導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務檔案管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）日常財務管理工作

1。報銷現金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認真執(zhí)行財務規(guī)章制度。嚴格審核原始憑證，報銷現金及簽發(fā)支票。

2。銀行結算業(yè)務。負責銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結算業(yè)務。

3。繳納住房公積金。每月及時繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進行各項會計核算工作。按時編報各類會計報表，保證及時、準確地反映企業(yè)財務狀況及經營成果。

5。報送快報。按財政局、國資委要求在每月月初進行快報、月報的報送工作。每月15日前向稅務局報送稅務快報。

6。財務分析。根據債權人、所有者、經營者管理目標的不同進行財務分析，依企業(yè)財務數據和業(yè)務數據從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應的分析報告，報送銀行、財政局、國資委等部門。

7。繳納稅金及各種保險。正確計算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，并及時、足額上繳稅金和各種保險（五種保險）。

8。定期進行年檢。及時按照要求進行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機構代碼證年檢、貸款卡年檢、產權登記證年檢。

（二）房產稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產稅，土地使用稅減免進行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據稅務的匯算清繳報

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉入實收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。

（五）積極配合市審計局對公司領導的任中審計。6月份審計局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會計憑證、帳簿、會計報表、有關工程資料、財務管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀現象，審計局對公司領導的管理給予很高的評價。

（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進行稅務檢查。20**年9月份xx市地方稅務局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會計憑證、帳簿及有關財務資料進行檢查。稅務檢查結論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經營情況的檢查，未發(fā)現稅收違法問題。

（七）工程專項審計。20**年高天公司增能擴建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領導主動提出要對此項工程進行專項審計，并委托xx市審計局對此擴能改造工程相關單項結算及財務支出進行專項審計。審計結果：公司的會計資料及結算資料真實、合法、完整。公司沒有違法違紀現象。我們以他們出具的專項審計報告進行帳務處理。

二、嚴格執(zhí)行財務會計制度

（一）加強貨幣資金管理。財務人員堅持從細微入手，按照國家財務規(guī)定對每一筆收支票據的真實性、完整性進行認真的審核，嚴格控制現金的支出。

（二）票據管理。加強貨運票據的管理，采取專人負責，日常工作中做好票據的領用、核銷、庫存等臺賬登記工作，每次領用時，領用人必須登記方可取走發(fā)票。

篇2

2006年上半年，xx地稅局辦公室結合工作職能，突出重點，狠抓落實，主要做了以下工作：

1、認真做好2006“管理年”活動組織協(xié)調工作?！肮芾砟辍被顒邮墙衲耆止ぷ鞯闹攸c，辦公室作為牽頭部門，根據局黨委的工作部署和要求，協(xié)調相關科室，就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎性工作，先后制定了《xx地方稅務局2006“管理年”活動實施意見》、《xx地方稅務局2006年基層單位目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機關目標管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《xx地方稅務局機關日?？己思啊肮芾砟辍被顒訖z查評比項目和標準》、《星級管理辦法》等一系列規(guī)范化管理考核辦法，確保了我局“管理年”活動的順利開展。

“管理年”活動中，按照局黨委的要求，堅持高標準，組織協(xié)調相關科室結合我局實際抓亮點，搞突破，并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯系，及時提報我局的亮點工作，我局的星級管理考評制度、重點稅源企業(yè)納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設等工作均被市局管理年活動辦公室列為創(chuàng)新性工作項目，受到xx市局領導的關注和肯定。結合“管理年”活動的開展，牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進行梳理整合和修訂完善，完成了《xx市地方稅務局崗責工作規(guī)范（試行）》初稿撰寫工作。原創(chuàng)：《崗責規(guī)范》共分六大類，內容涵蓋納稅申報、稅務登記、發(fā)票管理、納稅服務、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監(jiān)控等稅收工作各個環(huán)節(jié)，共六十余個崗位，對每個崗位的工作程序和工作標準、工作要求都進行了明確和規(guī)范。

2、做好星級管理考評工作。根據局黨委的要求，創(chuàng)新管理考核體系，牽頭制定了《星級（崗位明星）管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》，明確星級單位和個人的考核評選標準及程序。上半年，結合目標管理考核，先后組織了三批星級單位考評，并下發(fā)了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序，組織評選了二季度崗位明星。

3、強化政務督查工作。為使督查工作走上規(guī)范化、制度化的軌道，進一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務、督查工作程序、督查方式及權限、督查組織實施等五方面進行了詳細的規(guī)范和明確，建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標督查、專項督查及領導交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發(fā)督查通報12期，督查專報1期，有力地促進了各項工作的落實到位。

4、進一步完善目標管理考核工作。根據局黨委要求，明確分工，專人負責，結合實際，在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎上，對目標管理考核辦法進行了修訂完善，使我局的目標管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學合理，切合市局考核要求。同時，把目標管理考核與“管理年”活動考核相結合、日常管理考核和上級各項考核相結合、單項考核和綜合考核相結合，認真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核，努力做到全面細致，規(guī)范周到，以考核管理促進各項工作的落實。

5、加強檔案管理和資產管理。在檔案管理上，立足高起點，堅持高標準，繼續(xù)加強了對全局各類檔案資料的收集整理工作，進一步提高了我局的檔案管理工作水平。

在資產管理方面，根據市局《財務管理辦法》，修訂完善了我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。建立了固定資產管理動態(tài)流程，杜絕管理上的漏洞。同時，加強后勤行政管理，按照高效、節(jié)約的原則，積極做好車輛管理、衛(wèi)生管理、辦公用品采購、政務值班等服務工作，為全局各項工作的開展提供了后勤保障。

6、發(fā)揮參謀助手作用，搞好信息調研工作。圍繞局黨委中心工作，發(fā)揮辦公室在信息調研工作中的主導作用，加強對全局信息調研工作的指導和協(xié)調。上半年，組織召開了信息調研工作會議，邀請市局信息調研工作人員，以以會代訓的形式，對全局信息調研員進行了培訓。制定了《信息調研新聞宣傳工作管理辦法》，調整充實了兼職信息調研員隊伍，及時做好全局信息調研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強了對全局經驗性、創(chuàng)新性工作的對上提報力度。上半年，xx市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進行了介紹。上半年共上報各類稅務信息80多條，被省局、市局、xx市政府及xx市委、市政府等上級部門采用30多條，采用調研文章8篇，比去年同期增加6篇。

7、加大稅收宣傳力度，不斷提升平度地稅社會形象。主動加強與有關媒體的聯系配合，積極主動的做好全局稅收宣傳工作，上半年全局在各級各類新聞媒體發(fā)表宣傳稿件50余篇。在人民日報、中國稅務報等中央級媒體發(fā)表稅收宣傳稿件四篇。五月份，在《人民日報》發(fā)表了《xx地稅局以“三化”促進稅收管理》的稿件，較好地宣傳了我局“管理年”活動，在社會上產生了良好反響。

二、存在的問題及不足

篇3

 

主要內容

 

《規(guī)劃》由商務部牽頭，與中央網信辦和國家發(fā)展改革委聯合印發(fā)。有關電子文件歸檔和電子檔案管理的內容在“四、專項行動”的“（一）電子商務信息基礎設施建設工作”中，分別為“1.電子商務綜合管理平臺建設行動”和“3.電子商務商業(yè)信息服務平臺發(fā)展行動”。

 

其中，“1.電子商務綜合管理平臺建設行動”提出，要“加快企業(yè)電子檔案管理制度及平臺建設。完善電子發(fā)票、電子會計檔案等管理制度和規(guī)范標準，推進電子檔案管理，形成電子發(fā)票信息庫，建設國家及地方電子發(fā)票信息管理與服務平臺。在符合國家法律法規(guī)前提下，實現各級平臺互聯共享，依托國家電子商務示范城市，面向各類電子商務交易與服務平臺，發(fā)揮電子會計檔案對電子商務的促進和保障作用”。

 

“3.電子商務商業(yè)信息服務平臺發(fā)展行動”提出，要“支持電子商務交易平臺研發(fā)數據產品。支持企業(yè)依托大數據及統(tǒng)一編碼技術，創(chuàng)新電子檔案收集和利用方式，盤活電子商務交易平臺海量交易數據信息，提供合法合規(guī)的數據信息產品，提高電子商務經營效率與水平”。

 

《實施方案》由國家發(fā)展改革委牽頭，與商務部、中央網信辦聯合印發(fā)。有關電子文件歸檔和電子檔案管理的內容在“二、主要任務”的“（一）電子商務基礎設施建設專項行動”中，分別為“4.電子印章管理及電子合同應用工程”和“5.電子發(fā)票推廣工程”。

 

其中，“4.電子印章管理及電子合同應用工程”提出，要“建立電子合同、電子合同檔案管理相關標準規(guī)范及制度，建設電子合同公共服務平臺，為各類電子商務市場主體提供規(guī)范化電子合同相關服務”。

 

“5.電子發(fā)票推廣工程”提出，要“完善電子發(fā)票、電子會計檔案等管理制度；推進電子會計檔案管理”。

 

有關背景

 

新一輪的科技革命孕育出了電子商務，并已成為當今我國經濟下行壓力中逆勢增長的新亮點。隨著經濟的發(fā)展以及信息技術深入廣泛的應用，電子商務可謂是如日中天。受到人們熱捧的網上購物，極大地提升了國家信息消費需求的層次。然而，縱觀其流程，從進貨、存儲到配貨、發(fā)貨都已是全流程信息化。這就促使人們開始思考電子檔案的管理應當如何促進國家經濟的發(fā)展。

 

