導(dǎo)語：如何才能寫好一篇績效審計實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

眾所周知，機(jī)房建設(shè)是由多個系統(tǒng)所組件，它涉及到的設(shè)備及產(chǎn)品種類繁多。而一個完善的解決方案在于，即能減少人力資源，又能實現(xiàn)簡捷管理。此次項目中，客戶提出了UPS達(dá)到11KVA，后備時間60分鐘，可并機(jī)或模塊化擴(kuò)容，空調(diào)上送風(fēng)，制冷量實現(xiàn)12.5KW等需求。

針對客戶需求，中達(dá)電通采用了靈動小機(jī)房解決方案。在該方案中，其供配電、監(jiān)控系統(tǒng)采用了一體化、模塊化標(biāo)準(zhǔn)柜式設(shè)計，配電、監(jiān)控電源采用最新科技以及最高質(zhì)量組件設(shè)計的RT系列UPS在線式不間斷電源系統(tǒng)，可為電子設(shè)備提供一個可靠穩(wěn)定的正弦波電源。RT系列UPS輸出功率因子高達(dá)0.8，在線模式最高效率可達(dá)92%，而經(jīng)濟(jì)模式可達(dá)96%。該系列UPS不但可以無時無刻保障電子設(shè)備的安全和順暢運(yùn)行。同時還能以較低的電力成本創(chuàng)造出較高的電力效率。

為保障該機(jī)房環(huán)境整體通風(fēng)順暢，機(jī)房室內(nèi)采用了臺達(dá)精密空調(diào)機(jī)組，通風(fēng)、送風(fēng)、回風(fēng)無障礙，同時結(jié)合上下水、冷媒管安裝，為了減少機(jī)器振動產(chǎn)生的噪聲，在空調(diào)機(jī)組與機(jī)架間安裝5mm厚橡膠墊，其結(jié)構(gòu)的設(shè)計強(qiáng)度同樣保證滿足了未來設(shè)備的重量及工作狀態(tài)。

該項目機(jī)柜模組采用臺達(dá)服務(wù)器機(jī)柜，此機(jī)柜產(chǎn)品具備先進(jìn)的通風(fēng)、電源分配、線纜管理及安全性能，為IT環(huán)境的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及電信應(yīng)用提供高可用的物理環(huán)境空間保護(hù)。DELTA機(jī)柜還擁有規(guī)格眾多的附件以滿足用戶的實際需要。

篇2

[關(guān)鍵詞]職稱評審 Web 數(shù)據(jù)庫

[中圖分類號] G451 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 2095-3437（2015）07-0182-03

建設(shè)一流的大學(xué)需要一流的教學(xué)、科研和管理水平。建設(shè)科學(xué)的管理體系，從而更好地為教學(xué)、科研服務(wù)，是建設(shè)一流的大學(xué)不可忽視的根本要素之一。人才的晉升和考核制度是高校人事管理工作的重要組成部分，是對高校教師教學(xué)科研能力綜合評價的重要體現(xiàn)，是關(guān)系到廣大專業(yè)技術(shù)人員切身利益的一件大事。如何利用高效的人力資源管理手段，并形成良好的人才管理機(jī)制，是當(dāng)前高校管理人員需要認(rèn)真思考的問題。

一、現(xiàn)狀和目的

高校是知識密集型的組織，學(xué)校投入大量的財力為各部門開發(fā)各類數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)開發(fā)過程中沒有整體規(guī)劃，造成數(shù)據(jù)庫之間交換困難，如科技處、教務(wù)處和人事處等部門之間的數(shù)據(jù)無法共享?，F(xiàn)階段，各類教學(xué)、科研相關(guān)的數(shù)據(jù)錄入和導(dǎo)出仍然是半手工狀態(tài)，能用計算機(jī)進(jìn)行的都是制作一些簡單文檔，把計算機(jī)當(dāng)打字機(jī)使用?，F(xiàn)行的這種處理信息模式，有很多缺陷，重復(fù)勞動多，工作效率低，沒有充分利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)設(shè)備，造成一定意義上的資源浪費。

建設(shè)和使用專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)的目的是：為適應(yīng)高等教育的發(fā)展，建立充滿生機(jī)和活力的用人機(jī)制，合理配置和有效的開發(fā)人力資源，進(jìn)一步規(guī)范高校專業(yè)技術(shù)職務(wù)評審工作，充分整合學(xué)校的信息資源，利用網(wǎng)絡(luò)協(xié)同辦公的優(yōu)勢，結(jié)合人事信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)信息自動提取，減少申報者填寫紙質(zhì)資料的負(fù)擔(dān)，使高校崗位聘用工作以更高效和公正透明的方式完成，同時實現(xiàn)在線完成崗位聘用評聘工作，提高高等院校人事管理的工作效率和服務(wù)水平。

二、系統(tǒng)流程

專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)有：方案設(shè)置、個人申報、單位審核、資格審查、指標(biāo)下達(dá)、單位推薦、大學(xué)科組推薦、高評委推薦、聘崗結(jié)果確認(rèn)等功能。

系統(tǒng)流程圖表達(dá)的是系統(tǒng)各部件的流動情況，而不是表示對信息進(jìn)行加工處理的控制過程。職稱評審系統(tǒng)流程如圖1所示：

三、系統(tǒng)架構(gòu)模塊

職稱評審系統(tǒng)包括權(quán)限管理模塊和申報人信息模塊，權(quán)限管理模塊包含有4個子模塊：登陸模塊、用戶管理模塊、角色管理模塊和菜單管理模塊。申報人信息管理模塊有2個子模塊：基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊、申報人信息維護(hù)模塊。登錄模塊是給用戶分配一個合法賬號，根據(jù)登錄用戶的角色選擇相應(yīng)的功能菜單。用戶管理模塊是對系統(tǒng)用戶的添加、刪除、修改、查詢。角色管理模塊是對用戶角色的添加、刪除、修改、查詢以及對角色的功能的查看、添加、刪除。菜單管理模塊是對功能材料的添加、刪除、修改、查詢。

四、 系統(tǒng)設(shè)計

（一） 應(yīng)用領(lǐng)域與使用對象

專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)用于高校專業(yè)技術(shù)職務(wù)評審的相關(guān)工作，使用對象主要有：申報專業(yè)技術(shù)職務(wù)的老師、人事處的老師、學(xué)院相關(guān)評審工作的老師及學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

（二） 技術(shù)特點及開發(fā)平臺

J2EE（Java 2 Platform Enterprise Edition）是一個標(biāo)準(zhǔn)的體系結(jié)構(gòu)，它主要面向使用Java程序設(shè)計語言進(jìn)行基于Web的應(yīng)用開發(fā)與部署。J2EE平臺的主干是EJB體系結(jié)構(gòu)，它規(guī)范了如何用Java程序設(shè)計語言開發(fā)與部署服務(wù)器端應(yīng)用業(yè)務(wù)邏輯組件。J2EE平臺的其他部分，例如JSP和Servlet是對EJB體系結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充，提供呈示邏輯及客戶交互控制邏輯等功能。J2EE具有以下優(yōu)點：

1.平臺無關(guān)性。用戶不必將自己捆綁在某一種硬件或操作系統(tǒng)上，可根據(jù)自身情況選擇合適的硬件、操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。

2.可移植性。J2EE作為一種組件技術(shù)，已完成的組建能方便地移植到其他任何地方。

3.功能強(qiáng)大。J2EE作為中間件，提供強(qiáng)大的功能，使開發(fā)人員只需要關(guān)注業(yè)務(wù)邏輯，因而能加快開發(fā)速度，提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率和穩(wěn)定性。

4.節(jié)省成本。當(dāng)用戶更換平臺時，由于基于J2EE的系統(tǒng)能方便地移植到其他平臺上，而無需重新開發(fā)，因此能有效地利用前期的投資。

5.廣泛的支持。J2EE技術(shù)規(guī)范得到了從國際性大公司到自由軟件開發(fā)者的廣泛支持，SUN、IBM、ORACLE、NETSCAPE、BEA等紛紛推出了基于J2EE的軟件產(chǎn)品。

6.多層架構(gòu)體系?；谌龑踊蚨鄬臃植际接嬎憬Y(jié)構(gòu)已成為當(dāng)今的主流模式，多層架構(gòu)可以有效地分離數(shù)據(jù)層、邏輯層和表示層。J2EE架構(gòu)允許開發(fā)人員將精力集中在應(yīng)用的業(yè)務(wù)邏輯上，而不必關(guān)心系統(tǒng)的性能等問題。三層結(jié)構(gòu)帶來的最大好處是優(yōu)秀的擴(kuò)展能力和負(fù)載均衡能力。利用J2EE平臺，可以構(gòu)建一個由小到大、可健康發(fā)展的系統(tǒng)，并在未來發(fā)展過程中得以持續(xù)地利用。

（三） 運(yùn)行環(huán)境和設(shè)備要求

1.硬件設(shè)備要求

服務(wù)器：

操作系統(tǒng)：windows services 03 / 08 ， linux ，unix。

數(shù)據(jù)庫：Oracle 11 G 。

應(yīng)用服務(wù)器 ： Apache Tomcat 6 / 7 。

運(yùn)行環(huán)境：JDK1.6 以上 和 100G以上磁盤空間。

客戶端：

建議安裝IE8.0或以上版本;

建議安裝有TCP/IP協(xié)議，能夠支持網(wǎng)絡(luò)功能;

建議安裝Windows 7 操作系統(tǒng)。

2.支持軟件

支持WINDOWS XP / 7 操作系統(tǒng)。

五、系統(tǒng)實現(xiàn)

（一）申報人員功能模塊實現(xiàn)

