導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 資本運(yùn)作 報(bào)告

    隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善,我國企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運(yùn)作行為已越來越普遍,而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對(duì)商業(yè)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察,如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購活動(dòng),無疑會(huì)有高度的投機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)。從目前國內(nèi)資本運(yùn)作的案例來看,運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多,但在資本運(yùn)作時(shí),缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個(gè)不容忽視的原因。美國學(xué)者布瑞德福特?康納爾就曾在《公司價(jià)值評(píng)估》中指出,如果對(duì)公司未來價(jià)值的變動(dòng)并不清楚就實(shí)施并購,就是一種瀆職。

    財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述

    盡職調(diào)查(DUE DILIGENCE INVESTIGATION)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查,一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后,經(jīng)協(xié)商一致,投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(投資)等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行,但企業(yè)上市發(fā)行時(shí),也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查,以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括:目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等,也正因此,調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專家,有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財(cái)務(wù)專家、法律專家等。透過有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”的財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問題做出評(píng)析,在投資者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前,盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況,對(duì)投資項(xiàng)目的取舍做出判斷,確定交易的方式,及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。

    在整個(gè)盡職調(diào)查體系中,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中,財(cái)務(wù)專業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法:審閱,通過財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素;分析性程序,如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等,對(duì)各種渠道取得資料的分析,發(fā)現(xiàn)異常及重大問題;訪談,與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員,以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通;小組內(nèi)部溝通,調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè),其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同,因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法,而更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中,財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提,是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對(duì)了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況,充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī),分析盈利能力、現(xiàn)金流,預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

    財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

    (一)對(duì)目標(biāo)企業(yè)總體財(cái)務(wù)信息的調(diào)查

    在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí),首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖,財(cái)務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱、成立時(shí)間、歷史沿革、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司,并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外,目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。

    在獲得上述信息之后,還應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解:目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍;及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單和近3年審計(jì)報(bào)告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括:現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門;稅收優(yōu)惠政策;稅收減免/負(fù)擔(dān);關(guān)聯(lián)交易的稅收政策;集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策;稅收匯算清繳情況。

    (二)對(duì)目標(biāo)企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查

    目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性會(huì)影響到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān),因此,一般情況下,進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后,就可以對(duì)其的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。

    在對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時(shí),對(duì)貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外,還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對(duì)應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢(shì)及原因分析,要關(guān)注其是否被高估,另外對(duì)大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷售合同。一般國內(nèi)企業(yè)會(huì)將投資、開辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款,因此在對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時(shí),應(yīng)具體查詢有關(guān)內(nèi)容,評(píng)析會(huì)計(jì)處理是否合適,并做出合適的建議會(huì)計(jì)調(diào)整。對(duì)存貨的調(diào)查,應(yīng)查閱最近一次盤點(diǎn)記錄,關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品,找出積壓、毀損、滯銷、過時(shí)以及有變現(xiàn)問題的存貨,確定提取的準(zhǔn)備是否足夠,查詢存貨的計(jì)算方法,確定計(jì)算方法是否合適。進(jìn)行長期投資調(diào)查時(shí),對(duì)控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益,對(duì)參股企業(yè)了解其投資資料。對(duì)在建工程則要了解工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途,是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查,土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件,如土地證、房產(chǎn)證等來調(diào)查,對(duì)機(jī)器、設(shè)備則要查詢有否應(yīng)報(bào)廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備,另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理,折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限,折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計(jì)算已入賬。對(duì)無形資產(chǎn)的調(diào)查,則要分析無形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的壽命、計(jì)價(jià)依據(jù)。而對(duì)于銀行貸款的調(diào)查,調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表,明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況,還應(yīng)查閱貸款合同,了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況,還應(yīng)測(cè)算貸款利息是否已足額提取,并已入賬,并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對(duì)應(yīng)付賬款,調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表,并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債,調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證,查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議記錄,與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合,分析對(duì)應(yīng)付稅金的調(diào)查,應(yīng)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表,并詢問各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅,詢問是否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況,查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來書信文件,分析所交稅金是否合理。

    對(duì)反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時(shí),調(diào)查人員應(yīng)計(jì)算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì),近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì),目標(biāo)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度,關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤的影響,成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素,并就其對(duì)成本變化的影響做分析,對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的銷售收入分析,可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進(jìn)行分類。結(jié)合上述的各項(xiàng)分析,可以對(duì)目標(biāo)企業(yè)的過去和將來的盈利前景有所啟示。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的三項(xiàng)費(fèi)用分析,應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項(xiàng)費(fèi)用處理的合理性和未來走勢(shì)與變化。對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤,調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源,以及近幾年數(shù)據(jù)。對(duì)投資收益的調(diào)查,調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對(duì)外投資情況,及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率。對(duì)營業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。

    對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查,調(diào)查人員應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流,并通過一些比率的計(jì)算來檢驗(yàn)經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額,并應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表,尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源,對(duì)經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何。

篇2

1 中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)我國相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，到2010年為止，我國中小型企業(yè)的數(shù)量已達(dá)到44.9萬家，在我國所有企業(yè)中占有60%的國內(nèi)產(chǎn)值，占我國稅收的50%以上，并且，我國科研方面80%以上的新產(chǎn)品和65%以上的新發(fā)明都是由中小企業(yè)研發(fā)而來的，尤其是到2011年時(shí)，我國中小型企業(yè)已經(jīng)從快速發(fā)展與高經(jīng)濟(jì)收益的階段逐漸開始走下滑路線，有數(shù)據(jù)顯示，此時(shí)我國中小型企業(yè)已經(jīng)開始虧損，虧損面額度為15.8%，同期增長率為0.3%，而虧損額度已經(jīng)增長到22.3%,到2013年為止，我國中小型企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過4700萬家，而在我國所有的企業(yè)中所占比例為97%。根據(jù)這些數(shù)據(jù)顯示，說明中小型企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中有不可或缺的地位，也說明了中小型企業(yè)在近些年來在快速發(fā)展的同時(shí)也逐漸暴露出一些問題，而其中最為明顯也是最為嚴(yán)重的就是財(cái)務(wù)管理方面的問題，如果不更夠?qū)@些問題及時(shí)進(jìn)行行之有效的解決措施，肯定會(huì)對(duì)我國整個(gè)商業(yè)體系與經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成不利的影響，因此，盡早發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并及時(shí)作出相關(guān)解決對(duì)策迫在眉睫。

2 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題相關(guān)調(diào)查

2.1 在投資時(shí)盲目建設(shè)，缺乏科學(xué)性 根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示說明，我國中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問題之一就是在投資時(shí)缺乏科學(xué)性，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在資金方面本就缺乏，而在實(shí)際的投資建設(shè)中，有些中小型企業(yè)不顧自身企業(yè)的資金狀況和市場(chǎng)發(fā)展的需求，只要在有人力、物力和地盤的地方就盲目進(jìn)行投資建設(shè)，這種現(xiàn)狀在實(shí)際的中小型企業(yè)投資建設(shè)中并不少見，如果不對(duì)此現(xiàn)象及時(shí)加以調(diào)控，對(duì)于企業(yè)來說造成的損失將會(huì)是不可估量的。一般的中小型企業(yè)都是規(guī)模較小，自身資金流轉(zhuǎn)狀況不是太充足，如果在不顧這些狀況就盲目進(jìn)行投資建設(shè)，那么這些企業(yè)在發(fā)展過程中慢慢就會(huì)失去生命力，以此下去，還會(huì)對(duì)我國中小型企業(yè)整體的發(fā)展造成不利影響。

2.2 缺乏相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的支持 針對(duì)企業(yè)管理來說，我國并不是沒有相關(guān)法律法規(guī)的管理與約束，但這些法律法規(guī)大多都是傾向于大型企業(yè)和集團(tuán)的管理，而對(duì)中小型企業(yè)的扶持政策相對(duì)缺乏，即便是有一些針對(duì)中小型企業(yè)的法律法規(guī)，也是一些散布于一小部分法律法規(guī)的規(guī)定中，而且這些法律法規(guī)也很少是針對(duì)中小企業(yè)如何保護(hù)自己的主體地位的，更多的是針對(duì)于政府來說的，主要側(cè)重于政府如何對(duì)中小企業(yè)的管理。而在這些管理規(guī)定中，對(duì)于融資、土地使用以及稅收方面的政策以及規(guī)定也都傾向于大型企業(yè)和集團(tuán)的管理，對(duì)于中小型企業(yè)來說，在稅收方面會(huì)比大型企業(yè)和集團(tuán)要繳納的多，土地使用和融資也都更為困難，還有一些地方甚至對(duì)中小型企業(yè)的稅收進(jìn)行重復(fù)收費(fèi)的現(xiàn)象，這也是造成中小型企業(yè)財(cái)務(wù)方面更為拮據(jù)的主要原因之一。

