導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，有些是來(lái)自企業(yè)外部。

1、相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過(guò)程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于籌劃人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭(zhēng)取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對(duì)這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無(wú)法達(dá)到。

2、相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢(shì)的發(fā)展變化，所謂的外部局勢(shì)就是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長(zhǎng)。相應(yīng)地，國(guó)家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國(guó)的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，甚至?xí)?lái)?yè)p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來(lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒(méi)有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒(méi)有針對(duì)其調(diào)整對(duì)籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對(duì)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對(duì)籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專(zhuān)業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對(duì)這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門(mén)稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門(mén)的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

篇2

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽(yù)嚴(yán)重受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準(zhǔn)確，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾點(diǎn)意義：

1.有利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力

繳納稅款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的費(fèi)用支出，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著我國(guó)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，積極拓展境外投資，由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，很多企業(yè)在境外投資過(guò)程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，付出了高昂的稅收成本，代價(jià)慘重。重視并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)與國(guó)際接軌至關(guān)重要。

2.有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費(fèi)用，而稅收費(fèi)用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會(huì)增加，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來(lái)的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在。概括來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

（1）我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復(fù)雜且變動(dòng)頻繁

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門(mén)規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門(mén)規(guī)章、地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)稅收法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，財(cái)政部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達(dá)數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則也不在少數(shù)。對(duì)此，企業(yè)不能及時(shí)了解和學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策在所難免，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）我國(guó)稅收行政管理體系的影響

我國(guó)稅收行政管理體系復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)和財(cái)政等多個(gè)政府行政部門(mén)。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴(yán)以規(guī)范，會(huì)造成執(zhí)法彈性較大，對(duì)執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時(shí)有些稅務(wù)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實(shí)違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響

我國(guó)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開(kāi)特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)某種機(jī)遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)造成重大不利影響。

（4）我國(guó)稅收法規(guī)改革的影響

稅收政策是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進(jìn)行補(bǔ)充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，因沒(méi)能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個(gè)方面，具體包括企業(yè)財(cái)務(wù)、績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、信息管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的每一方面，都可能對(duì)稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無(wú)法收集到關(guān)于財(cái)務(wù)方面真實(shí)可靠的信息，財(cái)務(wù)處理就會(huì)出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無(wú)法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)方面的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的理解能力和對(duì)稅收政策的運(yùn)用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒(méi)能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過(guò)程中，對(duì)稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒(méi)有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（3）企業(yè)管理人員納稅意識(shí)不強(qiáng)

一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和售后等環(huán)節(jié)的管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識(shí)薄弱，很少對(duì)納稅申報(bào)表及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行討論、核查，這就導(dǎo)致了企業(yè)納稅人員在確認(rèn)、計(jì)算繳納稅款的過(guò)程中沒(méi)有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒(méi)有建立稅務(wù)管理部門(mén)，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門(mén)，也往往傾向于關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，而忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（4）企業(yè)不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收法規(guī)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國(guó)務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等行政部門(mén)制定的部門(mén)規(guī)章；既有程序法，又有實(shí)體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對(duì)具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時(shí)對(duì)稅收政策不能?chē)?yán)格按照稅法條文去理解，擅自擴(kuò)大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對(duì)稅法精神理解不透、認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、計(jì)算稅款、申報(bào)納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以通過(guò)建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)體系中，每一個(gè)模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，用于識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法；在事后監(jiān)督模塊，通過(guò)建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效運(yùn)行。

2.提高企業(yè)財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的工作水平。要對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行財(cái)會(huì)知識(shí)教學(xué)，確保財(cái)稅人員及時(shí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收政策；同時(shí)還應(yīng)督促企業(yè)財(cái)稅人員加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法和依法納稅。在整個(gè)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性直接與每個(gè)人的利益掛鉤，以便增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)稅人員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括強(qiáng)化抵扣憑證審核、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、嚴(yán)控虛開(kāi)發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國(guó)大部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒(méi)有很強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。有的企業(yè)心存僥幸，認(rèn)為只要和稅務(wù)部門(mén)搞好關(guān)系，就不會(huì)受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，沒(méi)能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法，通過(guò)統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時(shí)間，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

