導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司基礎(chǔ)管理舉措，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

吳定富是在中國保險行業(yè)協(xié)會首期保險公司高層管理人員培訓(xùn)班開班儀式上說上述話的。吳定富指出，今后在進一步完善保險公司治理結(jié)構(gòu)方面，要打好優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)這個基礎(chǔ)，通過定向募集、公開發(fā)行股票和探索其他的融資方式實現(xiàn)保險公司的增資擴股。要加強保險公司董事會建設(shè)。建立和完善保險公司獨立董事制度，進一步增強董事會的獨立性；鼓勵在保險公司董事會下建立投資、審計、核保、理賠、再保險、提名、薪酬等專門委員會，提高董事會決策的效率和質(zhì)量；優(yōu)化董事會成員結(jié)構(gòu)，加強董事教育，增強董事的責(zé)任感。

吳定富表示，完善保險公司治理結(jié)構(gòu)是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，當(dāng)前完善保險公司治理結(jié)構(gòu)的主要任務(wù)是，進一步明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的機制。基本思路是以優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以加強董事會建設(shè)為核心，以形成公司內(nèi)部制衡機制為主要內(nèi)容，通過政府監(jiān)管加強外部約束，促使保險公司真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

吳定富指出，研究如何完善保險公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代保險企業(yè)，對于樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，進一步促進保險業(yè)改革發(fā)展，具有十分重要的意義。首先，完善保險公司治理結(jié)構(gòu)是當(dāng)前保險體制改革的主要任務(wù)。鞏固和發(fā)展國有保險公司股份制改革成果，進一步完善股份公司的運行機制，都必須把完善保險公司治理結(jié)構(gòu)作為主要任務(wù)。其次，完善保險公司治理結(jié)構(gòu)是做大做強保險業(yè)的要求。提高我國保險業(yè)的整體競爭能力，必須抓住公司治理結(jié)構(gòu)這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第三，完善治理結(jié)構(gòu)是保險公司成功上市的重要前提。第四，完善保險公司治理結(jié)構(gòu)是提高監(jiān)管實效的需要。公司自身的內(nèi)控是有效監(jiān)管的基礎(chǔ)，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)控機制有效運行的前提，只有在完善的公司治理條件下，內(nèi)控機制才能真正發(fā)揮作用。

吳定富指出，當(dāng)前保險公司治理結(jié)構(gòu)存在的主要問題，一是股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理。這是造成公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷的直接原因。二是董事會制度不健全。三是缺乏有效的激勵和約束機制。四是信息披露制度不健全。

吳定富強調(diào)，當(dāng)前要進一步完善公司內(nèi)部制衡機制：一是建立和完善保險公司信息披露制度，提高保險公司經(jīng)營的透明度，加強股東對保險公司的監(jiān)督；二是完善保險公司高級管理人員任職資格管理辦法，進一步明確保險公司董事長和總經(jīng)理的職責(zé)；三是明確監(jiān)事會職責(zé)，充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用，監(jiān)事會進行財務(wù)或?qū)ｍ棛z查的結(jié)果應(yīng)成為對保險公司董事和高級管理人員績效評價的重要依據(jù)；四是進一步完善對經(jīng)理層的激勵約束機制。

篇2

【摘要】中央銀行2003年第二季度貨幣政策執(zhí)行報告第一次將保險業(yè)發(fā)展問題列入其中,報告在總結(jié)我國保險業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上,特別強調(diào)拓寬保險資金運用渠道,從政策環(huán)境、保險業(yè)資金運用能力等方面努力提高保險資金的運用效益,是我國保險業(yè)進一步發(fā)展中面臨的重要問題。中國人民保險公司、中國人壽保險公司獲準(zhǔn)設(shè)立資產(chǎn)管理公司,是我國保險資金運用管理體制改革的一個重要舉措。本文從受托資金范圍、投資渠道拓展和提高保險資產(chǎn)管理水平三個方面分析了與保險資產(chǎn)管理公司經(jīng)營相關(guān)的幾個問題。

【關(guān)鍵字】保險資產(chǎn)管理;投資渠道;資產(chǎn)負(fù)債匹配

隨著我國保險業(yè)的發(fā)展,特別是人身保險業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,保險公司的可運用資金不斷增加。統(tǒng)計資料顯示,2002年底保險資金運用余額達5799億元,比2001年同期增長56.6%。在保險資金快速增長的同時,保險資金運用的收益率卻呈下降趨勢:2001年度為4.3%,2002年度為3.14%。資金余額的增加和投資收益率的下降,使保險公司面臨的投資回報的壓力不斷增大。一方面,激烈的市場競爭導(dǎo)致保險公司的承保利潤空間進一步縮減,迫切需要通過投資收益進行彌補;另一方面,人身保險的快速發(fā)展,特別是投資性壽險產(chǎn)品的發(fā)展,對保險資金的運用提出了更高的要求。尤其是中國加入世貿(mào)組織后,保險業(yè)不但要化解過去累積的利差損、不良資產(chǎn)等潛在風(fēng)險,還將直接面對國際同業(yè)的競爭,如不盡快改革保險資金運用管理體制,開放保險資金的投資領(lǐng)域,改善投資結(jié)構(gòu),提高投資收益水平,將使保險資金運用的潛在風(fēng)險不斷累積,從而影響我國保險業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

國際保險業(yè)的資產(chǎn)管理模式大體可分為三種:保險公司內(nèi)設(shè)投資部門、由保險公司同屬一集團、控股公司的專業(yè)化資產(chǎn)管理公司進行管理和外部委托投資方式。目前國內(nèi)保險公司資金運用是采取內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式,對于規(guī)模小、經(jīng)營歷史較短的保險公司來說,這種管理模式有其存在的合理性,有利于公司對其資產(chǎn)直接管理和運作,便于監(jiān)督和控制。而對于規(guī)模較大,投資管理專業(yè)化要求較高的保險公司來說,這種模式已與其發(fā)展不相適應(yīng),不利于保險投資運作效率的提高。人保、人壽兩家的資產(chǎn)管理公司獲準(zhǔn)設(shè)立,是保險資金運用管理體制改革的重大舉措,對保險業(yè)的發(fā)展具有重大的意義。保險資產(chǎn)管理公司對我國保險業(yè)界來講是新生事物,由于現(xiàn)行保險法及其他法律法規(guī)未對保險資產(chǎn)管理的法律地位做出明確規(guī)定,對資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管也面臨若干新問題,很多問題尚處于探討階段。

一、保險資產(chǎn)管理公司經(jīng)營受托資金的范圍

保險資產(chǎn)管理公司的經(jīng)營首先涉及到的問題是其業(yè)務(wù)定位,即可以經(jīng)營的受托資金范圍,它包括委托對象和資金性質(zhì)兩個方面。在國外金融混業(yè)經(jīng)營體制下,保險集團的資產(chǎn)管理公司被視作投資性公司,所從事的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛。從委托對象看,歐美主要保險集團的投資公司不僅接受母公司委托從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)本身的保險資金運營,還為外部客戶服務(wù),委托管理其他客戶資產(chǎn);從管理的資金性質(zhì)看,除保險資金外,還涉及養(yǎng)老金、共同基金、不動產(chǎn)、現(xiàn)金管理和股權(quán)管理等領(lǐng)域。特別值得一提的是,近年一些國家保險公司資產(chǎn)管理的發(fā)展還表現(xiàn)為受托管理養(yǎng)老保險金的趨勢。這是因為,一方面,世界范圍內(nèi)現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度出現(xiàn)支付危機,政府主辦的公共養(yǎng)老金計劃資金供給日益不足,政府通過稅收優(yōu)惠和補貼來鼓勵發(fā)展企業(yè)和個人養(yǎng)老金計劃,并推動各種形式的養(yǎng)老保險基金實行市場化管理,以提高基金的整體管理效率。另一方面,由于養(yǎng)老金計劃和年金產(chǎn)品具有的相同的精算基礎(chǔ),其負(fù)債特性大致相同,都是資本市場的長線穩(wěn)定投資者,保險公司提供的資產(chǎn)管理在內(nèi)的綜合服務(wù),可以滿足養(yǎng)老保險基金運作的要求。對于保險公司來說,可以擴大資產(chǎn)規(guī)模,分散風(fēng)險,還可以從養(yǎng)老保險基金管理中取得資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。

我國保險資產(chǎn)管理公司管理受托資產(chǎn)的范圍雖然目前尚未做出明確的規(guī)定,但筆者認(rèn)為現(xiàn)階段應(yīng)做以下考慮:第一,按照現(xiàn)有金融分業(yè)經(jīng)營體制的要求,保險資產(chǎn)管理公司畢竟是保險集團內(nèi)的企業(yè),主要是受母公司的委托管理自有保險資金(狹義的保險資金)和其他資產(chǎn);第二,受托管理的保險資金可以拓展到廣義的保險資金,即除接受母公司的委托的保險資金外,還可以受托管理企業(yè)年金,以及社?；稹?/p>

(一)自有保險資金和其他資產(chǎn)

1.自有保險資金。保險資產(chǎn)管理公司受托管理的首先是集團內(nèi)的自有保險資金,包括自有資金、通過承保業(yè)務(wù)和其他負(fù)債業(yè)務(wù)籌集的資金,以解決大型保險公司目前所面臨的急迫問題。2003年上半年,僅中國人壽的保險資金運用總額就超過2000億元,這部分資金由集團的投資公司進行專業(yè)化管理,為提高管理水平和效率創(chuàng)造了條件。

2.其他資產(chǎn)。指保險法頒布前遺留下來的房地產(chǎn)、經(jīng)營實體和不良貸款等,有些保險公司這部分資產(chǎn)在資產(chǎn)管理公司設(shè)立前,本來就是公司內(nèi)部的投資部負(fù)責(zé)管理和清理工作,保險資產(chǎn)管理公司成立后,理應(yīng)受母公司委托管理這些資產(chǎn)。

(二)企業(yè)年金

隨著我國多層次社會保障體系的建立,近幾年企業(yè)年金(企業(yè)補充養(yǎng)老保險)發(fā)展呈膨脹之勢,發(fā)展空間誘人,正受到越來越多的關(guān)注。作為主要的參與者,保險公司在國內(nèi)企業(yè)年金市場的發(fā)展中將發(fā)揮著積極的作用,保險公司在企業(yè)年金市場將是最具競爭力的管理者。(1)企業(yè)年金計劃對養(yǎng)老金產(chǎn)品的特殊需求,需要保險公司介入管理。因為,養(yǎng)老金的年金支付方式?jīng)Q定保險公司在管理養(yǎng)老基金方面的優(yōu)勢。企業(yè)年金的資金來源是用人單位和職工基于工資、年薪、紅利或股權(quán)發(fā)生的繳費,目的用于受益人的養(yǎng)老,其繳費率的厘定應(yīng)當(dāng)與退休年齡和預(yù)期壽命關(guān)聯(lián),這點與人壽保險公司的產(chǎn)品特點相近。保險公司管理企業(yè)年金計劃可以將受益人繳費階段和領(lǐng)取養(yǎng)老金階段統(tǒng)籌安排,為參保人設(shè)計和管理終身養(yǎng)老金計劃。(2)企業(yè)年金與保險資金在性質(zhì)上相似,可以滿足投資運用安全性和穩(wěn)定的回報要求,便于有效的控制投資風(fēng)險。(3)保險資產(chǎn)管理公司以投資人身份運作企業(yè)年金,符合投資管理人和托管人職責(zé)分離的原則,使運作過程更加透明。

待將來我國金融分業(yè)經(jīng)營的局面有所突破,保險資產(chǎn)管理公司的保險屬性逐步弱化,成為保險集團控股的一般意義的資產(chǎn)管理公司時,其受托資金范圍可進一步拓寬。

二、拓展投資渠道改善投資結(jié)構(gòu)

投資渠道的拓展不光是保險資產(chǎn)管理公司所面臨的問題,而是整個保險業(yè)所面臨的共同問題。投資渠道的拓展也不是保險資產(chǎn)管理公司能自主確定的,有賴于保險投資政策的放寬,但它是探討公司經(jīng)營問題的一個重要方面。