3 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題相關(guān)對(duì)策研究

3.1 充分利用好國家相關(guān)優(yōu)惠政策 雖然我國在針對(duì)中小型企業(yè)方面優(yōu)惠政策相對(duì)來說比較缺乏，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，逐漸有一些國家相關(guān)優(yōu)惠政策的推廣以及實(shí)施，所以對(duì)于中小型企業(yè)來說，要想擁有更好的發(fā)展空間，除去自身的優(yōu)勢(shì)和努力之外，最離不開的就是國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。比如說以大型企業(yè)和集團(tuán)為例，它們要想穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，最離不開的就是國家相關(guān)的優(yōu)惠政策和支持，對(duì)于中小型企業(yè)來說，充分利用國家提供的相關(guān)優(yōu)惠政策以及措施至關(guān)重要，但對(duì)于一些中小型企業(yè)來說，由于自身與外界的信息不暢通，即使國家出行了這些優(yōu)惠政策，它們對(duì)這些政策也不了解，所以往往容易與這些優(yōu)惠政策失之交臂，而有時(shí)候一點(diǎn)的失誤也會(huì)給企業(yè)帶來致命的打擊，所以說，及時(shí)對(duì)國家針對(duì)中小型企業(yè)出行的政策進(jìn)行了解并加以利用是至關(guān)重要的。

3.2 加強(qiáng)中小企業(yè)資金管理 不管是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，都離不開的就是資金，而目前為止，資金短缺以及融資困難已經(jīng)是很多企業(yè)都面臨的主要問題之一，尤其是中小型企業(yè)，由于企業(yè)自身規(guī)模就小，再加上資金投資也相對(duì)較少，所以要想解決中小型企業(yè)資金短缺的問題，首先就要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行兩方面的管理，這兩方面分別是開源和節(jié)流，從根本上解決財(cái)務(wù)管理上的問題，才是解決資金短缺問題的關(guān)鍵。除此之外，中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還要加強(qiáng)對(duì)管理人員的專業(yè)培養(yǎng)，只有高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員才能夠更好的對(duì)中小型企業(yè)資金進(jìn)行管理，只有這樣，才能夠在加強(qiáng)中小型企業(yè)資金管理的同時(shí)更好的發(fā)展企業(yè)自身的實(shí)力。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查；內(nèi)容；方法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）03-50 -02

企業(yè)并購存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是降低信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，是企業(yè)并購運(yùn)作過程中重要的風(fēng)險(xiǎn)防范工具。很多企業(yè)在并購后并沒有增加收益、提高企業(yè)價(jià)值，究其原因，很大程度在于并購前期沒有進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不夠重視、調(diào)查內(nèi)容盲目或流于形式。本文首先闡述財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義和重要性，然后對(duì)其目標(biāo)和內(nèi)容進(jìn)行了全面的描述和分析，總結(jié)了收購過程的未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，期以更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

一、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的定義及重要性

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可缺的前提。在盡職調(diào)查中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員根據(jù)并購目標(biāo)和范圍，針對(duì)被并購企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)施、實(shí)地和書面調(diào)查、文件審閱、口頭詢問、比較分析等調(diào)查手段，揭示和報(bào)告目標(biāo)企業(yè)的一般投資價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作過程?；谪?cái)務(wù)盡職調(diào)查，有助于潛在投資者判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評(píng)估、揭示和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（包括潛在風(fēng)險(xiǎn)）或危機(jī)；達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，降低經(jīng)營成本，削減競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，獲得市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)；分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展的前景；了解資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)性、合法性和合理性，為確定收購價(jià)格和收購條件提供依據(jù)；便于合理構(gòu)建整合方案。

二、理解并購目標(biāo)，確立財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目標(biāo)

不同的戰(zhàn)略意圖會(huì)導(dǎo)致不同的并購戰(zhàn)略目標(biāo)。在深刻理解投資方實(shí)施企業(yè)并購的目標(biāo)和戰(zhàn)略之后，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查才能準(zhǔn)確把握調(diào)查的方向、方法，確定相關(guān)調(diào)查內(nèi)容。面對(duì)金融型投資者，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注購買所需現(xiàn)金流以及未來能夠帶來的利潤回報(bào)是否足夠，同時(shí)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、或有負(fù)債，認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)產(chǎn)業(yè)型投資者，應(yīng)重點(diǎn)了解行業(yè)狀況、企業(yè)主營類型等競(jìng)爭(zhēng)類要素，結(jié)合資產(chǎn)質(zhì)量、凈資產(chǎn)存量考慮增長后勁，關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資后盈利水平等。故針對(duì)各類投資者，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的著重點(diǎn)和著眼點(diǎn)都會(huì)有所差異。只有以評(píng)價(jià)被并購企業(yè)投資價(jià)值、揭示投資風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，得出全面、合理和有效的結(jié)論。

三、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

為對(duì)調(diào)查期間企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)果作出全面、合理和科學(xué)的解釋，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要包括企業(yè)基本情況和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容。

（一）企業(yè)基本情況

企業(yè)基本情況主要包括會(huì)計(jì)主體的基本情況、財(cái)務(wù)組織構(gòu)建以及會(huì)計(jì)、薪酬、稅費(fèi)等政策情況。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查首先著眼于會(huì)計(jì)主體的基本情況，如是否具備營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告、章程等；了解股東名冊(cè)、股東會(huì)議和董事會(huì)會(huì)議記錄、投資情況等；目標(biāo)企業(yè)的發(fā)史；被并購企業(yè)本部及所有子公司控股情況、分公司結(jié)算情況；了解目標(biāo)企業(yè)的組織架構(gòu)及管理制度，以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。

了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，包括財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含控股子公司）、部門職責(zé)、財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制） 、財(cái)務(wù)人員職能權(quán)利和義務(wù)、企業(yè)管理是否完善情況等。

把握相關(guān)政策，薪酬政策中薪資的計(jì)算方法的合理性、繳納“五險(xiǎn)一金”政策的合法性；福利政策的有效性。被并購企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)政策及近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；與收購公司的差異及可能造成的影響；近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名單和審計(jì)報(bào)告。稅費(fèi)政策：應(yīng)了解適用的稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)；稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用；并購后稅費(fèi)政策的變化情況。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

目標(biāo)企業(yè)調(diào)查期間的財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)。對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)注意對(duì)其真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)，針對(duì)貨幣資金注意是否有被凍結(jié)的情況；對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析及壞賬分析；壞帳準(zhǔn)備核算是否合法性；被并購方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的應(yīng)收帳款的余額和凈值是否相符。審核存貨的計(jì)算方法、存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；審核發(fā)出商品、分期付款的發(fā)出商品的情況，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否合理；其他應(yīng)收款，應(yīng)查詢其內(nèi)容是否真實(shí)、是否有長期掛賬，并進(jìn)行函證。對(duì)長期投資的調(diào)查，驗(yàn)證控股企業(yè)的投資情況，分析預(yù)計(jì)投資回報(bào)是否能實(shí)現(xiàn)，針對(duì)參股企業(yè)，了解其投資資料和投資回報(bào)情況；在建工程的調(diào)查注意是否具有土地有償轉(zhuǎn)讓協(xié)議書、國有土地使用權(quán)出讓合同、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等與土地相關(guān)的批文，審核工程項(xiàng)目造價(jià)、預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否有停工項(xiàng)目；對(duì)固定資產(chǎn)中對(duì)土地房屋，對(duì)照產(chǎn)權(quán)證并實(shí)地查看，對(duì)機(jī)器、設(shè)備按照固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行盤點(diǎn)，提取減值準(zhǔn)備和折舊方法是否合理和入賬情況、折舊率是否合理；無形資產(chǎn)則分析其種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷的依據(jù)負(fù)債類，為防止存在未入賬的負(fù)債，查看應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和分析應(yīng)付賬款周期、并對(duì)所有的供應(yīng)商進(jìn)行函證。分析納稅金情況，查閱應(yīng)付稅金的明細(xì)賬、上財(cái)稅網(wǎng)查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通相結(jié)合，了解各項(xiàng)稅的納稅完稅。

損益類項(xiàng)目。對(duì)被并購企業(yè)盈利能力進(jìn)行調(diào)查，復(fù)核近三年銷售的收入、數(shù)量、單價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)，對(duì)未來的盈利前景進(jìn)行初步分析預(yù)測(cè)。重視關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤的影響，對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。審閱管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用的支出是否合理、合法及其未來費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)。對(duì)其他業(yè)務(wù)的利潤，通過查閱明細(xì)賬和近幾年其他數(shù)據(jù)，了解其收入是否穩(wěn)定，與成本是否配比。投資收益的調(diào)查，對(duì)照其合同，查閱其明細(xì)賬，復(fù)核各項(xiàng)投資的回報(bào)情況。營業(yè)外收支：核實(shí)內(nèi)容是否真實(shí)、是否有異常情況。

