導語：如何才能寫好一篇審計工作要點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：農村；審計；工作要點

中圖分類號： E232.6 文獻標識碼： A

一、引言

開展農村審計監(jiān)督，實行財務公開，是杜絕農村財務管理混亂的一項重要措施。農村財務審計是對農村生產經營單位的財務收支活動進行審查和評價，以確定其是否真實、正確、合法、合理和有效的一種經濟監(jiān)督活動。農村財務審計的對象，包括農村村、社合作經濟組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經濟聯(lián)合體等，農村財務審計屬于政府授權的內部審計。目前，農村財務審計和村干部換屆離任審計則成為規(guī)范村財管理的一項重要工作。

二、農村財務審計要點

（一）審計工作總體規(guī)劃

1.審計工作要早計劃早安排。可以在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會計業(yè)務知識的人員，如果干部隊伍中人員不足，也可以挑選會計業(yè)務精熟的原村會計參加，審前必須做好他們的培訓領證工作，做到持證上崗。

2.設置表格。審計準備工作中，應多設計一些村財收支重點項目統(tǒng)計表格，在使用中按需要隨機補充，有利于有關問題的收集統(tǒng)計。

3.審計法律法規(guī)運用。審計人員要學好用活有關村財管理方面的法律法規(guī)和財經制度。對違章違紀和違法的條例，能切合實際、實事求是地靈活運用和引用，正確提出審計建議做出審計結論和審計處理決定，或移交司法機關處理。

（二）組織工作組成員

1.審計安排。審計組應3人以上組成。在年度村財審計或村干部換屆離任審計時，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對轄區(qū)村按時間段安排各審計組成員專人負責主審，統(tǒng)分結合，必要時進行集中審議、分析，防止因為人員少難以對各村全面審計的問題。

2.專人負責。每個審計小組可指定一位審計人員負責對所審村全程審計，負責審計報告、審計結論、審計意見書的撰寫，同時做好復審復議，審計反饋等工作。

（三）審計收入項目重點

1.查合同?？梢酝ㄟ^查看村委會發(fā)包的經濟合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計單位的收入情況，掌握被審計村各年度收入的基本信息。

3.查收據(jù)。以上兩個環(huán)節(jié)了解后，對出納使用的收款收據(jù)存根進行逐筆核查，特別對大額的收入應查看會計作賬聯(lián)，核對賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應重點集中精力審計。

（四）支出方面的審計重點

1.審憑證。支出方面的審計主要查看記賬憑證中的原始憑證，對各種賬簿憑證要總體查看一遍，認真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財務制度；三查經手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財是否到位；四查大筆開支有無疑點。再認真細致地把有疑點和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號（第幾冊）票據(jù)開支的項目內容、金額、票據(jù)號碼、出處等，逐筆記錄好審計底稿。

2.取證據(jù)。對查出有疑點的票據(jù)，經確認后，復印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計組成員合議并重點進行復查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計底稿和調查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負責人、當事人簽名。審計人員應有兩人以上當場簽名。

（五）選擇專項審計

1.管理費用審計。首先查看總賬、明細賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補貼、獎金、福利、保險、差旅費、節(jié)假日費用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經過有關會議通過，有無超計劃，超標準、超限額?？蓪⑦@些內容按各項指標列表統(tǒng)計，看各個不同職務的村主干和成員月報酬、年報酬多少，從中尋找問題。

2.其他開支審計?？从袩o利用公款請客送禮的開支，特別對月月天天有吃請，年開支數(shù)額大的要認真核查，查虛假列支以少報多，重復報銷等問題。對有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費票據(jù)上報銷。

3.庫存現(xiàn)金審計。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調賬審計時，審計人員應首先突擊對庫存現(xiàn)金進行盤點，做到安排穩(wěn)妥行動快，不出缺漏不走過場。

（六）基建工程項目的審計

1.審查基建項目的確定是否經過村兩委研究、村民代表會議審議通過。以會議紀錄或決議為憑。

2.審查發(fā)包過程中，是否實行工程預決算，以書面預決算書為憑。

3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場合張貼招投標公告，公告內容是否公正、公平，有無故意設置限制公平的條件。

4.審查招標過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標、悔標、壓價承包等現(xiàn)象。

5.審查中標工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會議通過的內容，認真審核工程的每個相關環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。

（七）審計村集體資源資產發(fā)包是否正常

村集體資源資產，有山場、果場、林木、廠房、場地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點審計。

（八）嚴把審計質量關，做好取證工作

1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實要清楚真實，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計工作底稿要真實記錄，認真編寫不出差錯，審計工作底稿是審計查證的事實依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

3.審計組組長要嚴格認真審核審計工作實施程序的合法性，對取得的證據(jù)和編制的底稿全面認真地查缺糾錯，審核簽名。

（九）提質的必要措施

1.審計要以組長負責制，審計成員對查出的問題要向組長詳細匯報，審計組長對審計的內容、過程和質量負主要責任，對草擬審計報告負責審核并上報。

2.審計組人員在審計執(zhí)法過程中，要嚴肅紀律，遵紀守法，做到不貪不占不參加吃請，依法履行崗位職責，團結協(xié)作，服從審計工作安排，保證審計質量。

3.審計人員要對分工負責的審計質量負責，做到分工到位、審計到位、復查到位、考核到位、嚴把審計質量關。

（十）做好審計回訪工作村集體財務審計，目的是為了促進村財管理規(guī)范化、制度化，對違反財經制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計組對被審計村的審計報告和建議意見等執(zhí)行情況要進行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對審計意見進行整改落實的情況。幫助村集體經濟組織進一步完善各項財務管理制度，招集村務監(jiān)督小組成員和村民小組長以上干部培訓會。學習財務制度和管理知識，總結經驗教訓，提高他們的綜合素質，促進審計的實際效果。

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摘要 近年來，我國人民面臨的住房困境不斷加劇，為了實現(xiàn)對這一問題的有效應對，國家進一步加大了對保障性住房建設的投入力度。然而，保障性住房在為民眾提供福利的同時，也為某些不良操控行為的萌發(fā)創(chuàng)造了機會。嚴格做好對于保障性住房建設的審計工作，便成為當前國家規(guī)范該項目建設的首要環(huán)節(jié)。本文通過分析當前保障性住房建設開展審計工作的必要性，著重從幾個方面談論了該工作實施的要點。

關鍵詞 保障性住房 審計工作 必要性 要點

保障性住房建設作為當前時期國家做出的一項社會福利政策，為解決人民的住房問題提供了有效的幫助，使得當前我國人民群眾面臨的住房困境在諸多方面實現(xiàn)了突破，切實地做到了惠民利民。但是，就目前保障性住房建設的實際工作狀況來看，該工作實施過程中，在資金運用、項目規(guī)劃、購房管理等方面均存在著非法操作的行為，嚴重阻礙了該工作應當具有的陽光、透明的性質，使得人民產生了對于國家政府管理部門的不滿，加強對該工作的有效審計已經刻不容緩。

一、保障性住房建設開展審計工作的必要性分析

我國作為社會主義民主國家，極其注重廣大人民的權益，政府部門致力于使各方面工作的開展達到有利于民的目的，因此，在新時期，針對普通民眾的住房困難問題，展開了保障性住房的投資建設，并取得了顯著的成效。但是，該方面工作在當前時期仍然存在著諸多問題，急切需要審計工作為其提供必要的約束與規(guī)范。本文下面就從保障性住房的性質與具體問題兩個大的方面，談論一下審計工作開展的必要性：

