與事后監(jiān)管等事項，企業(yè)不具備強烈的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理意識，總結(jié)來講具體為以下兩方面：首先，在我國整體經(jīng)濟實力不斷增強的推動下，社會各個企業(yè)也步入了發(fā)展正軌，這時企業(yè)在規(guī)模不斷擴展的同時管理水平也有了明顯提升，也出現(xiàn)了將內(nèi)部風(fēng)險及問題掩蓋的現(xiàn)象；其次是企業(yè)在財務(wù)管理方面不成熟，無法對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集和分析，導(dǎo)致管理水平無法提升。結(jié)合以上兩點，需要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上創(chuàng)建完善、科學(xué)的企業(yè)風(fēng)險管理體系。

（二）風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用和意義

隨著我國社會及經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)如果依然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已經(jīng)適應(yīng)不了當(dāng)前企業(yè)的需求。而內(nèi)部控制及風(fēng)險管理都是在企業(yè)長時間發(fā)展中形成的，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時代的變化不斷進(jìn)行創(chuàng)新。基于此，企業(yè)應(yīng)加大對風(fēng)險管理機制的創(chuàng)建力度，以科學(xué)合理的方法對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。在這一過程中還要不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理意識，這樣才能更有利保證風(fēng)險管理制度的完善可行性，并在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，將其中會給企業(yè)發(fā)展帶去威脅的問題妥善解決，隊對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及內(nèi)部調(diào)整有不可忽視的重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險管理機制創(chuàng)建時存在的不足

（一）不具備完善健全的監(jiān)督機制

企業(yè)想要穩(wěn)定健康的發(fā)展，關(guān)鍵是要具備良好的內(nèi)部管理水平，那就要求企業(yè)必須創(chuàng)建一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制?？墒牵壳拔覈蟛糠值钠髽I(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制監(jiān)督機制創(chuàng)建的重要性，也因此沒有建立健全的機制。雖然有部分企業(yè)結(jié)合自身實際運營情況制定了內(nèi)部控制管理制度，可是并沒有充分落實到實際工作中，而且缺乏妥善的管理與監(jiān)管，致使內(nèi)部控制機制的作用得不到發(fā)揮。另外，有的企業(yè)并沒有意識到在自身發(fā)展中內(nèi)部控制機制是多么重要，所以認(rèn)為內(nèi)部控制管理部門可有可無，這都是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險的關(guān)鍵。

（二）缺乏超強的企業(yè)風(fēng)險管理意識

新常態(tài)局勢下我國的經(jīng)濟已經(jīng)邁向國際化的發(fā)展層面，并且隨著社會的進(jìn)步進(jìn)行了相應(yīng)的改革與創(chuàng)新，這就為我國企業(yè)的發(fā)展提出了全新的要求和挑戰(zhàn)?？墒牵捎谄髽I(yè)不具備超強的內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，沒有正確認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的緊密關(guān)聯(lián)，覺得只是針對企業(yè)財務(wù)而指定的，也沒有認(rèn)識到企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展中所面臨的挑戰(zhàn)與壓力。久而久之企業(yè)就會抱著僥幸的心理去經(jīng)營和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損問題，究其主要原因則是企業(yè)風(fēng)險管理意識不強導(dǎo)致的。

三、有效創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的策略

企業(yè)在快速長久發(fā)展過程中，其內(nèi)部存在的各種問題也會隨之慢慢的凸顯出來，其中最為明顯的則是內(nèi)部控制風(fēng)險管理問題。由于企業(yè)不具備良好的風(fēng)險管理意識、內(nèi)部控制監(jiān)督體系欠缺、風(fēng)險管理體系不健全等等原因讓企業(yè)不得不進(jìn)行重組整合。所以，想要企業(yè)在穩(wěn)定的狀態(tài)下發(fā)展，必須要創(chuàng)建與企業(yè)相符的內(nèi)部管理機制，這就需要企業(yè)根據(jù)有關(guān)要求，建立一個以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以企業(yè)法人制度為重心，以有限責(zé)任制度為根本，并保證產(chǎn)權(quán)合理、職權(quán)分明、管理規(guī)范、政企分離為基礎(chǔ)的管理體系，讓企業(yè)所建立的規(guī)章制度充分落實在實際中，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外企業(yè)還要不斷進(jìn)行內(nèi)部管理優(yōu)化，改變企業(yè)虧損現(xiàn)象，詳情如下：

（一）建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制

為了能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平及運營效率的提升，促進(jìn)企業(yè)能夠在安全的狀態(tài)下運行，需要企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)管機制不斷完善，確保其具備良好的獨立性，讓其能夠更好的為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理服務(wù)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實際發(fā)展創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部法律環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的開展奠定良好的法律保障。