審閱現(xiàn)金流量表，查清每筆資金的來源和去向，了解現(xiàn)金余額發(fā)生了什么變化。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，應(yīng)用財(cái)務(wù)分析公式評(píng)價(jià)獲取現(xiàn)金的能力、償債能力、收益質(zhì)量。了解財(cái)務(wù)相關(guān)賬外情況，如銀行授信額度，與中國人民銀行進(jìn)行溝通，掌握貸款證的使用情況、對(duì)外擔(dān)保和抵押資產(chǎn)情況。

四、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查基本方法

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方法一般有審閱法、分析性程序、審核法、訪談法、溝通法和采取函證的財(cái)務(wù)審計(jì)方法等。調(diào)查者應(yīng)綜合應(yīng)用以上調(diào)查方法以得出盡可能全面的調(diào)查結(jié)論。

審閱法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料分析、研究，以發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大的財(cái)務(wù)因素。

分析性程序有趨勢(shì)分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法三種方法。通過各種渠道取得資料，結(jié)合公司目前和歷史狀況，分析和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營活動(dòng)，觀察存在的不正常的變化，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。

審核法主要是對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)或有負(fù)債。全面清查目標(biāo)公司的債權(quán)、債務(wù)與合同的關(guān)系，合同的具體執(zhí)行情況，為最后形成收購的底價(jià)奠定基礎(chǔ)，特別是對(duì)于銀行貸款情況進(jìn)行調(diào)查。對(duì)照貸款合同、明細(xì)賬，了解利率、還款期、抵押、承諾、資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，計(jì)算貸款利息及支付和入賬情況，與銀行積極溝通；訪談法是指與企業(yè)內(nèi)部部門、各職能人員以及中介機(jī)構(gòu)充分溝通，對(duì)各類知情人員進(jìn)行全面而縝密地訪問；溝通法主要通過與行業(yè)專家、行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行溝通，對(duì)被并購企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行縝密分析與評(píng)述。

采取函證的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。不但要對(duì)往來賬上的客戶進(jìn)行函證，也要對(duì)與目標(biāo)公司有過經(jīng)濟(jì)往來的其他客戶做函證，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如目標(biāo)公司的客戶雖未掛在往來賬上，但曾經(jīng)發(fā)生過經(jīng)濟(jì)往來，與合同核對(duì)（財(cái)務(wù)部不掌握合同），就會(huì)有未來的應(yīng)收應(yīng)付款。對(duì)被并購企業(yè)的辦公場(chǎng)所、生產(chǎn)工廠必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地考查。對(duì)貨幣資金和資產(chǎn)進(jìn)行核盤。

總之，企業(yè)收購過程前期的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資方判斷目標(biāo)企業(yè)投資價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)的重要手段?；诖?，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查更應(yīng)當(dāng)把握并購目標(biāo)和重點(diǎn)關(guān)注區(qū)域，制定相應(yīng)的詳盡的調(diào)查方法和擬調(diào)查內(nèi)容，分析研究目標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容、各項(xiàng)政策、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及與其相關(guān)的賬外情況，最后形成有效的結(jié)論，從而更好的保護(hù)未來投資者的利益。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)差異與協(xié)調(diào)

近年來，隨著社會(huì)生產(chǎn)力與金融產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷向國際標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則靠近。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異也逐漸引起人們的重視，二者相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)興起和發(fā)展時(shí)間較長，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展過程中的一個(gè)重要分支。通過分析兩者的差異尋求協(xié)調(diào)之道對(duì)優(yōu)化我國稅收制度，促進(jìn)市場(chǎng)公平以及經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展有十分重要的意義。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

（一）目標(biāo)差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)隨使用者的變化而變化，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營者而言稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是得到及時(shí)、準(zhǔn)確的納稅信息以做出決策，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是通過三張報(bào)表總結(jié)前一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營狀況，為管理者提供決策依據(jù)。對(duì)于國家而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)是了解納稅人的交稅情況以進(jìn)行監(jiān)管，達(dá)成國家稅收收入的實(shí)現(xiàn)，保障國家權(quán)益。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是將公司的情況通過三張報(bào)表傳達(dá)給公眾，滿足信息需求來做出投資決策以及監(jiān)管，檢查行動(dòng)。

（二）所遵循原則的差異

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而稅務(wù)會(huì)計(jì)遵循的是國家的稅法，同時(shí)大多數(shù)人認(rèn)為稅法是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一種延伸，所以兩者所遵循的原則有相同以及相異之處。相同之處包括諸如會(huì)計(jì)分期原則，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)以及貨幣時(shí)間價(jià)值等，但是由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)計(jì)的目標(biāo)不同，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而在稅務(wù)會(huì)計(jì)上實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制加收付實(shí)現(xiàn)制原則，因?yàn)檫M(jìn)行稅收的時(shí)候首先要考慮的是納稅人的支付能力，使得納稅人在最有能力支付時(shí)交稅，其次稅收具有確定性，即收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性這點(diǎn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性估計(jì)原則是不同的，意在保護(hù)國家稅務(wù)收入的。

（三）核算范圍的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，關(guān)注資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，利潤，費(fèi)用等反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，關(guān)注應(yīng)稅收入，納稅所得，扣稅費(fèi)用等。反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的重要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都具有重要的作用，對(duì)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者的關(guān)系進(jìn)行正確的運(yùn)用與合理的安排，有利于更好的處理國家、社會(huì)、企業(yè)三者之間的利益關(guān)系。國內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于不斷完善中，所以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中稅法的地位也在不斷提高，而稅收法則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者之間的矛盾也越來越突出。二者的矛盾既影響了國家的財(cái)政收入，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)上的操作方法與操作流程也有直接影響。為了確保會(huì)計(jì)制度與稅收制度二者的目標(biāo)能夠正確的體現(xiàn)出來，使財(cái)務(wù)核算的成本與納稅雙方所遵循的稅法成本得以降低，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有的《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，分析和研究稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二者之間的差異，從而促進(jìn)二者的有效協(xié)調(diào)，發(fā)揮更大的作用。

三、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的對(duì)策

（一）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論構(gòu)建

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)是建立在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)之上的，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正在向國際化靠近，而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論剛剛起步還沒有形成完善的會(huì)計(jì)理論體系，相比之下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系已經(jīng)有一段較長的歷史了。因此需要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系為指導(dǎo)加快我國稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的建設(shè)，完成由稅收學(xué)理論知識(shí)向稅法學(xué)的有法可依的轉(zhuǎn)變，建立協(xié)調(diào)二者的內(nèi)在聯(lián)系。在管理層面上會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)要相互配合，在這個(gè)過程中要做到兩個(gè)方面的努力，第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)刻關(guān)注稅收信息需求，發(fā)揮其對(duì)稅法決策的支持作用。第二，稅法制度的建立和修正，需以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法協(xié)調(diào)發(fā)展”為重要考慮因素，最大限度地使二者相互適應(yīng)，促進(jìn)其協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）強(qiáng)化信息的公開度以及交流

務(wù)會(huì)計(jì)之所以與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，原因之一在于稅務(wù)管理的目標(biāo)在于收入分配，即保證國家稅務(wù)收入。所以才會(huì)出現(xiàn)實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等影響下的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，防止會(huì)計(jì)主體通過會(huì)計(jì)手段來逃稅避稅。就目前來看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)外披露的涉稅信息仍不足，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管帶來了困難，所以只能通過相關(guān)稅法來進(jìn)行約束，但是如果企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)信息的公開使得股東、債權(quán)人、稅收部門能夠及時(shí)了解到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中關(guān)于稅收有關(guān)的信息，則更有利于促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面協(xié)調(diào)。

（三）通過提升財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)來促進(jìn)二者的協(xié)調(diào)

從微觀上看，我國大多數(shù)財(cái)會(huì)從業(yè)人員是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的不同而分工的。人們往往精通其中一項(xiàng)而無法同時(shí)勝任兩項(xiàng)職責(zé)，這樣一方面是一種人力資源浪費(fèi)，同時(shí)也不利于企業(yè)內(nèi)部做到統(tǒng)籌兼顧，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。從宏觀上看，在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)過程中，需要財(cái)會(huì)從業(yè)人員快速的適應(yīng)新的規(guī)則，對(duì)從業(yè)人員造成一定的沖擊，這個(gè)時(shí)候只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解外部的變化，充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的方法以及能夠?qū)烧咝畔⑦M(jìn)行轉(zhuǎn)換，才能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)順利協(xié)調(diào)。