（一）保障性住房性質

保障性住房與商品性住房相對而言，它以中低收入的家庭為消費對象，通過限定某些住房的價格、租金以及購置標準，致力于幫助住房困難的家庭解決住房方面的問題，是國家近幾年出臺的一項極其有力的惠民政策。從房源性質來講，該住房是一系列住房的總稱，比如，廉租房、經濟適用房、公共租賃房以及限價商品房等，這些住房與普通商品房存在顯著的差異，可以有效地保障普通居民的利益，使國家某些存在住房困難的人群獲得幫助。

黨的十指出，相關部門要立足于市場配置及政府保障二者結合的制度管理基礎，制定出全面符合國家當前住房需求的政策體系與體制機制，以實現(xiàn)對于國家房地產市場的有效引導，推動房價及消費能力二者之間的相互適應。近年來，國家對于保障性住房的資金投入、政策優(yōu)惠力度逐步加大，保障性住房建設各個方面的工作皆實現(xiàn)了大幅度的完善。但是，根據(jù)審計部門調查顯示，當前仍有許多地方，存在著不重視該項建設工作、設計規(guī)劃水平低下等問題，危害了國家及人民的利益，推動審計工作的全方位、高效落實勢在必行。

（二）該工作具體問題

1）鑒于保障性住房缺乏盈利性，國家某些地區(qū)對此類住房的重視程度不足，未能為該類住房制定完善的規(guī)劃布局方案，致使該類住房在公共配套設施、交通條件等方面的水平低下，且某些住房的內部空間結構設計不合理，影響了住戶的使用。而且，在進行具體施工建設的過程中，還缺乏對于工程的有效管理，使得工程在材料選購、工藝控制、技術設備選用等方面存在著極大的缺陷，房屋質量安全水平低下。

2）我國保障性住房建設發(fā)展尚處于初級階段，政策方面的制定不夠完善，關于保障的方式范圍以及利益調節(jié)、政策邊界、退出機制等方面的規(guī)定不夠清晰明確，某些行為得不到法律制度的有效約束。而且，相關政策在逐步完善的過程中，還體現(xiàn)出了前后銜接不當?shù)膯栴}，致使住房的購買與管理方面出現(xiàn)了較多的沖突。同時，我國開展保障性住房建設依然存在著資金方面的巨大缺口，資金不及時到位或者缺乏，直接阻礙了工程建設的進度。

3）建設保障性住房，勢必要牽涉到征地拆遷等問題，這方面的問題牽涉到補償、安置等復雜問題，容易拉長住房建設的周期，使住房建設水平長時間無法實現(xiàn)提升。而且，政府部門在對某些申請住房的業(yè)主進行信息調查以及核實時，普遍面臨著難以突破的困難，致使住房分配中的弄虛作假問題十分嚴重，損害了符合條件的民眾的利益。同時，某些部門在對申請者的資格進行審查時，還存在消極怠工、注重人情關系、不按照條件與程序進行審批、不主動提供相關的服務等不良現(xiàn)象。

二、保障性住房建設中審計工作實施的幾個要點

從上文內容可以看出，我國保障性住房的建設依然存在諸多問題，通過嚴格的審計工作，對這些問題加以解決，是保證此類住房建設水平以及管理工作逐步取得完善的必然要求。因此，審計部門負責人員要立足于各項問題，努力推動其審計工作的全面高效落實。本文下面具體談論幾個審計工作要點：

（一）強化工程建設全過程管理

保障性住房建設必須具有優(yōu)化合理的設計，達到預定的質量目標，才能作為成品面向公眾開放，因此，要開展審計工作，首先就應當結合工程建設，做好對該工程的全過程管理。1）審計人員應當在開展其審計工作前，針對具體的建設項目制定出完善的審計清單，使審計工作全面涵蓋到項目的招投標、合同擬定、建設隊伍資格、設計方案、材料設備購置、施工安全管理、工程質量控制、項目資金預核算、竣工審核等方面，以保證該工程建設的性價比。2）審計部門應當重點立足于資金方面的問題，通過對建設款項進行專門管理，做好對于項目建設財務工作的審計，保證?？顚Ｓ靡约胺仲~核算的實現(xiàn)，還要在招標之前審核預算標底，以及其他環(huán)節(jié)的支出狀況，以切實保障建設資金的有效使用。

（二）加大對于負責部門的問責

審計工作的實施，要重點以該工程項目歸屬的區(qū)域為依據(jù)，羅列清楚所有與該項目建設相關的負責部門、參與部門，通過全面的問責工作的實施，以使保障住房的建設得到政府部門的支持。1）審計部門應當強制要求該工程項目的政府負責部門通過網絡、新聞、公告等方式，將該項目的建設清單、進展狀況、申請條件等進行公示，并及時進行相關信息的更新，以加強公眾對于該項目的認識，確保公眾具備足夠時間準備申請資料，并且對該項目的負責部門進行監(jiān)督。2）審計部門還要重點對負責部門關于該項目的立項資料進行審計，從項目的選址、方案設計、公共配套設施建設等方面，督促政府部門做好對于項目的管理，確保該保障性住房在空間結構、配套設施方面的完備性。

（三）完善申請人員的資格審查

1）審計部門應當與該工程的政府負責人員聯(lián)系，組建完善、暢通、便捷的資格審查隊伍，比如，居委會、職能部門、房委辦三級審查，深入掌握申請者的住房、戶籍、收入、車輛、信用、計生狀況等信息，并展開詳細的核對，以切實保證條件合格者的利益，將不符合條件的申請者資格取消。2）審計部門還應當聯(lián)合當?shù)卣块T，做好對于選房方面的審計，比如實施電腦隨機搖號、申請者條件由高到底進行現(xiàn)場搖號等手段，保證選房工作的透明、合理、公正、規(guī)范，以避免選房過程中因為人情關系而破壞他人利益的現(xiàn)象。3）審計部門還要努力做好對于擬定住房合同的審核，保證該住房合同在房屋面積、租住金額、時間、業(yè)主公約、入住、退出、非法轉租、隨意破壞等方面做出清晰詳細的規(guī)定，并且通過主動提醒，以保證業(yè)主對于這些方面規(guī)定的掌握。

（四）開展動態(tài)化住房審計管理

1）審計部門要嚴格做好對于退出機制的審核，以做到對合法退出以及非法退出等行為的有效管理，切實推動保障性住房管理工作水平的提升。在合法退出方面，退出機制應當體現(xiàn)出因為工作調動、生活條件改善或者其他合理的原因等退房的信息審核，而在非法退出方面則是要通過審核退出申請信息，對某些提供虛假信息或惡意隱瞞某些狀況的人員作出問責規(guī)定。2）審計人員還要定期深入到保障性住房用戶中，調查他們對于住房的使用意見，以便于掌握該住房在質量、資金等方面的管理信息，同時，還要定期掌握各個家庭在人均收入、人口狀況等方面信息的變動，以及時補充訂正住房檔案信息，為開展下一輪的住房申請以及管理工作提供資料，以推動保障性住房工作的不斷完善。

三、結語

當今時代，我國政府部門對于保障性住房工程的建設賦予了極大的重視，并逐年加大了對于該工作的投入力度，力求為普通民眾提供住房方面的便利。因此，國家審計部門必須努力推動審計工作的開展，嚴格加強對于各負責部門以及參與部門的審計，以保證該工作在全面嚴格的審計環(huán)境中，不斷地取得進步。

參考文獻：

[1]王啟富，史斌，謝國光.當前保障性住房建設與管理存在的問題及對策.寧波經濟.2011（22）.