從投資的角度看,投資者投入資金的目的是為了使現(xiàn)有資產(chǎn)增值,預(yù)期收益最大化是投資的是基本目標(biāo)。但投資過程的風(fēng)險與收益是并存的,風(fēng)險和收益是投資的兩大要素,投資者要在風(fēng)險給定的情況下追求收益最大,或者在收益給定的情況下追求風(fēng)險最小。保險資金和其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但其投資運用上有特殊的要求,最突出的是保險資金運用必須把安全性放在首位。由于保險費收入形成的保險資金具有負(fù)債性,最終要用于賠付。保險投資要在滿足安全性的前提下,追求收益性,并滿足流動性的要求。要滿足以上要求需要運用投資組合方式,其核心是將資金投資于兩個或多個風(fēng)險資產(chǎn)上,建立起多證券或多資產(chǎn)的組合,以達到分散風(fēng)險的目的。這就要求:第一,具有風(fēng)險和收益不同的各種金融工具和投資渠道,為組合投資創(chuàng)造條件;第二,在此基礎(chǔ)上進行組合投資以追求風(fēng)險和收益的匹配。

目前保險資金的投資渠道限于銀行存款、購買國債、購買金融債券、投資證券投資基金、回購業(yè)務(wù)、購買企業(yè)債券等。投資渠道的狹窄導(dǎo)致資金運用結(jié)構(gòu)不合理。比如,2002年末,資金運用余額為5799億元,其中:銀行存款3019.7億元,占比52%;購買國債1080.8億元,占比18.6%;購買金融債券403.5億元,占比6.96%:投資證券投資基金313.3億元,占比5.4%:回購業(yè)務(wù)620.4億元,占比10.7%;購買企業(yè)債券183.1億元,占比3.16%。保險資金運用集中于銀行存款和國債,兩項占70.6%。資金運用結(jié)構(gòu)不合理會產(chǎn)生不良后果:(1)利率風(fēng)險高。銀行存款占的比例高,銀行存款中人民幣大額協(xié)議存款占72.1%。由于貨幣市場資金供應(yīng)充足,帶動協(xié)議存款利率大幅下調(diào),已由2001年的5%左右下調(diào)至目前的3.4%左右。此外,銀行存款、債券加上回購在總資產(chǎn)中的占比高達91.52%,這些固定利率和產(chǎn)品利率敏感度很高,受貨幣政策以及利率走勢的影響十分明顯。(2)資產(chǎn)負(fù)債失配現(xiàn)象嚴(yán)重。不同的保險公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不同,經(jīng)營策略出不同,保險投資的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力不同;同一保險公司的不同險種,由于期限、費率的厘定、保險人承擔(dān)的風(fēng)險不同,對投資收益率的要求不同。這樣使資金運作所強調(diào)的重心存在較大的差異。如人壽保險合同一般是長期合同,保險資金尤其需要長期的投資工具匹配,而現(xiàn)有的投資渠道不能滿足這種要求,長期資金作短期投資使用,導(dǎo)致投資效率的低下。(3)加劇保險資金的風(fēng)險積累,影響保險公司的償付能力。保險公司如果在資金運用上缺乏靈活度,會使其失去控制風(fēng)險的動力。就國內(nèi)的情況而言,對于那些利差損較大的公司來說,只能靠不斷追求銷售業(yè)績來保證現(xiàn)金流入,而新增加的保險資金如得不到很好的利用,又將再次形成利差損,導(dǎo)致惡性循環(huán),影響保險公司的償付能力。

按照現(xiàn)有的資金運用渠道,保險資產(chǎn)管理公司難以擔(dān)當(dāng)所管理資產(chǎn)的保值增值重任,因此,拓展投資渠道,改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu),是控制投資風(fēng)險,增加收益的一個必要條件。

(一)擴大企業(yè)債券投資

企業(yè)債券作為一種投資方式有以下特點:(1)可選擇的種類較多;(2)具有償還性,與股票相比,收益相對穩(wěn)定,并可以按期收回本金,投資風(fēng)險相對較小;(3)流動性較好,持有人可以按自己的需要和市場的實際情況靈活地轉(zhuǎn)讓以收回本金。企業(yè)債券盈利性可能高于國債,但比國債風(fēng)險大。企業(yè)債券的特點使其成為保險資金運用的較好途徑。1999年5月,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)保險公司可以購買鐵路、電力、三峽等中央企業(yè)債券。1999年8月,中國人民銀行同意保險公司在全國銀行間同業(yè)市場開辦債券回購業(yè)務(wù)。2001年3月,又允許購買電信通訊類企業(yè)債券。以上批準(zhǔn)購買的企業(yè)債券及其回購業(yè)務(wù),都對投資比例進行了嚴(yán)格的控制。

保險資產(chǎn)管理公司目前所面臨的企業(yè)債券投資條件和環(huán)境將得到很大改善。一方面,今年6月2日,中國保監(jiān)會公布了新的《保險公司投資企業(yè)債券管理暫行辦法》,該辦法的出臺,不僅使保險資金投資企業(yè)債券的范圍有所擴大,而且投資比例也有了很大的提高;另一方面,從大的政策環(huán)境看,本年第二季度《中央銀行貨幣政策執(zhí)行報告》中指出,發(fā)展債券市場是深化金融結(jié)構(gòu)改革的重要內(nèi)容,應(yīng)建立全國統(tǒng)一的債券市場,并提出了發(fā)展債券市場的四大措施:增加債券市場供給,特別是增加企業(yè)債券的供給;改善市場條件,提高二級市場流動性;建立規(guī)范、透明、公正的債券評級體系;完善債券托管和結(jié)算體系。這些政策變化為保險資產(chǎn)管理公司擴大投資企業(yè)債券創(chuàng)造了條件。豐富的債券品種、完善的債券結(jié)構(gòu)和健全的債券市場運用機制,將滿足保險資產(chǎn)管理公司短期債券和10年期以上長期債券的需要,使其可以逐步降低銀行存款、國債投資的比例,在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上加大保險資金對資信等級較高的金融債券和企業(yè)債券的投資比例。

(二)嘗試參與重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資

保險資金中80%以上為壽險資金,壽險資金中約70%以上是10年以上的中長期資金,保險資金的大幅度增長和現(xiàn)有的資金運用方式已經(jīng)形成了很大的矛盾,壽險資金需要尋求長期的、有穩(wěn)定投資回報的、安全的投資項目。現(xiàn)有的壽險資金運用由于缺少合適的長期投資工具,與非壽險資金一起投資于政府債券、政策性金融債、大額銀行協(xié)議存款及部分中央企業(yè)債、證券投資基金等,這些投資產(chǎn)品大多難以在期限、成本、規(guī)模上與其壽險資金長期負(fù)債的特點較好地匹配,以滿足償付要求。

國家重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資是壽險資金較好的投資項目。首先,我國基礎(chǔ)設(shè)施投資在未來中長期內(nèi)將維持較高水平,需要大量資金。大量的基建項目資金運轉(zhuǎn)的合理年限都在10年以上,有些項目甚至要15年以上才能達到設(shè)計的盈利水平,壽險資金能滿足這種需要。壽險資金由于具有長期儲蓄的功能,擁有大量穩(wěn)定的長期資金可用于投資大型基建項目,壽險資金負(fù)債的性質(zhì)和基建項目收益的特點相匹配。其次,從投資風(fēng)險來看,投資基礎(chǔ)設(shè)施既沒有獲得暴利的可能,也基本沒有血本無歸的擔(dān)心,償還本息一般只是時間問題。這一風(fēng)險低、回報相對穩(wěn)定的投資領(lǐng)域正適合壽險資金運用的要求。至于具體的投資方式,有待進一步探討,可以嘗試以基金、信托、債券化方式參與基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資。

(三)探索直接進入股市

保險資金以證券投資基金方式直接進入證券市場盡管還存在政策和自身經(jīng)驗等因素的限制,但隨著保險資金直接入市政策面的松動,保險資金間接入市局限的突破,保險資產(chǎn)管理公司建立后對投資渠道拓寬、風(fēng)險分散以提高保險資金運作效益的經(jīng)營管理目標(biāo)的要求,保險資金直接人市將是必然的趨勢。目前保險資產(chǎn)管理公司首要的是應(yīng)通過保險資金借助證券投資基金進行間接投資,熟悉基金的運作手法,學(xué)習(xí)借鑒他人的經(jīng)驗與成功之處,為自身日后的獨立運營打好基礎(chǔ);其次是要根據(jù)保險資產(chǎn)管理公司的特點研究和探索各種市場,試驗性地進入各種市場,熟悉、掌握相關(guān)市場的特征,從中學(xué)習(xí)有效的風(fēng)險控制方法,在實踐中培養(yǎng)和鍛煉人才,為直接入市奠定良好技術(shù)和人才基礎(chǔ);三是要探索一套與之相適應(yīng)的科學(xué)、有效的運作管理方式,并建立相應(yīng)的管理體制。

三、提高保險資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)管理水平和效率

保險資金的運用面臨著許多風(fēng)險,這些風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、運營風(fēng)險與法律風(fēng)險等。前面提到,保險資金與其他性質(zhì)的資金沒有本質(zhì)的區(qū)別,都表現(xiàn)為一定數(shù)量的貨幣資金,但投資運用最突出的一點是對安全性的要求高。由于保險資金的負(fù)債性和壽險資金償付的特殊性,使其承受風(fēng)險的能力差。保險資金運用的失敗會危及償付能力,嚴(yán)重的會導(dǎo)致保險公司破產(chǎn)。20世紀(jì)90年代初美國若干大型壽險公司破產(chǎn),1997年以來日本日產(chǎn)、東幫、第百、千代田、協(xié)榮等生命保險公司的接連倒閉,原因雖是多方面的,但都與資金運用有關(guān),可謂前車之鑒。因此,資金運用渠道拓寬固然重要,但更重要的是提高保險公司的資產(chǎn)管理水平和效率,以保證投資的安全性、收益性和流動性。

(一)加強資產(chǎn)負(fù)債管理

保險資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)負(fù)債管理是其投資管理的核心,它要求根據(jù)委托資金的負(fù)債特征,制定相應(yīng)的投資策略,使投資項目與負(fù)債在數(shù)量、期限、成本等方面匹配,達到規(guī)模對稱、結(jié)構(gòu)平衡、成本收益對稱,并根據(jù)這一要求不斷調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),以有效控制投資風(fēng)險,謀求收益最大化。資產(chǎn)負(fù)債管理主要考慮以下幾個方面:

1.以負(fù)債的不同性質(zhì)為依據(jù),確定投資組合的比例。長期負(fù)債和短期負(fù)債,投資風(fēng)險是由保險公司承擔(dān)還是由客戶承擔(dān),及相應(yīng)負(fù)債不同的資本成本等,要求所對應(yīng)的投資渠道和投資組合的比例顯然會不相同。比如,財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)保險費收入所形成的是短期負(fù)債,沒有儲蓄性,保險事故的發(fā)生具有隨機性,因此用于投資的保險資金的主要部分應(yīng)選擇短期性的投資項目,保持足夠的流動性,以隨時滿足保險賠償?shù)男枰?。壽險產(chǎn)品的期限較長,從保險費的最初繳納到給付保險金,中間間隔時間往往是10年或10年以上,是長期負(fù)債?；谪?fù)債的長期性,資金運用應(yīng)考慮選擇那些期限較長、風(fēng)險適中、收益較高的投資項目。

再如,傳統(tǒng)型壽險產(chǎn)品,其投資風(fēng)險和收益均由保險公司承擔(dān),是利率敏感型產(chǎn)品,投資收益的好壞影響著保險公司的償付能力,為保持資產(chǎn)與負(fù)債匹配,比較適宜投資于固定收益證券(主要是債券),這樣即使在利率變動的環(huán)境下,其收入也相對穩(wěn)定。創(chuàng)新型壽險產(chǎn)品(尤其是投資連結(jié)險),由于保險單持有人承擔(dān)投資風(fēng)險和收益,所以可以采取相對進取的投資策略,投資于股市的比例可以高一些。

2.建立不同的投資帳戶。由于受托資產(chǎn)的來源、風(fēng)險偏好、流動性等方面都存在差異,資產(chǎn)管理公司應(yīng)根據(jù)委托人的不同或保險產(chǎn)品的不同,將不同的資產(chǎn)進行分類管理,建立不同的投資帳戶,有利于體現(xiàn)各帳戶本身的特點,滿足帳戶的不同投資需要。同時,也有利于資產(chǎn)負(fù)債匹配,有效控制投資風(fēng)險。