申報者以申報人的角色登錄專業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)。選擇當(dāng)前評審業(yè)務(wù)（即人事處設(shè)置的崗位聘用方案），選擇要申報的專業(yè)技術(shù)職務(wù)信息并填寫個人的材料有：基本情況、工作經(jīng)歷、教育經(jīng)歷、教學(xué)業(yè)績、科研業(yè)績、計劃和目標(biāo)等。資料填寫完畢可以保存或?qū)С錾陥蟛牧?，確認(rèn)信息無誤后提交申報材料。進(jìn)入系統(tǒng)后，個人頁面如圖2所示：

1.填寫申報材料：單擊“評審業(yè)務(wù)”出現(xiàn)如圖2子菜單，選擇“填寫申報材料”。

2.申報人員依次添加個人基本信息、個人學(xué)習(xí)經(jīng)歷、工作經(jīng)歷、教學(xué)情況、、出版著作以及獲獎情況，如圖3～4所示：

3.填寫完畢并保存提交申報材料，提交以后，院級單位負(fù)責(zé)對填報材料進(jìn)行在線審核。

（二） 審核人員功能模塊實現(xiàn)

申報人提交申報材料后，首先是由學(xué)院審查所有申報者的申報材料。學(xué)院管理員可以設(shè)權(quán)限給本單位工作人員，指定審查申報資料的某一部分（如：工作經(jīng)歷），審查人員可以修改申報材料，系統(tǒng)記錄修改痕跡。最后學(xué)院管理人復(fù)審申報資料，設(shè)置指標(biāo)類型，提交復(fù)審資格審查結(jié)果。

學(xué)院單位審核：授權(quán)的學(xué)院審核人，只有“單位審核”子菜單并且只有審核“該指定部分內(nèi)容（如工作經(jīng)歷）”的權(quán)限。如圖5所示：

（三）校級職能部門功能模塊實現(xiàn)

學(xué)院在對申報者提交材料逐項審核屬實的前提下，向上一級單位學(xué)校人事處提交資格審查通過人員名單，單位提交篩選合格名單后，人事處進(jìn)行資格復(fù)審。人事處可以點擊“申報材料”查看申報表和一覽表。點擊“單位審核情況”可以查看單位篩選后各單位的提交人數(shù)。點擊“資格審查”可以看到申報人的申報信息如：所屬“部門”、“系列”、“現(xiàn)專業(yè)技術(shù)職務(wù)”、“申報職務(wù)”、“申報崗級”，最后審核并填寫審核意見后，提交審核結(jié)果。如圖6所示：

崗位聘用工作的最后一步，聘崗結(jié)果確認(rèn)。人事處管理員登錄系統(tǒng)選擇“聘崗結(jié)果確認(rèn)”，選擇待確認(rèn)列表中的“確認(rèn)”按鈕，填寫聘期的“開始時間”和“結(jié)束時間”。最后提交結(jié)果并歸檔。

六、小結(jié)

本文對高校職稱評審工作進(jìn)行了詳細(xì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計，滿足了職稱評審工作的動態(tài)生成報表，通過三個模塊（權(quán)限管理模塊、申報人信息模塊、審核人員管理模塊）的詳細(xì)設(shè)計，實現(xiàn)了職稱評審工作中職稱申報人員、各級評審人員和系統(tǒng)管理員等相關(guān)工作人員所需功能，成功實現(xiàn)職稱評審系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求，提高了職稱評審工作效率。作為具有中國特色的政策性很強(qiáng)的職稱評審工作，我們的系統(tǒng)為其提供了一個便捷的知識管理方案。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，高校職稱評審系統(tǒng)將會發(fā)揮出越來越重要的作用。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1] 李長云，饒居華，等. EcliPse與J2EE應(yīng)用開發(fā)[M].北京：北京大學(xué)出版社. 2005（6）.

[2] 余浩東. J2EE應(yīng)用框架設(shè)計與項目開發(fā)[M].北京：清華大學(xué)出版社. 2008（2）.

[3] 李勝東，張莉. 職稱網(wǎng)上評審系統(tǒng)的研究與開發(fā)[J]. 現(xiàn)代教育技術(shù)，2012（4）.

[4] 谷寧靜. 基于 FTP 和 AJAX 的職稱評審系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)[J]. 軟件產(chǎn)業(yè)與工程，2014（1）.

[5] 賀燕飛. 基于J2EE的高校職稱評審網(wǎng)絡(luò)化管理信息系統(tǒng)[D]. 西安：長安大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

[6] 楊秉團(tuán). 濰坊學(xué)院職稱評審系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)[D].濟(jì)南： 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

篇3

一、指導(dǎo)思想

狠抓落地、重在輔導(dǎo)、嚴(yán)中有愛、達(dá)成目標(biāo)。

把現(xiàn)有的績效制度認(rèn)真執(zhí)行到位落到實處，改變績效管理僅僅是評分的現(xiàn)狀，把績效輔導(dǎo)工作真正做起來，各級干部對下級做績效管理既要嚴(yán)格也要關(guān)愛，要從內(nèi)心真正想幫助下級成長進(jìn)步，最終幫助下級達(dá)成績效目標(biāo)，從而達(dá)成組織的整體目標(biāo)。

二、組織與職責(zé)

（一）根據(jù)集團(tuán)績效管理制度，為切實推行績效管理工作，集團(tuán)設(shè)立績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組和績效管理工作小組。

1.績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組

主任：總裁

組員：副總裁

2.績效管理工作小組

組長：企管部負(fù)責(zé)人

成員：企管部副總監(jiān)、財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人、審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)人、總裁辦負(fù)責(zé)人。

（二）職責(zé)

1.績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組

（1）確定集團(tuán)績效管理方針和導(dǎo)向；

（2）審核、審批集團(tuán)績效管理實施方案及相關(guān)制度；

（3）審核、審批集團(tuán)績效管理實施評選結(jié)果及獎懲措施；

（4）審批績效管理工作小組提報的績效管理實施總結(jié)報告；

（5）指導(dǎo)、監(jiān)督、評價績效管理工作小組的工作質(zhì)量和效率。

2.績效管理工作小組

（1）參與評審績效管理實施方案；

（2）負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控集團(tuán)本部及集團(tuán)關(guān)鍵人員的績效指標(biāo)完成情況，建立預(yù)警機(jī)制，提供必要的調(diào)整與管理改進(jìn)建議；

（3）參與績效管理實施優(yōu)秀的評選。

（三）部門分工

企管部負(fù)責(zé)組織制定績效管理實施方案與相關(guān)制度，并對實施過程與效果進(jìn)行追蹤和評估，對各單位與干部提供績效管理的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)與支持，組織評選先進(jìn)，組織績效管理實施效果總結(jié)與評估；

其他部門、子公司、事業(yè)部負(fù)責(zé)專項領(lǐng)域績效計劃制定、績效輔導(dǎo)、績效考評等工作，向考評組織部門提供考核數(shù)據(jù)；

三、人員范圍

控股職能部門正副職、子公司（事業(yè)部）正副職、路橋各分公司正副職。

以上干部每人選一名下級做重點績效輔導(dǎo)。

四、時間與步驟

本次績效管理實施工作自2019年8月26日至2020年1月20日。

第一階段：方案制定與宣傳發(fā)動（2019.8.17-8.26）

（一）方案制定（8.17-8.19）：擬訂績效管理方案，報總裁審批。

（二）宣傳發(fā)動（8.20-8.26）：

1、制作績效輔導(dǎo)培訓(xùn)課件—8.20。

2、組織召開會議，宣貫總裁關(guān)于績效管理的講話與要求，講解績效管理實施方案，培訓(xùn)績效輔導(dǎo)的流程與技術(shù)—8.26。

3、各干部到自己所在的單位進(jìn)行績效管理實施方案及總裁要求的宣貫—8.27。

第二階段：績效落地實施（8.27-12.31）

1、各干部分別選取一名下級作為績效輔導(dǎo)對象，將名單提報給企管部—8.28；

2、各干部以月和周為周期對下屬設(shè)定績效目標(biāo)計劃、過程跟蹤輔導(dǎo)、績效結(jié)果評價、績效改進(jìn)措施調(diào)整，并提報績效管理總結(jié)與計劃—8.30-12.31；

3、過程中企管部定期和不定期檢查績效面談記錄、下級對績效目標(biāo)計劃的理解程度、績效改進(jìn)措施的有效性、干部的績效輔導(dǎo)能力、績效面談能力等，針對性給予相關(guān)人員技術(shù)方面的輔導(dǎo)；

4、每月組織績效管理實施總結(jié)會，總結(jié)交流經(jīng)驗，改進(jìn)不足。

第三階段：總結(jié)表彰（2020.1.1-1.20）

1、企管部根據(jù)各干部績效管理實施的效果、績效輔導(dǎo)水平、績效目標(biāo)計劃制定能力、績效面談能力、下屬進(jìn)步程度等指標(biāo)組織評選，選出前三名（暫定）和后兩名（暫定）報績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批—2020.1.12；

篇4

一、審計成果維度

審計結(jié)果維度是審計機(jī)關(guān)績效最直接,最重要的體現(xiàn)。這一維度的指標(biāo)包括:完成審計計劃的比例、審計建議得到執(zhí)行的比例、重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量、審計發(fā)現(xiàn)屢審屢犯事項的數(shù)量。

(一)完成審計計劃的比例　這個指標(biāo)反映了國家審計的工作效率和效果。此指標(biāo)有效的前提是審計計劃本身是科學(xué)合理的。但是實際執(zhí)行時,也還需要對此指標(biāo)靈活掌握,因為審計計劃一般是每年年初,期初的審計計劃有可能不符合變化了的環(huán)境。因此實務(wù)工作中要根據(jù)被評估對象的實際情況調(diào)整其權(quán)重。一般而言,完成審計計劃的比例越高,審計機(jī)關(guān)的績效也就越高。