現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在目標(biāo)、原則以及核算范圍上都存在差異，這種差異直接影響了國家的財(cái)政收入，同時(shí)也不利于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作流程與方法。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都具有重要的作用，為了促進(jìn)我國企業(yè)的健康發(fā)展，需要做到兩者的協(xié)調(diào)，在協(xié)調(diào)過程中我們既不能將兩者完全分開，也不能削足適履，而應(yīng)該在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的層面上促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能有利于更好的處理國家、社會(huì)、企業(yè)三者之間的利益關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

篇5

【關(guān)鍵詞】 小微企業(yè)； 社會(huì)網(wǎng)絡(luò)； 財(cái)務(wù)關(guān)系； 財(cái)務(wù)績效； SEM模型

【中圖分類號(hào)】 F275.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）01-0065-05

一、引言

近年來，國家為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展緊鑼密鼓地出臺(tái)了一系列減稅、免稅等扶持政策，廣大創(chuàng)業(yè)者也積極響應(yīng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號(hào)召，小微企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。但我國小微企業(yè)的生存和發(fā)展仍處于困境，面臨著經(jīng)營成本上升、融資困難、稅費(fèi)偏重和財(cái)務(wù)績效差等突出問題。學(xué)術(shù)界主要從小微企業(yè)融資難的角度來研究小微企業(yè)財(cái)務(wù)問題，而忽視了財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)小微企業(yè)的特殊作用；由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較難獲得，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)績效的研究較多，而忽視了小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效的重要性。

事實(shí)上，在中國特有的社會(huì)背景下，小微企業(yè)只有加入以血緣、地緣、業(yè)緣等非正式社會(huì)關(guān)系為紐帶的熟人圈子，才能充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)并保持活力。在這樣的背景下，本文通過對(duì)國內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)的整理，明確了研究的思路和框架，以社會(huì)網(wǎng)絡(luò)理論為基礎(chǔ)，展開了小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)其財(cái)務(wù)績效影響的研究。

二、文獻(xiàn)回顧

總的來說，大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)績效有著不同程度的正向影響。同樣，小微企業(yè)辛苦構(gòu)建起來的財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果甚至是運(yùn)營成敗有著重要的影響。Puffer et al. [1]的研究發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)要挖掘的財(cái)務(wù)關(guān)系是關(guān)系中蘊(yùn)含的深層次的有價(jià)值的資源，而不只是簡單地停留在與各關(guān)系方的溝通交流上。小微企業(yè)要想對(duì)企業(yè)外部的資源進(jìn)行高效率的利用，就要積極地建立外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，從而提升企業(yè)自身的生存能力和成長能力。Moller and Halinen [2]認(rèn)為企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是一種必要的調(diào)整資源配置的方式，如果這種關(guān)系和諧，各合作方之間相互信任，那么不僅會(huì)有利于資源的交換和流動(dòng)，還會(huì)提升所有財(cái)務(wù)關(guān)系參與者的績效。Golenkova and Igitkhanian[3]通過比較分析發(fā)現(xiàn)，發(fā)達(dá)國家政府一般會(huì)通過制定政策或制度來支持那些仍處于發(fā)展之中的小微企業(yè)，但是多數(shù)發(fā)展中國家在這方面的支持力度卻有待提高。因此，在發(fā)展中國家，研究文化、關(guān)系、傳統(tǒng)等非正式制度對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)成敗和經(jīng)營成敗的作用更具有現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

國內(nèi)多項(xiàng)研究都證明，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)績效具有相關(guān)關(guān)系。有關(guān)小微企業(yè)的相關(guān)研究中，袁勇志和李佳[4]指出小微企業(yè)間的財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)毫無疑問地成為小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中一個(gè)必不可少的組成部分，在一定條件下，小微企業(yè)間的財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)有利于減少企業(yè)間的交易成本，便于企業(yè)間相互學(xué)習(xí)，提升企業(yè)創(chuàng)新、創(chuàng)造能力，更有利于企業(yè)保持活力，維持住可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。朱秀梅和費(fèi)宇鵬[5]認(rèn)為商業(yè)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系、技術(shù)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系、制度社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系三者共同構(gòu)成企業(yè)間社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，并分別從這三個(gè)關(guān)系入手研究關(guān)系網(wǎng)絡(luò)與企業(yè)財(cái)務(wù)績效的相關(guān)性，分析結(jié)果表明企業(yè)間財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)對(duì)上市公司等大型企業(yè)和小型微利企業(yè)的財(cái)務(wù)績效都有著不同程度的正向影響。事實(shí)上，史達(dá)和朱榮[6]通過發(fā)放調(diào)查問卷和訪談等形式研究發(fā)現(xiàn)，部分小微企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)其生存和成長的重要性，有些小微企業(yè)也已經(jīng)開始花費(fèi)大量的時(shí)間和資金來維護(hù)與各合作方的財(cái)務(wù)關(guān)系，并且他們也十分愿意這樣做，認(rèn)為這樣做可以達(dá)到提升財(cái)務(wù)績效的目的。

通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)的梳理發(fā)現(xiàn)：第一，雖然國內(nèi)研究都充分肯定了財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)企業(yè)的重要作用，但始終是將財(cái)務(wù)關(guān)系界定為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)分支要素，且多停留在概念、分類等理論層面，雖然極大地豐富了財(cái)務(wù)理論，但缺乏實(shí)證的深入研究。第二，從統(tǒng)計(jì)分析方法上看，多采用傳統(tǒng)的回歸分析方法。綜上所述，關(guān)于小微企業(yè)財(cái)務(wù)問題的研究還有很大的缺口，具有較大的研究空間。財(cái)務(wù)關(guān)系始終不能作為一個(gè)獨(dú)立的研究對(duì)象，可能源于“關(guān)系”這個(gè)指標(biāo)測(cè)量難度系數(shù)較高，但要想正確認(rèn)識(shí)我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效問題，就不能回避這一問題，將小微企業(yè)納入到一個(gè)更為多元的和靈活的財(cái)務(wù)關(guān)系領(lǐng)域下研究是十分必要的。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)收集

由于大多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，沒有正規(guī)的財(cái)務(wù)賬目，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取困難，所以筆者通過調(diào)查問卷法對(duì)小微企業(yè)及小微企業(yè)主的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集。本研究調(diào)查問卷發(fā)放采取紙質(zhì)問卷和電子問卷相結(jié)合的方法，其中紙質(zhì)問卷集中發(fā)放于黑龍江省哈爾濱市道外區(qū)和香坊區(qū)，問卷內(nèi)容由被調(diào)查小微企業(yè)的企業(yè)主填寫。本調(diào)查問卷自2015年1月正式發(fā)放，5月收集結(jié)束，共發(fā)放問卷152份，收回問卷144份，其中有效問卷128份，回收率為95%，有效率為85%。

（二）指標(biāo)選取

1.小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系指標(biāo)的選取

相對(duì)于大型企業(yè)，小微企業(yè)在解決與供應(yīng)商的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)、與客戶的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、籌集資金、政府稅收管理等問題時(shí)，更傾向于借助熟人關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。因此，結(jié)合筆者對(duì)小微企業(yè)的調(diào)查情況，將小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系量化為財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度、財(cái)務(wù)關(guān)系久度和財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量這三個(gè)維度。

（1）小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度

財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度（I）主要指小微企業(yè)與主要顧客、主要供應(yīng)商、主要合作企業(yè)、相關(guān)金融機(jī)構(gòu)、相關(guān)政府部門等合作方在財(cái)務(wù)方面交往的頻率。按照“沒有交往”“每年一兩次”“每半年一兩次”“每月不到一次”“每月一兩次”“每月三四次”“每周一兩次”的標(biāo)準(zhǔn)分別賦值1―7分。

（2）小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系久度

財(cái)務(wù)關(guān)系久度（D）主要指小微企業(yè)與主要顧客、主要供應(yīng)商、主要合作企業(yè)、相關(guān)金融機(jī)構(gòu)、相關(guān)政府部門等各合作方在財(cái)務(wù)方面的交往時(shí)間。按照時(shí)間長度分為“沒有交往”“一至三個(gè)月”“三個(gè)月至半年”“半年到一年”“一年到三年”“三年到五年”“五年以上”，分別賦值1―7分。

（3）小微企業(yè)財(cái)務(wù)P系質(zhì)量

財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量（Q）考察的是受訪小微企業(yè)與每個(gè)合作方的財(cái)務(wù)關(guān)系狀況，主要分為五方面（詳見表2），這些因素都是小微企業(yè)在與外部合作交往時(shí)最常見的問題。本部分通過Likert打分法對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量表進(jìn)行打分，從“非常同意”到“非常不同意”，分別用1―7分賦值。