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自從有了審計這項工作，它在企業(yè)管理當中起到了非常大的作用，在其中占據(jù)了非常重要的位置。內部審計是一種傳統(tǒng)的審計方式，它在企業(yè)的管理得到了非常廣泛的應用，但是，在我國經濟的不斷發(fā)展之下，電力企業(yè)也隨之不斷的發(fā)展，內部審計已經逐漸的無法滿足現(xiàn)代電力企業(yè)的需求。持續(xù)審計是一種新型的審計方式，它在一定的程度上彌補了內部審計不足的地方，逐漸在電力審計工作當中受到了歡迎，發(fā)揮了自身非常大的作用。

一、持續(xù)審計的現(xiàn)狀

在國外，持續(xù)審計的理論已經有了非常成熟的探究，但是在我國國內，目前持續(xù)審計還處在起步的階段。持續(xù)審計在各個企業(yè)單位的實際應用當中，一些特定的條件是必須要滿足的。在如今這個科學發(fā)達的時代，互聯(lián)網技術的運用，在非常大的程度上對持續(xù)審計的發(fā)展起到了良好的推動作用。在2011年中國審計準則委員會在對審計方案的修訂當中，對于持續(xù)審計良好的發(fā)展趨勢以及方向給予了有效的指導。持續(xù)審計的主要工作是通過實時審計以及計算機審計等方面的不同的審計方式，以此來通過審計人員對各個不同部門的信息情況進行即時的監(jiān)督，在一定的程度上減少了審計的工作量，同時還增強了它的風險防范功能。

二、持續(xù)審計在電力審計工作中的作用

當今在科學技術和互聯(lián)網技術不斷發(fā)達的情況下，各個企業(yè)單位的競爭環(huán)境變得越發(fā)的復雜，之前在電力審計中的內部審計在這種復雜的環(huán)境當中越來越滿足不了現(xiàn)代的發(fā)展需求。而持續(xù)審計是一種較為新型的設計方式，它在電力審計的工作當中，不斷的發(fā)揮著它的優(yōu)勢和作用。在電力審計的工作當中，持續(xù)審計能夠良好有效的利用自身的優(yōu)勢，及時的發(fā)現(xiàn)在電力審計工作當中存在的一些隱藏性的問題，有效的防止了欺詐行為的發(fā)生?，F(xiàn)在，可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）出現(xiàn)在大眾的視野當中，使電力企業(yè)在電力審計工作當中的一些財務的信息數(shù)據(jù)能夠進行實時的傳遞與更新，在其中發(fā)揮著非常強大的作用。

1.構建信息化環(huán)境

從我國目前的電力企業(yè)看來，大部分的都是規(guī)模比較大的大型電力企業(yè)。而在這種大型的電力企業(yè)當中，電力審計工作相對來說也比較的復雜，通常在實際的工作當中，很容易會出現(xiàn)一些問題，從而給電力企業(yè)單位的經濟方面造成一定的損失。而持續(xù)審計是一種具有網絡化性能、信息化性能的先進的審計方式，它擁有較為特殊的一種優(yōu)勢。因為大型的電力企業(yè)當中電力審計的工作具有一定的復雜性，所以這就決定了在審計工作當中的特殊性質。在電力企業(yè)當中，分別的部門比較多，而信息化的管理方式能夠增強各個部門之間的溝通和協(xié)作，從而對電力審計工作起到了一定的積極的作用。

2.強化審計環(huán)境

和傳統(tǒng)的審計方式相比的話，持續(xù)審計與之不同的是在審計的時間上具有實時性。在電力審計的工作當中，傳統(tǒng)的審計方式在工作的應用當中十分的繁瑣，缺乏實時性，不容易發(fā)現(xiàn)其中的問題，所以可能會造成一些損失。但是通過持續(xù)審計工作人員可以利用監(jiān)控來對業(yè)務流程的運作進行實時的監(jiān)督了解，在電力審計的工作當中起到了一定的作用。

三、持續(xù)審計在電力審計工作中的應用

1.健全制度

在一個電力企業(yè)當中，對于持續(xù)審計應用的部門具有一定的范圍，工作人員先要將持續(xù)審計的制度進行健全。對于一個電力企業(yè)當中的電力審計工作來說，要發(fā)現(xiàn)各個部門之間適合使用持續(xù)審計的流程，從而完善電力企業(yè)中電力審計工作中的持續(xù)審計的制度。在這一過程當中，要注意著重點，根據(jù)各個電力企業(yè)當中所擁有的獨特的特點，尤其要對其中的風險管理以及電力審計工作總的信息進行有效的監(jiān)管。要根據(jù)各個企業(yè)單位中電力審計工作的業(yè)務流程的特點，充分的從顧客以及財務等等多方面進行考慮，從而使持續(xù)審計的制度得到良好的完善。

2.進行信息數(shù)據(jù)分析

在各個企業(yè)單位的電力審計工作當中，要利用持續(xù)審計工作來對審計的信息以及數(shù)據(jù)進行深入的分析，以此來盡快的發(fā)現(xiàn)問題，盡快的解決問題，從而有效的避免產生一些不必要的經濟損失。在各個企業(yè)單位的電力審計工作當中，持續(xù)審計對其各個方面進行了良好有效的監(jiān)督。其中監(jiān)督的主要內容是有效的保證監(jiān)督的電力審計工作流程中的有效性。為各個企業(yè)單位的電力審計工作的工作流程來制定相關的標準，為電力審計工作中的數(shù)據(jù)信息監(jiān)理模型，在企業(yè)單位的電力審計工作當中，要按照規(guī)定的標準來進行合理的工作安排，如果違反了相關的規(guī)定，那么設定的監(jiān)控程序就會發(fā)出違反規(guī)定的報告，相關的工作人員要利用相關的方法來進行調查。這種方式，在一定程度上減少了電力審計工作的工作量，同時還提高了審計工作的工作效率。同時，持續(xù)審計還可以對電力審計工作當中審計的信息數(shù)據(jù)來進行那個鑒證，使用相關的測試工具，以此有效的確保電力審計工作中審計數(shù)據(jù)的準確性。

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關鍵詞：跟蹤審計；工程造價；建筑工程項目

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

隨著我國國民經濟的不斷發(fā)展和人們需求的日益膨脹，傳統(tǒng)的建筑工程項目事后審計模式存在著越來越多的缺陷，致使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決問題，促進建筑工程項目實現(xiàn)“質量、速度、效益”三項目標，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對建筑工程項目實行全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

一、建筑工程項目跟蹤審計應留意的問題

由于還沒有統(tǒng)一的操作規(guī)程，且跟蹤審計在大多數(shù)地方審計機關剛剛開展，因而對跟蹤審計的認識和理解釋度也不盡一致。筆者認為，跟蹤審計要注意以下幾個方面的問題。

1確保審計的獨立性

在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，要把堅持審計的獨立性放在重中之重。跟蹤審計人員，要經常到施工現(xiàn)場了解情況，對于重大的建筑工程項目，甚至長駐施工現(xiàn)場，但不能成為“萬金油”、“擋箭牌”，只能作為審計部門的信息員，將收集到情況直接反饋到審計機關研究處理，由審計組及時向工程指揮部反饋審計意見，以利整改。通俗地說，審計人員要同建設、監(jiān)理、質檢等項目管理人員分清職責，切忌審管不分。比如有些建設單位提出要求，請審計部門幫助編制標底、參與評標，或有一些具體的事情請審計“拍板”等，對這些已超出了審計職責范圍的事情，審計人員或審計機關不宜答應或發(fā)表意見。