4.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，是指對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性、科學(xué)性、盈利性進(jìn)行分析和評(píng)估的系統(tǒng)。績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施后的實(shí)際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性和科學(xué)性，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效益。通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，企業(yè)可以評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理水平；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的實(shí)際問(wèn)題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出一些具有建設(shè)性的意見(jiàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企互信

由于我國(guó)稅收政策頻繁變動(dòng)，很容易造成企業(yè)因沒(méi)能及時(shí)了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過(guò)各種新聞媒介及時(shí)將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的方式，對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行宣傳和講解。當(dāng)企業(yè)對(duì)稅收政策理解有異議時(shí)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6.充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)通常更具有專(zhuān)業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務(wù)處理方法，精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要社會(huì)力量。企業(yè)可以通過(guò)充分利用中介機(jī)構(gòu)來(lái)防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實(shí)有效措施，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，推進(jìn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)健康有序的發(fā)展，引導(dǎo)和鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更多的參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)依法納稅

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控重要性

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規(guī)為前提條件，堅(jiān)持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的；另一方面，有利于對(duì)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)起到倒逼作用，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的進(jìn)一步改革和完善，稅收制度的與時(shí)俱進(jìn)對(duì)征納雙方都有著至關(guān)重要的作用。所以說(shuō)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，勢(shì)必要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時(shí)，也要求企業(yè)具有較高專(zhuān)業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員，熟知會(huì)計(jì)和稅法等必備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因地制宜采取相應(yīng)的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高納稅人納稅意識(shí)，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人依法納稅的一種體現(xiàn)。在稅收法律法規(guī)日益完善的今天，企業(yè)更多考慮的是如何通過(guò)對(duì)稅收法律法規(guī)的研究分析，從而找到合法且合理的方式進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢(shì)必會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，顯然得不償失，這是企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不愿看到的。3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業(yè)少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業(yè)的違法風(fēng)險(xiǎn)，這樣做無(wú)疑提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）企業(yè)稅收籌劃失敗造成的后果

企業(yè)采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來(lái)的后果具有嚴(yán)重的危害性。對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，甚至倒閉破產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)波及到企業(yè)其他領(lǐng)域。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅僅可能會(huì)誘發(fā)其他類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)誘發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等非稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯(cuò)誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。