(二)審計建議得到執(zhí)行的百分比這個指標(biāo)反映了國家審計機(jī)關(guān)所提出的審計建議的質(zhì)量。一個好的審計建議被采納、被應(yīng)用、被推廣,才更能顯現(xiàn)審、幫、促的效果,使審計真正轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。審計建議要具體、詳細(xì)、明確、切實可行,這樣才有利于被審計單位所接受實施,一份再好的審計建議,若得不到被審計單位的采納和應(yīng)用,也是徒勞。這個評價指標(biāo)能夠促進(jìn)國家審計機(jī)關(guān)充分關(guān)注軍隊領(lǐng)導(dǎo)者所關(guān)心的領(lǐng)域,提出高質(zhì)量的審計建議,充分反映審計機(jī)關(guān)的績效。審計建議得到執(zhí)行的比例越高,審計機(jī)關(guān)績效也就越高。,

(三)重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量是衡量國家審計機(jī)關(guān)審計成果的指標(biāo)之一。重大審計發(fā)現(xiàn)是指對組織運(yùn)作有重要影響的事件,這個指標(biāo)在一定程度上體現(xiàn)了國家審計對組織風(fēng)險的關(guān)注程度。重大審計發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量越多,審計機(jī)關(guān)績效越高。

(四)審計發(fā)現(xiàn)屢審屢犯事項的數(shù)量屢審屢犯是指國家審計以前發(fā)現(xiàn)的問題重復(fù)出現(xiàn)。屢審屢犯說明國家審計雖然發(fā)現(xiàn)了國家經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題,但是沒有提出解決的方案,或者是提出的解決方案沒有被有效地執(zhí)行。屢審屢犯次數(shù)越多說明國家審計機(jī)關(guān)的效果越差,其績效也越差。

二、審計業(yè)務(wù)流程維度

審計業(yè)務(wù)流程是審計服務(wù)質(zhì)量的重要支撐,這一維度的績效是從影響審計機(jī)關(guān)績效水平的內(nèi)部因素出發(fā)來衡量的,把審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行情況與外部反映狀態(tài),動態(tài)運(yùn)行評估與靜態(tài)結(jié)構(gòu)評估。這一維度的指標(biāo)包括:審計事項的重要程度、信息技術(shù)綜合審計使用率、審計質(zhì)量控制措施的應(yīng)用情況、審計所耗時間、審計程序的符合程度、審計方案的執(zhí)行程度。

(一)審計事項的重要程度審計事項的重要程度是對國家審計過程質(zhì)量的度量。國家審計機(jī)關(guān)的資源有限,不可能對審計過程中每一個細(xì)節(jié)都關(guān)注。所以,為了有效地分配國家審計資源,審計機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注重要的審計事項,切中要害。將有限的審計資源投入到重要的審計事項中去;使審計資源的使用價值達(dá)到最大化。審計事項的重要程度越高,審計機(jī)關(guān)的績效也就越高。

(二)信息技術(shù)綜合審計的運(yùn)用

信息技術(shù)綜合審計的開展程度體現(xiàn)了國家審計技術(shù)的先進(jìn)程度,國家審計技術(shù)越是先進(jìn),國家審計績效就越高。國家審計新的角色和使命要求國家審計采用信息技術(shù)綜合審計,提高審計工作的效率和效果。

(三)審計質(zhì)量控制措施的應(yīng)用

審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員運(yùn)用審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),對各項審計工作,或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動,借以提高審計工作水平以及審計工作的效益和效率,它包括計劃、制約、檢查、分析和反饋等一系列的管理活動。審計質(zhì)量控制措施的應(yīng)用程度越高,在一定程度上表明審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量越高。審計績效也就越高。

(四)審計所耗用時間從現(xiàn)場工作結(jié)束到報告簽發(fā)的天數(shù)反映了國家審計的工作效率。但是,本文認(rèn)為這個指標(biāo)不能用來單獨的評價國家審計機(jī)關(guān)的績效,因為,對這個指標(biāo)的過度評價會影響其他重要的績效指標(biāo)。也就是說,即使審計所耗用時間很短,但如果審計質(zhì)量不高,審計機(jī)關(guān)的績效也不能算很高。只能在保證審計質(zhì)量的前提下,提高審計效率,從而使審計所耗用時間縮短,才能真正算得上審計機(jī)關(guān)績效高。

(五)審計程序的遵循程度審計程序是指審計工作的步驟和順序,這里所講的審計程序,相對于審計業(yè)務(wù)流程的大流程而言,指的是審計工作的小流程。審計程序是保證審計質(zhì)量和實現(xiàn)審計目標(biāo)的重要手段。審計人員一定要嚴(yán)格遵守審計法規(guī)中有關(guān)審計程序的規(guī)定。將遵循審計程序的規(guī)定貫穿于整個審計過程之中,避免由于審計程序不當(dāng)而造成的審計風(fēng)險,從而影響審計質(zhì)量,降低審計機(jī)關(guān)績效。一般而言,此比例越高,代表審計機(jī)關(guān)績效越高。

(六)審計實施方案的完備程度審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔,通過統(tǒng)籌計劃和安排,明確具體目標(biāo)、細(xì)化內(nèi)容、突出重點;實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn),好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂,是審計組的“作戰(zhàn)計劃”,是審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”。一般而言,此比例越高,代表審計機(jī)關(guān)的績效越高。

三、審計客戶維度

國家審計的客戶維度可以理解為國家審計報告的使用者。是指上級審計機(jī)關(guān),被審計單位等。這一維度的指標(biāo)包括:被審計單位對審計結(jié)果的滿意度、上級審計機(jī)關(guān)對本級審計機(jī)關(guān)滿意度、審計機(jī)關(guān)被投訴次數(shù)、被審計單位對審計機(jī)關(guān)的看法。

(一)被審計單位對審計結(jié)果的滿意程度被審計單位既是審計機(jī)關(guān)監(jiān)督的對象,同時也是國家審計機(jī)關(guān)提供服務(wù)的對象?，F(xiàn)代國家審計職能由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,國家審計機(jī)關(guān)與被審計者之間除了監(jiān)督關(guān)系,還要注重服務(wù)關(guān)系,被審計者對審計結(jié)果的滿意程度是被審計者對國家審計機(jī)關(guān)提供的服務(wù)的認(rèn)可程度。

(二)上級審計機(jī)關(guān)對本級審計機(jī)關(guān)的滿意度審計法規(guī)定,地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作,審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。上級審計機(jī)關(guān)主管審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù),因此上級審計機(jī)關(guān)對審計機(jī)關(guān)的工作是否滿意,在一定程度上表明審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低,即審計業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達(dá)到上級審計機(jī)關(guān)的要求。

(三)審計機(jī)關(guān)被投訴的次數(shù)對國家審計機(jī)關(guān)投訴的數(shù)量反映了國家審計提供服務(wù)的態(tài)度?，F(xiàn)代國家審計也強(qiáng)調(diào)服務(wù),所以,服務(wù)的態(tài)度是衡量其績效的重要指標(biāo)之一。但是,本文認(rèn)為,這個指標(biāo)在使用的時候,應(yīng)該對投訴的內(nèi)容加以考慮,因為,被審計單位面對國家審計的監(jiān)督檢查可能會產(chǎn)生逆反心理,從而有可能對國家審計機(jī)關(guān)投訴的數(shù)量會增加,因此,這些數(shù)量并不是國家審計真正績效的反映。

(四)被審計單位對國家審計機(jī)關(guān)的看法被審計者關(guān)于國家審計角色的看法反映了被審計者對國家審計職能定位的看法。現(xiàn)代國家審計的職能定位已經(jīng)由單一的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚍?wù)咨詢職能拓展,因此,這個指標(biāo)可以反映國家審計角色是否轉(zhuǎn)換,是否

適應(yīng)國家審計發(fā)展的新形勢。

四、審計組織學(xué)習(xí)與成長

國家審計人員只有不斷地學(xué)習(xí)與成長,才能更好地滿足廣大群眾和國家發(fā)展建設(shè)的需要,才能服務(wù)于國家審計可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo);面對信息社會的高速發(fā)展,審計機(jī)關(guān)也應(yīng)該注重對審計人員的培訓(xùn),注重提高審計人員的技能和創(chuàng)新能力,同時也要創(chuàng)造良好的組織氛圍,使審計人員愿意為國家審計機(jī)關(guān)做出貢獻(xiàn)。這～維度的指標(biāo)包括:審計人員的受教育程度、審計人員經(jīng)驗(審計人員平均職齡)、擁有職業(yè)資格證書的審計人員比例、審計人員對所在審計機(jī)關(guān)工作環(huán)境的滿意度、審計人員人均年培訓(xùn)時數(shù)。

(一)審計人員受教育程度新時期國家審計的職能范圍的拓展和層次的提高對國家審計人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。國家審計人員的教育程度越高,一定程度上反映了其綜合素質(zhì)越高,學(xué)習(xí)的能力越強(qiáng),審計質(zhì)量越高。審計人員綜合素質(zhì)是國家審計績效的重要支撐。

(二)審計人員經(jīng)驗(審計人員平均職齡)國家審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作,在許多環(huán)節(jié)需要國家審計人員根據(jù)以往的審計經(jīng)驗來判斷,這個專業(yè)判斷的水平就取決于審計人員經(jīng)驗的多少。國家審計人員的經(jīng)驗豐富,不僅可以節(jié)約國家審計資源和時間,而且可以提高國家審計的效果。一般來說,審計工作年限越長,審計人員經(jīng)驗越豐富。

(三)具有職業(yè)認(rèn)證的審計人員比例通過了職業(yè)認(rèn)證的國家審計人員從一定程度上來說具有很高的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。具有職業(yè)認(rèn)證的審計人員比例越高,說明國家審計隊伍的綜合素質(zhì)越高,就越有可能實施高水平的國家審計。