在財務會計領域，以會計憑證、賬本和報表為載體的會計檔案以幾何級數量增長。特別是不少企業(yè)為應對日益增大的風險而采取了財務共享模式，這導致財務會計工作由分散走向了集中，以前分散的會計檔案全部集中至區(qū)域中心，使財務共享中心紙質的會計檔案管理不堪重負。

 

在此背景下，各企業(yè)強烈要求會計憑證、賬本和報表等會計檔案電子化，以應對《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》出臺帶來的需求，并通過電子文件歸檔，解決電子商務發(fā)展過程中對電子文件管理的需求，這既可以促進電子商務的發(fā)展，又可以拉動居民消費，從而促進國家經濟發(fā)展的轉型升級。

 

2012年2月6日，國家發(fā)展改革委聯合

 

12個部委共同下發(fā)了《關于進一步促進電子商務健康快速發(fā)展有關工作的通知》，其中第二條專門提出：“推動電子商務企業(yè)會計檔案電子化試點工作。財政部會同有關部門，組織開展會計檔案電子化管理試點工作，修訂完善《會計檔案管理辦法》，研究完善電子會計檔案管理制度，推進電子會計檔案在電子商務領域中的應用，充分發(fā)揮電子會計檔案在電子商務領域會計信息數據管理、利用等方面的作用，推動電子商務領域會計信息化，提高會計信息質量?！?/p>

 

2015年5月4日，國務院下發(fā)了《關于大力發(fā)展電子商務加快培育經濟新動力的意見》，專門要求財政部、稅務總局、國家檔案局、國家標準委等部門逐步推行電子發(fā)票和電子會計檔案綜合試點工作，完善相關技術標準和規(guī)章制度。

 

為此，國家檔案局做了大量的工作來落實這兩個文件。2013—2014年，國家檔案局聯合國家發(fā)展改革委、財政部、審計署、稅務總局批準中國聯通、中國電信、中國人保開展會計檔案電子化管理和電子發(fā)票及電子會計檔案綜合試點。試點單位不僅可以用電子形式保存記賬憑證、總賬、明細賬、日記賬、銀行回單和內部信息系統(tǒng)產生的原始憑證，而且可以接收電子發(fā)票直接入賬歸檔。對此，國務院給予高度關注，第一時間在國務院門戶網上予以報道；與此同時，與財務會計有關的各大網站也紛紛報道了這一消息，鳳凰衛(wèi)視財經新聞同樣也予以報道。一項電子文件管理試點政策能夠取得如此反響，是因為電子會計文件的規(guī)范化管理和歸檔有效降低了電子商務企業(yè)經營的成本，推進了可信交易的環(huán)境建設，為助推國家電子商務的發(fā)展提供了有力支撐。據統(tǒng)計，僅一家中央二級企業(yè)，一年就能節(jié)省各種費用600多萬元。

 

基于國家檔案局卓有成效的工作，各有關部門認識到了電子檔案管理在經濟發(fā)展中的重要作用。2016年，國家發(fā)展改革委牽頭成立“促進電子商務發(fā)展部際綜合協(xié)調工作組”時，國家檔案局也成為其中一個成員單位。在隨后促進電子商務發(fā)展部際綜合協(xié)調工作組制定《規(guī)劃》和《行動方案》的過程中，國家檔案局充分發(fā)揮了成員單位的作用，廣泛宣傳和展示兩次電子會計檔案試點的成效，強調電子檔案管理對電子商務發(fā)展的重要作用，得到了有關部門的認可和肯定，遂將電子檔案管理工作納入到了上述兩個文件之中。

 

落實中長期規(guī)劃有關措施

 

為落實《規(guī)劃》和《行動方案》，國家檔案局領導高度重視，制定了“十三五”期間落實的具體措施。

 

一是推進電子商務企業(yè)數字檔案館（室）建設試點，每年遴選一定數量的電子商務企業(yè)作為試點單位參與數字檔案館（室）建設。

 

二是大力推進企業(yè)電子文件歸檔與電子檔案管理試點工作，與國家發(fā)展改革委共同開展企業(yè)電子文件歸檔與電子檔案管理試點?！笆濉逼陂g分期推進企業(yè)參與試點，在驗收通過后，選出典型示范企業(yè)并向全國推廣。

 

三是探索電子商務電子檔案信息開發(fā)利用的新方式，探索采用大數據技術開發(fā)電子商務電子檔案資源，建立電子商務電子檔案資源開發(fā)成果轉化為數據信息產品的機制，會同稅務主管部門推進電子發(fā)票檔案公共利用平臺建設，形成電子發(fā)票檔案查詢利用新機制，探索電子發(fā)票檔案編研成果新形式，探索基于檔案數據的電子發(fā)票大數據產品推廣利用機制。

 

四是加強企業(yè)電子檔案管理制度規(guī)范建設，制定電子商務平臺電子文件歸檔與電子檔案管理規(guī)范，包括歸檔范圍規(guī)范、接口標準、元數據管理規(guī)范、歸檔流程指南、利用規(guī)范等；編制電子發(fā)票入賬歸檔管理指引和電子發(fā)票平臺數據歸檔指南。

 

五是推進新《會計檔案管理辦法》的實施，會同財政部編制電子會計檔案管理案例匯編，每年推出若干家電子會計檔案管理示范企業(yè)，定期組織研討會、培訓班，推進新《會計檔案管理辦法》的宣傳與實施。

 

六是對電子商務平臺電子文件歸檔與電子檔案管理難點技術進行攻關，開展電子商務企業(yè)電子檔案利用方式創(chuàng)新研究，探索引入大數據技術開發(fā)電子商務系統(tǒng)電子檔案的思路，盤活海量交易數據信息。

 

七是鼓勵電子商務企業(yè)加入企業(yè)檔案工作協(xié)作組、組織專家組，為制定政策、規(guī)章、標準規(guī)范等提供咨詢，就工作中的技術難點開展攻關。

 

有關工作納入《規(guī)劃》的意義

 

1.有利于通過服務國家經濟建設提高檔案工作的地位

 

近年來，電子商務發(fā)展風起云涌，在經濟增長中比重越來越大，將電子文件歸檔和電子檔案管理納入電子商務規(guī)劃，通過電子文件歸檔和電子檔案管理工作促進電子商務的發(fā)展，使檔案工作前所未有地貼近經濟建設的主戰(zhàn)場。這是貫徹檔案工作服務中心和服務大局的重要措施，也是檔案工作為經濟建設服務的具體體現。

 

2.有利于加強檔案資源建設

 

電子商務作為人類社會活動的一部分，與人類其他社會活動一樣，會產生大量的記錄，最終形成大量檔案。但由于電子商務活動高度電子化，較少形成傳統(tǒng)載體的檔案，所以容易導致檔案資源的大量流失。將檔案工作納入國家電子商務規(guī)劃，使檔案工作提前介入電子商務活動，保證電子商務活動形成的檔案資源應收盡收，有利于維護電子商務檔案資源的安全。

 

3.有利于推進電子文件歸檔和電子檔案管理工作

 

電子商務活動的一大顯著特點便是交易活動和記錄的電子化，由于形成電子文件的形式多種多樣，導致歸檔難度較大。把電子文件歸檔和電子檔案管理工作納入國家電子商務規(guī)劃，將促進電子文件歸檔和電子檔案管理技術難點的解決，將促進互聯網、云計算技術背景下的電子文件歸檔和電子管理工作，從而形成具有中國特色的電子文件歸檔和電子檔案管理體系。通過電子商務企業(yè)電子文件歸檔和電子檔案管理工作的典型示范效應，推動全國電子文件歸檔和電子檔案管理工作。

 

4.有利于將檔案融入國家大數據行動

 

篇4

【關鍵詞】 會計信息化;會計造假;內部控制;防治措施

以計算機技術、通信技術和感測技術為代表的現代信息技術的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應用,不僅減輕了會計人員的工作強度,加快了會計信息的處理速度, 提高了會計信息的效益和質量,更重要的是它拓寬了會計的研究領域、深化了會計理論探索的內涵和外延,同時,為會計實踐提供了有利條件,也為加強會計內部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業(yè)的長足發(fā)展,在中外企業(yè)、上市公司實行會計信息化的過程中,利用計算機會計系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進行的違紀、違法和犯罪活動也有所增加,給企業(yè)和社會造成了嚴重的損失。信息化條件下財務造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性,那么,如何有效地預防和治理就顯得尤為重要了。

一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法

會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達到個人或小團體的目的,在使用和管理會計信息系統(tǒng)時,利用業(yè)務便利或者不按操作規(guī)程或未經允許上機操作, 對會計電算化系統(tǒng)進行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業(yè)道德的行為。

會計信息化過程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業(yè)務數據, 在經濟業(yè)務數據輸入計算機之前或輸入過程中, 通過虛構、修改、刪除會計數據等手段來達到舞弊目的;非法篡改財務軟件應用程序或數據文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財務報表;其他非法手段, 如冒名頂替、盜取密碼或利用網絡黑客程序非法進入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。

二、會計信息化過程中舞弊現象產生的原因分析

(一)財務軟件自身并不完善, 存在著一定的技術缺陷

由于各單位所使用的財務軟件開發(fā)方式不同,種類繁多,給會計信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言,目前市場上就有數百種之多,開發(fā)水平參差不齊,功能結構和用法各不相同,其內容設計和售后服務存在諸多問題。尤其是網上交易、網上會計還存在一些漏洞,容易造成會計信息外泄或財務系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開發(fā)或委托開發(fā)的財務軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患,如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施,容易被修改和盜用;財務軟件系統(tǒng)功能不全,很多都缺乏完整的操作日志,權限混亂、責任不清等。