二、稅收籌劃失敗導(dǎo)致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業(yè)的嚴(yán)重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)，安徽省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)重大稅收違法案件信息進(jìn)行公布，嚴(yán)格貫徹稅收法律法規(guī)，糾正企業(yè)不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，從而促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。接下來(lái)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)稅收違法現(xiàn)象入手，剖析部分企業(yè)違法納稅行為中究竟存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，找到癥結(jié)所在，才能對(duì)癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負(fù)成本，同時(shí)增加企業(yè)稅后利潤(rùn)，公司進(jìn)行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發(fā)放。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式進(jìn)行領(lǐng)取。對(duì)于員工的收入，則只按底薪申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)樽寙T工找大量發(fā)票替代工資費(fèi)用，所以賬上工資費(fèi)用極低，而某些費(fèi)用極高，后來(lái)因?yàn)槟稠?xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重超出同行平均水平而被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)稽查對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)在調(diào)查中通過(guò)調(diào)取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶(hù)、進(jìn)行費(fèi)用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，最終責(zé)成該公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款并處以罰款、滯納金。通過(guò)案例我們不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于該企業(yè)的職工個(gè)人所得稅，從表面上看，企業(yè)員工確實(shí)是憑票報(bào)銷(xiāo)，但實(shí)質(zhì)上卻是虛假報(bào)銷(xiāo)。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規(guī)定應(yīng)按照工資薪酬所得繳納個(gè)人所得稅。這一現(xiàn)象在稅收實(shí)務(wù)中十分常見(jiàn)，很多小企業(yè)往往通過(guò)這種方式來(lái)達(dá)到“降低稅負(fù)成本”的目的，但這種操作實(shí)際上已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)。同樣，每到年底，單位要發(fā)年終獎(jiǎng)，該企業(yè)要求員工首先交一大堆的發(fā)票，可問(wèn)題是上哪兒去弄這么多發(fā)票？于是不少員工開(kāi)始四處“搜刮”發(fā)票，去財(cái)務(wù)部門(mén)沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發(fā)票，就差去找代開(kāi)發(fā)票的了。而對(duì)于能夠進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票，單位也有具體規(guī)定，發(fā)票必須是當(dāng)年的，餐飲發(fā)票不能用，只有的士票、長(zhǎng)途汽車(chē)票、火車(chē)票、辦公用品發(fā)票和飛機(jī)票能用，機(jī)票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守稅法底線(xiàn)。拿發(fā)票沖抵工資獎(jiǎng)金并不是“合理避稅”，一旦查出是會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來(lái)達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。但是，通過(guò)給員工報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的形式來(lái)發(fā)年終獎(jiǎng)和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實(shí)少繳納了一些稅收，但實(shí)際上卻是違反了稅收法律規(guī)定，面臨的將是稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲。所以企業(yè)絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過(guò)發(fā)票代替工資的方式實(shí)屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對(duì)是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規(guī)的手段，顯然是要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲，最終被依法追究刑事責(zé)任。

（二）銷(xiāo)售活動(dòng)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷(xiāo)售企業(yè)，為了提高品牌知名度，增強(qiáng)市場(chǎng)盈利能力，經(jīng)常在節(jié)假日推出一系列商品促銷(xiāo)活動(dòng)。在促銷(xiāo)過(guò)程中，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅收籌劃。在具體的銷(xiāo)售過(guò)程中，采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”的方式進(jìn)行捆綁銷(xiāo)售，然后在銷(xiāo)售發(fā)票中僅注明主體商品的售價(jià)款，并不涉及贈(zèng)送商品的售價(jià)和折扣等內(nèi)容。通過(guò)這種促銷(xiāo)方式，本年度累計(jì)增加銷(xiāo)售額35330萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送小商品2820萬(wàn)元。后來(lái)當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)本年度的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在促銷(xiāo)活動(dòng)中作為禮品贈(zèng)送出去的小商品并沒(méi)有按稅法規(guī)定作增值稅視同銷(xiāo)售處理。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)的這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予該企業(yè)稅收罰款處理。最終，這樣一個(gè)看似簡(jiǎn)單的促銷(xiāo)活動(dòng)，不僅沒(méi)能起到節(jié)稅的作用，反而給企業(yè)增加了補(bǔ)稅和罰款，進(jìn)而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。顯然，該企業(yè)的稅收籌劃是失敗的?！百I(mǎi)一贈(zèng)一”是目前商業(yè)企業(yè)采用得比較多的一種促銷(xiāo)形式，因?yàn)槠洳僮骱?jiǎn)單，又能夠吸引消費(fèi)者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷(xiāo)方式會(huì)直接影響到企業(yè)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平有限，對(duì)稅收法律認(rèn)知不足，或是企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過(guò)上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅的行為方式多種多樣，通過(guò)一系列不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的財(cái)政稅收，其后果是要受到國(guó)家法律法規(guī)制裁的。所以，為避免此類(lèi)事件的再次發(fā)生，樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信依法納稅的形象，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢(qián)為目的，更多的是要重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和防范，堅(jiān)持做到合法、合理的進(jìn)行稅收籌劃，在這個(gè)前提下盡可能爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的原因

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，納稅人最關(guān)心的非“稅務(wù)稽查”莫屬，自2016年5月1日“營(yíng)改增”起，近年來(lái)稅收稽查力度進(jìn)一步加強(qiáng)。但是部分企業(yè)在納稅過(guò)程中依然存在諸多問(wèn)題，屢屢觸及法律紅線(xiàn)，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅(qū)使著納稅人鋌而走險(xiǎn)，不惜通過(guò)一系列不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行牟利呢?這些時(shí)有發(fā)生的稅收違法案件會(huì)造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓(xùn)和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)?zāi)?