2目標和重點要明確

跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。所以，要在搞好審前調查、做好審計計劃的基礎上，根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、審計力量投入等因素來確定跟蹤的方式，把握好審計重點，明確審計目標，科學合理地制定實施方案，不能“眉毛胡子一把抓”。對于重大項目可派專人長駐工地進行駐場跟蹤審計，一般項目可在關鍵點上實行定點跟蹤、平時則分階段進行定期審計，即定點審計和定期審計相結合。

3善于溝通協(xié)商、充分調動各方的積極性

對于建筑工程項目跟蹤審計而言，控制造價是最主要的目標，圍繞這個目標，要充分發(fā)揮所有項目參與方的作用，不能“包打天下”。比如，根據(jù)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責包括質量、進度和投資控制。但是實際工作中，監(jiān)理的工作重心多放在工程質量和工程進度控制上，甚至還有一些建設方、施工方和監(jiān)理方聯(lián)手“對付”審計的現(xiàn)象。針對這種情況，要通過財務審計，對監(jiān)理費、工程建設資金撥付進度進行控制，力促監(jiān)理利施工單位真正負起責任。

4要敢于發(fā)表審計意見

跟蹤審計人員要掌握并及時了解材料價格、建筑施工、招投標等方面的知識，要能把握建設過程各個環(huán)節(jié)上的審計重點，敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流，對一些明顯不符合法律、法規(guī)、規(guī)范或有爭議的做法不能聽之任之。

二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點

建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

1建筑工程項目準備階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的前提準備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建筑工程項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程招投標審計、工程量清單編制審計、建筑工程項目環(huán)境審計和前期財務審計等多項內容。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預防作用，使建筑工程項目符合有關法律法規(guī)的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

2建筑工程項目實施階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的關鍵實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。主要包括內部控制制度審計，工程量清單執(zhí)行情況審計，工程物資采購審計，物資核算、管理審計，待攤投資審計，基建收入審計，監(jiān)理履職情況審計，環(huán)保項目執(zhí)行情況審計，建筑工程項目投資支出審計，概算執(zhí)行情況審計和宏觀事項審計。這一階段審計的主線是合同與概預算的執(zhí)行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

3建筑工程項目竣工階段

跟蹤審計是實現(xiàn)跟蹤審計目標的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預期目標。其審計的主要內容包括：工程量清單決算審計，結余資金、尾工工程和交付資產審計，建筑工程項目總投資審計，建筑工程項目投資效果審計。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現(xiàn)跟蹤審計的效益和效果目標。

三、建筑工程項目跟蹤審計的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項目

跟蹤審計理念一是堅持服務與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建筑工程項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項目

跟蹤審計的規(guī)章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準確把握建筑工程項目

跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。

4要正確定位建筑工程項目

跟蹤審計介入深度在跟蹤審計模式下，審計成為建設過程中的一個重要的控制環(huán)節(jié)。審計人員頻繁介入建設現(xiàn)場進行審計，提出審計建議，供被審計單位糾偏和改進工作。這就容易使審計人員偏離審核監(jiān)督者的定位，而侵入管理者的職責范圍，跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會土崩瓦解。因此，開展跟蹤審計必須明確對此加以界定并嚴格遵守。審計人員應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展審計監(jiān)督。

5跟蹤審計要重點抓好現(xiàn)場審核取證

項目實施中，審計組適時深入施工現(xiàn)場，采取審計與審計調查相結合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現(xiàn)場取證，并調查建設、設計、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎。

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【關鍵詞】內部審計；供電企業(yè)；財務管理

內部審計是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要一部分，對企業(yè)加強自身內部財務控制、防止出現(xiàn)財務管理漏洞方面有著一定的約束力。同時內部審計也能有效降低外部檢查的風險，在規(guī)范電力企業(yè)經營管理方面發(fā)揮著重要作用。下面就對內部審計在供電企業(yè)財務管理中的作用進行一個具體的分析。

一、內部審計的職能

內部審計是一個企業(yè)內部必不可少的一個工作流程和環(huán)節(jié)，是企業(yè)內部對企業(yè)自身進行監(jiān)督約束的一個有效途徑。在電力領域內內部審計的主要職能是監(jiān)督職能和服務職能。內部審計的監(jiān)督職能主要是指對企業(yè)的具體業(yè)務和管理活動進行自上而下的監(jiān)督，內部審計所具有的監(jiān)督職能對供電企業(yè)的發(fā)展有關鍵性的影響，可以最大限度保證供電企業(yè)內部經濟安全，避免在財政資金使用支出上出現(xiàn)差池。主要監(jiān)督內容是企業(yè)的財務收支和其他經濟活動，通過審計可以衡量企業(yè)的各項收支是否與規(guī)定相符、各方面的資料是否準確、真實，這可以確保供電企業(yè)經濟方面不會出現(xiàn)重大問題，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)有問題，企業(yè)也可以通過審計結果及時進行改正，最終使企業(yè)的利益得到最大保障。在有的供電企業(yè)中由于缺乏內部審計的有效監(jiān)督，使得企業(yè)資金在用度支出方面出現(xiàn)了問題而沒有被及時發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)的資金安全埋下了安全隱患，誘發(fā)經濟問題的產生。經濟效益下滑等情況，嚴重影響著供電企業(yè)的進一步發(fā)展，究其原因內部審計工作不到位就是一個關鍵因素。電力系統(tǒng)內部審計的另一個職能就是服務職能，內部審計的服務職能主要是指審計工作的開展及內部審計的結果可以為供電企業(yè)其他項的工作提供一個基礎性的服務。比如電力企業(yè)在做下一步的投資規(guī)劃時，其需要以各方面的基本數(shù)據(jù)為依據(jù)，在這種情況下內部審計的相關數(shù)據(jù)就可以發(fā)揮一定的作用，對資金的劃分、投資方向都能提供一個良好參考，為其提供基礎性的服務。

二、內部審計的主要方法

進行內部審計可以有多種審計方法可供選用，主要有順查法、逆查法和抽查法，這幾種方法可以在不同的情況下加以使用，都能起到良好的審查結果。順查法是按照企業(yè)的經濟活動的發(fā)生順序進行審計，審計內容有會計憑證、會計賬簿、會計報表等，順差法可以對企業(yè)經濟活動的環(huán)節(jié)依次進行審計，防止出現(xiàn)漏洞，能體現(xiàn)出審計的全面性。另一個是逆查法，逆查法與順查法審計順序相反，這種方法是在發(fā)現(xiàn)問題后，從問題出發(fā)逆向審計直到發(fā)現(xiàn)問題所在。抽查法是運用一定的抽樣方法對企業(yè)的財務狀況等進行審計，常用的抽樣方法有隨機抽樣、等距抽樣、PPS抽樣，抽查法可以提高審計的效率，可以在保證審計質量的同時減輕審計負擔，使審查的效率得以有效提高。

三、內部審計在供電企業(yè)財務管理中的作用

1.可以保障供電企業(yè)財務安全

內部審計是對供電企業(yè)內部財務狀況的有效監(jiān)督和管理，通過內部審計可以最大限度的保證供電企業(yè)的財務安全。首先，內部審計可以時刻關注到供電企業(yè)各項資金的走向，對每一項支出收入都會有一個詳細的審查，如果在審查過程中發(fā)現(xiàn)資金流向有可疑的情況，審計人員可以對這種狀況進行分析，發(fā)現(xiàn)出問題的環(huán)節(jié)，使企業(yè)對之進行調查，找出問題癥結。其次，企業(yè)資金的用度、收支的額度、收支的頻率等內部審計都可以對之進行有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金和財務狀況的安全。