3.加強與保險公司的產(chǎn)品設(shè)計及精算部門的溝通協(xié)調(diào)。壽險資金有其特殊的要求,即投資必須滿足收益底線要求。由于絕大部分壽險產(chǎn)品費率厘定包括了固定利率,該利率的高低直接影響產(chǎn)品定價,如果投資回報低于固定利率,就會產(chǎn)生利差損。保險資產(chǎn)管理公司受托進行保險資金的運作,應(yīng)加強與保險公司的產(chǎn)品設(shè)計及精算部門的溝通協(xié)調(diào),一方面保證保險公司在產(chǎn)品定價時聽取資產(chǎn)管理公司的意見,另一方面保證在投資時始終把握產(chǎn)品設(shè)計和精算部門的意圖。

(二)建立完善的投資管理體系

為了有效防范投資風(fēng)險,投資管理必須建立資金運用決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、考核監(jiān)控系統(tǒng),彼此形成集權(quán)管理、相互協(xié)調(diào)、相互制約的分權(quán)制衡機制。決策系統(tǒng)是保險投資決策委員會,執(zhí)行系統(tǒng)是具體的保險資金運用部門,考核監(jiān)督系統(tǒng)是指設(shè)立投資績效評估與風(fēng)險控制體系。在投資風(fēng)險控制的順序上,分為三個階段:事前控制、事中控制和事后控制。

事前控制的主要任務(wù)是形成一套有效的投資職能體系,明確投資決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的權(quán)限和職責(zé),以便于投資部門有明確的目標(biāo)、良好的激勵約束機制,既要能達到提高投資收益的目的,又要防止資金內(nèi)部操作和無法控制的局面,確保投資的良性運作。

事中控制是指對于保險投資具體的執(zhí)行操作的監(jiān)督和管理,包括戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配、戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配、資產(chǎn)選擇,三個層面構(gòu)成了保險投資的決策鏈條,可以有效地防止高風(fēng)險的投資行為的出現(xiàn)。它們的作用是:通過戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配和戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)分配,可以及時地對投資中的系統(tǒng)風(fēng)險進行過濾;而通過對資產(chǎn)選擇的深入研究,比如投資組合理論的應(yīng)用,可以化解投資中的絕大部分非系統(tǒng)風(fēng)險。

事后控制主要指對于保險投資的績效考核,其主要功能是對投資決策機構(gòu)和具體執(zhí)行機構(gòu)和實施監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)和控制投資風(fēng)險,根據(jù)投資原則和法規(guī)對投資組合、資產(chǎn)種類、比例限制等進行控制,并對不合要求的行為提出改進意見。此外,還要制定一個完善的績效考核辦法,并保證其得以有效實施。

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關(guān)鍵詞壽險公司投資風(fēng)險風(fēng)險管理資產(chǎn)負(fù)債管理

1保險公司保險投資現(xiàn)狀分析

（1）投資規(guī)模不斷擴大。全國保險公司資產(chǎn)總額自2004年6月突破1萬億元大關(guān)以來，截至2005年底，又上新臺階，達到1.5萬億元。2001～2005年，我國保險資金運用余額分別為3702.79、5799.25、8378.54、11249.79和14315.8億元。

（2）投資渠道不斷拓寬。近年來，中國保險監(jiān)督管理委員會（以下間稱“中國保監(jiān)會”）加大了拓寬保險投資渠道的力度，在允許保險資金投資銀行存款、國債、金融債的基礎(chǔ)上，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，先后允許保險資金投資企業(yè)債券、證券投資基金、直接投資股票市場、保險外匯資金境外運用等。2006年3月保險資金又獲準(zhǔn)間接投資于基礎(chǔ)設(shè)施。這些舉措為保險資金構(gòu)建合理的投資結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資產(chǎn)配置、分散投資風(fēng)險，提高保險業(yè)的資金運用效率提供了良好的外部環(huán)境。

（3）保險投資結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變。截至2005年底，保險資金運用余額14315.8億元。其中，保險公司持有國債3588.3億元、金融債1785.1億元、企業(yè)債107.6億元,分別占其發(fā)行余額的12.6%、13.4%和67%。保險公司持有銀行次級債804.9億元，占發(fā)行余額的44.6%。2005年中國保險資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變,債券投資占整個保險資產(chǎn)投資的比例首次超過銀行存款的比例,達到52.3％，與2005年初相比,債券投資比例提高了16.7個百分點；保險機構(gòu)已成為債券市場的第二大機構(gòu)投資者（見表1）。

（4）投資收益水平較低。保險資金投資運用效果卻不容樂觀，資金運用收益呈逐年下滑趨勢。有關(guān)資料顯示，2001～2005年，我國保險資金運用的綜合收益率分別為4.3%、3.14%、2.68%、2.9%、3.6%，收益率水平已經(jīng)低于或接近《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)規(guī)定》中提出的3%的資金年收益率底線。

2壽險公司投資風(fēng)險分析

（1）利率風(fēng)險。利率是國家調(diào)整宏觀經(jīng)濟的杠桿，國家為了達到宏觀調(diào)控的目的，頻繁地使用利率杠桿來調(diào)節(jié)資金供求。因而，利率是保險公司不可控制的外部變量。保險公司所面臨的利率風(fēng)險指的是利率變動對資產(chǎn)、負(fù)債價值造成負(fù)面影響的風(fēng)險。從上述我國保險資金的投資渠道來看，投資組合中的幾乎所有品種都屬于直接的利率敏感產(chǎn)品，隱含著很大的利率風(fēng)險。如在銀行存款方面，在過去銀行利率水平較高時，保險資金運用渠道過窄，還不足以對保險資金的投資收益構(gòu)成較大威脅，但隨著央行連續(xù)8次降息，一方面使壽險公司利差倒掛的問題凸現(xiàn)了出來，另一方面，保險公司近一半的資金存入銀行，在實際利益幾乎為零的情況下，資金投資收益率為負(fù)；又如2004年以來的加息預(yù)期以及加息的實現(xiàn)使得債券價格大幅下跌，投資組合中的債券部分遭受巨大損失。因此，加強利率風(fēng)險管理對提高我國保險資金的運用效果具有重要的現(xiàn)實意義。

（2）流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指投資者由于某種原因急于拋售手中持有的某項資產(chǎn)，采取價格折扣等方式造成投資收益的損失。流動性強的資產(chǎn)，一般具有完善的二級市場，可以隨時出售；流動性差的資產(chǎn)由于沒有完善的二級市場，不太容易交易轉(zhuǎn)讓，要降低價格進行交易，從而造成資本損失。

綜觀中國保險業(yè)改革和發(fā)展歷程，壽險業(yè)一直呈現(xiàn)快速增長勢頭。1990～2002年間年均增長率高達36%，2002年達到最高峰，增長率達59.74%。但是，自2003年開始，壽險業(yè)增長的速度有放慢的趨勢，尤其是2004年，全國人身保險的保費的增長速度下降到最低點7.2%。有學(xué)者提出，如果壽險業(yè)增長趨緩只是短期現(xiàn)象，那么隨著通脹壓力的緩解和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的完成，繼續(xù)保險業(yè)的快速成長，問題也許并不嚴(yán)重；但如果在較長時間內(nèi)增長一直趨緩，問題將會嚴(yán)重得多。因為壽險業(yè)躉繳短期分紅型占比過高的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)合理，將極有可能導(dǎo)致其未來業(yè)務(wù)的成長難以持續(xù)發(fā)展。以2002年和2003年為例，這兩年銀行保險中，5年期的分紅型躉繳短期業(yè)務(wù)占很高比重。2008年前后，這些業(yè)務(wù)將出現(xiàn)給付的高峰，如果新業(yè)務(wù)的成長不能維持一定的速度，將有可能出現(xiàn)現(xiàn)金流不足的流動性風(fēng)險。而在通貨膨脹壓力下，水平低下的投資收益率將進一步降低產(chǎn)品的吸引力。隨著客戶以退保和保單抵押等形式的流失，現(xiàn)金流的流出將明顯大于流入，這將進一步加大流動性風(fēng)險。

（3）匯率風(fēng)險。匯率風(fēng)險指在國際投資中，由于匯率變動引起的投資收益的變化。外匯匯率由于受各國政府的財政政策、貨幣政策、匯率政策以及外匯供求的影響而頻繁波動，因此，當(dāng)投資于以外幣所表示的資產(chǎn)時，要承擔(dān)匯率風(fēng)險。例如，從我國的情況來看，目前人民幣面臨升值壓力，一旦人民幣升值，以外幣持有的資產(chǎn)將會面臨大幅縮水的風(fēng)險。

（4）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指由于保險公司的貸款對象或者是其購買的債券的發(fā)行者的經(jīng)營狀況惡化或故意違約，使公司無法按期收回本金和利息的風(fēng)險。信用風(fēng)險在最嚴(yán)重的情況下，將會導(dǎo)致保險公司的未來償付能力受到極大的影響，甚至?xí)?dǎo)致保險公司的破產(chǎn)。對于國內(nèi)壽險公司來說，因為當(dāng)前我國的保險資金運用的渠道較為單一，并不包括發(fā)放貸款；從投資債券來看，主要是信用等級較高的國債和金融債券，而企業(yè)債券所占比重較低，并且對投資企業(yè)債有嚴(yán)格的等級限制，所以信用風(fēng)險并不如利率風(fēng)險所帶來的影響顯得迫切。但在部分壽險公司中，存在著向內(nèi)部員工發(fā)放住房貸款等實際操作；并且今后對保險資金投資渠道的放寬，當(dāng)壽險公司可以進行房屋抵押貸款、保單質(zhì)押貸款等投資時，信用風(fēng)險也將逐步增加。

（5）資產(chǎn)與負(fù)債不匹配風(fēng)險。資產(chǎn)和負(fù)債不匹配風(fēng)險是指壽險公司在某一時點上資產(chǎn)現(xiàn)金流與負(fù)債現(xiàn)金流不匹配，從而導(dǎo)致壽險公司收益損失。由于壽險公司的資金主要來源（負(fù)債）具有長期性，對于許多壽險公司來說，多數(shù)保單的保障期限甚至長達20～30年，而對于壽險公司的資金運用渠道（資產(chǎn)）來講，有長期投資，也有短期投資。具體講，在資產(chǎn)層面上，不同的項目具有不同的到期時間、不同的現(xiàn)金流量分布以及不同的風(fēng)險偏好，在面臨市場利率變化、股價波動、通貨膨脹等影響時，壽險公司存在很大風(fēng)險。在負(fù)債層面上，即使對于同一家保險公司來講，不同的險種，由于期限不同，產(chǎn)品的現(xiàn)金流也影響著壽險公司資產(chǎn)負(fù)債的匹配。

（6）市場風(fēng)險。市場風(fēng)險是指由于市場供求不平衡引起市場價格變化而造成投資收益的不確定。由于我國金融市場發(fā)展不完善，保險資金運用所面對的市場風(fēng)險是顯而易見的。僅以證券投資基金為例，有資料顯示，大約5%左右的保險資金投向了證券投資基金，但從賬面上，近幾年我國股票市場出現(xiàn)較長期低迷狀況，股票指數(shù)不斷下降，從2001～2005年5月，指數(shù)跌去了三成以上，造成保險公司投資基金浮虧20%～30%，截至2005年底，保險公司在封閉式基金上的投資仍舊虧損。

（7）操作風(fēng)險。操作風(fēng)險又稱運用風(fēng)險，指由于壽險公司內(nèi)部控制不健全或失效、操作失誤等原因?qū)е碌娘L(fēng)險。操作風(fēng)險的主要表現(xiàn)有：一是政策執(zhí)行不當(dāng)，這往往是由于有關(guān)信息沒有及時傳達給操作人員，可在信息傳遞過程中出現(xiàn)偏差，或者是操作人員沒有正確領(lǐng)會上司的意圖等原因而造成損失；二是操作不當(dāng)甚至違規(guī)操作，操作人員業(yè)務(wù)技能不高或偶然失誤可能造成損失；三是交易系統(tǒng)可清算系統(tǒng)發(fā)生故障。