（一）企業(yè)主觀上存在的偷逃稅款心理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)都是逐利的，為了增加財(cái)務(wù)收益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，降低成本是離不開(kāi)的一條捷徑，這本是無(wú)可厚非的。但是有些企業(yè)卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無(wú)視稅收法律法規(guī)的存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過(guò)在會(huì)計(jì)賬簿上偽造、隱匿收入或是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，以達(dá)到不繳納或是少繳納應(yīng)納稅款的目的，來(lái)獲取所謂的“降低稅負(fù)、增加收益”。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與職業(yè)道德

企業(yè)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和稽查稅收的主要依據(jù)，詳細(xì)記錄著企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)水平有限和職業(yè)道德不高的問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)資料在編制過(guò)程中出現(xiàn)隱瞞收入、多提壞賬準(zhǔn)備等弄虛作假的現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，這意味著納稅人的數(shù)量也在增加，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務(wù)機(jī)關(guān)本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對(duì)所有的企業(yè)進(jìn)行有效地稅務(wù)稽查，只能選擇性地進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也是企業(yè)違法納稅時(shí)有發(fā)生的一個(gè)重要原因。另外，作為稅務(wù)稽查的工作人員，其專(zhuān)業(yè)能力和水平參差不齊，正所謂“金無(wú)足赤，人無(wú)完人”，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的稅收違法案件，總會(huì)存在嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這也是必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的這種現(xiàn)狀，降低了企業(yè)的違法納稅被稽查懲處的概率，導(dǎo)致了部分企業(yè)依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設(shè)的原因

近年來(lái)，我國(guó)的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營(yíng)改增”以來(lái)，很多企業(yè)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而稅法的規(guī)定雖然有所變動(dòng)，卻無(wú)法百分之百的契合，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業(yè)違法納稅的突破口。另一方面，稅法對(duì)違法企業(yè)的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規(guī)定，納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實(shí)際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進(jìn)行罰款，更高倍數(shù)的罰款盡管合法但會(huì)導(dǎo)致納稅人強(qiáng)烈的抵觸。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業(yè)偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓(xùn)下，所有企業(yè)都應(yīng)該從自身做起，主動(dòng)尋求有效的防護(hù)措施，積極防范稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制

企業(yè)必須以遵守稅收法律法規(guī)為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)自身必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，同時(shí)，制作稅收籌劃方案的主體（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）必須具有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范體系，將稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程納入到實(shí)時(shí)監(jiān)督當(dāng)中，可以適時(shí)邀請(qǐng)一些稅收領(lǐng)域的專(zhuān)家對(duì)稅收籌劃方案加以審查和評(píng)估，提高稅收籌劃的科學(xué)性，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，立即采取措施修改補(bǔ)救，對(duì)癥下藥，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與職業(yè)道德

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處在新時(shí)期的改革和發(fā)展中，使得稅收法律法規(guī)、政策時(shí)刻處于變化之中，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)水平和學(xué)習(xí)能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應(yīng)稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，與時(shí)俱進(jìn)，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發(fā)展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作和系統(tǒng)工程，籌劃方案所需要的知識(shí)更是涉及到稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多個(gè)領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，這需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行操作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于職業(yè)道德有限，無(wú)法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對(duì)于那些錯(cuò)綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問(wèn)題的主力軍，他們的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力必須達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在工作中加強(qiáng)對(duì)稽查人員的培訓(xùn)工作，用實(shí)際案例結(jié)合現(xiàn)身說(shuō)法的方式進(jìn)行教學(xué)，培訓(xùn)結(jié)束后予以考核，同時(shí)，建立一套系統(tǒng)的監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)稽查工作的后續(xù)開(kāi)展予以制度保障。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)管理;存在問(wèn)題;優(yōu)化措施