2.內部審計有助于提高企業(yè)管理水平

內部審計在電力企業(yè)中對各方面發(fā)揮一定的評估審查作用，同時也有助于企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)管理中需要各方面的參考，內部審計通過對供電企業(yè)各個方面的審查為企業(yè)管理提供部分參考信息。比如內部審計通過對企業(yè)資金的審查，可以得到資金在各方面的用度，資金的收入支出狀況狀況。企業(yè)在進行相關管理安排時就可以以此為依據(jù)，調整管理方案，使企業(yè)管理工作更加合理有效。

3.內部審計可以增強企業(yè)抗風險能力

內部審計通過對供電企業(yè)內部多方面的審計，可以有效找到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的管理漏洞，并且通過審計可以保證會計信息的真實性，增強企業(yè)抗風險能力。內部審計是供電企業(yè)內部對自身狀況的一個監(jiān)督，內部審計的加強同時也能有效應對外部審計，使整個供電企業(yè)的抗風險能力得到提高。在供電企業(yè)中，尤其是企業(yè)財會這一塊，容易出現(xiàn)狀況。財會直接關系到整個企業(yè)的資金管理，這一方面也容易產生各種弄虛作假的情況，有的會計財務人員會對公司賬務做不真實的記錄，這就使企業(yè)的部分數(shù)據(jù)出現(xiàn)了虛假性，當企業(yè)以此為依據(jù)做出決策時就容易出現(xiàn)決策失誤的情況。內部審計通過對企業(yè)的財務等信息的審計，能保證這些數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)的決策提供真實參考，使企業(yè)抗風險能力得到增強。

四、結束語

內部審計在供電企業(yè)財務管理中發(fā)揮的作用充分保障了供電企業(yè)財務管理的安全和規(guī)范，供電企業(yè)在以后應當進一步加強內部審計對自身的監(jiān)督作用，加強自身“免疫功能”，使內部審計的作用和優(yōu)勢得到更好發(fā)揮。

參考文獻：

[1]何立志.內部審計在國有企業(yè)財務管理中的作用探究[J].現(xiàn)代經濟信息， 2012（01）：117.

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今年我局堅持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計工作的一項重要內容來抓，年初落實了全年的法制宣傳教育的工作要點和工作內容，使法制工作與審計工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時、準確落到實處。同時按照《審計機關開展法制宣傳教育的第六個五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長為組長、分管副局長為副組長的法制宣傳工作領導小組，法規(guī)科作為職能科室，負責組織、協(xié)調、指導和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯(lián)絡員，根據(jù)實際情況深入審計現(xiàn)場，宣講法律法規(guī)，解決法律問題，加強對審計人員學法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領導親自抓，分管領導具體抓，全局干部共同參與的格局。

做好特約審計員工作和內審人員的繼續(xù)教育工作

按照《市特約審計員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計員的總結工作和新一屆特約審計員的聘用工作，繼續(xù)邀請?zhí)丶s審計員參與審計項目方案匯報會，項目的過程匯報會、隨訪被審計單位，進一步了解我局審計干部廉政勤政情況的有關情況，檢查審計干部依法行政行為，促進依法審計水平的提高。根據(jù)《審計署2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內部審計協(xié)會有關的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內審人員后續(xù)教育課程培訓班，對內部審計規(guī)范相關內容進行了重點培訓，組織區(qū)部門和單位內審負責人定期參加區(qū)內審人員例會，交流內審工作經驗，通過培訓進一步強化內審人員的業(yè)務知識。

多種形式的法制宣傳教育工作

一是組織學習。為了更好地完成2012年全年的審計工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務培訓，學習了經濟責任審計操作規(guī)范講解、經濟犯罪相關法律法規(guī)知識講座、廉政教育等內容，重點學習了《市審計條例》。本局還修訂了本區(qū)預算執(zhí)行審計工作方案和其他財政收支情況等4個審計工作方案并組織學習，邀請市審計局業(yè)務處室領導介紹市局優(yōu)秀項目的審計經驗。二是組織全局干部撰寫審計論文。組織全局干部撰寫2012年審計經驗交流文章，積極上報我局績效審計開展的典型經驗，總結我區(qū)內管干部經濟責任審計的典型經驗，撰寫《關于建立區(qū)管領導干部經濟責任審計評價體系研究》上報市審計局審計科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開展《審計法》的宣傳工作。我局通過加大對《市審計條例》的宣傳力度，把貫徹落實《審計法》和《審計法實施條例》、《市審計條例》作為推進審計工作的重要機遇，加強審計監(jiān)督，依法行政，為促進全區(qū)經濟和社會發(fā)展服務。

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【關鍵詞】 戰(zhàn)略管控；內部審計

一、戰(zhàn)略管控模式

集團總部對下屬企業(yè)的管理模式劃分為“財務管控型”、“戰(zhàn)略管控型”、“運營管控型”三種基本管控模式。戰(zhàn)略管控型集團由于較為合理的平衡了財務管控型和運營管控型與這兩個集權和分權的極端模式，目前世界上大多數(shù)集團公司都采用或正在轉向這種管控模式。在該管控模式下，集團總部對下屬單位具有實質性影響，下屬單位也具有一定的自。集團總部負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各下屬企業(yè)還要制定自己的業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃，提出達成規(guī)劃目標所需投入的資源預算，各下屬單位負責在規(guī)劃范圍內日常的經營管理。為確保集團整體價值大于集團內各下屬單位價值的簡單加總，集團總部、各戰(zhàn)略業(yè)務單位、下屬單位三個層次之間需進行明確的管理功能界定。集團總部作為戰(zhàn)略實施監(jiān)控者，檢驗集團戰(zhàn)略在效果和操作上的合理性，以便合理配置資源，獲取整個集團協(xié)同效應。

二、戰(zhàn)略管控模式下內部審計的重要性分析

（1）解決信息不對稱的需要。隨著規(guī)模的擴大，企業(yè)內部不得不進行分權處理，戰(zhàn)略管控實際就是平衡總部權力和下級機構權利的選擇。作為企業(yè)集團，基于上下級單位的位級關系，充斥著委托―關系。由于信息披露方式、時間等的限制，不能保證上報的各種信息的準確性，信息不對稱常常引起逆向選擇和道德風險。企業(yè)的運行過程，即使不出現(xiàn)各種損失浪費和貪污、舞弊等現(xiàn)象，也不能保證人嚴格按照委托人的要求執(zhí)行相關戰(zhàn)略任務，確保戰(zhàn)略方向性工作。為了保證委托人的利益，包括財務信息的各類戰(zhàn)略信息應及時、準確的上報決策層并有相關的配套體質保證這些信息的及時、準確。（2）加強戰(zhàn)略執(zhí)行力的需要。戰(zhàn)略執(zhí)行力是指通過一套有效的系統(tǒng)、組織、文化和行動計劃管理方法等把戰(zhàn)略決策轉化為結果的能力。彼得德魯克認為：管理學中有兩個永恒的話題，就是“做正確的事”和“正確地做事”。戰(zhàn)略執(zhí)行力的推進通常是一個體系，需要管理工具和管理手段。內部審計為戰(zhàn)略推進提供了重要手段，發(fā)揮的鑒證、監(jiān)督、引導、咨詢等作用促進了決策層戰(zhàn)略意圖的傳達，保障戰(zhàn)略執(zhí)行的方向性和執(zhí)行深度的實施。（3）制度化管控的需要。制度是企業(yè)內部運作成文的規(guī)則，帶有根本性和全局性。制度建設對于克服人治、尋求內部規(guī)范等有極大好處，良好的制度建設是現(xiàn)代企業(yè)集團必備的條件之一。內部審計工作廣泛依賴制度建設，審計工作以制度為標桿的特性反過來引導企業(yè)完善制度建設，促進戰(zhàn)略的科學制度和有效實施。制度必須適合公司的戰(zhàn)略、業(yè)務及管理水平，因此內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的“惡法非法”問題回溯制度制定，為企業(yè)制度化建設增加重要的手段。