3壽險公司投資風(fēng)險管理

3.1政府對保險投資風(fēng)險的監(jiān)管

保險監(jiān)管部門出于保證保險公司具有足夠的償付能力，以保護被保險人的利益的目的，應(yīng)對保險資金的投資運用進行嚴(yán)格的監(jiān)管，以規(guī)避投資風(fēng)險。監(jiān)管部門的舉措一般包括四個方面：一是對保險投資范圍的限制，主要是限定保險資金的投資范圍，禁止保險資金投資于高風(fēng)險的資產(chǎn)和項目；二是對保險投資比例的限制，即對保險資金投資的各類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其比例進行限制；三是對投資資產(chǎn)與負(fù)債的配比關(guān)系的限制，即對投資資產(chǎn)與對投保人負(fù)債之間期限結(jié)構(gòu)的配比關(guān)系的要求；四是對金融衍生工具的使用限制，在條件成熟時可以允許壽險公司參與金融衍生工具的交易，但必須以保值為前提，禁止進行套利等投機交易。

3.2保險公司對投資風(fēng)險的管理

（1）資產(chǎn)負(fù)債管理。利率風(fēng)險是保險資金投資運作中的最大風(fēng)險，市場利率的變化，將對資產(chǎn)、負(fù)債的現(xiàn)金價值有不同的沖擊，打破資產(chǎn)、負(fù)債間原已實現(xiàn)匹配的均衡狀態(tài)，或使未來的資產(chǎn)、負(fù)債特征變得不對稱，而給未來壽險公司的正常經(jīng)營帶來風(fēng)險。壽險公司的資產(chǎn)負(fù)債管理，在充分考慮資產(chǎn)和負(fù)債特征（期間、成本和流動性）的基礎(chǔ)上，制定投資策略，使不同的資產(chǎn)和負(fù)債在數(shù)額、期限、性質(zhì)、成本收益雙邊對稱、匹配，以控制風(fēng)險，謀求收益最大化。持續(xù)期管理是進行資產(chǎn)負(fù)債匹配的有效方法。

（2）總風(fēng)險限額限制。總風(fēng)險限額反映保險公司可承受的最大資產(chǎn)損失的大小，一般由保險公司可承擔(dān)投資風(fēng)險資本乘以百分比確定，百分比的大小由保險公司決策層根據(jù)公司實力及經(jīng)營管理狀況確定?？筛鶕?jù)一定評估周期，運用在險價值法對投資組合的在險價值進行計算、監(jiān)控，并將之與公司規(guī)定的最高風(fēng)險限額進行比較，對投資組合中高風(fēng)險資產(chǎn)給予調(diào)整，減少高風(fēng)險資產(chǎn)投資比例，加大低風(fēng)險資產(chǎn)的投入，直到符合公司政策要求為止。

（3）投資管理組織架構(gòu)設(shè)置?？茖W(xué)、高效的投資管理組織架構(gòu)設(shè)置可以過濾掉大部分的操作風(fēng)險，道德風(fēng)險。組織架構(gòu)的設(shè)置原則主要有以下幾方面：投資管理“三權(quán)分立”。保險資金的投資運作部門與資產(chǎn)所有人、資產(chǎn)托管部門分設(shè)，投資部門的運作受資產(chǎn)所有人、托管部門的監(jiān)控；投資前臺與后臺分開，后臺對前臺操作情況進行實時評估、監(jiān)控，同時，投資部門接受稽核部門的監(jiān)控；戰(zhàn)略性資產(chǎn)管理、戰(zhàn)術(shù)性資產(chǎn)管理、證券選擇相互監(jiān)督、制約；核算部門獨立于投資運作部門之外，負(fù)責(zé)資產(chǎn)及匯報的記錄和復(fù)核。

（4）交易流程控制。交易流程的有效控制，同樣是防范、化解操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的有效手段。在交易流程控制中應(yīng)嚴(yán)格遵循嚴(yán)格的授權(quán)、交易指令及時復(fù)核、交易結(jié)果及時反饋和交易操作及時存檔記錄的原則。

（5）保險產(chǎn)品開發(fā)策略。保險資金投資運作中的風(fēng)險管理，不僅與投資運作過程本身有關(guān)，而且與保險產(chǎn)品最初的設(shè)計策略緊密相連，恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品開發(fā)策略，不僅可增強新產(chǎn)品的銷售競爭力，而且可以化解許多潛在的投資風(fēng)險。由于利率波動是保險企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的最大風(fēng)險，在不同市場利率環(huán)境下可采用不同策略，低利率時期主要開發(fā)固定預(yù)定利率產(chǎn)品，高利率時期以開發(fā)投資連結(jié)類、分紅類產(chǎn)品為主，同時，保險公司產(chǎn)品在任何一個時期都應(yīng)遵循多元化原則。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險制度；商業(yè)保險公司；委托模型；激勵措施

中圖分類號：F840 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-0000-01

政府在農(nóng)業(yè)保險制度中始終處于高層支配的地位，商業(yè)保險公司作為被支配的對象，同時承擔(dān)輔助保證農(nóng)業(yè)保險順利展開等職能。換句話來說，農(nóng)業(yè)保險是遵循政府通過相關(guān)政策的發(fā)放展現(xiàn)的宏觀調(diào)控，委任商業(yè)保險公司為，是讓它來處理具體保險事務(wù)的。禁錮于現(xiàn)存的依存關(guān)系，為幫助身為“”的商業(yè)保險公司為“委托人”政府獲得最大化的收益，使抽象的經(jīng)濟學(xué)理論關(guān)系具象化，本人引入委托模型對研究問題進行擬合。

一、建立農(nóng)業(yè)保險制度中政府與商業(yè)保險公司的委托―模型

1.模型假設(shè)

政府與商業(yè)保險公司在開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的過程中有目標(biāo)分歧和利益沖突。將政府與商業(yè)保險公司均視為理性經(jīng)濟人，且商業(yè)保險公司是否積極開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)不收政府的影響。遵照 “委托人―”的關(guān)系模式。政府作為“委托人”關(guān)注在于農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)帶給政府的效用，而“”商業(yè)保險公司的目標(biāo)價值在于開展業(yè)務(wù)獲取的公司效益。商業(yè)保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的規(guī)模程度與商業(yè)保險公司的相對賣力度呈現(xiàn)嚴(yán)格正相關(guān)，且商業(yè)保險公司工作越賣力，業(yè)務(wù)規(guī)模越龐大的同時，政府收貨的總效用越多。

2.模型建立

為方便使用委托模型，在模型的構(gòu)建過程中可令政府為委托人，商業(yè)保險公司為人。在此條件之下：

令a表示人工作的相對賣力度，A為具有可行性的行為集合，a∈A；

令η 表示無農(nóng)業(yè)災(zāi)害的可能性（用百分比表示），它的改變與政府以及商業(yè)保險公司均毫無關(guān)系，并令η只能在Q內(nèi)變化，且在Q上η的分布符合g（h）；

令函數(shù)c（a）表示人業(yè)務(wù)開展的成本消耗，且隨著a的增加而增加，隨著a的減少而減少；

令π（a， h）函數(shù)表示委托人的收益，由假設(shè)可得它是 a 的遞增凹函數(shù)，也是 η 的嚴(yán)格增函數(shù)。

委托人根據(jù)π設(shè)定調(diào)控制度s（π），則委托人希望獲得的效益用函數(shù)表示為 v[π - s（π）]，人希望獲得的效益用函數(shù)表示為u[s（π）]-c（a）.（ v' >0，v″ 0， c″ >0） 即人與委托人均不對風(fēng)險表示期待，由此，人和委托人的期望效用函數(shù)可表示為：

委托人任用人的開展工作的根本追求是自身盡可能多地獲取期望效用，但這并不為委托人個人的意志所支配，相反將遭受到人參與以及激勵方面的限制，參照假設(shè)以及對于實際狀況的分析，人參與的限制條件可表示為：

同樣的，人的激勵相容限制條件可表示為：

以上四式共同組成了立足于委托模型，擬合構(gòu)造而成的在農(nóng)業(yè)保險制度中政府和商業(yè)保險公司博弈模型框架，系后來構(gòu)建激勵建議的根基。

二、農(nóng)業(yè)保險制度中商業(yè)保險公司激勵建議

根據(jù)以上得出的模型基本框架分析運算可以得到，人，也就是商業(yè)保險公司為獲取最大化地效用，只能致力于拓展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)規(guī)模。并且由于最有激勵意義的調(diào)控方案也就是努力降低人的工作消耗c（a）。綜上所述，可設(shè)計農(nóng)業(yè)保險制度中商業(yè)保險公司的激勵建議如下：

1.高層監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)為商業(yè)保險公司提供農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)開展的津貼援助

經(jīng)過模型框架的分析，減少 c（a）是改善的有效舉措。然而，投入成本的多少直接決定了業(yè)務(wù)規(guī)模的大小。為了保證農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)展開規(guī)模與政府收獲的總效用，只有對商業(yè)保險公司進行津貼援助。至于援助津貼的具體數(shù)額，考慮到我國至今尚無向任何開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的公司或企業(yè)直接給予津貼，沒有此方面的參考經(jīng)驗。故可參考在經(jīng)濟援助方面政策健全的發(fā)達國家比如德國、英國的做法。同時，為適應(yīng)實際，援助津貼的多少也應(yīng)根據(jù)商業(yè)保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模大小靈活變化，為展開業(yè)務(wù)規(guī)模相對較大的商業(yè)保險公司提高相對較多的資助。

2.降低在農(nóng)業(yè)保險制度中的商業(yè)保險公司的應(yīng)繳稅款

為了進一步降低在農(nóng)業(yè)保險制度中的商業(yè)保險公司開展業(yè)務(wù)過程中的消耗及支出，考慮到商業(yè)保險公司在從事保險業(yè)務(wù)過程中取得的保險費收入為計稅營業(yè)額，并且除此之外，商業(yè)保險公司在運營過程中還需繳納一定比例的企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等諸多稅款。為減少c（a），同時保證行業(yè)的規(guī)范性，可在收繳農(nóng)業(yè)保險制度中的商業(yè)保險公司營業(yè)稅時，特許其預(yù)留部分保險費收入作為激勵基金，僅需繳納剩余收入對應(yīng)的營業(yè)稅款即可。

3.規(guī)范建設(shè)農(nóng)業(yè)保險相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及制度

為進一步實現(xiàn)對于農(nóng)業(yè)保險行業(yè)切實可行的宏觀調(diào)控，充分幫助商業(yè)保險公司減少c（a）的投入消耗，為企業(yè)注入活力，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)下國民生活情況、市場經(jīng)濟特征，制定符合國情特點的農(nóng)業(yè)保險收費標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)保險公司津貼援助細(xì)則等等，充分調(diào)動保險公司開展農(nóng)業(yè)保險事業(yè)的熱情，提高商業(yè)保險公司的工作效率和利潤產(chǎn)出。同時，在保險數(shù)據(jù)的搜集和管理方面，相關(guān)管理部門要積極優(yōu)化行業(yè)的信息收集標(biāo)準(zhǔn)，努力提升農(nóng)業(yè)保險行業(yè)的規(guī)范程度，并主動采取措施，力求掃清行業(yè)發(fā)展的一切阻礙，保障行業(yè)始終健康、蓬勃、發(fā)展。

三、總結(jié)

為順應(yīng)我國目前的國情特點，農(nóng)業(yè)保險模式堅持貫徹“政府主導(dǎo)，商業(yè)運作”的指導(dǎo)方針。然而，雖然政府為了業(yè)務(wù)的展開提供了大量的經(jīng)濟支持以及政策援助，過度依靠政府來經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)會形成“高支出，低收益”的局勢。商業(yè)保險公司在開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)上有著堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)、大量實踐經(jīng)驗。因此，充分激勵農(nóng)業(yè)保險制度中商業(yè)保險公司的參與度，積極促進他們努力經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)具有極高的實踐價值。

參考文獻：

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篇5

關(guān)鍵詞：我國保險；保險會計制度；改革；會計準(zhǔn)則

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前言

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析，以求對我國的保險會計制度研究有所啟示，進而為建立保險會計準(zhǔn)則提供參考。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制，而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行?？顚Ｓ弥贫龋瑢①Y金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了?？顚Ｓ弥贫?。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4增加了確認(rèn)保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量問題，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認(rèn)，強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，并詳細(xì)地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

7明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險公司更大的自。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展，保險市場的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運用。但是，新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定，財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強保險監(jiān)管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要單獨有一個統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會計準(zhǔn)則，制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢，它不是保險企業(yè)會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

參考文獻：

[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社。1999.