2.小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的選取

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，利用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)考查小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效會(huì)導(dǎo)致信息失真，考慮到小微企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)定了五項(xiàng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效（P）指標(biāo)，分別用1―7分賦值打分。

（三）研究假設(shè)

首先，企業(yè)想要發(fā)展、獲取利潤就不能孤立無援，合作方數(shù)量少或者聯(lián)系松散都不符合企業(yè)成長的要求，因此企業(yè)要與各主要合作方建立起緊密的財(cái)務(wù)聯(lián)系，以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度。其次，小微企業(yè)如果能與各合作方建立起長期、穩(wěn)定的財(cái)務(wù)關(guān)系，也就是提升與各方的財(cái)務(wù)關(guān)系久度，企業(yè)則可以長久有效地控制財(cái)務(wù)資源，達(dá)到降低成本、提高收益的目的，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)績效。最后，小微企業(yè)在與足夠多的合作方建立了長期穩(wěn)定的財(cái)務(wù)關(guān)系后，更要充分發(fā)揮能動(dòng)性去維護(hù)好這些關(guān)系的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)更快發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)1―假設(shè)3。

假設(shè)1：小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度對(duì)其財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生正向影響。

假設(shè)2：小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系久度對(duì)其財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生正向影響。

假設(shè)3：小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量對(duì)其財(cái)務(wù)績效產(chǎn)生正向影響。

（四）模型構(gòu)建

本文認(rèn)為小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的三個(gè)驅(qū)動(dòng)因素（財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度、財(cái)務(wù)關(guān)系久度、財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量）都在某種程度上影響著小微企業(yè)的財(cái)務(wù)績效，各因素之間也存在相互影響的關(guān)系。縱觀有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系與企業(yè)財(cái)務(wù)績效關(guān)系的文獻(xiàn)，大多數(shù)學(xué)者采用結(jié)構(gòu)方程模型方法進(jìn)行分析，所以本研究根據(jù)前文提出的假設(shè)和變量，構(gòu)建出了如圖1的理論模型來研究小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系如何影響企業(yè)績效。

四、實(shí)證分析

（一）樣本特征

從調(diào)查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)主的年齡大多在35歲以下，這說明了大部分的小微企業(yè)主都較為年輕。從企業(yè)主的性別比例看，男女性別比例相差懸殊，男性占82%，女性則只占18%。從企業(yè)主的學(xué)歷分布看，小微企業(yè)主的學(xué)歷分布不均，文化水平相對(duì)較高的企業(yè)主主要投身于新興且技術(shù)含量較高的行業(yè)，企業(yè)主同時(shí)正嘗試將所學(xué)專業(yè)運(yùn)用到企業(yè)發(fā)展之中；教育程度相對(duì)較低的小微企業(yè)主主要從事于批發(fā)、零售等基礎(chǔ)行業(yè)，多為個(gè)體工商戶。

從企業(yè)成立時(shí)間分布看，79%的小微企業(yè)成立于近5年內(nèi)，說明大多數(shù)小微企業(yè)的成立時(shí)間較短。從企業(yè)員工人數(shù)分布看，65%的小微企業(yè)樣本的員工人數(shù)在10人以下，說明大多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模較小。從企業(yè)年?duì)I業(yè)額看，73%的小微企業(yè)的年?duì)I業(yè)額在50萬元以上，說明小微企業(yè)雖然規(guī)模小，但是經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，如表1所示。

（二）問卷的信度分析與效度分析

1.問卷的信度分析

信度分析指測(cè)驗(yàn)量表工具所測(cè)得結(jié)果的穩(wěn)定性及一致性的分析方法，量表的信度愈大，則該量表測(cè)量結(jié)果就越可靠。本節(jié)運(yùn)用SPSS 21.0軟件對(duì)有關(guān)小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系與財(cái)務(wù)績效的數(shù)據(jù)進(jìn)行信度分析，具體信度分析結(jié)果如表2所示。表中顯示所有題項(xiàng)的Cronbach's a值均大于0.7，說明本研究收集的128份問卷的回答一致性非常好，整體數(shù)據(jù)收集可信度較高，初步認(rèn)為此次收集的問卷數(shù)據(jù)可以進(jìn)行模型實(shí)證分析。然而，I6、D4這兩個(gè)題項(xiàng)的CITC值小于0.5，應(yīng)將I6、D4這兩個(gè)題項(xiàng)剔除，不納入SEM模型分析的范圍。

2.問卷的效度分析

因子分析目的是使量表題項(xiàng)變得較少且彼此相關(guān)性較大，因此廣泛應(yīng)用于量表結(jié)構(gòu)效度的評(píng)價(jià)[7]。剔除未通過信度檢驗(yàn)的I6、D4后，使用SPSS 21.0軟件檢驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)績效進(jìn)行因子分析，計(jì)算結(jié)果如表2所示，除D1、P4外，各個(gè)因子的載荷值都大于0.5，且Bartlett顯著異于0，各個(gè)因子的載荷值都大于0.5，因此剔除D1、P4后，可進(jìn)行下一步模型分析。

綜上所述，經(jīng)過信度分析和因子分析，先后剔除影響相對(duì)弱的測(cè)量變量，最終保留的變量是I1、I2、I3、I4、I5、I7、I8、D2、D3、D5、D6、D7、D8、Q1、Q2、Q3、Q4、Q5、P1、P2、P3、P5。

（三）SEM模型分析

依據(jù)結(jié)構(gòu)方程模型的路徑圖標(biāo)規(guī)則和之前的理論假設(shè)，轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)方程模型的路徑圖，使用AM0S 20.0軟件繪制結(jié)構(gòu)方程模型，經(jīng)整理得出圖2。運(yùn)行中沒有顯示模型錯(cuò)誤或不識(shí)別，說明假設(shè)模型是可以接受的，本文的模型設(shè)定具有合理性。

1.SEM模型擬合結(jié)果分析

本研究采用x2/df、GFI、AGFI、NFI、IFI、CFI、RMSEA這7個(gè)擬合指標(biāo)來評(píng)價(jià)SEM模型。本研究數(shù)據(jù)為筆者調(diào)研數(shù)據(jù)，故相關(guān)擬合標(biāo)準(zhǔn)可以放低一些，由表3的結(jié)果可知，小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)績效影響的結(jié)構(gòu)方程模型的擬合指數(shù)擬合度較好，都是可以接受的。

2.SEM模型路徑分析

顯著性P值為***，表示P值小于0.001，是十分顯著。從表4中可以看出，小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度對(duì)其財(cái)務(wù)績效呈顯著的正向影響，影響系數(shù)為0.537；小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系久度對(duì)其財(cái)務(wù)績效呈顯著的正向影響，影響系數(shù)為0.385；小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量對(duì)其財(cái)務(wù)績效呈顯著的正向影響，影響系數(shù)為0.594。綜上所述，本文的三個(gè)假設(shè)均成立。

五、結(jié)論與建議

本文通過實(shí)地和網(wǎng)絡(luò)發(fā)放調(diào)查問卷，獲得了哈爾濱市128家小微企業(yè)的數(shù)據(jù)，按照SEM研究思路構(gòu)造出整個(gè)論文的框架，以社會(huì)網(wǎng)絡(luò)理論為支撐提出了測(cè)量指標(biāo)和假設(shè)，運(yùn)用SEM模型對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)績效進(jìn)行度量和實(shí)證分析，得到了以下結(jié)論：

1.調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國小微企業(yè)數(shù)量近年來增長迅速，79%的小微企業(yè)經(jīng)營時(shí)間在5年以內(nèi)，是廣大創(chuàng)業(yè)者響應(yīng)我國“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”方針的結(jié)果。但絕大多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，沒有正規(guī)財(cái)務(wù)賬務(wù)，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，部分企業(yè)甚至沒有任何會(huì)計(jì)賬目，只有流水賬一類的不正式的賬本。因此，小微企業(yè)要長足發(fā)展就應(yīng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，聘用專業(yè)財(cái)務(wù)人員，即便是那些規(guī)模較小、沒有必要單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門的個(gè)體工商戶，也應(yīng)與記賬公司等中介機(jī)構(gòu)建立財(cái)務(wù)關(guān)系，建立正規(guī)財(cái)務(wù)賬務(wù)。