現(xiàn)在的企業(yè)仍然收到以前的金融危機(jī)的影響，想要加強(qiáng)對(duì)公司的管理，就必須制定合理的稅務(wù)政策。因?yàn)楣鞠胍谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗的地位，就必須優(yōu)化自己的稅務(wù)管理體制，建立體系化的稅務(wù)管理機(jī)制，這樣才能使企業(yè)縮小生產(chǎn)成本，有效保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)稅務(wù)管理理念落后

我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)稅收方面才剛剛起步，所以在稅收過(guò)程中還是有許多的問(wèn)題。稅務(wù)管理工作比較枯燥并且冗雜，所以公司沒(méi)有人愿意接手這項(xiàng)工作。此外，大部分的企業(yè)管理者還沒(méi)有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)方面進(jìn)行專(zhuān)門(mén)管理的理念，平常的稅務(wù)相關(guān)工作都是簡(jiǎn)單的進(jìn)行申報(bào)和繳納相應(yīng)的稅務(wù)。還有一種就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的理念出現(xiàn)偏差，認(rèn)為一個(gè)公司一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)管理就是想辦法來(lái)減少公司繳納稅務(wù)的數(shù)量，根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理在其中所起到的作用。

(二)法律意識(shí)淺薄

目前企業(yè)在稅務(wù)繳納方面上會(huì)出現(xiàn)部分企業(yè)有偷漏稅行為，要不就是拖延交稅，抱有僥幸心理，不按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行主動(dòng)交稅，但這就造成了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)納稅和企業(yè)所繳的稅額不統(tǒng)一?，F(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題上開(kāi)始重視起來(lái)，但仍然需要時(shí)間，所以還是有一小部分企業(yè)偷漏稅，這樣就會(huì)出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，不僅僅給國(guó)家造成財(cái)務(wù)損失，也無(wú)法建立完善的企業(yè)稅務(wù)管理體制。

(三)稅收方面基本知識(shí)了解匱乏

我國(guó)的法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)定期向國(guó)家進(jìn)行繳稅行為是正常合法的，稅收不僅能夠充實(shí)國(guó)庫(kù)還能促使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，所以國(guó)家有必要規(guī)定企業(yè)合法進(jìn)行繳稅行為。

二、企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理的措施

(一)國(guó)家不斷完善稅務(wù)方面法律

國(guó)家應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需要，不斷完善、建立健全相關(guān)法律法規(guī)，建設(shè)完整的稅收體制。稅收體制應(yīng)該包括怎么進(jìn)行稅收、稅收的主體是誰(shuí)以及稅收的法律要求等方面。我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮大發(fā)展的過(guò)程中，但是我國(guó)目前的稅收體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不吻合，我國(guó)還沒(méi)有形成一套行之有效的稅收體制，在某些稅務(wù)繳納方面上還沒(méi)有明文規(guī)定，這就給一些企業(yè)創(chuàng)造了一些不法行為的機(jī)會(huì)，所以國(guó)家有關(guān)部門(mén)還是抓緊時(shí)間完善稅務(wù)方面的法律法規(guī)，明確稅收的法律法規(guī)。

(二)企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)方面的意識(shí)

企業(yè)在國(guó)家創(chuàng)造的環(huán)境下進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)造利益，理性主動(dòng)交稅。第一，企業(yè)應(yīng)該配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)該管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理能力，讓該團(tuán)隊(duì)明確自身存在的意義，更好的利用國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠來(lái)促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，降低企業(yè)一些非必要的錢(qián)財(cái)消耗。第二，企業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)存在的意義就是保證公司稅務(wù)合法，使其正常運(yùn)行，保證公司的生產(chǎn)活動(dòng)符合國(guó)家的稅收政策，萬(wàn)萬(wàn)不能只注重自己公司的暫時(shí)利益去挑戰(zhàn)國(guó)家的稅收政策，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象在本公司出現(xiàn)。