(二)會計信息化過程中的內部控制制度存在缺陷

一是單位領導對會計信息化工作認識不足。很多單位領導也知道會計工作信息化的優(yōu)越性和必然性,但是對具體的信息化過程不甚了解,對會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新問題認識不足,甚至有些領導認為,會計信息化也是換湯不換藥,不加改革,還用以往的財務管理辦法和管理制度,結果使財務工作一團混亂,漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護管理制度。財會部門不能做到專機專用,財務人員不能正確操作計算機,造成系統(tǒng)內部數據的破壞或丟失, 影響整個會計信息系統(tǒng)的正常運行。三是財務人員崗位分工不清, 沒有嚴格的授權制度。實行信息化后, 一些傳統(tǒng)的核對、計算、存儲等內部會計控制方式均被計算機和程序所替代, 應該及時調整,按照軟件的要求和單位需要,重新設置會計人員的崗位和權限,做到分工明確、權責清晰,否則就會給別有用心的人以可乘之機。由于內部控制制度薄弱, 操作人員可能超越權限或未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件, 篡改、復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數據, 以達到舞弊目的。如總賬和明細賬都由計算機根據審核后的會計憑證自動登記和歸集, 取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術條件下的會計檔案管理有其特殊方式,應該建立完善地管理制度,采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時,存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔, 或已經歸檔的內容不完整, 或沒有及時制定相應的會計信息化檔案保管人員職責等, 都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞,乃至單位會計信息泄密。

(三)財務人員計算機和網絡知識欠缺

會計電算化事業(yè)發(fā)展到今天,會計信息的獲取與傳遞大多以網絡形式進行,這要求財務人員既要掌握一定的會計專業(yè)知識, 還要掌握相應的計算機和網絡知識、財務軟件的使用技術以及保養(yǎng)和維護技術。而目前一般會計人員對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練, 對計算機和網絡技術的認識不足, 對財務軟件運行過程中出現的故障不能及時排除, 對違規(guī)行為不能及時發(fā)現、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內部審計監(jiān)管不力

單位內部審計人員工作疏忽大意或對系統(tǒng)了解不透, 不能及時發(fā)現軟件操作中存在的問題, 使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團公司,由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會計信息來往頻繁,更容易出現舞弊現象。主要體現在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解, 對計算機系統(tǒng)的運行不熟悉, 或對遠程審計等手段陌生,因此對出現的問題無法做出正確的職業(yè)判斷。

(五)財政、稅務機關等業(yè)務主管部門監(jiān)管不力

目前看來,一些業(yè)務主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務機關為例,只是利用現代化手段部分地實現了網上或遠程報稅,卻沒有啟動遠程監(jiān)管或遠程稽查,對網上交易、電子商務和網絡會計存在的問題缺乏有效的管理辦法,對一些單位的舞弊行為不能做到及時發(fā)現、及時提醒和警告。

三、會計信息化過程中舞弊的防治措施

現代信息技術在企業(yè)管理、財務管理中廣泛應用,給組織帶來更多發(fā)展機遇的同時,利用ERP系統(tǒng)或電算化會計信息系統(tǒng)的舞弊現象必然會有所增加,甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化, 但是只要我們采取正確的防治措施, 就可以起到提前預防和控制的作用。

(一)選擇適合自己單位特點的財務軟件

在購買財務軟件或管理軟件時,結合本單位自身的特點和國家的有關規(guī)定, 盡量購買市場上開發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。 購買后, 應先進行一段時間的不間斷試用,尤其注意整個系統(tǒng)的權限設置、初始化設置、安全性和保密性等關鍵因素,進行系統(tǒng)完善和維護,發(fā)現問題及時與商家聯系解決。

(二)提高組織領導對會計信息化工作的認識

財務部門應該利用一切方法,向單位領導說明會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新途徑和新問題,以及這些問題的解決辦法和防治建議,讓領導對會計信息化實施的情況做到心中有數,積極調整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規(guī)章制度,強化防范與控制能力

財政部制定的《會計電算化基本工作規(guī)范》中指出:“開展會計電算化的單位應根據工作需要, 建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度?！边@就要求各單位在實現會計信息化的過程中,要針對專業(yè)特點,不斷完善相關管理制度。既要有嚴格的授權控制,如通過對不同人員權限的分配、設置密碼等手段對上機操作和動用系統(tǒng)資源加以控制,必須對計算機軟件開發(fā)人員操作權限進行嚴格的限制, 不允許軟件開發(fā)人員有會計記賬、修改、出納等權限等;又要有完善的內部牽制制度,如按內部牽制原則實行職務分離控制、業(yè)務程序控制等合理分工、明確責任、互相制約、互相監(jiān)督, 從而防止工作差錯或故意舞弊等現象的發(fā)生。

此外,制定有關的操作管理制度、系統(tǒng)維護管理制度和加強會計電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數據安全、信息完整準確也是必不可少的。

(四)著力培養(yǎng)復合型的財會人才,加強會計職業(yè)道德建設

會計信息化條件下,為了更好地發(fā)揮會計的管理職能,全社會都應著力培養(yǎng)精通現代信息技術的會計專業(yè)管理人才,即“會計――計算機――管理”型的復合型人才, 以促進會計電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時,財會專業(yè)人才的職業(yè)道德建設仍需要進一步加強。既要有良好的職業(yè)能力,也要有良好的職業(yè)操守,是對現代化會計人才的必然要求。

(五)加強審計監(jiān)督,尤其是內部審計監(jiān)督

加強審計監(jiān)督主要包括三個方面:一是對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督,這要求審計人員對會計電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個環(huán)節(jié)進行核查、監(jiān)督, 并審核和評估其程序的合法合規(guī)性。二是審計監(jiān)督組織內部控制制度是否嚴密,第一時間發(fā)現內部控制系統(tǒng)的弱點,完善內部控制與牽制制度;三是要提高審計人員的職業(yè)素質, 加強對舞弊手法的甄別能力, 同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發(fā)和應用, 以加強對會計信息化系統(tǒng)審計和全面監(jiān)管的要求。

(六)加強外部監(jiān)督

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遼寧新華教育網注冊_新華中學2017屆高三年級管理工作分工新華中學 2017 屆高三年級管理工作分工 一、基本思路 年級工作是系統(tǒng)工程，需要協(xié)調學校各部門,聯合全體高三教師共同完成。

在學校統(tǒng)一領導和管理之下，年級組科學有序地開展各項工作，年級工作分工 不分家，具體工作由牽頭人負責，其他管理人員協(xié)助完成。

二、具體分工 校長總負責，分管校長具體負責，年級組認真執(zhí)行、高效落實。

蔣選榮：年級主任，負責教務、課務和教師工作；統(tǒng)籌安排年級教師會、學科 分析會；統(tǒng)籌協(xié)調學校各部門、學科組，協(xié)調管理藝體和文科組合。

負責年級宣傳報道。

華 芳：年級主任，負責學生工作、常規(guī)管理和年級大型德育活動策劃，廣播 操或跑操的進出場、站隊等。過程性資料的收集、整理；早讀、晚自習 值班表；協(xié)調管理理科組合。

李慶國：年級組長，負責理科組合。具體工作包含年級工作量統(tǒng)計；考場布置、 監(jiān)考、閱卷、分數統(tǒng)計、考試用準考證、條形碼的制作，網上閱卷的 試卷掃描、切割等，視頻安排（聯系張晶、王斌、陳元） 。聯系教務處。

侍海霞：年級組長，負責文科組合。具體工作包含包含告家長書的設計、印刷， 活動橫幅和戧牌的布置、落實，各種會議、活動的安排、落實；負責 教師閱卷等活動的后勤保障和學生就餐、宿舍衛(wèi)生管理等。聯系學工 處、總務處。

沈 軍：年級組長，負責藝體組合。具體工作包含年級課表；監(jiān)考、周六和周日課表；藝體教學整體安排和藝體生管理工作，藝術和體育考試的組織、封卷、 閱卷、登分以及質量分析。2016.07

遼寧新華教育網注冊_2017年新華會計網會計繼續(xù)教育-新《會計檔案管理辦法》試題及答案新《會計檔案管理辦法》 一、單項選擇題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。單項選擇題 (每小題備選答案 中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。） 1.下列各項中，屬于修訂后的《會計檔案管理辦法》施行日期是（ ）。

A．2016 年 1 月 1 日 B．2016 年 3 月 1 日 C．2016 年 6 月 1 日 D．2016 年 9 月 1 日 A B C D2.下列各項中，屬于應當牽頭會計檔案鑒定工作的機構是（ ）。

A．單位檔案管理機構 B．單位會計機構 C．審計機構 D．紀檢監(jiān)察機構 A B C D3.下列各項中，屬于當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時 保管的期限是（ ）。

A．1 年 B．2 年 C．3 年 D．4 年 A B C D4.下列會計檔案中，保管期限是 30 年的是（ ）。

A．銀行存款余額調節(jié)表 B．銀行對賬單 C．納稅申報 D．分類賬 A B C D5.下列各項中，屬于銷毀的會計檔案時，單位檔案管理機構編制的清冊是（ ）。

A．會計檔案移交清冊 B．會計檔案保管清冊 C．會計檔案銷毀清冊 D．會計檔案鑒定意見書 A B C D6.下列會計資料中，屬于其他會計資料的是（ ）。

A．固定資產卡片 B．其他輔賬簿 C．納稅申報表 D．以上都不對 A B C D7.下列會計資料中，屬于會計賬簿的是（ ）。

A．原始憑證 B．固定資產卡片 C．月度財務報告 D．銀行對賬單 A B C D8.下列各項中，屬于單位會計管理機構臨時保管會計檔案的最長年限是（ ）。

A．不超過 2 年 B．不超過 3 年 C．不超過 4 年 D．不超過 5 年 A B C D9.下列各項中，屬于單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時應當編制的清冊是（ ）。