2.調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在幫助和支持小微企業(yè)發(fā)展過程中，除部分政府職能部門和少數(shù)金融機(jī)構(gòu)外，眾多與小微企業(yè)有關(guān)聯(lián)的部門很少有動(dòng)作，致使支持小微企業(yè)發(fā)展的舉措無法取得合力效應(yīng)。因此，小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建需要社會(huì)的合力支持，小微企業(yè)的發(fā)展涉及到多個(gè)方面，解決這些問題需要多部門聯(lián)合才能奏效，例如政府稅收部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、各行業(yè)商會(huì)、科研院校等組織。

3.經(jīng)過實(shí)證分析得出，小微企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)其財(cái)務(wù)績效有顯著的正向影響，較好的財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度、久度和質(zhì)量有利于小微企業(yè)財(cái)務(wù)績效的提升。財(cái)務(wù)關(guān)系是動(dòng)態(tài)變化的，它會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展、市場(chǎng)的需求變化以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化而隨時(shí)變化，這種無形的關(guān)系能提高小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。小微企業(yè)需要脫離以自我為中心的內(nèi)生發(fā)展模式，主動(dòng)與顧客、政府部門、金融機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者進(jìn)行溝通交流，從而得到企業(yè)發(fā)展所需的各種資源和機(jī)會(huì)。企業(yè)需要構(gòu)建和提升并不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整其財(cái)務(wù)關(guān)系，提高財(cái)務(wù)關(guān)系強(qiáng)度，保持財(cái)務(wù)關(guān)系久度，確保財(cái)務(wù)關(guān)系質(zhì)量，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)績效的激勵(lì)作用。

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篇6

【關(guān)鍵詞】海外并購；財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告；審計(jì)

一、我國企業(yè)海外并購現(xiàn)狀

隨著我國改革開放的不斷深化，我國企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購的步伐。根據(jù)德勤的《崛起的曙光：中國海外并購新篇章》的報(bào)告。報(bào)告中稱，2009年下半年至2010年上半年，中國的海外并購活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長，中國境外并購交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。2009年中國企業(yè)的海外并購?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國和法國[1]。

雖然，我國企業(yè)海外并購的增速極快。但中國企業(yè)還普遍缺乏海外并購的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國企業(yè)海外并購失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡單的羅列

目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深入地對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯[2]。

（二）對(duì)于并購方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購陷阱

我國企業(yè)的許多海外并購案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒有如預(yù)期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒有控制并購風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)并購所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購陷阱，導(dǎo)致并購失敗。

（三）財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

在并購虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮，導(dǎo)致過高估計(jì)目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)撃埽稚⒉①彿降馁Y源，甚至使并購方背上沉重的包袱。

（四）對(duì)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力調(diào)查分析不足，導(dǎo)致現(xiàn)金流危機(jī)

目標(biāo)企業(yè)在一定程度上控制現(xiàn)金流的方向，在不同項(xiàng)目間進(jìn)行現(xiàn)金流調(diào)整。經(jīng)營性現(xiàn)金流通常被外界信息使用者關(guān)注最多，它最容易被調(diào)整，人為提高其報(bào)告值，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者。同時(shí)目標(biāo)企業(yè)往往是出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的企業(yè)，企業(yè)不僅需要大量的現(xiàn)金支持市場(chǎng)收購活動(dòng)，而且要負(fù)擔(dān)起目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)、員工下崗補(bǔ)貼等等。這些需要支付的現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金獲得能力提出了要求，如果處理不當(dāng)，會(huì)帶來現(xiàn)金流危機(jī)，使目標(biāo)企業(yè)反而成為企業(yè)的現(xiàn)金黑洞。

三、審計(jì)在財(cái)務(wù)調(diào)查盡職報(bào)告中的作用

（一）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的程序

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)是識(shí)別并量化對(duì)交易及交易定價(jià)有重大影響的事項(xiàng)，因此，主要的工作就是對(duì)收益質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析。在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的調(diào)查計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)施規(guī)范性的調(diào)查程序，促進(jìn)調(diào)查結(jié)果的有效性，為企業(yè)的并購決策提供合理的判斷依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方案進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有整體操作思路是否符合規(guī)范要求。以及審計(jì)盡職調(diào)查設(shè)立的調(diào)查方案中有關(guān)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要調(diào)查程序，從而促進(jìn)盡職調(diào)查方案的全面性[3]。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告的整體框架進(jìn)行審計(jì)，是否采用多種調(diào)查方法，以便得出盡可能全部的調(diào)查報(bào)告，避免做出不正確的決策。

再次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的步驟進(jìn)行審計(jì)。合理的調(diào)查步驟是避免“并購陷阱”的必要條件，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)每一階段的調(diào)查進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)不同的并購類型、目的、內(nèi)容來審查并購中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的處理步驟是否符合目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)價(jià)值調(diào)查業(yè)務(wù)規(guī)范、企業(yè)盈利能力分析規(guī)范等要求，確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告并不是審計(jì)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，而是了解并分析目標(biāo)公司的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)狀況、銷售收入、利潤、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，更好地為企業(yè)的并購決策提供依據(jù)。

首先，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主體和目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要全面的理解企業(yè)的實(shí)施并購的目的和戰(zhàn)略，從而把握調(diào)查的方向，確定調(diào)查的內(nèi)容。為防止財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)于調(diào)查目標(biāo)和主體的不確定，審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于盡職調(diào)查活動(dòng)中的目標(biāo)和主體的審核，以避免盡職調(diào)查的盲目性。

其次，對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容的審計(jì)。合理的評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值，做出正確的并購決策，需要全部的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告作支持。因此，盡職調(diào)查如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注實(shí)施調(diào)查程序，可能無法全面分析目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查范圍和內(nèi)容的審計(jì)主要包括：

對(duì)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的審計(jì)，對(duì)于不同的評(píng)估項(xiàng)目是否確定合理的價(jià)值評(píng)估類型和評(píng)估范圍，以及反映目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估調(diào)查的正確性[4]。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，對(duì)于盡職調(diào)查是否全面了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織構(gòu)建情況，以及目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)價(jià)值等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)盡職調(diào)查是否對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查的全面性。

對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)公司交易的審計(jì)，關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性和隱蔽性使投資者對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值無法做出合理的判斷，審計(jì)的主要目的是對(duì)盡職調(diào)查中目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別以及對(duì)目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部控制制度進(jìn)行合規(guī)性和實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。從而促進(jìn)對(duì)目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營能力的正確評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資決策的合理性。

（三）審計(jì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的結(jié)果

有效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果，可以幫助企業(yè)判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則，合理評(píng)估和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的審計(jì)，主要是在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)施程序和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)并購活動(dòng)的調(diào)查結(jié)構(gòu)的真實(shí)、有效的審計(jì)，進(jìn)一步完善盡職調(diào)查的合理性和有效性。

參考文獻(xiàn)

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篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)策分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

一是財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有明確的概念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視財(cái)務(wù)預(yù)算：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)都開始應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但是不同的企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平方面卻存在著很大的差異。其中，非常主要的一個(gè)原因就是企業(yè)沒有一個(gè)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念，并且領(lǐng)導(dǎo)也沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，主要有這些表現(xiàn)，有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃已經(jīng)有了，那么財(cái)務(wù)預(yù)算就不需要編制了；有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算，跟自己沒有關(guān)系；甚至有些人以為財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要花費(fèi)一些時(shí)間和人力，完全沒有必要。這些錯(cuò)誤的想法都會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生影響。

二是在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用沒有發(fā)揮出來：企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，主要有兩個(gè)方面的問題，一方面是只注重眼前利益，忽略了企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣制定的短期預(yù)算可能不符合企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有較好的銜接性，這樣就會(huì)影響到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。另一方面是在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往采用的是固定預(yù)算，沒有充分調(diào)研和預(yù)測(cè)市場(chǎng)，沒有認(rèn)真地研究市場(chǎng)環(huán)境，這樣企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算就會(huì)出現(xiàn)諸多問題，無法應(yīng)對(duì)復(fù)雜變化的市場(chǎng)。

三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的監(jiān)督和控制，并且考核和激勵(lì)體制也很不完善：要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，除了要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制之外，還需要采取一系列的措施來嚴(yán)格執(zhí)行這些財(cái)務(wù)預(yù)算。目前，雖然很多企業(yè)都重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度也已經(jīng)建立起來，但是都只是表面工作，只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行了編制，或者做出了一些文件，并且沒有嚴(yán)格落實(shí)下去，不能夠有效的監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行過程，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也沒有相應(yīng)的考核激勵(lì)制度，這樣都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

一是領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生足夠的重視：通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)管理中，要想深入的開展某項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)的支持是必不可少的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的決策人員，如果預(yù)算管理工作能夠被領(lǐng)導(dǎo)所重視，并且由領(lǐng)導(dǎo)來親自抓，那么，不管是人力方面，還是物力財(cái)力方面，都會(huì)獲得很大的支持，這樣在財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，促使各個(gè)部門積極參與進(jìn)來，每一個(gè)員工都積極的協(xié)調(diào)和溝通，有助于企業(yè)預(yù)算管理效果的提高。