(三)成立稅務(wù)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)

國(guó)家向企業(yè)進(jìn)行合法納稅，企業(yè)按照法律法規(guī)依法進(jìn)行繳稅行為。在實(shí)際情況下，一個(gè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了，稅務(wù)中介，所謂中介，即兩方的聯(lián)絡(luò)溝通者。稅務(wù)中介就是國(guó)家和企業(yè)的第三方稅務(wù)監(jiān)督者，它既能監(jiān)督企業(yè)按時(shí)按量繳稅又能保證國(guó)家正確稅收收入正常。只是稅務(wù)中介在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中剛剛起步，還處于微弱地位，所產(chǎn)生的影響也比較小。稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的稅務(wù)行為必須符合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，這樣才能獲得國(guó)家相關(guān)部門(mén)的肯定，其次，稅務(wù)中介獨(dú)立于稅務(wù)部門(mén)存在，也獲得了企業(yè)的支持，在兩方都認(rèn)同的前提下，稅務(wù)工作才能有效的開(kāi)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

我們通過(guò)分析目前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理方面所出現(xiàn)的問(wèn)題，闡明了企業(yè)的稅務(wù)管理體制對(duì)于公司的發(fā)展有著重大的影響，稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)縮小生產(chǎn)成本，使企業(yè)能夠充分享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策，促使企業(yè)朝著規(guī)范化發(fā)展。所以企業(yè)應(yīng)該規(guī)范完善自己的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴(lài)著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。

2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒(méi)有員工就沒(méi)有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

2.3法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒(méi)有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)度依賴(lài)稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來(lái)做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)

在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來(lái)防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度

國(guó)家通過(guò)稅務(wù)籌劃制度來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。

4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過(guò)分依賴(lài)，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。

4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受?chē)?guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县?cái)經(jīng)顧問(wèn)股份有限公司

參考文獻(xiàn)

篇6

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵分析和國(guó)際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)分成外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)。外部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是在一定外部環(huán)境條件下來(lái)進(jìn)行的，概括地說(shuō)，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分成稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各要素引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)稅收形成一個(gè)全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類(lèi)型都影響其對(duì)稅收主動(dòng)遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，以提高稀缺資源的實(shí)用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過(guò)對(duì)美國(guó)、澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程大致相同，即對(duì)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“過(guò)程控制”。把風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑的思考

2009年國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)法律法規(guī)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑實(shí)現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

1.采集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要前提，應(yīng)該收集國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財(cái)政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、成本控制的各個(gè)方面。這是實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)情形稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開(kāi)展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型識(shí)別調(diào)研，對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、物資采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及識(shí)別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)等分類(lèi)歸納整理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和案源庫(kù)。

3.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員通過(guò)調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況并對(duì)各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的有效性作出評(píng)判，估計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際運(yùn)行的評(píng)價(jià)以及出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員重點(diǎn)檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)開(kāi)展活動(dòng)。必要時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，以驗(yàn)證這些崗位工作人員的實(shí)際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)所在。

4.對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估反饋根據(jù)以上應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，并得出評(píng)估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身?xiàng)l件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制的總體策略。檢驗(yàn)前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立，有針對(duì)性地制定重大事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。為解決業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對(duì)其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)將涉稅信息傳遞給財(cái)務(wù)管理部門(mén)。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計(jì)內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點(diǎn)關(guān)注大企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時(shí)，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級(jí)要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限等。