篇6

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制，而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4增加了確認(rèn)保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量問題，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認(rèn)，強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

6明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，并詳細(xì)地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

篇7

【關(guān)鍵詞】保險資金 信貸資產(chǎn)支持證券

改革開放以來，我國的保險業(yè)走過了一條不平凡的發(fā)展道路，是國民經(jīng)濟發(fā)展最快的行業(yè)之一，同時也是我國金融業(yè)改革步伐較快的行業(yè)。目前，保險公司已經(jīng)成為國內(nèi)資本市場上最主要的機構(gòu)投資者之一，保險資金的投資管理直接關(guān)系到保險公司的償付能力和行業(yè)的健康發(fā)展。

由于我國資本市場發(fā)展相對滯后、投資品種較少，保險公司的資產(chǎn)管理面臨一定挑戰(zhàn)，尤其是股票市場較大幅度的波動無法滿足保險資金獲取長期穩(wěn)定投資收益的目標(biāo)。目前保險投資倚重債券、銀行存款、股票和證券類基金，導(dǎo)致保險資金投資行為短期化、投資結(jié)構(gòu)不合理、期限匹配失衡，且缺乏具有穩(wěn)定回報率的中長期投資項目。

信貸資產(chǎn)支持證券，是一種債券性質(zhì)的金融工具，其向投資者支付的本息來自于基礎(chǔ)資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流或剩余權(quán)益。資產(chǎn)證券化即是指針對流動性較差的資產(chǎn)，通過一定的結(jié)構(gòu)設(shè)計、信用增級、信用評級等手段轉(zhuǎn)換為可以自由買賣的證券的過程，使之具有流動性。資產(chǎn)證券化作為近年來出現(xiàn)的金融創(chuàng)新思想和方法，為各國有效管理經(jīng)濟和金融風(fēng)險，發(fā)揮金融市場投融資功能并促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展提供了新的思路。資產(chǎn)證券化產(chǎn)品是成熟資本市場的重要品種，同時也是金融管理現(xiàn)代化的必然選擇。

我國資產(chǎn)證券化的實踐正處于起步發(fā)展階段。2005年，央行和銀監(jiān)會聯(lián)合《信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法》，隨后中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行獲準(zhǔn)成為首批試點。2007年，浦發(fā)銀行、中國工商銀行、興業(yè)銀行、浙商銀行及上汽通用汽車金融公司等機構(gòu)成為第二批試點，從而，以信貸資產(chǎn)為融資基礎(chǔ)、由信托公司組建信托型的“特殊目的公司”、在銀行間債券市場發(fā)行信貸資產(chǎn)支持證券并流通的證券化框架漸漸確立。

但第二批試點額度用完之時，恰逢金融危機席卷全球，這一新興事物的成長戛然而止。2012年5月17日，央行、銀監(jiān)會和財政部了《關(guān)于進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點有關(guān)事項的通知》，正式重啟信貸資產(chǎn)證券化?！锻ㄖ访鞔_規(guī)定，信貸資產(chǎn)證券化基礎(chǔ)資產(chǎn)的選擇要兼顧收益性和導(dǎo)向性，既要有穩(wěn)定可預(yù)期的未來現(xiàn)金流，又要注重加強與國家產(chǎn)業(yè)政策的密切配合。在擴大試點階段，將鼓勵更多經(jīng)審核符合條件的金融機構(gòu)參與信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)。2013年8月28日，國務(wù)院常務(wù)會議決定進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點。會議指出，進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點，是落實金融支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級決策部署的具體措施，也是發(fā)展多層次資本市場的改革舉措。這次進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點，是信貸資產(chǎn)證券化發(fā)展進一步走向深化的表現(xiàn)，可以優(yōu)化金融資源配置，有效盤活存量資金，更好支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

目前，各家金融機構(gòu)已經(jīng)開始著手發(fā)行信貸資產(chǎn)支持證券。國家開發(fā)銀行2013年11月18日在銀行間債券市場成功發(fā)行2013年第一期開元鐵路專項信貸資產(chǎn)支持證券，金額80億元。這是今年國務(wù)院決定進一步擴大信貸資產(chǎn)證券化試點后發(fā)行的第一單產(chǎn)品。本次發(fā)行盤活的信貸資金將用于棚戶區(qū)改造和國家重點項目。

2013年8月27日，保監(jiān)會出臺《關(guān)于保險業(yè)支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的指導(dǎo)意見》表示明確支持保險資金參與信貸資產(chǎn)證券化，盤活存量金融資產(chǎn)，優(yōu)化金融配置。在第二屆金融街論壇上，保監(jiān)會副主席王祖繼表示鼓勵創(chuàng)新保險資金投資方式，并重點提及要支持保險資金參與信貸資產(chǎn)證券化，探索保險資金投資信貸資產(chǎn)支持證券、優(yōu)先股等新型競爭工具。實際上，在12年10月保監(jiān)會出臺《關(guān)于保險資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》后，很快就迎來了該投資新領(lǐng)域的實質(zhì)性突破。12年11月初，交通銀行在全國銀行間債券市場發(fā)行了30億元的信貸資產(chǎn)支持證券，在認(rèn)購的機構(gòu)投資者中出現(xiàn)了保險資金，這是我國推出信貸資產(chǎn)證券化試點以來，首單保險資金投資信貸證券化產(chǎn)品。資本市場對保險資金的參與充滿了期待。保險公司投資信貸資產(chǎn)支持證券不僅有利于提高保險投資收益率，而且可以為下一步保險資產(chǎn)證券化積累經(jīng)驗，保險資金應(yīng)當(dāng)積極的參與這一領(lǐng)域，把握歷史機遇，在資產(chǎn)管理時揮應(yīng)有的作用。

篇8

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；全面預(yù)算管理；困境；對策

引言

隨著中國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量與規(guī)模不斷地提高，政保類業(yè)務(wù)、首臺套業(yè)務(wù)、車險第三次商車費改、外資保險公司放寬準(zhǔn)入條件等政策不斷出臺，財產(chǎn)保險公司所承擔(dān)的社會職責(zé)更加重要，必須通過實施切實可行的全面預(yù)算管理策略，最大限度地提高自身經(jīng)營效益，為取得未來公司健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。本文就此展開了探討。

一、保險業(yè)全面預(yù)算管理概述

當(dāng)前，中國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，推動各經(jīng)濟要素不斷實現(xiàn)優(yōu)化配置，提升經(jīng)濟增長質(zhì)量的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革持續(xù)推進，財產(chǎn)保險業(yè)趨于開放化，保險市場的競爭程度更加激烈，各大財產(chǎn)保險公司面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)與更多的不確定性因素。為扭轉(zhuǎn)市場競爭的被動尷尬局面，有效參與財險行業(yè)市場競爭，財產(chǎn)保險公司必須積極做出主動調(diào)整與改變，通過實施全面預(yù)算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理控制，提高自身綜合競爭力。全面預(yù)算管理是企業(yè)實施自身發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段，可有計劃、有目的、有組織地對經(jīng)營成本、承保利潤、經(jīng)營績效等要素進行宏觀控制與協(xié)調(diào)，并對公司內(nèi)部經(jīng)營活動形成綜合性客觀評價，進而找準(zhǔn)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，通過特定方法與策略，有效組織與協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動，優(yōu)化財產(chǎn)保險公司內(nèi)部經(jīng)營活動成效，達到既定的預(yù)期目標(biāo)。因此，在當(dāng)前背景下，有效實施全面預(yù)算管理，具有極為深刻的現(xiàn)實意義[1]。

二、財產(chǎn)保險公司實施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)財產(chǎn)保險公司在參與市場競爭過程中，必須建立符合公司實際的戰(zhàn)略目標(biāo)，并圍繞這一目標(biāo)細(xì)化具體措施。通過實施全面預(yù)算管理，財產(chǎn)保險公司可將整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進一步細(xì)化分解，使長期戰(zhàn)略目標(biāo)短期化，使抽象目標(biāo)具體化，并為不同管理崗位員工賦予不同崗位職責(zé)，進而建立責(zé)權(quán)利對等的崗位職責(zé)管理體系，有利于財產(chǎn)保險公司實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)所有員工樹立預(yù)算觀念，建立成本效益意識，能夠使公司內(nèi)部各層級、各部門、各崗位均成為全面預(yù)算管理不可或缺的重要構(gòu)成，并積極參與全面預(yù)算編制和具體實施，在全面預(yù)算管理的過程中促成戰(zhàn)略目標(biāo)的達成。

（二）有利于優(yōu)化資源配置，促進激勵機制的實施財產(chǎn)保險公司經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)種類多，覆蓋范圍廣，業(yè)務(wù)活動涉及多項資源與要素，若管理不當(dāng)，則易面臨較大經(jīng)營風(fēng)險。通過實施全面預(yù)算管理，財產(chǎn)保險公司可有效統(tǒng)籌內(nèi)部既有資源，實現(xiàn)資源要素的優(yōu)化配置，充分挖掘既有資源的全部價值，防止資源閑置與浪費。真正體現(xiàn)到企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，包括經(jīng)營、財務(wù)、理賠、投資等各項活動，及企業(yè)的人、財、物，供、產(chǎn)、銷各個方面及各個環(huán)節(jié)。同時，在全面預(yù)算管理環(huán)境下，財產(chǎn)保險公司可通過構(gòu)建有效激勵機制，全面考核員工自身工作對企業(yè)效益的貢獻[2]。

（三）有利于優(yōu)化財產(chǎn)保險公司內(nèi)部管理效能為有效實施全面預(yù)算管理，必須構(gòu)建完善高效的預(yù)算管理流程，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，使所有部門與員工均在集中統(tǒng)一的組織框架中參與企業(yè)運轉(zhuǎn)。各個部門相互溝通各自的計劃和需求，進而實現(xiàn)部門與部門之間的無縫對接，通過編制全面預(yù)算，更好地協(xié)調(diào)和樹立企業(yè)整個流程管理，促進企業(yè)能夠目標(biāo)一致、行動一致。此外，通過實施全面預(yù)算管理，還可對不同層級的崗位進行標(biāo)準(zhǔn)化管理，在明確自身預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部子預(yù)算，提高經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)價值增長。

三、當(dāng)前財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理的困境分析

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不客觀盡管諸多的財產(chǎn)保險公司在全面預(yù)算管理應(yīng)用方面進行了大量有益探索，不同程度地構(gòu)建了全面預(yù)算管理機制，但總體而言，對全面預(yù)算管理依然存在著不少方面認(rèn)識的偏差，不能客觀評價全面預(yù)算管理對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理的主要意義，片面地認(rèn)為實施全面預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的職責(zé)，傳統(tǒng)固化的全面預(yù)算管理思維較根深蒂固，與新時期的保險業(yè)發(fā)展趨勢不相適應(yīng)。這種主觀意識層面問題的長期存在，已經(jīng)逐漸成為公司深入推進全面預(yù)算管理的重要阻礙。企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)資源無法得到有效統(tǒng)籌與利用，資源配置效率低與浪費問題突出[3]。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制不到位全面預(yù)算管理需要有效的執(zhí)行力與控制力，以確保相關(guān)舉措的全面貫徹與落實。行業(yè)的實際情況表明，大部分財產(chǎn)保險公司在全面預(yù)算管理中普遍存在著“重編制、輕執(zhí)行，重結(jié)果、輕過程”這一共性問題，全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行與控制流于形式，最終效果浮于表面，將過多精力用于增加保費收入、開拓業(yè)務(wù)類型等方面，忽視了預(yù)算過程、調(diào)整等管理環(huán)節(jié)。部分財產(chǎn)保險公司未能及時設(shè)立全面預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算管理內(nèi)容的執(zhí)行缺乏具體執(zhí)行載體，當(dāng)全面預(yù)算管理實施出現(xiàn)偏差時，不能及時做出調(diào)整，最終導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)信息可靠性與真實性不夠，難以具備決策參考價值。