(四)審計人員對所在審計機(jī)關(guān)工作的滿意度所謂審計工作滿意度是指感覺到審計工作本身可以滿足或有助于滿足自己的工作價值觀需要而產(chǎn)生的一種愉悅的感覺程度,是審計機(jī)關(guān)的一筆重要財富。只有重視審計人員滿意度,才能增強(qiáng)審計組織凝聚力,培養(yǎng)審計人員對審計組織的認(rèn)同感、歸屬感,不斷增強(qiáng)審計人員對審計機(jī)關(guān)的向心力、凝聚力,才能不斷提高審計組織績效。

(五)審計人員人均培訓(xùn)時數(shù)審計是政策性強(qiáng)、層次高的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是一種專家行為,是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作。它要求審計人員必須熟悉、并能合理地運(yùn)用國家的各項法律法規(guī)和方針政策,必須熟悉多領(lǐng)域?qū)挿秶慕?jīng)濟(jì)活動,并掌握專門的高超的技能與方法去剖析、解決復(fù)雜多變的問題,必須有很強(qiáng)的分析問題、解決問題的能力。因此,比起其他行業(yè)來,它要求審計人員不斷地接受后續(xù)培訓(xùn)。每名國家審計人員的培訓(xùn)時間越多,其接受的新技術(shù)就越多,國家審計就會產(chǎn)生越高的績效。

參考文獻(xiàn):

篇5

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我市財政專項資金管理，切實提高財政專項資金使用效益，有效發(fā)揮財政專項資金的導(dǎo)向和激勵作用，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》和國家及省上專項資金管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱財政專項資金是指市本級預(yù)算安排、指定了專門用途需進(jìn)行二次分配的各類財政專項資金和省上切塊下達(dá)由市級進(jìn)行分配的各類專項資金。上級安排的已明確了具體項目的專項資金按照上級專項資金管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市級預(yù)算明確批復(fù)到各部門（單位）的專項工作經(jīng)費，按專項經(jīng)費的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

市本級財政安排的財政專項資金包括：

（一）農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)（科技）發(fā)展資金、新農(nóng)村建設(shè)資金、小水資金和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目配套資金；

（二）工業(yè)發(fā)展專項資金、工業(yè)企業(yè)技改貼息資金、企業(yè)節(jié)能減排扶持資金及“新網(wǎng)工程”項目建設(shè)專項資金；

（三）教育事業(yè)發(fā)展資金、計劃生育補(bǔ)助經(jīng)費和科技項目及獎勵經(jīng)費；

（四）政法專項資金；

（五）重點項目前期費和城市公益設(shè)施建設(shè)以獎代補(bǔ)資金；

（六）其他未明確具體項目的財政專項資金。

第三條 本辦法適用于有財政專項資金收支活動的行政、事業(yè)、企業(yè)單位和其他社會組織。

第四條 財政專項資金的分配、使用、管理應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

（一）公開、公正、科學(xué)、高效；

（二）集中使用，突出重點，擇優(yōu)安排；

（三）專賬核算，?？顚Ｓ茫?guī)范管理；

（四）績效評價，跟蹤問效，責(zé)任追究。

第二章 財政專項資金項目立項和資金分配

第五條 財政專項資金項目立項和資金分配必須嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理。

第六條 財政專項資金各項目主管部門要按照全市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展總體規(guī)劃，建立各自符合專項資金支持方向、重點和范圍的項目庫；進(jìn)入項目庫的項目必須進(jìn)行可行性論證，并送財政部門備案；當(dāng)年擬安排項目須在項目庫中擇優(yōu)確定。

第七條 財政專項資金項目立項實行專家評審制度。項目主管部門根據(jù)當(dāng)年財政專項資金扶持重點，提出擬安排項目意見商財政部門同意后，由財政部門會同主管部門邀請相關(guān)專家對擬安排項目進(jìn)行評審，并依據(jù)評審意見和結(jié)論確定擬扶持項目予以立項。

第八條 立項項目確定后，由主管部門商財政部門制定項目資金分配計劃，并將立項項目和資金分配計劃一并提交市政府常務(wù)會議審定。

第三章 財政專項資金預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和資金撥付

第九條 財政專項資金項目和資金分配計劃經(jīng)市政府審定后，財政部門依據(jù)項目主管部門提供的項目建設(shè)實施方案和資金使用計劃，按規(guī)定的資金撥付程序辦理預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和資金撥付。

第十條 項目主管部門按照項目建設(shè)的規(guī)模、內(nèi)容、進(jìn)度及績效目標(biāo)等要求編制項目實施方案和資金使用計劃，送財政部門審核后，辦理預(yù)算指標(biāo)下達(dá)或資金撥付手續(xù)。

第十一條 對各縣（區(qū)）實施的項目，由市財政局會同主管部門向縣（區(qū)）下達(dá)項目計劃和預(yù)算指標(biāo)；對由市本級實施的項目，市財政按照項目實施方案和資金使用計劃撥付資金。

第十二條 財政專項資金撥付實行國庫集中支付。對符合國庫集中支付條件的項目，可由財政部門直接將資金撥付項目實施單位，減少中間環(huán)節(jié)。

第四章 財政專項資金使用管理和績效評價

第十三條 財政專項資金使用實行報賬制和公示制管理。凡符合報賬制和公示制管理規(guī)定的項目，均要按照報賬制和公示制管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報賬制和公示制管理。

第十四條 財政專項資金使用管理實行政府采購制度。對財政專項資金項目實施中需采購物資、工程或服務(wù)的，應(yīng)按政府采購的有關(guān)規(guī)定實行政府集中采購。采購資金實行財政直接支付。

第十五條 財政專項資金項目資金使用計劃確定后，嚴(yán)禁隨意調(diào)整項目，改變資金用途。因客觀原因確需調(diào)整項目建設(shè)內(nèi)容和資金使用用途的，主管部門必須提出變更申請，并附相關(guān)依據(jù)的說明，按規(guī)定程序報批。

第十六條 財政專項資金項目管理實行竣工驗收制度。財政專項資金項目完成后，項目實施單位要按照項目竣工驗收的有關(guān)規(guī)定提請驗收。項目主管部門會同財政部門按照驗收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定組織相關(guān)人員進(jìn)行驗收。同時辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，確定受益及管護(hù)主體。

第十七條 財政專項資金使用效果實行績效評價制度。在完成項目竣工驗收的基礎(chǔ)上，財政部門要會同項目主管部門對財政專項資金的使用效果進(jìn)行績效評價，并將績效評價結(jié)果作為以后年度安排財政專項資金的參考依據(jù)。對績效評價不達(dá)標(biāo)、存在資金損失浪費現(xiàn)象的項目，在扣回資金的同時，取消項目實施部門下年度實施同類財政專項資金項目的資格。

第五章 財政專項資金監(jiān)督檢查和責(zé)任追究

第十八條 健全財政專項資金監(jiān)督檢查制度，完善財政專項資金監(jiān)督檢查機(jī)制。財政、審計、監(jiān)察和項目主管部門要按照各自的職責(zé)，強(qiáng)化對財政專項資金安全性、合規(guī)性和有效性的監(jiān)督檢查，健全完善多渠道、全方位的財政專項資金督查體系，確保發(fā)揮財政專項資金使用效益和扶持效果。

第十九條 財政部門要認(rèn)真履行財政監(jiān)督檢查職責(zé)，將財政監(jiān)督工作貫穿到資金分配、使用、管理和效益分析的全過程，建立事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的督查制度，對財政專項資金的安全性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行定期或不定期的跟蹤問效，做到財政督查工作的經(jīng)常化、規(guī)范化和制度化，確保財政專項資金?？顚Ｓ谩?/p>

第二十條 項目主管部門要切實強(qiáng)化項目管理工作，對項目建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)展情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，監(jiān)督項目實施單位按照方案實施項目，按計劃使用資金，督促其加強(qiáng)專項資金和項目管理。

第二十一條 審計部門依法對財政專項資金的分配、使用和效益情況進(jìn)行審計監(jiān)督；監(jiān)察機(jī)關(guān)對財政專項資金分配、管理和使用中違規(guī)違紀(jì)行為依法進(jìn)行查處；項目實施單位要按照有關(guān)法規(guī)、財務(wù)制度和項目實施方案的規(guī)定，主動接受監(jiān)督檢查，切實提高財政專項資金的使用效益。

第二十二條 建立健全財政專項資金項目責(zé)任追究制度。項目實施單位作為項目管理的第一責(zé)任人，項目實施單位領(lǐng)導(dǎo)對項目管理負(fù)主要責(zé)任，項目主管部門與項目實施單位簽訂責(zé)任書，明確具體責(zé)任。

第二十三條 有下列情形之一的，責(zé)令改正，暫緩撥款；情節(jié)比較嚴(yán)重的，扣回專項資金，通報批評，并追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）項目實施單位及項目主管部門虛報項目、虛報投資總額，套取財政專項資金的；

（二）項目實施單位及項目主管部門虛假配套、截留、擠占、挪用財政專項資金的；或者擅自調(diào)整項目、改變建設(shè)內(nèi)容、變更資金使用計劃的；

篇6

（一）年度計劃管理

1.預(yù)計的審計效果。預(yù)計審計效果越大，被選作績效審計對象的可能性就大?？冃徲嫷哪康脑谟谑贡粚徲媽ο蠼?jīng)濟(jì)效益或社會效益實現(xiàn)增值，提高審計對象資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，改進(jìn)被審計單位或項目的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于那些經(jīng)濟(jì)效益很好、改進(jìn)空間很小的項目，不應(yīng)作為績效審計的對象?？紤]項目或主體的預(yù)計審計效果大小，通?？梢钥紤]其財務(wù)規(guī)模以及管理風(fēng)險，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財務(wù)重要性就越大，通過改進(jìn)得到的增值額可能就大，被選作績效審計對象的機(jī)會就大。同時，主體或項目都會面臨來源于內(nèi)部或外部的風(fēng)險，如果沒有相應(yīng)的應(yīng)對機(jī)制，則存在較高的管理風(fēng)險。選擇管理風(fēng)險較嚴(yán)重的領(lǐng)域，通過績效審計進(jìn)行監(jiān)督評價，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風(fēng)險，能給主體或項目帶來較大的效益改進(jìn)。審計實踐中，要求審計機(jī)關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進(jìn)余地的主體或項目進(jìn)行績效審計，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，提出切實可行的建設(shè)性審計建議，并實施后續(xù)跟綜審查，提高審計對象經(jīng)濟(jì)或社會效益。