篇8

一、稅務(wù)師的職業(yè)定位與業(yè)務(wù)水平

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號(hào)】，稅務(wù)師應(yīng)具備財(cái)會(huì)、稅收專(zhuān)業(yè)理論與方法，能獨(dú)立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問(wèn)題，是面向社會(huì)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)。由于稅務(wù)師在實(shí)際工作中不可避免地要與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和相關(guān)法務(wù)部門(mén)人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專(zhuān)業(yè)技能應(yīng)用，更是社會(huì)（包括政府部門(mén)、企業(yè)及個(gè)人）的稅收治理參與者、稅法實(shí)施監(jiān)督者和稅收法治推動(dòng)者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對(duì)于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個(gè)不同行業(yè)。近年來(lái)為響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，跨國(guó)大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，為適應(yīng)國(guó)家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨(dú)的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識(shí)和許多政府部門(mén)的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，各個(gè)部門(mén)的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會(huì)造成無(wú)法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時(shí)收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對(duì)接，就會(huì)為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。伴隨國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營(yíng)改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門(mén)之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國(guó)家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來(lái)，大型企業(yè)的稅收管理部門(mén)的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項(xiàng)知識(shí)并通過(guò)考試取得國(guó)家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對(duì)稅務(wù)師的知識(shí)需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，依法經(jīng)營(yíng)的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著依法組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)管的同時(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問(wèn)題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對(duì)相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機(jī)關(guān)與被管理者地位不對(duì)等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的評(píng)價(jià)人員，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，維護(hù)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實(shí)納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等項(xiàng)權(quán)利，通過(guò)促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)發(fā)現(xiàn)切合實(shí)際的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信賴(lài)的前提，是稅務(wù)師社會(huì)價(jià)值、社會(huì)地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對(duì)策思考

截至2014年底，全國(guó)稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、律師專(zhuān)業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長(zhǎng)較緩慢，這與近兩年國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機(jī)構(gòu)的人才培養(yǎng)機(jī)制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國(guó)外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國(guó)政府及相關(guān)部門(mén)應(yīng)盡早出臺(tái)具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進(jìn)行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門(mén)采購(gòu)機(jī)制涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化進(jìn)程與稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門(mén)依法購(gòu)買(mǎi)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，有利于進(jìn)一步促進(jìn)涉稅服務(wù)的市場(chǎng)化發(fā)展，有利于營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。

3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務(wù)師權(quán)利保障機(jī)制和違法懲戒制度為發(fā)揮稅務(wù)師維護(hù)相對(duì)人合法權(quán)益起到重要作用。

篇9

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有重要的作用。本文擬通過(guò)稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國(guó)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，并針對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，，提出了我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 實(shí)施措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化的日益深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界各國(guó)高度融合，我國(guó)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過(guò)提高高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來(lái)增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力。為促進(jìn)其發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)自身的發(fā)展，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)現(xiàn)有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國(guó)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)活動(dòng)的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計(jì)并實(shí)施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常是納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)活動(dòng)的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點(diǎn)在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，它的行為目標(biāo)是追求稅后利益最大化，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅成本負(fù)擔(dān)的最小化，這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本一樣，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。

（一）促進(jìn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)施

稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段，國(guó)家可通過(guò)制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率，或?qū)μ囟ǖ貐^(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到引導(dǎo)資源合理配置，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收優(yōu)惠是各國(guó)常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用。稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤(rùn)增加了，從宏觀層面看國(guó)家的稅收收入也可實(shí)現(xiàn)同步的增長(zhǎng)。

（二）有利于企業(yè)降低成本，維護(hù)納稅人的權(quán)益

企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，利潤(rùn)最大化的途徑包括提高增加銷(xiāo)售收入、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤(rùn)的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一門(mén)綜合性科學(xué)。在實(shí)際工作中企業(yè)可能因?yàn)閷?duì)稅收政策理解得不全面、不透徹，而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式時(shí)未能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案。通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時(shí)，利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經(jīng)營(yíng)手段，稅收籌劃應(yīng)該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。因此，我們?cè)谥贫ㄆ髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)考慮稅收籌劃問(wèn)題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)而不是短期的成本目標(biāo)。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)缺乏力度