（二）提高我國企業(yè)對風(fēng)險管理的意識

員工是保證企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的主力軍，他們工作能力及素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加大對員工風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)，強化其風(fēng)險管理意識，這樣才能為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的創(chuàng)建奠定基礎(chǔ)保障。只有企業(yè)全體員工充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，掌握在企業(yè)運營與發(fā)展中的重要性，才能夠保證企業(yè)在今后的發(fā)展中不會在出現(xiàn)虧損問題。

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系

只是針對員工的能力和素養(yǎng)提升還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)還需要結(jié)合實際對自身的風(fēng)險管理體系健全和完善，保證自身的風(fēng)險防范能力及執(zhí)行能力得以提升。其一，需要企業(yè)建立專屬的風(fēng)險管理部門，以此對企業(yè)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和管理；其二，企業(yè)要定期對內(nèi)部風(fēng)險作出全面的調(diào)整與評估，并根據(jù)結(jié)果采取分層式管理。企業(yè)還要結(jié)合自身內(nèi)部的特點，不斷健全和規(guī)范風(fēng)險管理機制，保證其所具備的各項功能都可以為企業(yè)良好服務(wù)。

四、結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟全球化發(fā)展的局勢下，企業(yè)如果想要穩(wěn)定而長遠(yuǎn)的發(fā)展，那么就要不斷提升自身的管理水平和核心競爭力。為了能夠順利的創(chuàng)建科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，首先要對其中存在的不足以及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系有個深入了解，強化員工的風(fēng)險管理意識，創(chuàng)建相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對風(fēng)險管理體系及內(nèi)部審計制度不斷完善和整合，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的構(gòu)建。

參考文獻(xiàn)：

[1]李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].企業(yè)經(jīng)濟，2012（3）：52-55.

篇8

以點到面，自上而下

伴隨蘇寧的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)類型越來越廣，公司將更多的注意力集中在企業(yè)的風(fēng)險管理上。尤其是2008年金融危機后，董事長不止一次地提醒團隊，要關(guān)注蘇寧的風(fēng)險控制能力。在開展風(fēng)險管理工作的時候，公司首先考慮了以公司主營業(yè)務(wù)傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)為切入點。通過2010年內(nèi)控項目的順利開展，公司建立了風(fēng)險內(nèi)控組織體系，對電器板塊的內(nèi)控流程進(jìn)行了全面的梳理，并建立了內(nèi)控自評機制。2011年公司對于電器板塊進(jìn)行了兩次全面的內(nèi)控自評工作，一方面做實了電器板塊的內(nèi)控自評流程工作，另一方面也識別了其中的一些風(fēng)險管理及內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

同時，公司也逐步完善了風(fēng)險管理三道防線的組織機構(gòu)建設(shè)，從公司總部、大區(qū)到子公司都建立了相應(yīng)的內(nèi)控管理全職或兼職崗位與內(nèi)控部進(jìn)行工作對接，體現(xiàn)了“全員內(nèi)控”的思路。

2012年，公司結(jié)合組織架構(gòu)調(diào)整情況，完成風(fēng)險內(nèi)控工作試點范圍的拓展。將高速發(fā)展的蘇寧易購、樂購仕（中國）公司、香港公司納入本年度風(fēng)險內(nèi)控工作范圍，完成了配套內(nèi)控組織搭建和制度建設(shè)工作。

風(fēng)險管理信息化

信息化給蘇寧帶來的改變是方方面面的，不僅包括表面的各個業(yè)務(wù)流程，也包括內(nèi)在的管理方式和企業(yè)文化。即將進(jìn)入世界500強的行列，蘇寧在管理學(xué)上的一些突破更加令人關(guān)注，在風(fēng)險管理方面也不例外。初期公司采用電子表格以及OA系統(tǒng)的工作方式，在試點工作的時候，還基本可以滿足公司的管理需求。但在風(fēng)險管理全面鋪開時，千億級的公司就體會到了信息化的重要性。各大總部、幾十個大區(qū)、幾百家子公司的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)若不采用信息化的方法進(jìn)行管理，則無法滿足公司的需求。

2012年7月，蘇寧開始進(jìn)行內(nèi)控管理平臺一期建設(shè)工作，并于同年10月份推進(jìn)系統(tǒng)上線，實現(xiàn)了內(nèi)控自評工作大部分流程的信息化、無紙化操作，系統(tǒng)從計劃管理、自評實施、缺陷整改、考評管理等方面，將內(nèi)控自評流程通過系統(tǒng)實現(xiàn)，有效保證了自評開展的時效性和結(jié)果的準(zhǔn)確性，幫助內(nèi)控工作人員提高工作效率和工作質(zhì)量。