二是要樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制并不是隨意進(jìn)行的，它需要緊密依據(jù)預(yù)測(cè)和決策，然后結(jié)合企業(yè)制定的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，從而合理的安排一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，比如取得和投放資金、收入支出分配以及企業(yè)的經(jīng)營成果等等，因此，就需要樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，將市場(chǎng)的導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來，充分考慮企業(yè)制定的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合相應(yīng)的資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營利潤。從實(shí)質(zhì)上來講，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是管理企業(yè)的未來，通過合理的戰(zhàn)略管理，可以促使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要將其有機(jī)的統(tǒng)一起來，只有在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上定位財(cái)務(wù)預(yù)算，才可以有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。

三是設(shè)置相應(yīng)的工作部門，來管理和實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算：因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要一定的技術(shù)，并且有著較強(qiáng)的專業(yè)性，那么要想有效的管理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，就需要有專門的機(jī)構(gòu)和工作人員；那么，針對(duì)這種情況，就可以結(jié)合企業(yè)的具體情況，來建立專門的管理組織機(jī)構(gòu)，來管理和實(shí)時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。如果企業(yè)有董事會(huì)，那么就可以將財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)構(gòu)建起來，這些委員應(yīng)該具有較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，對(duì)于他們的組織能力也有一定的要求。如果企業(yè)沒有設(shè)立董事會(huì)，那么就需要建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的主要任務(wù)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審議和平衡，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，同時(shí)，對(duì)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行協(xié)調(diào)。

四是完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，明確進(jìn)行指責(zé)分工：財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種制度體系，主要是量化各方利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)利，劃分企業(yè)內(nèi)部所有事項(xiàng)的權(quán)力。那么，就需要結(jié)合企業(yè)的具體情況來建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)各方職責(zé)權(quán)限做出明確分工，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行健全和完善。企業(yè)還需要大力監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，定期分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，將產(chǎn)生差異的原因給找出來，從而對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做出針對(duì)性的調(diào)整。

3、結(jié)語

通過上文的敘述分析我們可以得知，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)著十分重要的地位，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大具有非常大的意義。但是通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著諸多的問題，需要采取一系列的措施來進(jìn)行解決。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)理論；實(shí)踐結(jié)合

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）03-0093-02

一、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

對(duì)與中小企業(yè)在企業(yè)運(yùn)作過程中的實(shí)踐研究以及關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的理論研究在國內(nèi)尚處于起步階段，而國內(nèi)的研究更是剛剛開始，關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論建設(shè)方面，目前國內(nèi)有很多專家進(jìn)行了初步的探索。這些專家學(xué)者有樓德華、傅黎瑛，他們?cè)凇吨行∑髽I(yè)內(nèi)部控制》一文中對(duì)于中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的意義提出了具有深度的見解。吳少平在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理》中對(duì)于中小企業(yè)如何在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行實(shí)踐，提出建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要性。李鳳鳴在《內(nèi)部控制學(xué)》中，對(duì)內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建設(shè)提出了成本效益學(xué)說。李鳳鳴的相關(guān)研究對(duì)于強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到了基石的作用。專家張松平認(rèn)為，中小企業(yè)如若想要健康發(fā)展必須在政策上加以引導(dǎo)，創(chuàng)造良好的融資環(huán)境。專家董慶輝認(rèn)為，銀行在進(jìn)行信貸時(shí)不應(yīng)該歧視中小企業(yè)，應(yīng)該在建立必要的風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)上積極扶持中小企業(yè)。

二、對(duì)研究現(xiàn)狀的評(píng)述

目前，大部分學(xué)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究主要體現(xiàn)在問題研究上，而問題研究都僅僅以既有理論為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行常規(guī)分析和判斷，卻很少對(duì)為什么企業(yè)沒有按照既有理論的模式去管理企業(yè)去做相關(guān)決策。本文旨在通過對(duì)黑龍江中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，尋求理論與實(shí)踐不能很好結(jié)合的原因，找到解決問題之道。

在研究方法上沒有完全從中小企業(yè)管理的角度考慮問題，大多數(shù)研究都是以大公司數(shù)據(jù)為研究基礎(chǔ)進(jìn)行分析。不能對(duì)中小企業(yè)的切身問題進(jìn)行深刻分析，特別是沒有完全從中小企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，例如中小企業(yè)由于處于成長期，規(guī)模小，資金不充裕，市場(chǎng)有待開拓。不能由于這些原因而斷定企業(yè)存在問題，這是小企業(yè)成長的普遍問題。

關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論前提和假設(shè)也存在一定的局限性。比如，財(cái)務(wù)管理理論以資本市場(chǎng)有效性假設(shè)為前提，而現(xiàn)實(shí)中，中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)空間完全沒有資本市場(chǎng)有效性，這一點(diǎn)也恰恰證明商機(jī)的存在。所以，單一地用現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)管理假設(shè)作為前提進(jìn)行中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策分析存在相當(dāng)大的弊端。

三、黑龍江企業(yè)財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐結(jié)合性現(xiàn)狀

目前黑龍江省大企業(yè)數(shù)量較少，而很多中小企業(yè)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主流，中小企業(yè)能夠發(fā)展好，壯大起來，黑龍江的經(jīng)濟(jì)總量必然能有較大的提升，中小企業(yè)的發(fā)展一方面是靠宏觀政策的正確制定和引導(dǎo)，這包括二分配制度的確定，擴(kuò)大內(nèi)需的政策行；另一方面是考企業(yè)自身微觀調(diào)整，這里面極為重要的一點(diǎn)就是財(cái)務(wù)管理。但是，很多中小企業(yè)還停留在經(jīng)驗(yàn)管理階段，缺乏理論支撐。同時(shí)，理論界發(fā)表各種文章探討他們管理的利弊，這兩個(gè)方面如同兩個(gè)世界平行運(yùn)行，沒有交叉。

這個(gè)問題對(duì)雙方都有影響：對(duì)企業(yè)由于沒有應(yīng)用到先進(jìn)理論指導(dǎo)，難免在做決策的時(shí)候有失偏頗，即便是有較好的盈利，也可能機(jī)會(huì)成本更高而不自知，更不要說很多小微企業(yè)存活期非常短；另一方面，理論界目前的研究區(qū)域，沒有實(shí)踐的應(yīng)用，就等于浪費(fèi)他們的筆墨時(shí)間。

因此，為了這些企業(yè)的良好發(fā)展，應(yīng)該盡量促成理論與實(shí)踐的交流，這具有十分重要的意義。

四、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐結(jié)合性對(duì)策

第一，通過調(diào)查研究找到企業(yè)不重視理論的原因，這里面既有企業(yè)自身的認(rèn)識(shí)問題，也有理論體系構(gòu)建分散，缺乏系統(tǒng)性和可操作性，這其中也有教育問題。

第二，將這些問題具體化并提出相應(yīng)的措施，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)到理論的價(jià)值，引導(dǎo)理論體系結(jié)合企業(yè)實(shí)踐應(yīng)用。

第三，針對(duì)財(cái)務(wù)理論方面，從企業(yè)價(jià)值最大化動(dòng)機(jī)入手，引入風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)算、預(yù)測(cè)，將長短期預(yù)測(cè)進(jìn)行綜合考慮。

第四，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，主要從財(cái)務(wù)理論應(yīng)用程度、企業(yè)管理者重視程度分析，并調(diào)查背后的原因。

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篇9

一、?子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式受到企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)等的限制，逐漸體現(xiàn)出其弱勢(shì)部分：企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)部門銜接不到位，不能確保信息的實(shí)效性；各部門之間形成信息溝通不及時(shí)，降低財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控效果；會(huì)計(jì)分錄不及時(shí)，不能及時(shí)反映企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營現(xiàn)狀，使內(nèi)部控制缺乏科學(xué)依據(jù)。因此，需要在網(wǎng)絡(luò)條件下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)。電子商務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率、空間、時(shí)間走向網(wǎng)絡(luò)化，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制能力，實(shí)現(xiàn)便捷、高效遠(yuǎn)程化控制，豐富協(xié)同化管控，實(shí)現(xiàn)全方位財(cái)務(wù)管理一體化。電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)亦轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值的融合，財(cái)務(wù)管理趨于協(xié)調(diào)好各方利益。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也伴隨無形資產(chǎn)在籌資管理、投資管理與企業(yè)利潤分配中的重要作用以及風(fēng)險(xiǎn)管理的新模式出現(xiàn)變化。除此之外，財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)的改革和管理流程簡化變革都體現(xiàn)著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。