A．會計檔案移交清冊 B．會計檔案保管清冊 C．會計檔案銷毀清冊 D．會計檔案鑒定意見書 A B C D10.下列各項中，屬于修訂后的《會計檔案管理辦法》施行日期是（ ）。

A．2016 年 1 月 1 日 B．2016 年 3 月 1 日 C．2016 年 6 月 1 日 D．2016 年 9 月 1 日 A B C D11.下列各項中，屬于單位定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定所形成的會計資料是 （ ）。

A．會計檔案移交清冊 B．會計檔案保管清冊 C．會計檔案銷毀清冊 D．會計檔案鑒定意見書 A B C D12.下列各項中，適用《會計檔案管理辦法》的資料是（ ）。

A．預算 B．計劃 C．制度 D．會計報表 A B C D13.下列各項中，屬于有權批準推遲移交當年形成的會計檔案的機構是（ ）。

A．董事會 B．管理層 C．單位檔案管理機構 D．以上都不對 A B C D14.下列會計檔案中，保管期限是 30 年的有（ ）。

A．會計憑證 B．銀行對賬單 C．納稅申報 D．銀行存款余額調節(jié)表 A B C D15.下列各項中，屬于單位從外部接收的電子會計資料可僅以電子形式歸檔保存，形成電子 會計檔案應當附有的簽名是（ ）。

A．符合《中華人民共和國合同法》規(guī)定的電子簽名 B．符合《中華人民共和國電子商務法》規(guī)定的電子簽名 C．符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名 D．以上都不對 A B C D二、多項選擇題（本類題共 10 小題，每小題 4 分，共 40 分。每小題備選答案中，有兩個或 兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。） 1.下列關于會計檔案借出的表述中，正確的有（ ）。

A．單位保存的會計檔案一般不得對外借出 B．確因工作需要且根據國家有關規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù) C．會計檔案借用單位應當妥善保管和利用借入的會計檔案 D．會計檔案借用單位應當確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內歸還 A B C D E2.下列關于會計檔案移交的表述中，正確的有（ ）。

A．單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔 案管理的有關規(guī)定辦理移交手續(xù) B．紙質會計檔案移交時應當保持原卷的封裝 C．電子會計檔案移交時應當將電子會計檔案及其元數據一并移交，且文件格式應當符合國 家檔案管理的有關規(guī)定 D．特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交 E．單位檔案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用 性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收 ABCDE3.下列各項中，屬于應當列明單獨抽出立卷或轉存的會計檔案的會計資料有（ ）。

A．會計檔案移交清冊 B．會計檔案保管清冊 C．會計檔案銷毀清冊 D．會計檔案鑒定意見書 A B C D E4.下列各項中，屬于會計檔案定期保管期限有（ ）。

A．10 年 B．20 年 C．30 年 D．40 年 A B C D E5.下列各項中，屬于修訂后的《會計檔案管理辦法》適用范圍有（ ）。

A．國家機關 B．社會團體 C．企業(yè) D．事業(yè)單位 E．其他組織 A B C D E6.下列各項中，屬于應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見的人員有（ ）。

A．單位負責人 B．檔案管理機構負責人 C．會計管理機構負責人 D．檔案管理機構經辦人 E．會計管理機構經辦人 A B C D E7.下列會計檔案中，保管期限是 10 年的有（ ）。

A．月度財務報告 B．季度財務報告 C．半年度財務報告 D．年度財務報告 A B C D E8.下列各項中，屬于主管全國會計檔案工作的機構包括（ ）。

A．財政部 B．國家稅務總局 C．國家檔案局 D．中國人民銀行 ABCDE9.下列關于單位之間交接會計檔案的表述中，正確的有（ ）。

A．單位之間交接會計檔案時，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù) B．移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷 號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限和已保管期限等內容 C．交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙 方的單位有關負責人負責監(jiān)督。

交接完畢后， 交接雙方經辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交 清冊上簽名或蓋章 D．電子會計檔案應當與其元數據一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一 并移交。

檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環(huán)境進行檢驗， 確保所接收 電子會計檔案的準確、完整、可用和安全 A B C D E10.下列關于單位發(fā)生合并或分立事項時會計檔案保管方的表述中，正確的有（ ）。

A．單位分立后原單位存續(xù)的,其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管 B． 單位分立后原單位解散的,其會計檔案應當經各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案 管理的有關規(guī)定處置 C． 單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的,原各單位的會計檔案應當由合并后 的單位統(tǒng)一保管 D．單位合并后原各單位仍存續(xù)的,其會計檔案仍應當由原各單位保管 A B C D E三、判斷題（本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。請判斷每小題的表述是否正確，認 為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。） 1.單位對已到保管期限的會計檔案進行鑒定后， 對于仍需繼續(xù)保存的會計檔案， 應當重新劃 定保管期限。

對 錯2.單位可以委托具備檔案管理條件的機構代為管理會計檔案。

對 錯3.單位可以利用計算機、網絡通信等信息技術手段管理會計檔案。

對 錯4.單位檔案管理機構負責管理本單位的會計檔案。

對 錯5.預算、 計劃、 制度等文件材料， 應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定， 不適用 《會計檔案管理辦法》 。

對 錯6.會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。 對錯7.單位檔案管理機構和會計管理機構應共同派員監(jiān)銷會計檔案銷毀工作。

對 錯8.不具備設立檔案機構或配備檔案工作人員條件的單位和依法建賬的個體工商戶， 其會計檔 案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等參照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

對 錯9.單位委托中介機構記賬的， 應當在簽訂的書面委托合同中， 明確會計檔案的管理要求 及相應責任。

對 錯10.會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

對 錯11.單位內部形成的電子會計資料和從外部接收的電子會計資料在滿足一定條件時可以僅以 電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。

對 錯12.《會計檔案管理辦法》規(guī)定的會計檔案保管期限為最高保管期限。

對 錯13.會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的,記錄和反映單位經濟業(yè)務事 項的,具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料,包括通過計算機等電子設備形成、 傳輸和存儲的電子會計檔案。

對 錯14.監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容進行清點核對。

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會計檔案管理辦法完整版全文第一條 為了加強會計檔案管理，有效保護和利用會計檔案，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等有關法律和行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)管理會計檔案適用本辦法。

第三條 本辦法所稱會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。

第四條 財政部和國家檔案局主管全國會計檔案工作，共同制定全國統(tǒng)一的會計檔案工作制度，對全國會計檔案工作實行監(jiān)督和指導。

縣級以上地方人民政府財政部門和檔案行政管理部門管理本行政區(qū)域內的會計檔案工作，并對本行政區(qū)域內會計檔案工作實行監(jiān)督和指導。

第五條 單位應當加強會計檔案管理工作，建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度，采取可靠的安全防護技術和措施，保證會計檔案的真實、完整、可用、安全。

單位的檔案機構或者檔案工作人員所屬機構(以下統(tǒng)稱單位檔案管理機構)負責管理本單位的會計檔案。單位也可以委托具備檔案管理條件的機構代為管理會計檔案。

第六條 下列會計資料應當進行歸檔：

(一)會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證;

(二)會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔賬簿;

(三)財務會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務會計報告;

(四)其他會計資料，包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

第七條 單位可以利用計算機、網絡通信等信息技術手段管理會計檔案。

第八條 同時滿足下列條件的，單位內部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案：

(一)形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸;

(二)使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務會計報表等會計資料，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序;

(三)使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會計檔案與相關聯的其他紙質會計檔案的檢索關系;

(四)采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改;

(五)建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響;

(六)形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。

第九條 滿足本辦法第八條規(guī)定條件，單位從外部接收的電子會計資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。

第十條 單位的會計機構或會計人員所屬機構(以下統(tǒng)稱單位會計管理機構)按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

第十一條 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管一年，再移交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推遲移交的，應當經單位檔案管理機構同意。

單位會計管理機構臨時保管會計檔案最長不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

第十二條 單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關規(guī)定辦理移交手續(xù)。

紙質會計檔案移交時應當保持原卷的封裝。電子會計檔案移交時應當將電子會計檔案及其元數據一并移交，且文件格式應當符合國家檔案管理的有關規(guī)定。特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。

單位檔案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。

第十三條 單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。

單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據國家有關規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。

會計檔案借用單位應當妥善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內歸還。

第十四條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為20xx年和30年。

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

第十五條 各類會計檔案的保管期限原則上應當按照本辦法附表執(zhí)行，本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。

單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，應當比照類似檔案的保管期限辦理。

第十六條 單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限;對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。

第十七條 會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構或人員共同進行。

第十八條 經鑒定可以銷毀的會計檔案，應當按照以下程序銷毀：

(一)單位檔案管理機構編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內容。

(二)單位負責人、檔案管理機構負責人、會計管理機構負責人、檔案管理機構經辦人、會計管理機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)單位檔案管理機構負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容進行清點核對;在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統(tǒng)管理機構共同派員監(jiān)銷。

第十九條 保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。

單獨抽出立卷或轉存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第二十條 單位因撤銷、解散、破產或其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，按照國家檔案管理的有關規(guī)定處置。

第二十一條 單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。

單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關規(guī)定處置，各方可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。

單位分立中未結清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由業(yè)務相關方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務單位可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。對其中未結清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由承接業(yè)務單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十二條 單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應當由原各單位保管。