（三）全面預(yù)算管理評價、考核不到位實施全面預(yù)算管理，需要科學(xué)合理的評價、考核機制作抓手，以提高預(yù)算分析的有效性與實效性。在當(dāng)前保險業(yè)市場競爭日趨激勵的背景下，更多的財產(chǎn)保險公司僅將財務(wù)指標(biāo)納入全面預(yù)算管理評價體系，對于可能對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的其他非財務(wù)指標(biāo)卻并未納入或納入不夠，導(dǎo)致績效評價結(jié)果缺乏完整性。在業(yè)績和員工評價與考核方面，相關(guān)規(guī)則與細(xì)則不夠明確，導(dǎo)向作用不明顯。針對全面預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)相對不足問題，由于激勵與考核效果不足，無法適應(yīng)快節(jié)奏、高強度的保險業(yè)工作狀態(tài)[4]。

四、財產(chǎn)保險公司實施全面預(yù)算管理的有效策略探討

（一）提高思想認(rèn)識，建立全面預(yù)算管理專職機構(gòu)當(dāng)前，保險業(yè)發(fā)展質(zhì)量明顯提高，財產(chǎn)保險公司為強化服務(wù)質(zhì)量，提高經(jīng)營效益，必須不斷提高對全面預(yù)算管理的思想認(rèn)識，從整體發(fā)展角度準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展的重大意義。摒棄傳統(tǒng)陳舊的全面預(yù)算管理思維，牢固樹立新時期全面預(yù)算管理的新理念，切實運用全面預(yù)算管理的新技術(shù)與新方法。要本著以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向原則，及時設(shè)立全面預(yù)算管理專職機構(gòu)，比如預(yù)算管理委員會；建立健全預(yù)算管理制度；規(guī)范預(yù)算管理流程；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理所涉及各部門的業(yè)務(wù)關(guān)系；建立責(zé)權(quán)利對等的全面預(yù)算管理機制；充分明確該專職機構(gòu)在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)的職責(zé)。

（二）提高過程管控力度，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制為確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)，要遵循“動態(tài)監(jiān)測、定期調(diào)整、強化過程”的管理原則，提高全面預(yù)算管理過程控制，通過及時監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)進度，對標(biāo)全面預(yù)算管理的各類指標(biāo)值，對執(zhí)行效果進行階段性檢視分析；必要時，對個別指標(biāo)值進行適度調(diào)整。通過提高過程的管控力度，強化全面預(yù)算管理的剛性約束，避免預(yù)算實施過程調(diào)整的隨意性，并針對例外事項進行特殊處理，以便對企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持。

（三）完善預(yù)算績效考核和評價體系，提高企業(yè)公司績效管理建立和完善全面預(yù)算績效考核和評價體系，實施科學(xué)的預(yù)算績效考核和評價，為改進預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)進行有效激勵與約束、提高企業(yè)公司績效管理的主要內(nèi)容。首先，要對全面預(yù)算管理涉及的各部門進行考核和評價。根據(jù)不同部門的不同職能，結(jié)合其在財產(chǎn)保險公司戰(zhàn)略目標(biāo)中的不同地位，賦予不同的考核權(quán)重與評價指標(biāo)，實施差異化管理和考核，突出考核評價的公平性。其次，要對全面預(yù)算管理參與人員進行考核和評價，制定公開考核定量標(biāo)準(zhǔn)，將考核和評價結(jié)果與崗位人員薪酬獎勵掛鉤，進而員工激發(fā)工作主動性、積極性，明確自身在預(yù)算目標(biāo)中的定位。同時為提高預(yù)算績效考核和評價的客觀性與真實性，避免管理層可能的主觀意識，可引入第三方機構(gòu)實施考核和評價，充分利用社會化資源，體現(xiàn)考核與評價的專業(yè)性特征[5]。

（四）強化信息系統(tǒng)建設(shè)，提高預(yù)算人員綜合素質(zhì)信息技術(shù)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新，為財產(chǎn)保險公司實施全面預(yù)算管理系統(tǒng)提供了更為豐富的信息化應(yīng)用場景，能夠較大程度上提升公司預(yù)算管理的數(shù)字化、自動化能力。為此，要提高預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化水平，應(yīng)基于新技術(shù)的創(chuàng)新，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)信息平臺，將財產(chǎn)保險公司所處的外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)等納入系統(tǒng)平臺統(tǒng)一管理，全面梳理并編制細(xì)化為短期、中期和長期預(yù)算管理目標(biāo)，保持各階段預(yù)算活動的連貫性和一致性，并對預(yù)算數(shù)據(jù)進行動態(tài)化管理，與企業(yè)業(yè)務(wù)核心管理系統(tǒng)及財務(wù)核算管理系統(tǒng)等實現(xiàn)無縫對接，實現(xiàn)公司數(shù)據(jù)的全面共享，達到能夠?qū)崟r呈現(xiàn)數(shù)據(jù)、實時監(jiān)督控制、實時自動預(yù)警等效果。定期組織全面預(yù)算管理人員進行專項培訓(xùn)，聘請專業(yè)人士深入講解全面預(yù)算管理專業(yè)知識體系，增強全面預(yù)算管理實操技能，提高對預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險的辨別能力，做到及時有效反饋，落實獎懲機制，使全面預(yù)算在提高企業(yè)管理水平上發(fā)揮主要作用。

篇9

    論文摘要:保險業(yè)參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障，在很多地方已經(jīng)取得了可以借鑒的經(jīng)驗，成效顯著。這種“政府主辦，商業(yè)保險公司承辦”的社會化服務(wù)體系和管理模式，能夠轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮商業(yè)保險公司的社會風(fēng)險管理職能。保險業(yè)參與失地農(nóng)民保險的主要形式為兩種:政府與商業(yè)保險公司合作模式和純商業(yè)運作模式。商業(yè)保險公司應(yīng)積極參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障體系的建設(shè)，建立多層次失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度。

    失地農(nóng)民是指在加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程中，由于高速公路及路網(wǎng)、水利、機場、城市道路等大型公共設(shè)施的興建和城市擴張中，因建設(shè)征用土地需求的增加，而造成大量賴以生存的土地被大量征用的人口。

    根據(jù)預(yù)測，在未來十多年里，廣西由于建設(shè)征地所造成的失地農(nóng)民還會逐年增加。建立和完善失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度，是當(dāng)前黨和政府加快社會主義新農(nóng)村建設(shè)、切實解決農(nóng)民老有所養(yǎng)問題的重要舉措，是直接關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾切實利益的政府“民心工程”。2006年11月，自治區(qū)人民政府關(guān)于加快保險業(yè)改革發(fā)展的實施意見中指出:“探索利用商業(yè)保險制度，為庫區(qū)移民、被征地農(nóng)民等失地農(nóng)民建立商業(yè)養(yǎng)老保險制度，解決失地農(nóng)民后顧之憂，維護農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定”，這是政府貫徹《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的重要舉措。積極參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度建設(shè)，密切配合各級政府，在政府主導(dǎo)下發(fā)揮保險業(yè)在完善社會保障體系，輔助政府履行社會管理的職能，是保險業(yè)服務(wù)社會主義新農(nóng)村建設(shè)、建設(shè)社會主義和諧社會義不容辭的責(zé)任。國務(wù)院在《關(guān)于加快保險業(yè)發(fā)展的若干意見》精神指引下，在各級政府的積極倡導(dǎo)和保監(jiān)局的大力支持下，保險業(yè)應(yīng)切實發(fā)揮自身的機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢、人才、服務(wù)與專業(yè)優(yōu)勢，積極投人到構(gòu)建廣西失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的建設(shè)中去。

    一、失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的主要模式

    目前，保險業(yè)參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的建設(shè)主要有以下二種模式:

    (一)政府與保險公司合作模式

    如重慶市人民政府辦公廳于2000年1月出臺《關(guān)于重慶市征地農(nóng)轉(zhuǎn)非退養(yǎng)人員儲蓄式養(yǎng)老保險辦法的通知》，在征得農(nóng)民同意的前提下，土地主管部門將被征地農(nóng)民的補償費、安置補助費約2.2萬元/人作為本金、向保險公司投保儲蓄式養(yǎng)老保險，投保后保險公司按照協(xié)議約定的5年利率每月向被征地農(nóng)民(男50歲以上、女45歲以上)發(fā)放固定生活補助費，同時政府提供5年期銀行利率不足10%部分的利差補貼。

    (二)純商業(yè)運作模式

    如吉林白山市人民政府于2004年3月出臺了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)白山市市區(qū)失地農(nóng)民養(yǎng)老保險實施方案和失地農(nóng)民養(yǎng)老保險暫行辦法的通知》，商業(yè)保險公司通過團體年金保險承保失地農(nóng)民保險，被保險人每年除獲得2.5%的保障收益外，還可以享受商業(yè)保險公司70%的投資收益，被保險人按照保險合同約定的年齡到保險公司領(lǐng)取養(yǎng)老金。

    二、失地農(nóng)民養(yǎng)老保障存在的主要問題

    據(jù)《廣西失地農(nóng)民勞動保障問題研究》調(diào)查報告顯示，廣西現(xiàn)有被征地農(nóng)民133.5萬人，約占農(nóng)業(yè)人口的3.4%。在廣西各地對161437名被征地農(nóng)民的調(diào)查，在16萬多的被征地農(nóng)民中，轉(zhuǎn)為非農(nóng)業(yè)人口的僅有3315人，占調(diào)查總?cè)藬?shù)的2%。在現(xiàn)有被征地農(nóng)民當(dāng)中，僅有0.66萬人參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險，約有1萬人享受城鄉(xiāng)最低生活保障。目前，耕地被征用能夠得到安排就業(yè)的農(nóng)民比例較低，他們主要就業(yè)方式是外出經(jīng)商打工、出租房屋和耕種剩余土地。

    (一)失地農(nóng)民安置工作缺乏正確的指導(dǎo)思想

      “先征用，再補償、輕安置”的指導(dǎo)思想長期以來困擾著失地農(nóng)民的安置工作，特別是在維護涉及失地農(nóng)民的切身利益的養(yǎng)老制度方面，一直沒有能在制度上給予明確，給社會穩(wěn)定和人民安居樂業(yè)造成很大的壓力。

    (二)現(xiàn)有法律法規(guī)在保障失地農(nóng)民養(yǎng)老保障權(quán)益方面存在缺陷

    如中華人民共和國國務(wù)院第471號令《大中型水利水電工程建設(shè)征地補償和移民安置條例》中，就如何建立移民失地養(yǎng)老保障方面沒有做出相關(guān)規(guī)定，只是在第二十二條中提到“大中型水利水電工程建設(shè)征收耕地的，土地補償費和安置補助費之和為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的16倍?！卑凑沼嘘P(guān)規(guī)定，土地補償費是給集體經(jīng)濟組織的，安置補助費是給安置單位的，農(nóng)民只能得到個人財產(chǎn)補償費(含地上附著物和青苗補償費)。

    (三)失地農(nóng)民征地補償和補償標(biāo)準(zhǔn)偏低，使失地后農(nóng)民的養(yǎng)老保險問題非常突出

    根據(jù)有關(guān)資料顯示，目前廣西中央直屬和地方水庫移民中約有70%為壯、苗、瑤、侗等少數(shù)民族，由于多方面原因，這些移民的生產(chǎn)生活十分困難，人均耕地0.5畝以下的有60多萬人，人均住房面積13.75m2，人均純收人1035元，與安置所在縣農(nóng)村人口相比，耕地減少0.55畝，住房少6.73m2，純收人少795元。

    三、保險業(yè)參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的現(xiàn)實意義

    (一)保險業(yè)的參與必將有助于實現(xiàn)政府部門職能的轉(zhuǎn)變

    社會保障部門由于其機構(gòu)設(shè)置的局限性和對基金管理監(jiān)督缺乏制約性，既是決策者、管理者又是經(jīng)營者、運作者;同時在運作過程中無法實現(xiàn)對資金的保值增值，也為商業(yè)保險公司經(jīng)營失地農(nóng)民養(yǎng)老保險留下了巨大的操作空間。

    (二)保險業(yè)的參與必將有利于提高行業(yè)的服務(wù)水平

    政府部門由于人員和服務(wù)網(wǎng)點有限，其直接提供社會服務(wù)的結(jié)果是必將影響工作質(zhì)量和效率。商業(yè)保險公司具有強大的機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，自1980年恢復(fù)營業(yè)以來，機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)延伸到經(jīng)濟比較發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，具有雄厚的綜合實力。失地農(nóng)民分布在廣西各地市縣，保險業(yè)可以通過發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、專業(yè)優(yōu)勢為失地農(nóng)民提供優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)。