二、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代我國電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的組成

結(jié)合模塊化和功能化原則，電子商務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理子模式包含四部分：一是績效評(píng)價(jià)子模式。該子模式是對(duì)所有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，決定著企業(yè)的資本管理收益，衡量企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，在企業(yè)績效評(píng)價(jià)子模式中，量化和非量化指標(biāo)、財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡是核心部分。二是財(cái)務(wù)組織子模式。該子模式?jīng)Q定著財(cái)務(wù)管理過程中各個(gè)利益主體之間的關(guān)系以及責(zé)權(quán)劃分，財(cái)務(wù)關(guān)系清晰、各個(gè)層級(jí)環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)明細(xì)是好的財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。三是會(huì)計(jì)信息披露子模式。會(huì)計(jì)信息披露子模式是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息外向性的披露。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中，該子模式將企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行對(duì)外披露的主要途徑，對(duì)于電子商務(wù)企業(yè)來說，發(fā)生會(huì)計(jì)信息披露的原因主要包含兩種，一種是通過強(qiáng)制披露保有信息的選擇權(quán)，第二種是以獲取良好的信譽(yù)為目的對(duì)自身的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行自愿披露。四是預(yù)算管理子模式。預(yù)算管理子模式的核心是計(jì)劃分工和戰(zhàn)略地圖，它是連接公司財(cái)務(wù)和企業(yè)戰(zhàn)略的橋梁，為了保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效實(shí)施，需要在充分了解企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理。

三、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代我國電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式機(jī)理研究

（一）各模式測(cè)量維度

1.電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)組織模式測(cè)量維度。本文為了便于研究電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式4個(gè)子模式間的相互關(guān)系和作用機(jī)理，并有效檢驗(yàn)各個(gè)模式的協(xié)同作用。選取財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度和財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)作為電子商務(wù)財(cái)務(wù)組織模式雙維度度量；選取電子商務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露自愿度作為會(huì)計(jì)信息披露模式的測(cè)量維度；選取預(yù)算準(zhǔn)確性作為電子商務(wù)企業(yè)預(yù)算管理模式的測(cè)量維度；選取績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性作為電子商務(wù)企業(yè)績效評(píng)價(jià)模式的測(cè)量維度。

2.機(jī)理模型構(gòu)建。根據(jù)前文對(duì)電子商務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的4 個(gè)模式的測(cè)量維度構(gòu)建模型（見下頁圖1）。該模型不僅表明了測(cè)量維度，還顯示了模式間的相互作用關(guān)系。

3.假設(shè)提出。假設(shè) 1a：財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度對(duì)會(huì)計(jì)信息披露自愿度有顯著正影響。假設(shè) 1b：財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力對(duì)會(huì)計(jì)信息披露自愿度有顯著正影響。假設(shè) 1c：財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度對(duì)于預(yù)算準(zhǔn)確性有顯著正影響。假設(shè) 1d：財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力對(duì)于預(yù)算準(zhǔn)確性有顯著正影響。假設(shè) 1e：財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度對(duì)于企業(yè)績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性有顯著正影響。假設(shè) 1f：財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性有顯著正影響。假設(shè) 2：預(yù)算準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性有顯著正影響。假設(shè) 3：企業(yè)績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性對(duì)會(huì)計(jì)信息披露自愿度有顯著正影響。

（二）實(shí)證分析

1.樣本概況

本研究采用分層抽樣技術(shù)對(duì)樣本進(jìn)行選擇，選擇在東、西、中部等地選取15家電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查共發(fā)放問卷1000份，回收問卷876份，有效問卷851份，問卷有效率85.1%。

2.測(cè)量模型分析

本文根據(jù)結(jié)構(gòu)方程模型的一般方法，先構(gòu)建測(cè)量模型，進(jìn)行信度檢驗(yàn)、效度檢驗(yàn)，結(jié)果（見表1）。由表1可知，設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷表的信度檢驗(yàn)和效度檢驗(yàn)較好，能夠進(jìn)行下一步模型檢驗(yàn)與分析。

3.結(jié)構(gòu)模型分析

（1）研究假設(shè)檢驗(yàn)。使用AMOS7.0對(duì)結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行構(gòu)建，從擬合指數(shù)看，為2.032，RMSEA為0.042，說明該模型的擬合度較好。采用最大似然方法對(duì)理論模型進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果（如表2所示）。從表3可知，假設(shè)1a、假設(shè)1b、假設(shè)1c、假設(shè)1d、假設(shè)1e、假設(shè)1f和假設(shè)2共7個(gè)研究假設(shè)得到了驗(yàn)證，而假設(shè)3沒有得到驗(yàn)證。

（2）理論模型修正。為了使數(shù)據(jù)與理論模型更好地?cái)M合，根據(jù)修正指數(shù)（M I）對(duì)理論模型進(jìn)行修，修正之后的模型擬合度更好，修正模型最終結(jié)果（如圖2所示）。從圖2可知，每條路徑均通過統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，且沒有違反相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。其中，財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度會(huì)計(jì)信息披露自愿度（λ1a=0.598***），財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力會(huì)計(jì)信息披露自愿度（λ1b=0.609***），財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度預(yù)算準(zhǔn)確性（λ1c=0.419***），財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力預(yù)算準(zhǔn)確性（λ1d=0.579***），財(cái)務(wù)組織分權(quán)程度績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性（λ1e=0.569***）和財(cái)務(wù)組織學(xué)習(xí)能力績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性（λ1f=0.341***），預(yù)算準(zhǔn)確性企業(yè)績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性（λ2=0.351***）。從圖2中各潛變量的被解釋方差看，各個(gè)潛變量的被解釋方差超過了40%，說明修正模型各個(gè)潛變量之間的關(guān)系較穩(wěn)定，而且各個(gè)路徑能夠很好的對(duì)各個(gè)潛變量之間的關(guān)系進(jìn)行解釋。

篇10

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)信用 信用缺失 成因和對(duì)策

財(cái)務(wù)信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中對(duì)交易者合法權(quán)益的尊重和保護(hù)，也是在信息不對(duì)稱條件下規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)的基本防線。當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)，并在很大程度上影響了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。鑒此，本文僅對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策略做探討。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。我國企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等。

2.企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。

3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業(yè)使銀行吃足了苦頭。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國開始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過程中，由于對(duì)重建財(cái)務(wù)信用制度、樹立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。

2.產(chǎn)權(quán)不明晰，信息不對(duì)稱。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是影響企業(yè)信用的一個(gè)非常重要的因素。產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用的基礎(chǔ)。在國有產(chǎn)權(quán)制度下，決策者的利益與他所做決策的企業(yè)的財(cái)務(wù)信用之間沒有長遠(yuǎn)的關(guān)系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會(huì)很注重企業(yè)誠信。此外，信息不對(duì)稱是造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要條件。從目前看，在我國的信用問題當(dāng)中，由于信息不對(duì)稱所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)是極其重要的一個(gè)方面。

3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制。在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中雖都有誠實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵(lì)和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。

4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，但我國企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理對(duì)策

為了整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必須大力整治企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失現(xiàn)狀的力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理，并逐步建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體制。從目前來看，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國國情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會(huì)信用體系過程中無法可依的狀況。還應(yīng)通過法律程序明確政府或有關(guān)部門行使信用懲罰的權(quán)力，以及行使權(quán)力的界限，對(duì)失信行為的界定和懲罰應(yīng)準(zhǔn)確、適當(dāng)，引入處罰時(shí)效機(jī)制，以利于營造懲惡揚(yáng)善的社會(huì)氛圍。

此外，我國還應(yīng)通過加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)制度改革，真正地做到政企分開和產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，建立所有者對(duì)企業(yè)和銀行經(jīng)營的監(jiān)督約束機(jī)制，使信用交易的授信方有清晰的產(chǎn)權(quán)邊界，能夠獨(dú)立地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2．建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強(qiáng)經(jīng)營者的信用觀念和信用意識(shí)。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價(jià)值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)”的意識(shí)，每個(gè)企業(yè)都要依靠自己對(duì)其他企業(yè)對(duì)社會(huì)交往規(guī)則的遵守來獲得社會(huì)的尊重和信任。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。客戶資信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中，信息管理和資信調(diào)查是兩項(xiàng)核心工作?？蛻舻男畔⒐芾硎切庞蔑L(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。對(duì)客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；?、制度化的進(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對(duì)客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。

4．培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人才，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督。把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信用管理人才隊(duì)伍作為企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才，建立財(cái)務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫育紅:對(duì)我國企業(yè)信用缺失的幾點(diǎn)思考. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2002（5）:50～53