第二十三條 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，需要移交給建設項目接受單位的，應當在辦理竣工財務決算后及時移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十四條 單位之間交接會計檔案時，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限和已保管期限等內容。

交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監(jiān)督。交接完畢后，交接雙方經辦人和監(jiān)督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案應當與其元數據一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環(huán)境進行檢驗，確保所接收電子會計檔案的準確、完整、可用和安全。

第二十五條 單位的會計檔案及其復制件需要攜帶、寄運或者傳輸至境外的，應當按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 單位委托中介機構記賬的，應當在簽訂的書面委托合同中，明確會計檔案的管理要求及相應責任。

第二十七條 違反本辦法規(guī)定的單位和個人，由縣級以上人民政府財政部門、檔案行政管理部門依據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國檔案法》等法律法規(guī)處理處罰。

第二十八條 預算、計劃、制度等文件材料，應當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。

第二十九條 不具備設立檔案機構或配備檔案工作人員條件的單位和依法建賬的個體工商戶，其會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等參照本辦法執(zhí)行。

第三十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門、檔案行政管理部門，新疆生產建設兵團財務局、檔案局，國務院各業(yè)務主管部門，中國總后勤部，可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十一條 本辦法由財政部、國家檔案局負責解釋，自20xx年1月1日起施行。1998年8月21日財政部、國家檔案局的《會計檔案管理辦法》(財會字[1998]32號)同時廢止。

會計檔案主要特點會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。它是記錄和反映經濟業(yè)務的重要史料和證據。會計檔案是國家檔案的重要組成部分，也是各單位的重要檔案，它是對一個單位經濟活動的記錄和反映，通過會計檔案，可以了解每項經濟業(yè)務的來龍去脈;可以檢查一個單位是否遵守財經紀律，在會計資料中有無弄虛作假、違法亂紀等行為;會計檔案還可以為國家、單位提供詳盡的經濟資料，為國家制定宏觀經濟政策及單位制定經營決策提供參考。

與文書檔案、科技檔案相比，會計檔案有它自身的特點，主要表現在三個方面：

一、形成范圍廣泛，凡是具備獨立會計核算的單位，都要形成會計檔案。這些單位有國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位以及按規(guī)定應當建賬的個體工商戶和其他組織。一方面會計檔案在社會的各領域無處不有，形成普遍;另一方面，會計檔案的實體數量也相對其他門類的檔案數量更多一些。尤其是在企業(yè)、商業(yè)、金融、財政、稅務等單位，會計檔案不僅是反映這些單位的職能活動的重要材料，而且產生的數量也大。

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食品安全信用檔案

8月7日，國家食藥監(jiān)總局了《嬰幼兒配方乳粉生產企業(yè)食品安全信用檔案管理規(guī)定（征求意見稿）》，公開向社會各界征求意見，截至8月31日。征求意見稿明確，食藥監(jiān)總局負責組織建立全國嬰幼兒配方乳粉生產企業(yè)食品安全信用檔案?？h級以上食品藥品監(jiān)管部門要按照“一企一檔”的原則，建立本行政區(qū)域所有嬰幼兒配方乳粉生產企業(yè)的食品安全信用檔案。食品藥品監(jiān)管部門可以根據嬰幼兒配方乳粉生產企業(yè)質量安全信用檔案記錄的信息，評定企業(yè)信用等級，作為對企業(yè)分類監(jiān)管的依據并進行公布。

新能源車9月起免購置稅

中國政府網轉發(fā)的《國務院辦公廳關于加快新能源汽車推廣應用的指導意見》中指出，2014～2016年，中央國家機關以及新能源汽車推廣應用城市的政府機關及公共機構購買的新能源汽車占當年配備更新車輛總量的比例不低于30%，以后逐年擴大應用規(guī)模。根據意見，2014年9月1日至2017年12月31日，對純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車免征車輛購置稅。

意見稱，將制定新能源汽車充電設施發(fā)展規(guī)劃和技術標準，明確建筑物配建停車場、城市公共停車場預留充電設施建設條件的要求和比例，研究在高速公路服務區(qū)配建充電設施。

45項行政審批事項被取消和調整

近日，中國政府網轉發(fā)國務院印發(fā)的《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》，再次取消和下放45項行政審批事項，取消11項職業(yè)資格許可和認定事項，將31項工商登記前置審批事項改為后置審批。本次取消的專業(yè)技術人員準入類職業(yè)資格，涉及國際商務、質量、稅務、資產評估、土地登記、礦業(yè)權評估、品牌管理等多個專業(yè)領域。同時，國務院決定取消各地區(qū)自行設置的各類職業(yè)資格。

2016年起全國取消檔案管理費

據媒體報道，從2016年1月1日起，全國都將取消檔案管理費。屆時檔案管理費用將由國家財政統(tǒng)一撥款，具體的撥款方案仍在探討中。目前，人社部正在進行調研，測量各地檔案管理標準。標準一出，各地就會根據此標準進行財政撥款。許多人認為，人事檔案屬于公共服務部門提供的公益服務，產生的管理費用理應由國家財政承擔。目前，北京、大連、成都等城市在財政支持下已初步建立了電子檔案系統(tǒng)。據專家估算，全國每年人事檔案收費至少達數十億元，尚無省份公開使用支出細目。

篇8

關鍵詞:信用;企業(yè)信用檔案;建設

中圖分類號:F271文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)27-0205-03

人無信不立,事無信不成,國無信不威。誠實守信是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng),也是社會生活的人生信條。在現代市場經濟中,信用是企業(yè)進行正常商業(yè)活動的前提和基礎。企業(yè)信用檔案是其在經濟活動中不可缺少的“經濟通行證”。

信用檔案是隨著中國經濟發(fā)展而形成的一種新的檔案形式,它是當前檔案界和經濟界研究的新問題,是整個社會所關注的新話題,而在市場經濟條件下,企業(yè)信用檔案的建立與管理對企業(yè)顯得尤為重要。所以,研究企業(yè)信用檔案具有重要的現實意義。

一、信用檔案與企業(yè)信用檔案

1.信用檔案的種類。信用檔案種類劃分是我們有效地認識和管理它的重要前提。在實際工作中或學術研究中,可以根據需要對信用檔案進行相應的種類劃分。

按照信用檔案的內容屬性劃分,可以把信用檔案劃分為政治信用檔案、經濟信用檔案、法律信用檔案、道德信用檔案等。

按照信用主體劃分,可以把信用檔案劃分為國家信用檔案、企業(yè)或組織信用檔案、個人信用檔案等。

按照信用檔案的內容構成劃分,可以把信用檔案劃分為綜合性信用檔案和單一性信用檔案。

按照信用檔案的價值劃分,可以將信用檔案劃分為具有廣泛社會利用價值的信用檔案和具有一定局部利用價值的信用檔案。

按照信用檔案的信息記錄方式劃分,可以將信用檔案劃分為文字的、圖形的、音頻的、視頻的、電子的等類型。

按照信用檔案的載體劃分,可以將信用檔案劃分為紙質的、膠片的、磁質的或光磁介質的等類型。

2.企業(yè)信用檔案。企業(yè)信用檔案是指和企業(yè)及其法人的基本情況、企業(yè)的信用狀況相關的文件資料的總和,集中體現出企業(yè)在市場行為過程中的可信度、公信度和誠實信用的綜合競爭力,是證實企業(yè)是否誠實守信、遵紀守法或有無違法違約、欺詐、拖欠及逃避債務等行為的重要憑證和依據。作為市場經濟活動的主體,企業(yè)信用檔案是信用檔案的重要組成部分。

企業(yè)信用檔案有其特定的內容。從形成渠道看,可分為直接信息與間接信息。直接信息是指企業(yè)自身活動中形成的信用資料,如企業(yè)基本情況、資產狀況、借還貸記錄、納稅記錄、會計報表等;間接信息是與企業(yè)相關的單位形成的反映企業(yè)信用狀況的資料,如工商、稅務、金融、質量認證等部門關于企業(yè)經營、納稅、貸款產品質量等記錄以及來自客戶或消費者的評價。從信用檔案的具體內容來看,企業(yè)信用可分為四部分,即企業(yè)身份信用部分、企業(yè)經濟信用部分、企業(yè)質量信用部分和其他配套材料部分[1]。

企業(yè)身份信用。企業(yè)身份信用即企業(yè)的基本情況,包括企業(yè)的歷史沿革、性質、人員、資產等方面的信息,是企業(yè)信用檔案中的首要部分,在一定程度反映了企業(yè)的信用度。

企業(yè)經濟信用。這是企業(yè)資產及工商、稅務、金融等有關部門在企業(yè)的經營、納稅、借還貸、財務等經濟活動中形成的反映企業(yè)信用狀況的資料,可以概括為經營信用、資金信用,納稅信用三個方面。經營信用包括企業(yè)的經營方式、范圍、履行合同情況等信息。資金信用包括企業(yè)的各項資金使用情況、財務會計信息、貸款還貸記錄等。納稅信用就是企業(yè)納稅情況的記錄。

企業(yè)質量信用。質量信用包括企業(yè)的產品或服務質量及接受監(jiān)督、檢查的有關資料。對生產性企業(yè)而言,產品質量的好壞直接影響企業(yè)的信譽;對服務性企業(yè)而言,服務的優(yōu)劣是判斷其信譽的標準。