2.項目的重要性。衡量某個項目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會需求等方面重要與否，對于社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國家政府績效審計選項的經(jīng)驗，可以考慮把社會目標(biāo)作為衡量項目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計署在選擇績效審計對象時，著重關(guān)注與社會公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財務(wù)管理和績效管理等。我國績效審計對象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會”議題展開，這些議題社會公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績效審計對象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績效審計的影響，發(fā)揮績效審計促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時，選擇受到社會普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點進(jìn)行績效審計，也會得到政府和社會的支持，最終使績效審計作用最大化。

3.審計工作的可行性。即選定的審計項目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計成本與可操作性兩方面，具體包括被審計單位的配合程度、審計對象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險水平、評價標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計人員的知識與能力是否滿足要求等。審計成本較低、操作性強(qiáng)的項目容易被選作績效審計項目。如果某個項目過于復(fù)雜，績效審計所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問題等，通常會導(dǎo)致審計成本增大，項目審計的成本有效性較差，不易選作績效審計項目。

（二）項目計劃管理

項目計劃管理是指審計人員執(zhí)行審計機(jī)關(guān)確定的某一具體績效審計項目時的計劃管理，是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排。年度審計計劃確定了組織未來全年審計工作的具體審計項目，而項目審計計劃是對這些具體審計項目從審計準(zhǔn)備到審計完成全過程工作的綜合規(guī)劃。制定項目計劃需要審計人員廣泛收集與該審計項目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計目標(biāo)、范圍和重點，確定審計標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計實施方案，分配審計人員與時間等。與傳統(tǒng)財務(wù)審計所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計人員通過對相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計單位各層次人員的咨詢、實地詢訪，對被審計對象進(jìn)行了解，重點關(guān)注被審計單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計中可能面臨的審計風(fēng)險，為確定審計目標(biāo)、范圍及重點，制定審計方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，績效審計的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實施全面審計打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計，在效益審計開展比較好的國家，審前調(diào)查所耗時間會占到全部審計時間的一半左右。

2.確定審計目標(biāo)。審計目標(biāo)是審計工作所要完成的任務(wù)和實現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對審計工作的全過程都產(chǎn)生影響。審計目標(biāo)的確定直接影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計范圍、審計方法、審計模式的設(shè)計。傳統(tǒng)財務(wù)審計目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績效審計目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計委托人的要求確定。

3.確定審計標(biāo)準(zhǔn)。確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是效益審計的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會計審計準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是人們對審計項目的預(yù)期或認(rèn)識，往往是一種社會期望值，是一個較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績效審計對象千差萬別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計工作的難點。

4.編制審計方案。審計實施方案是審計組實施審計項目的總體安排，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計機(jī)關(guān)檢查、控制審計質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對性和可操作性，以對績效審計起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績效審計方案有綜合方案和具體方案兩個層次。綜合方案旨在對效益審計從準(zhǔn)備階段到項目審計完成全過程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計方案所提出的具體審計目標(biāo)，對實現(xiàn)具體目標(biāo)所要實施的審計程序、執(zhí)行審計程序的人員與所需時間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說明。審計實踐中，審計人員需要根據(jù)被審計單位的實際情況，如單位或項目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡程度等，對審計方案進(jìn)行適當(dāng)簡化或調(diào)整。

二、績效審計計劃管理應(yīng)關(guān)注的問題

績效審計計劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問題：

（一）實施績效審計仍然離不開財務(wù)審計

首先，在開展績效審計時往往從財務(wù)審計入手，即先要從被審計單位或項目的利潤、資金、成本等財務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財務(wù)合規(guī)性問題仍然是績效審計的內(nèi)容之一?？冃徲嬓枰獧z查政府部門是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財務(wù)管理和會計核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)違紀(jì)問題較多，不能像西方國家那樣用絕大部分政府審計力量從事績效審計，財務(wù)收支審計基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會計師事務(wù)所進(jìn)行，我國財務(wù)收支審計和績效審計同時存在，甚至同時進(jìn)行。

（二）積極拓寬績效審計對象的選擇范圍

由于我國績效審計起步較晚，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，績效審計對象選擇主要集中于有財政投入的公共工程和財政專項資金，以及國有大中型企業(yè)。而西方國家績效審計對象幾乎沒有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個方面。如為落實政府問責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國家安全問題，社會公眾密切關(guān)注的社會熱點及某些群體切身利益的問題等。我國審計機(jī)關(guān)在圍繞財政資金使用開展績效審計的同時，應(yīng)嘗試對公共部門職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評價某項活動、某個功能的開展是否有效，特別是要關(guān)注財政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計劃項目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計。同時，可以嘗試開展一些具有研究性質(zhì)的績效審計項目，選取一些資金管理完善、各項制度執(zhí)行情況較好的項目進(jìn)行績效審計試點研究。同時，制定一些績效審計具體實施指南，指導(dǎo)績效審計工作的開展。另外，績效審計對象的選擇要借鑒國外經(jīng)驗形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國目前在選擇績效審計對象時缺少計劃性和經(jīng)常性的被動狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計工作計劃時提出一個項目審計的戰(zhàn)略計劃，其中包括開展審計的領(lǐng)域和事項等，從而形成一套自己的績效審計對象選擇戰(zhàn)略，改被動的反應(yīng)性審計為主動的研究性審計，方便審計機(jī)關(guān)制定的年度審計方案，合理分配審計資源。

（三）積極探索科學(xué)的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系

國家審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績效審計的經(jīng)驗和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。目前，我國績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計人員在審計前的調(diào)查工作量非常大，再加上績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計人員開展績效審計非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績效審計工作的開展。筆者認(rèn)為，制定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提高審計計劃管理的科學(xué)性

篇7

一、工作目標(biāo)

以“促進(jìn)社會事業(yè)發(fā)展、服務(wù)基層群眾需要、構(gòu)建和諧社會目標(biāo)”為主題，以進(jìn)一步提升機(jī)關(guān)辦事效能和服務(wù)水平，不斷創(chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境，全面提升發(fā)展質(zhì)量為目標(biāo)，圍繞“就業(yè)和創(chuàng)業(yè)、社會保障、社會救助、醫(yī)療保障、教育文化體育等社會事業(yè)、住房保障、扶貧開發(fā)、群眾生產(chǎn)生活”等八個方面，著力解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，繼續(xù)大力實施民生工程，扎實推進(jìn)社會各項事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，為最困難群眾解決最迫切需要解決的實際問題，把好事辦好、實事辦實，讓人民群眾得到更多的實惠。

二、工作任務(wù)

（一）完善組織協(xié)調(diào)機(jī)制

1、建立機(jī)構(gòu)，健全制度。市直有關(guān)部門要自覺增強(qiáng)主體地位意識，強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)的主動性、積極性，成立專門的民生工程實施領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)確定民生工程的年度目標(biāo)及任務(wù)分解工作，擬定實施意見、組織實施、開展監(jiān)督評估和考評工作。各縣（市、區(qū)）也要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，落實責(zé)任并組織民生工程的實施。

2、各負(fù)其責(zé)，密切配合。市直有關(guān)部門要把民生工程納入重要議事日程，堅持做到民生工程與日常工作同研究、同部署、同檢查、同考核、同獎懲。要實施全過程跟蹤落實，規(guī)范財經(jīng)秩序，形成抓落實、重執(zhí)行的體制機(jī)制，推行限時辦結(jié)制、首問責(zé)任制、過錯責(zé)任追究制等效能制度的落實，確保民生工程每項工作有人抓、有人管、有人做。

3、方案對接，信息共享。市直責(zé)任部門要根據(jù)市效能辦印發(fā)的重點工作實施方案，結(jié)合市情制定出具有科學(xué)性、創(chuàng)新性和可操作性的具體實施方案，對目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解。市直配合部門要在責(zé)任部門的組織協(xié)調(diào)下，以逐步建立健全工作制度為支撐，力求資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)，確保民生工程步調(diào)一致、銜接有序、整體推進(jìn)、取得實效。

（牽頭部門：市財政局，配合部門：市人保局、市民政局、市衛(wèi)生局、市教育局、市房管局、市建設(shè)局、市城管局等）

（二）完善項目實施機(jī)制

一是抓督查指導(dǎo)，看工作落實情況。各級各部門要按照總體要求，結(jié)合自身實際，做實做細(xì)實施方案，構(gòu)筑自上而下的各層次抓落實的目標(biāo)責(zé)任體系，確保各項政策順利實施。對補(bǔ)助到個人的項目，要加強(qiáng)對基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)的調(diào)查和審核，嚴(yán)格按政策要求確定享受對象，并在規(guī)定范圍內(nèi)做好享受對象的公示，接受群眾監(jiān)督；對工程類項目，要嚴(yán)格執(zhí)行基建程序和公開招投標(biāo)等程序，確保陽光運(yùn)作，確保工程質(zhì)量，并按時完成目標(biāo)任務(wù)。