蘇寧云商2012年12月底起開展年度內(nèi)控自評的系統(tǒng)實施工作，于2013年3月份進(jìn)行內(nèi)控年度自評結(jié)果的公告。在后期的工作中，公司還將從擴大系統(tǒng)使用范圍、完善系統(tǒng)應(yīng)用、優(yōu)化系統(tǒng)操作流程等方面，持續(xù)完善和優(yōu)化內(nèi)控管理平臺建設(shè)工作。內(nèi)控工作信息化的推進(jìn)，降低了公司內(nèi)控風(fēng)險，節(jié)約了管理成本，實現(xiàn)了內(nèi)控管理工作自動化、常態(tài)化，為更好地開展內(nèi)控工作提供了必要保障。

篇9

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險管理；審計；系統(tǒng)

企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風(fēng)險，對這些風(fēng)險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有對風(fēng)險實施實質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災(zāi)難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風(fēng)險管理。這就是通過風(fēng)險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風(fēng)險損失減小到最低程度，即使災(zāi)害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風(fēng)險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

一、風(fēng)險管理理論框架

風(fēng)險管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機構(gòu)、團體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》。

二、公司簡介

某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗，集團于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。

三、某集團風(fēng)險管理流程存在的問題及對策建議

（一）風(fēng)險管理文化

1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。

2. 對策建議。在風(fēng)險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強員工風(fēng)險管理意識，董事和高級管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險管理文化。

（二）風(fēng)險管理組織體系

1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險管理機構(gòu)。董事會下既沒有設(shè)風(fēng)險管理委員會，也沒有設(shè)審計委員會。風(fēng)險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險管理職責(zé)不明確，缺少對各種風(fēng)險的整合管理。

2. 對策建議。董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東大會負(fù)責(zé)。 在董事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會，整合現(xiàn)有風(fēng)險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)。總經(jīng)理委托的高級管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作，成立風(fēng)險管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。

（三）風(fēng)險識別、評估、排序

1. 存在的問題。現(xiàn)在進(jìn)行重點管理的十三種風(fēng)險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認(rèn)的，一年來沒有重新進(jìn)行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風(fēng)險范圍是否充分、評估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。

2. 對策建議。在進(jìn)行風(fēng)險管理宣傳的同時，設(shè)計、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風(fēng)險和機會進(jìn)行識別，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險后，在管理層范圍內(nèi)對這些風(fēng)險進(jìn)行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風(fēng)險管理策略與方法

1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風(fēng)險采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險范圍之外的風(fēng)險可以說是采取了風(fēng)險接受策略。而對于風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險利用策略則極少采用。在風(fēng)險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。

2. 對策建議。在對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行重新識別、評估后，在風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險抑制與控制、風(fēng)險接受、風(fēng)險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的制定上。

（五）風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查

1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控，對風(fēng)險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風(fēng)險管理情況進(jìn)行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務(wù)時，偏重于財務(wù)審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風(fēng)險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險管理專項審計。高級管理層則沒有對風(fēng)險管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。

2. 對策建議。內(nèi)部審計部門開展風(fēng)險管理專項審計，研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。可結(jié)合例行審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展風(fēng)險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風(fēng)險管理狀況自查報告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評估。

（六）風(fēng)險管理溝通與咨詢

1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險管理師，缺少專門的風(fēng)險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險管理難以有效開展的重要原因。

2. 對策建議。公司公開招聘風(fēng)險管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價，出具風(fēng)險管理評估和建議專項報告，培訓(xùn)風(fēng)險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險管理溝通渠道。

四、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進(jìn)行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險意識，逐步建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。