其他配套材料。企業(yè)信用體系包括信用評估、信用擔保、信用監(jiān)督等一整套機構的建設,有了這些機構,信用檔案才能真正發(fā)揮作用。通過評估機構的評估,確定企業(yè)的信用等級,接受查詢并向社會提供企業(yè)的信用信息。信用擔保機構是根據企業(yè)的信用等級,在企業(yè)的經濟活動中,對其信用予以擔保。信用監(jiān)督機構則在企業(yè)的各項活動中對其信用行為進行監(jiān)督,當企業(yè)出現失信行為時,監(jiān)督機構有權向社會披露,以提高企業(yè)的信用成本。信用評估、擔保、監(jiān)督等機構的運行,依賴于企業(yè)信用檔案的完整齊全,而這些機構形成的材料,又是對企業(yè)信用檔案的補充。因此,企業(yè)信用體系的建立、完善,不僅需要企業(yè)和銀行、稅務、質量監(jiān)督、司法等部門共同協(xié)作,還需要包括上述配套機構形成的相關材料[1]。

二、建設企業(yè)信用檔案的必要性

1.社會主義市場經濟發(fā)展的客觀需要。市場經濟的本質就是信用經濟。在西方發(fā)達國家,幾乎所有企業(yè)和個人都有信用記錄。企業(yè)信用記錄在企業(yè)的貸款、經營中發(fā)揮著巨大的作用。在中國的社會主義市場經濟建設中,信用效益日益顯現。失信對地方經濟乃至整個國家經濟建設所帶來的危害有目共睹。據專家測算,中國每年因合同欺詐造成的直接損失約55億元,因產品質量低劣和制假售假造成的各種損失至少有2 000億元[2]。因而盡快建立健全企業(yè)信用體系,關系到中國社會主義市場經濟體系的完善,關系到經濟社會的健康持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)信用體系的建設,在很大程度上依賴于企業(yè)信用檔案的建立和完善。完整、齊全、真實的企業(yè)經濟行為基礎,也是判斷和評價企業(yè)信用狀況的第一手資料。信用評價、信用監(jiān)督、信用約束、信用擔保等配套體系的建立,都要依托最基本的信用檔案。

2.社會主義精神文明、信用體系的需要。信用問題是精神文明的重要內容之一。作為道德層面的一種操守,表現為公眾對社會規(guī)則或人群之間約定規(guī)則的自覺遵循,體現了社會道德關系和道德水準。信用檔案側重于與誠信有關的道德行為記錄,是加強道德建設的重要舉措,是社會精神文明建設的必然要求。在市場經濟條件下,企業(yè)是社會生活中最活躍的經濟細胞,抓住了企業(yè)的信用問題,也就抓住了社會信用問題的主要環(huán)節(jié)。

3.企業(yè)信用管理的必備條件。市場經濟的基礎是信用,而信用體系的基礎是對所有經濟行為主體的信用情況的了解和掌握。每一個企業(yè),只有存在利益來源,它才有可能去獲取這種利益。但這種利益來源的獲取往往需要與一些企業(yè)或組織相互合作,而在合作過程中,相互之間如果沒有誠信基礎,合作就很難進行下去。所以,企業(yè)的信用管理在信用大環(huán)境下對企業(yè)至關重要[3]。

企業(yè)的信用管理制度,一般是通過信用記錄建立起來的,企業(yè)的經濟行為,其信用情況全部應當記錄在案。沒有信用記錄,就無法判別信用的好壞。為了建立成套完善的企業(yè)信用管理制度,就必須建立企業(yè)信用檔案記錄,企業(yè)信用檔案是企業(yè)信用最直接的證明,有了它不但可以依法規(guī)范企業(yè)的行為,同時也使信用企業(yè)贏得其應有的經濟利潤。

三、中國企業(yè)信用檔案管理體系的現狀

1.中國企業(yè)信用檔案的現狀。由于中國社會主義市場經濟起步較晚,機制尚不夠完善。市場信用交易不夠暢通,企業(yè)信用觀念和信用意識還不夠自覺,相關法律法規(guī)和失信懲罰機制也不夠健全,信用資源的存在和有效利用容易被忽視,信用檔案管理基本上處于松散、無意識狀態(tài)。目前,全國范圍內的信用體系還沒有建立起來,企業(yè)信用檔案建設還有待于開發(fā)和規(guī)定。據筆者所知,上海市于2004年3月2日出臺了《上海市企業(yè)信用檔案管理辦法》,這算是一部比較詳盡的企業(yè)信用檔案方面的地方性法規(guī)文件。同時,上海陸家嘴(集團)有限公司、上海移動通信有限責任公司初步建立了信用檔案。全國范圍內建立信用檔案的企業(yè)寥若晨星。中國在WTO環(huán)境之下,建設企業(yè)信用檔案已迫在眉睫[4]。

2.內外有別呼喚企業(yè)信用制度建設。據調查中國只有10%左右的企業(yè)建立了信用管理制度,而這10%中又有93%是三資企業(yè)[5]。中國貿促會經濟信息部賈槐副處長告訴媒體,盡管信用問題在國內市場相對明顯,但中國企業(yè)的對外支付信用度還是較高的,甚至超過世界平均水平。在國際經濟活動或履行國際協(xié)議中,不講誠信失去下一次合作機會,我們的政府和企業(yè)都非常重視誠信。而國內,企業(yè)信用問題以及由此引起的法律糾紛比比皆是,同樣的行為不會得到應有的懲罰。

這種國內外的“反差”給了我們怎樣的警示?國內也有企業(yè)視誠信為生命,安博爾力創(chuàng)信用服務業(yè)第一品牌,如果中國企業(yè)在對內對外交易中存在誠信區(qū)別,正說明了誠信機制和法制對企業(yè)的約束作用。

3.成中國企業(yè)信用檔案現狀的原因。目前對企業(yè)信用檔案建設不重視的根本原因在于中國企業(yè)信用問題。

歷史原因。中國進行市場經濟的探索剛剛三十年時間。西方發(fā)達國家市場經濟已經建立了幾百年,發(fā)達國家企業(yè)信用情況同樣經歷了一個由混亂到有序的發(fā)展過程,中國企業(yè)的信用問題是歷史問題,相比以前已有較大進步。

現實原因。社會失信懲戒機制還沒有建立起來。信用狀況在市場經濟條件下更多依賴制度,依賴于一整套社會信用體系的建立。企業(yè)失信付出的代價,應該遠遠高于短期小小的利益。中國市場經濟歷史比較短,傳統(tǒng)的產品交易,大多是發(fā)生在熟人之間,交易的信用也是靠相互熟悉來保證,建立整個社會相互信任的信用體系,對于中國來說還是個新課題。毫無疑問,誠信問題反映出了企業(yè)管理和監(jiān)控的制度存在缺陷,也反映出中國企業(yè)文化還不夠成熟。一些企業(yè)還沒有真正重視企業(yè)文化最重要的核心價值觀,企業(yè)信用檔案的建設也相應得不到重視[5]。

發(fā)達國家經過多年探索,明白市場經濟建立在誠信基礎上,有一套成熟的理念和做法,社會信用體系非常發(fā)達,游戲規(guī)則很明確。有些我們可以作為借鑒,比如有專門的企業(yè)信用評級,投資者和消費者可以根據信用評級對企業(yè)判斷。但中國在發(fā)展市場經濟如此短的時間內,要達到西方國家的信用企業(yè)檔案的建設水平,還不太現實,只能逐漸改善。

同時我們也應該看到積極的一面,隨著中國與國際經濟的接軌,企業(yè)信用檔案的建設也取得了長足的進步,其中“中國誠信企業(yè)網”上的信用信息數據庫,第一時間為各主體提供企業(yè)信用檔案查詢信息,使大部分企業(yè)得到了受益,小部分不誠信企業(yè)得到了直接或間接的懲罰。在上海、深圳、北京等地也相繼出臺了一些地方性企業(yè)信用檔案管理條例。

在政府相關政策的引導下,企業(yè)信用檔案工作出現了積極發(fā)展的局面:不少地方相繼出臺了企業(yè)信用檔案管理的新舉措。較早的典型是:福建省通過“福建之窗”組織建設企業(yè)信用檔案系統(tǒng),形成福建政治、新聞、咨詢的網絡上的集合地,讓全省相關企事業(yè)單位都能夠共享這一信息傳播平臺。近幾年,類似通過網絡構建企業(yè)信用檔案系統(tǒng)的舉措也在全國陸續(xù)推出。

四、中國企業(yè)信用檔案發(fā)展策略

1.借鑒西方發(fā)達國家的企業(yè)信用檔案建設經驗。在西方發(fā)達國家的信用管理模式中,企業(yè)信用是最重要的環(huán)節(jié),企業(yè)間經濟行為是社會正常運轉的保障。據統(tǒng)計,在歐美國家中,企業(yè)間的信用支付方式已占總額的80%以上[2]。美國的企業(yè),特別是一些比較大的企業(yè),設立專門的機構作為自己的信用管理部門,大多數企業(yè)都有自己完備的信用檔案。因而達到了規(guī)范市場秩序、凈化市場環(huán)境的目的。當然,他們也有“次貸危機”而引起的失敗教訓。他們成功的經驗和失敗的教訓都應當作為我們建設企業(yè)信用制度和完善企業(yè)信用檔案管理的借鑒。

2.建立社會信用意識和企業(yè)信用制度。建立全社會的信用意識,是打擊不守信行為的基礎。在市場經濟中,信用作為商品已成為個人和企業(yè)在市場經濟中的通行證。企業(yè)應以擁有較高信用等級為榮,信用等級較低或不講信用的公司應在市場經濟中被淘汰出局。在這樣的大環(huán)境下,企業(yè)信用檔案就會受到重視從而真正發(fā)揮其作用。