三、戰(zhàn)略管控模式下內部審計的工作要點

（1）工作思路轉向戰(zhàn)略執(zhí)行力。2001年IIA定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營。通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)目標。戰(zhàn)略管控模式下的審計工作，為了“幫助組織實現(xiàn)目標”，應關注戰(zhàn)略執(zhí)行情況的校驗，鑒證戰(zhàn)略執(zhí)行效果，并在戰(zhàn)略執(zhí)行鑒證的基礎上，利用相關信息進行分析判斷，為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行提供咨詢服務。關注戰(zhàn)略執(zhí)行情況實際上已把內部審計工作從事后事中型轉變?yōu)轭A測型的工作，雖這種工作以事前事中結論為基礎，但由于有戰(zhàn)略規(guī)劃的參考，審計結果與之對比可有效的預測未來。（2）審計重點轉向戰(zhàn)略控制。戰(zhàn)略控制通常體現(xiàn)為四個計劃的控制：戰(zhàn)略計劃、投資計劃、經營運作計劃和人力資源計劃。通常戰(zhàn)略計劃作為總體框架，投資、經營運作、人力資源計劃作為分計劃配合。戰(zhàn)略計劃執(zhí)行審計主要關注執(zhí)行情況與既定戰(zhàn)略的匹配度，以此來驗校既定戰(zhàn)略的完成情況，分析戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的困難及反過來驗校既定戰(zhàn)略的準確性。其重要意義在于審計企業(yè)發(fā)展方向，通過偏差分析，提出對策。是內部審計中層次較高、增值空間最具彈性的項目。投資、經營運作、人力資源計劃執(zhí)行審計與傳統(tǒng)的審計較為接近?；趹?zhàn)略管控模式的需求，對這些控制計劃的審計工作應重點關注與戰(zhàn)略管控有關的方面。（3）目前工作的難點。要提升內部審計工作的價值，必須適應企業(yè)管控需求。戰(zhàn)略管控模式下內部審計工作的轉型勢在必行，內部審計工作僅僅涉及事后風險分析，內部控制等常規(guī)領域遠未達到為企業(yè)增值的目的。目前各單位內部審計面臨的環(huán)境、人員素質、工作方法等還難以承擔上述工作職能。

參考文獻

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一、高科技企業(yè)內部審計存在的主要問題剖析

在現(xiàn)階段高科技企業(yè)的財務管理中，內部審計過程中受到管理意識、組織機構、管理方法等因素影響，依然存在著影響審計質量的問題。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾點。

（一）風險意識淡薄，內部審計計劃制定不夠完善。

在企業(yè)的內部審計中，內部審計計劃的制定發(fā)揮著重要作用。但是在現(xiàn)階段的計劃制定中，企業(yè)內部審計人員的風險意識依然淡薄，沒有在審計計劃中充分體現(xiàn)風險因素的重要作用。其主要表現(xiàn)在以下的兩點：一是審計計劃中缺乏風險評估、控制內容。部分企業(yè)在審計計劃制定中缺乏風險評估、風險管理等工作內容，造成了審計計劃不完善的問題。二是計劃內容過多，影響了風險管理的進行。在現(xiàn)階段企業(yè)審計計劃的制定中，有些企業(yè)過于追求審計內容的詳細與全面，在計劃內容中羅列了過多的內容。這就影響審計中對風險因素審計工作的質量，會造成審計風險的提高。

（二）審計機構獨立性差，內部審計的工作結果有待提高。

在現(xiàn)階段的企業(yè)內部審計中，審計工作應該有獨立的審計機構進行，這是審計工作特殊的工作性質決定的。但是在高技術企業(yè)中，審計機構的獨立性依然較差。其主要表現(xiàn)為以下幾點：一是審計機構受到企業(yè)高層領導者、財務管理者對審計工作的制約與影響較大，沒有實現(xiàn)真正獨立審計作用。二是審計人員的組成中缺乏獨立審計人員，或是獨立審計人員受到的人為因素影響較大。三是部分企業(yè)甚至將審計機構設置為財務或監(jiān)察部門的下屬部門，嚴重的干擾了審計機構的獨立性。這些審計機構問題的存在，會造成審計工作結果中出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)錯誤、結果誤差大等問題，嚴重的影響審計工作質量，甚至造成審計失敗的情況出現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計管理缺乏整體概念，審計方法相對滯后。

在企業(yè)的內部審計過程中，整體審計的進行對于內部審計質量的提高可以起到極大的作用。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)內部審計中，這種整體審計的概念依然沒有得到重視。這主要表現(xiàn)在以下兩點：一是在審計過程中，其主要還是依靠審計機構自身完成審計工作，缺乏企業(yè)其他部門的主動協(xié)助與參與。二是在審計過程中，依然采用事后審計的工作方式，缺乏從計劃預算、設計生產、產品銷售等企業(yè)整體經營過程的全面審計監(jiān)控概念。特別是在審計方法中，采用的依然是落后的審計技術，難以實現(xiàn)整體審計要求。

二、完善高科技企業(yè)內部審計的若干對策

隨著高科技企業(yè)對內部審計重要性認識的提高，針對其中存在的主要問題，企業(yè)內部審計管理人員結合實踐內容，利用以下的對策進行了應對。

（一）不斷強化現(xiàn)代風險導向審計理念，構建有效的風險管理機制。

在企業(yè)的內部審計管理中，特別是在審計計劃的制定與執(zhí)行過程中，審計管理與工作人員需要在審計過程中不斷地強化風險導向的審計理念。其主要的工作內容包括了以下兩點：一是在內部審計計劃的制定與執(zhí)行過程中，重視審計內容中的風險意識建立。利用將風險預測、管理與控制內容合理的添加的審計過程中的方式，強化審計過程中的風險意識。二是在審計過程中增加對風險管理內容的重視程度，在實際工作中提升風險管理審計質量與有效性，為審計質量的整體提高提供支持。在企業(yè)內部審計中強化風險導向理念，除了可以提高審計自身質量外，還可以在企業(yè)中利用審計模式構建有效科學的風險管理機制，是一項一舉兩得的重要工作模式。

（二）以財務管理部門為核心，增強內部審計的獨立性。

在企業(yè)開展內部審計的過程中，審計機構的專業(yè)性與獨立原則對于審計質量有著重要影響。在實際的內部設計過程中，審計機構的建立應秉持以下的原則理念。一是以財務管理部門工作核心，確保審計的專業(yè)性原則。在內部審計過程中，其審計的內容、方法等因素都與財務管理工作有關。而在審計過程中，大部分的審計工作也由企業(yè)財務管理人員完成。所以企業(yè)內部審計中應保證以財務管理部門為工作核心，確保審計中的專業(yè)性原則得以實現(xiàn)。二是做好審計的監(jiān)察工作，增強審計的獨立性。為了防止審計過程中企業(yè)內部，特別是財務管理部門對審計過程的影響，在審計過程中企業(yè)需要做好審計的實時監(jiān)控管理。這種監(jiān)控管理的主要目的就是防止人為的干擾因素對內部審計的影響，保障內部審計的獨立性，為審計質量的提升提供支持。