    (三)保險業(yè)的參與必將有利于發(fā)揮商業(yè)保險公司專業(yè)經(jīng)營的優(yōu)勢

    養(yǎng)老保險是商業(yè)保險公司經(jīng)營的主要險種之一，各公司在此方面積累了豐富的資金運用和風(fēng)險管理的經(jīng)驗，有國家專門設(shè)立的保險監(jiān)督管理機構(gòu)對其償付能力進行有效監(jiān)督，確保了失地農(nóng)民在投保了商業(yè)養(yǎng)老保險之后的資金安全和按合同要求給付保險金。按照《保險法》的規(guī)定，商業(yè)保險公司必須具備專門的精算人才，商業(yè)保險公司經(jīng)過多年的經(jīng)營，培養(yǎng)了一支懂經(jīng)營、善管理、精業(yè)務(wù)的專業(yè)化隊伍，這對于減輕政府管理成本、減少政府安置壓力將起到積極的作用。

    (四)保險業(yè)的參與必將有效地維護社會穩(wěn)定

    通過建立養(yǎng)老保障制度的建立，被征地的失地農(nóng)民實現(xiàn)了局部補償?shù)浇K身補償?shù)霓D(zhuǎn)變，結(jié)束了失地農(nóng)民“種田田不足，就業(yè)無崗位，養(yǎng)老無能力”的歷史，徹底解決了他們的后顧之憂，對維護失地農(nóng)民基本權(quán)利、促進廣西和諧社會的構(gòu)建和社會主義新農(nóng)村的建設(shè)必將起到積極的作用。

    (五)保險業(yè)的參與有利于社會保障體系迅速地向農(nóng)村覆蓋，增強社會保障調(diào)節(jié)功能

    城鎮(zhèn)社會保障制度已經(jīng)推行多年，而農(nóng)民的基本社會保障卻長期被排除在社會保障體系之外，其原因主要局限于國家財力。通過失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的建立，為他們提供不同層次的制度安排，對今后在國家財力逐年好轉(zhuǎn)的情況下，逐步將失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度納人社會保障體系中去，以此實現(xiàn)現(xiàn)行社會保障制度的平穩(wěn)過渡。

    四、保險業(yè)參與構(gòu)建失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的設(shè)想

      (一)將“先征用，再補償、輕安里”的指導(dǎo)思想轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋缺Ｕ希傺a償，重就業(yè)”

    第一，有關(guān)部門在征地前必須首先出臺相應(yīng)的補償辦法、落實補償費用，由征地單位在征地時明確一次性通過商業(yè)保險為失地農(nóng)民辦理不低于15-20年的基本養(yǎng)老保障。

    第二，在失地農(nóng)民基本養(yǎng)老保障制度確立后，征地單位可以參照基本社會保障的標(biāo)準(zhǔn)從安置補償費中給予失地農(nóng)民不低于24個月的一次性生活補償，以扶持農(nóng)轉(zhuǎn)非后失地農(nóng)民從不適應(yīng)向適應(yīng)階段的過渡。

    第三，對農(nóng)轉(zhuǎn)非后失去土地的農(nóng)民納人城鎮(zhèn)就業(yè)、社會保障體系中，相關(guān)部門提供就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)指導(dǎo)和職業(yè)介紹服務(wù)，幫助其順利渡過不適應(yīng)期，實現(xiàn)就業(yè)。

    (二)突出“五個堅持”，盡快出臺廣西失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度

    法律法規(guī)的缺位是失地農(nóng)民在失去土地之后生活沒有保障的重要原因。為確保失地農(nóng)民老有所養(yǎng)、老有所依，必須盡快出臺廣西失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度，以“五個堅持”為基本原則，即堅持保障水平與經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)，堅持社會基本保障與商業(yè)補充養(yǎng)老保險相結(jié)合，堅持個人繳費、集體補貼和政府扶持相結(jié)合，堅持個人自愿與政府倡導(dǎo)相結(jié)合，堅持個人帳戶與社會統(tǒng)籌帳戶相結(jié)合，合理確定繳費基數(shù)和繳費比例，多渠道籌集資金，權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一，分步實施，穩(wěn)步推進，建立多層次失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度。

    (三)創(chuàng)新思路，出臺適合失地農(nóng)民投保的養(yǎng)老保險產(chǎn)品

    目前，保險業(yè)符合失地農(nóng)民養(yǎng)老保障需要的產(chǎn)品不多，可選擇性不強，這對建立失地農(nóng)民養(yǎng)老保險的長效機制是非常不利的。為此，保險業(yè)要參與失地農(nóng)民養(yǎng)老保障制度的建設(shè)，首先必須在產(chǎn)品創(chuàng)新上下功夫，在深人調(diào)查的基礎(chǔ)上，采集大量的數(shù)據(jù)，對農(nóng)民失地保險的交費能力、交費的持續(xù)性、死亡率、市場的差異化等因素進行研究，在險種設(shè)計上實現(xiàn)創(chuàng)新。

篇10

一、加入WTO對中國保險業(yè)帶來的客觀挑戰(zhàn)

加入WTO,對我國保險業(yè)既會產(chǎn)生積極影響,創(chuàng)造許多新的機遇,也會有許多不利影響,帶來客觀挑戰(zhàn)。據(jù)中美商會提供的文件顯示,作為中美WTO協(xié)議的內(nèi)容之一,中國將在未來五年內(nèi)取消全部外資保險公司的地域限制。同時,未來2至3年間,中國將開放主要城市,并允許外資財產(chǎn)險和意外險保險公司為全國的大規(guī)模風(fēng)險承保。中國同意僅基于審慎原則授予營業(yè)執(zhí)照,不在數(shù)量上予以限制。中國將在5年內(nèi)逐步擴展外資保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍至團體險、健康險和養(yǎng)老險。中國同意外資可在中外合資的壽險公司中擁有50%的所有權(quán)等。由于中國保險業(yè)尚處于不發(fā)達階段,一旦全面開放,中國保險市場將可能面臨著外資保險公司涌入的挑戰(zhàn)。

挑戰(zhàn)之一:保險市場的競爭將更加激烈。從總體上來說,國外保險公司從資金實力、產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)、展業(yè)方式、業(yè)務(wù)管理水平等方面都大大強于國內(nèi)保險公司。中國人民銀行規(guī)定,申請設(shè)立外資保險機構(gòu)的外國保險公司應(yīng)具備下列基本條件:最少具有30年以上的經(jīng)營歷史,遞交申請前一年年末的資產(chǎn)總額不得少于50億美元,在中國境內(nèi)設(shè)立代表機構(gòu)2年以上。而事實上,已在中國開業(yè)的20家外國保險公司,以及目前在中國設(shè)有202個代表機構(gòu)、申請等待營業(yè)執(zhí)照的外國保險公司,其經(jīng)營歷史和資產(chǎn)總額條件均大大超過人民銀行的這一基本要求,許多公司的經(jīng)營歷史都在百年以上,資產(chǎn)總額大都在幾百億美元,甚至幾千億美元以上。與外國幾百年的保險發(fā)展歷史相比較,中國的保險業(yè)仍十分幼嫩。1998年底中國的保險深度為1.57%,居世界第五十五位;保險密度為12美元,居世界第六十位。就保險公司而言,中國保費最高的是中國人壽保險公司,1998年其保費收入為人民幣530億元,最少的公司年保費收入不到1億元①。由此可見,當(dāng)前中國保險業(yè)的整體水平與外國公司相比差距較大。此外,中國保險業(yè)的差距還在于缺乏一個完整的人、經(jīng)紀(jì)人、公估行等中介機構(gòu)體系。各保險公司在保險種類設(shè)計、精算水平、核保技術(shù)、經(jīng)營手段、售后服務(wù)等方面也存在不足。一旦中國入關(guān)會暴露出國內(nèi)保險公司在營運上與國際水平的差距,特別是管理水平、風(fēng)險處理技術(shù)、科技運用水平、資金運用能力、產(chǎn)品創(chuàng)新等方面的差距。

挑戰(zhàn)之二:民族保險業(yè)將受到一定的沖擊。具有雄厚資金實力,先進保險技術(shù)和豐富管理經(jīng)驗的外國保險公司與尚不成熟的中國保險公司同臺競爭,這無疑給中國保險業(yè)帶來競爭壓力。在稅收方面,外國保險公司享受著“三減兩免”(三年減稅,兩年免稅)的優(yōu)惠條件,所得稅為15%,而中資保險公司需要繳納33%的所得稅。在資金運用方面,外資保險公司的投資可涉足股票,房地產(chǎn)、貸款等,資金運用率普遍在85%以上,而中資保險公司的保險基金運用渠道相對來說非常狹窄,資金運用率只有10%。這樣外國保險公司可以憑借其雄厚的經(jīng)濟實力和低稅收的優(yōu)勢,通過降低保險費率,提高保險傭金搶占市場,對中國保險公司構(gòu)成一定的威脅,造成業(yè)務(wù)流失,市場份額下降。此外,現(xiàn)已進入中國市場的外資保險公司,在組織形式、經(jīng)營區(qū)域、業(yè)務(wù)范圍上受到嚴(yán)格限制。地域上,只能在上海、廣州兩地。業(yè)務(wù)上,服務(wù)的對象為外國人和三資企業(yè)不能涉及團體業(yè)務(wù)。組織形式上,從1996年以來,在華經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的外資保險人,只能與中方組建合資公司,不可以獨資形式經(jīng)營。而中國國內(nèi)的保險公司,即使是區(qū)域性公司,經(jīng)營地點也通常不限于一城一地,而能輻射周邊地區(qū)。業(yè)務(wù)范圍只分人壽保險或財產(chǎn)保險,并無銷售對象的限制。由于中外保險人并不處在同一起跑線上,中國保險公司因而能分得部分保險市場。中國加入WTO后,落實國民待遇原則,這些限制都將煙消云散?？梢灶A(yù)見,隨著保險業(yè)開放程度的提高,外資保險公司對國內(nèi)保險市場的沖擊必然會逐步升級,并壓縮民族保險業(yè)的生存空間。

挑戰(zhàn)之三:保險監(jiān)管面臨改革。外資保險公司的進入,使我國保險市場上競爭主體不斷增加,成份愈益復(fù)雜,給政府部門對保險業(yè)的監(jiān)管造成一定的困難。根據(jù)國民待遇原則,在保險市場管理上對內(nèi)資和外資的保險機構(gòu)必須一視同仁,不得薄此厚彼,這不僅包括業(yè)務(wù)范圍的一致,而且還包括管理法規(guī)的統(tǒng)一。從而要求保險監(jiān)管盡快與國際通行慣例接軌,采取以償付能力為中心的松散監(jiān)管。這就給保險監(jiān)管機構(gòu)帶來了較大的監(jiān)管難度,提出了更高的工作要求和標(biāo)準(zhǔn)。

挑戰(zhàn)之四:要求現(xiàn)行的有關(guān)保險的法律法規(guī)作出修訂并予以完善?，F(xiàn)行的《保險法》對合資、外資保險公司的經(jīng)營并未作出細(xì)致的規(guī)定,如應(yīng)如何評價其償付能力,在華境內(nèi)保留多少額度的保證金,20%法定分保比例是否適用等實際問題都應(yīng)明確。此外,現(xiàn)行《保險人管理規(guī)定(試行)》和《保險經(jīng)紀(jì)人管理規(guī)定(試行)》也應(yīng)對中介機構(gòu)的組織形式作出調(diào)整,以適應(yīng)保險市場組織制度的需求。

挑戰(zhàn)之五:資金外流面臨潛在可能危險。保險業(yè)特別是人壽保險,聚集了大量的長期資金,對資本市場具有舉足輕重的作用,因而具有較強的金融特征。外國保險公司帶來的外資數(shù)額是相當(dāng)有限的,相反卻可以在中國國內(nèi)保險市場上通過收繳保費的形式聚集資金。依照我國目前的監(jiān)管能力和水平,根本無法控制外國保險公司的資金運用,也無法限制其投資收益轉(zhuǎn)移出境,從而影響我國宏觀經(jīng)濟中的貨幣政策和財政政策的調(diào)控,對國家的經(jīng)濟安全構(gòu)成一定威脅。