目前,中國建立社會信用體系不可單純地建立在誠實守信的道德規(guī)范上,更緊要的是要建立對市場主體之間的信用關系管理的整套法律、制度和有效信用市場形式,以制度信用建設引導道德信用的形成,將制度設計基礎和依據的法律規(guī)范作為制度信用建設的先決條件。社會信用制度通常包括企業(yè)信用制度和個人信用制度,而企業(yè)信用制度是整個社會信用制度的核心[2]。而以信用登記、信用評估、風險預警、風險管理等為主要環(huán)節(jié),服務于企業(yè)活動的信用制度,不僅可以為經濟發(fā)展創(chuàng)立良好的市場秩序,也是企業(yè)建立完備信用檔案的基本保障和依據。

3.強化法制建設,規(guī)范市場信用秩序。培育良好市場信用體系的核心是要建立使守信者得利,失信者受罰的制約機制,確保契約主體權利不受侵害。而目前在中國,地方或行業(yè)對所直屬企業(yè)庇護和支持,造成許多企業(yè)違約行為得不到有效制裁。所以為了維護信用企業(yè)的利益,必須堅決切斷政府與企業(yè)的聯系,加大執(zhí)法力度、提高企業(yè)及其他信用主體的違約成本,使中國市場信用體系的發(fā)展真正步入法制化,才能為企業(yè)信用檔案管理體系的建設創(chuàng)造好環(huán)境。

但從目前實際來看,由于企業(yè)信用檔案是在近些年伴隨社會主義市場經濟的新興產物,所以相關的法律法規(guī)還不完善。迄今為止全國還沒有一部關于企業(yè)信用檔案管理的法規(guī),還沒有形成企業(yè)信用檔案構建體系。只是出現了一些地方性的管理辦法。如上海、深圳、北京等。

4.制定相應措施,提高企業(yè)信用檔案管理水平。企業(yè)信用檔案建立后就要依照法律的各項規(guī)定合理公開。“當前信用檔案的利用過程中公眾最主要的疑問聚集在信用檔案利用是否會侵犯“隱私權”。企業(yè)信用檔案中披露的信息主要是針對企業(yè)的財務收入信息和名譽內容,記錄企業(yè)的優(yōu)良行為和不良行為,而這些信息通常被人們視為隱私不愿意公開(尤其是不良記錄方面),故我們有必要弄清楚隱私權的法律規(guī)定,根據法律規(guī)定合理披露企業(yè)信用檔案?！?/p>

本著建設“誠信企業(yè)”要求,以檔案為依托,結合企業(yè)信用文件材料形成和管理、使用特點,應當盡快制定地方性《企業(yè)信用檔案管理辦法》,該辦法應明確信用檔案管理基本歸檔范圍和管理方式,把企業(yè)信用檔案作為一個一級類目,再根據形成資料的來源劃分二級類目[6],在保管方式上最好采用以件為單位裝盒保管,以便隨時增加或減少有關信息。企業(yè)信用檔案的管理,還必須遵循統(tǒng)一領導、分級管理的原則,因為企業(yè)信用檔案也有一定的連貫性、系統(tǒng)性,人為地割裂它們之間的聯系,不利于檔案的完整、準確和安全,更不利于信用檔案的有效開發(fā)和利用,這樣就避免了因內容材料殘缺而造成的信用檔案記錄不完整。在積累總結各地成功經驗后再出臺全國性法規(guī)或辦法。

企業(yè)信用檔案是檔案界一個新的研究課題,現階段有關信用檔案管理中的法律、法規(guī)還有待于進一步出臺和完善,作為檔案部門的同志,有義務幫助大家提高建立企業(yè)信用檔案管理重要性的認識,做好建檔指導工作,幫助專兼職檔案員盡快掌握開展這項工作的方法,或者采取集中培訓的辦法,從業(yè)務上加強指導,明確信用檔案的內容、范圍,逐步實現企業(yè)信用檔案管理的科學化、法制化、正規(guī)化。

篇9

【關鍵詞】會計檔案；問題；對策

會計檔案是記錄和反應經濟業(yè)務的專業(yè)材料，是重要的歷史材料和證據。具體的會計檔案是指機關、企業(yè)、事業(yè)單位或其他經濟組織的財會部門或會計人員在經濟活動中直接形成會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算材料，還包括實行會計電算化后的存儲軟件、會計數據磁盤、磁帶、光盤和計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表等。《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》以及《會計檔案管理辦法》等相關政策、法規(guī)都對會計檔案的界定、裝訂整理、保管使用、移交銷毀等內容進行了明確的規(guī)定。但是由于各種原因，會計檔案在管理中還存在著問題，這些問題一直影響會計檔案管理水平的進一步提高。

一、會計檔案管理中存在的問題

1.對會計檔案管理工作的重要性認識不夠，缺乏充分的認識，意識淡薄，導致檔案管理職能缺失。許多單位只重會計業(yè)務，輕會計檔案管理，沒有專職的財務檔案管理人員，普遍存在一人多崗現象，對于財務檔案管理職能，則由專職會計人員擔任。這樣，在人員精力、主要工作職能與檔案管理發(fā)生沖突時，往往會以弱化檔案管理職能、降低檔案管理質量為代價。這種現象，必然使得檔案質量下降，不能嚴格按照會計檔案管理規(guī)定收集，保管、使用。

2.會計檔案管理人員綜合素質有待提高，特別是對原始憑證的審核與監(jiān)督不夠。原始憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生情況的重要資料和證據，它的真?zhèn)螞Q定著會計信息資料的正確性和準確性，由于社會上存在大量的制假票據現象，真假很難區(qū)分；其次對于發(fā)票收據的使用范圍沒有嚴格的界定，只要有稅務監(jiān)制章或財政監(jiān)制章，不論記載的內容是否屬于票據的適用范圍，一律按合法的處理；再次會計從業(yè)人員素質參差不齊，責任心等地差異，最終都導致不合法原始憑證在會計信息資料中普遍存在。有些單位存在一些財會檔案人員缺乏應有的職業(yè)道德，不堅持原則，不按規(guī)定去做，甚至違法亂紀、偽造、篡改、變換記錄憑證；開假發(fā)票、建假賬、建賬外賬、虛列成本。造成會計核算工作的不規(guī)范，導致會計信息失真。

3.會計憑證填制、檔案裝訂、整理不規(guī)范。有的財務部門領導認為規(guī)范要求沒有太大的實際意義，導致會計憑證填制不規(guī)范，檔案資料裝訂松散，檔案標準不統(tǒng)一普遍存在，嚴重影響了會計檔案的齊全性和完整性。

4.電子檔案管理不到位。隨著會計電算化的廣泛實施，電子檔案已經成為會計檔案的重要組成部分。軟件的安裝的光盤、升級程序、定期備份的數據、電子報表等。由于財務工作人員不是專業(yè)的計算機管理人員，對于軟件及計算機的維護、數據的保護等工作的重要性認識不夠，認為都在電腦上存放著，不會出問題，不會丟失，但是一旦機器由于人為及自然災害受損，丟失的數據將無法彌補，造成會計電算化檔案無法調閱。

二、解決的對策

1.統(tǒng)一思想，加強領導，提高檔案管理的重要性的認識，規(guī)范管理?！稒n案法實施辦法》第五條指出：“機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織應當加強對本單位檔案工作的領導，保障檔案工作依法開展?！薄稌嫏n案管理辦法》第四條則更加明確地規(guī)定：“各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密?！庇纱丝梢姡欠裰匾晫嫏n案的管理，是一種嚴肅的法制行為。各單位的領導一定要提高依法加強會計檔案管理的意識，從法律的高度來依法加強管理，切實把會計檔案管理列入領導工作的議事日程，使會計檔案管理走上法制化的軌道。制定詳細的會計檔案管理崗位職責，在職責中明確崗位責任，制定崗位標準，提出崗位要求，以便真正把檔案用活用細用充分。

2.加強會計檔案工作人員的全面培訓，提高管理人員的綜合素質。會計檔案管理人員的綜合素質包括思想素質、業(yè)務素質和職業(yè)道德。提高會計檔案的案卷質量，會計人員是會計檔案整理的第一責任人。會計人員對會計檔案規(guī)范化整理的熟知、熟練程度，決定了會計檔案案卷質量的高低。因此，各單位應該依法加強對會計檔案工作人員的全面培訓，把增強會計檔案管理知識和操作技能，作為會計人員崗前培訓的重要內容，除要搞好關于會計和檔案的崗位培訓外，還要搞好后續(xù)教育和培訓，才能針對經濟活動中出現的新食物新問題找出不同情況情況下地業(yè)務處理規(guī)范。只有不斷組織學習和培訓，才能讓會計人員及時掌握業(yè)務的新形式和特點，針對性的提高業(yè)務水平和處理問題的能力。在會計檔案管理的過程中，如果能夠統(tǒng)一思想，堅持科學管理和責任心，則可以有效地防范檔案管理工作中諸多問題，使得檔案相關信息在質量上得到提高，對企事業(yè)增強活力、競爭力，適應社會主義市場經濟的發(fā)展起到重要的作用。