二是抓政務(wù)公開，看群眾知曉情況。各級各部門要充分利用工作簡報、網(wǎng)絡(luò)專欄等方式，及時公開民生工程的政策措施、對象范圍、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、實施進(jìn)度和實施成果等情況，做到公開時間及時、公開內(nèi)容完整，形成橫向到邊、縱向到底的宣傳氛圍，主動接受群眾監(jiān)督，方便群眾辦事。要主動公開人民群眾表達(dá)訴求、反映意見、解決問題的渠道，認(rèn)真做好群眾來信來訪工作，努力使群眾的合理訴求得到解決，維護(hù)好群眾的切身利益。

三是抓跟蹤問效，看工作進(jìn)展情況。各級各部門要制定民生工程督查制度，既堅持對民生工程的全程進(jìn)行督查，又堅持對重點工作實行專項督查。要深入基層和群眾中調(diào)查研究，對調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)的典型和經(jīng)驗，要及時總結(jié)推廣；對發(fā)現(xiàn)的矛盾問題要及時反饋，提出完善政策的意見和建議，確保民生工程政策實施做到不打折、不走樣。

（牽頭部門：市財政局，配合部門：市人保局、市民政局、市衛(wèi)生局、市教育局、市房管局、市建設(shè)局、市城管局等）

（三）完善資金管理機(jī)制

1、加強(qiáng)資金投入。各級財政部門要繼續(xù)堅持公共財政“四個傾斜”原則，建立民生投入的財政穩(wěn)定增長機(jī)制，確保民生支出的增長高于經(jīng)常性財政收入的增長，又要積極發(fā)揮財政資金杠桿作用，鼓勵和引導(dǎo)社會資金、資源投入，形成政府主導(dǎo)、多方參與的多元籌資機(jī)制。要按照“公平、公正、公開、科學(xué)、效率”的原則，規(guī)范項目申報流程，完善項目申報內(nèi)容，健全項目前期研究和論證決策機(jī)制，確保民生工程項目申報程序嚴(yán)格、公開透明、規(guī)范有序。

2、嚴(yán)格資金管理。民生工程資金必須納入預(yù)算管理，按照財政資金管理的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)的專項資金管理辦法存儲和撥付。實行專戶管理的專項資金，必須專戶存儲，專賬核算。要進(jìn)一步加強(qiáng)對民生工程資金的監(jiān)管，將各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口同級財政國庫部門管理，嚴(yán)格按照政策規(guī)定和支付管理辦法撥付資金。民生工程資金要專款專用，任何單位或個人不得超越權(quán)限，違反程序擅自撥付、使用民生工程資金，不得擅自變更資金使用范圍。

3、加快撥付進(jìn)度。各級財政部門要進(jìn)一步深化國庫集中支付制度改革，精簡資金撥付環(huán)節(jié)，并通過提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)、預(yù)撥、墊付等方式，切實加快民生工程資金撥付進(jìn)度。推行限時辦結(jié)制，對上級財政下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付資金，本級財政部門要在30日內(nèi)分解下達(dá)到本級有關(guān)部門和下級財政部門；救災(zāi)、應(yīng)急等資金，要按照急事急辦、特事特辦的原則，在第一時間將資金撥付到位。對發(fā)放到個人的補(bǔ)助資金，要采取“一卡通”等方式及時足額落實到位；對工程類項目補(bǔ)助資金，要實行專戶管理，確保資金?？顚Ｓ?。

4、推進(jìn)績效考評。各級財政部門要加快建立民生工程資金財政考評與部門考評相結(jié)合的績效考評體系，完善制度，明確責(zé)任，逐步擴(kuò)大績效考評范圍。各級今年都要選擇一些政策覆蓋面廣、社會關(guān)注度高、資金規(guī)模大以及群眾反映強(qiáng)烈的民生工程項目資金，集中時間、集中精力，認(rèn)真開展績效評價工作。要建立民生工程資金績效激勵與約束機(jī)制，將績效考評結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)，提高財政資金使用效益。

（牽頭部門：市財政局；配合部門：市直民生工程實施部門）

（四）完善監(jiān)督檢查機(jī)制

要建立健全財政信息公開制度，對與人民群眾密切相關(guān)的專項資金管理和使用要定期向社會公開，確保人民群眾的知情權(quán)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《省財政監(jiān)督條例》，創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，加大工作力度，把財政監(jiān)督融入財政專項資金管理的全過程、全方位，特別是對大額專項資金要實行動態(tài)跟蹤問效。完善部門、單位內(nèi)部審計監(jiān)督和風(fēng)險控制制度，監(jiān)察、審計等部門要依法開展審計、監(jiān)察工作，積極發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用，形成監(jiān)督合力。加大對民生工程資金管理使用中違法違紀(jì)違規(guī)行為的處罰力度，對虛報冒領(lǐng)、截留挪用、鋪張浪費等行為，視情節(jié)輕重，給予通報批評或經(jīng)濟(jì)處罰；觸犯刑律的，移交有關(guān)部門依法處理。

（牽頭部門：市紀(jì)委、市監(jiān)察局、市審計局；配合部門：市財政局、市直民生工程實施部門）

（五）完善目標(biāo)考核機(jī)制

各級各部門要結(jié)合自身實際，制訂看得見摸得著、操作性強(qiáng)且能夠量化的目標(biāo)考核機(jī)制。要突出經(jīng)常性考核，做到結(jié)果與過程并重，隨時督查，跟蹤問效，全面深入地了解掌握基層工作進(jìn)展情況，并將督查考核情況按部門建檔，作為年終考核認(rèn)定的主要依據(jù)。年終，市將對市直民生工程實施部門和縣（市、區(qū)）政府實施民生工程效能和目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評比。各縣（市、區(qū)）政府要結(jié)合本地實際，自行制定對所屬部門和基層的考評辦法，做到考嚴(yán)、考實、考準(zhǔn)，確保全市總體工作目標(biāo)的實現(xiàn)。

（牽頭部門：市財政局；配合部門：市紀(jì)委、市監(jiān)察局、市統(tǒng)計局、市直民生工程實施部門等）

三、工作要求

第一，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推進(jìn)社會各項事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系到人民群眾的根本利益，各級、各部門要從貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的高度，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，建立領(lǐng)導(dǎo)落實責(zé)任制，采取有效措施，推動各項政策穩(wěn)步實施。

第二，明確責(zé)任，精心組織。各地、各部門要在把握總體要求、深入調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究，精心確定與本《方案》相適應(yīng)的工作目標(biāo)和配套措施。

篇8

一、跟蹤審計進(jìn)入現(xiàn)場后如何開展工作

跟蹤審計一般在工地設(shè)立現(xiàn)場跟蹤審計組，常駐1～2人，主要進(jìn)行資料收集、工程變更現(xiàn)場見證和了解現(xiàn)場施工進(jìn)度情況。

進(jìn)入現(xiàn)場后首先要按照事先確定的審計實施方案和工作計劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1.建設(shè)項目審批、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工招投標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種文件、報告等資料。

2.與項目有關(guān)的施工圖紙、施工組織設(shè)計、變更、工地會議紀(jì)要等資料。

3.建設(shè)單位與造價相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時要根據(jù)項目特點和收集到的資料，將進(jìn)場前初步擬定的審計方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計實施方案和工作流程，報有關(guān)單位批準(zhǔn)后實施。

審計實施方案主要包括各種現(xiàn)場工作制度，如：工地例會制度、崗位制度、報告制度、月進(jìn)度計量支付制度和簽證制度、工程變更價款確定制度、費用索賠制度、現(xiàn)場考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理。同時還應(yīng)建立項目質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把質(zhì)量與項目人員的績效掛鉤，對偏差超過規(guī)定的質(zhì)量問題實行績效否決。

二、項目前期建設(shè)程序?qū)徲?/p>

項目前期建設(shè)程序主要審查項目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1.建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定建立項目法人，機(jī)構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2.項目建議書及批復(fù)、可行性研究報告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3.初步設(shè)計的變更情況有無依據(jù)，重大變更是否重新報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。

4.初步設(shè)計是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)，是否在開工前一次完成，有無邊設(shè)計邊施工的情況。

5.審查項目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計概算，概算的調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報經(jīng)國家有權(quán)部門批準(zhǔn)。

6.工程建設(shè)項目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報建，開工前是否向建設(shè)行政主管部門領(lǐng)取了施工許可證。在項目開工前，是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標(biāo)程序和合同審計

招投標(biāo)程序和合同審計主要是對勘察、設(shè)計、監(jiān)理和施工招投標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審計，審查其招投標(biāo)程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1.勘察、設(shè)計、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)，是否均通過招標(biāo)確定；在招標(biāo)過程中有無地區(qū)、部門、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。

2.檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請書；是否編制招標(biāo)文件和最高限價，是否報招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定；招標(biāo)文件中是否存在針對某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；是否了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書；招標(biāo)公告的媒體是否符合規(guī)定；招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國家有關(guān)規(guī)定；是否對投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請投標(biāo)者；是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標(biāo)單位查勘現(xiàn)場，并對招標(biāo)文件答疑；答疑紀(jì)要是否已報經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書面形式通知所有投標(biāo)單位，時間是否合規(guī)；是否建立了評標(biāo)組織，制定了評標(biāo)、定標(biāo)辦法。

3.檢查開標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)；評標(biāo)委員會成員確定是否合理；評標(biāo)委員會成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位；自開標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國家有關(guān)規(guī)定；確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書，同時抄送各未中標(biāo)單位，抄報招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)資料；招標(biāo)單位是否及時退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國家規(guī)定的期限內(nèi)。

4.檢查中標(biāo)單位是否符合條件：具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書，并為獨立的法人實體；承擔(dān)過類似建設(shè)項目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績的履約記錄；財務(wù)狀況良好，沒有處于財產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場見證

跟蹤審計項目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時報送工程變更，工程發(fā)生變更時，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計項目組共同到現(xiàn)場確認(rèn)，去現(xiàn)場之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1.設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。