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的捷徑，而認(rèn)為稅收籌劃則退其次。同時(shí)，由于我國(guó)稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認(rèn)識(shí)上存在偏差，認(rèn)為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠?qū)⒍惙ㄅc企業(yè)實(shí)際高度融通的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行整體規(guī)劃。在我國(guó)現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才；同時(shí)，由于認(rèn)識(shí)不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒(méi)有針對(duì)稅收籌劃人才培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)計(jì)劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，稅收籌劃存在無(wú)人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風(fēng)險(xiǎn)

稅法是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰拚?，而稅收籌劃方案要與相應(yīng)的法律法規(guī)保持一致。由于我國(guó)正處在在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化過(guò)程中，相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關(guān)度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對(duì)原有法規(guī)進(jìn)行及時(shí)清理，在執(zhí)行過(guò)程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施措施

企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的作用，針對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度

建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進(jìn)，推行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制，稅收征管體制實(shí)行征、管、查三分離。同時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準(zhǔn)則。無(wú)論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度。在實(shí)際操作時(shí)，要學(xué)法、懂法、守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的工程，它涉及經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、財(cái)務(wù)、金融等多方面的理論，具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，需要專(zhuān)門(mén)的具有很強(qiáng)綜合能力的人員來(lái)完成。由于稅法是處理國(guó)家與納稅人收入分配的主要法律，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)而進(jìn)行不斷政策的修正，這就要求不斷強(qiáng)化稅收籌劃人員綜合素質(zhì)，建立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，要提高稅收籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收法規(guī)及政策變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實(shí)施性，降低稅收籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜瀟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的探討田[J].新經(jīng)濟(jì)，2013（9）.

篇10

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；構(gòu)建

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項(xiàng)目點(diǎn)多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文主要是參照國(guó)家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)），結(jié)合大型施工企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開(kāi)探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，施工企業(yè)利潤(rùn)空間越來(lái)越小，基于短期利潤(rùn)考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項(xiàng)目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報(bào)稅，而沒(méi)有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財(cái)務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。四是同一個(gè)人經(jīng)辦稅務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無(wú)動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒(méi)有及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于項(xiàng)目投標(biāo)決策等重大事項(xiàng)未做專(zhuān)項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是無(wú)具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對(duì)于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項(xiàng)，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無(wú)常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，未形成主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，未建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫(kù)及企業(yè)稅務(wù)案例庫(kù)。二是難以及時(shí)掌握稅收制度變化對(duì)施工企業(yè)的影響。三是項(xiàng)目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時(shí)傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門(mén)之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門(mén)，往往只重視財(cái)務(wù)和管理方面的問(wèn)題，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查，都抱有“過(guò)一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，來(lái)持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類(lèi)似的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議

第一，樹(shù)立“合法納稅、誠(chéng)信納稅”理念，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠(chéng)信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。一是公司董事會(huì)、經(jīng)理層及項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識(shí)，樹(shù)立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來(lái)，以企業(yè)“誠(chéng)實(shí)守法、合法經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識(shí)，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中來(lái)。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和崗位，配置具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，實(shí)行不相容崗位分離制度。對(duì)大型施工企業(yè)而言，在項(xiàng)目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)信息通暢流動(dòng)，應(yīng)在公司本部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和崗位，配置具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項(xiàng)目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對(duì)稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參與注冊(cè)稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評(píng)估分析施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，為制定對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對(duì)企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)決策、高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于項(xiàng)目部一級(jí)的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制；公司稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部一級(jí)的稅務(wù)指導(dǎo)；對(duì)于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營(yíng)模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)行。二是建立稅收法律法規(guī)庫(kù)和案例庫(kù)，并及時(shí)更新相關(guān)內(nèi)容；對(duì)于初次進(jìn)入的經(jīng)營(yíng)地區(qū)，應(yīng)注意及時(shí)收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對(duì)施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時(shí)收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊(cè)。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門(mén)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺陷并加以改進(jìn)，是實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保證。對(duì)于無(wú)論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，采取針對(duì)性措施予以改進(jìn)。一是對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對(duì)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫(kù)管理；對(duì)于具有普遍性的問(wèn)題，還應(yīng)針對(duì)性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

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