3.規(guī)范會計檔案裝訂、立卷、歸檔和銷毀工作。規(guī)范會計檔案管理工作，需要做好以下三個方面：第一，訂會計憑證必須使用會計憑證裝訂封皮，粘封裝訂線，并在粘封處加蓋會計人員印章。封皮表面的有關內容必須逐項填寫齊全。裝訂完畢必須按月份的先后順序放入會計檔案（憑證）盒中，必須認真逐項填寫檔案盒面上的內容。第二，綜合檔案室的單位，財會部門應按綜合檔案室的要求辦理相關手續(xù)，將會計檔案移交綜合檔案室保管。未建立綜合檔案室的單位，會計檔案暫由財會部門妥善保管，要明確專人負責保管工作。要配置專用箱柜及防盜、防火、防霉、防蛀設施。第三，各單位的會計檔案的保管期限要嚴格按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位會計檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定，嚴格審查后，編造會計檔案銷毀清冊。機關和事業(yè)單位報本單位領導批準后銷毀；企業(yè)單位經企業(yè)領導審查，報經上級主管部門批準后銷毀。對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，并在銷毀清冊的備注欄內及保管清冊的相關欄內注明，直到由會計檔案保管部門保管到結清債權債務時為止。

4.結合會計電算化工作特點，制定電子檔案管理辦法。將軟件交檔案室保存；會計數據定期備份至少兩份，分別存放，存放時應注意磁性儲存介質應該放置在遠離磁場的地方，并注意防高溫、防霉、防塵保護；在保存好電子數據的同時，將與之配套的文檔數據及時打印歸檔；安排軟件維護人員，定期對軟件進行維護、升級；安排專業(yè)計算機人員定期對計算機運行狀況進行檢測、查殺病毒；做好計算機硬件的配備工作，建立局域網絡，不要將安裝了財務軟件的計算機與互聯網直接相連。在近幾年財務會計檔案查詢中，常常出現打不開檔案管理系統(tǒng)的事件。這種情況的出現，通常由于計算機現在的會計電算化系統(tǒng)和保存資料的系統(tǒng)版本不一致。只需將系統(tǒng)恢復到舊的版本即可解決，但該問題的出現嚴重影響工作效率，所以，在進行管理系統(tǒng)升級時，需要同步升級舊的資料文件。

總之，在新的歷史條件下會計檔案工作必須要緊緊聯系時展要求，要從觀念上更新采取有效措施，積極探索檔案現代管理模式，提高會計人員責任心和使命感，會計檔案管理工作就會取得不斷進步。

參考文獻：

[1]馬秀英.談會計檔案管理的規(guī)范[J].天津財會,2007(4).

篇10

為完善公司的管理體系，規(guī)范公司的經營行為，促進全公司的持續(xù)健康發(fā)展，根據企業(yè)管理和改善檔案工作的要求，為進一步加強公司檔案工作，更好地為公司提高經濟效益服務，依據有關法律、法規(guī)及政策規(guī)定，結合實際，制定本辦法。

一、總則

1.目的：為加強檔案的管理工作，維護檔案的完整與安全，便于公司各部門人員的利用，充分發(fā)揮檔案在生產、管理中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》和《科學技術檔案工作條例》，特制定本辦法。

2.適用范圍：本辦法適用于公司在行政管理、生產建設、經營管理等過程中所形成的具有保存價值的文件材料。

二、檔案整理及分類標準

公司的檔案是公司在各項活動中形成的全部檔案的總和。主要分為文書檔案、基建工程檔案、儀器設備檔案、財務人事檔案、函等類型：

1.公司設立、變更的申請、審批、登記、公司章程、股東名簿、組織規(guī)程及辦事細則等方面的文件材料；

2.公司股東會、董事會、監(jiān)事會形成的文件材料；

3.行政類文件：政府機關核準文件，本企業(yè)對外的正式發(fā)文與相關機構來往的批復。

4.黨團工青婦方面的文件；

5.財務、會計及其管理方面的文件材料；

6.勞動工資、人事、技術職稱審批、獎懲、法律事務管理方面的文件材料；

7.經營管理方面的文件材料；

8.儀器、設備方面的文件材料；

9.基本建設、工程設計、施工方面的文件材料；

10.聲像制品資料。包括企業(yè)及下屬各部門在其經營活動或政治、文件娛樂活動中，以及在外學習、考察時或外部門提供的，以聲像形式記錄下來的各種資料。

11.電子文件：指在數字設備及環(huán)境中生成，以數碼形式記錄于磁帶、磁盤、光盤等載體，依賴計算機系統(tǒng)閱讀、處理并可在通信網絡上傳輸的文件。

12.其它具有利用和保存價值的文件材料。

三、檔案管理歸檔工作

1.設立檔案管理員，隸屬總經理辦公室，對公司內的檔案資料實行統(tǒng)一管理。

2.各部門設立二級(兼職)檔案員，二級（兼職）檔案檔案員對本部門檔案的收集、建檔、保管、借閱負全責。

3.總經理辦公室負責組織各部門做好檔案管理工作，檔案室負責對檔案文件進行驗收、整理、保管和提供利用，并對各部門文件資料的收集、整理、歸檔工作進行組織、指導和監(jiān)督。

4.人事檔案、財務檔案分別由人力資源部、財務部設專人配合總經理辦公室檔案管理員進行管理。

5.歸檔各部門應于次年2月底前，將整理好的檔案移交公司檔案室。

6.歸檔范圍及管理：

（1）各類資質文件、規(guī)章制度、人事檔案、會議記錄紀要、簡報、重要電話記錄、接待來訪記錄、上級來文、公司發(fā)文、工作計劃、工作總結、設備及資產的登記資料等由總經理辦公室負責歸檔。

（2）涉及到的有關工程資料、項目合同、工程圖紙等與工程施工有關的資料由匯新環(huán)?？萍加邢薰矩撠熣砑皻w檔，并按規(guī)定及時向檔案室移交。

（3）各類證件：如營業(yè)執(zhí)照正、副本；組織機構代碼證正、副本由總經理辦公室負責歸檔。如IC卡、貸款卡；國稅、地稅稅務登記證副本；開戶許可證等及各類財務憑證、帳薄、報表等均由財務部負責歸檔。

(4)涉及黨團青工婦等各種文件材料，由黨群辦公室負責歸檔。

（5）凡不屬歸檔范圍的文件、圖紙、資料，由各部門二級檔案員按規(guī)定進行整理、保管。

四、文書檔案歸檔基本要求

1.歸檔的文件材料種數、份數以及每份文件的頁數均應齊全完整。（文件的正文與附件、印件與底稿、請示與批復）無缺頁、破損現象。即批復在前，請示在后；正件在前，附件在后；印件在前，定稿在后。

2.在歸檔的文件材料中，每份文件的正件（原件）與附件（復印件、掃描件）分別立在一起，文電應合一歸檔。

3.不同年度的文件一般不得放在一起立卷；跨年度的總結放在針對的最后一年立卷；跨年度的會議文件放在會議開幕年。

4.下發(fā)文件要在硬盤、軟盤中保存留檔，還應留有書面材料存檔。

5.凡歸檔的文件必須留原件存檔。重要文件如部門需用可進行復印。

6.工作人員外出學習、考察、參加會議帶回的文件、一律交總經理辦公室統(tǒng)一登記、立卷、歸檔管理。

五、檔案保管制度

1.各門類檔案由公司檔案室集中統(tǒng)一管理，配備檔案員負責檔案的保管工作。

2.按照檔案管理有關規(guī)定，對各類檔案應做到存放合理，排列有序，查找方便。

3.檔案員對室藏檔案材料要經常進行檢查，對已到借閱期限尚未歸還的檔案材料，要及時跟蹤追還，防止丟失。

4.庫房要保持清潔衛(wèi)生，溫度要經常保持在14—24℃，相對濕度要保持在45—60%，防止危害檔案的現象發(fā)生。

5.檔案庫房內做到“八防”即防盜、防光、防高溫、防火、防潮、防塵、防鼠、防蟲，定期檢查。

6. 庫房內嚴禁吸煙，嚴禁存放易燃、易爆危險品，停電時，一律用手電照明，不得使用易燃器具。

7.與檔案庫房無關人員一律不得進入，隨時關好庫房門窗，確保安全。

六、檔案保密規(guī)則

1.檔案工作人員要提高警惕性，遵守保密紀律，堅持原則，認真執(zhí)行各項制度。

2.凡到公司檔案室查閱檔案者，要認真遵守安全保密制度，嚴格履行檔案查閱手續(xù)，檔案原則上不準帶出檔案室。

3.查閱檔案時，不得翻閱與查閱內容無關的文件材料。

4.對于違反保密規(guī)定，泄露公司機密或造成一定后果者要依據《保密法》的規(guī)定，嚴肅處理并追究其責任。

七、檔案借閱制度

1.借閱檔案要嚴格遵守檔案管理制度，凡借閱者，應自覺履行借閱手續(xù)。

2.凡借閱檔案，復印、抄寫檔案資料者，需經主管領導批準。外單位人員借閱檔案，應持單位介紹信，經董事長或總經理同意后，方可辦理借閱手續(xù)，并在借閱期限內按時歸還。

3.借閱人員對檔案材料妥善保管，注意保密，不得以任何理由轉借或復印檔案資料給他人。

4.檔案管理人員對歸還的借閱材料要認真進行檢查，確認檔案材料完好無損時，方可辦理歸檔手續(xù)。對摘抄、復制的檔案材料，經認真核對，正確無誤時，方能簽字蓋章。

5.借閱檔案時，不得刪改、涂寫、拆損案卷，閱后要及時歸還。

八、檔案銷毀制度

1.檔案是企業(yè)的寶貴財富，是企業(yè)的真實歷史記錄，檔案的銷毀，必須嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定。

2.對已超過保存期限的檔案，由檔案管理人員提出銷毀意見，相關利害關系部門需對上報銷毀的檔案進行全面，認真的鑒定，并寫出書面報告，提出存毀意見上報主管領導審定。