2.承包人的變更施工方案。

3.建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見。

4.監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計人員要對以上資料認(rèn)真分析，了解變更事項發(fā)生的地點，變更理由是否充分，是否涉及工程價款調(diào)整，需要現(xiàn)場采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對變更事項了解后方可到現(xiàn)場實際測量。測量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范及計算規(guī)則，采取正確的測量方法，避免發(fā)生測量方法違反規(guī)范的情形。測量后，首先要對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場復(fù)核，對比施工單位自測資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后，各方應(yīng)在測量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時整理歸檔。

五、月進(jìn)度款支付審計

工程開工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對施工圖進(jìn)行工程量清單復(fù)核，各方確認(rèn)后作為日后計量依據(jù)之一。

跟蹤審計項目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費用支付文件、審核材料；承包方費用支付申請、費用計算書、工程計量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量驗收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時應(yīng)提前通知跟蹤審計項目組共同參與。跟蹤審計項目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，及時核對工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對完成工程進(jìn)行計量核價，出具審計意見經(jīng)主審批準(zhǔn)后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項。

在進(jìn)度款審計中，跟蹤審計項目組應(yīng)自己建立一套完整的計量臺賬，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計打好基礎(chǔ)。

篇9

在英國，績效審計的目的之一是對財政和財務(wù)收支、資源管理等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，并向議會、政府、社會公眾提供獨立的信息和咨詢，用于公共服務(wù)支出的績效評估?？冃徲嫷牧硪粋€目的是尋求提高績效的途徑，幫助被審計單位改進(jìn)內(nèi)部控制。

在績效的衡量方面，英國沒有完整的績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，通常是參照使用各個行業(yè)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，由審計人員在進(jìn)行檢查時，根據(jù)謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷，選取指標(biāo)進(jìn)行績效評價。

一、英國外部績效審計

（一）外部審計機(jī)構(gòu)。在英國，會計師是指會計機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)委員會所屬6個會計職業(yè)協(xié)會的會員。這6個會計職業(yè)協(xié)會為英格蘭、威爾士特許會計師協(xié)會，蘇格蘭特許會計師協(xié)會，愛爾蘭特許會計師協(xié)會，注冊會計師協(xié)會，財政會計師協(xié)會，管理會計師協(xié)會。

這些外部審計機(jī)構(gòu)的會員單位，既按照英國的審計準(zhǔn)則開展私營企業(yè)的財務(wù)收支審計及績效審計，同時也承擔(dān)政府委托，對私營企業(yè)承接政府的公共服務(wù)開展績效審計。無論是對私營企業(yè)還是政府的公共服務(wù)績效審計，沒有固定的、統(tǒng)一的績效評估指標(biāo)，指標(biāo)的選取取決于績效審計服務(wù)的目標(biāo)對象，即私營企業(yè)委托訴求和政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向。

（二）外部審計績效評價。外部審計績效評價，通常會經(jīng)歷以下五個過程：

1.與公司管理層達(dá)成績效審計目標(biāo)。掌握公司董事會或委托人的委托意愿，與公司董事會、高級管理層充分溝通，了解績效審計要實現(xiàn)的目標(biāo)，詳細(xì)確定績效審計需要達(dá)成的具體任務(wù)內(nèi)容。

2.確定績效評價的標(biāo)準(zhǔn)值。績效評價標(biāo)準(zhǔn)值通常有包括：公司或部門的期間預(yù)算；公司管理層的預(yù)期或期望；公司所處行業(yè)的水平；委托人特定目標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

3.績效審計實施。結(jié)合與公司管理層的溝通，對照績效評價標(biāo)準(zhǔn)值，實施績效審計。實施過程還一般包含以下部分：一是了解實際經(jīng)營情況、績效評價預(yù)期和績效監(jiān)管情況。二是進(jìn)行績效考核，可以依托如毛利潤率、凈利潤率、平均收款期、平均付款期、流動比率、現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)等財務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行績效考核，同時評估這些指標(biāo)與績效考核評價的相關(guān)性、可信度。績效考核除利用財務(wù)指標(biāo)外，還可以分析使用企業(yè)行業(yè)指標(biāo)或特定指標(biāo)。如對BKV運(yùn)輸和倉儲有限公司公司績效考核利用了對省內(nèi)運(yùn)輸指標(biāo)，每一員工應(yīng)記工時，省內(nèi)運(yùn)輸?shù)拇螖?shù)和每次使用的平均勞動時間數(shù)；對省際和國際運(yùn)輸指標(biāo)，平均運(yùn)輸?shù)闹亓?，每次運(yùn)輸?shù)钠骄锍蹋看芜\(yùn)輸平均價格和BKV作為的提成比例；產(chǎn)能利用指標(biāo)，跟蹤和監(jiān)督統(tǒng)計數(shù)據(jù)以顯示可獲得的產(chǎn)能，以及已利用的儲存空間和已利用的分段運(yùn)輸能力，可利用的貨車數(shù)量以及已利用的數(shù)目。三是得出績效審計結(jié)論，提出審計師意見。

4.績效審計評估。重新回顧績效審計目標(biāo)的適當(dāng)性、與公司管理層期望能否吻合和績效審計目標(biāo)的實現(xiàn)度，評估績效評價標(biāo)準(zhǔn)的合理性。如果發(fā)現(xiàn)績效審計目標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)的重大差錯或疏漏，應(yīng)再次與公司管理層進(jìn)行溝通，說明補(bǔ)充或修訂審計目標(biāo)、績效評價標(biāo)準(zhǔn)的必要，取得公司管理層的認(rèn)可和支持，增加補(bǔ)充審計程序。

5.績效審計評價報告?？冃徲媹蟾骐m無固定的格式，但通常報告中會包含審計的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報告績效審計結(jié)果，并闡明審計的依據(jù)和結(jié)論。

二、英國政府績效審計

英國是目前國際上較早開展政府績效審計的國家之一。目前英國的政府績效審計已經(jīng)逐步成熟，形成了一套較為完善的審計體系。

（一）政府審計機(jī)構(gòu)。英國主要的政府審計機(jī)構(gòu)包括國家審計署、審計委員會、北愛爾蘭審計署、蘇格蘭審計署和威爾士審計署。

英國下議院設(shè)有公共賬目委員會，國家審計署的主計審計長負(fù)責(zé)向該委員會提交審計報告，公共賬目委員會根據(jù)主計審計長的報告制定聽證會計劃，不受政府的限制，在聽證會期間被審計單位和會計主管人員都要出席聽證會，回答相應(yīng)問題。

（二）政府內(nèi)部審計績效評價。

1.法律依據(jù)及基本原則。1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責(zé)。在20__年更新了《績效審計手冊》。審計手冊中提出了績效審計的基本原則，專業(yè)勝任能力，公正性，嚴(yán)密性，客觀性，獨立性，責(zé)任，增值性，溝通協(xié)調(diào);建立了適用于所有績效審計項目的循環(huán)程序。建立了貫穿于所有績效審計項目遵循的一些基本原則，在績效審計過程中，應(yīng)考慮下列各項要素，并對其進(jìn)行充分研究。這些要素包括:

（1）審計準(zhǔn)備。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬳椖浚粚嵭袊?yán)格的項目和風(fēng)險管理制度；對審計中需回答的問題予以清晰歸類；適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒w系。

（2）審計實施。取得充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)；提供簡潔明了的審計信息；組織好與被審計單位交換意見；有效審計信息。

（3）跟蹤檢查。實現(xiàn)增值并擴(kuò)大影響；建設(shè)性的事后檢查和質(zhì)量保證工作。

2．考評的對象和實施方式。

英國政府為保證公共支出目標(biāo)實現(xiàn)，每年對一些政府公共服務(wù)支出情況進(jìn)行綜合績效考評。從公共支出角度看，英國政府績效評估主要是圍繞“經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性”開展，其績效考評的對象主要是對政府部門及其管理的項目，包括對政府部門開展的績效考評，對基層單位開展的績效考評，以及對政府預(yù)算投資項目開展的綜合性考評。財政部代表政府與公共部門簽訂服務(wù)協(xié)議，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對公共部門服務(wù)績效的審計，組織形式也各有差異，有項目由政府內(nèi)部審計人員進(jìn)行評估，有的委托外部審計開展績效審計，并聘請一些專家參與咨詢，并相應(yīng)提出建議。

3．考評內(nèi)容。考評的具體內(nèi)容包括：一是對支出項目的效果考評，主要是考評公共服務(wù)支出是否產(chǎn)生了預(yù)期的效果。二是對支出項目實施方案進(jìn)行考評，主要是對設(shè)計方案、實施方案的實施效果進(jìn)行考評；三是對支出項目的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行考評，主要是對項目本身的財務(wù)效益狀況考評；四是對支出項目社會影響的效果進(jìn)行考評，主要是對項目在社會經(jīng)濟(jì)、發(fā)展等方面有形、無形效益和結(jié)果的考評，重點是對一個地區(qū)社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等宏觀方面產(chǎn)生的作用和影響進(jìn)行考評。

這些考評的目標(biāo)都緊緊圍繞政府公共服務(wù)支出進(jìn)行，這些目標(biāo)都在政府公開信息中進(jìn)行。如蘇格蘭政府公開信息中包含了政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向的五大目標(biāo)，宏觀目標(biāo)確認(rèn)和領(lǐng)導(dǎo)能力；有效的合作伙伴；管理和責(zé)任；資金使用；績效管理。蘇格蘭績效審計也就圍繞這五方面進(jìn)行，績效審計又沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，在績效審計手冊中也體現(xiàn)出力求避免對如何成功實施績效審計作出過多的硬性規(guī)定，利于不同項目或行業(yè)往往采用不同的績效評價指標(biāo)。如對納入國民保健計劃的手術(shù)室進(jìn)行審計時，應(yīng)考慮以下一個或多個方面：設(shè)計和目標(biāo)的符合程度；建筑質(zhì)量和維持成本；診治病人數(shù)量；適用手術(shù)器具的配備程度；整潔度；利用率；手術(shù)安排清單；取消手術(shù)的頻率和原因。