挑戰(zhàn)之六:造成保險人才的流失。由于外資保險公司有較高的收入水平,較優(yōu)厚的福利待遇,較強的流動性和較為靈活的分配制度等優(yōu)點,對國內(nèi)優(yōu)秀的保險人才具有一定的吸引力。并且,為了彌補對國內(nèi)市場了解不足的弱點,外資保險公司常常以較高待遇吸引當(dāng)?shù)馗邔庸芾砣藛T。這使國內(nèi)保險公司感到了人才流失的壓力,其用人機制、分配機制和人才流動機制等受到了一定的沖擊。

二、加入WTO,中國保險業(yè)應(yīng)有的對策

就目前中國保險市場的現(xiàn)狀而言:中國的保險市場是一個發(fā)展歷史很短,但具有許多有利發(fā)展條件的市場;是一個發(fā)展速度很快,但與潛在的市場需求相比,市場的有效供給規(guī)模還非常小的市場;是一個有了一定的競爭,但壟斷程度還很高,競爭處于低級層次的市場;是一個有了基本的法律制度,但相關(guān)的配套制度還很不健全的市場。加入WTO對我國保險業(yè)既會產(chǎn)生積極影響,也會有一些不利因素。但總的來看,機遇要大于挑戰(zhàn)。因此,當(dāng)前民族保險業(yè)如何把外來壓力變?yōu)閯恿?抓住機遇,迎接挑戰(zhàn),如何有效運用金融保險服務(wù)貿(mào)易條款,提高國內(nèi)保險企業(yè)自身的競爭能力,根據(jù)世貿(mào)組織的有關(guān)規(guī)則制定相應(yīng)的防范和競爭策略,以及相關(guān)的配套措施,在開放的區(qū)域、開放的數(shù)量、組織形式、調(diào)控機制、開放的險種、稅收政策、費率的執(zhí)行、保險的監(jiān)管等具體問題上加以考慮研究,做到量力而行,循序漸進,是中國保險市場加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。

對策之一:充分利用服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定的有關(guān)條款,保護民族保險業(yè)。《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》為發(fā)展中國家確定了一些特殊優(yōu)惠待遇,允許發(fā)展中國家根據(jù)本國特點,制訂發(fā)展本國保險業(yè)的政策目標(biāo)。在市場準(zhǔn)入方面,允許根據(jù)其經(jīng)濟發(fā)展水平,適度開放行業(yè)和市場,逐步實現(xiàn)保險服務(wù)自由化。我國在保險業(yè)開放過程中,要充分利用緩沖階段,將上述政策用足用好,參照國際上不同國家保險市場開放程度不同的經(jīng)驗做法,分步驟對外開放,在一定時間內(nèi)設(shè)置若干必要的防線。如:

———在設(shè)立資格上,要從嚴(yán)要求,好中選優(yōu),擇優(yōu)錄取。對外資保險公司的進入,應(yīng)設(shè)立較特殊的資格要求,如要求其達到一定的經(jīng)營年限,要求其具有經(jīng)營國際保險業(yè)務(wù)的經(jīng)驗,要求其具有較高數(shù)量的資產(chǎn)等等,切不能讓某些外資保險抱著學(xué)習(xí)的態(tài)度到我國來經(jīng)營。

———在對象選擇上,應(yīng)考慮國別原則、對等原則、資金實力、知名度、信用度及歷史上與我國合作情況等因素,作出合理選擇。優(yōu)先引進那些資本雄厚、技術(shù)先進、具有豐富管理經(jīng)驗的保險機構(gòu)。

———在開放市場結(jié)構(gòu)上,要根據(jù)我國保險市場結(jié)構(gòu)的特點和各類保險市場開放的風(fēng)險系數(shù),堅持結(jié)構(gòu)性地開放國內(nèi)保險市場,即以非壽險為主,向非壽險公司傾斜,相對抑制壽險公司的引進。

———在組織形式上,為了有效地轉(zhuǎn)移保險技術(shù)和管理經(jīng)驗,在當(dāng)前引進外資保險分公司已經(jīng)達到一定數(shù)量的情況下,應(yīng)該加強引進中外合資形式保險公司的工作。尤其是壽險業(yè)務(wù),要采用合資的方式,而且目前應(yīng)由中方控股,在條件成熟后再逐步放寬限制。

———在經(jīng)營區(qū)域上,特區(qū)及沿海城市應(yīng)逐步開放,另一方面,應(yīng)以政策為導(dǎo)向,鼓勵外資公司到中西部地區(qū)進行試點,把引進經(jīng)營性外資保險機構(gòu)的地域擴大到中西部地區(qū),以配合我國給予中西部地區(qū)關(guān)于引進外資的優(yōu)惠政策。

———在業(yè)務(wù)范圍上,應(yīng)優(yōu)先引進那些保險經(jīng)營技術(shù)含量高,經(jīng)營管理難度大的責(zé)任保險、信用保險、醫(yī)療保險、農(nóng)業(yè)保險、再保險和新險種等保險業(yè)務(wù)。對進入我國保險市場的外資保險公司,嚴(yán)格限制其經(jīng)營范圍。

———在保險費率執(zhí)行上,遵守中國保險監(jiān)管部門或保險同業(yè)公會有關(guān)費率的統(tǒng)一規(guī)定,確定保險費率的最低下限。對于純保險費率的厘定,保險監(jiān)管管理部門應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗確定一個統(tǒng)一的最低下限,對違反這一規(guī)定的外資保險公司給予重罰或讓其停止業(yè)務(wù)經(jīng)營;對于附加保險費率,則可允許各保險企業(yè)根據(jù)自身的營業(yè)費用、投資收益、預(yù)期利潤等因素自行確定,報監(jiān)管部門批準(zhǔn)后實行。

———在稅收政策上,要真正遵循國民待遇原則,不給外資、合資保險企業(yè)以優(yōu)惠稅率,在適當(dāng)?shù)臅r候取消“三減兩免”的優(yōu)惠政策,課以民族保險公司同樣的稅率。

對策之二:加強監(jiān)管體系建設(shè),盡快向國際慣例靠攏。外資保險公司是一種經(jīng)濟資源,通過對這種經(jīng)濟資源的合理配置和有效利用,無疑有利于促進中資保險公司在技術(shù)、信息和管理經(jīng)驗等方面的提高。而對于外資保險公司這種經(jīng)濟資源能否得到有效利用,很大程度上取決于保險監(jiān)管機關(guān)能否進行有效監(jiān)管和合理引導(dǎo)。

其一,保險監(jiān)管機關(guān)履行好這種職責(zé)需要有完善的法律規(guī)章。目前,外資保險機構(gòu)已在上海、廣州等地進行業(yè)務(wù)運作,然而尚缺乏法律約束,僅有一個《上海外資保險機構(gòu)管理暫行辦法》,《保險法》中涉及外資保險機構(gòu)的法律條款也少得可憐。由于目前尚無全國性、專門針對外資保險機構(gòu)的管理規(guī)章出臺,制訂一部全國性的、專門針對外資保險機構(gòu)的管理規(guī)章及其實施細(xì)則已成為當(dāng)務(wù)之急。要在總結(jié)《上海市外資保險機構(gòu)暫行管理辦法》實施經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,頒布有關(guān)外資保險機構(gòu)管理的法規(guī)。內(nèi)容應(yīng)包括設(shè)立條件、資本金、業(yè)務(wù)范圍、保險費率、保險條款、保險準(zhǔn)備金、再保險、最低償付能力、保險投資、報表制度和精算制度等方面的規(guī)定以及處罰細(xì)則,做到有法可依。

其二,由于外資保險公司在經(jīng)營管理、財務(wù)準(zhǔn)則和法律意識等方面與國內(nèi)存在著一定的區(qū)別,對其監(jiān)管還應(yīng)遵循國際慣例,具體可歸納為三個方面:(1)組織監(jiān)管。嚴(yán)格開業(yè)審批制度,規(guī)定資本金和保證金最低限額,引進那些資金雄厚、技術(shù)先進、經(jīng)營穩(wěn)健的外資保險公司,在組織形式上,優(yōu)先考慮采取合資方式進入的外資保險公司;(2)業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)管。限定外資保險公司經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類、保險條件及保險費率等,要求其定期提交業(yè)務(wù)發(fā)展計劃,定期審查其營業(yè)計劃的合法性,檢查保險合同的履行情況,監(jiān)管其償付能力與違約行為;(3)財務(wù)監(jiān)管。定期要求外資保險公司向主管機構(gòu)報告財務(wù)狀況,并于年終報送資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)目錄、資產(chǎn)運用明細(xì)表等。

其三,應(yīng)盡快建立健全全國性的和區(qū)域性的包括外資保險機構(gòu)在內(nèi)的保險同業(yè)公會,將保險條款、保險費率和市場競爭的監(jiān)督權(quán)下放給保險協(xié)會去同業(yè)自律,充分發(fā)揮其自我管理、自我監(jiān)督作用,使國家的保險監(jiān)管和行業(yè)自律雙管齊下,提高監(jiān)管的成效。

對策之三:進行保險創(chuàng)新,提高競爭能力。在我國保險業(yè)走向國際市場的過程中,我們對外資保險公司加以一定限制,只是一種權(quán)宜之計。隨著經(jīng)濟開放的進一步發(fā)展,各種保護性措施將逐步取消,任何把希望寄托在保護政策上的想法都是對自身生存能力的削弱。積極的態(tài)度應(yīng)當(dāng)是把握機遇,進行保險創(chuàng)新,提高競爭能力。(1)以險種創(chuàng)新為核心,充分考慮需求結(jié)構(gòu)變化和宏觀經(jīng)濟因素的影響,積極推出既適應(yīng)需求又引導(dǎo)需求的新險種。針對消費者的不同特點,設(shè)計多層次、多品種的險種以滿足社會不斷增長的保險需求。(2)以技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ),運用電腦、網(wǎng)絡(luò)等先進的信息傳遞技術(shù)進行信息收集、險種設(shè)計、費率厘定、風(fēng)險識別和監(jiān)督管理等。國內(nèi)目前信息網(wǎng)絡(luò)滯后,如果仍維持目前狀況,在大量外資保險公司入市后將明顯處于被動地位。因此我國應(yīng)大力普及電子化和計算機系統(tǒng),規(guī)劃和開發(fā)網(wǎng)絡(luò)保險。(3)積極推進保險服務(wù)和保險組織創(chuàng)新,將保險公司由單純的經(jīng)濟補償機構(gòu)發(fā)展為包括經(jīng)濟補償、風(fēng)險管理和信用投資等功能的綜合型組織機構(gòu)。當(dāng)前要積極籌措保險業(yè)與銀行業(yè)的融合,以充分利用銀行業(yè)的諸多優(yōu)勢發(fā)展民族保險業(yè),培育具有國際競爭力的多元化保險企業(yè)和保險力量。(4)進行營銷方式創(chuàng)新,進一步完善人制度,逐步建立經(jīng)紀(jì)人制度,積極發(fā)展市場化的展業(yè)方式。

對策之四:建立和完善我國再保險市場,促進保險業(yè)健康發(fā)展。結(jié)合我國國情,借鑒國外的經(jīng)驗,我國在制定保險產(chǎn)業(yè)政策時,應(yīng)采取優(yōu)先開放再保險市場,合理保護直接保險市場的做法,這樣既符合加入WTO的開放要求,也有助于保護與促進我國保險業(yè)。(1)有條件地引進1-2家外資再保險公司,以接受國內(nèi)各保險公司的分入業(yè)務(wù)和向國際市場分出高風(fēng)險業(yè)務(wù)。(2)由國內(nèi)各家保險公司共同出資組建一家全國性的再保險公司,以接受國內(nèi)外各保險公司的自愿分入業(yè)務(wù)和向國際市場分出業(yè)務(wù)。(3)改革現(xiàn)有中國再保險公司的經(jīng)營體制和運作機制,使其由現(xiàn)在的國家再保險機構(gòu)的角色逐步轉(zhuǎn)化為商業(yè)性的再保險公司,從而形成再保險市場上公平競爭的局面。(4)加強再保險法律、法規(guī)建設(shè)。國家應(yīng)盡快制訂與保險法相匹配的法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策,以便對再保險市場運行進行規(guī)范和引導(dǎo)。(5)積極穩(wěn)妥地發(fā)展再保險經(jīng)紀(jì)人機構(gòu),在引入國際著名再保險經(jīng)紀(jì)人公司的同時,逐步建立自己的再保險經(jīng)紀(jì)人公司,以此增大國內(nèi)再保險容量。