（三）提高內審人員能力，不斷采用和推廣先進的審計辦法。

在企業(yè)內部審計過程中，審計人員工作能力與審計辦法的選用對其質量的提升有著重要影響。審計管理者應結合企業(yè)實際情況做好相關工作。在企業(yè)審計人員能力培養(yǎng)中，企業(yè)除了做好財務管理的人員的提升外，還應在審計人員中培養(yǎng)高科技技術人才為審計工作服務。在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，內部審計過程中工程技術專業(yè)人員、財務管理人員與其他專業(yè)人員的比例構成為1∶1∶1，才是企業(yè)內部審計中合理的人員比例。二是做好先進審計方法的采用推廣。特別是在風險控制的審計中，企業(yè)應積極地推廣計算機與網絡結合的新型審計技術，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與網絡環(huán)境下的非現(xiàn)場審計相結合，靜態(tài)審計與動態(tài)連續(xù)審計相互補充的先進審計方法技術，為企業(yè)內部審計發(fā)展提供有力幫助。

三、結束語

篇9

深入貫徹落實黨的十七大和十七屆四中、五中、六中全會精神，按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，加強內部管理和監(jiān)督，加強審計隊伍建設和制度建設；在深化學校改革，促進廉政建設，服務學校發(fā)展、提高資金使用效益等方面發(fā)揮作用,促進我區(qū)教育事業(yè)健康快速發(fā)展。

二、工作要點

(一)完善內部審計制度，抓好教育內審基礎工作

內部審計是獨立監(jiān)督和評價本部門、本單位及所屬單位及所屬單位財務收支與經濟活動的真實、合法及效益，為加強經濟管理、實現(xiàn)經濟目標服務的行為。內部審計的依據(jù)是有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，只有不斷豐富和完善單位的規(guī)章制度，才能更好地加強管理，才能為內審工作提供制度依據(jù)，才能豐富審計評價依據(jù)。今年，我局從審計規(guī)范、審計質量控制、財務管理、黨風廉政建設等方面著手，要完善各類規(guī)章制度，基本做到審計工作延伸到哪里，制度就約束、規(guī)范到哪里。

l.切實加強領導，提高認識。組織校長、會計等認真學習《審計法》《關于進一步加強區(qū)教育系統(tǒng)內部審計工作的規(guī)定》和省、市頒布的內部審計規(guī)定，提高各校領導干部和有關人員對加強內審工作重要性、必要性的認識。切實加強教育內審工作的領導，認真落實教育審計職能，主要負責同志親自分管這項工作，把教育審計列入重要工作,認真落到實處。

2.加強隊伍建設，健全內審網絡。根據(jù)教育經費管理體制調整后的實際，及時調整充實專兼職審計人員，保證教育內審工作的正常運轉。組織專兼職審計人員參加審計上崗證考試及各類業(yè)務培訓，不斷提高其業(yè)務水平。

(二)認真做好幾項常規(guī)工作

1.認真做好財務收支審計工作。檢查財務收支的合法性、真實性，防止國家投入的教育經費流失或用于其他不該開支的項目，保證有限的教育經費真正用在發(fā)展教育事業(yè)上。

(1)檢查學校收費情況。各單位是否建立收費管理責任制，所有收費是否全部納入單位財務帳核算，實行“收支兩條線”管理，有無亂收費行為，有無擅自增加收費項目，擴大收費范圍和提高收費標準的現(xiàn)象，代辦費是否及時與學生結算等。

(2)加強對支出的審計。重點審計各項支出的真實性和合法性。檢查各種補貼、勞務費的發(fā)放，會務費、活動費、業(yè)務招待費的開支，有無亂支行為，設備費和修繕費是否按規(guī)定列支。

(3)檢查財經紀律的執(zhí)行情況。重點檢查有無“小金庫”、公款私存和帳外帳，各單位是否嚴格執(zhí)行財經法規(guī)，有無違紀違規(guī)、弄虛作假和損失浪費等行為。

2.對學校小型維修項目的管理。繼續(xù)按《關于印發(fā)“區(qū)公共小型項目管理暫行辦法”的通知》文件，公共小型項目的實施堅持科學決策、嚴密程序、標準管理、陽光監(jiān)督的原則。各校的小型維修工程項目堅持先審計后結算。具體程序要嚴格按教育系統(tǒng)審計規(guī)范中的相關規(guī)定執(zhí)行，防止高估冒算，提高教育資金使用效益。

3.加強對各校食堂監(jiān)督管理。今年重點檢查各校食堂財務管理是否規(guī)范，會計核算是否符合要求，大宗食品是否集中采購。繼續(xù)對6所外來民工學校，監(jiān)督其建立食堂賬戶。對已建立食堂賬戶的學校，監(jiān)督其對賬戶中的伙食收入、伙食支出、成本的核算是否合理，是否賬實相符，促使食堂的財務更加規(guī)范化。

4.強化經濟責任審計，促進黨風廉政建設。今年我們要在全區(qū)教育系統(tǒng)實施以離任審計為主要內容的經濟責任審計制度，凡離任的校長及主要負責人，都必需通過經濟責任審計后才能離崗或輪崗。做到業(yè)績評價實在，經濟責任分清，建議意見中肯，對國家和單位負責，對當事人負責。

5.結合中小學布局調整，加強撤并學校國有資產的審計，防止教育資源的流失，校產置換所得資金全部用于基礎教育。檢查拆并學校雙方的校產是否按經常途徑處理，該移交的要賬目清楚，并入學校要及時清點入賬，拆除學校財產該報廢的是否按規(guī)定程序辦理，學校財產有無長期外借，財產管理是否規(guī)范、帳物是否相符等。特別是拆除的學校，資產要保持完整性。

6.配合做好工作，對人民來信反映的有關經濟問題進行專項審計調查。

7.積極配合上級部門和區(qū)紀監(jiān)、審計、財政等部門做好相關工作。

三、重點工作日程安排

3月份、9月份對全區(qū)中小學進行2012年春、秋學期教育收費檢查。

3月份、5月份參加省、市內部審計協(xié)會組織的2012年度組織的有關內審業(yè)務培訓。

篇10

關鍵詞：網絡經濟環(huán)境；醫(yī)院審計；管理；HIS系統(tǒng)

HIS系統(tǒng)（Hospital Information System）是現(xiàn)代醫(yī)院集診療、行政信息、決策、數(shù)據(jù)交換等為一體的現(xiàn)代醫(yī)院管理系統(tǒng)，所以作為醫(yī)院審計管理人員，必須利用HIS系統(tǒng)中管理財務的子系統(tǒng)的功能，結合醫(yī)院的審計信息來源信息，對網絡經濟環(huán)境下的醫(yī)院審計工作進行不斷的創(chuàng)新和發(fā)展。

一、網絡經濟下加強醫(yī)院財務審計的必要性

首先，有利于加快醫(yī)院審計信息化建設。信息化技術的推廣和應用是企業(yè)創(chuàng)造效益的基礎，醫(yī)院也一樣，信息化技術在醫(yī)院審計管理中的應用，通過可靠數(shù)據(jù)庫的支持，既有利于降低重復勞動率，又提高可數(shù)據(jù)利用率，推進了醫(yī)院有序化管理。

其次，有利于審計目標的實現(xiàn)。醫(yī)院審計的工作目標是在有效管理和加強內控監(jiān)督的基礎上，維護國有財產不受侵犯。因此借助網絡經濟的影響力和計算機網絡技術，采用有效可行的方法處理審計材料和信息，確保了審計結果的準確性和科學性，對實現(xiàn)最終審計目標以及醫(yī)院領導做出相關決策提供了可靠的依據(jù)。