4.英國績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。由于績效審計評價沒有固定標(biāo)準(zhǔn)，所以審計師在進(jìn)行績效審計時，可以靈活選取具體審計對象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公眾調(diào)查結(jié)果或?qū)＜已芯砍晒鳛榈仍u價標(biāo)準(zhǔn)。

（1）以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為評價標(biāo)準(zhǔn),包括國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如20__年政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況績效審計,依據(jù)全球獨立標(biāo)準(zhǔn)計量研究結(jié)果,即國際上公共服務(wù)熱線部門66%開支用于人員工資作為標(biāo)準(zhǔn),將英國各部門77%費用支出用于人員工資的情況與之比較,指出英國政府部門公共服務(wù)熱線中心的人員工資在費用支出中比重較大。依據(jù)國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),即84%的來電在20秒內(nèi)得到應(yīng)答是合理的作為標(biāo)準(zhǔn),檢查發(fā)現(xiàn),有的部門100%實現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來電,有的部門只有38%實現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來電,公眾平均滿意程度最低71%,最高99%。審計得出結(jié)論:各政府機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的社會滿意程度不均衡。

（2）以社會公眾調(diào)查結(jié)果作為評價標(biāo)準(zhǔn)。同樣是政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況的績效審計,審計人員以“公眾是否愿意通過撥打電話來獲得商品和服務(wù)”這個主題,對部分社會公眾進(jìn)行綜合性調(diào)查。調(diào)查表明, 60%的公眾愿意通過電話獲得建議服務(wù)。審計以此為依據(jù)得出結(jié)論:公眾對公共服務(wù)熱線滿意度較高。

（3）以專家研究成果和意見作為評價標(biāo)準(zhǔn)。如中央政府工程績效審計,參考專家研究報告，指出英國建筑領(lǐng)域存在法律不完善、建筑合同非標(biāo)準(zhǔn)化、某些建筑工程效率低下、拖工期、超概算,甚至出現(xiàn)工程質(zhì)量差情況等問題。

三、英國績效審計的借鑒

1.績效考評得到了很充分的應(yīng)用，成為重要的考核依據(jù)?？冃Э荚u的結(jié)果成為調(diào)整政府長期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和計劃的依據(jù)，也成為財政部門對各政府部門制定以后年度預(yù)算的依據(jù)，還作為國會和內(nèi)閣對各政府的行政責(zé)任制落實的重要依據(jù)，提高了政府的工作效率。企業(yè)內(nèi)部也廣泛開展績效審計，服務(wù)于企業(yè)的審計目標(biāo)。

2.政策目標(biāo)決定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。從英國的績效審計經(jīng)驗中可以看出，評價績效的第一標(biāo)準(zhǔn)就是政策目標(biāo)。任何一個公共服務(wù)支出都有其特定的、明確的職能和目標(biāo)，公共機(jī)構(gòu)的活動達(dá)到了既定目標(biāo)，就可以認(rèn)為取得了相應(yīng)的績效。法律和政策決定了公共機(jī)構(gòu)的職能與目標(biāo)，決定了績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。企業(yè)績效審計也必須圍繞企業(yè)管理層的目標(biāo)開展。

篇10

    農(nóng)業(yè)項目包括農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化項目、財政支農(nóng)補(bǔ)貼項目(生產(chǎn)資料補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼等)、農(nóng)業(yè)救災(zāi)項目等等。農(nóng)業(yè)項目的特點是數(shù)量多,省級農(nóng)業(yè)項目多達(dá)上千個,涉及面廣(涉及到農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的方方面面),項目之間資金額懸殊較大,大的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼項目一1-億元,基本建設(shè)項目多的為300萬一500萬元,小的財政支農(nóng)項目3萬一5萬元。項目執(zhí)行面對的人員多數(shù)為農(nóng)民,規(guī)范執(zhí)行難度較大。因此,農(nóng)業(yè)項目的執(zhí)行人員和資金管理人員在資金使用上要吃透政策,要接受上級主管部門的培訓(xùn),要突出項目重點,實行項目集中區(qū)域安排,要抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié),并積極進(jìn)行優(yōu)勢整合,充分利用有限資金實現(xiàn)農(nóng)業(yè)效益最大化。

    二、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)項目規(guī)范管理

    (一)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)項目支出管理,提高資金使用效率

    實施農(nóng)業(yè)項目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目實施方案和實施計劃審批制度,農(nóng)業(yè)部下?lián)艿霓r(nóng)業(yè)專項資金要按照項目申報時確定的實施方案進(jìn)行審批;省級財政支農(nóng)資金要按照項目指南和項目用款計劃進(jìn)行審批。項目執(zhí)行時要嚴(yán)格按上級部復(fù)下達(dá)的文件執(zhí)行。項目資金數(shù)額較少時(100萬元以下)要建立專賬,項目資金數(shù)額較多時(100萬元以上)要建立專戶。項目資金使用時要執(zhí)行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制,要嚴(yán)格按照項目建設(shè)內(nèi)容或?qū)嵤﹥?nèi)容在具體實施人和負(fù)責(zé)人簽字后按程序進(jìn)行開支。對資金數(shù)額較多(100萬元以上),實施地點較集中或者在一個地方就可實施的農(nóng)業(yè)項目,為了節(jié)約資金和保證項目實施的質(zhì)量,增強(qiáng)資金使用的透明度,同時體現(xiàn)公平、公正、公開的原則,以更好地發(fā)揮社會監(jiān)督作用,增強(qiáng)項目資金管理使用的約束力,應(yīng)積極示范推廣支農(nóng)項目招標(biāo)制度。只有這樣嚴(yán)格地按照程序進(jìn)行,才可以真正做到項目資金專款專用和保證項目資金的科學(xué)合理使用。

    (二)加強(qiáng)項目宏觀監(jiān)管,注重總體績效評價

    項目宏觀監(jiān)管應(yīng)把握好個環(huán)節(jié):一是項目整體設(shè)計要符合國家政策對農(nóng)業(yè)投入的內(nèi)容,在項目立項時,要有政策依據(jù),要符合國家對農(nóng)業(yè)T作的扶持方向。二是對每一個農(nóng)業(yè)項目都要制定具體的項目管理辦法,并將財務(wù)管理寫入其中。三是強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管和行政審計監(jiān)督,保證農(nóng)業(yè)項目能夠按照項目實施方案要求合理使用資金并實施好項目建設(shè)的全部內(nèi)容。省級農(nóng)業(yè)項目主持單位應(yīng)結(jié)合項目實施方案組織各市項目執(zhí)行單位定期對項目執(zhí)行進(jìn)行自查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。省級農(nóng)業(yè)財務(wù)主管部門在項目實施的全過程中,要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)項目資金的監(jiān)管,確保資金有效合理使用。要定期組織業(yè)務(wù)部門和審計監(jiān)管部門的財務(wù)專業(yè)人員對項目實施情況和資金使用情況進(jìn)行全面檢查,實行有效監(jiān)管和指導(dǎo),發(fā)現(xiàn)資金使用不合理的,及時進(jìn)行改進(jìn)和糾正。項目完成后要組織財務(wù)及各方面的專家進(jìn)行驗收,以總結(jié)成功經(jīng)驗,分析存在的問題,提出合理化建議,并對項目執(zhí)行中存在的問題及時進(jìn)行糾正,從而有效地保證農(nóng)業(yè)項目資金不擠占、不挪用,保證農(nóng)業(yè)項目的順利實施和取得好的實施效果。

    三、處理好三個關(guān)系,高效使用專項資金

    (一)處理好財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系

    財務(wù)管理對于項目執(zhí)行而言是貫穿始終的,從項目的立項、實施方案的批復(fù)、資金撥付以及項目實施各階段的檢查、項目完成后的驗收,每一個環(huán)節(jié)都與財務(wù)管理緊密相連。項目資金按進(jìn)度及時撥付,財務(wù)監(jiān)管T作有效,農(nóng)業(yè)項目實施的效果就好。農(nóng)業(yè)項目的執(zhí)行主體是業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門要根據(jù)項目的指南、制定具體實施方案,選擇項目實施地點,對實施人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo),在項目實施中專業(yè)人員還要進(jìn)行觀察、記載和分析總結(jié),項目完成后要建立資料檔案,要組織專業(yè)人員對項目進(jìn)行驗收。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在項目實施的全過程中要協(xié)調(diào)好關(guān)系,銜接好每一個環(huán)節(jié),既相互配合,又相互監(jiān)督,既相互制約,又相互促進(jìn),只有這樣,才能有效地提高項目的執(zhí)行效果和資金使用效率。

    (二)處理好項目點和面的關(guān)系

    農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化項目,一定要按照試驗、示范、推廣三步走進(jìn)行。一個好的成果先要搞好點上試驗示范,通過試驗點的示范作用,輻射帶動大面積技術(shù)成果推廣。試驗點一定要選擇在地力肥沃、水利條件好、管理人員素質(zhì)較高、交通便利的地方,并給予較多的經(jīng)費投入。只有搞好項目點上工作,才能帶動面上工作的有效開展。例如實施新20品種推廣項目,必須選擇一個水利、地力、交通等方面條件較好的村,規(guī)范地種植新選育的品種,并要有技術(shù)人員進(jìn)行觀察記載和管理,才能確保該項目點新品種試驗、示范和推廣工作的圓滿完成,并以此點為樣板,示范帶動大面積項目區(qū)高效全面地完成項目建設(shè)任務(wù)。對基本建設(shè)投資較大的項目,也應(yīng)先建設(shè)一個標(biāo)準(zhǔn)的工程模式,然后仿效該模式進(jìn)行實施推廣。