【主要參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險所必需的。美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風(fēng)險管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識別關(guān)鍵控制點，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實體關(guān)鍵風(fēng)險點控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對風(fēng)險的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險管理、活動控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會計界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會計師協(xié)會AICPA的審計程序委員會（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨立注冊會計師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號《審計程序公告》，該報告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會計控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時內(nèi)控體系也成為一項必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動賺取經(jīng)濟利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險，對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險。當(dāng)然，風(fēng)險有純粹性和機會性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機會。純粹風(fēng)險指的是只可能帶來損失的風(fēng)險類型，而同時可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險叫做機會風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動，企業(yè)在為降低風(fēng)險而采取措施的決策過程中，對收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升。風(fēng)險管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、測算、計量、評價的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險實施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價和成本基礎(chǔ)上，實現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險管理并不是要完全消滅風(fēng)險，風(fēng)險與機會同在，拒絕風(fēng)險等于拒絕財富。風(fēng)險管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險，以最小可承受的風(fēng)險來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對全面風(fēng)險管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險管理文化，從而在各個部門間形成完整的風(fēng)險管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險控制流程提供了制度前提。風(fēng)險管理基本流程則包括風(fēng)險信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會2004《全面風(fēng)險管理——總體框架》，對全面風(fēng)險管理的含義解釋為由董事會、股東會等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險管理的概念，我們需要從以下幾點去認(rèn)識：一是全面風(fēng)險管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險偏好的選擇、風(fēng)險的收集統(tǒng)計、風(fēng)險的評估評價、風(fēng)險管理方式選擇、風(fēng)險管理方法執(zhí)行、風(fēng)險的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險的一系列程序，是風(fēng)險與機會的選擇；二是全面風(fēng)險管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險管理并非要完全消滅風(fēng)險，也不是為了減輕和降低風(fēng)險而不惜一切代價，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險，使風(fēng)險可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險上獲取最高收益。其實企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證?？梢姡F(xiàn)在風(fēng)險管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強調(diào)了全面的風(fēng)險管理。傳統(tǒng)風(fēng)險管理關(guān)注焦點主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險。管理手段往往比較單一，主要采用保險和風(fēng)險減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個風(fēng)險實施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動地將風(fēng)險管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個職能部門來管理。而全面風(fēng)險管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險，也同時涵蓋交易風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險等內(nèi)容，配備有獨立的風(fēng)險控制工作體系，設(shè)有專門的委員會或首席風(fēng)險官、風(fēng)險管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動將風(fēng)險管理作為創(chuàng)造價值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險偏好尋求風(fēng)險優(yōu)化，同時運用現(xiàn)代金融保險功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險”單詞上來探討風(fēng)險管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險管理技術(shù)和知識（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險管控體系，加強管理，提高免疫力，實現(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險點（Keypoints），即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險點，運用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強運營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險類別，以及在風(fēng)險應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動中可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時應(yīng)對的全程管理。2.全面風(fēng)險管理發(fā)展歷程風(fēng)險管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識風(fēng)險的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對風(fēng)險進(jìn)行管理的認(rèn)識和運用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會發(fā)起的一項保險問題會議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對風(fēng)險管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評論》上風(fēng)險管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個國家風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對風(fēng)險管理認(rèn)識的不斷深化、風(fēng)險計量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會《全面風(fēng)險管理——整合框架》為起點標(biāo)志，全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實施，全面風(fēng)險管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了我國第一個全面風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強調(diào)全面風(fēng)險管理，財政部更強調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的具體運用實踐中，深切感受和認(rèn)識到內(nèi)部控制確實在全面風(fēng)險管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險管理必要的組成部分及必須運用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實務(wù)經(jīng)驗對于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運用實施過程中，它們都會強調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同參與實施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風(fēng)險管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強對經(jīng)營風(fēng)險的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險管理方法，在全面風(fēng)險管理的方方面面被廣泛運用。此外，在企業(yè)管理實踐中，為應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理從企業(yè)管控風(fēng)險的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風(fēng)險的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險管理，都對單位經(jīng)營活動的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運用，將更有助于幫助管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點去分析，全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)中的不利風(fēng)險和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。而全面風(fēng)險管理則擴展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險的分析、識別、存在可能，并運用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風(fēng)險危機事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實施目標(biāo)與全面風(fēng)險管理有所不同。全面風(fēng)險管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財務(wù)報表的真實性與安全性。并通過過程控制來實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險、抵御風(fēng)險的能力；關(guān)注焦點主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時地發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，以及對發(fā)生風(fēng)險的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險管理所關(guān)注焦點已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽風(fēng)險等所有經(jīng)營風(fēng)險。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理所運用的管理方式和應(yīng)對風(fēng)險所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險管理中，全面風(fēng)險管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動、內(nèi)容，在全面風(fēng)險管理的過程中及風(fēng)險管理后的相關(guān)活動中都已包含，如對風(fēng)險進(jìn)行的分析評估和由此而實施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯等工作。而全面風(fēng)險管理則貫穿于整個管理過程。全面風(fēng)險管理的工作、活動、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險防范意識的提升，還包括風(fēng)險管理模型、風(fēng)險處置、風(fēng)險報告程序等組成部分。在對風(fēng)險所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風(fēng)險管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險信息收集與分析、風(fēng)險判斷、風(fēng)險對策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險計量、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范，并且對各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會和高級管理層經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

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