最后，有利于提升醫(yī)院內部審計質量。網絡信息技術輔助醫(yī)院審計的目的是在審計活動中利用以計算機技術為代表的現(xiàn)代信息技術作為輔助手段與工具對信息數(shù)據(jù)的真實性、完整性、合法性，以及與財政、財務收支有關的計算機信息系統(tǒng)的可靠程度進行相應的監(jiān)督與評價，以便確定醫(yī)院經濟活動是否真實、準確，是否遵守相關的法律和規(guī)章制度，是否經濟有效和達到預期效果。

二、網絡經濟下加強醫(yī)院審計管理的工作要點分析

鑒于HIS系統(tǒng)在整個醫(yī)院財務審計管理中的重要作用，尤其是在網絡經濟時代的到來，作為醫(yī)院的財務審計管理人員，必須切實掌握工作要點，才能更好地促進醫(yī)院內部審計管理成效的提升，在優(yōu)化傳統(tǒng)審計管理模式的同時更好地促進醫(yī)院審計管理水平的提升，這就需要切實做好以下幾個方面的工作。

一是在醫(yī)院財務審計管理工作中切實加強計算機技術的應用。由于部分醫(yī)院從事財務審計管理的人員自身的專業(yè)技術水平有限，加上難以正確認識內部審計管理的重要性和業(yè)務能力有限，導致醫(yī)院內部審計效率不高，審計結果差強人意。因此醫(yī)院應加大力度強化審計人員的培訓，不斷提高其專業(yè)技術知識水平，尤其是應加強計算機技術的應用，為整個審計工作的開展奠定堅實的技術基礎嗎，并強化審計人員考察和評價，從而使其掌握審計工作中所需的計算機技術。而在此基礎上，醫(yī)院就應加強審計軟件的研發(fā)，尤其是應加強技術人才和先進設備的引進，才能確保醫(yī)院的財務審計效率得到有效的提升，不僅能將審計的流程簡化，而且還能節(jié)約審計的時間，而作為審計人員，在整個過程中，必須利用會計電算化知識對信息進行查詢和過濾，同時對數(shù)據(jù)進行審核和分析，從而得出審計結果，提高審計工作效率。

二是切實加強風險防范。隨著網絡經濟時代的到來，HIS系統(tǒng)的應用為醫(yī)院審計管理工作的開展提供了極大的便利。但是網絡具有較強的開放性，所以其面臨的網絡風險也較大，尤其是在醫(yī)院加大HIS系統(tǒng)運行的今天，而網絡又是確保HIS系統(tǒng)運行的關鍵，加上資料的存儲模式從傳統(tǒng)的紙質化正逐步轉移到磁盤儲存上來，而磁盤在運行過程中就有可能面臨來自網絡黑客的攻擊，里面儲存的數(shù)據(jù)資料將面臨被盜的風險，這就會對醫(yī)院的財務審計管理工作帶來影響。因而為了確保整個審計工作高效的開展，為審計系統(tǒng)的安全運行奠定堅實的基礎，作為醫(yī)院必須加強對磁盤的保護，避免其在高溫高濕的環(huán)境中工作，對于系統(tǒng)，則應切實加強對其的維護，及時的更新系統(tǒng)的防火墻，通過安全防護軟件，最大化的預防黑客和網絡病毒對其帶來工具，從而在確保數(shù)據(jù)安全的同時為審計管理工作的開展奠定堅實的基礎。

三、醫(yī)院信息管理系統(tǒng)審計案例分析

（一）被審計單位信息化基本情況

某市醫(yī)院信息管理系統(tǒng)是覆蓋HIS、LIS、PACS、UIS、0A、經濟管理、物資、人事財務信息管理等的綜合性計算機網絡系統(tǒng)，信息化管理廣泛應用于醫(yī)院每個層面的各項日常工作。其中，HIS系統(tǒng)主要包括門診收費管理系統(tǒng)，門診藥房管理系統(tǒng)，出入院管理系統(tǒng)，住院護士、住院醫(yī)生、住院藥房管理系統(tǒng)，材料管理系統(tǒng)，固定資產綜合處理系統(tǒng)，藥庫管理系統(tǒng)和醫(yī)技管理系統(tǒng)等模塊。PACS系統(tǒng)即醫(yī)學影像存檔與傳輸系統(tǒng)，該系統(tǒng)實現(xiàn)了全院所有影像設備的交互、存儲和通信。LIS系統(tǒng)即醫(yī)院檢驗信息管理系統(tǒng)，LIS系統(tǒng)是HIS系統(tǒng)的一個重要組成部分，其主要功能是將檢驗的實驗儀器傳出的檢驗數(shù)據(jù)經分析后，生成檢驗報告，通過網絡存儲在數(shù)據(jù)庫中，使醫(yī)生能夠方便、及時地看到患者的檢驗結果。UIS系統(tǒng)即特檢科信息管理系統(tǒng)，特檢科各類設備檢查的病人的基本數(shù)據(jù)、圖像文件、診斷資料將由特檢科信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理。

（二）審計目標

該審計項目的目標是對醫(yī)院信息系統(tǒng)安全性、可靠性和有效性進行審查和評價，重點關注被審單位的HIS系統(tǒng)是否有完善的安全管理制度與技術防范措施，重點關注HIS系統(tǒng)中門診收費、住院收費、藥品管理等模塊是否存在漏洞或缺陷。

（三）選用恰當審計技術方法

1. 實地考察法：對住房公積金信息系統(tǒng)基本信息、軟硬件設施和運行環(huán)境、業(yè)務流程及其對信息化的依賴程度、操作人員的操作過程進行觀察，掌握和發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)操作過程中存在的問題。

2. 測試用例法：審計人員通過編寫相應的用戶測試用例，對門診收費、住院收費等模塊的輸入、處理、輸出控制進行實質性測試，測試信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的正確性和真實性。

3. 平行模擬法：審計人員對信息系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)編寫SQL語句，模擬系統(tǒng)的業(yè)務處理邏輯進行分析處理，將計算的結果與實際結果比較，提取疑點，進行延伸，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)處理邏輯方面的問題以及利用系統(tǒng)進行違法違規(guī)業(yè)務操作的問題。

4. 計算機輔助工具檢測法：利用專門的安全檢測軟件對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)平臺進行安全掃描，做模擬攻擊和入侵測試，檢測是否存在漏洞。

（四）處理控制審計

醫(yī)院HIS系統(tǒng)處理控制審計目標是：審查醫(yī)療服務項目的規(guī)范性，審計醫(yī)療服務項目價格的合規(guī)性。

醫(yī)院HIS系統(tǒng)處理控制審計的步驟如下：

1. 根據(jù)《××省醫(yī)療服務項目價格標準》、《衛(wèi)生部藥品管理法》、《衛(wèi)生部處方管理法》等建立醫(yī)院HIS系統(tǒng)應用控制矩陣，如表1所示。

2. 使用數(shù)據(jù)驗證法和測試數(shù)據(jù)法，對表1中各控制點進行測試，并記錄測試結果。

3. 提出該事項的審計結論：存在自立項目收費情況和項目超標準收費等。

四、結語

綜上所述，網絡經濟時代下，作為醫(yī)院必須注重審計管理工作的開展，在利用HIS系統(tǒng)強化財務審計的同時，還應切實加強網絡病毒的防范，才能最大化的規(guī)避風險，從而為審計管理工作的質量的提升奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]張暢玲.網絡經濟下醫(yī)院審計的管理策略分析[J].企業(yè)改革與管理，2015（12）.

[2]吉宏圖.網絡經濟對醫(yī)院審計的管理策略探討[J].計算機光盤軟件與應用，2012（04）.